税务会计第一、二章小结

第一篇：税务会计第一、二章小结

第一、二章小结

班级：09会计一班 学号：0911029086 姓名：庄广文

第一章讲税务会计概论，分别从税务会计含义，税会关系，相应的会计科目以及税务会计的原则四个方面加以论述。

①因为定义角度不同，税务会计的含义尚无统一定义，它的核心可从三个方面讲：以信息为依据；以税法为准绳；科学征管。税务会计有法律性、专业性、统一性、筹划性四个特点。

②尽管税收与会计产生的历史背景不同，但税收与会计有着天然的联系，两者相互影响。在长期发展演变过程中，税收与会计逐渐形成分离、趋同、协作3个层面的税会关系模式，分别以英美、法德日本为典型。核心问题是原始凭证作为谁的基础。我国选择英美税会关系模式。

③税务会计科目是企业会计科目的一部分，主要涉及“应缴税费”、“营业税金及附加”、“递延所得税资产”“递延所得税负债”等会计科目。核算中偏重计税，在此基础上申报表。

④税务会计有三项原则，分别是权责发生制与收付实现制相结合的原则，收入原则，配比原则。

税务会计是在税法和财务会计不断融合的基础上发展起来的一门边缘性学科，它对会计处理与纳税处理不一致的经济活动或事项，出于纳税和税收筹划的目的而进行必要的纳税调整和重新计算。

税务会计是为满足纳税人和征税机关对纳税信息的需要，将会计方法与技术同纳税活动相结合的一门边缘性学科，其核心任务是利用财务会计方法体系、以税法为依据完成税款计算、财务核算、税款缴纳以及税收筹划等任务的一系列涉税管理活动。

第二章讲税收制度概论，从税收制度及税制要素分析、税收征管制度与征管模式、纳税人权利与义务以及纳税管理与会计制度等四个方面加以论述。①税收制度是由税制要素构成的，税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。纳税人、征税对象和税率是最基本的税制要素。

②税收征管制度包括税收登记制度、账簿和凭证管理、纳税申报制度、税款征收制度、纳税检查制度。我国目前实行的税收征管模式是“以纳税申报和优质服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”。

③纳税人的权利和义务是相辅相成的，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。纳税人享有的主要权利有：税法知悉权、申请减免退税权、延期申报权、延期纳税权、要求保密权、税收筹划权、陈述权与申辩权、行政复议权、行政诉讼权、请求国家赔偿权、控告权与检举权、委托税务代理权等。纳税人的义务有:依法进行税务登记；设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票；财务会计制度和会计核算软件备案；按照规定程序安装、使用税控装置；按时如实申报；按时缴纳税款；代扣代收税款；接受依法检查；及时提供信息；报告其他涉税信息等诸多义务。

④纳税管理是纳税人以法律为依据，根据税收的特点及客观性，对税款计算、纳税申报、税款缴纳等环节进行全面管理和决策的行为。税务会计则是在税法和财务会计不断融合的基础上发展起来的一门边缘性学科，是融合税法和会计为一体的专业会计。在市场经济环境下，税务会计与纳税管理有着密切的关系，两者相互促进，共同发展。税务会计为纳税管理服务，税务管理又要求税务会计不断发展和完善，两者有着密不可分的血肉关系。

个人认为的重点：

1、纳税人：法律上规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的单位和个人 有法人和自然人两种，自然人指依法享有民事权利承担民事义务的公民；法人指具有民事权利能力和民事行为能力，依法享有民事权利和承担民事义务的组织。纳税人不同于负税人，负税人是税款的实际承担者。

2、税率：

①、比例税率是指对同一征税对象，不论金额大小都按同一比例税率纳税。具体运用上可分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。

②、累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税 额增长速度大于征税对象数量的增长速度。

③、定额税率，也称“固定税额”，即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。

3、自税务登记证领取之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送税务机关。

4、账簿、凭证、报表、发票应当保存10年。

5、经道、市、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税者可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

6、减免税条件发生变化，要自发生变化之日起15日内向税务机关报告。

日期：20111年9月13日

第二篇：税务会计 第一、二章课后练习

第1章单元训练自测题

□ 理论题 △ 单项选择题

1)税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。A.纳税人 B.征税对象 C.税目D.税率

2)（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。A.征税对象B.税目C.计税依据D.税率

3)下列税率形式中，与征税对象的价值量无关的是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率 4)我国现行税法规定实行多次课征制的最典型税种是（）。A.增值税B.个人所得税C.车辆购置税D.房产税

5)以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。A.流转税B.所得税C.财产税D.资源税

6)按（）不同，税收可以分为从量税、从价税和复合税。A.征税对象B.税负能否转嫁C.计税依据D.税收管理与使用权 7)我国现行已开征的税种中典型的价外税是（）。A.增值税B消费税C.营业税D.关税

8)从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，向生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关申请办理税务登记。

A.10 B.15 C.30 D.45 9)从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（）日内设置账簿。

A.10 B.15 C.30 D.45 10)从事生产、经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起()日内，必须将所采用的财务、会计制度，报送主管税务机关备案。

A.10 B.15 C.30 D.45 △ 多项选择题

1)税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。

A.合法性 B.固定性C.无偿性D.强制性E.公平性 2）税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。A.居民纳税人B.法人C.自然人D.居民企业E.行政机关 3)我国现行税法规定适用的税率形式有（）。A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率 D.超率累进税率 E.定额税率

4)我国现行税法规定的减免税形式有（）。

A.税基式减免B.税率式减免C.税额式减免D.地方附加E.税收加成 5)下列税种中，通常情况下应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.企业所得税C.消费税D.营业税E.房产税 6)我国现行税法规定的税款征收方式有（）。

A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.代收代缴 7)我国现行税法规定的纳税申报方式有（）。

A.直接申报B.邮寄申报C.数字电文申报D.银行网点申报E.口头申报 8)下列税种中属于直接税的有（）。

A.增值税B.营业税C.企业所得税D.个人所得税E.消费税 9)税务会计对象的具体内容包括（）。A.税基的确定B.应纳税额的计算C.应纳税额的核算 D.税款的缴纳、退补与减免E.税收滞纳金与罚款缴纳 10)税务会计与财务会计的区别主要表现在（）。A.目标不同B.对象不同C.核算原则不同 D.法律依据不同E.计算损益的程序不同 △ 判断题

1)纳税人和负税人都是由税法直接规定的。2)征税对象是区分不同税种的最基本界限。

3)流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4)销售税金是指在销售过程中实现，按销售收入或数量计税并作为销售利润减项的税种。

5)根据税法规定，纳税人因特殊情况不能按期纳税申报的，经省级以上税务机关核准，可以延期申报。

6)纳税人停业期满未按期复业，又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

7)纳税人申请延期缴纳税款的方式既可以书面形式也可以口头申请。8)计算滞纳金的起止日期为法律、行政法规规定的税款缴纳期限届满日起至纳税人实际缴纳税款或解缴税款之日止。

9)当会计制度规定与税法有差异时，财务会计的核算必须服从于税务会计的核算。

10)税务会计并不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，也不需要独立设置税务会计机构。

□ 实务题 △ 单项选择题

1)下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图式（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000的速算扣除数是（）。

A.100 B.150 C.210 D.360 2)某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的起征点为300元，税率为10%，则应纳税额为（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上说法均不对

3)某纳税人某月取得的应税收入为500元，假设税法规定的免征额为300元，税率为10%，则应纳税额为（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上说法均不对

4)我国企业所得税法规定，从事花卉、茶种植所得可以减半征收企业所得税，这种优惠政策属于（）。

A.税基式减免 B.税率式减免C.税额式减免D.地方附加 5)我国现行税法中采用超率累进税率的税种有（）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.资源税

6)纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市主管税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()个月。

A.1 B.2 C.3 D.6 7)纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A.百分之五B.千分之五C.万分之五D.万分之三

8)因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在（）内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。

A.4个月B.6个月C.1年D.3年

9)下列有关税款征收制度说法错误的有（）。

A.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准方可实施 B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款的行为属于税收保全措施

C.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产的行为属于税收强制执行措施

D.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款的行为属于税收强制执行措施

10)税务会计的对象是指纳税人因纳税活动所引起的（），即应纳税款的形成、计算、申报、缴纳、退补和罚款等税务活动的货币表现。

A.资金运动B.税务资金运动C.税务活动D.营运资金运动 △ 多项选择题

1)下列单位具有纳税主体身份的是（）。

A.生产销售啤酒的酒厂 B.承担化妆品消费税的化妆品消费者 C.缴纳个人所得税的某税务人员 D.依法代扣代缴税款的某学校 E.某百货商场

2)根据我国现行税法规定，适用超额累进税率的税种有（）。A.企业所得税 B.工资、薪金个人所得税 C.个体工商户生产经营所得个人所得税

D.对企事业单位承包（承租）经营所得个人所得税 E.土地增值税 3）纳税人办理税务登记后如果下列内容发生变化，应办理变更税务登记（）。

A.单位名称B.法定代表人C.住所或经营地点D.注册资本E.生产经营方式 4)以下适用查账征收方式征收税款的纳税人有（）。A.会计核算健全，能认真履行纳税义务的纳税人

B.生产规模小，账册不健全，但能够控制原材料或进销货的纳税人 C.经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位 D.无完整考核依据的小型纳税单位

E.能够据以如实核算企业收入、成本、费用和财务成果的纳税人 5)下列关于税收概念的理解正确的是（）。

A.税收的本质是一种分配关系B.税收分配以国家为主体，以政治权力为征税依据 C.税收分配以财产权利为依据D.征税的目的是为了满足社会公共需要

E.税收“三性”是区别税与非税的形式标志

6)下列税种中全部属于中央政府固定收入的有（）。A.消费税B.车辆购置税C.增值税D.资源税E.关税 7)下列各项表述不正确的是（）。A.税目是各个税种所规定的具体征税项目 B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和其他组织

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

E.计税依据是指据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，是征税对象量的具体化

8)下列关于税目的说法正确的有（）。A.设置税目的目的之一是为了明确具体的征税范围 B.将征税对象分为税目是为了贯彻国家税收调节政策的需要 C.税目决定不同税种的名称以及各税种性质

D.针对同一税种设置不同税目是为了确定不同税率的需要 E.所有的税种都必须设置相应的税目

9)以下情况应比照开业登记办理税务登记手续的有()。A.扣缴义务人 B.跨地区、非独立核算分支机构

C.从事生产、经营的纳税人外出经营在同一地连续12个月内累计超过180天的

D.有独立生产经营权，财务上独立核算并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包承租人 E.境外企业向中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 10)我国现行《税收征管法》所规定的税款征收制度有()。A.延期缴纳税款制度 B.税收滞纳金征收制度C.税收保全措施 D.税收强制执行措施E.税款退还与追征制度 △ 判断题

1)扣缴义务人是纳税人的一种特殊形式。

2)有纳税义务的单位和个人，如果在纳税期内无应纳税款，可以不办理纳税申报。

3)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应向原税务登记机关办理注销税务登记。

4)税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采用限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施，就是税收强制执行措施。

5)税收强制执行措施需经省以上税务局（分局）局长批准。

6)税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。

7)因纳税人计算等失误未缴或少缴税款的，税务机关在2年内可以追征税款和滞纳金。

8)我国现行的税法体系由税收实体法构成。

9)税务会计任务之一是为企业内部经营管理者进行科学的税务筹划。10)税务会计核算应同时考虑权责发生制和收付实现制。

第2章单元训练自测题

□ 理论题 △ 单项选择题

1)关于消费型增值税的下列说法错误的有（）。A.有利于消除增值税的重复征税 B.有利于鼓励投资

C.有利于增加财政收入D.有利于促进技术升级和产业结构调整 2)联华超市销售的以下货物适用17%增值税税率的有（）。A.数字电视机B.图书C.新鲜水果D.食用植物油 3)下列应确定为增值税一般纳税人的是（）。A.年应税销售额100万元的百货商店B.非企业性单位

C.不经常发生增值税应税行为的企业 D.个人（个体经营者除外）4)按现行增值税法规规定，下列各项必须被认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额为90万元的从事货物批发的纳税人

B.年不含税销售额为57万元的汽车修理厂

C.年不含税销售额80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额50万元以下的成品油加油站

5)以下属于增值税征税范围的是（）A.汽车租赁B.汽车修理C.房屋装璜D.运输劳务

6)下列行为涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购的货物作价投资提供给联营单位 B.将外购的货物无偿赠送给其他个人 C.将外购的货物分配给股东和投资者 D.将外购的货物用于本单位集体福利

7)下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.生产企业外购自用的小汽车 B.生产企业用于经营管理的办公用品 C.用于返修产品修理的零配件 D.用于捐赠的购入货物

8)企业外购的经营性货物，用于（）的其进项税额可以抵扣。A.实物股利分配B.建造房屋C.生产免税项目 D.生产不合格产品 9)下列行为属于增值税混合销售行为的有（）。A.中国电信在销售电话机的同时为客户安装 B.电脑公司既销售电脑又为客户提供修理服务

C.防盗门商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务 D.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

10)采取预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务的发生时间为（）。A.购买方收到货物当天B.销售方发出货物当天

C.销售方收到剩余货款当天D.销售方收到第一笔货款当天 △ 多项选择题

1)我国现行增值税法规，按（）将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。A.经营效益好坏B.会计核算是否健全C.经营规模大小

D.主管部门的行政级别E.法人还是自然人 2)下列项目增值税适用税率为13%的有（）。

A.自来水公司销售的自来水 B.音像制品商店销售的录像带 C.洗衣机生产企业销售的洗衣机D.粮油公司批发的大米 E.盐业公司销售的井矿盐

3)单位或个体经营者的下列行为，应视同销售计征增值税的有（）。A.食品厂将购买的原料赠送他人B.个体商店代销鲜奶

C.饭店将购入的啤酒用于餐饮服务D.商场将库存商品发给职工作福利 E.邮政局出售集邮商品

4)下列各项行为应当计征增值税的有（）。

A.商店销售空调并负责安装B.汽车修理厂修理汽车并销售汽车零配件 C.邮局提供邮寄服务的同时提供包裹袋D.医院提供医疗并销售药品 E.歌厅在提供唱歌服务的同时销售啤酒

5)纳税人提供的下列劳务应当计征增值税的有（）。A.汽车修理厂提供的汽车修配B.城建公司提供的房屋修理 C.桥梁公司提供的桥梁维修D.手机店提供的手机维修 E.装修公司提供的房屋装饰

6)自2010年1月1日起，下列增值税扣税凭证中，必须在凭证开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内办理抵扣进项税额的有（）。A.海关完税凭证B.增值税专用发票C.公路内河货物运输业统一发票

D.农产品收购凭证E.机动车销售统一发票 7)下列价外费用不需计入销售额计算销项税额的有（）。

A.返还利润B.符合法律规定条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 C.同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购买方，同时将该发票转交给购买方。D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

E.销项税额

8)下列项目应计征增值税的有（）。

A.典当行销售死当货物收入B.金融机构的融资租赁业务收入

C.某杂志社销售杂志并负责包装邮寄取得的杂志收入45万元，其中含包装费12万元。

D.某电信部门为客户安装网络并提供网络增值业务收入100万元，其中含安装材料收费5万元

E.某运输公司从甲地运输货物并销售给某公司，取得运费和货物销售额合计30万元

9)下列关于增值税纳税义务发生时间表述正确的有（）。A.销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据当天 B.进口货物，为报关进口当天

C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出当天

D.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天 E.视同销售，为货物移送当天

10)下列关于增值税申报地点表述正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B.非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.进口货物应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地主管税务机关申报扣缴的税款 E.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，但经批准也可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

△ 判断题

1)增值税是一种间接税。

2)企业销售适用不同税率的货物未分别核算销售额的，应从高适用税率计征 增值税。

3)一般纳税人与小规模纳税人增值税的计税依据均为不含税销售额。4)纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，无论会计如何核算均应计征增值税。

5)采用赊销或分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同未约定收款日期的，其纳税义务发生时间为发出货物当天。

6)“以物易物”销售货物，对换出货物无论是否开票或开具何种票据，必须计征增值税。

7)增值税以1个季度为纳税期限的规定只适用于小规模纳税人。

8)委托出口自产货物的生产企业增值税出口退税应选用“先征后退”办法核算。

9)销售房屋建筑物不征增值税，而销售机器设备应征增值税。10)购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算抵扣进项税额。□ 实务题 △ 单项选择题

1)某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年1月份向小规模纳税人销售啤酒，开具的普通发票注明金额93 600元；同时收取包装物押金2 000元。则当月此项业务的增值税销项税额为（）元。

A.15912 B.13 600 C.13890.6 D.16252 2)某制药厂为增值税一般纳税人，某月购入一批材料取得增值税专用发票注明的价款20 000元、增值税3 400元。此批材料同时被用于应税和免税药物的生产。当月应税药物不含税销售额50 000元，免税药物销售额为70 000元。则上述业务不得抵扣的进项税额为（）元。

A.1 983.33 B.3 400 C.8 500 D.11 900 3)某食品加工厂上月收购的免税农产品因管理不善腐烂变质，经查其账面成本为81000元，则本月对上述农产品的税务处理正确的是（）。

A.进项税额转出81000元 B.进项税额转出10530元 C.进项税额转出12103.45元 D.进项税额不处理

4)某增值税一般纳税人向农业开发基地收购玉米一批，支付货款10000元，取得普通发票；支付运输费3000元，装卸费500元，取得货运公司开具的运输 发票,则玉米的采购成本为（）。

A.11990.00 B.1158.75 C.1510.00 D.1525.00 5)某银楼为增值税一般纳税人，2010年4月有一顾客拿来一条旧项链要求改成新款项链，银楼实收4000元加工费，则银楼此项业务的增值税销项税额为（）元。

A.520 B.680 C.581.2 D.460.18 6)某超市为增值税一般纳税人，2010年5月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票10张，共收到货款80 000元，并注明已扣除旧货折价30 000元。则该超市当月此项业务的增值税销项税额为（）元。

A.15 982.91 B.77 000 C.13 600 D.11 623.93 7)某商业企业月初购进伊利牌牛奶一批，取得专用发票上注明价款500 000元,税金85 000元。月末将其中的6%作为福利发放给职工，则本月可抵扣的进项税额为（）。

A.82 000 B.79 900 C.5 100 D.85 000 8)某图书销售中心（增值税一般纳税人）批发图书一批，每册标价20元，共计1000册。由于购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣额与销售额开具在同一张发票上，同时约定10日内付款享受2%折扣。购买方如期付款，则销项税额为（）元。

A.2034.18 B.1610.62 C.1820.00 D.2380.00 9)某超市（增值税一般纳税人）月末盘点发现由于管理不善库存的外购糖果21000元（含运输费930元）受潮变质，则不得抵扣的进项税额为（）元。

A.3411.90 B.3570.00 C.3481.90 D.3477.00 10)万隆超市为增值税小规模纳税人，2010年6月购进货物取得普通发票，共计支付货款90000元；当月销售货物共计收入167800元；销售废旧物品取得收入80元。则该商店6月份应缴纳增值税为（）元。

A.4889.71 B.4887.38 C.5036.40 D.5034.00 △ 多项选择题

1)云翔玩具厂为小规模纳税人，2010年2月份发生如下业务：2日购进材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10 000元、增值税1 700元，价税合计款开出转账支票付讫；5日销售玩具一批，售价51 500元，款项收讫。该玩具 厂上述业务应作如下账务处理（）：

A.借：原材料 11 700 贷：银行存款 11 700 B.借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700 C.借：银行存款 51 500 贷：主营业务收入 51 500 D.借：银行存款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税 1 500 E.借：银行存款 51 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 500 2)飞达电器生产企业（增值税一般纳税人）向某商场销售空调200台，每台不含税售价为2 000元，为了尽快收回货款厂家向商场提出如下现金折扣条件“4/10，n/30”。商场在收到货物后的第9天支付了全部货款。对于上述业务以下账务处理正确的有（）。

A.借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 B.借：银行存款 452 000 财务费用 16 000 贷：应收账款 468 000 C.借：应收账款 449 280 贷：主营业务收入 384 000 应交税费——应交增值税（销项税额）65 280 D.借：银行存款 449 280 贷：应收账款 449 280 E.借：银行存款 468 000 贷：应收账款 468 000 3)甲公司（增值税一般纳税人）以自产货物一批对外投资，该批货物的成本为80 000元，市场不含税售价为120 000元。关于此项业务以下处理正确的有（）。

A.增值税销项税额为20 400元

B.借：长期股权投资 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费——应交增值税（销项税额）20 400 C.借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 D.借：长期股权投资 100 400 贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）20 400 E.增值税销项税额为14 960元

4)某饮料加工厂（增值税一般纳税人）将一批新产品赠送给客户品尝，该批产品实际生产成本6 000元，尚无同类产品售价，则以下处理正确的有（）。

A.货物对外捐赠应视同销售计算增值税销项税额，无同类产品售价的以组成计税价格为计税依据

B.组成计税价格为6 600元 C.增值税销项税额为1 122元

D.借：营业外支出 7 122 贷：库存商品 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 122 E.借：营业外支出 7 722 贷：主营业务收入 6 600 应交税费——应交增值税（销项税额）1 122 5)某水泥厂（增值税一般纳税人）将自产的水泥用于本单位厂房修建工程，自用水泥成本10 000元，同类产品市场不含税售价13 000元，则下列处理正确的有（）。

A.自产货物用于非应税项目的应视同销售计算增值税销项税额 B.借：在建工程 12 210 贷：库存商品 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 210 C.借：在建工程 11 870 贷：库存商品 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 870 D.借：在建工程 15 210 贷：主营业务收入 13 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2 210 E.借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 6)某企业（增值税一般纳税人）2010年2月从国外进口一台生产设备，海关审定的到岸价格为500 000元，缴纳进口关税75 000元。则此项业务海关环节应纳的增值税及账务处理为（）。

A.进口设备应以组成计税价格为增值税计税依据，其金额为575 000元 B.进口环节应纳增值税97 750元

C.关税为价内税应计入购入设备成本，而增值税为价外税必须作进项税额处理

D.借：固定资产 575 000 应交税费——应交增值税（进项税额）97 750 贷：银行存款 672 750 E.借：固定资产 672 750 贷：银行存款 7)某机械制造厂（增值税一般纳税人），2010年9月由于产品升级将一台已使用5年的设备出售。该设备账面原值500 000元，已提折旧50 000元，售价353 600元，以银行存款支付清理费1 000元。上述业务的相关账务处理正确的有（）。

A.应交增值税额为6 800元

B.借：固定资产清理 250 000 累计折旧 50 000 贷：固定资产 300 000 C.借：银行存款 353 600 贷：固定资产清理 346 800 应交税费——应交增值税（转出未交增值税）6 800 D.借：固定资产清理 1 000 贷：银行存款 1 000 E.借：固定资产清理 95 800 贷：营业外收入 95 800 8)某纺织生产企业（增值税一般纳税人）直接向棉农购入原棉一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为80 000元；支付运杂费4000元（其中运输费3000元），取得货运发票。上述款项均以银行存款支付。则下列相关处理正确的有（）。

A.直接向农业生产者购入免税农产品可按收购价13%计算抵扣进项税额 B.收购原棉准予抵扣进项税额10 400元 C.支付运费准予抵扣进项税额210元 D.原棉的购进成本为73 390元

E.借：原材料 73 390 应交税费——应交增值税（进项税额）10 610 贷：银行存款 84 000 9)某企业月未盘点发现上月购进的甲材料3000kg被盗，经查账面金额31 500元（其中：分摊的运输费用为4 650元，上月已认证并申报抵扣），经批准备作营业外支出处理。则上述业务正确的处理为（）。

A.因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，所以上述已抵扣的进项税额应转出

B.材料的进项税额转出为4564.5元 C.运输费的进项税额转出为350元

D.借：待处理财产损益 36 414.5 贷：原材料 31 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出）4 914.5 E.借：营业外支出 36 414.5 贷：待处理财产损益 36 414.5 10)某进出口公司2010年3月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得增值税专用发票注明价款20 000元、增值税3 400元；支付服装加工费，取得增值税专用发票注明价款2 000元、增值税340元。牛仔布出口退税率为13%，服装出口退税率为17%，关于上述业务下列处理正确的有（）。

A.外贸企业出口退税适用“先征后退”法计算 B.出口退税额为2 940元

C.借：其他应收款 2 940 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）2 940 D.不予抵扣税额为800元

E.借：主营业务成本 800 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）800 △ 判断题

1)还本销售业务的增值税计税依据应为货物的销售额，不得扣除还本支出。2)“以旧换新”方式销售货物，增值税的计税依据为新货物的同期不含税销售额。

3)增值税一般纳税人销售货物所支付运输费，只要取得合规的票据就可以按7%扣除率计算抵扣进项税额。

4)企业购进运货用汽车的进项税额不得抵扣。5)用于建造房屋的外购电梯的进项税额不得抵扣。6)不经常发生应税行为的企业必须按小规模纳税人纳税。

7)分期收款方式销售货物，书面合同未约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出当天。

8)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，暂按3%征收率减半征收增值税。

9)总分机构不在同一县（市）的，可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。

10)小规模生产企业自营出口自产货物，适用“又免又退”的出口货物退税政策。

第三篇：对口升学会计第一、二章

基础会计期中考试试题

一、单项选择题（5分）

1、会计的基本职能是（）A 决策、分析B 控制、考核C 核算、监督

D 实物量度

2、企业的经营过程包括（）A 供应过程B 生产过程C 创办过程D 销售过程

D 反映、控制

3、根据调整对象和内容不同，会计规章

2、会计对象在企业中具体表现为（）A 会计要素Ｂ 会计科目C各种经济业务Ｄ以货币表现的经济业务

3、管理全国会计工作的部门是（）A 全国人民代表大会B 国务院C 财政部D中国注册会计师协会

4在大中型企业中领导和组织企业会计工作和经济核算工作的是（）A 注册会计师B 总会计师C 高级会计师 D 厂长

5、（）是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范

A 会计法B 会计法规C 会计规章 D 会计制度

二、多项选择题（10分）

1、会计在核算和监督中运用的计量尺度是（）A 货币量度B 空间量度C 劳动量度

可分为（）A 会计核算制度B 会计人员管理制度C 综合性管理制度D 会计工作管理制度

4、会计核算工作组织形式有（）A 专业核算B 群众核算C 集中核算D 非集中核算

5、下列各项中，属于我国的会计法规体系的组成内容的有（）A 会计法律B 会计组织C 会计行政法规

三、判断题（5分）

1、以货币作为统一计量尺度是会计的主要特点

2、企业的各项经济活动都是会计工

作的内容

3、经济越发展，管理越要加强，会计

就越重要

4、核算是监督的延续和深化，而监督

是核算的基础

5、凡是从事会计工作的人员，必须取

D

得会计任职资格

四、问答题（80分）

1、所有者权益与负债的区别

2、所有者权益的概念与组成内容

3、负债的概念与组成内容

4、资产的概念与组成内容

5、会计对象和会计要素的概念

6、会计监督的内容

7、会计核算和监督的关系

8、会计的概念和特点

第四篇：税务会计第三章小结

第三章小结

班级：09会计1班 学号：0911029086 姓名：庄广文

增值税是对商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税，是流转税的一种，与其他流转税不同，增值税的计税依据是在商品或非商品流转额中属于增值额的部分。本章首先对增值税的基本内容进行了介绍，包括增值税的含义增值税的纳税人及扣缴义务人、征税范围、税目税率以及增值税的减免税与起征点等。接下来根据增值税的不同税目，重点讲述了增值税的计算及其会计处理。

传统意义上的增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值、商品附加值或提供劳务的增值额为计税依据而征收的税种。但在2008年11月5日，国务院召开常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行增值税转型改革，将“生产型增值税”转为更合理的“消费型增值税”。

我国增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

从优化税制的角度出发，消费型增值税无疑是中国增值税转型的最佳选择，它不仅可以消除重复征税的问题，而且有利于中国产业结构的调整和升级。同时在将生产型增值税转化为消费型增值税的过程中，也会面临很多的困难。例如①短期财政收入下降。②固定资产存量的增值税抵扣问题。③引发就业问题。④征税范围仍然狭窄等诸多问题。

鉴于此，提几条完善征税改革的意见：①采取相应措施，缓解财政压力。可调整中央和地方的财政收入分配比例，将中央比例下调，地方比例上调，也可考虑通过税权的调整，让地方因地制宜地开征诸如遗产税、财产税、社会保障税等税种，为增值税转型提供财力支持。②解决固定资产存量抵扣问题。对于固定资产存量抵扣问题的解决，中国可借鉴国际上实行消费型增值税的一些成功经验。③分批税改。可以考虑按照产业序列改革的方法，将企业按行业技术的等级划分为上、中、下游。先对上游的高新技术企业实行改革，通过对上游企业的政策倾斜来促进产业结构优化，然后将改革移动到中游的资本密集型等企业，最后对产业链下游的劳动密集型企业实行消费型增值税。④逐步扩大增值税的征收范围，促进增值税的规范化管理。首先，将无形资产纳入征收范围，以保持增值税抵扣链条的完整性和促进高新技术的迅速发展。其次，将与货物交易密切相关、与抵扣链条完整性关联度高的运输业与建筑业等纳入增值税征税范围。

日期：2011年10月8日

参考文献：

[1] 刘婧。关于增值税转型改革问题的思考[J].全国商情，2009，（2）：56-58。

[2]雷鸿。中国增值税转型所面临的主要问题及路径选择[J].金融与经济，2008，（8）：66-68。

第五篇：税务会计第六章小结

关税与出口退税的会计处理

0911029118 09会计2班

刘军林

由于出口关税是对销售环节征收的一种税金，因此其核算应作为营业税金，通过“产品（商品）销售税金及附加”等科目进行。企业计算出应缴纳出口关税时，应借记“产品（商品）销售税金及附加”等科目，贷记“应交税金--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交税金--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。

[例4]某企业直接对外出口产品一批，离岸价为2000000元，出口税税率为15％，则应纳出口关税额为：

应纳税额＝2000000×15％

＝300000元

若该企业为工业企业，作会计分录如下：

借：产品销售税金及附加

300000

贷：应交税金--应交出口关税 300000

若该企业为商品流通企业，则应作如下会计分录：

借：商品销售税金及附加

300000

贷：应交税金--应交出口关税 300000

以银行存款缴纳出口关税时作会计分录如下：

借：应交税金--应交出口关税 300000

贷：银行存款

300000

（二）代理出口

对于代理出口业务，外贸企业在计算应纳出口关税时借记“应收账款”科目，贷记“应交税金--应交出口关税”科目；实际缴纳时借记“应交税金--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。对于委托企业，收到外贸企业账单时对于出口关税，借记“产（商）品销售税金及附加”等科目，贷记“应付账款”等科目；实际支付时借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。

[例5]宏远公司委托天兴公司出口商品一批，离岸价为1000000元，出口关税税率为30％，则：

应纳出口关税＝1000000×30％=300000元

则天兴公司有关会计处理如下：

出口报关时：

借：应收账款--宏远公司

300000

贷：应交税金--应交出口关税 300000

实际缴纳时：

借：应交税金--应交出口关税 300000

贷：银行存款

300000

实际与宏远公司结算时，将出口关税从应付账款中扣除，则作如下会计分录：

借：应付账款--宏远公司

300000

贷：应收账款--宏远公司

300000

宏远公司在收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：

借：产品销售税金及附加

300000

贷：应收账款--天兴公司

300000