审计署关于印发审计组廉政责任规定的通知【1999】118

第一篇：审计署关于印发审计组廉政责任规定的通知【1999】118

前 言

附：

一、审计署关于印发

二、审计组廉政责任规定

三、《中国共产党纪律处分条例》有关条款

四、《国家公务员暂行条例》有关条款 《审计组廉政责任规定》的通知

中华人民共和国审计署文件

审纪监发

审计署关于印发《审计组廉政责任规定》的通知 [1999]118号 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局、南京审计学院：

现将《审计组廉政责任规定》印发你们，请遵照执行。

一九九九年十二月二十一日

审计组廉政责任规定

第一条为落实审计组廉政责任，根据中共中央、国务院《关于实行党风廉政建设责任制的规定》、《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本规定。

第二条

本规定适用于审计组实施的项目审计和审计调查。

第三条审计机关、业务部门要重点抓好审计组的廉政工作，经常教育，预先防范，严格管理，加强监督，使审计人员切实做到“廉洁从审，秉公执法”。

第四条

（一）进点前，有针对性地进行廉政教育，增强审计人员的廉政意识；

（二）进驻后，向被审计单位宣传廉政规定，取得支持和配合，并按廉政规定认真执行；

（三）出点前，检查审计组执行审计纪律情况，主动征求被审计单位意见；

（四）回机关，小结廉政工作情况，并如实向领导或有关部门汇报。审计组组长对审计组的廉政工作负领导责任，其职责是：

第五条

（一）协助审计组组长抓好廉政工作；

（二）处理被审计单位接待工作中的具体廉政事项；

（三）注意发现廉政上的好人好事，建议审计组组长及时表扬；

（四）发现苗头及时制止，避免违纪问题发生；

（五）针对薄弱环节，提出加强廉政建设的建议。审计组（4人（含）以上）要指定兼职廉政监察员，其职责是：

第六条

（一）不隐瞒、变更查出的被审计单位违反财经法纪的事实，不提交内容虚假的审计报告；

（二）个人不单独与被审计单位商谈审计组提出的审计事项处理意见；

（三）不以审计成果进行交易，谋取私利；

（四）不泄露在审计工作中知悉的国家秘密、形成的秘密文件材料和被审计单位的商业秘密。审计组和审计人员要认真执行审计规范，忠于职守，依法审计，客观公正，实事求是。

第七条

（一）不准接受被审计单位或其他单位的宴请；

（二）不准住高档、豪华、涉外宾馆；

（三）不准参加用公款支付的营业性歌舞、保龄球、桑拿浴等活动；

（四）不准参加带有赌博性质的活动；

（五）不准参加被审计单位安排的公款旅游；

（六）不准接受被审计单位赠送的礼品、礼金、有价证券等；

（七）不准接受被审计单位以任何名义给予的加班费、奖金、补贴和福利品等；

（八）不准占用被审计单位的手机、计算机、机动车辆等；

（九）不准借用被审计单位的资金，或在被审计单位报销应由个人负担的费用；

（十）不准为个人或家属、亲友购买被审计单位内部职工股或未上市原始股票；

（十一）不准向被审计单位提出安排自己亲友的要求；

（十二）不准通过中介组织收取劳务费、咨询费、介绍费。有条件的审计机关，实行审计外勤费用自理的原则。审计组和审计人员在审计期间必须严格遵守费用支出的有关规定和廉政纪律：

第八条

第九条

第十条

第十一条

第十二条

第十三条

第十四条

第十五条

第十六条

附：《中国共产党纪律处分条例》有关条款

第五十一条

第五十九条 利用职务或者工作上的便利，将本人或者亲属应当由个人支付的费用，到下属单位或者其他单位报销的，依照前款处理。对违反第六条各款规定的，分别根据《中国共产党纪律处分条例》第一百零九条、一百一十条、一百一十一条规定或《国家公务员暂行条例》第三十一条

（二）、（五）、（六）、（九）、（十四）款和第三十二条规定，按照有关程序，给予党纪政纪处分。对违反第七条各款规定的，分别根据《中国共产党纪律处分条例》第五十一条、五十九条、六十条、六十一条、六十三条、六十四条、八十条、八十二条、八十五条、八十六条、八十七条、九十一条、九十二条、一百三十九条、一百六十八条规定或《国家公务员暂行条例》第三十一条

（六）、（七）、（八）、（九）、（十一）、（十三）、（十四）款和第三十二条规定，按照有关程序，给予党纪政纪处分。审计人员违反廉政纪律，应将其错误事实等情况记入本人廉政档案，与评先选优、提拔使用等挂钩。审计人员违反廉政纪律，按照中央关于党风廉政建设责任制的规定和本规定，以及各单位的实施细则，追究有关领导干部及审计组组长的责任。对于严重违反廉政纪律的问题，在审计系统予以通报。审计机关各级领导干部负责审计组廉政责任的贯彻落实，纪检监察部门要加强监督检查。各级审计机关要根据本规定，制定实施细则。本规定由中央纪委驻审计署纪检组负责解释。本规定自发布之日起施行，原《审计组廉政责任的若干规定》同时废止。在干部、职工的考试、招聘、录用、考核、评定职称、晋升职务、工资以及在征兵、安臵复转军人等方面的工作中，违反党和国家的人事、劳动干部制度和有关规定，利用职权或者隐瞒、歪曲事实真相，为本人、配偶、子女及其他亲友谋利益的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分。利用职务或者工作上的便利，非法占有非本人经管的国家、集体、个人财物，或者以购买物品时象征性地付少量钱款等方式非法占有国家、集体、个人财物，或者无偿、象征性地付少量报酬使用劳动力，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

第六十条

占用公物进行营利活动或者非法活动，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

党和国家工作人员、集体经济组织工作人员或者其他从事公务的人员中的共产党员，利用职务上的便利，占用公物归个人使用，时间超过六个月，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。

第六十一条 索取贿赂的，从重或者加重处分。

公司董事、监事或者职工以及其他企业职工中的共产党员，收受贿赂，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。其中属于国家工作人员的，依照第一款处理。

因受贿给国家、集体或者人民利益造成重大损失的，加重处分，直至开除党籍。

因索取财物未遂而刁难报复对方，给对方造成损失，情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

退（离）休人员，利用原职务的影响，为他人谋利益，收受他人财物的，以受贿论处。

机关、团体、企业、事业单位中的共产党员，在经济往来中，在帐外暗中收受回扣的，以受贿论处。

党和国家工作人员或者其他从事公务的人员中的共产党员，利用职务上的便利，为他人谋利益，收受贿赂，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

第六十三条

党和国家工作人员或者其他从事公务的人员中的共产党员，接受其他礼品，按照党和国家规定应当登记、交公而不登记、交公，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

在对外交往中接受礼品，按照国家规定应当交公而不交公的，根据其数额和情节，依照本条例第五十七条处理。

党和国家工作人员或者其他从事公务的人员中的共产党员，接受可能影响公正执行公务的礼品馈赠，不登记交公，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

第六十四条

将接受的礼品隐瞒私分的，以贪污论，根据个人所得数额和所起作用，依照本条例第五十七条处理。

党和国家机关违反党和国家规定，在对内对外活动中接受礼品应当上交而不上交的，追究负直接责任的主管人员和其他直接责任人员中的共产党员的责任，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。

第八十条

公司董事、监事或者职工以及其他企业职工中的共产党员，利用职务上的便利，挪用本单位资金归本人使用或者借贷给他人，超过三个月未还，或者进行营利活动，或者进行非法活动，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。其中属于国家工作人员的，依照第一款处理。

挪用公款不退还的，以贪污论，根据其数额和情节，依照本条例第五十七条处理；挪用本企业资金不退还的，以侵占论，根据其数额和情节，依照本条例第五十八条处理。

挪用救灾、抢险、防汛、优抚、救济、扶贫、防疫、支前款物的，或者由于挪用公款给国家、集体或者人民利益造成重大损失的，从重或者加重处分。

党和国家工作人员或者经手、管理国家财物的人员中的共产党员，利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，时间超过三个月，或者挪用公款进行营利活动，或者挪用公款进行非法活动，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

第八十二条

个人借用公款进行营利活动，情节较轻的，给予警告或者严重警告处分；情节较重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分。

个人借用公款进行非法活动的，根据其数额和情节，依照本条例第五十七条处理。

个人借用公款超过六个月不还的，追还所欠公款，情节严重的，给予警告或者严重警告处分。但个别却因生活困难借用公款，到期无力归还的除外。

第八十五条

第八十六条

第八十七条

第九十一条 违反国家规定购买或者利用职务上的便利为他人购买企业内部职工股的，给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分。在同国内的单位和个人的交往中，接受可能影响公正执行公务的宴请，情节较轻的，进行批评教育；情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分。违反规定，用公款旅游，参与用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等的娱乐活动，或者以其他方式挥霍浪费国家、集体资财，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。机关、团体、企业、事业单位，违反规定，用公款旅游、送礼、请客或者以其他方式挥霍浪费国家、集体资财的，追究负直接责任的主管人员和其他直接责任人员中的共产党员的责任，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。违反廉洁自律规定买卖股票的，给予警告或者严重警告处分。经批评教育后仍拒不悔改的，给予撤销党内职务处分。

第九十二条

第一百零九条

在保密工作方面失职，致使发生重大失密泄密事故，造成或者可能造成较大损失的，对负有主要领导责任者，给予警告或者严重警告处分；造成或者可能造成重大损失的，对负有主要领导责任者，给予撤销党内职务处分。在股票发行与交易过程中，与证券从业人员等互相串通，根据内幕信息直接或者间接地买卖股票、办理过户或者有其他违法行为的，给予撤销党内职务或者留党察看处分；情节严重的，给予开除党籍处分。

丢失秘密文件资料或者泄露党和国家秘密，情节较轻的，给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分；情节较重的，给予撤销党内职务、留党察看或者开除党籍处分。

第一百一十条

因工作失职，致使所属人员出走，情节较轻的，免予处分；情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。

因工作失职，致使所属人员叛逃的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务处分。

第一百一十一条

第一百三十九条

参加赌博屡教屡犯，或者赌资较大，或者在工作时间赌博的，给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分；情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。

故意为赌博活动提供场所或者其他方便条件，情节较重的，给予警告、严重警告或者撤销党内职务处分；情节严重的，给予留党察看或者开除党籍处分。

党员领导干部参加赌博，影响生产、工作秩序的，从重或者加重处分。

在国外、境外参与赌博活动的，从重处分。

在经济监督、执纪执法和行政管理工作中失职，情节较重的，给予警告或者严重警告处分；情节严重的，给予撤销党内职务或者留党察看处分。以营利为目的聚众赌博或者以赌博为业的，给予开除党籍处分。

第一百六十八条

《国家公务员暂行条例》有关条款

第三十一条

（二）玩忽职守，贻误工作；

（五）弄虚作假，欺骗领导和群众；

（六）贪污、盗窃、行贿、受贿或者利用职权为自己和他人谋取私利；

（七）挥霍公款，浪费国家资财；

（八）滥用职权，侵犯群众利益，损害政府和人民群众的关系；

（九）泄露国家秘密和工作秘密；

（十一）参与或者支持色情、吸毒、迷信、赌博等活动；

（十三）经商、办企业以及参与其他营利性的经营活动；

（十四）其他违反纪律的行为。

对于违犯纪律的党员实施违纪行为所获得的经济利益，应当责令退赔或者收缴；非经济利益应当予以取消或者纠正。国家公务员必须严格遵守纪律，不得有下列行为：

第三十二条 国家公务员有本条例第三十一条所列违纪行为，尚未构成犯罪的，或者虽然构成犯罪但是依法不追究刑事责任的，应当给予行政处分；违纪行为情节轻微，经过批评教育后改正的，也可以免予行政处分。

严格贯彻执行《审计组廉政责任规定》，是保证廉洁从审，提高审计工作质量，促进审计机关党风廉政建设，维护审计机关良好形象的重要措施。为了便于大家学习、操作，我们将审计署制定的《审计组廉政责任规定》及违反规定的有关处罚条款印制成这本小册子。希望大家认真学习，严格遵守，自觉贯彻执行。

第二篇：审计人员廉政责任规定

审计人员廉政责任规定

第一条 为落实审计人员廉政责任，根据审计署《审计组廉政责任规定》和《内部审计人员职业道德规范》，制定本规定。

第二条 本规定适用于审计人员实施项目审计和审计调查。

第三条 审计组进驻被审计单位时，必须向被审计单位宣传廉政规定，取得被审计单位的支持和配合。

第四条 各

审计小组设立兼职廉政监察员，负责处理审计人员开展审计业务及被审计单位（含施工单位，下同）接待工作中的具体廉政事项，汇报有关廉政问题，以避免违纪现象的发生。

第五条 审计人员履行职责时，必须严格遵守廉政纪律，不得从被审计单位或个人获得任何可能有损职业判断的利益，做到“八不准”：

（一）不准接受可能影响公正执行审计任务的宴请；

（二）不准参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅等高消费娱乐活动；

（三）不准收受被审计单位或个人赠送的礼品、礼金及有价证券；

（四）不准接受被审计单位以任何名义安排的公款旅游；

（五）不准违反规定无偿占用或借用被审计单位的财物；

（六）不准在被审计单位报销应由个人负担的费用；

（七）不准以审计成果进行交易，谋取私利；

（八）不准向被审计单位提出与审计无关的任何要求。

第六条 审计事务部建立礼品登记制度。审计人员在履行职责时，收到被审计单位或个人赠送的可能影响公正履行职责的礼品、礼金及有价证券（以下统称礼品），应立即退还；因各种原因未能拒收或退回的礼品，必须上交给兼职廉政监察员，由兼职廉政监察员进行登记并在审计项目结束时退还被审计单位（个人）或上交公司纪委。

第七条 审计人员违反廉政纪律，按公司有关规定予以处理，并将其错误事实记入本人廉政档案。

第八条 本规定自发布之日起施行。

审 计 事 务 部

2008年3月27日

第三篇：国家审计署关于印发国家审计准则宣传提纲的通知

国家审计署关于印发国家审计准则宣传提纲的通知

审计署关于印发国家审计准则宣传提纲的通知

审法发[2010]136号

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：

《中华人民共和国国家审计准则》于2010年7月8日经审计长会议审议通过，2010年9月1日刘家义审计长签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。为了更好地指导各级审计机关和广大审计人员学习、宣传和贯彻落实修订后的国家审计准则，现将《国家审计准则宣传提纲》印发给你们。请各地区、各单位认真组织学习、宣传，并将学习和宣传的有关情况及遇到的问题及时报告审计署。

二零一零年九月三日

国家审计准则宣传提纲

修订后的《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《审计准则》）于2010年7月8日经审计长会议审议通过，刘家义审计长于2010年9月1日签署审计署第8号令予以公布，自2011年1月1日起施行。《审计准则》的修订和颁布，是继审计法和审计法实施条例修订后我国审计法制建设的又一件大事，是完善我国审计法律制度的重大举措，是国家审计准则体系建设史上一个重要的里程碑，对规范审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能有十分重大的意义。《审计准则》适用于审计机关开展的各项审计业务，对执行审计业务基本程序作了系统规范，体现了很强的综合性；《审计准则》以贯彻落实科学发展观为指针，坚持运用科学的审计理念和先进的审计技术方法，体现了很强的科学性；《审计准则》系统总结了我国国家审计二十多年来的实践经验，将行之有效的做法确定下来，体现了很强的实用性；《审计准则》充分借鉴国际政府审计准则的内容和外国审计机关有益做法，体现了很强的国际性。

一、修订的必要性

1996年，审计署发布了38个审计规范。2000年，审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则、专业审计准则。2004年审计署颁布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》。各级审计机关和广大审计人员认真贯彻执行审计准则和相关规定，严格依法审计，规范审计行为，提高审计质量，在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展方面取得了显著成绩，发挥了重要作用。实践证明，这些准则和规定是符合当时历史条件下审计工作发展要求的，许多内容已深入人心，为广大审计人员所接受并自觉遵守，也为被审计单位和社会各界所认可，至今仍有很强的现实指导意义。

但也应当看到，近些年来，我国社会经济形势发生了深刻变化，审计工作也得到了深入发展。一是审计法和审计法实施条例修订后，原有准则需做相应修订，以便与审计法律法规保持一致。二是近年来，各级审计机关深入贯彻落实科学发展观，树立科学审计理念，不断加大审计监督力度，创新审计监督方式方法，积累了许多经验，需要加以总结并通过准则予以规定。三是审计实践也证明，原有准则中的一些规定不能完全适应新形势下审计工作发展要求，同时原有准则体系比较庞杂，有些准则间部分内容存在交叉重复。原有的准则和规定不能适应审计工作要求，需要加以修订。

二、修订遵循的原则

（一）依照审计法和审计法实施条例的规定，与原有准则保持一定连续性。

2006年全国人大常委会修改的审计法和2010年国务院修订的审计法实施条例对审计机关的审计职责、审计权限和审计程序等都作出了一些新的规定。此次修订的《审计准则》，作为部门规章，严格依照了审计法和审计法实施条例的规定，并明确了执行的具体要求，确保审计法律法规全面贯彻落实。同时，对于原有准则，特别是《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》中一些经过实践证明比较成熟的规定，均吸收到修订后的《审计准则》中，保持审计规范的连续性和稳定性。

（二）总结多年来审计实践经验，体现中国国家审计特色。

近年来，在各级党委、政府的正确领导下，各级审计机关坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，认真履行法定审计职责，创新审计工作方式方法，在监督财政财务收支真实、合法基础上，全面推进绩效审计，深入开展经济责任审计，加强专项审计调查和跟踪审计，严肃查处重大违法行为，注重从体制、机制、制度和政策层面发现和分析问题并提出审计建议，加大公布审计结果力度，促进被审计单位整改，较好地发挥了审计监督的建设性作用。实践证明，这些基本做法和经验是符合我国国情和审计工作发展要求的。修订的《审计准则》主要从我国实际出发，立足于总结审计实践经验，体现中国国家审计的特色。

（三）借鉴外国政府审计准则的有益内容，努力与国际通行做法相衔接。

国际审计组织和有的外国审计机关相继颁布了审计准则，其中有些基本审计理念和技术方法对我国审计机关也有借鉴意义。此次修订准则，重点借鉴了外国政府审计准则的有益内容，并适当参考了社会审计和内部审计准则的相关要求。一方面，有利于完善我国审计规范，推动审计事业发展；另一方面，借鉴外国政府审计的一些好的内容，努力使修订的《审计准则》与国际通行做法相衔接，便于加强国际审计交流与合作。

（四）坚持约束与指导相结合，增强《审计准则》的指导作用。

修订的《审计准则》适用于中央到县的各级审计机关，适用于审计机关开展的各项审计业务。考虑到各地实际情况和审计项目的不同特点，修订的《审计准则》坚持约束与指导相结合的原则，将一些条款设定为约束性条款、一些条款设定为指导性条款，注重对执行审计业务过程中相关实质性环节的管理和指导，增强《审计准则》的适用性和指导作用，便于各级审计机关和广大审计人员贯彻执行。

三、《审计准则》的体系结构

修订前的国家审计准则体系由一个国家审计基本准则、若干个通用审计准则和专业审计准则构成。这种体系结构比较零散，相关准则间的内容存在交叉，不便于审计人员系统学习和掌握。此次修订，参考《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的体系结构，将原有国家审计基本准则和通用审计准则规范的内容统一纳入《审计准则》，形成一个完整单一的国家审计准则。在审计准则的下一层次研究开发审计指南，进一步细化相关审计业务操作的具体要求。据此构建起由宪法、审计法和审计法实施条例、审计准则和审计指南等不同级次规定组成的审计法律规范体系。

按照上述体系结构，《审计准则》正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。共200条。同时，《审计准则》在吸收原有审计准则和相关规定中能够继续适用的内容后，废止了审计署以前发布的28项审计准则和相关规定，并在《审计准则》附件中列明了废止的规定名称。

四、修订的主要内容

（一）关于《审计准则》的适用。

1．《审计准则》的适用范围。《审计准则》是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度，适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。同时，其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用《审计准则》。但审计机关和审计人员配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项，不适用《审计准则》，应当按照其他有关规定和要求办理。《审计准则》第二条、第四条、第八条和第一百九十七条对此作了规定。

2．《审计准则》条款的具体应用。考虑到我国各级审计机关的实际情况和具体审计项目之间的差异，为增强《审计准则》的适用性，将使用“应当”、“不得”词汇的条款规定为约束性条款，即各级审计机关和审计人员执行审计业务都必须遵守的职业要求；而使用“可以”词汇的条款为指导性条款，是对良好审计实务的推介。审计机关和审计人员未遵守约束性条款的，应当说明原因，并在审计记录中加以记载。《审计准则》第三条、第十一条和第一百一十一条对此作了规定。

（二）关于审计人员的独立性和职业道德要求。

1．审计人员的独立性。依法独立行使审计监督权是审计工作的基本要求。宪法、审计法和审计法实施条例从审计机关组织和领导体制、审计职责和权限、审计经费和审计人员履行职务的保护等方面，对审计机关和审计人员依法独立行使审计监督权作出了规定。《审计准则》第十六条至二十三条主要明确了审计人员保持独立性的要求，规定了审计机关针对可能损害审计独立性的情形应当采取的措施，并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。

2．审计职业道德要求。各级审计机关十分重视加强审计职业道德建设，在长期审计实践中形成了具有审计职业特色的道德规范和要求。国际审计组织和许多外国审计机关也制定了审计职业道德规范和守则。在立足我国审计工作实际情况，借鉴国际政府审计职业道德规范内容的基础上，《审计准则》第十五条明确了严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密五项基本审计职业道德，并规定了审计人员遵守各项基本职业道德的要求。

（三）关于审计计划。

1．审计项目计划的编制程序和要求。审计项目计划是审计机关对审计工作做出的统筹部署和安排，对依法履行审计监督职责，保障审计工作科学和有序运行有着十分重要的作用。为了加强对编制审计项目计划工作的指导，确保计划的科学性和可行性，在总结我国审计项目计划管理经验的基础上，《审计准则》第三章从调查审计需求、对初选审计项目进行可行性研究和评估、配置审计项目资源，以及审计项目计划审定、调整和执行情况检查等方面，明确了审计项目计划编制和执行的要求。同时，为更好地指导审计机关确定专项审计调查项目计划，《审计准则》第三十六条对开展专项审计调查的项目提出了指导性原则，即对于预算管理或者国有资产管理使用中涉及宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题的事项，跨行业、跨地区、跨单位的事项，涉及大量非财务数据的事项等，可以作为专项审计调查项目予以安排。

2．审计工作方案的编制。根据审计实践，审计机关统一组织多个审计组共同实施一个审计项目或者分别实施同一类项目，一般需要编制审计工作方案，以加强对这些项目组织实施工作的管理，便于审计结果的汇总和综合利用，确保审计项目计划的执行。审计机关业务部门应当根据审计项目计划形成过程中调查审计需求、进行可行性研究的情况，开展进一步调查，对审计目标、范围、重点和项目组织实施等进行确定，编制审计工作方案，按照审计机关规定的程序审批后，在实施审计起始时间之前下达项目实施单位。《审计准则》第四十七条至第五十一条对此作了规定。

（四）关于审计实施。

1．审计实施方案的编制要求。为增强审计实施方案的科学性和可操作性，发挥其指导作用，在总结我国审计实践经验并借鉴外国政府审计有益做法的基础上，《审计准则》第四章第一节将编制审计实施方案作为项目审计实施的第一个环节加以了规定。

一是明确了编制审计实施方案的实质性要求。根据全面审计、突出重点的审计工作基本要求，运用审计风险理论和重要性原则，首先要求审计组调查了解被审计单位及其相关情况，包括相关内部控制及其执行情况和信息系统控制情况。其次，审计组根据调查了解的情况，结合适用的标准，判断被审计单位可能存在的问题，即风险领域或者风险点。第三，审计人员运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发生的具体环境，判断其重要性，评估可能存在的重要问题，即重要风险领域或者重要风险点。在判断重要性时，对财政收支、财务收支合法性和效益性进行审计的项目一般不需确定量化的重要性水平（金额标准），可只对重要性作出定性判断。第四，在评估被审计单位存在重要问题可能性的基础上，确定审计事项和审计应对措施，包括对各审计事项的审计步骤和方法、审计时间、执行审计的人员等，形成审计实施方案。《审计准则》第五十七条至第七十三条对此作了规定。

二是强调及时调整审计实施方案。对大中型或者业务比较复杂的审计项目，审计组调查了解被审计单位及其各项业务情况往往不能通过一次调查了解就全部完成，实践中需要将调查了解工作贯穿审计实施过程的始终。随着调查了解的不断深入和审计工作的展开，审计人员应当持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当；对原先作出的不恰当判断和评估结果及时修正，并考虑其他相关情况的变化，调整审计事项和审计应对措施，即及时调整审计实施方案。《审计准则》第七十七条和第七十八条对此作了规定。同时，考虑到调查了解工作的持续性和调查了解已属于项目审计实施工作的组成部分，《审计准则》不再将审前调查作为项目审计工作的一个单独阶段。

三是调整了审计实施方案的审批权限。为了使审计组能够根据实际情况及时采取审计应对措施，提高审计工作效率，《审计准则》第七十九条和第八十条规定，一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案；重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计组组长、审计重点和现场审计结束时间，应当报经审计机关主要负责人批准。

2．获取审计证据的要求。获取审计证据是审计实施阶段的核心工作，也是审计机关和审计人员作出正确审计结论的基础。《审计准则》第四章第二节规定了获取审计证据的要求。

一是明确了审计证据应当具有的基本特性。《审计准则》第八十四条至第八十六条从质量和数量两个方面，明确了审计证据应当具有适当性和充分性。适当性是对审计证据质量的衡量，包括审计证据的相关性和可靠性；充分性是对审计证据数量的衡量。

二是对采取不同审查方法获取审计证据提出了指导意见。《审计准则》第八十八条至第九十一条规定，审计人员可以在审计事项中选取全部项目进行审查（详查）或者选取部分特定项目进行审查（抽查），也可以进行审计抽样，以获取审计证据。同时，明确了各种审查方法适用的情形以及审查结果是否可用于推断审计事项总体特征。

三是规定了审计人员获取审计证据的具体方法和要求。《审计准则》第九十二条规定了审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等7种基本方法获取审计证据。同时，为了确保审计人员对重要问题查深查透，《审计准则》第九十九条规定审计人员应当围绕认定问题所依据的标准、事实、影响和原因4个方面获取审计证据。

3．审计记录的类型和内容。为了支持审计人员编制审计实施方案和审计报告，证明审计人员遵循相关法律法规和《审计准则》，便于对审计人员的工作实施指导、监督和检查，《审计准则》第四章第三节对审计记录作了规定。

一是调整了审计记录的类型。在总结我国项目审计中需要记录的事项和原有做法的基础上，《审计准则》第一百零一条和第一百零三条规定，审计人员应当对审计实施过程、得出的审计结论和与审计项目有关的重要管理事项作出记录，并将审计记录划分为3种类型，即调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录，取消了审计日记的做法。

二是规范了各类记录的内容和要求。调查了解记录的主要内容包括对被审计单位及其相关情况的调查了解情况、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况和据此确定的审计事项及其应对措施，是编制审计实施方案的重要基础。审计工作底稿主要记录实施审计的步骤和方法、取得的审计证据的名称和来源、审计认定的主要事实和得出的审计结论及其相关标准，并经审计组组长审核，以支持审计人员编制审计报告；审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项均应当编制审计工作底稿，而不是仅对审计发现的问题编制审计工作底稿。重要管理事项记录用于记载与审计项目相关并对审计结论有重要影响的管理事项。《审计准则》第一百零四条至第一百一十一条对此作了规定。

4．检查重大违法行为的特别规定。在总结我国审计机关多年来查处重大违法行为和经济犯罪案件线索实践经验的基础上，《审计准则》第四章第四节对检查重大违法行为作出了特别规定，包括检查重大违法行为过程中应当评估的因素、调查了解的重点内容、需关注的异常情况以及采取的应对措施等。审计机关和审计人员在检查重大违法行为时，除遵守《审计准则》第四章第一节至第三节的规定外，还应当遵守上述这些特别规定，以便有效检查重大违法行为，打击经济犯罪，维护国家财政经济秩序和经济安全，促进廉政建设。

（五）关于审计报告。

1．专项审计调查报告及其编审。依照审计法和审计法实施条例关于专项审计调查的规定，为督促被调查单位整改专项审计调查发现的问题，公布专项审计调查结果，更好地发挥专项审计调查的作用，《审计准则》将专项审计调查报告作为向被调查单位出具的一种审计文书。专项审计调查报告除符合审计报告要素和内容要求外，还应当根据专项审计调查目标重点分析宏观性、普遍性、政策性或者体制、机制问题并提出改进建议。一般情况下，审计组实施专项审计调查后，应当提出专项审计调查报告，以审计机关名义征求被调查单位意见后，向审计机关提交专项审计调查报告。审计机关按照审定审计报告的程序对专项审计调查报告进行审定后，送达被调查单位。专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书；依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的，审计机关应当出具审计移送处理书。《审计准则》第五章第一节和第二节相关条款对此作了规定。

2．审理机构对审计项目的审理。为了贯彻审计法实施条例关于审计机关专门机构对审计报告以及相关审计事项进行审理的新规定，《审计准则》将审计机关法制工作机构原来对审计结论性文书的复核调整为审理机构对审计项目的审理。审理机构以审计实施方案为基础，重点关注审计实施的过程及结果，审理的主要内容包括：审计实施方案确定的审计事项是否完成，审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，主要事实是否清楚，相关证据是否适当、充分，适用法律法规和标准是否适当，审计评价、定性、处理处罚意见是否恰当，以及审计程序是否符合规定。审理过程中，审理机构应当与审计组及相关业务部门进行沟通；必要时，可以参加与被审计单位交换意见的会议或者向被审计单位和有关人员了解相关情况。审理机构审理后应当出具审理意见书，并根据情况，可以要求审计组补充重要审计证据，对审计报告、审计决定书进行修改。《审计准则》第一百四十二条至第一百四十六条对此作了规定。

3．专题报告与综合报告。为了加强审计成果的开发利用，提升审计成果的质量和水平，《审计准则》第五章第三节对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。

4．审计整改检查。为了贯彻落实审计法和审计法实施条例的规定，促进被审计单位整改，确保审计效果，充分发挥审计监督作用，《审计准则》第五章第五节对审计整改检查作出具体规范，明确要求审计机关建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改，并对审计机关检查的主要内容、检查的方式和时间、检查报告以及检查后应采取的措施等作出了规定。

（六）关于审计质量控制和责任。

为了加强全员全过程审计质量控制，明确审计责任，《审计准则》第六章要求审计机关应当针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控5个要素建立审计质量控制制度，并通过审计业务质量检查等方式对审计质量控制制度的建立和执行情况进行检查和评估。同时，从审计项目质量控制的角度，规定审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，并分别明确了审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构和审计机关负责人的工作职责和应承担的责任。

（七）关于信息技术环境下审计的特别规定。

考虑到信息技术环境下开展审计工作的特殊性，《审计准则》作出了一些特别规定。如审计组信息技术方面胜任能力的要求；调查了解相关的信息系统控制、评估对信息系统的依赖程度，检查相关信息系统的有效性、安全性等要求；审计人员在检查中应当避免对被审计单位相关信息系统及其电子数据造成不良影响的要求；电子审计证据的特殊取证要求；审计发现被审计单位信息系统存在重大漏洞或者不符合国家规定的处理措施等。

此外，根据各级审计机关开展跟踪审计的实际需要，总结近年来的实践经验，《审计准则》对采取跟踪审计方式实施的审计项目，从编制审计项目计划、制发审计通知书、编制审计实施方案、出具审计报告等方面作了一些特殊规定。

五、认真学习、宣传和贯彻执行《审计准则》

（一）认真组织学习培训，深刻领会《审计准则》的主要内容及精神实质。

各级审计机关要把学习《审计准则》作为审计机关法制宣传教育和干部教育培训的重要内容，大力组织开展多种形式的专题学习培训活动。广大审计人员要尽快掌握《审计准则》的各项内容，领会精神实质。尤其是对《审计准则》与过去准则及审计规范不同的新规定、新要求，要反复研读，融会贯通。要与审计业务密切结合、相互促进，切不可把两者割裂开来，甚至对立起来。要对照审计实践，认真思考，找出差距，重点学习，加深理解。

（二）采取切实有效措施，推动《审计准则》的贯彻落实。

各级审计机关要在搞好学习培训的基础上，采取切实有效措施，扎扎实实地推动《审计准则》的贯彻落实。要抓紧清理现行审计业务管理方面的规章制度，及时废止、修订与《审计准则》不一致的内容。要加强调查研究，及时跟踪总结《审计准则》执行中遇到的新情况、新问题，结合本地区、本单位的实际，有针对性地建立健全配套的规章制度和实施细则。同时，根据《审计准则》的规定，完善现场审计实施系统（AO系统）和相关具体操作流程及办法。加强经常性督促检查，切实保证《审计准则》和各项规定落到实处。

（三）严格执行《审计准则》，不断提高审计工作的质量和水平。

各级审计机关和广大审计人员要在深入学习领会《审计准则》各项规定的基础上，认真贯彻执行《审计准则》，切实用《审计准则》来规范和指导审计业务，严格依法审计，规范审计行为，不断提高审计工作的质量和水平，推动审计工作深入发展，充分发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免疫系统”功能，为维护国家经济安全、推进民主法治、促进廉政建设做出新的更大的贡献。

第四篇：审计署关于印发国家审计数据中心系统规划

中华人民共和国审计署文件

审计发〔2010〕142号

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：

国家审计数据中心系统规划——计算机审计实务公告第24号，经署领导同意，现予印发，供审计机关实施信息化建设参考。

二○一○年十月二十一日

国家审计数据中心系统规划——计算机

审计实务公告第24号

目 录

第一章

概

述

第一条

——

第二章

名词解释

第三章

系统功能

第四章

系统结构及配臵

第五章

附

则 第一章 概 述

为指导、规范审计数据中心建设，保障数据中心正

常运行和数据的安全存储，依据国家电子政务和金审工程总体规划，制定本规划。

第二条

国家审计数据中心由下列部分组成：

（一）审计信息化过程中积累形成的审计管理、审计业务、政府预算执行审计、海关审计、税收审计、金融审计、企业审计、固定资产投资审计、社会保障审计、外资运用审计、农业与资源环保审计、经济责任审计、境外审计等审计数据资源；以及为管理审计数据资源建立的专业审计数据库和相应的元数据库、主数据库和目录信息库。

（二）具有数据采集、数据共享、数据交换、数据管理等功能的数据中心管理软件。

（三）政府预算执行、海关、税收、金融、企业、固定资产投资、社会保障、外资运用、农业与资源环保、经济责任、境外等各个专业审计的数据分析软件。

（四）服务器、磁盘阵列等硬件设备和机房环境。

第三条

国家审计数据中心规划的系统功能，由应用层、数据管理工具、数据支撑平台和数据存储层四部分组成。系统框架由图1表示。

— 3 — 应用层数据管理工具数据采集数据分析数据交换数据共享模拟审计电子沙盘系统管理数据规划工具数据质量分析工具数据库对象分析工具数据回滚工具数据元数据服务主数据服务支撑平台数据审计管理政府预算执企业审计存行审计数据数据库数据库储库层信息资源目录服务数据读写服务……元数据库主数据库目录信息库图1 数据中心系统框架

第四条

国家审计数据中心规划框架为审计署建设国家审计数据中心，省级审计机关建设国家审计数据中心分中心，特派办和地市级审计机关建设数据存储处理区。

第五条

国家审计数据中心运行在非涉密的审计专网，按照国家要求实施信息系统等级保护，保障数据存储、处理、使用的安全性。

第二章 名词解释

第六条

本系统规划的名词定义如下：

（一）数据中心管理软件：为管理国家审计数据中心存储的审计数据资源而开发、集成的工具及软件的总称。

（二）数据分析软件：为开展专业审计数据分析而在联网审计平台上搭建的分析软件或定制的现场审计实施系统专版。

（三）元数据（Metadata）：定义和描述其他数据的数据。

（四）主数据（Master Data）：应用系统或者应用软件之间共同使用，具有稳定性的基准数据。

（五）信息资源目录：以元数据为基础对审计数据资源有序分类形成的反映数据资源范围、支撑数据资源检索的工具。

第三章 系统功能

第七条

数据采集。数据采集功能实现将采集的被审计单位原始数据转化为符合数据规划标准数据的过程，包括采集任务管理、审计常用的四种数据采集方法。

（一）采集任务管理。对采集任务基本信息及运行状态进行跟踪，控制采集任务的操作。

（二）联网采集。通过审计机关与被审计单位的网络互联、配臵数据接口或采集模板、设臵采集时间和数据采集控制等，将被审计单位数据以动态、连续的形式采集到数据中心。

（三）一次性采集。通过数据接口或数据库备份方式获取的被审计单位数据，装入移动硬盘等介质，一次性拷贝装载到数据中心。

（四）AO数据包采集。被审计单位数据经《现场审计实施

— 5 — 系统》（AO）处理为AO数据包，装载到数据中心。

（五）手工录入采集。按照设定的录入表，将被审计单位数据，通过手工录入方式，装载到数据中心。

第八条

数据分析。数据分析功能实现对数据的审计分析，包括查询分析、多维分析、专题分析、指标分析、非结构化数据分析和数据追踪。

（一）查询分析。包括查询建模及查询分析展现两部分功能。查询建模功能实现查询模型管理、查询参数设臵、查询告警条件设臵、图形化查询语句编辑、模型间关联跳转；查询分析展现功能实现对数据的排序、分组、统计以及图表展现。

（二）多维分析。包括多维数据分析建模及多维数据分析展现两部分功能。多维数据分析建模实现对相关业务从多个角度、多个层次进行分析的模型组建；多维数据分析展现实现以直接拖拽方式的数据表或统计分析图形的展示。

（三）专题分析。包括专题分析建模及专题分析展现两部分功能。专题分析建模实现按某业务专题将相关的多维分析、查询分析等方法的组合与关联，以流程的方式进行审计建模；专题分析展现功能实现流程的自动、手动运行和结果展现，以及分析过程的保存、回放。

（四）指标分析。包括指标定义及指标分析展现两部分功能。指标定义实现了将数据中心中的数据进行组织、计算，定义成指标项的功能；指标分析展现包括红绿灯、温度计、仪表盘等多种

— 6 — 展现方式，实现指标的构成分析、影响因素分析。

（五）非结构化数据分析。包括对非结构化数据的自动摘要、分类建议及聚类分析三部分功能。自动摘要基于文章内容中的主要概念，自动对文章生成概述摘要；分类建议基于对文章内容关键词的提取和发现，将数据进行精确归类；聚类分析把相似的文档聚类到一起，并根据时间、内容的相关性进行查看。

（六）数据追踪。实现对分析展现数据、审计疑点数据的数据来源、变更影响、加工逻辑的跟踪。

第九条

数据共享。由资源提供方遵照信息公开的相关规定，依据信息资源目录，主动提供共享数据，供资源需求方按照权限自行按需使用。

第十条

数据交换。数据交换功能实现共享数据范围之外的数据交换过程，包括数据交换基本流程和数据交换。

（一）数据交换基本流程。资源需求方提出交换申请，由资源提供方进行审核批准；需求核准后由资源提供方指定相关人员组织数据，通过数据中心管理软件将数据交换给资源需求方。数据交换的基本流程见图2。

开始资源需求方通过信息资源目录检索资料资源需求方填写数据交换申请单资源提供方对交换申请进行审批审批是否通过是否资源提供方依据申请单组织数据数据打包传输资源提供方退回申请单资源需求方获得所需的数据资料结束 图2 数据交换基本流程

（二）数据交换。包括资源需求方的交换申请和数据获取装载，资源提供方的交换审批、数据组织和数据传输两类功能。资源需求方按照约定的标准，描述所需数据资源，填写交换申请单，提交给资源提供方等待审核批准；获取所需数据后，可下载到终端直接使用，或者装载到数据中心相应专业审计数据库建模使用。资源提供方对资源需求方所申请的数据内容进行审核，决定是否批准提供；核准提供的，指定相关人员按照交换申请单提出的数据范围在数据中心抽取、打包；将抽取出的数据包传递给资源需求方。

第十一条

电子沙盘。电子沙盘功能实现对数据中心软硬件设备的配臵状况和数据采集装载情况的总体反映，包括总体情况展示、应用部署情况展示和数据装载情况展示。

（一）总体情况展示。展现整个数据中心的三维模型，以层次递进的方式展示硬件环境及应用系统的整体状态。

（二）应用部署情况展示。展现应用系统逻辑拓扑图，以层次递进的方式展示具体设备上的系统软件及应用软件。

（三）数据装载情况展示。展现数据采集前臵机服务器和数据库服务器中获取的被审计单位系统互联信息、数据采集装载情况信息、服务器空间占用情况。

第十二条

模拟审计。模拟审计功能提供审计人员学习、掌握审计业务流程和数据流程，运用计算机审计方法的模拟环境，包括审计程序方法学习和专题模型学习。

（一）审计程序方法学习。可供审计人员系统地学习审计程序，系统地了解相关专业的审计方法，练习编写计算机审计方法，并模拟运行、查看执行结果。

（二）专题模型学习。可供审计人员系统地查看预臵的专题模型，学习专题模型构建的过程，使用专题模型回放功能，重现操作分析过程、模型构建的思路和运行结果，将计算机审计方法改编为专题模型。

第十三条

系统管理。系统管理功能实现对数据中心管理软件、各个专业审计的数据分析软件运行使用的管理，包括用户管

— 9 — 理、日志管理、行为审核管理和权限管理。

（一）用户管理。维护组织机构信息、人员信息，实现与CA认证的集成。

（二）日志管理。按级别、按内容关键字查找日志，导出、删除日志，实现系统管理员对数据中心管理软件、各个专业审计的数据分析软件运行过程及状态的监控。

（三）行为审核信息管理。按内容关键字查找行为审核信息，导出、删除行为审核信息，实现安全审计员对用户操作系统功能、处理系统数据行为的监控。

（四）权限管理。管理用户的功能权限和数据权限。

第十四条 数据规划工具。数据规划工具实现对各专业审计数据规划涉及数据资源分类、数据元素和数据表的管理维护，依据专业审计数据规划快速建设数据库，包括数据规划编制、数据规划文档生成和数据库脚本生成。

第十五条

数据质量控制工具。数据质量控制工具实现对数据采集、转换、加工过程的质量控制，包括控制策略、控制流程、数据质量分析和数据质量检查建模。

第十六条

数据库对象分析工具。数据库对象分析实现对调整数据库结构造成影响的评估，对数据表使用频度的分析。

第十七条

数据回滚工具。数据回滚工具实现按照采集批次，回滚所采集的数据，并保证数据的完整性、一致性。

第十八条

元数据服务。元数据服务功能实现对数据中心的— 10 — 审计信息资源统一按照核心元数据标准进行描述。描述基于《国家审计数据中心基本规划》并参考国家电子政务《政务信息资源目录体系》第二部分及《金审工程二期总体设计》进行。

核心元数据不少于以下8项：

（一）元数据标识：元数据的唯一标识，采用八位流水码标记。

（二）资源名称：能反映资源内容的大概性、描述性的题目。

（三）资源负责方：负责该审计信息资源维护的机构。

（四）资源发布时间：发布审计信息资源的时间。

（五）资源摘要：对该审计信息资源内容、性质的简要描

述。

（六）资源定位：信息资源的访问地址，可以用统一资源定位符（URL）表示。

（七）资源格式：以0和1表示，其中0表示结构化数据，1表示非结构化数据。

（八）资源分类：对应专业审计数据规划中的资源分类代

码。

第十九条

主数据服务。主数据服务功能实现各行业审计基准数据的集中管理，向应用系统或者应用软件提供。

第二十条

信息资源目录服务。信息资源目录服务功能实现以元数据为基础对审计数据资源的有序分类，提供目录编制、目录检索和目录发布的功能。

（一）目录编制。描述数据属性，实现数据对象的编目，形成信息资源目录。

（二）目录检索。实现对信息资源的分类检索和模糊检索。

（三）目录发布。发布信息资源目录，提供接口，供交换中心等应用软件使用。

第二十一条

数据读写服务。数据读写服务功能实现对数据存储层数据进行访问的支撑服务，包括过滤数据权限和分包取数服务。

第二十二条

数据存储层。数据存储层利用数据库管理软件，实现对各专业审计数据库及元数据库、主数据库、目录信息库的管理。

第四章 系统结构及配置

第二十三条

系统架构。国家审计数据中心的系统架构由应用服务器、数据库服务器、磁盘阵列及必要的网络及安全设备构成。应用服务器与数据库服务器之间采用以太网络连接；数据中心本地集中配臵用于存储、备份的磁盘阵列；数据库服务器与磁盘阵列采用光纤存储网络连接；为各专业审计的数据分析软件配臵相应的应用服务器和数据库服务器。系统架构见图3。

……以太网络应用服务器……数据库服务器光纤存储网络数据存储的磁盘阵列数据备份的磁盘阵列

图3 数据中心存储处理系统架构

第二十四条

技术架构。数据中心管理软件、各个专业审计的数据分析软件采用.Net技术架构，使用C#语言开发，所有功能均以C/S（Client/Server，客户端/服务器）结构实现。

第二十五条

数据中心的应用服务器、数据库服务器均使用64位处理器，安装与之相匹配的Windows2008 64位操作系统。数据库服务器安装SQL Server 2008 64位数据库管理软件。

第二十六条

系统拓扑结构。系统拓扑结构分为数据处理区、数据存储区和数据备份区。系统拓扑结构见图4。

数据处理区...政府预算执行审计应用服务器海关审计应用服务器税收审计应用服务器境外审计应用服务器审计专网...政府预算执行审计数据库服务器海关审计数据库服务器税收审计数据库服务器境外审计数据库服务器元数据/主数据管理服务器信息资源目录管理服务器数据备份管理服务器SAN光纤交换机数据存储磁盘阵列数据备份磁盘阵列数据存储区数据备份区 图4 数据中心系统拓扑结构图

第二十七条

数据处理区部署。为便于管理，适应系统分步建设需要，提高系统稳定性，每一个专业审计的数据分析软件使用一台应用服务器。数据量相对较小、访问不频繁的专业审计的数据分析软件，可通过虚拟化技术合并使用数据库服务器。数据量大、访问频繁的专业审计的数据分析软件，使用独立的数据库服务器，如果该服务器仍难以承受访问压力时，可从其他数据库服务器划拨资源。

采用单独的服务器部署元数据管理软件、主数据管理软件和信息资源目录服务。

第二十八条

数据存储区部署。按照实际需要加适当冗余的原则，配臵磁盘阵列及交换设备。采用光纤存储网络（SAN），使用双光纤交换机互备，建立磁盘阵列与数据库服务器的连接。

第二十九条

数据备份区部署。数据备份区备份的内容为数据中心存储的所有数据。备份形式有本地备份、同城备份和异地备份。数据备份形式结构见图5。

应用处理区政府预算执行审计应用服务器海关审计应用服务器境外审计应用服务器……同城备份区异地备份区磁盘阵列磁盘阵列核心交换机数据存储区政府预算执行审计数据库服务器海关审计数据库服务器税收审计数据库服务器境外审计数据库服务器本地备份区磁盘阵列……磁盘阵列数据库服务器组SAN交换机

图5 数据备份分区结构

（一）本地备份。采用不依赖于数据库主机，由存储设备的机头实现数据备份的技术（SAN Server-Free），将数据存储区的数据备份至数据备份区的磁盘阵列。本地备份策略为实时备份。为保证兼容性，数据存储区和数据备份区的磁盘阵列为同一品牌。

（二）同城备份。在符合国家要求的安全距离的位臵，放臵独立的备份服务器、备份磁盘阵列，采用通过城域以太网进行远程数据备份的技术（LAN-Based）。同城备份策略为每日增量备份。

（三）异地备份。在符合国家要求的安全距离的地区，放臵独立的备份服务器、备份磁盘阵列，采用通过广域以太网进行远程数据备份的技术（LAN-Based）。异地备份策略为每日增量备份。

第三十条

服务器配臵选择。国家审计数据中心选用的数据库服务器CPU为4路6核，内存64GB，4块146GB SAS硬盘，2块HBA卡；应用服务器CPU为2路4核，内存8GB，4块146GB SAS硬盘。

第三十一条

存储设备配臵选择。国家审计数据中心存储设备选用华为S6800E磁盘阵列，初次配臵磁盘有效容量60TB。结构化数据采用FC盘进行存储，非结构化数据采用SATA盘进行存储，该磁盘阵列同时支持上述两种类型的磁盘。

第三十二条

备份设备配臵选择。国家审计数据中心本地备份采用在现有数据存储区60TB磁盘上划分相应区域的技术方案解决；同城备份设备选用华为S6800E，初次配臵磁盘有效容量60TB；异地备份设备选用华为S6800E，初次配臵磁盘有效容量80TB。

第五章 附 则

第三十三条

本规划适用于国家审计数据中心建设，省级审计数据分中心、特派办数据存储处理区、地市审计机关数据存储处理区可参照建设。

第三十四条

本规划中的技术指标、接入方式及设备内容相关数据来源于审计署国家审计数据中心建设的经验总结。

第三十五条

本规划中涉及的技术规格指标冻结日为2010年9月30日。

第三十六条

本规划的解释权归审计署计算机技术中心。

主题词：审计

计算机

公告

通知

署内分送：署领导（8），总经济师，办公厅、计算中心（4），存（4）。

审计署办公厅

2010年10月22日印发

（只发电子文件）

第五篇：审计署颁布实施《政府投资项目审计规定》

审计署颁布实施《政府投资项目审计规定》(全文)2011年01月14日 20:15中国新闻网

中新网1月14日电 审计署14日通过其官方网站发布了《政府投资项目审计规定》，要求全国审计机关遵照执行。规定自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。

政府重大投资项目财政投入大，耗用资源多，与国计民生关系密切，社会关注度高，在很大程度上决定着经济发展的速度、规模、质量和效益，决定着经济能否又好又快发展。这些投资是否合规、高效使用，建设项目能否顺利实施，直接关系到中央宏观调控政策的实施效果，关系到经济发展方式的转变，关系到经济社会可持续发展，关系到反腐倡廉建设。

近几年来，各级审计机关认真践行科学发展观，坚持科学审计理念和审计工作“二十字”方针，拓展投资审计思路，创新审计方法，不断加大审计力度，在加强建设项目管理，规范建设市场秩序，节约政府投资，促进廉政建设等方面，发挥了越来越重要的作用。但也存在投资审计工作发展不平衡、投资绩效审计水平不高、审计时效性不强、规范化、信息化程度和审计质量不高等问题。

为深入贯彻落实党中央关于加强政府重大投资项目审计的重要精神，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，去年12月底，审计署在深入调研、广泛听取各地审计机关特别是基层审计机关和国家发展改革委、财政部等有关部门意见基础上，制定了《政府投资项目审计规定》，印发全国审计机关执行。《规定》进一步明确了政府投资项目审计的内容、重点，对近几年各级审计机关开展较多的跟踪审计、竣工决算审计和绩效审计，提出了规范性意见，并对进一步提高投资审计质量，加强投资审计工作规范化、信息化建设和队伍廉政建设等提出了具体要求。《规定》的颁布实施，对于各级审计机关依法全面履行审计监督职责，推动投资审计工作更加健康发展，促进完善投融资体制，将起到重要的促进作用。

《规定》全文如下： 政府投资项目审计规定

第一条 为进一步加强政府投资项目审计工作，规范政府投资项目审计行为，提升政府投资审计质量和成效，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》等有关法律法规，制定本规定。

第二条 审计机关对政府投资和以政府投资为主的项目实施的审计和专项审计调查适用本规定。

第三条 审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》以及本级人民政府规定，确定政府投资项目审计的对象、范围和内容。

第四条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府的要求以及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定政府投资审计项目计划。

各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资审计重点。审计机关按照确定的审计管辖范围开展政府投资项目审计，防止不必要的重复审计。

第五条 审计机关对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，应当有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计。

第六条 审计机关对政府投资项目重点审计以下内容：(一)履行基本建设程序情况；(二)投资控制和资金管理使用情况；(三)项目建设管理情况；

(四)有关政策措施执行和规划实施情况；(五)工程质量情况；

(六)设备、物资和材料采购情况；(七)土地利用和征地拆迁情况；(八)环境保护情况；(九)工程造价情况；(十)投资绩效情况；

(十一)其他需要重点审计的内容。

除重点审计上述内容外，还应当关注项目决策程序是否合规，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费等问题；应当注重揭示和查处工程建设领域中的重大违法违规问题和经济犯罪线索，促进反腐倡廉建设；应当注重揭示投资管理体制、机制和制度方面的问题。第七条 审计机关在真实性、合法性审计的基础上，应当更加注重检查和评价政府投资项目的绩效，逐步做到所有审计的政府重点投资项目都开展绩效审计。

第八条 对政府投入大、社会关注度高的重点投资项目竣工决算前，审计机关应当先进行审计。

审计机关应当提高工程造价审计质量，对审计发现的多计工程价款等问题，应当责令建设单位与设计、施工、监理、供货等单位据实结算。

第九条 审计机关对列入审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。

第十条 审计机关开展政府投资项目审计，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。在审计通知书中应当明确，实施审计中将对与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得项目资金的真实性、合法性进行调查。

采取跟踪审计方式实施审计的，审计通知书应当列明跟踪审计的具体方式和要求。

第十一条 审计机关在法定职权范围内对审计发现的违法违规问题进行处理处罚；对审计发现的需要追究有关人员责任的违法违纪案件线索，应当及时移送司法机关或纪检监察等机关处理；对不属于审计管辖范围内的、应当依法由其他有关部门纠正、处理处罚的事项，应当移送有关部门处理。

办理审计移送事项时，应当按规定移交相关证据材料。

审计机关应当进一步建立健全审计机关与纪检监察机关和司法机关的案件线索移送、协查和信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力。第十二条 审计机关应当及时向本级人民政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。政府投资项目审计中发现的重大问题，应当纳入本级预算执行审计结果报告。

审计机关在审计中发现有关部门履行职责不到位、政策法规不完善等问题，应当及时向本级人民政府或有关主管部门提出建议。

第十三条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员参加审计项目或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定。

审计机关应当制定有关聘请外部人员的工作规范，加强对聘请外部人员工作的督导和业务复核，保证审计质量。

审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律法规规定的，审计机关应当停止其承担的工作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

第十四条 审计机关应当根据《中华人民共和国国家审计准则》，建立健全政府投资项目审计质量控制制度，实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，作出恰当的审计结论，依法进行处理处罚，防范审计风险。

第十五条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在审计实施过程中，应当及时督促被审计单位整改审计发现的问题。

对于跟踪审计项目，审计机关应当将上次审计查出问题的整改情况作为审计的重要内容。第十六条 审计机关应当依法实行公告制度，及时客观公正地向社会公告政府投资项目审计结果及整改情况；逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况，除涉及国家秘密和商业秘密外，都按程序全面、如实向社会公告。

第十七条 审计机关应当充分运用信息化手段开展政府投资项目审计工作，努力搭建管理平台，逐步建立政府投资项目审计数据库，加快方法体系建设，扩大工程造价软件在竣工决算审计中的应用，并探索信息化条件下的联网审计，提高政府投资项目审计管理水平和效率。

第十八条 上级审计机关应当加强对下级审计机关政府投资项目审计工作的业务领导，及时总结和推广好的经验与做法，研究制定政府投资项目审计业务规范，提高规范化水平。

下一级审计机关应当按规定向上一级审计机关报告政府重点投资项目审计结果。

第十九条 审计机关应当重视和加强投资审计队伍建设，积极引进符合条件的投资审计相关专业人才，培养投资审计业务骨干人才和领军人才，改善投资审计队伍的专业结构，逐步提高投资审计人员的整体素质，使投资审计人员具备与政府投资项目审计工作相适应的专业知识、业务能力和实践经验，为投资审计发展提供人才保障。

第二十条 审计机关应当加强对投资审计人员的职业道德和廉政纪律教育，针对投资审计工作容易出现廉政风险的环节，加强内部控制，强化管理，确保严格执行审计纪律，维护审计机关廉洁从审的良好形象。第二十一条 地方审计机关可以根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》，结合本地实际，制定地方政府投资项目审计的实施细则。

第二十二条 审计机关对国有资本占控股地位或者主导地位的企业和国家事业组织投资的项目审计，参照本规定执行。

第二十三条 本规定由审计署负责解释，自发布之日起施行。2006年1月20日颁布的《政府投资项目审计管理办法》同时废止。