09年全市财税工作总结

第一篇：09年全市财税工作总结

2009年全市财税工作总结

一、2009财税运行情况分析

1、财政收入稳定增长，实现时间进度要求。全市财政收入累计完成亿元，同比净增亿元，增长20%，与一季度和4、5月份相比，分别高出、和个百分点。地方一般预算收入累计完成亿元，同比净增亿元，增长%，分别比一季度和4、5月份高

出

9、和个百分点。财政总收入和地方一般预算收入分别完成时间计划进度的%和%，超过进度要求和个百分点。

2、县区财政收入增长推动全市财政收入增长。县区财政总收入完成亿元，同比净增亿元，增长%，增量占全市的%。其中，安源区完成亿元，增长%，高于

全省平均增幅5个百分点。

3、增值税、营业税、企业所得税等主体税种平稳增长，部分小税种快速增长。1-6月份，主体税种增值税、营业税、企业所得税分别增长%、%、%，保持两位数增长速度。部分小税种税收增长迅速，资源税完成4589万元，增长76%。土地增值税完成1938万元，增长172%。

4、钢铁、煤炭和建安房地产业等传统主导产业对财政增收的贡献加大。上半年，全市钢铁行业完成税收35331万元，同比增长%;煤炭业完成税收15535万元，同比增长%;建筑安装和房地产业完成税收30293万元，同比增长53%;金融保险业和其他服务业分别完成税收2647万元和2926万元，分别增长%和18%。

5、财政支出高速增长，支出结构上更加关注民生。1-6月，全市一般预算支出完成亿元，同比增长%，比去年同期快个百分点。增长较快的项目有：一

般公共服务支出增长%，教育支出增长%，社会保障和就业支出增长%，医疗卫生支出增长%，等等。市、县两级配套的民生工程资金总额达亿元，全面完成配套任务。

二、上半年财税运行过程中存在的主要问题

（一）财政收入增速不快，增长势头不够强劲。我市县区中增幅最高的为安源区，增长%，但与全省增幅较高的县区相比，仍存在较大差距。税收收入增长%，不到全省税收平均增幅的一半。其中地税部门没有达到市里下达的全年增长18%的平均增幅。

（二）财政收入在全省排位下降，财政收入增速排位落后。财政总收入绝对量在全省排第8位，比去年同期下降一位；增量继续保持在第9位；增速列第11位，比去年同期下降一位。地方一般预算收入绝对量列第8位，同比下降一位；一般预算收入增幅列第8位，同比下降4位（比去年底上升了1位）；税

收占财政收入的比重列第8位；税收增幅列第11位。

（三）非税收入比重上升，财政收入质量下降。1-6月份，财政收入中非税收入完成亿元，占财政收入比重为%，比去年同期提高个百分点。与此相反，全省税收收入占财政收入的比重提高了个百分点。

（四）部分行业和企业税收增长乏力，对财政的贡献下降。受煤炭经销业务减少等因素的影响，商业完成税收11021万元，同比下降%；鞭炮烟花上半年完成税收2742万元，仅增长4%；电力行业今年与去年同期基本持平；500万元以上纳税大户提供税收亿元，同比增长仅为%。

（五）财政支出新增因素较多，支出压力空前加大。据目前统计，因行政事业人员增资、规范公务员津贴补贴、民生工程、为民办实事项目等因素，今年市本级财政需新增支出亿元，年初预算已安排落实亿元，还有3200万元未在

预算中安排落实。另外，由于今年各项工作任务重，各部门单位对经费支出的需求也相应增加。

三、对做好下半年全市财税工作的建议

下半年，受我市经济发展状况、国家财税政策、宏观经济调控等多重因素影响，财政增收形势不容乐观，要完成全年的目标任务，必须从以下几个方面努力。

1、注重财源建设，做大财政蛋糕。挤出财力支持财源建设，为工业化、城市化、农业产业化提供必要的财力支撑。改善对财源建设的投入方式，主要通过综合运用奖励、贴息、补助、项目配套、兑现优惠政策等多种手段，拉动社会各方面资金对财源建设的投入。要科学控制资金投向，明确财政专项资金支出范围，确保支持重点环节。工业发展基金要重点用在企业技术 改造和设备更新的贷款贴息上；招商引资专项资金要重点用在兑现对招商引资部门、招商引资

中介人的奖励上；科技三项费用要重点用在工业新技术的研发、运用、推12全文查看

第二篇：财税工作总结

时村营乡2011年财税收入工作总结

今年以来，我乡按照县委、县政府关于财税工作的总体部署，及时调整工作思路，拓展收入渠道，创新创收方法，实现了财税收入工作的新突破。现将半年来全乡的财税收入工作情况总结如下：

一、全乡财税收入工作情况

时村营乡全年完成财税收入210万元，民营企业完成税金2730万元。

二、主要做法与经验

（一）转变工作思路。今年年初，我乡在认真分析形势，总结经验的基础上，确立了树立“两种理念”的工作思路。“两种理念”：一是树立载体理念，积极服务园区企业和辖区内民办企业，鼓励发展私营店铺等。二是树立环境理念，创造良好的发展环境，依托环境优势，吸引企业落户，增加财税收入。由于思路的转变，实现财税收入工作的新跨越奠定了基础。

（二）创新工作方式。今年以来，乡党委、政府按照“上项目、创收入”的思路，在财税收入工作中，立足一个“勤”，着眼一个“诚”，做到勤于服务，以诚感人。一是强化跟踪服务。采取加大对现有企业的扶持，积极解决现有企业的困难，不定期地走访企业，促进企业积极发展，增加财税收入。三是鼓励现有企业扩大规模。积极引导本地企业投入资金技改、扩大再生产，形成规模，不断提高创收能力。

（三）优化发展环境。今年，乡党委、政府把财税工作的重心放在优化发展环境上，中心定位在优质服务和诚实守信上，积极营造“三种机制”，不断改善优化发展环境促进财税工作。一是营造服务机制。乡对外来投资者从项目立项审批到营业执照办理等相关手续采取全程一条龙服务，在最短的时间内办妥所有审批手续，让投资者满意，吸引企业落户；二是营造激励机制。乡党委、政府对完成财税工作的大户给予奖励，极大地激发各单位、各部门干部群众创收的积极性。

时村营乡人民政府

2011年12月22日

第三篇：2011年财税工作总结

2011年财税工作总结

（2012年1月6日）

尊敬的各位领导、同志们：

乡财税工作在乡党委、政府的正确领导下，在市财政局的精心指导下，团结一心，开拓进取，扎实工作，认真贯彻落实积极的财政政策，切实发挥财政职能作用，努力提升乡镇财政的管理水平，取得了一定的成绩。现将一年来的工作情况总结如下：

一、加强政治、业务学习，努力提高自身综合素质 财政部门是一个业务职能部门，要搞好财政工作，必须提高自身业务素质。才能适应时代发展和工作的要求，因此我们把加强学习作为提高自身素质和工作能力的重要途径抓紧抓实，一是在按时参加乡党委政府组织的周一学习和集体学习外，主动学习了十七届五中全会精神，胡锦涛总书记“七一”讲话，以及十七届六中全会精神，酒泉市、玉门市的党代会精神，通过学习进一步提高了政治理论水平，开阔了视野，拓宽了思路，增强了工作的责任感和紧迫感。二是多渠道加强业务学习。在向书本学的同时，利用联系业务的时机向业务对口单位的同事学，向经验丰富的老同志学。通过形式多样的业务学习活动，走出了一条以自学为主、集中学习为辅、整体提高的学习之路，工作人员的业务素质有所提高，为全面完成工作任务提供了思想和组织保证。

二、严格掌握政策原则，扎实做好惠农资金的发放工作 加强乡财政信息化建设，及时发放“粮补”资金。一是按市

局确定的补贴标准和金额及时将补贴分解落实到每家每户，编制分村、组、农户一式三份的发放清册，分村进行张榜公示，并填写了明白册中粮食直补发放项目；二是按照粮食直补资金发放实行“一折统”的要求，及时向信用社提供了经审核公示的粮食直补资金发放册，由柳河信用社按时将补贴资金直接打入农户“一折统”存折，全乡共补贴种粮计税面积14610亩，发放补贴资金54.5万元，其中：发放粮食直补、农资综合直补资金42.05万元，良种补贴12.45万元占享受补贴农户的100%。全年共发放低保金额204.8万元、临时救助资金7.3万元、医疗救助金1.4万元、救灾救济3.6万元、困难大学生救助0.6万元。三是认真接待前来查询土地面积的农户，查找调整依据，耐心解答提出的异议及问题，尽量做到群众满意；四是将发放粮食直补及农资综合补贴信息逐户录入粮食直补信息系统，做好农民直补网信息系统的数据维护工作。

三、积极争取项目资金，切实做好村级“一事一议”财政奖补项目工作

按照“因地制宜、统筹规划、量力而行、分步实施”的要求，分清轻重缓急，结合当前与长远，认真研究制定科学合理、切实可行、群众认可的“一事一议”的财政奖补项目五年规划，并按要求编制项目，建立健全了“一事一议”财政奖补资料。2011年上报村级公益事业建设“一事一议”财政奖补项目3个，经上级主管部门审核后批准财政奖补批项目3个，奖补项目资金

61.46万元。目前昌和村植树造林已经全面完工并顺利通过验收，昌盛、安和两村的道路由于距离长、工程量大、资金筹措困难，后经多方筹措于年底前完成建设任务。

四、认真抓好业务，各项工作进展有序

一是主动与财政、建设、农发、农牧、林业等对口部门衔接，掌握项目资金的动态，及时的准备相关资料；结算补助资金，有力的支持和推动了各项工作顺利实施。二是对乡党委、政府争取到的资金，及时做好结算入账工作。三是及时报批乡机关干部工资及人事关系的日常处理，负责村干部、工勤、临聘人员的工资发放和政府正常运转经费的开支。四是监督指导村水协会的水费收缴和管理工作，确保农户灌水正常有序。五是严格工作程序，明确工作任务。保质保量的开展了农村三资核查清理工作，此项工作已按期完成。

五、积极参与，完成政府重点产业和重点工作

2011年在做好财税工作的同时，我们服从党委、政府安排，积极参与包村工作、完成了柳北村整组推进危房改造92户、集镇商业门店建设17户、羊只调引、环境卫生整治、矛盾纠纷调处等各项中心工作，促进了柳北村新农村建设和社会各项事业的健康发展，以次带动全乡完成危房改造248户，种羊调引2317只。

六、存在的主要问题

一是群众流动性大，加之项目移交时缺少土地清册，土地面

积出入较大，给及时兑付造成了难题。二是工作人员没有经过正规的学习和培训，业务知识和能力亟待加强。三是财务工作量大、面广，工作人员需要加强。

七、整改方向及今后工作打算

一是加大政策宣传。利用公开栏、各类会议和张贴标语方法宣传资料等多种形式，加大力度，搞好宣传，真正让强农惠农政策深入人心，做到干部清楚，群众明白。让群众切实认识到惠农政策带来的近远期利益关系和好处，赢得广大人民群众的关系和支持。二是进一步加大村级一事一议资金的争取力度，促进社会主义新农村建设，加强农业基础设施建设，提高农业综合生产能力，改善农村生产生活条件。三是积极完成乡党委政府安排的日常工作和临时性工作，在全面做好财税中心各项工作的同时，加强对所包村工作的力度，掌村情、知民意、办实事，把各项重点产业落到实处。

二○一二年一月六日

第四篇：上半年财税工作总结

今年以来，我县财税工作在县委、县政府和上级财税部门的正确领导下，紧紧围绕“生态旅游县”发展战略，贯彻落实“三个三”工作措施，团结奋进，扎实工作，较好地完成了年初确定的各项工作任务，为全面完成全年预算收支任务和各项财税工作奠定基础。

一、上半年财税工作情况

回顾上半年我县财税运行情况，财税各项工作开局良好。概括起来，主要以下几方面工作：

第三，财税对经济发展的促进作用进一步增强。半年来，我县财政采取贴息等方式，支持企业技术进步和扶持龙头企业发展。积极筹措财政支农资金，确保财政支农资金投入的稳定增长，继续向省、市争取支援不发达地区资金和支援农村生产资金及农业综合开发资金，支持基本农田等农业基础设施建设，引导和鼓励农民发展市场适销的优质农产品，积极发展大棚蔬菜、水果、中药材等经济作物，大力支持发展食草型畜禽。筹措资金用于水、电、路及市政设施等基本建设，大力支持工业园区、56省道、环城南路、县城引水工程等重点工程及其他基础设施建设。筹措资金，改善景区基础设施及泗溪河道整治等工程建设，支持以旅游业为龙头的第三产业的发展。

第四，财政改革稳步推进。大力推行部门预算编制改革，扩大部门预算编制范围，细化部门预算编制内容，提高预算编制工作质量，推行“零基预算”编制方式，为全面推进部门预算做好必要的准备。县级着重抓好文化、林业、国土资源、教育、卫生、规划建设、房管、环保、农业、社保等53个单位的部门预算编制。进一步扩大会计集中统一核算的范围，完善会计核算中心的各项工作，强化监督服务职能，完善内部控制制度，保证资金运行的安全性、可靠性；加大对教育分中心、卫生分中心的监督指导；积极推进乡镇财政集中统一做帐改革。强化财政专项资金的监督管理，完善县乡两级专户管理办法，积极探索建立财政支出效益评价体系。认真贯彻《政府采购法》，扩大政府采购的范围，逐步推行政府采购计划编审制度，减少采购的随意性，为编制政府采购预算打好基础，提高政府采购活动的透明度。进一步理顺工作关系，强化对政府采购的监督与管理，规范政府采购行为。积极实施“金财工程”，大力推进财政信息化进程。加强对农村税费改革的监督检查，确保农民负担不反弹。积极筹措资金，并及时拨付到位，保证农村基层组织的运转。

第五，依法理财取得较好成效。积极探索预算监督机制，进一步加大对预算执行的监督检查力度，严格按照《预算法》、《税收征管法》等财政税收法律法规和人大批准的预算办事，维护财政预算的权威性和严肃性。树立财政风险意识，加强对财政专项资金的管理，积极探索政府债务监督、分析制度，专题开展乡镇政府赤字调查，积极探索消除和防止乡镇政府赤字的对策和措施；继续加大回收财政周转金和清理“两非”借款的力度，防范财政风险。深入贯彻实施《会计法》，加强会计监督，加大对会计信息虚假和中介机构违规执业的打击力度，依法查处各种违反财经纪律、法规的案件，整顿财经秩序，促进会计信息质量的全面好转。继续深化“收支两条线”管理，全面贯彻《浙江省预算外资金管理条例》，以规范为重点，加强督促检查，实行以查促管，巩固预算外收支两条线管理成果。加强对基本建设资金财政财务监管，严格工程预（结）算审查和竣工结算审价。进一步加强国有资产管理，完善国有资产管理、监督、营运体系，深化国有资产产权管理，确保国有资产保值增值。

二、下半年的重点工作

下半年我县财税工作任务非常繁重，要做好应付困难局面的思想准备，充分利用各种有利条件，根据我县当前财政经济运行的实际情况，并兼顾到长远发展的要求，我们必须进一步改进和加强税收征管，确保预算任务的完成。重点做好以下几项工作：

xiexiebang.com范文网(FANWEN.CHAZIDIAN.COM)

第一，依法加强收入征管，优化税收和地方财力结构。进一步加强经济税源调查分析,及时了解发现和解决组织收入工作中出现的问题,充分掌握税收政策调整等一些非经济因素对收入的影响程度，做到心中有数。认真贯彻落实《征管法》及实施细则和国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方针，大力整顿和规范税收秩序，继续加强对个人、各类企业的税收征管，进一步开展对房地产、集贸市场的税收专项整治工作。加大税务稽查力度，严厉打击“偷、逃、骗、抗”税等行为。继续加强对欠税和漏征漏管户的管理，严格控制新欠。全面加强社会保障基金等非税收入的征管，特别是土地有偿使用收入，规范国有土地出让的财务行为，同时要制定切实有效的征收办法，确保完成土地有偿使用收入任务。

第二，抓好扶持引导，将“三个三”的要求落实到财税政策扶持之中。从整合政策、资金等方面入手，充分发挥财政资金和政策对经济的引导作用，促进社会固定资产投资和社会消费稳定增长，加快县城房地产开发和重点工程建设，巩固和发展现有财源，挖掘和培育潜在财源。将扶持的着力点逐步转向第三产业，探索扶持新手段、新方法，重点支持旅游基础设施和配套服务设施建设，扶持旅游、商贸等第三产业发展，形成新的经济增长点，增强收入的可持续性。

第三，按照“控、压、保”的要求，优化财政支出结构。按照“三个三”的工作措施，坚持有所为、有所不为的原则，努力用好、用活有限的资金，增强财政保障能力。一是合理界定资金供给范围。结合政府职能转变和事业单位改制，正确界定财政支出范围，合理调整资金使用方向，重点满足公共产品和公共服务的资金需要，逐步改变以往财政支出范围过宽、包揽过多、包袱过重等现象。二是优化财政支出结构。重点保证国家政权建设、行政事业单位干部职工工资发放，保证教育、农业、卫生、环保等领域的支出需要。大力支持社会保障等各项事业发展，支持城镇社会保障体系和以帮扶困难群众为主的新型社会救助体系建设，着力解决农村卫生建设、城乡低保等问题。

共3页,当前第2页123

第四，积极推进各项财政改革，促进增收节支。要在严肃部门预算执行，强化预算监督的基础上，进一步扩大编制和报送部门预算的范围，细化预算编制项目和早编预算，提早着手编制下预算。继续抓好会计集中统一核算工作，切实加强对重点建设工程项目的资金监督，对政府投资的共公福利性项目要全面实行集中统一核算；对政府投资的经营性项目实行集中做帐；对政府性投资的公司，要实行会计委派或财务总监制。大力推进政府采购，进一步规范政府采购行为，继续做好政府采购和小汽车定点保险工作，积极推进行政事业单位定点印刷政府采购，进一步节约财政支出，提高财政资金使用效益。

第五，加强财政监管，提高财政管理水平。认真研究深化预算外资金“收支两条线”管理，加强监督检查，确保预算外资金的依法收缴和清算。进一步健全财政监督机制，加强预算资金使用监督，要建立财政部门、主管部门和资金使用单位相制约的预算监督体系。继续推进《会计法》执法检查，提高会计信息质量。认真落实《关于加强乡镇财政建设的通知》精神，要加强调查研究，采取措施，真正解决好乡镇财政赤字问题。继续扩大财政资金绩效评价试点工作，进一步提高资金使用效益。继续深化国有资产产权管理，积极探索国有资产转让、出让、拍卖、租赁等规范性办法，确保国有资产保值增值。

第六，以党员先进性教育和创建省级文明单位为重点，切实加强干部队伍建设。继续深入开展党员先进性教育活动，建立和完善党员学习教育机制、调查研究机制、工作机制和评议考核机制，初步建立起党员先进性教育长效机制。经常性开展政治思想教育，掀起理论学习新高潮，把广大财税干部的思想统一到党的路线政策上来，把行动统一到加快财税改革发展上来。以职业道德和诚信教育为重点，逐步拓展诚信建设的覆盖面，加强对党员干部和全体职工的诚信道德教育，打造财税新形象。积极采取有效措施，继续深化“效能革命”。继续以“文明窗口”为重点，加强行风建设，纠正不正之风，提高队伍素质，塑造财税新形象，带动文明创建，切实增强干部职工的文明服务意识和责任意识。有计划地开展建设学习型组织活动，突出抓好财税法规、业务知识学习，推进制度创新、管理创新，增强财税干部队伍的整体战斗力。

****县财政、地税局

二○○五年六月十日

共3页,当前第3页123

第五篇：解读财税-1-2018年财税55号文

解读财税【2018】55号文《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知 》

【编者按】

近日财政部和国家税务总局颁布了财税【2017】38号文，38号文对公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业的法人及个人合伙人、天使投资个人的投资额如何从应纳税所得额抵扣进行了规定，相比于过往的类似税收文件，38号文更体现了我国对初创科技型企业的扶持力度，其中，对有限合伙制创业投资企业个人合伙人、天使投资个人的投资额抵扣制度更是一个亮点。本期优穗律师予以解读。

一、税收试点政策

（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】

1、国税发[2009]87号 《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财政部、国家税务总局制定的相关规定，通过高新技术企业认定以外，还应符合职工人数不超过500人，年销售（营业）额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元的条件。

因此相较于国税发[2009]87号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件，因此适用的要求低，更体现我国对初创科技型企业的税收扶持力度。

2、如何计算公司制创业投资企业退出时，其股权转让的保本价？不考虑资金的时间价值。【案例】

A为公司制创业投资企业，在2017年1月1日采取股权投资方式直接投资B初创科技型企业1000万，在2019年1月1日A企业将其持有B企业的股权转让，则转让的保本价应为多少？在股权转让前，A企业有足够的应纳税所得额以供抵扣。

【分析】

设保本价为X则，根据财税【2017】38号文，A企业可以按1000×70%=700万抵扣应纳税所得额，因此，A企业获得的税收利益=700×25%=175万。

由于获得了税收利益，因此股权转让保本价应小于原始投资额1000万，而股权转让保本价小于原始投资额1000万，则股权转让发生损失，根据国税（2010）第6号公告《国家税务总局对企业股权投资损失所得税处理问题的公告》规定，企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。即股权投资损失所得税税前扣除额=1000-X，A企业获得税收利益为（1000-X）×25%。

综上，A企业股权投资损失为1000-X，但获得的税收利益为175+（1000-X）×25% 如果股权投资损失=获得的税收利益，即1000-X=175+（1000-X）×25%，则X=766.66万。换言之，股权转让的保本价为76.66%投资额。

（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】

（1）财税【2015】116号文件规定，自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月，下同）的，该合伙企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

相较于财税【2015】116号，财税【2017】38号文无须要求高新技术企业认定要件。

（2）法人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，而不能从其他来源的所得中抵扣。如果投资后，合伙创投企业应纳税所得额一直为负，则法人合伙人的70%投资额无法抵扣，如果法人合伙人随后转让其合伙份额，即使转让价高于其投资成本，70%投资额也无法抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。【解读】 同样，个人合伙人的70%投资额从合伙创投企业分得的所得中抵扣，也不能从其他来源的所得中抵扣。

（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。【解读】

（1）天使投资个人的70%投资额可以从转让其初创科技型企业股权取得的应纳税所得额中抵扣，而合伙创投企业的个人合伙人则不能从转让其合伙份额取得的应纳税所得额中抵扣。

（2）对办理注销清算的初创科技型企业，天使投资人尚未抵扣的70%投资额，可结转从转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额抵扣，即可以跨投资项目抵扣，但投资项目有限制。

二、相关政策条件

（一）本通知所称初创科技型企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业；

2.接受投资时，从业人数不超过200人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%；资产总额和年销售收入均不超过3000万；

3.接受投资时设立时间不超过5年（60个月，下同）；

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市；

5.接受投资当年及下一纳税，研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

【解读】

初创科技型企业可从以下二个方面理解记忆：

1、初创：设立时间5年，上市2年后，人力资本中的从业人员200人，资产负债表的资产3000万，利润表中的收入3000万。

2、科技型：研发费用（占成本费用20%，而不是占收入比例），本科以上学历30%

（二）享受本通知规定税收试点政策的创业投资企业，应同时符合以下条件: 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业，且不属于被投资初创科技型企业的发起人；

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号）规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》（证监会令第105号）关于创业投资基金的特别规定，按照上述规定完成备案且规范运作；

【解读】 1、2006年规定施行的《创业投资企业管理暂行办法》规定，第9条创业投资企业向管理部门备案应当具备下列条件：（1）已在工商行政管理部门办理注册登记。

（2）经营范围符合本办法第十二条规定。

（3）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。

（4）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资。

（5）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。

前款所称“高级管理人员”，系指担任副经理及以上职务或相当职务的管理人员。2、2014年施行的《私募投资基金监督管理暂行办法》第8章关于创业投资基金的特别规定：

第34条 本办法所称创业投资基金，是指主要投资于未上市创业企业普通股或者依法可转换为普通股的优先股、可转换债券等权益的股权投资基金。

第35条 鼓励和引导创业投资基金投资创业早期的小微企业。

享受国家财政税收扶持政策的创业投资基金，其投资范围应当符合国家相关规定。

第36条 基金业协会在基金管理人登记、基金备案、投资情况报告要求和会员管理等环节，对创业投资基金采取区别于其他私募基金的差异化行业自律，并提供差异化会员服务。

第37条 中国证监会及其派出机构对创业投资基金在投资方向检查等环节，采取区别于其他私募基金的差异化监督管理；在账户开立、发行交易和投资退出等方面，为创业投资基金提供便利服务。

3.投资后2年内，创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%； 【解读】

规定投资后2年内，股权比例合计低于50%。而一般创业投资企业投资时会签订对赌条款，因此对赌条款如涉及股权比例调整的需要做好相应的安排。

4.创业投资企业注册地须位于本通知规定的试点地区。

（三）享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人，应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系； 【解读】

既然是天使，则在投资前与初创科技型企业本来就不应当存在特定关系。

2.投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%；

3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业，其注册地须位于本通知规定的试点地区。【解读】

地域性税收优惠。

（四）享受本通知规定的税收试点政策的投资，仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资，不包括受让其他股东的存量股权。【解读】

本条规定要以现金增资方式向初创科技型企业投资，而不能通过受让股权的方式，因为现金增资方式可以增加初创科技型企业的流动资金，而初创科技型企业最缺的就是流动资金。在会计处理上，无论是增资方式还是受让方式，一般创投企业都按长期股权投资进行核算。

三、管理事项及管理要求

（一）本通知所称研发费用口径，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）的规定执行。

（二）本通知所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标，按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入，包括主营业务收入与其他业务收入；年销售收入指标，按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算，不足12个月的，按实际月数累计计算。【解读】

收入不包括营业外收入。

本通知所称成本费用，包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

（三）本通知所称投资额，按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得，按照《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】159号）规定计算。【解读】

本条规定的是实缴投资额才能在应纳税所得额中扣除，认缴的不行。

（四）天使投资个人、创业投资企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定向税务机关履行备案手续。【解读】

享受税收优惠政策都需备案，备案便于税务机关管理。

（五）初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年，在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人转让该企业股票时，按照现行限售股有关规定执行，其尚未抵扣的投资额，在税款清算时一并计算抵扣。【解读】

财税【2009】167号《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》规定，限售股包括：股改限售股、IPO限售股和3.财政部、税务总局、法制办和证监会共同确定的其他限售股。题干所述的限售股即为IPO限售股。

应纳税所得额=限售股转让收入一（限售股原值+合理税费），应纳税额＝应纳税所得额×20%，如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

（六）享受本通知规定的税收试点政策的纳税人，其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的，可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料，违规享受税收试点政策的，应按税收征管法相关规定处理，并将其列入失信纳税人名单，按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间及试点地区

本通知规定的企业所得税政策自2017年1月1日起试点执行，个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资，在执行日期后投资满2年，且符合本通知规定的其他条件的，可以适用本通知规定的税收试点政策。

本通知所称试点地区包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。