考友总结2013年高级会计师考试答案

第一篇：考友总结2013年高级会计师考试答案

2013年高级会计师考试考友总结

第一题：有关于企业内控（15分）

1、委托A咨询公司提供内控设计的咨询服务，由×会计师事务所进行内控审计，A公司和×会计师事务所是联盟单位。

答：存在不当之处，因为A公司和×会计师事务所是联盟单位。

2、①内控设计中：总会师、总经理等拥有相应金额的审批权。

答：存在不当之处，因为总经理拥有20万元以上支出审批权不符全内控有关集体决策的规定，要联签。

②采购部门无论金额大小，均应请购。

答：存在不当之处，因为不符全成本效益原则。

3、好像是关于信息系统建设的，嵌入到管理中。答了是无不当之处。

4、内部审计部门（另一个部门记不清）由总会计师负责。

答：存在不当之处，因为内部审计部门应具有独立性，应该由内部审计委员会负责。

5、在2012年12月30日前发现财务系统的重大缺陷，改正后，要求会计事务所不披露（好像是不披露吧）。

答：存在不当之处，因为属于应向董事会和经理层报告的情形。

6、资料二财务部门将赊销全部取消，采用现销。

答：是风险规避。优点：是比较彻底的风险应对策略，缺点是相对比较消极，形成沉没成本。

第二题：有关于企业增长管理的（10分）

已知净利润2亿，总资产50亿、资产负债率50%，股利支付率50%，企业目前的增长率4%，市场部认为应加大投入，因为同行业增长率12%；生产部认为以成本管理为重点，加强对内部的管理。

1、求企业内部增长率和可持续增长率。

①ROA=2÷50×100%=4%，内部增长率=4%×（1-50%）÷〔1-4%×（1-50%）〕=2.04%;

②ROE=2÷25×100%=8%，可持续增长率=8%×（1-50%）÷〔1-8%×（1-50%）〕=4.2%;

2、（好像是）市场部经理的观点正确，因为可持续增长率＞实际增长率（4.2%＞4%），说明企业有剩余剩余资金，应该调整产业。

3、市场部采取的公司战略是增长型，生产部采用的公司战略是稳定型。

4、求企业的最高销售增长率，（印象太模糊没有做出）

第三题：有关于预算管理和成本管理（10分）

资料中给出了企业2012年“营业收入”等指标（是个表格有实际的，计划的指标），还有还有事业部、财务部、采购部等的发言。

1、求2014年预计的营业收入和利润总额。（思考了一下应该是比例预算法）

①预计的营业收入：765（2012年实际数）×（1＋10%）=841.5亿元

②预计的利润总额：72（2012年实际数）×（1＋8%）=77.76亿元

2、采用目标成本法，因为产品是特定的，销售价格也是已知的，可以倒推出产品的成本。

3、（采用了排除法后）把零基预算法和作业成本预算法都答上了。

4、采购的有关于“在非常情况下可以先采购，再请购”不当，因为没有严格执行请购制度。

第四题：有关于第六章企业合并的（10分）

资料是一家北京的公司（记不清经营范围了）合并一家上海的公司，经营范围相同，上海的公司缺乏资金，多次协商达成一致。所得税率15%,资产负债率50%

1、①从行业相关性属于混合合并，因为在不同的地域，生产同类产品。

②从企业意愿属于善意合并，因为双方多次协商达成一致。

2、求折现率：①修正的β=0.8×〔1+(1-15%)×1〕=1.48

②Re=6%+（12%-6%）×1.48=14.88%

③Rd=8%×(1-15%)=6.8%

④综合资金成本(折现率)=0.5×14.88%+0.5×6.8%=10.84%

3、目标企业价值（市场法）（2-0.1）×15=28.5亿元

4、并购收益=235-200-28.5=6.5亿

并购溢价=30-28.5=1.5亿

并购净收益=6.5-1.5-0.5=4.5亿元

结论:并购净收益大于零,可行.第五题有关于行政事业的（10分）

(没时间做了)

第六题好像是有关于套期保值的（10分）

资料一是几个人的言论,关于套期值的岗位设置等,第二个是关于境外经营净投资的套期保值.1、有关于“开展套期保值消除经营中的风险”言论不当，因为套期保值是降低经营中的风险。

2、有关于“前台可以不报告就操作套期保值”言论不当，因为严格执行报告制度。

3、采用公允价值套期，公允价值变动变动计入当期损益。

4、采用现金流量套期，公允价值变动有效套期部分计入所有者权益（资本公积），无效套期的部分计入当期损益。

5、采用境外经营净投资套期的，公允价值变动有效套期部分计入所有者权益（资本公积），无效套期的部分计入当期损益。

6、采用（好像是“银行存款”之类的）作为套期工具，不当，因为套期工具应该是衍生金融工具。

第七题好像是关于股权激励的（10分）

资料是股权激励的一个计划有好几条、第二点对中方的激励是股票期权人数是50人，对外方的激励是股票增值权人数是16人，期限都是3年。

①没做

②对中方股票期权激励（20×2年末）：10000×（55-5）×7÷3=140万元（现在才发现人数多算了5人），增加资本公积和管理费用140万元；

③对外方股票增值权激励（20×2年末）：10000×（16-1）×8÷3=40万元，增加应付职工薪酬和管理费用40万元；

第八题是关于第八章合并报表（20分）

资料甲公司购A公司，股权比例是80%，并购前双方没有关联关系。甲公司的子公司（好像是B和C公司）又并购了E公司，取得了表决权。甲公司收购F公司（股权比例没有达到51%），后和F公司其他股东处达成协议取得F公司的一定比例表决权。向A公司销售商品20000万元，成本16000万元，A公司作为存货，售出60%，甲公司没有收到货款，期末计提坏帐准备600万元，A公司计提存货跌价准备80万元。还有对一个公司能实施重大影响，顺流交易销售了商品一批。所得税率25%发表论文加qq236712865

①合并日：201×年6月30日。

②初始投资成本：200000万元。

③合并商誉：200000-235000×80%=12000万元。

④合并报表抵销项目：

抵销内部交易

借：营业收入20000

贷：营业成本18400

存货1600（20000×40%×内部销售毛率20%）

抵销内部债权债务

借：应付账款20000

贷：应收账款20000

抵销提取的存货跌价准备

借：存货80

贷：资产减值损失80

抵销提取的坏账准备

借：应收账款600

贷：资产减值损失600

抵销内部交易对所得税的影响

借：递延所得税资产400（1600×25%）

贷：所得税费用400

抵销计提坏账准备对所得税的影响

借：所得税费用150（600×25%）

贷：递延所得税资产150

⑤关于对合营企业投资收益的计算记不太清楚。

⑥E公司纳入合并报表范围，因为直接和间接拥有控制权。

⑦F公司纳入合并报表范围，因为直接和间接拥有控制权。

第二篇：高级会计师考试

虽然，早就知道了你心里的想法，但是今天看到你帖出来了，我心里还是忍不住的难受。我嘴笨，不知道如何来形容我此时此刻的心情，我想只要是男人，一定会懂的。。

每次看见你躲着一旁偷偷的抹眼泪，你都骗我说，你想家了，想爸妈了。也许这是对

你眼角未干的眼泪最好的诠释，你以为我真的会不懂么？你有想过，在你眼泪流下的那一刻，我内心的酸楚和无奈么？

其实我一直都很后悔，要是当初没有在广场上的第一次拥抱，也许你现在就不会那么犹豫不绝，你也用不着那么的寂寞和悲伤。

我不该出现！让你堕落，却又让你如此的难于自拔。。

我改变了你，我承认。只是让我始料不及的是，你偏移轨道的幅度让我都有点意外。

你曾经说，你错过了你生命中最重要的一个男人，我仰慕过了，的确比我优秀。

听着你说着你们的故事，那情节我压根只有憧憬的份儿。看着你眉宇间幸福的神色，我知道，那种幸福也许也就是你想要的，一直渴望的。

在认识我之前你被痛苦蚕食的仅存悲伤，在认识我之后，你少了悲伤，但是多了寂寞和烦躁。。悲哀么？对你而言，我不知道是拉你走出了泥坑，还是将你又拽入了另一个无底的深渊。

遇见我，你用“最美丽的意外”来形容。意外虽美，却只是稍偏离你人生轨迹上的一道风景，而我是不是也就成了你擦肩而过的路人？注定了的幸福是不是也就只定格在那回眸的一刹那？

亲爱的宝，你知道的，我不要！我不要！我不想和他一样，被你尘封在记忆深处！我不想成为你和下一个男人的交流感情的话题！

可是，亲爱的宝，我却又留不住你！我拿不出任何理由来挽留你！说我爱你成吗？那样你会停止你的步伐不要走吗？那样，你的心会安定下来吗？

你曾经说你在用你最美的青春赌我辉煌的明天，而我又拿什么来换你今天的幸福？！一顿我亲手做的晚饭？一句出自内心的寒暄？抑或是一个最深情的吻？这些，我能够做的都做过，我还有什么筹码来供我挥霍？？？？？

哭管用吗？呐喊有效果么？给你无名指栓上一根绳绳，你会挣脱么？

不知道是谁说，如果爱一个人就要放开手，让她走。

可是，亲爱的宝，如果真的有孟婆汤，我会豪不犹豫的喝下，然后潇洒的对你说：方婷婷，我不要你了。你自由了。

可是，你知道的，我做不到，也说不出！

亲爱的，要不然，你说吧，放心，我顶得住！受的了，我不会怪你！

第三篇：高级会计师考试心得

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高级会计师考试心得

作者：张 英

来源：《财会通讯》2009年第06期

高级会计师资格考试是我国高级别的会计职称考试，拥有高级会计师资格是会计权威的标志。以前，我国对高级会计师采用的是评审的方式，为了完善高级会计师评审制度，自2003年开始，人事部、财政部在部分试点省市对高级会计师采用考试和评审相结合的评价方式，2007年在全国范围内大面积铺开，高级会计师考试已成为取得高级会计师资格的必由之路。改革后的高级会计师资格考试，笔试主要考《高级会计实务》一本书，形式为开卷考试，内容较为广泛，主要有会计实务、财务管理、内部控制、财税法规(2008年新增公司法、证券法)等相关知识。笔者有幸参加了2008高级会计师资格考试，结合自身考试经验总结以下，希望对参加考试的人员有所裨益。

一、正确选择考试用书与辅导学校

我是地处新疆边远地区的一名备考人员，2008年6月中旬报名时对这种考试还是非常陌生，认为只是开卷，等到发书时看看即可。7月20日拿到《高级会计实务》一书时，才发现书中的内容全是案例，没有系统的知识点，根本无从下手，加上我是2003年参加的中级职称考试，很多以前学的内容已经发生改变，并且新增了许多知识点，如金融工具、财务估值、期权定价、外汇风险管理等。以我现在所掌握的知识情况想要通过考试的几率十分小，于是我选择了参加网上的辅导学校进行学习，并收到了辅导学校赠送的《高级会计实务科目考试辅导用书精讲》，并准备好了《考试大纲》。事实证明，新增的这两本辅导书完全填补了《高级会计实务科目考试辅导用书》的不足之处。三本书相互作用、相互渗透、相互补充。《大纲》是必不可少的，其对全书的内容做一个总括性的认识，要点、知识点指点清晰，特别是对于开卷考试来说，在认真复习、掌握相关内容之后，临考阶段就是理清知识点，对相互有关联的内容在大纲上标清楚，便于查找，这对于考试时提高做题速度、争取时间是极为重要的，但大纲的缺点是缺少相关习题。《精讲》一书则是与指定教材同步的一本较好的辅导书，书中对每章内容进行知识点梳理、要点分析、历年考情分析等内容。也就是说，老师首先是认真带领学生学习教材中每一章里最基本的知识点及重难点部分。对不清楚或难以正确理解的内容，或历年学习中容易出问题及偏差的部分，在《精讲》中都会涉及到，对难点用实例进行透彻讲解，并且在每章的小结之后附有巩固性的习题。特别是其中重要的跨章节的综合案例分析，与实际应试试题的类型已十分接近，可以充分达到融会贯通的效果。总之，在教材的选择上我认为拥有这三本书就可以了。此外，选择好的辅导学校也是至关重要的。

二、掌握正确的学习方法

正确的学习方法可以起到事半功倍的效果，我大致将网上远程学习分为三个阶段：第一阶段：基础知识学习阶段。教材备齐了后我于7月底就进入了正式听课阶段。在听课的过程中，按照老师的指点，我定下了初步的听课计划，准备用一个月的时间听完基础班的全部课程。每龙源期刊网 http://.cn

天听课时，手里拿着《大纲》，对老师讲的重要内容及时标注，听完课后认真看《精讲》并做《辅导书》上的练习，不懂的地方多听几遍，反复理解。针对财管部分，计算内容较多，要动手多做题。在做题的过程中也逐渐掌握一些解题的技巧，这些都必须是亲自多做练习才能学会的。而且这部分内容考试占分较多，计算稍有一步错误，就会前功尽弃，失分很多，所以，对这部分内容还要求掌握一定的正确计算的能力。在学习后面几章中内控部分、公司法等内容时，属于记忆的的内容较多，案例的类型也很灵活，往往难以把握。在学习的过程中我采取先听课，圈重要知识点，然后再看案例的方法。由于案例的内容文字性叙述的部分较多，需要掌握一定的语言组织能力，将知识点完整表述。最好的办法便是要多看案例分析，掌握主要的考点，对回答这类案例就会有基本的经验，对精辟的答题点及技巧采取大段的背诵下来，逐渐地掌握这类题的出题方式和解答方法。这样学完一遍以后大约已到了8月25号左右。这个阶段的学习要特别扎实，要花功夫弄懂必会的知识点，这也是整个学习时期耗时最长的。第二阶段：提高阶段。接着我开始进入了《跨章节的案例分析》及《锦囊班》的学习阶段。我觉得这个阶段十分重要，是对各章节知识点进行纵、横向梳理、灵活运用阶段。在复习过程中，对前期掌握不到位的知识点着重消化理解，并熟悉考试方式、出题特点。第三个阶段：冲刺阶段。提高备考能力，我在认真做了几套题后，对存在的薄弱环节予以加强学习，最后熟悉所有考试资料，对同一章节考试内容及同类型考试内容用一张纸记下其所位于的参考书的位置，并打印相关内容备用，如公司法内容、证券法内容等。

三、掌握考试技巧

考生掌握一定的答题技巧十分重要，因为考试题量大，如果对考试内容不熟悉，在考场上只凭翻书抄很难做完考题，甚至有的连位置都找不到。考生不要以为是开卷考试就掉以轻心，开卷考试也需要认真对待。首先，要做好考试前的准备工作，相应的参考书及整理好的资料一定要带上，对于不常用到的记忆性知识点，要记清在书中的位置，以便在考试时能够顺利找到。其次，要掌握正确的读题方法，先从试题的要求读起，明确问题是什么类型的题型，用笔标注问题的关键信息，看问题有无陷阱；然后，带着问题去读题干资料，阅读时仍然用笔标注关键的有用信息，再对照问题与已知资料，一一作出分析、判断。回答问题时要把握好答题程度，做到恰到好处，不要漏掉关键点以免影响得分，同时要避免答得太多，影响答题速度。最后，要注意把握考试答题的整个节奏，每道题的时间要控制好，碰到难题可先跳过去，要保证会做的题一定要答好，要保持卷面整洁、书写清晰，便于教师阅卷。

高级会计师考试总体上说有“开卷考、层面高、题量大、时间紧、难度不大”等特点。在拥有正确学习方法的基础上，尽可能地选择好高质量的远程教学，这样可以拥有更多的资深教师的授课经验，享受更多的学习资源，求解备考的最佳对策，顺利一次通关!

[本文系上海国家会计学院远程教育网高级会计师优秀学员评选获奖征文]

第四篇：高级会计师考试报名条件

河南2010年高级会计师考试报名条件 会计职称考试网 更新：2010-7-6 编辑：lo7ely

一、申报人员应具备下列条件

（一）拥护党的路线、方针、政策，遵守《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，恪守职业道德，履行岗位职责。

（二）持有有效会计从业资格证书。

（三）近五年来考核均为合格以上。

（四）外语水平符合国家和省有关规定。

（五）身体健康，能够全面履行岗位职责。

二、学历及资历符合下列条件之一

（一）博士研究生毕业并获得博士学位，取得会计师或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作2年以上。

（二）硕士研究生毕业并获得硕士学位，取得会计师或相关专业中级技术资格后，从事会计或相关专业工作4年以上。

（三）大学本科毕业，取得会计师或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作5年以上。

（四）不具备以上规定学历，累计从事会计或相关专业工作15年以上，并通过考试取得会计师资格或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作5年以上。评审条件、附则

三、专业理论知识符合下列要求

（一）具有系统、扎实的会计或相关专业理论基础知识，熟悉与本专业工作相关的法律、法规、规章、制度。

（二）了解国家宏观经济政策、重大经济改革措施和国内外会计或相关专业的发展动态。

（三）具备下列条件中的一条以上：

1、在国内外公开发行的刊物上独立发表有较高学术水平和价值的会计或相关专业论文两篇以上。

2、公开出版有较高价值的会计或相关专业着作，本人撰写3万字以上；或公开出版的会计或相关专业教材，本人撰写5万字以上。

3、参与省、部级以上下达的会计或相关专业研究课题，获得省、部级三等以上成果奖。

4、在省以上内部刊物和专业学术会议上交流独立撰写的有价值的会计或相关论文4篇以上。

四、工作经历和能力具备下列条件之一

（一）参加过省或省辖市（包括行业或系统）执行的财会财税制度或管理办法的制订工作。

（二）全省行业性或省辖市地区性财会、财税改革工作的主要设计者或组织者。

（三）制订过大、中型企业和机关、事业单位财务会计管理办法。

（四）主持、指导过一个地区、一个行业或大中型企、事业单位的财会工作。

（五）主持过大中型企业财务会计报告审验或专项审计工作；或主持过大中型企业财务及税务咨询、策划等大型项目。

五、业绩成果具备下列条件中的两条以上

（一）本单位的会计基础工作实现规范化，会计管理实现信息化，被县以上主管部门评为先进单位。

（二）在参加编写（制订）省辖市以上（包括行业）执行的财会、财税制度或管理办法中发挥重要作用，被采纳实施，效果显着。

（三）在加强和完善财政税收管理，促进经济发展，增加财政收入方面，经省或省辖市主管部门认定，成绩突出。

（四）所制订的大、中型企业或机关、事业单位财务、会计管理办法，经本单位实践证明效果显着。

（五）提出的创见性建议被本单位采纳，大幅度提高企、事业单位管理水平，取得较好经济效益。

（六）主持过5个以上大中型企业财务报告审验或专项审计工作，或主持过5个以上大中型企业税务、财会咨询、策划等大型项目工作，业绩突出。

（七）工作业绩突出，主管的财会部门被省辖市以上政府或省以上业务主管部门评为先进集体；或个人财会工作业绩突出，被省辖市以上政府或省以上主管部门评为先进个人。

六、为不拘一格选拔人才，对不符合学历或资历要求，业绩特别突出的人员，可以破格申报，但必须具备下列条件中的三条以上：

（一）在会计或相关专业方面获得省、部级二等以上科研成果奖的主要完成人。

（二）主持或主要参与省、部级以上重点项目的主要专业技术决策工作，取得较好的经济效益或社会效益，并经省、部级以上业务主管部门认可者。

（三）公开出版过本专业有较高学术价值的专着或译着（限前三名）；或担任主编、副主编，公开出版三部以上本专业有较高学术价值的教材（其中每部本人承担任务不少于3万字）。

（四）在公开发行的刊物上发表不少于3000字、独立完成的专业学术论文三篇以上。

（五）会计或相关专业工作成绩显着，受到省（部）级以上政府表彰一次以上者；受到省辖市级政府表彰二次以上者。

1、本条件规定的申报条件和评审条件的要求应同时具备。

2、正常申报人员的理论水平、业务能力和业绩成果，系取得会计师资格和相关中级专业技术资格以来的情况。

3、本条件中提到的效果、效益，主要是指量化的效果、效益，须交验所在单位意见和省辖市以上财政或税务等综合部门或行业主管部门有关证明材料。

四、正式出版的着作是指具有ISBN书号的着作。公开发行的学术刊物是指具有CN刊号的学术刊物，不含增刊、专刊、特刊等形式的刊物。获奖成果须同时提交获奖证书及批文。

五、本条件中的“相关专业”包括财务、财政、税务、审计专业：“相关专业中级专业技术资格”指财政税收专业经济师、审计师。

六、本条件中所称“以上”均含本级。

七、从事专业工作年限计算到申报年底。

第五篇：高级会计师考试试题及答案解析

高级会计师已进入了全面备战中，为让广大考生尽早熟悉高会考试情况，备考有的放矢，东奥会计在线特搜集整理了2017年高级会计师考试试题及标准答案，并附评分标准，供考生参考！小编特别整理了，希望考生勤加练习。更多相关信息请关注相关栏目！

答题要求：

（1）使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号；

（2）使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理；

（3）计算出现小数的，保留两位小数；

（4）字迹工整、清楚。

案例分析题一（本题15分）

甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：

（1）关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责；董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

（2）关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

（3）关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批；5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批；20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。

（4）关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。

（5）关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。

（6）关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后，成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2012内部控制审计报告的类型。

要求：

1、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料（1）、（3）、（4）、（5）、（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。

2、根据资料（2），说明财务部门提议采用的风险应对策略类型及其优点和缺点。

【分析与解释】

1、资料（1）存在不当之处。（0.5分）

不当之处：董事会同时选聘A咨询公司和B会计师事务所分别承担内部控制咨询和审计服务不当。（1分）

理由：A咨询公司为B会计师事务所的网络成员，为保证内部控制审计工作的独立性，两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。（1分）

或：A咨询公司和B会计师事务所具有关联关系，两者不可同时分别为同一企业提供咨询和审计服务。（1分）

资料（3）存在不当之处。（0.5分）

不当之处一：20万元以上资金支付由总经理审批不当。（0.5分）

理由：大额资金支付应当实行集体决策或联签制度。（0.5分）

或：对于总经理的支付权限也应当设置上限。（0.5分）

不当之处二：超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批的表述不当。（0.5分）

理由：超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具有审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。（0.5分）

不当之处三：销售经理同时负责客户信用调查和销售合同审批签订不当。（0.5分）

理由：客户信用调查和销售合同审批签订属于不相容职责，应当分离。（0.5分）

或：违背了不相容职务相分离的原则。（0.5分）

或：违背了制衡性原则的要求。（0.5分）

资料（4）不存在不当之处。（1分）

资料（5）存在不当之处。（0.5分）

不当之处：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门不当。（0.5分）

理由：内部审计部门工作的独立性无法得到保证。（1分）

或：总会计师同时分管内部审计部门和财务部门违背了不相容职务相分离的原则。（1分）

或：违背了制衡性原则的要求。（1分）

资料（6）存在不当之处。（0.5分）

不当之处：会计师事务所认为已整改的财务管理信息系统设计缺陷不影响出具内部控制审计报告的类型的表述不当。（1分）

理由：设计缺陷导致的错报虽然在内部控制审计报告基准日前得到更正，但会计师事务所在作判断时没有考虑测试该设计的运行有效性。（1分）

2.财务部门提议采用的是风险规避的应对策略。（1分）

风险规避策略的优点是：风险规避是管理风险的一种最彻底的措施，是在风险事故发生之前，将所有风险因素完全消除，从而彻底排除某一特定风险发生的可能性。（1分）

风险规避策略的缺点是：风险规避是相对消极的应对策略。选择这一策略意味着： ①放弃可能从风险中获得的收益；②可能影响企业经营绩效；③可能带来新的风险。（1分）

评分说明：以上 ①-③答全得满分；未答全但答对①-③任意一点，得1分。

案例分析题二（本题10分）

甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。

2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：

市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达到12%以上，而本公司同期年均销售增加率仅为4%，仍有市场扩展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至12%以上。

生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走内涵式发展道路。

财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策。本公司2012年年末资产总额为50亿元，负债总额为25亿元，所有者权益总额为25亿元；2012销售总额为40亿元，分配现金股利1亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策。

总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据甲公司2012财务数据，分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率；据此分别判断市场部经理和生产部经理的建议是否合理，并说明理由。

2.分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。

3.在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，计算甲公司可实现的最高销售增长率。

【分析与解释】

1.（1）g（内部增长率）＝[（2/50）×（1-50％）]/[1-（2/50）×（1-50％）]＝2.04％（2分）

（1分）

g（可持续增长率）＝[（2/25）×（1-50％）]/[1-（2/25）×（1-50%）]＝4.17％（2分）

（1分）

（2）市场部经理的建议不合理。（0.5分）

理由：市场部经理建议的12％增长率太高，远超出了公司可持续增长率4.17％。（0.5分）

生产部经理的建议不合理。（0.5分）

理由：生产部经理建议维持2012年产销规模较保守。（0.5分）

2.市场部经理的建议属于成长型［或：发展型；或：扩展型］战略。（1.5分）

生产部经理的建议属于稳定型［或：维持型；或：防御型］战略。（1.5分）

3.在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，公司可以实现的最高销售增长率＝

（1分）

案例分析题三(本题10分)

甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。

(1)在2013年10月召开的2014全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：

总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。

A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。本，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X产品200台，每台售价800万元。本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长8%的预算目标。

财务部经理：2013年4月至10月，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化;2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

采购部经理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工作效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购部经理签字后即可支付相关款项。

(2)甲公司2013年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据2013年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2014年营业收入及利润总额的预算目标值。

2.根据资料(1)，指出A事业部最适宜采用的成本管理方法，并简要说明理由。

3.根据资料(1)，指出甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

4.根据资料(1)，判断采购部经理的观点是否正确，并简要说明理由。

5.根据资料(2)，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题，并提出改进建议。

【分析与解释】

1.2014年营业收入预算目标值：765×(1+10%)=841.50(亿元)(1分)

2014年利润总额预算目标值：72×(1+8%)=77.76(亿元)(1分)

2.A事业部最适宜采用目标成本法。(0.5分)

理由：X产品未来的销售价格及要求的利润水平已经确定，A事业部应按照不高于“销售价格-必要利润”的逻辑，倒推出预期成本，开展目标成本管理工作。(1分)

3.甲公司2014年总部各部门费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法。(1分)

理由：2014年的预算费用项目及金额与往来不具有可比性。(1分)

4.采购部经理的观点不正确。(0.5分)

理由：预算内的费用支出也需经相关程序审批后方可支付。(1分)

或：大额资金支出应实行集体决策或联签制度。(1分)

5.甲公司存在的主要问题：

经营成果方面：收入增长快于利润增长，营业利润率下降，增收不增利。(1分)

财务状况方面：资产、负债规模快速增长，资产负债率明显提高，财务风险加大。(1分)

改进建议：降本增效，提高盈利能力;(0.5分)

控制资产负债率，防范财务风险。(0.5分)