现代内部审计在企业风险管理中的地位和作用

第一篇：现代内部审计在企业风险管理中的地位和作用

序：一个典型案例

某外贸集团公司下属10多家子公司，集团内部审计师对这些子公司1998下半年业务合同签订与执行情况进行了审核，发现在1000万元以上大金额进口商品合同中，仅豆粕一种商品就占16%，涉及金额5亿元。按照国际惯例，购买豆粕须提前半年签订期货合同，各子公司不约而同地进口豆粕，对整个集团来说，占压在某个商品上的资金过多，势必会增大经营风险。内部审计师立即向集团管理层提出建议：豆粕进口须做套期保值以避免价格下降造成的经营风险。果然，1999年国际市场豆粕价格一路狂跌，内部审计师的建议使集团避免了近2亿元的损失。

一、现代内部审计在风险管理中的地位

风险管理监督和风险承受部门必须有效分离，这已成为现代经营风险管理的一项重要原则。在部门风险管理中，内部审计正逐步担负起风险管理的职能，在许多世界知名跨国集团，内部审计的风险管理职能正逐步在广度和深度上得到有效的发挥。

1、内部审计师从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，查错纠弊，对既成损失提出应对策略等。例如像经理离任审计这样的综合性内部审计，要对离任经理的经营管理业绩进行综合评价，包括业务经营、财务管理、费用控制、制度建设等各方面。只有这样才能透彻地了解公司的资产质量和该经理在任期间为企业创造效益的情况，进而对资产保值增值情况作出评价。

2、内部审计还可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。除了像经理任期审计或企业诊断等综合性的内部审计外，内部审计师更多的是以风险发生可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程和行为，查找并防范风险。

3、内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计师作为第三方，可协调各部门共同管理这一投资决策带来的风险。

二、内部审计有助于识别组织风险

风险管理的首要环节是对风险的识别。内部审计正是以风险敏感性分析为起点开展工作。内部审计人员通常关注的风险主要有：财务和经营信息不足；政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败；资产流失；资源浪费和无效使用；不能达到目的和目标。在决定所要审计的内容之前，内部审计师不仅要评估和备选内容相关的风险的类型，还要评估当前有多少风险。按照各待审内容风险水平的顺序排列，然后首先审查高风险的内容。风险的计算公式为：

风险＝导致损失的可能性×涉及的金额。

例如，某外贸公司内部审计师调查了公司的五项工作：(1)应收款的收取，涉及金额3700万元；(2)境外市场开拓，涉及前期投入资金460万元；(3)配额商品大蒜的出口招标管理，涉及金额1500万元；(4)豆粕进口业务合同签订，涉及金额800万元；(5)某食品加工厂投资立项控制，涉及金额1．4亿元。根据以前的审计情况和所调查业务的性质，结合内部审计师的经验判断确定：第(1)项出现坏账的风险为32%；第(2)项市场开拓不理想的可能性为63%；第(3)项未中标的可能性为43%；第(4)项执行合同出现的损失可能性为15%；第(5)项投资立项没有客观可行的可行性分析，有可能造成投资损失的概率为11%。

按照前述的公式，五项调查内容的损失风险排序为第(1)项(3700×32%＝1184万元)；第(3)项(1500万元×43%＝645万元)；第(2)项(460万元×63%＝289．8万元)；第(5)项(14000万元×1．1%＝154万元)；第(4)项(800万元×15%＝120万元)。由此可见，第(1)项业务可能造成损失的金额最大，应当优先列入审计日程。当然，这种风险识别是最初级的，随着审计工作的深入进行，对风险程度的识别还会有所改变。

三、内部审计有助于进一步确定并防范风险

1、环节中内部控制审计。在生产环节中内部审计识别并防范的风险主要是生产计划和实际生产脱节造成的产品积压和供不应求产生的损失。采取的方式是审查业务流程的合规性。

如：某集团所属食品加工厂可生产12种食品，其销售部反映，尽管销售部按月向生产部门提供销售预测，以便于他们安排生产，但产品不是延迟发货，就是产生积压。而生产部门报送的生产月报中，却反映每月实际完成生产计划数的98%。工厂管理层请集团内部审计师查明这种供销脱节的原因。

内部审计师调查了工厂经营计划的编制与执行情况：经营计划管理人员每月中旬从销售部接到下月度产品需求预测并据以确定每类产品的产量，同时还收到以后3个月的产品需求预测，据以订购下阶段生产所需原材料。每类产品的产量和生产周期都储存在计算机系统，系统中还存有产成品所需的原材料和包装物的耗用标准。由计算机输出库存原材料余额、生产领用材料数、需订购原材料数等。当计划管理人员被问及为何不能按时发运产品时，他们认为，有时原材料或包装物供不应求，有时生产计划超过生产能力，有时质量控制部门的检验时间过长而造成积压。内部审计师实施了如下测试：(1)生产计划完成情况。内部审计师阅读了工厂产量数据的汇总及报告过程，发现产量低或超产时，随时调整计划，然后用实际产量和调整后的计划数相比较，得出完成率。可见生产月报上98%的完成率存在水分。另外，完成率是由12类产品的实际产量和计划数相比，经常有这种情况：总体计划完成情况不错，但各类产品未完成计划或超额完成计划的差异相当大。(2)生产计划执行情况。内部审计师抽查了5月份12个品种的生产计划，并按照销售部提供的上月市场需求预测重新编制生产计划，发现4个品种需增加计划产量，2个品种需减少计划产量。据此估计这可能是各种产品供不应求或供过于求的原因。(3)存货水平。一是原材料。在5月份的生产计划中，有8项产品比计划要求晚了一个星期以上，计划管理人员反映，其中6项产品是由于订购的原料未按时到货所致。内部审计师抽取10例原材料进货情况进行检查，发现有5例未按时到货。原材料交货时间是由计算机确定的交货周期确定的，因而内部审计师抽取本年度20笔定货单，将其中每一种产品的计算机储存交货周期与实际交货周期进行比较，以检查计算机确定交货周期的准确性，结果发现7种原材料卖方要求的交货时间比计算机得出的时间要长，同时有4种材料则相反，这说明计算机对交货时间的确认有误，这是生产部门未按时完成生产计划的一个重要原因。二是包装物。包装物也采用计算机进行管理，当产成品报告输入计算机系统后，计算机自动按标准用量扣除所需包装材料。但内部审计师了解到，实际包装物用量并未输入计算机进行调整，而由于浪费等原因，实际用量与标准用量之间差异往往很大，有时还会发生额外的用途。例如，包装用瓦楞纸常被用来填充包装箱，而这一用量并未从存货数量中扣除。内部审计师抽取3种包装物库存，发现有两种账实不符，因此，计算机反映的包装物充足，但实际上已短缺，进而延误了产品的按时发运。(4)质量检查时间。根据规定，质量检查时间为两周，但这段时间未列入生产计划，内部审计师抽取了5月份8种产品的检测记录，发现2种产品是按时生产，但由于质量检验延误了发货。(5)生产能力因素。车间的生产能力是根据计算机系统的生产预测程序确定的。内部审计师抽查了5个月来6个主要品种，将计算机确定的生产能力与实际生产能力进行比较，发现差异从－50%到＋30%，造成1个品种生产计划规定的时间不足，而未能按时完成计划；同时造成2个品种生产计划规定的时间过分充裕。

经过审计，内部审计师提出如下建议，以避免生产计划和实际脱节造成的损失：1.生产计划按需求预测确定，不得随意调整；计划完成进度按每类产品分别统计。2.定期调整计算机系统中供方交货周期的有关数据，以保证材料及时到货。3.定期盘点包装物，包装物实际用量应及时输入计算机系统，以保证计算机内反映存量的正确性。4.把每种产品的质检时间安排进生产计划中。5.至少每季度要检查影响生产能力的各因素，并据以调整计算机系统有关生产能力的数据，保证计划按时完成。

两个月后，后续审计发现工厂按照前次审计提出的建议进行改进后，有效地避免了生产脱节造成的损失风险。

2、人力资源管理内部控制审计。许多大型跨国集团包括众多的成本利润中心，这些成本利润中心有相对的独立性，它们的负责人管理水平的高低直接影响到整个集团的效益。对一些关键岗位人员聘用的失误，往往给组织带来巨大的经济损失甚至造成灭顶之灾。任期经济责任审计是高级管理人员岗位轮换、解聘、重新聘任、提拔的前提。在任期审计中认为业绩不佳的管理人员不能得到职位提升，大大减少了人员聘用不当带来的风险。某集团公司内部审计师对所属子公司进行任期审计，效益审核中显示该经理在三年的任期内每年都完成了总部下达的利润指标。但在管理审计中审计师却认为该公司制度不健全，资金缺乏有效的控制。在进一步的资产界定审计中查证核实在应收账款中有760万元呆死账；存货中近50万元的罐头食品只有账面数，实际已不存在。如果考虑这些潜亏因素，该经理在三年任期内公司实际是亏损的，从内部审计师的角度来看，该经理不应得到提升。

当前，人工费用依然是企业成本费用控制的主要内容之一。大型企业如果管理措施不得力，董事会的控制力没有遍及企业的各个方面，企业内某些独立核算业务单元的管理者就会违反企业的薪酬管理制度，巧立名目，通过截留利润，私设“小金库”等手段，私自提高薪酬水平。内部审计师通过财务审计和薪酬制度合规性审查，往往能发现滥发薪金的问题，避免所有者权益受到损害。内部审计师对集团所属贸易公司进行财务收支审计时发现，“短期借款”科目有如下疑点：(1)借款该公司进口医用棉纱的国内合作客户而非信贷部门。(2)款项归还次数多，金额零星，不符合整笔还贷的一般原则。(3)审计人员索要贷款合同，会计人员不能提供。为此，内部审计师对涉及此客户的棉纱进口业务从签订合同到进口报关、货款结算的整个业务流程进行了详细审核，发现会计人员对于从客户汇来的收入款中，部分未记入“销售收入”，而是记入了“短期借款”。显然，该公司截留了部分收入形成“小金库”，所谓的零星还贷实际用于了公司内部员工薪酬制度规定之外的福利。内部审计师建议将体外循环的资金按照会计制度的规定纳入账内核算，避免了资金失控造成的损失，有效地制止了小团体利益甚至个人利益侵害整个组织利益的行为。

第二篇：内部审计在现代商业银行风险管理中的作用(精)

内部审计在现代商业银行风险管理中的作用

「本文摘要」随着金融体制改革的日益深化，建立科学的公司治理结构和风险管理体制成为摆在每个商业银行面前的重要课题，而内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，在现代企业风险管理中正发挥着越来越重要的作用，履行和发挥内部审计在风险管理中的职责与作用是现代商业银行转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提升审计价值实现增值服务的重要途径。本文就内部审计与企业风险管理的关系及内部审计如何参与企业风险管理进行了思考，并提出一些建议。

随着金融体制改革的日益深化，建立科学的公司治理结构和风险管理体制成为摆在每个商业银行面前的重要课题，而内部审计作为一项独立、客观、公正的约束与评价机制，在现代企业风险管理中正发挥着越来越重要的作用，履行和发挥内部审计在风险管理中的职责与作用是现代商业银行转化经营机制、建立现代企业制度的客观需要，也是内部审计充分发挥和提升审计价值实现增值服务的重要途径。本文就内部审计与企业风险管理的关系及内部审计如何参与企业风险管理进行了思考，并提出一些建议。

一、内部审计与企业风险管理的关系

风险是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。论文百事通风险的衡量标准是后果与可能性。风险管理是指对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对三个阶段。可见，风险管理是现代企业管理的一项主要内容，为了实现企业的工作目标，企业管理层应当确保企业中存在良好的风险管理过程并使其发挥作用。

中国内审协会对内部审计的定义是：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”，而“风险管理是组织内部控制的基本组成部分，内部审计人员对风险管理的审查和评价是内部控制审计的基本内容之一”，也就是说风险管理是内部审计的重要内容。

国际注册内审师协会对内部审计的描述是：“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。”并且指出“内部审计应该就管理层的风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估、报告，并提出改进意见”。可见，国际先进内审理念已明确将风险管理作为内部审计的重要内容，现代内部审计的范围已从传统的财务审计扩大到风险管理和公司治理层次上，有效的风险管理机制和健全的公司治理结构已成为现代内部审计关注的重点。

在现代内部审计工作中，内部审计与风险管理有了明确的结合点——风险管理审计。风险管理审计是在帐项基础审计和制度基础审计基础上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，运用一定的审计手段，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到可接受水平。2005年5月1日中国内审协会颁布了“内部审计具体准则第16号——风险管理审计”，风险管理审计作为先进的审计理念和审计内容正式步入我国内审领域。

因此，作为现代企业管理的重要内容，内部审计与风险管理的联系日趋紧密。内部审计本身就是企业管理的一种手段和方式，是内部管理的延伸；风险管理是企业管理的重要内容，同时也是现代内部审计的重要内容之一，内部审计负有识别和评估风险的责任。风险管理作为管理层一项关键责任，企业管理层对其负有不可推卸的责任；内部审计师则有职责定期评价并协助其他部门进行风险管理，在改善管理层的风险管理流程效果和效率方面进行检查、评价、报告和提出审计建议，帮助识别、评价和实施风险管理方法和控制。内部审计和风险管理在企业中的目标是一致的，都是为了实现企业的组织目标。

二、内部审计在现代企业风险管理中的作用

在风险管理审计中，风险管理成为组织中的关键流程，分析、确认、揭示关键性的风险，成为内部审计的主要职责。

（一）内部审计将风险管理纳入审计范畴，有助于实现企业全面工作和总体目标的实现。

现代企业面临的经营环境日趋复杂，风险日益增大，减少面临的风险是企业实现价值最大化目标的关键。内部审计采取系统化、规范化的方法促进建立风险管理过程，通过内控制度的评价，对公司经营活动进行风险识别和评价，改进风险管理与控制体系，提请管理层关注风险，从而完善企业管理，转化负面风险，提升企业竞争能力和应变能力，最终实现企业目标。

对企业而言，对风险识别、防范和控制需要从全局考虑，而企业本身是多个部门的集合，各业务部门很难做到这一点。内部审计在企业中具有相对独立的地位，决定其能站在全局的高度相对超脱地获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，向管理层提供创造性思维，提出科学合理的建议，避免风险带来的损失。

所以无论是从全局工作还是实现总体目标的角度来看，内部审计都有职责融入风险管理。内部审计将风险管理纳入审计范畴，对实现企业全面工作和总体目标将发挥及大的作用。

（二）内部审计的相对独立和与企业一体性的独特地位，决定了其对企业风险的揭示更准确更有效。

从企业内部看，现代企业建立了各级风险管理组织层次，包括风险控制委员会、内部审计部门、专职风险监管部门。但风险监管部门往往做为一个职能部门隶属于各级管理层，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力，这使得风险管理部门的作用受到限制。在现代企业中，内部审计部门独立于管理部门，在现代企业公司治理构架中，内部审计往往隶属于董事会或审计委员会，直接向董事会负责，其风险评估的意见可以直接报送给董事会，提出的意见与建议更具权威性。

从企业外部看，外部审计从独立、客观的角度对企业的财务报表进行审计和对企业的内部控制进行复核，经常能提供一些有用的信息影响到企业风险管理。但他们更多地围绕企业会计报表的合法、公允、一贯性开展工作，对企业管理环境和运作过程不十分熟悉，决定其提供的风险管理服务不能做到贴近内部管理，不能对企业风险管理的有效性负责。而内部审计部门对企业面临的风险更了解，在风险管理方面拥有外部审计师无可比拟的优势。他们以风险发生可能性大小为依据，深入经营管理过程和行为，在业务经营、财务管理、费用控制等各方面查找并防范风险，通过内部视角，敏锐观察经营过程中不断变化的风险因素，快速传递管理中存在的缺陷或失败，促使董事会和高级管理层做出快速反应，及时采取措施，防范和纠正不当行为。百事通

（三）风险因素始终贯穿于内部审计的整个审计程序，使内部审计成为风险控制程序的重要补充。

内部审计人员应用现代风险导向审计模式，从整体上把握审计风险因素，合理整合审计资源，警惕可能影响目标、运营和资源的重大风险，最大限度地减少审计风险。在审计计划、审计实施、审计报告阶段，将风险作为重要考虑因素，在整个审计过程贯穿对风险的关注，充分考虑风险管理的充分性和有效性。具体讲，在审计计划阶段，内部审计应该考虑企业活动存在的风险，在评估风险优先次序的基础上安排审计工作，按照风险大小分配审计资源；在审计实施阶段中，审计通过检查、评价风险管理过程的充分性和有效性，发现风险控制的漏洞和薄弱环节；在审计报告阶段，对风险管理状况进行评价，对风险管理中存在的漏洞和不足提出改进建议，协助确定、评价并实施针对风险管理的方法和控制措施。

三、内部审计如何参与现代企业风险管理

内部审计可以从风险识别、风险评估、风险应对三个阶段参与企业风险管理，通过审查和评价企业风险识别、风险评估、风险应对的充分性、适当性、有效性，来识别、报告潜在重大风险，提出应对措施，同时通过落实审计建议督促企业采取有效的风险控制措施。

（一）审查和评价企业风险识别的充分性和适当性。

风险识别是管理层的职责，主要是根据企业的组织目标、战略规划等识别企业所面临的各类内、外部风险。是对企业所面临的、以及潜在的各类内、外部风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，实质上就是对风险进行定性研究。

内部审计人员通过实施必要的审计程序，对企业风险识别过程进行审查与评价，重点关注企业面临的内、外部风险是否已得到充分、适当的确认。外部风险是指外部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于国家法律法规及政策的变化、经济环境的变化、科技的快速发展、行业竞争、资源及市场变化、自然灾害及意外损失等。内部风险是指内部环境中对组织目标的实现产生影响的不确定性，其主要来源于组织治理结构的缺陷、组织经营活动的特点、组织资产的性质以及资产管理的局限性、组织信息系统的故障或中断、组织人员的道德品质、业务素质未达到要求等。内部审计部门要关注企业已识别风险的完整性，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。这就需要内部审计人员也要对企业的风险进行有效识别，从而审查和评价企业对风险识别的充分性和适当性。内部审计熟悉公司的经营管理过程，以风险敏感性分析为起点开展工作，有效识别风险，从潜在的事件及其产生的原因和后果来检查风险，收集、整理可能的风险，并充分征求各方意见以形成风险列表。内部审计通常要关注的主要风险有：财务和经营信息不足而导致决策错误；资产流失，资源浪费和无效使用；顾客不满意，企业信誉受损等。

（二）审查和评价企业风险评估的适当性和有效性。

风险评估是对已识别的风险，评估其发生的可能性及影响程度。风险评估主要应用各种管理科学技术，采用定性与定量相结合的方式，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，最终定量估计风险大小。风险评估的目的是确定每个风险要素的影响大小，一般是对已经识别出来的风险进行量化估计，从风险发生的可能性和影响两方面对风险进行评估，通过公式：风险值=风险概率×风险影响，计算出风险值。

内部审计部门在审查和评价企业风险评估时要重点关注风险发生的可能性及风险对组织目标的实现产生影响的严重程度。为了更好地审查和评估企业的风险评估，内部审计人员应当充分了解和掌握风险评估的方法，风险评估可以采用定性或定量的方法进行：定性方法，是指运用定性术语评估并描述风险发生的可能性及其影响程度；定量方法，是指运用数量方法评估并描述风险发生的可能性及其影响程度。内部审计部门和内部审计师要对已有的风险的评估结果进行再检验，以确定其是否恰当，对不恰当的评估予以更正。风险分析中，审计师不仅要关注风险的数量方面，还要关注风险的属性方面或其承载价值的后果。同时，内部审计人员应当对管理层所采用的风险评估方法进行审查，以评价风险评估方法的适当性和有效性，审查时重点考虑以下因素：已识别的风险的特征、相关历史数据的充分性与可靠性、管理层进行风险评估的技术能力、成本效益的考核与衡量及其他因素。内部审计人员在评价风险评估方法的适当性和有效性时，应当遵循以下原则：定性方法的采用需要充分考虑相关部门或人员的意见，以提高评估结果的客观性；在风险难以量化、定量评价所需数据难以获取时，一般应采用定性方法；定量方法一般情况下会比定性方法提供更为客观的评估结果。

（三）审查和评估风险应对措施的适当性和有效性。

风险应对是采取应对措施，将风险控制在组织可接受的范围内。完成了风险评估后，确定存在的风险以及它们发生的可能性，排列出风险的优先级，就可以根据风险性质和承受能力制定相应的防范措施。根据风险评估结果作出的风险应对措施主要包括以下几个方面：一是回避，是指采取措施避免进行可产生风险的活动；二是接受，是指由于风险已在组织可接受的范围内，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取适当措施将风险降低到组织可接受的范围内；四是分担，是指采取措施将风险转移给其他组织或保险机构。

内部审计人员在评价风险应对措施的适当性和有效性时，应当考虑以下因素：一是采取风险应对措施之后的剩余风险水平是否在组织可以接受的范围之内；二是采取的风险应对措施是否适合本组织的经营、管理特点；三是成本效益的考核与衡量。内部审计人员对有关部门针对风险所采取的防范措施进行审查，对于风险缺乏充分的控制措施的情况，内部审计部门和内部审计人员应提出改进措施和建议，协助完善风险反应方案，以强化企业的风险防范管理，降低风险损失。

（四）充分利用高科技手段对风险进行持续、动态的监控。

企业风险并非一成不变，随着时间的推移，风险有可能会增大或者减小。因此，需要时刻监控风险的发展与变化情况，并确定随着某些因素的出现或消失而带来的新的风险。风险监控包括两个层面的工作：其一是跟踪已识别风险的发展变化情况，关注风险产生的条件和导致的后果变化，衡量风险减缓计划需求。其二是根据风险的变化情况及时调整风险应对措施，并对已发生的风险及其遗留风险和新增风险及时识别、分析，并采取适当的应对措施。对于已发生过和已解决的风险也应及时从风险监控列表调整出去。随着现代化科技技术在内部审计部门的广泛应用，非现场审计正在成为审计工作的重要手段，特别是商业银行电子化、网络化发展迅速，数据集中程度较高，基本形成了以计算机网络为中心的业务处理系统，在业务处理系统和管理信息系统中设置审计接口，建立各项业务数据资料库，使内部审计部门适时开展动态的日常非现场监测成为可能。审计人员可以通过数据接口适时对各业务开展动态的非现场审计监测，获得审计线索；同时，通过利用先进的计算机工具和软件程序，可以扩大抽样范围、提高分析速度和评估的准确率，从而极大地提高审计监测履盖面和监测效率。百事通

第三篇：内部审计在现代民办高校管理中的作用

内部审计在现代民办高校管理中的作用

摘要：作为我国教育体制重要组成部分的民办高校是在国家政策的支持下迅速发展起来的，尽管，我国民办高校发展取得了一定的成绩，但相较于公办高校，其发展历程较短，内部管理较为混乱，影响了民办高校教学质量的提升。而作为高校内部管理重要组成部分的内部审计，直接影响着高校的管理工作的质量，意义重大，对民办高校亦然。为此，本文主要分析内部审计在现代民办高校管理中的作用，并提出了促进民办高校内部审计工作质量的措施。

关键词：内部审计 现代民办高校管理 作用

一、内部审计在现代民办高校管理的现状分析

现阶段，我国民办高校已经认识到内部管理的重要性，并通过建立鼓励的审计机构，引进专职的审计人员等一系列措施，以完善内部审计工作，提高学校管理质量，并在一定程度上促进了民办高校的管理。然而，仍然存在着很多问题及不足，主要有：民办高校内部审计机制不健全，独立性不强。尽管国家教育部对各高校提出了依法治校，从严管理，建立内部审计制度的要求，但多数民办高校并未真正认识到内部审计机制的内涵，缺乏现代企业管理理念，多从市场经济角度出发，缺乏必要的现代审计理念，组织机构设置不合理，同时，内部审计机构和部门多依附于其他管理机构或职能，参与各项经济工作收到学校领导的管理较多，独立性很差；民办高校内部审计重点不突出，职能落后。受传统管理思想和模式的影响，现阶段，多数民办高校内部审计主要负责会计事物的审查，不能发挥其对高校经济管理活动的监督、防范风险、优化管理能职能，且不能更加全面的参与到各项管理活动的各个阶段仍以事后审计为主，进而妨碍了内部审计真正职能和效果的发挥；民办高校内部审计人才缺乏，审计方法和技术的落后。鉴于民办高校的性质，其发展中普遍存在着任人唯亲等现象，不能通过市场竞争机制引进专业的审计人才，且因管理理念的落后，不能完善对审计人才的培训等措施，以不断的促进其提高专业技能，更新现有知识。另一方面，随着民办高校财务事物的增多，传统的审计方法和技术已经不能满足新形势发展的需求，但多数民办高校仍以较为原始的方法进行着内部审计工作，而先进的会计电算化、审计电算化、风险导向审计、抽样审计等技术并未得到推行和应用，不利于民办高校内部审计在高校管理中作用的发挥。

二、内部审计在现代民办高校管理中的作用分析

在遵守相关法律法规和政策的规定及其指导下，民办高校在高校管理人员的管理下，建立内部独立机构，配置专职审计人员，运用专门的审计方法进行民办高校内部控制和管理的各项工作，以规范其各项内部管理活动，增强教学效果，促进民办高校可持续发展的经济管理行为，就称之为民办高校的内湖审计。鉴于民办高校不同于公办高校的组织管理方式以及现代内部审计的发展，民办高校内部审计主要承担着监督民办高校各项经济管理活动、控制民办高校内部各管理活动，尤其是对违法乱纪行为的控制、根据相关标准进行民办高校内部管理活动的评价以促进其各部门经济活动的改善、通过对各项管理活动的参与以更好的服务于民办高校管理活动等职能，并通过各项职能的履行和发挥，促进民办高校的管理活动，具体体现在：

（一）健全民办高校内部控制体系，促进内部管理水平的提升

近年来，我国民办高校得到了充分的发展，其涉及金额巨大，融资渠道广泛，且在自主办学的原则下呈现出更加多元化的发展趋势，这就增加了民办高校管理的难度。而民办高校内部审计作为现代经济管理的一项有效措施能直接参与到民办高校进行包括资金及专项资金的筹集及使用、合同的签订、高校财务预算及执行等各项经济活动的运行，进而不仅能保障民办高校各项经济活动的按照既定目标运转，提高管理效率，并及时监督各种违法乱纪、浪费粗放等经济管理行为，科学的评价各项经济活动效果，发现民办高校管理中存在的问题及不足，适时的给出合理的建议和对策，减少因不规范管理行为带来的损失，进而保障民办高校管理质量和水平的增强，改进管理现状，而且还能更好的服务于民办高校的管理活动，主动发现和规避风险，提高风险防范和抵御能力，促进完整有序的管理机制的建立，保障各项管理活动与民办高校的办学目标相一致，促进高校健康发展。

（二）保障民办高校资金安全，优化资源配置

内部审计通过监督、评价等职能的发挥参与到民办高校的各项经济管理活动中，一方面能保障民办高校各项资金管理活动信息的可靠性，减低民办高校经济管理风险，发现内部管理活动存在的问题，及时的制止和处理不规范行为，完善管理机制，提高经济管理效益，保障民办高校各项资金及财产的安全。另一方面，民办高校通过一系列内部审计工作的开展，在促进其管理水平的提高和效果的增进的同时，还能优化民办高校各资源的配置，节约成本，发挥各项资金及资源的最大效益，进而保障民办高校管理的稳定性和效益的优化。

（三）积极发挥监督与服务作用，增强民办高效管理效率

内部民办高校开展的各项内部审计工作，将涉及到经济活动的高校管理工作纳入内部审计的监管下，完成对经济活动事前、事中、事后等全过程的审计，并考核和评价学校管理活动的可行性及进度，能帮助高校发现学校管理的问题，提出建议，为防范措施的实施、学校管理活动的改进等奠定基础，进而通过监督和服务职能的发挥，帮助推动高校管理及运营的效果。同时，兼顾民办高校微观和长期宏观发展，通过对其微观和宏观两个层面的发展进度、规划等进行综合、系统的审核，帮助民办高校改善包括管理活动在内的战略规划，进而增强学校管理效率，推动民办高校办学目标的实现。

三、增强内部审计在民办高校管理中效果的措施分析

（一）转变观念理念，更加重视内部审计

内部审计能很好的促进民办高校的管理工作，意义重大。因此，一方面，民办高校应当打破传统观念的影响，主动学习内部审计的内涵，树立内部控制和风险管理的理念，建立健全内部审计监督管理制度，加强内部审计质量控制与评价，明确规定内部审计的功能、职权及操作流程等，优化内部审计程序及方法，提高审计报告质量，加强审计的后续管理工作，完善对内部审计工作人员的评估和管理，促进其作用的发挥。具体来说，应当设立专门的审计机构并由不兼任高校其他管理职位的专职审计人员担任，参与各项审计工作和高校经济事物的全过程。同时，专门的审计机构不参与高校的其他业务管理，直接对民办高校的董事会负责，进而保障审计部门和机制的独立性、权威性。另一方面，民办高校开展内部审计时应当坚持全程参与，避免部分项目的重点审计而忽视其他环节，坚持与各部门的协调合作，同时，学校内部审计应当加强同政府及行业审计等外部审计的合作，坚持内外合作，并积极承担和履行学校内部审计的社会责任，促进内部审计的规范化。

（二）重视审计人才的培养，提升审计工作质量

一方面，民办高校应当积极引进市场竞争机制，引进专业的审计人才，定期和不定期的通过聘请专家开展讲座等多种形式开展对审计人员的培训，吸收和引进先进的审计理念和技术，在学校内部积极组织和开展内部审计人员的交流与学习、业务能力及知识大赛等活动，帮助审计工作人员不断的更新知识和技能，同时，建立健全内部激励约束机制，通过对内部审计工作优秀、业务水平高等的工作人员给予丰富的物质和精神奖励等多种措施，鼓励审计人员不断的积极学习，创新审计工作模式，提高其主观能动性，并通过对不良审计行为及经济管理行为的惩罚等促进民办高校内部优良工作风气的养成。另一方面，民办高校应当优化内部审计人员的配置，除了专业财务人员外，适当的增加电子数据处理等领域的人才，以满足内部审计工作对各类人才的需求，使得民办高校内部审计队伍的知识构成及水平更完善，以促进审计工作质量的提高。

（三）拓展和丰富民办高校内部审计范围和内容，推进内部审计的开展

民办高校的内部审计工作范围应当进一步拓展，彰显审计工作重点。在坚持全面协调发展的理念下，民办高校可以通过以高校资金使用效益的审计、资金等的使用和经济活动的控制与管理活动、改建民办高校管理活动，在坚持以民办高校财务以及财务预算等工作为基础的同时，积极开展高校预算执行和决算审计工作，通过加强对学校管理人员的收入分配状况、组织机构的财务来源及使用情况等深入调查的基础上建立各个专项资产信息系统并及时的更新，同时，积极的对民办高校基础设施投资等重大项目的可行性等进行科学合理的决策审计，防范管理风险。民办高校应当将学校的专项资产、现有资产以及新购置资产、总资产等的质量及管理进行审计，以完善管理，规避风险。另一方面，内部审计范围的扩大和内容的增加，就需要建立和健全高校的沟通机制，只有有效的沟通才能减少内部审计工作阻力，争取更多的支持力量，并促进各项审计措施的执行及落实，否则无法保证各项内部审计活动的开展，为此，民办高校应当更加重视内部沟通机制的建设，使得内部审计各项活动在各部门的支持和理解中顺利的开展。

（四）更新和完善内部审计技术及方法，提升民办高校内部审计质量

按照内部控制审计专项准则的表述： 内部控制审计应对控制环境、风险管理、内控制度、信息处理等的适当性、合法性与有效性进行审查和评价，这就需要借助专业的技术和方法才能实现。尽管传统的内部审计技术及方法在很大程度上促进了内部审计工作的开展。然而，大数据时代背景下，以计算机等信息技术的发展深刻的改变了人们的工作方式，尤其是近年来会计电算化等的突飞猛进，极大的提高了内部审计的效率和质量，因此，民办高校应当主动打破传统审计技术和方法的桎梏，引进和使用先进的审计软件和技术，不断的优化本校的内部审计技术，并鼓励内部审计人员主动学习先进的技术，进而从根本上促进内部审计方法和技术的优化，增强内部审计工作质量。

（五）促进内部审计职能的全面发挥，完善民办高校内部审计工作

民办高校的内部审计工作尽管逐渐扩大了范围，丰富了内容，但对高校财务资料的真实和合法的监督和审查仍然是其工作的重点及核心。然而，随着民办高校规模的扩大、管理活动的丰富等变化，内部审计的职能也发生了改变，出现了为高校资金管理活动及重要资金项目决策提出建议和数据依据，加强资产审计以规避资金风险等新的服务职能，而工作的重点也逐渐转移到高校内部控制、经济活动效益的提高和风险的规避等方面，为此，民办高校应当紧跟形势变化，适当调整内部审计工作人员的职权范围，促进其各项职能的发挥，使得内部审计各项职能都能发挥作用，服务于高校的各项管理活动。

四、结束语

随着教育体制改革的推进以及国民经济的发挥，我国民办高校的发挥规模逐渐扩大，而内部审计的作用越来越彰显。因此，民办高校只有不断的转变管理理念，建立和完善内部审计工作机制，更新内部审计方法及技术，增强整体内部审计整体素质，才能保障高校各项管理活动的有效运转，进而促进民办高校办学目标的实现。

参考文献：

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[2]金蕾.内部审计对现代高校管理的意义与职能作用[N].河南科技学院学报，2011，11：41-43

[3]王玮.民办高校内部审计监督存在的问题及对策[N].西南农业大学学报（社会科学版），2012，09：225-227

[4]代蕾.管窥内部审计在民办高校的实施状况――缺陷分析与解决之道[J].中国内部审计，2014，01：24-26

[5]刘福清.民办高校内部审计探讨[J].财会通讯，2014，31：98-100

第四篇：内部审计在事业单位内部控制中的地位和作用

内部审计在事业单位内部控制中的地位和作用

环卫中心

摘要：随着我国市场经济制度的深入发展，内部审计已经渗透到经济活动的各个环节，但在事业单位，在内部审计方面的工作却进展缓慢，这也影响了事业单位的长远发展。研究事业单位在内部审计方面存在的问题，有利于加强和完善事业单位的内部控制制度，提高事业单位的服务水平和质量，具有十分重要的现实意义。本文就事业单位内部控制的地位和作用以及发展进行了初步的探讨。关键词：内部审计 内部控制 地位 作用

“不以营利为目的”始终是事业单位的本质属性。随着事业单位改革的深入及市场对事业单位的影响加深，赋予了事业单位的公益性与效益性之间的关系更多内涵。二者之间的矛盾，并非不可调和，在某些情况下甚至是相辅相成的。纵观我国事业单位所涉及的行业和范围，部分事业单位提供的是纯粹公共服务，如基础教育、基础科研、计划生育、公共卫生防疫等；另一部分事业单位提供的则是具有一定外部效益的准公共产品，如高等教育、职业教育、广播电视、医疗保健等，这类事业单位随着市场的影响的深入，逐渐表现出它的双重性质。事业单位在提供服务或产品时既要履行其公益性，也要考虑自身的生存与发展，即其效益性，只有将二者有机地综合考虑，才能保证

事业单位既不偏离其初衷，又能持续健康的发展。目前我国各事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。

一、内部审计的问题

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到事业单位的工作效率和社会效率，目前事业单位内部控制制度中存在很多问题：

（一）内控制度不完善

内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，是内部控制制度一个不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要手段。反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是实施内部控制的基础。良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的重要保证。虽然，目前大部分单位成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺少一定的独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督机制不完善，监督仅停留在一般经济事项的监督上，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有

效的监督和考评，这在一定程度上影响了事业单位内部控制制度体系的完善。

（二）控制措施有待加强

内部控制的核心是行之有效的组织、分工、方法、标准、守则和规程，但许多事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。还有些单位虽然制定了一些会计内控制度和办法，但由于种种原因未能严格执行，对内控制度的执行缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度形同虚设。

（三）服务意识薄弱

内部审计在强调审计监督职能时，往往忽略了服务职能。审计的服务职能是为审计监督服务的，从根本上讲，也是为本单位内部经营管理服务，促进廉政建设，保障经济健康发展而服务的。一些领导和内审人员片面的认为强化事业单位内部审计服务性，就是削弱审计的监督职能，不能更好的发挥内部审计职能。单一的只强调内部审计监督的职能，不与被审计单位沟通，高高在上，加大了与被审计单位的距离感，致使审计工作不能更好的完成，无法充分的发挥审计监督的职能，不利于审计工作健康发展的态势。

二、内部审计的作用：

内部审计是建立于单位内部的审计机构，它从属于本单位的领导，是为本单位服务的。内部审计的目的是协助本单位领导成员有效的履行职责，这就决定的内部审计就应独立于单位内部其他各职能管理部门，接受本单位领导管理，独立开展工作，充当领导的参谋和助手，通过调查、了解、评价、分析、判断为领导决策出谋划策，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环。它有以下几点作用

（一）制约作用，内部审计人员按照我国法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。

（二）防护作用，内部审计人员通过对本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计对本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本单位的合法权益受到侵害。

（三）见证作用，随着改革的不断深化，各单位的下属机构、单位都有着一顿范围内较强的经济自主权。因此，内部审计需要在一定期间对本单位及下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面做出公正的评价和见证，特别是干部经济责任离任审计必须依靠具有相对独立性的内部审计机构来进行公平、客观的评价。

三、内部审计趋向服务性发展

（一）内部审计的服务性

事业单位内部审计是在计划经济体制下逐步建立和发展起来的。其主要职责是查错防弊，审计的对象主要是会计凭证、账簿、报表等会计资科，主要工作都集中在财务领域。这种内部审计在一定程度上限制了内部审计作用的发挥，影响了内部审计的发展。内部审计作为单位管理的—个职能部门，一方面不具备独立性，其审计结果也没有强制性，如果审计部门一味地强调审计监督，强调查错防弊，总是事后算账，将自己凌驾于单位之外，这样就会使内部审计的路越走越窄；另一方面财务部门定期开展的财务稽核实际就具有财务审计的功能，如果我们仍然局限于传统的财务审计领域，内部审计机构将逐渐失去存在的必要。在这种形势下，只有准确定位，将内部审计作为一种对被审单位的服务，以服务为导向，拓展审计领域，以防范风险、强化管理、提高效益为目的来开展审计活动，建立服务性内部审计，内部审计才有存在和发展的必要。

事业单位内部审计服务性是指审计工作应立足于单位

内部管理需要，为单位管理和效益服务，并将监督寓于服务之中的一种内部审计方式。在这种方式下，审计与被审计的关系更趋于和谐，其审计内容从传统的财务查账向单位经营管理的各方面拓展，突破财务领域，以管理审计和效益审计为主导，以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点，以评价内控制度的健全有效性为核心。这是内部审计服务性的主要特征。

内部审计人员应通过系统化、规范化的方法进行监督检查，洞察单位内存在的风险，帮助实现工作目标。内部审计人员的角色要求发生了转变，不再过分强调内部审计人员是一种监督者的身份，而更多地强调他们要帮助领导发现和解决管理中的问题。起到服务单位的作用。内部审计机构最重要的一点就是为所在的单位加强管理，提高效益，建立良好的秩序方面发挥作用，这也是内部审计的主要目标。由此可见，事业单位内部审计要准确定位，要在监督单位依法经营的同时。重点审计和评价单位经营的效益性，进行事前控制。为单位改善经营管理、提高经济效益服务：为单位领导者提供咨询服务，促进组织目标实现。在这种环境和要求下，内部审计服务性放在了重要地位。

（二）内部审计的监督性

强化事业单位内部审计服务性必须从以下几个方面着手：

1、通过综合手段，提高对内部审计工作的认识 内审人员应明确内部审计的目的。内部审计不仅要监督本单位遵守和执行财经纪律，而且要提高到以经济效益为中心的层次上来，能够为决策层和管理层服务，为提高本单位经济效益服务。内部审计人员应摆正自己的位置，不能将自己置身于本单位的经营管理之外，俨然以国家监督员的姿态来开展工作，而应将自己视为本单位管理职能部门的一员，对本单位内部控制实施再控制。

非审计人员中单位管理者的思想观念转变尤为重要，领导是否重视内部审计工作，能否接受和采纳内部审计的建议很大程度上决定了内部审计职能的发挥。现代内部审计是促进完善企事业单位内部管理，提高经济效益的重要手段，要改变那种内部审计是国家的要求。是一种例行公事的错误认识，真正意识到内部审计是本单位内部管理的切实需要。另一方面，部分被审单位对内都审计工作的认识和理解不够，在认识上存在偏差，把内部审计仅仅看作是来查问题、挑毛病的，因而在配合审计部门工作和对审计建议的落实方面重视不够。内部审计不具有强制性，如果这种观念不改变。对内部审计服务职能的发挥将产生十分不利的影响。

2、改进审计工作方法，不断提高内部审计的工作质量 事业单位内部审计工作必须把定位点确立在为单位领

导的决策当好参谋助手，促进加强单位内部管理，规范其各项财务收支行为，提高社会效益和经济效益上。根据这种定位，衡量内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。事业单位要搞好内部审计工作，必须坚持解放思想、实事求是、一切从实际出发，把思想从传统计划经济的束缚下解放出来，用市场经济的观点去观察、分析和处理审计工作中所检查出来的问题。及时向本单位的领导提出决策依据和可行性建议。为领导的决策服务。把服务寓于监督之中。在具体的审计工作中，对审计发现的问题要在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果。立足于帮助，使之改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。要正确地处理好监督与服务的关系，不能只讲监督不讲服务。也不能只讲服务不讲监督：不能把二者对立起来，而是要把二者统一起来。

四、完善单位内部控制的措施与对策

（一）完善单位内部控制体系

事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人员并确保其拥有较强的独立性，切实开展内部审计工作，使之不再流于形式。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，在完善事业单位内部控制体系的过程中，要充

分发挥财政和审计部门的双重作用，加强对事业单位内部控制制度建设的组织和指导，加强对事业单位内部控制制度实施的监督和考评，可以改善内部控制环境，不断完善事业单位内部控制体系。

（二）健全事业单位内部控制制度

事业单位财会工作和内部控制工作需要一套科学合理的制度体系来支持和保证。由于事业单位在经费管理体制上的特殊性，其内部控制自然也有其特殊性。如收支两条线管理、政府采购、部门预算、会计集中核算、国库单一账户体系等，都要求建立一套适合其特点的内部控制制度。在现有事业单位会计管理制度的基础上，制定一套切实可行的内部控制制度，加强对单位薄弱环节和重要岗位的控制，权责清晰，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整的内部控制制度体系，使各事业单位在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循，充分发挥内部控制制度的作用。

（三）进一步完善部门预算制度

加强事业单位内部财政预算是内部控制的核心，贯穿于整个单位的业务活动，加强预算管理，是确保内部控制目标实现的重要手段。完善部门的预算制度，主要表现在两个方面：第一，在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。最重要 的是明确各项收支费用的方向及用途，专项资金力求细化到具体项目，防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。第二，在部门预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，建立规范、有效的预算调节机制，并严格责任预算的考核机制，进一步强化刚性预算意识，使财政预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。

（四）加强内部控制人员的培训

事业单位的内部控制要求内控人员对单位内部各个环节实施有效的监控，这就要求内控人员不仅具备专业素质，还要具备政策、法制观念及一定的职业道德水准。因此，事业单位的内部控制人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能，真正担当起内部控制的重任。同时各财政部门也要加强对内控人员的培训，坚持理论联系实际的原则，不断提高内控人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，以满足内部控制制度的要求。

五、内部控制在环卫中心的体现

近年来，社会的进步、国家的发展和人们生活质量的提高，促进了环卫事业的迅猛发展，政府投入的资金量逐年加大，事业单位的内部控制就显得尤为重要了。环卫中心为顺应发展趋势，依据国家方针政策、财经法规及中心内部规章制度，特别成立了审计科。

审计科的成立，对加强内部管理和监督，促进廉政建设，保护各级干部，维护中心和职工的合法权益，提高资金使用效率，保障资金的安全、合理、有效的使用起到了关键作用。为了更有效为了规范环卫中心内部审计工作，更好服务于中心各项积极活动，审计科从制度、管理、监督、考核等环节入手，制定了《丰台区环卫中心内部审计工作管理办法》和各项防控措施。明确规范了审计人员的行为准则，严格了工作纪律，形成以制度管人，以制度管事的长效管理机制。使各项工作逐步走上制度化、规范化和科学化的轨迹。建立起了自我调节，自我制约，自我监督的管理系统。有效杜绝资源浪费，资金滥用等现象，避免出现财政经费支出失控的现象，全面落实内部资金管理制度，确保中心财务安全。

环卫中心审计科自2010年1月1日正式运行，即设立了“审计监督、服务先行”的工作理念，进行了专项审计、内部财务支出审计和创刊并发行了《丰台环卫审计》等工作：

（一）审计服务

以《丰台环卫审计》为载体宣传审计知识，发布审计动态，使基层能够根据科室动态提前对审计项目有所了解，做好待审准备。将财务各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥审计的作用，以顺利达到审

计目标。

（二）审计监督

每次审计前都与基层单位内审人员、财务人员进行审计沟通，排除了他们的抵触情绪。在进行实地审计时严格按照审计流程进行，形成前后衔接有序，环环相扣的内部体系，规范事前、事后的业务流程，强调对程序的控制。保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程的独立性，从而真实地反映各单位的财务活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误。

（三）审计效果

在对基层单位具体审计的工作中，对审计发现的问题在弄清事实的基础上，分析问题产生的原因和后果，立足于帮助基层单位改正或找出妥善的解决办法，恰当作出处理和给出建议。并及时向本部门、本单位的领导提出决策依据和可行性建议，为领导统筹大局决策的正确性把关。

审计科针对审查出的问题，提出了审计建议，设定了期限要求基层单位进行整改。有效的制止了不符合中心规章制度的行为，对管理薄弱的环节着重强化风险管理，完善规章制度建设，帮助下属基层单位彻底落实整改举措，把服务寓于监督之中，更好的发挥内部审计的作用。

参考文献：

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论版)，2007.3

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第五篇：内部审计在企业管理中的地位与作用

安徽审计职业学院毕业论文

浅谈内部审计在企业管理中的作用

摘要： 现代企业制度中最显著的特征就是建立正规的法人治理结构，从本质上解决经营权与所有权的分离，促使企业把注意力转移到怎样才能加强经营管理，提高效益，促进资产保值增值。内部审计是企业内部控制系统中的不可或缺的组成部分，它通过对企业内部经营活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。社会主义市场经济条件下，内部审计逐渐成为企业管理体系的重要部分，其作用不断增加，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。本文首先阐述了内部审计在企业管理中的地位，接着就如何充分发挥内部审计在企业管理中的作用谈了自己的观点。

关键词：内部审计 作用

措施

作为企业内部控制的关键环节，审计工作从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分。随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。提高企业经营管理水平和增强防范风险能力，必须大力加强内部审计的工作。

一、内部审计的概述

内部审计是指单位内部审计机构及其人员依照国家法律法规和本单位有规定对本单位及其下属单位所实施的审计。任何达到一定规模的单位都可以根据自身经营管理的需要特别是内部控制的需要建立和实施内部审计制度。内部审计机构可以设为单位的审计部（处、科），是直接从事对本单位财务收支、经营活动、管理活动(如内部控制、风险管理等)进行审计，并发表审计意见的机构，它主要服务于单位的经营管理，也可服务于单位的所有权监督。

（一）完善的内部审计制度是企业管理的重要内涵

建立、完善符合现代企业制度下的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部审计所要达到的基本要求。在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要手段，更是企业管理必不可少的内容。

安徽审计职业学院毕业论文

在科学的企业管理框架中，内审机构是一个独立的部门，按照企业内部规定的程序开展工作，向有权部门负责并报告审计结果。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，需要按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，有关当局应及时予以研究并采取相应措施，这样有效保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，可以最大力度地确保企业经营目标的实现。

（二）内部审计的超脱作用可以推进企业管理的科学合理和健全有效

内部审计的独立性确保其作用的超脱，其以

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审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，保护国家财产和企业利益，有利于企业健康发展。可见，披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、准确、及时、合理合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风，是内部审计工作的重要作用之一。此外，内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计“经济警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。可见，降低成本提高效益是内部审计的关键所在，内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产。

（三）增强企业管理的执行力度

企业建制并不难，难就难在如何使制度和决策有效地执行。内部审计既是检查系统，也是监控系统，通过事前和事中审计，督促各项规章制度和决策能有效地执行，纠正违规操作现象，并根据执行过程中所反映的问题，提出完善决策和制度的合理化建议，可以大大增强企业管理体制的执行力度。此外，事后审计通过对决策的贯彻落实情况及执行效果分析研究，总结经验，能大大提高管理者的决策水平和可执行性。

(四)鉴证和评价作用

内部审计的鉴证作用首先体现在开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得经济实效和分散风险，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。再者，开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。

内部审计的评价作用主要体现在通过对被审计的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

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三、充分发挥内部控制作用的措施

内部审计是企业管理过程中不可或缺的部分，特别是针对国内的大多数企业的管理模式。内部审计工作不仅能非常有效地弥补企业在运营和管理中的风险控制缺失，还能帮助企业更新管理观念和管理制度，真正做到与时俱进。发挥内部控制的作用，应该：

（一）转变观念，重新认识内部审计工作

我国的内部审计与西方国家的内部审计不同，其产生于行政命令，而非产生于公司多层经营管理的内在需要。因此，我国的内部审计基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理上存在排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大，表现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简，这使许多企业内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。

提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。在规范运作的企业，可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作。对内部审计机构的人员配备实行专职化，对从事内部审计工作的人员在实行严格准入制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人员在稳定的环境中工作。

（二）内部审计范围应由财务审计转向经营审计

随着我国现代企业制度的建立，企业内部的管理以市场经济为导向，向管理现代化和科学化方向发展，内部审计作为企业管理的组成部分，其内在功能也随之增强。但是我国多数企业内部审计依然停留在财务审计，较少涉及业务审计、管理审计。这与西方国家成熟的内部审计模式有一定差距。西方国家企业内部审计已进入风险导向审计阶段，其内部审计类型丰富，主要以管理审计为主，财务审计为辅的审计模式。因此，建立在财务报表基础上的、旨在审查企业财务状况、经营成果和现金流量情况是否真实、是否合法的财务审计将不再是现代内部审计的主要内容，取而代之以经营审计、管理审计。这种审计的目标是促进企业不断改善内部经营管理、加强法制观念、确保企业资产保值增值，符合现代内部审计特征的要求。

（三）内审人员应不断提升自己的综合素质和业务技能

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当前，大部分企业的内审人员的综合素质和业务技能还没有达到内部控制和风险管理为导向的管理审计的高度，有必要加大对内审人员的培养力度。内审人员需要具有全面的财务管理知识、系统的组织管理知识、物资采购和管理知识、工程管理知识、必要的法律知识和公共关系知识，同时有较高的学习能力、综合分析和逻辑推理能力等。此外，伴随着“知识爆炸”时代，内部审计理论和实务方法都在不断地发展。因此，内审人员应注重内部审计理论的学习，不断为自己“充电”，确保自身的专业胜任能力。

（四）完善内部审计机构的建设，保证其独立性

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善、有效和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。保证内审机构的独立性，关键是合理界定其权利和职责，这是关乎内部审计控制和治理过程是否充分、运行是否有效的关键所在。

从上文可知，内部审计在贯彻执行党和政府相关政策和维护财经法纪方面，在保护国家和企业的正当权益、改善企业的经营策略和规范管理、提高经济效益及应对竞争日益激烈的国际市场竞争等方面，都起到了关键作用。内部审计是现代企业管理的不可或缺部分，对企业深化改革。为企业的发展壮大起到了鼓励作用。内部审计对企业从经营决策到经营全过程都开展了审计，为企业提高管理水平、提高经济效益、促进企业长期健康、稳定地发展起到了重要作用。因此，加强企业实行内部审计对于企业管理工作是十分必要的。参考文献：

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