金融法规-期末复习资料-案例分析题

第一篇：金融法规-期末复习资料-案例分析题

得背书转让，所以农机厂不能行使提示付款权。其追索权的行使也有一定限制。票据法规定，记载有不得背书转让字样的票据，被背书人继续转让的，其后手不得向背书人追索。(4)农机厂拒绝付款的做法不违反法律的规定。因为依照《票据法》第27条的规定，票据的出票人在票据上记载“不得转让”字样，票据持有人背书转让的，背书行为无效。背书转让后的受让人不得享有票据权利，票据的出票人、承兑人对受让人不承担票据责任。(5)农机厂可以向其直接前手行使追索权，或依票据法的规定提起诉讼。

票据（票据伪造1101、1007）建设银行甲市分行某办事处李某与同学刘某密谋，盗用该行已公告作废的业务印签和银行现行票据格式凭证，于1998年12月签署了金额为80万元的银行承兑汇票1张。汇票上记载的出票的付款人及承兑人均为该办事处，收款人为刘某所开办的沙发厂。齐某找到某电力公司请求其在票据上签署了保证。

票据（背书与票据权利1107）乙公司向甲公司购之后刘某持票向某农村信用合作银行申请贴现，买化肥，价值50万元，乙公司开具了一张银行得到贴现款77万元。汇票到期，某农村信用合承兑汇票，汇票上背书“不得背书转让”字样。作银行向该办事处提示付款被拒绝。甲公司在汇票到期日前将此汇票背书转让给丙 问题：(1)李某签署汇票的行为是票据伪造还是公司，丙公司为了偿付贷款，又将其背书转让给票据变造？(2)本案有哪些票据行为？并说明其某农机厂。农机厂去银行提示付款，银行以该汇效力。(3)某农村信用合作银行是否享有票据权票上有不得背书转让的记载拒绝付款。农机厂向利？如何行使？(4)李某应承担什么责任？ 丙公司、甲公司和乙公司追索，均遭拒绝，农机答：(1)是票据伪造。李某假冒出票人的名义出厂无奈之下，将丙公司告上法庭。票，是票据本身的伪造。(2)李某伪造签单进行问题：(1)汇票上记载“不得转让”字样，甲公的出票和承兑行为，相对于甲市公行某办事处的司、丙公司能否将此汇票转让？说明法律依据。现行有效印鉴而言，李某使用的作废印鉴为假印

(2)本案中，甲公司和丙公司应承担什么责任？鉴。出票和承兑行为属伪造，行为本身无效。电

(3)农机厂能否行提示付款权和追索权？(4)银力公司的票据保证行为有效。沙发厂的贴现行为行拒绝付款的做法是否正确？说明理由。(5)农有效。虽然该沙发厂恶意取得票据，不得享有票机厂应怎样实现其债权？ 据权利，但其背书签单真实，符合形式要件，且答：(1)《票据法>规定：出票人在汇票上记载“不有行为能力，故有效。(3)信用合作银行不知情，得转让”字样的汇票不得转让。甲公司不能将此为善意持票人，且给付了相当对价，故享有票据票据转让给丙公司。丙公司亦不能将此票据转让权利。可以向保证人或背书人行使追索权。(4)给农机厂。(2)甲公司在转让票据后，负有保证李某在票据上无签章，不负票据上的责任。李某票据到期能够得到付款的责任，在票据不能得到应负民事损害赔偿责任和刑事责任。付款时，应承担连带债务人的责任。丙公司须对票据（汇票质押1001）1998年4月6日，某果此票据承担付款的责任。(3)由于票据上记载不品公司与某外贸进出口公司签订了苹果出口代理合同，欲向美国出口苹果。同年5月10日，某外贸公司与美国某公司签订了一份苹果出口合同。1996年5月20日美方开出了信用证，外贸公司遂于5月23日向果品公司开出一张面额为98.718万元（扣除利息1.272万元）的银行汇票作为预付款，果品公司向外贸公司出具了100万元的收条。5月25日，果品公司按约将第一批货交到外贸公司指定的码头出口。同年6月3日，应果品公司要求，外贸公司向果品公司出具了面额30万元、由工行某分行承兑的汇票。果品公司接到汇票后，随即将其质押给建行某分行，以贷款30万元，但在背书栏未记载“质押”字样，也未附粘单记明。7月1日，汇票到期日前第三天，建行某分行将该质押汇票提交中行某支行清收，结果工行某分行拒付。拒付理由是：质押无效。与此同时，果品公司迟不履行交货业务，外贸公司遂向法院起诉，要求宣告票据无效，建行某分行应将汇票返回。问题：(1)该汇票质押是否有效？(2)建行某分行是否享有票据权利？ 答：(1)该汇票质押无效。本案中，果品公司将30万元银行承兑汇票质押给建行某分行，但未在背书栏记明“质押”字样，也未签名、盖章，也没有附记载上述内容的粘单，由此可见，该汇票尽管已交付建行某分行，但因其缺乏汇票质押的法定形式，违反了我国《票据法》对汇票质押的要式性规定而归于无效。(2)不享有票据权利。建行某分行作为专门从事票据结算的专业单位，对汇票质押的法定形式要件不加明确，确实具有重大过失。我国《票据法》第12条第2款规定：“持票人因重大过失取得不符合本法规定的票据的，也不得享有票据权利。”因此，本案中，尽管建行某分行取得该汇票时支付了30万元贷款的对价，但它因持有票据具有重大过失而不享有票据权利。但它的债权可通过民法方式予以追偿。票据（票据遗失0907）1999年5月5日，为支付电费，某水泥厂签发银行承兑汇票一张，并经农行某营业所签章同意承兑。汇票载明，收款人

为某农电局，金额13万元，汇票到期日为1999年8月5日。签发当日，汇票交付农电局。后水泥厂与营业所签订承兑协议，约定汇票到期日前水泥厂将票款13万元交存营业所以便到期付款。5月8日，农电局遗失汇票。5月9日上午，农电局向营业所申请挂失，并请求补开银行承兑汇票。营业所称，待汇票到期日届满，看有无他人持票取款再定。汇票到期届满无他人持票取款，农电局请求营业所支付票款，遭拒绝。农电局提起诉讼，请求法院判令营业所支付票款13万元。营业所辩称，水泥厂未按协议交存票款，营业所在未见汇票情况下不应承担付款义务。

问题：

1、农电局遗失汇票后是否仍然享有票据权利？说明理由。

2、《票据法》规定了票据丧失后有哪三种救济方法？

3、农电局选择了哪种方式。

4、假如农电局放弃了票据权利，其债权如何实现？

答：

1、农电局遗失汇票后仍然享有票据权利。农业局虽然丧失了对票据的占有，但并非基于其真实意志，农业局并未抛弃票据权利。当持票人非自愿地失去了票据的占有时，其并不会当然丧失票据上的权利，仍可依救济措施继续行使票据权利。

2、《票据法》规定票据丧失后有三种救济方法：（1）挂失止付。是指失票人将丧失票据情况通知付款人，接受持失通知的付款人决定暂停支付，以防止票款被他人取得。（2）公示催告。法院依失票人的申请，以公示的方法，催告票据利害关系人在一定期限内申报权利，如在一定期限内没有申报权利，则产生失权的法律后果。（3）提起诉讼。指失票人丧失票据后通过票据债务人的一般民事诉讼来解决票据权利问题。

3、农电局选择了提起诉讼方式。

4、如果农电局放弃了票据权利，可以依其对水泥厂的债权要求水泥厂偿付电费。票据（支票变造0801）1.甲虽为限制民事行为能力人，但是却继承了大量的遗产。2005年时因购买笔记本电脑而签发了一张2万元的支票给某电脑公司，电脑公司随后将该支票作为货款背书转让给乙公司，乙企业因经营不善尚欠丙公司货款2fr万元，于是其将该支票数额进行变造，背书转让给了丙公司抵充了货款。丙公司在到期日前提示付款时，银行以该票据是变造为由拒绝承兑。问题

(1)甲的签章是否有效?该签章是否影响其他签章的效力?

(2)如果丙公司行使迫索权，乙企业、电脑公司和甲各应承担什么责任?为什么?

1.解析

(1)甲的签章无效，且该元效不影响其他签章的效力。在一般民法原理上，限制行为能力人民事行为是可变更可撤销的民事行为。但是在票据法上，限制行为能力人的签章行为-律元效，而且不影响其他签章的效力。因此本案中甲的签章无效，且该元效不影响其他签章的效力。

(2)乙企业要对变造后的支票记载事项承担责任，电脑公司对变造前的支票记载事项承担责任，甲不承担支票上的责任。根据《票据法》第14条的规定票据除了签章之外其他事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责;在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责。因此，本案中乙企业要对变造后的支票记载事项承担责任，电脑公司对变造前的支票记载事项承1@责任。因为甲的签章无效，因此其不承担支票上的责任。此外，根据《票据法》第102条，乙企业因为变造了支票，还要承担其他法律责任。

票据（票据保证0807）31．A商贸有限公司向B公司出售了50万元的货物一批，B公司开出了50万元的定日付款商业承兑汇票一张，付款人为远大公司。汇票上有C、D公司的担保签章，其中C公司担保30万元，D公司担保20万元。然而汇票还未到期，远大公司就因违法被行政管理机关责令终止业务，此时A公司取得的汇票能否得到兑付？问题：

(1)C、D公司关于担保责任的划分是否有效？如果无效，i二者该如何承担责任？为什么？(2)远大公司被责令终止业务，A公司可否提前向B公司追索？为什么？ 解析：

(l)无效，C、D公司对该票据承担连带责任。根据《票据法》第48条的规定，票据保证不得附条件，附条件的，不影响对汇票的保证责任，同时该法第51条规定，如果保证人为二人以上的，保证人之间承担连带责任。这两条均为强制性规定，所以，C、D公司关于担保责任的划分无效，二者对该票据承担连带责任。

(2)可以。根据《票据法》第61条规定，汇票到期前付款人被依法宣告破产的或者因违法

责令终止业务活动的，持票人可以行使追索权。担保（抵押1007）个体户甲某因做生意需资金而与乙农村信用社签订借款合同，双方约定，借款50000元，月利率为5‰，借款期限为2007年3月19日至2008年3月18日，丙某以其所有的一套三室一厅的住房作抵押担保。同日丙某与乙信用社签订了一份《房屋限期抵押合同》，且双方到房监所办理了抵押登记。该抵押合同约定：抵押期限自本抵押合同登记之日起至2008年4月18日止，若甲某不履行还款义务，信用社须在抵押期限内向法院起诉，否则，抵押期限届满后抵押人丙某将不承担担保责任。借款合同订立后乙信用社如期向甲某发放借款，但到期后甲某仅给付了部分借款利息后，便杳无踪影。2008年9月10日，乙信用社诉至法院要求判令甲某还款，并要求丙某承担抵押担保责任。

问题：本案的抵押合同是否违反《担保法》的相关规定？ 答：《担保法解释》第12条第2款规定“担保物权所担保的债权的诉讼时效结束后，担保权人在诉讼时效结束后的两年内行使其担保物权的，人

民法院应当予以支持。”因为抵押权为担保物权，属于支配权的范畴而非请求权，不宜适用与抵押担保的债权相同的诉讼时效制度，但是抵押权的行使又不能没有期间的限制，否则将不利于抵押担保交易关系的稳定。本案抵押合同中关于“信用社须在抵押期限内向法院起诉，否则，抵押期限届满后抵押人丙某将不承担担保责任”的约定是无效的。甲某无力偿还借款时，乙信用社可以通过行使其对丙某住房的抵押权而实现自己的债权。

担保（动产抵押0807）甲开办了一家私人企业，因扩大生产需要资金，将自己的宝马车作抵押向乙银行借款50万元，并约定如果债务履行期限届满不能还款的，该宝马车归乙银行所有，但未办理抵押物受记。后来，因资金链条紧张，甲又将该宝马车抵押给丙银行，获得借款50万元，并办理了抵押登记手续。然而，由于经营不善，甲在债务到期后无力还款，乙丙银行主张对宝马车行使抵押权。最后，、该车拍卖所得70万元。问题：

(1)甲与乙银行关于债务届期不履行时，宝马车归乙银行所有的约定是否有效？为什么？(2)乙银行的抵押权是否成立？为什么？(3)乙丙银行就该抵押财产，其债权在多大范围内能够获得清偿？ 解析：

(1)无效。“流质契约”无效，根据我国《担保法》第40条的规定，抵押权人和抵押人在合同中不得约定履行期限届满抵押权人未受清偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有。而且这一规定与《物权法》不存在冲突，仍然有效。所以，甲与乙银行所签订的债权届期不受清偿，抵押财产转移所有权的约定无效。

(2)成立。对于交通工具的抵押，我国现行法采用登记对抗主义立法模式。只要合同成立生效，那么抵押权亦设立，但是不能对抗善意第三人。

(3)丙银行的债权50万元能够全部获得清

偿，乙银行仅能获得20万元。虽然乙银行的抵抑权先于丙银行设立，但是却没有登记。根据我国法律的有关规定（《担保法》第54条，《物权法》第199条）登记的抵押权优先于未登记的抵押权受偿，因此丙银行就该抵押财产优先于乙银行优先受偿。就该抵押物拍卖所得价款，丙银行债权全部受偿后，乙银行才能获得赔偿。

证券（操纵交易1107）甲公司、乙有限公司、丙公司、丁有限公司集中资金，利用627个个人股票账户及3个法人股票账户，大量买入“深锦兴”股票。持仓量从1998年10月5日的53万股，占流通股的1.5296，到最高时2000年1月12日的3 001万股，占流通股的85%。同时，还通过其控制的不同股票账户，以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖，影响证券交易价格和交易量，联手操纵股票价格。截至2001年2月5日，上述四家公司控制的627个个人股票账户及3个法人股票账户共实现盈利4.49亿元，股票余额77万元股。

问题：上述四家公司的行为属于什么性质的行为？试述《证券法》的有关规定。答：上述四家公司的行为属于操纵市场和法人以个人名义开立账户的法律禁止的交易行为。《证券法》第71条规定：“禁止任何人以下列手段获取不正当利益或者转嫁风险：(1)通过单独或者合谋，集中资金优势、持股优势或者利用信息优势联合或者连续买卖，操纵证券交易价格；(2)与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易或者相互买卖并不持有的证券，影响证券交易价格或者证券交易量；(3)以自己为交易对象，进行不转移所有权的自买自卖以影响证券交易量,(4)以其他方法操纵证券交易价格。”《证券法》第74条规定：“在证券交易中，禁止法人以个人名义开立账户，买卖证券。”（操纵交易1101）某年5月初，甲证券公司以100多人的名义开设自营账户炒作M股票，成为炒作M股票的庄家。5月底，甲证券公司大量买

人M股票，持仓量由5月初占总股本的15%，增加到5月底的19%，至6月底，再次大量建仓，持仓量占股票总股本的22%。甲证券公司用自营账户买卖M股票，运用资金共5.2亿元，并使用不同的账户对M股票作价格数量相近，方向相反的交易，拉高股票价格，使该股票价格由6.52元升至13.74元，甲证券公司实际上已操纵了M股票价格的涨跌。

问题：(1)操纵证券交易价格行为有几种？(2)甲证券公司的行为属于哪几种？(3)你认为操纵市场行为有什么危害？(4)应该如何防范证券市场操作行为？(5)甲证券公司可能承担什么样的法律责任？

答：(1)①单独或者合谋，集中资金优势，联合或者连续买卖，操纵证券交易价格的行为；②与他人串通，以事先约定的时间、价格和方式相互买卖证券或者进行虚买虚卖，制造证券交易虚假价格或者证券交易量的行为；③以自己为交易对象进行不转移证券所有权的自买自卖，以影响证券价格或者证券交易量的行为。(2)本案中，甲证券公司动用资金5.2亿元，使用不同的账户对M股票作价格数量相近、方向相反的交易，提高股票价格，是集中资金优势连续买卖证券的行为，属于第一种。甲公司以自己为交易对象进行不转移所有权的自买自卖，影响证券价格，属于第三种。(3)是竞争机制的天敌；是盘剥投资者的工具；是形成虚构的供求关系的罪魁。(4)①大量持股报告义务；②禁止单位以个人名义开户买卖证券；③禁止挪用公款买卖证券；④禁止国有企业及上市公司炒作上市交易股票。(5)根据不同情况单处或者并处警告、没收非法所得、罚款、限制或暂停其证券经营活动和证券业务。证券（内幕交易1001）章某是甲上市公司的打字员。19 97年11月，章某在接受一份文件打印任务时，获知甲公司与乙银行发生重大的经济纠纷，甲公司用以抵押的办公楼可能将被法院强制拍卖，卖价评估为5000万元，占甲公司固定资产比例的35%。章某于是将自己持有的1000股票脱手，获取股利1.2万元。另外，章某还将此事告知其好友习某，习某也脱手卖出自己的股票。

1998年5月，章某又获知丙公司将收购甲公司部分股票，于是又低价买进甲公司股票1000股，同年10月，其卖出该1000股，又获利1万元。问题：章某的行为是什么性质的行为？试述该种行为的定义并指出章某属于该行为主体中的哪一种。

答：章某的行为属于内幕交易。所谓内幕交易是指单位或个人以获取利益或减少损失为目的，利用内幕信息进行证券发行和交易活动。章某属于该行为主体的第一种：发行人的董事、监事、高级管理人员、秘书、打字员，以及其他可与通过履行职务接触或者获得内幕信息的职员。

证券（证券发行承销0907）甲公司向社会公开发行股票，与乙证券公司签订股票承销协议。规定乙公司代理发售全部向社会公开发行的股票，发行期结束后，若股票未全部售出，则剩余部分退还甲公司。发行期将至，但股票发行状况不理想，甲公司遂与丙证券公司签订协议，由丙承销未售出的股票，且丙公司承诺，若承销期结束未能售完股票，则由丙公司全部自行购入。问题：

1、甲公司与乙、丙证券公司签订的分别属于何种承销协议？

2、甲公司的行为有何不妥？发生纠纷应如何解决？

答：

1、甲公司与乙证券公司的协议属于代销协议，甲公司与丙证券公司的协议属包销协议。

2、依据我国《证券法》的规定，承销协议有效期内，发行人应保证将不与其他证券公司达成或签订与该协议相似或类似的协议。本案中甲公司在其与乙证券公司的承销协议有效期内，又自行与丙证券公司签订承销协议有违法律规定。乙证券公司有权要求甲公司支付违约金并赔偿损失。乙公司可与甲公司协商解决，协商不成的，可将争议提交证监会批准设立或指定的调解或仲裁机构调解、仲裁。

证券（证券发行承销0807）A上市公司为了公司发展的需要，欲募集资金，决定向社会公开发行新股。其方案为增发数量200万的普通股，以每股10元的票面价格发行，总共募集资金2000万元。方案经公司股东大会决议通过，并经国务院

证券监督管理机构发行审核委员会批准。后A公司与B证券公司签定了股票承销协议，承销方式为代销，承销期为2 0 07年9月1日至2007年10

月31日。承销期限届满后，B证券公司仅仅出售了数量1 00万股股票(出售股票的比例未达70%)。问题:

(1)该案例中A公司公开发行新股应当符合那些条件?

(2)该案例中的股票发行属于什么情形，为什么?按照法律规定A公司应当如何处理?

(3)若该案例中A公司与B证券公司约定的承销方式是包销，那么结果如何? 解析:

(1)根据《证券法》第十三条的规定，公司公开发行新股，应当符合下列条件:(一)具备健全且运行良好的组织机构川二〉具有持续盈利能力，财务状况良好;(三)最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为;(四)经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。

(2)根据《证券法》第三十五条的规定股票发行采用代销方式，代销期限届满，向投资者出售的股票数量未达到拟公开发行股票数量百分之七十的，为发行失败。发行人应当按照发行价并加算银行同期存款利息返还股票认购人。

(3)采用包销方式发行股票的，不存在发行失败，如果最终发行的股票没有售完，由包销的证券公司把剩余股票全部买人。

证券（内幕交易0901）

甲为某一国内上市公司的董事，某日在开完公司董事会会后把会议资料带回家。会议资料是有关公司与外国某大公司重大项目合作的协议，该国内公司即将但还未公布这一重大信息。改日，恰巧好友乙造访甲台，无意中发现了该份重要资料，并获知了协议的主要内容。次日，乙大量购人该国内上市公司的股份（先前未持有该公司股份）。待上述重大

信息公布后，该。公司股票大涨，乙再卖出所持股票，获益颇丰，并给其他投资者造成了损害。问题：(1)甲，乙谁是内幕信息的知情人？(2)乙是否要承担相应的法律责任？为什么？ 解析：

(1)根据《证券法》第七十三、七十四条的规定，甲为内幕信息的知情人，乙是非法获取内幕信息的人。

(2)乙要承担责任。根据《证券法》第七十六条的规定，证券交易内幕信息的知情人和非法获取内幕信息的人，在内幕信息公开前，不得买卖该公司的证券，或者泄露该信息，或者建议他人买卖该证券。内幕交易行为给投资者造成损失的，行为人应当依法承担赔偿责任。所以，乙要承担赔偿责任。同时，根据该法第202条规定，还要对其处以行政处罚，承担相应的行政责任。

保险（机动车险1107、1101）王某购得一辆夏利轿车准备作为出租车使用，并向保险公司投保了车辆损失险和第三者责任险，保险期限为一年，并交清了全部保险费。投保后两个月，王某的汽车被盗，王某立即向当地公安机关报了案。不久，市交通部门通知王某，他的车在某区超速驾驶，撞伤一名行人后司机弃车逃跑。该行人被送往医院治疗，其家属要求王某赔偿全部医疗费用以及其他相关费用。王某立即将事故通知了保险公司，并向保险公司要求赠付该笔款项以及其车辆本身由于窃贼不良使用造成的部分损失。保险公司经过调查后认为，王某的汽车被盗后，窃贼肇事并致人损伤的事实，不属于《机动车辆保险条款》中规定的第三者责任险的范围，保险公司对此不负赔偿责任，只能理赔王某车辆损失的部分。王某不服，向人民法院提起诉讼。

问题：(1)保险公司应不应该为王某赔付被撞行人的医疗费？(2)本案的主要责任人应该是谁？

答：(1)根据保监会2000年2月4日颁布的《机动车辆保险条款》第2条规定：第三者责任险是指被保险人或其允许的合格驾驶员在使用保险车辆的过程中，发生意外事故，致使第三者遭受人身伤亡或财产的直接损毁，依法应当由被保险

人支付的赔偿金额，保险人不负责处理由此条规定可知，第三者责任险的保险事故必须是由被保险人或者其允许的合格驾驶员在使用保险车辆的过程中所发生的意外事故，而本案中的事故则是由盗走王某车辆的窃贼所至，既非王某本人也非其允许的合格驾驶员，因此主体不适格，保险公司不需要对此次事故造成的第三者损失负赔偿责任。(2)本案的主要责任人应当是窃贼，他除应受盗窃罪和交通肇事并逃逸的刑事处罚外，还应承担事故中的一切经济损失，除了被撞行人的医疗费和相关费用，还有王某车辆的损失费也应由其赔偿。现保险公司已经向王某理赔了车辆损失费，根据《中华人民共和国保险法》第45条条规定：“因第三者对保险标的损害而造成保险事故的，保险人向被不保险金之日起，在赔偿金额范围内代位行使被保险人对第三者请求赔偿的权利。”从而保险公司可以从王某那里得到对车损的代位求偿权，并向窃贼追偿。

保险（1007）2007年10月3日，A汽车运输公司为公司一辆“长城”牌汽车向保险公司投保，保险期限为1年，保险金额为3万元。2008年2月，汽车运输公司将该“长城”牌汽车卖给了个体运输户甲。为省事，汽车运输公司没有到保险公司办理该车的保险合同过户批改手续。同年3月中旬，甲开车外出，与他人汽车相撞，致使对方车人严重受损。甲知道自己所驾汽车曾投过保，遂通知保险公司出险。保险公司因该车保险合同未批改过户，拒绝派人勘查现场。后经交通管理部门处理，甲需赔偿1.5万元。于是，甲向保险公司索赔，遭拒绝，遂向法院起诉，要求保险公司履行赔付义务。

问：保险公司是否应理赔？其法律依据是什么？ 答：保险公司无须赔偿甲的损失。根据《保险法》第33条的规定，财产保险合同“保险标的的转让应当通知保险人，经保险人同意继续承保后，依法变更合同。但是，货物运输保险合同和另有约定的合同除外”。同时，《中国人民保险公司机动车辆保险条款》也规定：“在保险有效期内，保险车辆过户、变更用途等，被保险人应当向保险人申请办理批改。”本案中，汽车运输公司作为该“长城”牌汽车的投保人，在出售该车

给甲前没有履行通知义务，没有申请办理批改手续，已违反合回约定和法律规定，从出售时起，保险公司的保险责任已经终止。甲要求保险公司赔付，自然无法律依据。

保险（家财险1001）2006年5月，公民甲将自己的两居旧楼房以40万元的保险金额向中国人民保险公司某支公司投保保险，保险期为1年。双方依照保险公司提供的保险单订立保险合同，其保险单正面注明：“本公司收到上述保险费，同意按照背面所载家庭财产保险条款的规定承担责任。”该保险单背面保险金额项中规定：“由被保险人根据保险财产实际价值自行确定，保险方不负核证责任。”赔偿处理项中规定：“保险财产遭受责任范围内的损失时，本公司根据保险财产的实际损失，并按照当天的实际价值计算赔款，但最高赔偿不超过保险金额。”甲接受保险单上的上述条款，与保险公司订立了保险合同。合同订立后的同年9月15日，因发生火灾，甲投保的楼房被全部烧毁。出险后，保险公司确定受损楼房的建筑面积为91平方米，根据当地同类房屋造价、旧屋折旧价、市场交易价的综合分析确定按每平方米3000元的价格赔偿甲，共计27.3万元。而甲认为，自己投保40万元，应赔40万元。双方争执不下，甲于同年12月向人民法院起诉。

问题：(1)什么是保险金额，我国《保险法》对此是如何规定的？(2)本案中的保险公司应如何理赔？

答：(1)按照我国《保险法》的规定，保险金额是指保险人承担赔偿或者给付保险金责任的最高限额。在财产保险合同中，保险金额不得超过保险价值，超过保险价值的部分无效。(2)保险公司应当按受损楼房的实际价值确定保险金额，对甲予以赔偿。本案中，发生保险事故后，合同双方对保险金额产生争议，由于在保险合同赔偿处理项中已明确规定：“保险财产遭受责任范围内的损失时，本公司根据保险财产的实际损失，并按照当天的实际价值计算赔款，但最高赔偿不超过保险金额。”原告甲也表示接受。因此，本

着对双方当事人真实意思的尊重和依据法律的规定，应当按受损楼房的实际价值确定保险金额，即实际受损面积91平方米与每平方米3000元的乘积，共计人民币27.3万元。甲可以得到27.3万元的赔偿。保险（机动车0807）李某为家用买了一辆现代轿车，价值20万元，并为爱车投了保，保险金额也为20万元。后来，李某下海做了出租车司机，但未把这种情况通知保险公司。轿车在投保期时，李某因在一次运送旅客过程中与张某驾驶的车辆相撞，导致车辆报废。问题：

(1)保险公司是否该赔偿李慕？谪简要说明原因，(2)假设事故发生在李某自驾出游的过程中，且责任不在李某，此时保险公司是否该赔偿李某？为什么？ 解析：

(1)不该。因为在保险合同有效期内，保险标的危险程度增加的，被保险人按照合同约应当及时通知保险人，保险人有权要求增加保险费或者解除合同，否则囱保险标的的危险程度增加而发生的保险事故，保险人不承担赔偿责任。本案中，本来为家用车的李某擅自改变用途，进行出租营运，造成该车在运营中危险程度增加，对此负有通知义务，否则，因出租运营行为造成的事故，保险公司不承担赔偿责任。

(2)应该。在被保险人未履行通知义务时，保险人不承担赔偿责任的情形是因保险标的危险程度增加而发生的保险事故。如果是自驾旅游，此时并没有增加保险标的的危险程度，故保险公司应承担赔偿责任。保险（人身险0801）2.张某和郑某2002年结婚，次年青有一子甲。由于张某在一家化工企业工作，比较危

险，因此在2003年3月自己投保了以死亡为给付条件的人身险，指定受益人为自己的儿子甲。问题:

(l)2005年4月张某在投保2年后自杀身亡，甲能否获得保险公司赔偿的保险金?为什么?

(2)如果张某在一次盗窃爬窗时坠楼身亡，甲能否获得保险金?为什么?

解析:

(1)能。虽然保险法规定了以死亡为给付条件的保险合同，如果被保险人自杀，保险人不承担给付保险金的责任。但是，保险法在坚持这一原则的同时，还有例外规定，即如果自保险合同成立之日起满两年后，被保险人自杀的，保险人可以按照合同给付保险金。本案中，张某自杀，时，保险合同已经成立2年，因此保险公司应该给付甲保险金。

(2)不能，但可以获得保险单现金价值。根据我国保险法的规定，被保险人故意犯罪的导致其死亡的，保险人不承担给付保险金的责任。但是投保人已经交足二年以上保险费的，保险人应当按照保险单退还其现金价值J本案中，张某是因为故意犯罪身亡，因此甲无法获得保险金，但可以获得保险单的现金价值。保险（企业财险0901）甲企业向国泰保险公司投保企业财产保险，就厂房机器设备进行投保。保险金额为人民币500万元，保险期限为一年，自2006年5月10日零时起至2007年5月9日二十四时止。2007年3月15日晚，厂房突然失火，甲企业尽力扑救，但终因火势太大而使厂房机器设备毁于一旦，其间共花费50万元。事故发生后，甲企业立即向保险公司报案。保险公司立即组织有关部门对失火事故进行了调查：由于气候潮湿导致电线短路引起的火灾，企业厂房设备总价值1000万元。调查费用8万元。问题：

(1)甲企业扑救火灾的费用由谁承担？为什么？(2)保险公司向甲企业需要支付费用是多少？请简要说明计算过程。

(3)如果甲企业投保的企业厂房设备总价值是400万元，保险公司需要向甲企业支付的保险赔偿金是多少？为什么？ 解析：

司让其代销，使企业的流动财产处于不稳定状(1)该笔费用由保险公司承担。根据保险法的有态，其存放形式发生了变化，违反了保险合同约关规定（第42条），保险事故发生后，被保险人定的将货物存放于甲厂厂房、仓库的义务，从而为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要、增加了货物的危险程度;由于乙公司所在地的气合理费用由保险公司承担。因此，该案中，甲企温很高，甲厂应将这一事实通知保险公司，但甲业为减损支出的50万元，应该由保险公司承担。厂恰恰是没有履行通知义务，因此，当事故发生(2)应支付300万元。根据《保险法》第40条第后，甲厂无权要求保险公司对其进行赔偿。三救的规定，保险金额低于保险价值的，除合同

另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担责任。因此，本案中应支付的保险赔偿金是：500*(500/1000)-250万元，加上为减损支出的50万元，共需向甲企业支付费用300万元。（注意：为调查支付的费用8万元属于保险公司支付给调查部门的，不属于支付给甲公司的费用。）

(3)400万元。根据《保险法．》第40条第二款的规定，保险金额超过保险价值的，超过部分无效。因此保险公司只需在保险价值范围内赔付保险金即可。

保险（企业财险0907）甲皮革制造厂于2000年1月7日与中国人民保险公司某分公司签订了企业财产保险合同，将其全部财产投入保险，保险金额为50000万元，保险期为一年。在保险单中，写明投保的流动财产包括存放于本厂车间、仓库的成品、半成品和原材料。2000年7月，甲厂与乙公司签订了代销合同，同年8月16日，甲厂依约将货物发给乙公司由其代销。乙公司收到货物后将其存放在仓库内，由于多日的高温天气，使该批货物自燃，全部烧毁。经鉴定，为“皮革为骤然自燃所致”，乙公司立即通知甲厂，甲厂向保险公司提出赔偿请求，遭到保险公司拒绝。问:甲厂是否有权要求保险公司进行赔偿?为什么?

答:甲厂元权要求保险公司进行赔偿。我国《保险法》第36条规定:保险标的如变更用途或增加危险程度，投保方应及时通知保险方，在需要增加保险费用时，必须及时补交保险费，否则由此引起保险事故造成的损失由投保方自己承担，保险方不负保险责任。在本案中，甲厂发货给乙公

第二篇：单选题,金融法规期末复习资料

一、单选题：

1.下列不属于银行业的金融工具是(B)

A.定期和活期存款单B.国债 C.汇票 D.本票

2.金融市场按照融资的期限，可分为(A)

A.短期金融市场和长期金融市场 B.股票市场和债券市场

C.证据市场和票据贴现市场 D.间接融资市场和直接融资市场

3.金融法律关系的客体是指(C)

A.金融业 B.金融市场 C.金融工具 D.金融体系

4.人民币由(D)发行

A.财政部 B.国务院 C.中国银行 D.中国人民银行

5.国际货币基金组织主要对会员国提供(D)

A.长期贷款 B.风险资本信贷 C.战争赔款 D.中短期贷款

6面残缺不超过1/5的人民币(A)

A可全额兑换 B可兑换4/5 C可半数兑换 D不予兑换

7残缺的人民币由(A)收回 销毁

A中国人民银行 B国有独资商业银行 C储蓄所 D财政部

8下列不属于国际收支的资本项目是(D)

A证劵投资 B私人长期投资 C政府间长期借贷 D单方面转移收支

9我国现行的人民币汇率制度为(D)

A固定汇率制 B多重汇率制 C自由浮动汇率制 D管理浮动汇率制

10中国外汇交易中心实行(A)

A会员制 B公司制 C集团制 D股份制

11犯罪嫌疑人明知是伪造的货币而持有 使用，金额较大的，处(A)以下有期徒刑或拘役 A3年B 4年C 5年 D6年

12利用涂改 粘贴 拼接等手段无中生有或以小变大的非法改变货币的外形或面额的犯罪行为定为(C)

A变造票据罪 B伪造票据罪 C变造货币罪 D伪造货币罪

13擅自发行股票债券罪属于(C)

A非法从事金融业务罪B伪造货币罪C伪造证劵罪D金融诈骗罪

14票据诈骗罪的最高刑事责任为(A)

A死刑 B有期徒刑 C无期徒刑 D10年以上有期徒刑

15保险诈骗罪的特点是行为者在主观上的(B)

A过失 B故意 C过错 D欺诈

16中国人民银行行长由(B)任命

A国务院总理B国家主席C委员长D全国人大常委会

17下列不属于中国人民银行的职能是(C)

A发行的银行B银行的银行C企业的银行D政府的银行

18我国货币政策的目标是(D)

A稳定物价B充分就业C平衡国际收支D保持币值稳定，并以此促进经济增长 19货币政策委员会是中国人民银行(D)

A货币政策的决策机构B货币政策的执行机构C货币政策实施的监督机构D制定货币政策的咨询议事机构

20下列不是货币政策委员会当然委员的是(B)

A中国人民银行行长B中国农业发展银行行长C国家外汇管理局局长D中国证监会主席

21中国银监会的法律地位是(C)

A企业法人B社会团体C行政监管部门D行业协会

22拟担任董事和高管的人员，由金融机构报银监会批准，后者须在收到申请文件之日起(C)内决定批准或者不批准

A90日 B60日 C30日 D15日

23发现金融机构已经可能发生信用危机，严重影响存款人和其他客户合法权益的，应当由(B)依法对该金融机构实行接管

A中国人民银行 B银监会 C财政部 D国家计委

24如果银监法驻外银行业机构所在国法律规定相冲突地，按照属地优先原则，优先适用(A)A驻外机构所在地的法律 B驻外机构本国的法律 C中国的法律 D行为人所在国法律 25银监会有义务对人民银行提监管的对象进行监管，在受到建议之日起(C)内予以回复 A90日B60日C30日D15日

26我国《商业银行法》规定的商业银行的资本充足率不得低于(A)

A8%B5%C10%D13%

27我国《商业银行法》规定的商业银行的资产流动性比例不得低于(B)

A30%B25%C20%D35%

28我国《商业银行法》规定的商业银行的存贷比例不得超过(C)

A65%B70%C75%D80%

29下列可以充当贷款合同保证人的是(C)

A法人的分支机构 B国家机关 C具有代偿能力的法人 D人民银行

30商业银行破产清算时，在支付清算费用，所欠职工工资和劳动保险费用后，应优先支付(D)

A税金 B存款利息 C单位存款 D个人储存存款本金和利息

31依票据法原理，票据被称为无因证劵，其含义指的是(C)

A取得票据无需合法原因

B转让票据须以向受让方交付票据为先决条件

C占有票据即能行使票据权利，不问占有原因和资金关系

D当事人发行 转让 背书等票据行为须依法定形式进行

32下列有关票据权利的表述，不正确的一项是(D)

A持票人行使票据权利，应当按照法定程序在票据上签章并出示票据

B票据权利包括在付款请求权和追索权

C票据权利在持票人自票据到期日期2年内不行使而消灭

D持票人对出票人的票据权利，自出票日起6个月不行使而消灭

33下列汇票中，无需提示承兑的是(A)

A见票即付的汇票B定日付款的汇票

C见票后定期付款的汇票D出票后定期付款的汇票

34依票据法的规定，下列有关汇票记载事项的表述正确的一项是(D)

A汇票未记载付款日期的，为出票后1个月内付款

B汇票上未记载付款地的，出票人营业场所 住所或经常居住地为付款地

C汇票上未记载收款人名称的可予补记D汇票上未记载出票日期的，汇票无效 35在涉外票据的法律适用上，票据债务人的民事行为能力适用(B)

A出票地法律 B行为地法律 C本国法律 D付款地法律

36不属于汇票基本当事人的是(A)

A承兑人B出票人C付款人D收款人

37根据签发人的不同，汇票可分为(C)

A即期汇票和远期汇票B光单汇票和跟单汇票

C银行汇票和商业汇票D记名式汇票和不记名式汇票

38支票的持票人应当在自出票日起(B)日内提示付款

A15B10C20D30

39下列关于汇票贴现的说法不正确的一项是(D)

A汇票贴现是银行的一项资产业务B汇票贴现时一种票据转让方式

C汇票贴现也是一种银行授信行为D汇票贴现无须持票人以背书方式进行

40基本当事人通常只有出票人和收款人俩个的票据是(C)

A信用证B支票 C本票 D汇票

41具有以人的信用为蕧行合同之保障的特征的担保方式是(B)

A抵押B保证C质押D留置

42根据我国《担保法》规定，定金的数额不得超过主合同标的额的(C)

A10%B15%C20%D30%

43一般保证的保证人与债券人未约定保证期间的，保证期间为主债务蕧行期届满之日起(B)

A三个月B六个月C一年D二年

44一个买卖合同，既有人的担保，也有物的担保，当主合同的债券人行使担保权时，(A)A采取物保优先的原则 B采取人保优先的原则

C二者没有先后顺序D债券人有选择权

45下列担保方式中，不以转移物的占有权为要件的是(A)

A抵押B质押C留置D定金

46如果一个抵押物有二个以上的抵押权人时，各抵押权人(B)

A同时按比例受偿B先办理抵押登记的先受偿

C共同协商受偿D先签订抵押合同的先受偿

47同一财产法定登记的抵押权与质权并存时，同一财产抵押权与留置权并存时，结果为(D)A前者抵押权人优先于质权人受偿;后者抵押权人优先于留置权人受偿

B前者质权人优先于抵押权人受偿；后者抵押权人优先于留置权人受偿

C前者质权人优先于抵押权人受偿；后者留置权人优先于抵押权人受偿

D前者抵押权人优先于质权人受偿；后者留置权人优先于抵押权人受偿

48下列属于权利质押客体的是(C)

A汇票B公司债券C著作权中的署名权D商标权

49被担保的合同被确认无效后,(C)

A保证人仍应承担连带保证责任

B保证人不应承担连带保证责任

C如果被保证人应当赔偿损失的，除有特殊约定外，保证人仍应承担连带责任

D如果被保证人只承担返还还财产的责任，除有特殊预定外，保证人不承担连带责任 50甲因业务需要，以其房屋（价值11万）做抵押，分别向乙丙二人各借款五万。甲与乙于3月10日签订抵押合同，3月20日办理了抵押登记。甲与丙于3月13日签订了抵押合同，并于同日办理了抵押登记。后甲无力还款，乙丙将甲之房屋拍卖，只得价款8万，乙丙如何分配？(C)

A乙4万 丙4万B乙5万 丙4万C丙5万 乙3万D丙4.5万 乙3.5万

51我国调整财产信托民事活动中当事人权利义务的基本法律是(C)

A《金融信托投资机构管理暂行规定》 B《中华人民共和国证劵法》

C《中华人民共和国信托法》 D金融信托投资公司委托贷款业务规定》

52下列财产中可作为信托财产使用的是(D)

A麻醉品B放射物品C国家级文物D软件版权

53有权申请撤销可撤销信托行为的人时(C)

A对信托财产有争议的第三人 B受益人的监护人

C利益受到损害的委托人的债权人 D受托人

54下列关于信托委托人的各项说法中正确的一项是(C)

A委托人只能是法人或者依法成立的其他组织

B信托关系成立后，委托人仍保留对信托财产的处置权

C委托人有权申请人民法院撤销受托人违反信托目的的处分信托财产的行为

D任何情况下，委托人都无权干涉受托人对信托财产的管理

55设立信托公司应由(D)审查批准

A财政部 B中国保监会 C中国证监会 D中国人民银行

56共同受托人之一违反信托文件规定的义务，处理信托事务，给信托财产造成损害的，其他受托人(B)

A不应当承担连带责任B应当承担连带责任

C在特定条件下应当承担连带责任D若无过错可以免责

57信托公司应当妥善保管有关业务经营活动的完整记录 原始凭证及有关资料，这些文件资料的保管期限，从财产信托终止之日起，不得少于(B)年

A 5B10C15D20

58下列各项中不属于委托人的权利的一项是(C)

A查阅 抄录或者复制与其信托财产有关的信托账目

B了解其信托财产的管理 处分及收支情况，并有权要求受托人作出说明

C在信托存续期间将信托财产列为遗产

D因特别事由要求受托人调整信托财产的管理方法

59下列选项中可以充当信托公司注册资本的是(A)

A实缴货币资本 B不动产 C有价证劵 D以抵押或质押的财产折抵成货币资本充当 60受益人自(B)起享有信托收益权

A信托财产转移占有之日 B信托生效之日

C受托人接受信托之日D被委托人指定之日

61股票净值是指(B)

A将股份公司拥有的全部证劵的市场价值总额减去全部债务，余额部分除以发行的股份数额

B股份公司的总资产减去全部负债的余额，除以发行的股票数量

C是指上市公司的全部资产减去全部债务的余额

D公司的净值产除以发行总股数

62下列各项中不属于我国证券法的原则的一项是(B)

A公开 公平公正原则B利益均衡原则C分业经营与分页管理原则D全法性原则 63我国证劵公司分为综合类证劵公司和(A)证劵公司

A经纪类B自营类C承销类D非综合类

64我国的证劵监督管理机构是(B)

A国家证劵管理委员会B中国证监会C财政部D中国人民银行

65下列关于我国当前证劵交易活动的表述中，正确的是(A)

A证劵在证劵交易所挂牌交易，必须采取公开的集中竞价交易方式

B证劵交易的当事人买卖的证劵既可以采用纸面形式，又可以采用其他无纸化交易形式 C证劵交易既可以采用现货，业可以是期货交易方式

D证劵公司可以从事向客户融资或者荣劵的证劵交易活动

66收购要约期满，收购要约人持有的普通股达到上市公司发行在外的普通股总数的(B)以上的，该公司应当在证劵交易所终止交易

A50%B75%C80%D90%

67单位和个人以获利或减少损失为目的，以自己为交易对象进行不转移证劵所有权的自买自卖，以影响证劵价格或者证劵交易量的行为时(B)

A虚假陈述B操纵市场行为C欺诈客户D内幕交易行为

68股份公司当年向原股东配售的新股，按票面价值计算的总额，不得超过公司原股本总额的(C)

A10%B20%C30%D50%

69下列人员中可以开户买卖股票的有(D)

A证劵交易所管理人员 B证劵经营机构中与股票发行或交易有直接关系的人员

C未满十八岁者D国家公务员

70王某系某证劵公司的从业人员，根据证劵法规定，王某的下列行为符合法律规定的是(C)A王某以其姓名在另一家证劵公司营业部申请开户登记，进行个人股票买卖活动 B王某化名李某在另一家证劵公司进行开户登记，买入并持有股票

C王某在成为该证劵公司从业人员前，将持有的5000股上市公司的股票依法转让

D王某因工作出色，受到某上市公司赞赏，该上市公司决定向王某赠送其公司股票，王某接受了

71下列行为中，不须金融监管部门批准即可进行的是(D)

A设立保险公司B保险公司在境内外设立代表机构

C保险公司增减注册资本金D保险公司招募中层干部

72保险公司成立后须按照其注册资本金总额的(A)提取保证金，存入保监会指定的银行 A20%B30%C25%D10%

73保险期间内发生保险责任格范围内的损失，应由第三者负责赔偿的，如果投保方向保险方提出赔偿要求，保险方应该(D)

A在第三者无力赔偿时，保险方才予以赔偿

B在查明第三者尚未对投保方承担赔偿责任时，保险方才予以赔偿

C保险方不予赔偿D保险方先予以赔偿，然后取得代位追偿权

74经营人寿保险业务的保险公司，应当按照(B)提取未到期责任准备金

A自留保险费的50%B有效地人寿保险单的全部净值

C自留保险费的35%D自留保险费的25%

75专业代理人是指专门从事保险代理业务的保险代理公司，这种公司的组织形式必须是(A)A有限责任公司B股份有限公司C国有独资公司D没有限制

76保险人收到被保险人或者受益人的赔偿或者给付保险金的请求后，应当及时做出核定，对属于保险责任的，应在与被保险人或者受益人达成有关赔偿或者给付保险金额的协议后(C)日内，蕧行赔偿或者给付保险金义务

A30B20C10D5

77下列关于保险价值的说法错误的一项是(D)

A保险金额不得超过保险价值

B如果超过的，则超过的部分无效，被保险人不得对超过部分请求赔偿

C保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例

承担赔偿责任

D在人身保险中，保险金额也要由保险价值来确定

78某企业与保险公司签订一份财产保险合同，保险标的为该企业的厂房和设备，保险费50万元。合同生效后第3个月，该企业谎称厂房内的设备被盗，向保险公司提出赔偿请求。以法律规定，保险公司解除了保险合同，对50万元保险费的正确处理办法是(A)A不退还全部保险费B只退还沽去3个月后剩余部分的保险费

C应退还全部保险费D应退还保险费及其利息

79某公司投保财产保险200万元，在一次属于保险责任范围内的火灾事故中，实际遭受损失为195万元，为保护和抢救财产支出必要费用10万元，为确认保险损失交付的评估费用5万元。保险公司应赔偿(B)

A195万元B200万元C205万元D210万元

80下列各项中不属于财产保险的是(D)

A货物运输保险B工程保险C责任保险D生存保险

第三篇：金融审计案例分析题

案例分析题

案例材料1：国际清算银行内部审计章程

(2003年3月20日，1．0版)本章程描述了内部审计职能的任务、独立和客观、职责范围和职责、职权、受托责任和标准。任务(mimion)内部审计的任务是通过提供一个独立的、客观的鉴证功能，以及通过对最佳实践(13est practice)的建议，以确保银行根据高标准的要求进行经营。采用系统和严格的方法。内部审计通过评估和改进风险管理、控制和治理程序的效果来帮助银行达成其经营目标。独立和客观(independence and objectivity)为确保独立性，内部审计直接向总经理和副总经理报告。另外，内部审计部门定期向由董事会任命的审计委员会报告。

为维持客观，内部审计并不参与日常控制程序(day—t0一day control procedures)。相反，每一个业务单元对自己的内部控制和效率性负责。职责范围和职责(scope and responsibilities)内部审计工作职责范围包括审查(review)风险管理程序、内部控制系统、信息系统和治理程序。这些工作也包括定期进行的交易测试、最佳实践回顾、专项调查(special investigations)、监管要求评估、采取措施以防止和侦测舞弊。为履行其职责，内部审计应当：

1．识别和评估银行经营的潜在风险；

2．审查是否建立了充分的确保与政策、计划、程序和经营目标相符合的控制机制；

3．评估财务和管理信息以及产生这些信息的系统和经营(内部或外部)的可靠性和安全性；

4．评估维护资产安全(safeguarding assets)的措施；

5．审查已建立的各项程序和制度，提出改进建议；

6．评价资源利用的经济性、效率性和效果性；

7．选择相应的风险因素，审查确保银行的项目管理方法被遵循，特别是已采取充分的控制措施，以促进项目开发；

8．跟踪审查，确保已经采取了有效的补救行动；

9．执行管理层要求进行的其他评估、调查和审查任务。职权(authority)内部审计目标是在合理的成本下促进有效的控制。为达成这一目标，内部审计在其职责范围内被授予相应的职权：

1．进入银行的所有业务领域，能接触到被认为是执行职责所必要的任何文件和记录；

2．要求所有的职员和管理者在一个合理期间内提供可能需要的信息和解释。

部门负责人应当及时告知内部审计部门有关安全和(或)遵循规制和程序的任何重大事故。受托责任(accountability)内部审计应当与总经理和副总经理沟通以准备一个审计计划。审计计划建立在识别经营风险的风险模型和吸收直线管理者管理意见基础上。审计计划提供了风险评估、审计项目的优先顺序和审计项目将如何被实施的信息。

审计计划应当提供给总经理、副总经理和审计委员会审批。如果需要，审计计划在间应当根据需要被作出调整。审计计划的调整应当被总经理和副总经理批准并告知审计委员会。内部审计负责审计计划中的审计项目的计划、执行审计、报告审计结果和后续审计，决定审计范围和审计时间。这些程序的细节在内部审计手册中定义。审计现场工作应当被以职业的和按照时间要求的方式执行。审计结果的报告应当包括对审计事实和审计建议有效性的公开征求意见达成一致的过程。一份详细的审计报告和给管理者的信函应当总结审计的目标和范围以及审计发现和审计建议。在所有的情况下，都应当执行后续审计，以确保对于审计建议的充分应对。

内部审计应当提交给管理者和审计委员会一个关于揭露显著风险和控制问题的审计结果的审计报告。

这一节内容应当与外部审计相协调，以确保适当的审计职能覆盖和避免重复努力。标准(standards)内部审计坚持最佳职业实践标准(best professional practice)，如内部审计师协会(the Institute of Internal Auditors)和信息系统审计和控制协会(the Information Systems Audit and Contml Association)发布的最佳职业实践，以及巴塞尔银行监管委员会的相关报告和建议。

案例3冒名贷款

1、违规情况描述

2013年5月20日，某商业银行某分行甲支行行长洪某审批，信贷员柳某经办，向刘某、沈某、王某、张某、季某、季某姐姐、陈某、汪某、曹某9人各发放贷款4万元，共计36万元，到期日均为2014年5月3日，现已逾期。该9笔贷款的借款申请书、借款合同、借款借据上的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，属借冒名贷款。上述贷款资金中7笔28万元，当天通过现金转存入叶某个人账户(当天该户共存入30万元，其中转存28万元)，叶某于5月26日支取现金。根据这一线索，经进一步查实，该商业银行共有30笔120万元借冒名贷款。

上述做法不符合《关于切实加强信贷风险防范工作的若干意见》(×商业银行[200×]××号)第三条第五项“加强信贷管理，规范信贷业务操作程序与行为„„严禁借名、冒名、搭车贷款”的规定。

2、审计方法

（1）审计组抽查不良贷款发现：一是2014年6月上旬，该商业银行贷款企业某有限公司已歇业，公司负责人刘某外出下落不明，而公司在该商业银行还有巨额未清偿的贷款；二是2013年5月20日发放的9笔贷款，已于同一天逾期，审查合同材料，发现借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为，且签名与上述公司负责人刘某的笔迹相似。因此，怀疑可能是借冒名贷款。

（2）通过计算机辅助审计检索出所有的由刘某担保的贷款，调阅相关贷款档案，发现除上述9笔个人贷款的借款人与保证人的签名和指模均系同一人所为外，还有21笔个人贷款存在类似情况。调阅相关会计传票，进一步了解贷款资金去向。

（3）走访调查。走访相关借款人核实贷款真实情况，与商业银行支行行长、副行长、相关信贷人员谈话，进一步核实问题，掌握违规情况，确认全部违规事实。

3、责任界定

由于该支行相关领导未直接参与上述冒名贷款，根据规定，审计认为该银行分行分管信贷的副行长刘某应承担主管责任，分行行长陈某均应承担领导责任。

4、审计处理建议

根据规定，审计建议对该商业银行甲支行行长洪某、信贷员柳某给予开除处分，分行行长陈某、副行长刘某给予记过处分。

案例4贷款发放未执行亲属回避规定

一、违规情况描述

1．2015年3月14日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行行长李某审批，业务科科长叶某、营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某表姐的儿媳妇发放保证贷款28万元，期限至2008年11月20日。该笔借款合同上的借款人的签名系吴某代签。

2．2015年8月10日，该营业部支行副行长陈某审批，营业部主任吴某经办，向营业部主任吴某的姐姐发放保证贷款25万元，期限至2008年8月5日。该笔保证借款合同上保证人之一营业部主任吴某的丈夫签名由吴某代签(上述营业部吴某均为同一人)。

上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第四十七条“商业银行对关联方的授信，应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。在对关联方的授信调查和审批过程中，商业银行内部相关人员应当回避”的规定。

二、审计方法

1．审计时有人举报。审计组进点时在该商业银行某分行甲支行人流比较集中的食堂、上下班的过道张贴审计告示，审计时审计组接到举报称“该营业部管理比较混乱，营业部主任未能执行亲属回避，给自己亲属发放贷款”，并提供有贷款的营业部主任亲属名单。

2．根据名单，审计组调阅了相关的贷款档案，并与营业部主任进行谈话。在事实面前，营业部主任对在贷款发放时没有很好执行亲属回避制度的事实予以承认。

三、责任界定

由于该支行主要领导直接参与了上述两笔贷款的审批，根据规定，审计认为，该支行行长李某应对上述第一笔贷款承担直接责任，该支行副行长陈某应对上述第二笔贷款承担直接责任，该支行其他领导无须对上述贷款承担责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议对该支行行长李某、该支行副行长陈某给予经济处罚各2万元；给予营业部主任吴某撤职处分，并给予经济处罚4万元。

案例5向资信不良借款人发放贷款

一、违规情况描述

2014年3月22日，某商业银行某分行甲支行营业部经支行风险管理小组(成员：支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某、信贷科科长周某、信贷科副科长朱某)通过，营业部主任金某审批，副主任王某审查，信贷员严某经办，向某制衣有限公司(法定代表人卓某)发放保证贷款500万元。经查，贷款发放时，卓某为甲支行客户张某担保贷款180万元(到期日2013年2月25日)已起诉。

上述做法不符合《商业银行内部控制指引》(中国银行业监督管理委员会令2007年第6号)第五十五条“商业银行应当建立完善的客户管理信息系统，全面和集中掌握客户的资信水平、经营财务状况、偿债能力和非财务因素等信息，对客户进行分类管理，对资信不良的借款人实施授信禁入”的规定。

二、审计方法

1．按金额大小排序，对已逾期担保贷款进行抽查，并调阅相关贷款档案，得知某制衣有限公司法人代表卓某为张某担保贷款已逾期不良，查阅张某存款分户账和相关凭证，跟踪贷款资金去向。2．调阅某制衣有限公司信贷档案、存款分户账，确认在卓某为张某担保贷款逾期的情况下，该联社营业部仍向某制衣有限公司发放贷款的违规事实。

三、责任界定

由于支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某为风险管理小组成员，且在对上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为支行行长主任顾某副行长王某、副行长刘某均须承担直接责任。

四、审计处理建议根据规定，审计建议对该支行行长顾某、副行长王某、副行长刘某分别给予经济处罚5万元元，给予信贷科科长周某、信贷科副科长朱某每人经济处罚8万元，分别给予营业部主任金某、副主任王某、信贷员严某经济处罚10万元，并给予该支行营业部主任金某警告处分。

案例6以已出租的房屋作为抵押物，没有签订房屋出租补充协议

一、违规情况描述

2005年1月4日，某联社营业部经联社贷审会(成员：副主任陈某、信贷科科长张某、副科长季某、风险科科长刘某、财务科科长柳某)通过，营业部主任顾某审批，信贷员王某经办，与某供销大厦签订金额为3 000万元最高额抵押借款合同(至2007年4月28日，该供销大厦贷款余额1 560万元均已逾期6个月)，以供销大厦所属×路×号5间房产、×路×号房产所有权和×路×号土地使用权作抵押，上述房产已于2004年12月31目由该供销大厦出租给某连锁有限公司，租期至2015年12月31日。营业部没有与借款人和承租人签订房屋出租补充协议。

上述做法不符合《中华人民共和国合同法》第二百二十九条“租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力”和《贷款通则》第十条“贷款人应当对保证人的偿还能力，抵押物、质物的权属和价值以及实现抵押权、质权的可行性进行严格审查”及《关于印发新版借款合同、相关文本及操作使用说明的通知》

(×信联业[200×]××号)附件三“

六、信贷其他相关文本„„22．房屋出租补充协议，本三方协议由贷款人、抵押人、承租人共同签订。主要对于已租赁的房产抵押，防止抵押人提前收取租金给抵押物变现带来的影响”的规定。

二、审计方法

1．对已逾期贷款按余额从大到小进行排序，发现上述供销大厦已有逾期贷款1 560万元。

2．调阅供销大厦贷款档案，发现供销大厦与某连锁有限公司的租赁协议，且协议签订日期早于供销大厦最高额抵押借款合同签订时间，由于租赁时间早于借款合同签订时间，租赁权可抗辩抵押权。如果贷款逾期，由于抵押物的租期至2015年12月31日，在抵押物的租赁到期目之前，联社很难对该抵押物处置。

三、责任界定

由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞成票，根据规定，审计认为该联社理事长、主任均应承担领导责任，据规定，联社副主任陈某应承担直接责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某、信贷科科长张某、风险科科长刘某、财务科科长柳某、营业部主任顾某经济处罚各×××元，信贷员王某经济处罚×××元，同时给予联社副主任陈某警告处分，营业部主任顾某撤职处分。

案例7向关系人发放信用贷款

一、违规情况描述

2006年4月26日，某联社营业部经联社贷审会(成员：联社副主任陈某、信贷科科长廖某、审计科科长梅某、财务科科长陈某)通过，营业部主任王某审查，信贷员泮某经办，向某工艺品有限公司(法人代表练某，出资280万元，占公司注册资本的 80％)发放信用贷款150万元，经查，练某为A联社第一届社员代表大会选举产生的理事会成员。

上述做法不符合《商业银行法》第四十条“商业银行不得向关系人发放信用贷款„„前款所称关系人是指：(一)商业银行的董事、监事、管理人员、信贷业务人员及其近亲属；(二)前项所列人员投资或者担任高级管理职务的公司、企业和其他经济组织”的规定。

二、审计方法

1．获取该联社全辖贷款明细情况表及相关的关系人名单，将这两张表通过名称相同相关联，同时设定贷款方式为信用贷款，据此得出该联社向关系人发放信用贷款的明细表。

2．设定贷款方式为信用贷款，按发放贷款金额大小对贷款明细表进行排序。

3．根据上述步骤确定需要抽查的信用贷款，调阅相关档案。

三、责任界定

由于该联社副主任陈某为贷审会主任，且在上述贷款表决时投了赞同票，根据规定，审计认为该联社理事长周某、营业部主任王某均应承担领导责任，联社副主任陈某应承担直接责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该联社副主任陈某经济处罚×××元，给予信贷科科长廖 某、审计科科长梅某、财务科科长陈某每人经济处罚×××元，信贷员泮某经济处罚× ××元，给予营业部主任王某警告处分及经济处罚x×元。

案例8贷款资金用于验资

一、违规情况描述

2007年2月28日，某农村合作银行×××支行经总行贷审会(成员：副行长谢某、信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某)通过，某支行行长张某审查，信贷员王某经办，向某保健用品有限公司(法定代表人郑某)发放保证贷款1 500万元，约定用途为购面料，期限至2008年2月21日。经审查，2007年3月5日，该保健用品有限公司将l 500万元资金转入张某个人结算户(其中500万元为该笔贷款资金)。同日，该笔1 500万元资金由张某个人结算户转至郑某个人结算户，再转入某担保有限公司账户用于单位验资。

上述做法不符合《贷款通则》第二十条“对借款人的限制„„

三、不得用贷款从事股本权益性投资，国家另有规定的除外”的规定。

二、审计方法

1．抽查贷款档案和存款账户，调取相关凭证，追踪贷款资金流向。

2．调阅验资档案，进一步确认贷款资金是否用于验资。

三、责任界定

由于上述贷款定性为贷款移用于验资，属于贷后管理不到位，根据规定，审计认为该行董事长曹某、行长汪某均应承担领导责任，副行长谢某承担主管责任。

四、审计处理建议

根据规定，审计建议给予该行副行长谢某经济处罚×××元，信贷部总经理郑某、副总经理周某、计划财务部总经理朱某、审计部总经理沈某给予经济处罚各×××元，该支行行长张某经济处罚×××元，信贷员王某经济处罚×××元。案例9温州银行“内鬼”骗贷1 600万元

温州银行塘下支行一起骗贷案，涉及金额高达1 600万元。2011年4月中旬，犯罪嫌疑人黄某在事发之后已经被警方逮捕。黄某今年31岁，在温州银行工作近7年，算得上是一名资历较深的信贷员，主要负责银行信贷业务。

2008年．黄某的铁杆朋友陈某急需800万元，在当地一家典当行借款，其中200万元债务由黄某出面担保。

2010年，陈某在债务到期后没有偿还能力，典当行便向黄某逼债。无奈之下，黄某伙同陈某利用职务之便，伪造房地产证、土地证及抵押证的方式尝试向银行骗贷。

“伪造的贷款证件是在火车站弄到的。去年6月份的时候，带着假的房地产证件，陈某以家电公司的名义向温州银行塘下支行提出了抵押贷款申请，经办人就是黄某。”知情人透露，通过黄某在银行内的运作，两人第一次拿到银行发放的贷款额度高达600万元，资金主要是用来还债。

随后，尝到甜头的两人一发不可收拾，短短不到半年的时间，黄某就用同样的手段，7次与陈某一起骗贷，涉案总金额超过了1 600万元。（资料来源：http：／／fillance．ce．cn／sub／2011／wzyhpda／）。

思考：从金融审计的角度，运用舞弊动因理论分析判断黄某办理信贷业务时的疑点。

案例10关联企业联手骗取银行资金两亿多元，形成不良贷款一亿元

一、基本情况

（1）201X 年4月至201X年12月，XX实业发展公司法定代表人采用假出资的方式成立多个没有自有资金的空壳公司；

（2）这些公司通过提供虚假报表、假合同、公司相互担保的方式骗取银行贷款。

二、违规过程

（1）XX银行XX分行营业部下辖的9个支行累计向XX发展公司及其关联企业发放贷款41笔，其中人民币贷款38笔，金额21550万元，美元贷款3笔，金额297万美元。

（2）银行在发放贷款过程中，有关支行负责人在明知企业信用等级低，不具备贷款条件，且信贷人员对贷款提出书面异议的情况下，依然对该公司及其关联企业发放贷款。

（3）如，201X年9月，原市分行副行长XX在既未召开本行审贷会，又无正常审核行长手续的情况下，超越审批权限，一次批准向XX实业发展公司贷款5600万元。

（4）贷款发放后，该行信贷人员明知企业将贷款挪作他用，也不采取措施制止。经审计查实，在实业发展公司及其关联企业骗取的贷款中，目前已形成不良贷款10058万元。

案例11贷款业务审计

（一）2000年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

【分析】该案例，甲银行在贷款管理的过程中存在如下几个问题：

一是贷前调查不实。贷款时借款人的资产负债率是63％，并不算太高，但是6个月后借款人就破产了。这说明借款人提供的财务报表信息有一定的虚假性，不是资产总额多报就是净资产高估，实际资产负债率可能远远高于63％。否则，作为一家实业企业破产速度不会如此之快。

二是保证人不具备保证资格。《担保法》规定，“企业法人的分支机构和职能部门不得为保证人。”因此该笔贷款名义上是保证贷款，实际上是信用贷款。

三是对借款单位法人代表的分析有些夸张。贷款的偿还保证只能依靠经济实力，即现有的财力和贷款项目的未来现金流量。

四是贷款的审批不严。贷前调查报告所暴露的问题是非常清楚的，但在审批时无人正视这些问题，说明贷款的审批制度流于形式，没有起到应有的控制作用。

五是贷后的检查不及时。贷后没有采取新的担保措施，也没有发现借款人财务状况的迅速恶化，致使贷款遭受损失。

六是贷款到期的催收不得力。没有迅速采取各种有力措施来避免贷款的损失。七是内部审计没有尽到监督之职。

案例12贷款业务审计

（二）2001年6月26日，乙银行七支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。【分析】造成上述两笔贷款的逾期，主要原因是没有严格的贷款内部控制制度或者没有严格执行内部控制制度。

一是贷款没有足值的担保。发放超过质物现值的贷款明显地违反了贷款规程。二是以存单质押，必须将质物交给银行保管而不能是“内部控制”。

三是担保合同无效。无论是抵押合同还是保证合同，都必须有质押人或保证人签字盖章。

案例13信贷资产质量反映不实案例

（一）审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。

审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。

案例14违规办理转贷业务致使信贷资产质量不实

2000年，审计机关在对某商业银行融信分行资产负债损益审计时，发现该行存在为提高信贷资产质量，违规为贷款企业办理转贷业务，造成信贷资产质量不实的问题。审计人员按照审计方案的要求，将审计信贷资产质量的真实性作为审计重点。审计人员从该行提供的工作总结中，得知该行1999将提高信贷资产质量作为工作重点，并且取得了可喜成绩，不良资产比例有了明显下降。另外，审计人员取得了该行提供的信贷资产质量指标监控表，监控表显示，融信分行1999年1至11月三项不良贷款占比均在25％上下，而12月份却显著下降2个百分点，为22．8％。针对上述两方面的情况，审计人员提出了疑问，信贷资产质量为何在短期内有了明显提高，里面是否有问题?对此，审计人员展开了内查外调。首先，审计人员与信贷部门有关人员座谈，了解到该行1999年为提高信贷资产质量，降低不良资产占比，主要采取了转贷的方式，统一安排所辖分支机构对部分贷款企业办理了转贷业务，并出台了相关管理办法。其次，审计人员调阅所有办理了借新还旧业务贷款的相关资料，进行详细审核。第三，审计人员到转贷金额比较大，疑点较多的单位进行延伸审计。通过采取上述审计方法，审计人员基本搞清了融信分行为提高信贷资产质量，违规为部分贷款户办理转贷业务，从而造成信贷资产质量不实的问题。

经审计抽查该行营业部7户存在“贷新还旧”贷款的企业，转贷次数多的可以达到11次，转贷的原因为合理确定贷款期限、保全诉讼时效或延续担保时效等。如营业部1996、1997年发放给化工集团有限公司化肥厂短期贷款10050万元，至1999年末欠息近300万元，贷款不可能按期收回，但营业部仍几次为其办理了有关转贷手续，至1999年末贷款余额为10050万元，被划分为正常贷款。又如营业部在1997年及以前发放给金鑫机床厂贷款8946万元，该企业由于近几年军品任务减少，民品又不尽如人意，因此资金严重短缺，形成了恶性循环，截止1999年末累计拖欠营业部利息287多万元，生产经营困难，还款可能性不大，营业部1999年10月13日又为其办理转贷手续，至2000年末该厂贷款余 额为8946万元，被划分为正常贷款。

融信分行采取各种形式为贷款户办理转贷业务，不符合《贷款通则》的有关规定，并造成信贷资产质量严重不实。案例15甲银行三元支行贷款管理过程审计

审计稽核人员在审计中发现，2000年6月，甲银行三元支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限3个月，利率6．696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2000年4月，借款企业总资产4．6亿元，净资产1．7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置锕材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编人世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

该案例中，审计人员认为甲银行在贷款管理的过程中存在哪些问题？

案例16乙银行七里支行贷款逾期审计

2001年6月26日，乙银行七里支行与东方货柜零件公司签订了贷款300万元、期限7个月、利率6．696％的质押借款合同，质物为该公司存人七里支行的35万美元存单(折合人民币286．5万元)，七里支行于合同签订之日将贷款300万元人民币转入借款单位账户。时至2001年8月18日该公司又在七里支行贷款35万美元，系签定的抵押借款合同，由七里支行审批同意放贷，报批时以第三者存款质押和保证的方式来担保，担保单位为阳华储运有限公司。在该笔贷款贷前的调查报告中称：“该公司本笔贷款除有企业担保外，还用利东储运公司在我行130万美元一年期定期存款中的35万美元作为我行贷款的抵押物内部控制。因此，贷款风险较小”。但稽核部门稽核的情况表明，借款合同上无抵押方和担保方签章(也没有担保书)，质物因质押手续不全而被提前支取。该企业两笔贷款到期后经多次催收，第一笔用质物35万美元变现286万元人民币不足值偿还，现尚欠本金14万元人民币及全部利息。第二笔本息全部逾期。现均已起诉。

该案例中，审计人员认为造成上述两笔贷款的逾期的主要原因是什么？

案例17信贷资产质量反映不实审计

审计人员在对某商业银行诚河分行审计时，通过内查外调发现金鑫集团总公司为取得银行贷款，从1998年开始向该行提供虚假会计报表，因该行把关不严，调查不够，向金鑫集团发放大量贷款并签发大量银行承兑汇票，从而造成巨额不良资产的问题。

审计人员在审查该行营业部“应解汇款”科目时，注意到有不少大额资金收付与营业部信贷科的一名同志有关，经追查，发现资金来自贝里市水淼公司，用于归还金鑫集团到期的银行承兑汇票。于是审计人员找该同志谈话，了解到营业部为收回金鑫集团到期的银行承兑汇票，再新签发一笔银行承兑汇票，然后由该行人员陪同金鑫集团人员到异地贴现，用贴现资金归还到期银行承兑汇票，从而形成滚动签发银行承兑汇票。通过审查该笔资金，金鑫集团引起了审计人员的注意，于是对该集团的贷款合同和提供的报表及相关资料进行了审查。发现金鑫集团在该行有大量贷款且大部分已形成不良贷款并有巨额滚动签发的银行承兑汇票，这些情况引起了审计人员的高度重视，立即展开内查外调。最后查实该集团成立于1994年6月，1998年在诚河分行开立存款帐户，同年5月，该集团为取得贷款，向诚达分行提供会计决算报表，该报表反映资产总额3．5亿元、负债总额3．02亿元(其中：短期借款和应付票据合计2．23亿元)、实收资本2873万元、1998年实现税后利润825万元。经延伸调查该集团及税务部门发现：金鑫集团1998年报表实际情况为资产总额3．27亿元、负债总额3．20亿元(其中：短期借款和应付票据3．16亿元)、实收资本26．5万元，1998年实现税后利润78万元，此后连续三年该集团均向诚达分行提供程度；不同的虚假会计报表，而诚河分行却未对金鑫集团的经营及财务状况进行认真的调查、论证，仅仅满足于企业提供的会计报表和数笔贷款按期归还的假象，就对企业发放巨额贷款，签发大量银行承兑汇票。直到2001年对信贷资产进行五级清分时该行才对企业提供的虚假报表有所察觉，2001年6月才看到企业的真实报表，但为时已晚，截止2001年末，该行已向金鑫集团发放贷款10586万元，滚动签发银行承兑汇票4298万元。至此，金鑫集团提供虚假报表骗取贷款的事实真相大白。面对如此状况，该行本应压缩贷款，逐步清收，但实际上仍于2001年、2002年分别向金鑫集团签发银行承兑汇票2929万元、1332万元，造成不良资产的进一步增加。目前金鑫集团所欠银行贷款和应收银行承兑汇票资金已形成不良资产，成为该行的沉重负担。你认为某商业银行诚河分行信贷资产质量反映不实审计中发现的问题，说明了什么？

案例18零售关联客户套取银行资金审计

一、案例简介

2004年8月,稽核人员在对XX省分行本部进行常规稽核期间，发现该行零售贷款中，存在开发商通过关联客户以商业用房贷款名义套取银行资金的问题，涉及贷款9000余万元。

二、稽核查证过程

（一）非现场准备阶段

在非现场准备阶段，稽核人员首先对该行提供的零售贷款材料及数据进行了分析。在对商业用房贷款资料分析时，稽核人员发现以下几个特点：

首先，该行本部商业用房贷款余额在全部零售贷款余额中占比较大，达46.7%；单笔贷款金额也较大，贷款余额在1000万元以上的客户较多；部分客户在本部存在多笔贷款，单个客户名下贷款累计金额最高达4300万元。其次，通过对各个借款人还款帐号的比对，发现存在不同贷款客户通过同一帐户还款的现象。针对上述特点，稽核组决定将商业用房贷款做为零售贷款业务稽核的重点，并根据客户贷款笔数及金额拟订了贷款抽样清单，其中单笔贷款金额超过500万元及存在多笔贷款的客户抽样比例为100%。

（二）现场检查阶段

1、内控环境及业务流程分析

进入稽核现场后，稽核人员首先对该行零售贷款内控环境及业务流程进行了解。通过与该行相关人员座谈，稽核人员了解到该行本部消贷业务部门人员少、且大多没从事过授信工作，授信业务经验欠缺；在业务操作中，零售贷款的贷前调查及贷后管理工作主要通过开发商来做，贷前调查限于对提供资料的核验。综合上述情况，稽核人员认为该行零售贷款业务内部控制较薄弱，业务流程中风险控制存在不足之处。

2、贷款档案检查

（1）抓住关联主线，理顺客户关系

现场检查展开后，根据预先选定客户清单，稽核人员首先调阅了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的商业用房贷款档案。通过对客户贷款资料深入了解，稽核人员发现，上述借款人虽然表面上没有任何联系，但各借款人之间关系密切。

从借款人关系来看，借款人A与借款人B为兄弟关系，其中借款人A直接持有房地产开发商E公司45%的股份；借款企业D公司（为借款人A与借款人B共同控制，借款人C持股）持有开发商E公司11.6%的股份；借款人C通过借款企业D间接持有开发商E公司的股份。上述事实表明，各借款人之间实际为关联客户，房地产开发商E公司将各借款人紧密联系在一起。

（2）跟踪资金用途，辨别交易真伪

理清借款人之间的关系后，稽核人员对贷款资金用途进行了追踪，从所购买房产来看，除借款人C所购买开发商E公司的商铺已经办理抵押登记手续外，借款人A及借款人B所购房产（非开发商E公司开发房产）虽已近一年但仍未办理过户手续；三人共同控股的D公司所购房产属于已经被D公司兼并企业的房产，亦未办理过户手续；借款人B向开发商E公司购买的2层复式住宅也存在疑点（面积2510平米，与商铺为同一楼盘，占据两层楼）。综合上述情况，稽核人员认为各借款人所购房产交易真实性存在疑问，上述贷款中可能存在套取银行资金的问题。

（3）追踪还款来源、揭示贷款原貌

为了进一步验证稽核人员疑问，稽核人员又进一步对贷款还款来源进行了追踪。通过对上述借款人贷款月还款来源的追踪，稽核人员发现了借款人A、借款人B、借款人C及借款企业D的贷款均由开发商E公司代为偿还的不正常现象。对于借款人A、借款人B及借款企业D来讲，未购买开发商E公司房产却由其代为还款；对于借款人C来讲，向开发商E公司购买商铺反而由开发商E公司代为还款，明显违反常理。

综上所述，稽核人员通过理顺各借款人关联关系，揭示贷款资金用途以及跟踪还款来源，最终确认了最初的判断，上述贷款实际为开发商E公司通过关联客户来套取银行资金，以满足项目建设资金需求。

三、案例原因及风险分析

开发商E公司在XX分行本部骗贷成功，主要有以下几方面原因：

首先，从业人员风险意识不足、关联客户授信风险失控。上述问题的产生客观上有分行零售授信从业人员少、业务拓展压力大、授信工作经验不足等原因，但主观上相关主管部门及从业人员风险意识不足，思想中存在“重业务发展、轻风险控制”的观念也是重要原因之一。一线人员业务风险识别能力有限，关联客户风险意识不足为问题的产生留下了隐患。

其次，分行零售贷款业务流程风险控制不足，制度落实不到位，检查监督力度不够。业务人员对借款人情况及贷款用途了解不深入，以对开发商的盲目信任代替制度，贷时审查环节相关尽职调查等也未发挥应有的作用，给开发商E公司的骗贷行为提供了便利。贷款发放后，业务人员满足于贷款能按月偿还本息，对还款来源没有关注，致使开发商E公司的骗贷行为至稽核日才得以暴露。

第三，分行对零售贷款业务转授权不尽合理。XX分行将个人住房、个人商业用房贷款权限对零售部门进行了全额转授权，形成部分零售授信品种无论金额多大均无需经风险管理部门进行审批的现象，而相比之下新增公司授信无论金额大小均需经该行授信评审委员会评审。与公司授信相比零售部门在授信内控机制建设、决策程序、人员配备、业务素质等方面均存在差距，转授权工作不合理也是上述问题产生的原因之一。

从本案例来看，我行零售贷款关联客户的整体授信风险控制不足，主要表现在：

（1）零售贷款的关联客户包括自然人和法人，这些客户通过亲属关系或通过对各自成立的公司相互参股形成紧密的关联关系，同时，这些关联借款人与房地产开发商或汽车经销商之间也具有紧密的关联关系，形成一个错综复杂的关系网。由于这些企业最终都是自然人控制，银行很难掌握关联客户的全貌，很难确定幕后真正的控制人。（2）具有关联关系的借款人之间在业务和财务方面的相关程度很高，这些借款人互相担保、互用资产抵押，资金往来密切，往往一荣俱荣、一损俱损。（3）这些借款人往往控制一些房地产开发商或汽车经销商，银行在对这些借款人发放零售贷款时，很难了解贷款的真实用途，很难控制资金的真实走向。贷款往往被用于项目开发或公司的流动资金周转。（4）从检查结果看，这些关联客户在银行的零售贷款总额巨大，例如，本案例中的个别借款人就以各种名义从分行套取9000余万元的资金。因此，如果缺乏对关联客户授信的整体风险控制，银行资金面临风险会超过收益。通过这一案例你学到了哪些审计稽核知识？

案例19不良贷款真实性审计

审计组在对某银行××省分行资产负债损益审计中，计算机审计发挥了突出的作用，从全省拥有1000多亿贷款的一万多户贷款企业中迅速捕捉到银行可能掩盖不良贷款的企业，进而查出该行掩盖不良贷款10.8亿元。

（一）审计思路

降低不良资产比例一直就是各家商业银行的头号任务，每年都有使贷款不良率下降几个百分点的硬性指标。因此银行为完成压缩不良贷款比例的任务，有可能将企业实际已经形成不良的贷款隐藏在正常类贷款中，因而尽快找出这类可疑企业是发现问题的关键。

（二）审计过程 第一步（前提）：获取和整理数据。

从省行信贷管理部取得全辖信贷数据，主要使用了企业基本情况表(TA200011)，贷款明细表（TA200361）、贷款处理台帐(TA200301)。通过整理得到以贷款企业为单位（按户）的2002年末企业贷款总账和按照以贷款合同号为单位（按笔）统计的2002年末贷款明细表，包含如下信息：企业全称、企业代码、企业欠息余额[表内、表外]、贷款余额、四级分类余额[正常、逾期、呆滞、呆帐]、五级分类余额[正常、关注、次级、可疑、损失]，贷款发放方式、业务发生日期等。第二步（关键）：设计审计模型，筛选可疑企业

1、审计组将贷款明细表按照企业名称进行分类汇总，得到按企业户统计的贷款总账，然后在企业贷款总账中按照正常类贷款和不良类贷款同时存在为条件进行查询，将筛选出的98家企业存放在一张新表——可疑贷款企业1。

2、根据贷款五级分类的要求，应将贷款的逾期状况作为一个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计入当其损益的贷款，至少归为次级类”我们在贷款明细表中按照贷款已经逾期、存在表外欠息但是仍然为正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业2。

3、在贷款五级分类方法中，借新还旧类贷款如果有欠息情况就属于不良贷款，在贷款明细表中按照贷款形式为借新还旧并且欠息的正常类贷款为条件进行查询，将筛选出的101家企业存放在一张新表——可疑贷款企业3。

4、贷款明细表中的贷款形态是最后一次进行贷款清分的贷款形态，如果在此之前,同一合同项下贷款有划分为不良类贷款的业务记录就可能是银行人为调整贷款形态的记录，贷款处理台账中有每笔贷款的发放、收回、风险分类等所有记录，所以我们把贷款明细表和贷款处理台账进行关联比较查询，将筛选出的114家企业存放在一张新表——可疑贷款企业4。第三步：汇总上述可疑企业贷款，剔除四次查询结果中的重复企业，从全省一万多户企业贷款数据中，筛选出270户企业作为重点抽查对象，涉及正常类贷款27亿元，关注类贷款33亿元存在分类不实的可能。

经过前三步后得到要重点抽查的对象，接下来就是大家所熟悉的审计程序了：调阅有关信贷档案、审贷会纪要等资料并与有关工作人员沟通了解情况，到企业核对帐表数据并实地观察，以判断是否存在人为掩盖不良贷款或人为将不良贷款调整到正常类的情况，最后是取得相关证明材料，定性编制工作底稿。

（三）审计成效

审计组采用以上办法，最终核实该分行所属20余家支行采取“借新还旧”、“人为调整”等方式，少反映或掩盖不良贷款合计10.8亿元,影响其不良贷款率一个百分点,审前27.78%，审计应调增为28.80%。并且该方法操作起来快速简便，可以迅速捕捉到审计线索，增强抽查的针对性和有效性，尤其是缩小了审计范围，大大提高了现场工作效率。

这个案例中的审计成效说明了什么？

案例20设备租赁幌子下的罪恶―中国农业发展银行总行腐败窝案查处始末

◆蹊跷的合同

2002年4月，审计署金融审计司组织对农发行审计时发现，1996年至1999年，农发行以租赁的名义，委托北京美禾电子有限责任公司（以下简称美禾公司）购买电子设备和汽车等固定资产，总金额9.2亿元，其中8.1亿元曾被挪用投入股市，进行股票买卖，所获收益去向不明。进一步的调查表明该公司有三分之二的股份控制在蔡某某和胡某两人手中，其中，胡某为农发行原副行长胡某某之子。

在审查农发行与美禾公司所签的租赁合同时发现，所有合同中只规定了支付租金的具体时间以及延期支付租金的处罚条款，但没有规定交付设备的具体时间等规制条款。事实上，农发行在与美禾公司签订租赁协议前，早已与有关公司谈妥了购买设备的相关事宜，与美禾公司签订合同只是一种形式。1999年农发行在和美禾公司签订3亿元租赁合同前，已与某计算机公司对有关设备价格进行多次谈判，并确定价格和售后服务等，而且计算机公司在备忘录的条款中已承诺了包括人员培训在内的技术服务内容，但农发行和美禾公司签订的合同中同样有这方面的内容。美禾公司与农发行之间形式上的租赁合同实际上变成了一个转移资金的工具。

农发行有关部门为配合美禾公司取得“用于购买租赁设备”的银行借款，曾先后两次向某银行总行营业部出具《确认书》，其中一次出具的《确认书》明确承诺“同意你部（农总行营业部）有权直接向我行追索租赁合同项下之租金及其他款项，用以抵偿美禾公司与你部签订的借款合同项下之欠付的借款本息及其他款项”。这样，美禾公司可以得到银行支持获得巨额可支配资金，即使不还借款，该银行照样可以从农发行追偿本息。

◆显影利益关系

为了弄清楚合同背后的利益关系，审计组阅查了农发行领导分工情况，副行长胡某某从农发行1994年成立之初到2000年8月一直分管财会工作，其中1995年8月到1998年6月还分管信息电脑部和总务部。农发行和美禾公司签订的9.2亿元电子设备、部分机具及汽车租赁协议，均需经过胡某某批准，合同由时任财务部门负责人的于某某（后任农发行副行长）签订。负责了解美禾公司背景情况的审计人员带回了重要的资料，胡某某之子胡某为美禾公司两大股东之一，而胡某的登记地址与农发行分配给胡某某的住房地址一致，审计组经侧面了解，确认胡某系胡某某之子。这样，以设备租赁做幌子，利用国家财政资金做交易达成利益输送，为自己牟取私利的脉络大致显现。

在上述9.2亿元租赁费中，经财政部批准列支的只有4.5亿元，超过财政部批复的指标4.7亿元。其中，1997年、1998年分别列支的各1.4亿元未经财政部同意；1999年，财政部同意农发行在1999年业务管理费中列支租赁费1亿元，而农发行2000年、2001年未经财政部同意分别在费用中各列支1亿元。审计组就此向财政部有关部门咨询，并要求出具证明材料，该部门时任领导以便条加盖该部门公章的形式出具了一个含糊不清的说明，令人费解。由此，审计组判断，该部门个别人可能在其中扮演了极不恰当的角色。专案组取得的审办取证材料印证了审计组的这一判断，经专案组调查，在强有力证据支持下，专案组认为该部门主要领导徐某某不需要实施“双规”，可以直接移交检察机关采取强制措施。2005年6月15日，检察机关对徐某某实施刑事拘留。

◆美禾的蜕变

美禾公司是1994年9月由中国农业银行信托投资公司（以下简称农行信托）等5家国有股东单位共同出资成立的一家有限责任公司，注册资本200万元，其中，农行信托出资72万元，占36%，美禾公司法人代表、董事长由当时农行信托的一位副总经理担任，中国农业银行总行干部蔡某某担任总经理（1998年11月任董事长兼总经理）。1996年12月，农发行与美禾公司签订第一笔4.2亿元租赁合同时，该公司注册资本仍是200万元。该公司先后于1997年1月、1998年11月进行了变更登记。其中在1998年11月这次变更登记中，美禾公司决定将注册资本由500万元增加到5000万元，新增加的4500万元股本金来源于美禾公司在两家证券公司开设的股票资金账户。后经查实，农发行支付的设备租赁款绝大部分被直接打入此证券公司账户。美禾公司将新增的股本金分解到多家股东单位和个人，其中，以胡某为法人代表的公司分得500万元，成为美禾公司新股东。事实上，这家公司也是美禾公司从上述证券公司账户中划出500万元作为注册资本于1997年9月成立的。在此次增资扩股中，农行信托占美禾公司股份由18.6%下降为1.86%，国有股份彻底失去控股资格。1999年12月，美禾公司董事长蔡某某主持召开股东大会，决定将公司的法人股分解到个人名下。美禾公司已完全蜕变成个人出资的公司，由蔡某某和胡某实际控制。

◆追查资金去向

美禾公司向银行提供的借款资料显示，农发行向其支付的巨额租赁费并未在公司的资产负债表中反映，收益情况也未在损益表中体现。审计组研究决定，“通过银行账户追着资金走”摸清去向。而在银行延伸资金去向时，银行工作人员曾告诉审计人员，前不久有人曾经来查过，而审计组在此之前从未派出人员延伸调查此事，说明已经有人在我们之前了解有关情况，不排除本案的涉案责任人对我们的调查已有所警觉。于是审计组确定了严格从企业外围调查资金去向的查证原则，这样做可能会影响一些查证效率，但可以保证查证工作更隐秘，更利于防止干扰，确保资料的真实完整。经过艰苦摸查，终于查清了租赁资金通过美禾公司的账外账号进入股市的事实。从核实情况看，1997年至2001年，在9.2亿元租赁费中，有8.1亿元直接进入了证券公司，其中先后有3亿元和4.1亿元转入以个人名义开立的资金账户，大量从事股票交易。

◆关键人潜逃与缉获

审计查证事项所显示的线索表明：胡某某涉嫌利用职权为其子胡某谋取利益；蔡某某伙同胡某等人涉嫌大量侵占国有资产；美禾公司涉嫌偷逃国家巨额税款。

2002年8月30日，审计署以《审计要情》上报国务院，国务院领导作出批示，要求相关部门密切配合，彻查此案。为此，中纪委牵头成立了由五部门组成的“2·10”专案组，揭开了查处胡某某、于某某利用职务之便贪污侵占农发行电子设备采购资金的序幕。

根据审计提供的线索，北京市西城区地税局查实了美禾公司偷逃国家税款的问题，并当即补缴入库税款1000多万元。正当公安机关准备以涉嫌偷逃国家税款对公司负责人蔡某某实施缉拿时，他已经潜逃。蔡某某是本案的关键人物，如果不能将其缉拿归案，会极大影响办案效果，使整个案件办理蒙上阴影。

2003年4月，一场突如其来的“非典”搅乱了人们的正常生活，为抗击“非典”各地加强了对外来人口的排查。5月中旬的一个上午，专案组得到公安部消息：据安徽省公安厅报告，在安徽某地进行外来人口排查中，发现并控制了“2·10”案件关键人物蔡某某。两天以后，专案组派人将其带回北京，6月中旬蔡某某被正式依法逮捕。同时根据审计取证材料和其他相关证据拟定的调查审讯方案业已准备就绪。

至此，一场紧张有序的与犯罪分子斗智斗勇、比耐心、比毅力的较量才刚刚展开，随着案件的深入办理，犯罪分子一一现形，并得到了应有的惩处。

案例22 A商业银行贷款业务审计案例

1.基本情况

A商业银行成立于2000年6月16日，经过15年发展，已经成为C市最大一家城市商业银行。目前，A商业银行在c市的营业网点16家。2015年年底，资产规模达到805亿元；本外币各项贷款余额折合人民币达到716亿元，全年盈利水平近13亿元。近年来，随着金融机构之间的竞争日趋激烈，新型金融产品层出不穷，A商业银行的信贷业务快速发展，信贷风险在某种程度上也难以全面控制。A商业银行在办理贷款业务的同时，出现了不同程度的贷款风险。基于上述背景，A商业银行董事会决定成立审计项目小组，对本行2013～2015年的贷款项目进行审计。

2.审计工作程序及时间

(1)2016年3月6日一2016年3月15日，该阶段为审计准备阶段，主要辅导各支行有关信贷人员填制明细表；

(2)2016年3月20日一2016年4月20日，该阶段为审计实施阶段；

(3)2016年4月22日一2016年4月27日，该阶段为审计完成阶段；汇总现场审计结果，最终完成审计报告，并出具管理建议书。本次审计时间约为52天，其中现场工作时间约为31天。根据本行审计部门的人力资源状况，审计部门拟派出一个15人的审计项目小组。

3、审计目的、范围与方法

(1)审计依据和目的

本次审计根据《中华人民共和国商业银行法》《贷款通则》《三个办法一个指引》《商业银行授信工作尽职指引》和《信贷管理手册》等相关法律、法规，对本行2013～2015年的信贷业务进行审计，并对本行信贷业务的合法性、合理性发表审计意见，以评估本行的信贷风险。

(2)审计范围

本次审计的范围确定为：与2013～2015年本行信贷业务有关的所有事项，凡与2013～2015年信贷业务有关和可能对内部审计人员作出专业判断产生影响的所有方面，均属于本次审计的范围。3.审计方法(1)符合性测试 通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况，抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。通过控制测试获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。(2)分析性测试

1)将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。

2)通过同期比较分析审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。

3)通过同业比较分析对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。

4)通过不良贷款率结构分析可以从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。

(3)在审计工作中要求严格执行审计计划，除完成必要的信贷业务审计之外，对发现的信贷业务内部管理和控制中存在的漏洞进行认真归类和整理，仔细分析后在管理建议书中提出，并在工作结束后辅导各支行进行修正，帮助被审计对象逐步规范管理机制，为下的审计作准备。

5.重点审计领域

根据本省2013～2015年各支行的贷款业务情况、A商业银行内审部门人力资源状况以及不良贷款率等的综合考虑，拟对E、F、G、H、J五个支行进行重点审计。在对上述五个营业机构的贷款业务审计过程中，主要检查：

(1)客户信用评级评估内部控制制度情况及存在的问题；

(2)贷款业务的贷前调查审查内部控制制度情况及存在的问题，是否存在借款人使用虚假资料，编造虚假贷款用途骗取贷款；（3）贷时审查和贷款审批内部控制制度情况及存在的问题，是否存在基层贷委会的表决受到干扰和表决结果不如实公布，变相超授权发放贷款，向关联方或关系人发放优于一般借款人条件的贷款而招致损失；

（4）签订借款合同内部控制制度情况及存在的问题；

(5)是否存在违反贷款操作规程或在信贷资金用途的监管存在的问题；(6)担保或抵押物评估的合规性存在的问题；

(7)贷后检查内部控制制度情况及存在的问题，如贷后检查频率与检查质量存在的问题，是否在在贷后检查不到位，贷款资金脱离银行监控；

(8)次级贷款与关注贷款的划分情况存在的问题，是否在在银行内部为了达到考核标准。人为操纵贷款数量或分类结果。

与此同时，对未确定为重点审计领域的分行，进行抽查。6.重要性水平确定与审计风险评估

(1)重要性水平确定

根据以往对信贷业务内部控制的了解及对信贷业务的初步审阅，我们认为本次审计相对于上一年而言，信贷余额没有发生重大变化。因此，本次审计的重要性标准依据信贷余额的0.5％计算约为3.58亿元。作为本次审计的重要性标准，本次所有单独或汇总后对本行信贷业务产生重大影响的调整或重分类不超过上述标准，即本次审计重要性标准为人民币3.58亿元。各分支行重要性标准根据准则，要求以上述重点审计领域的分支行重要性标准1／3—1／2把握，抽查的分支行重要性标准不得高于3 000万元。全部调整事项应予汇总后编制未调整不符事项汇总表。对于抽查的分支行最终不调整误差超过3 000万元的要开展进一步审计程序，进行详细测试。

(2)审计风险评估

以前的审计工作底稿对内部控制有较多的了解及评价测试，结合本次对信贷业务情况及管理控制制度的了解，审计项目组对被审计单位的风险评估认为其固有风险40％、控制风险30％，审计保证程度为96％。

案例23 A商业银行贷款业务实质性测试案例

2015年6月，甲银行三支行与科海实业开发股份有限公司签订了一份保证借款合同，保证人是联合开发有限公司，贷款金额200万元，期限六个月，利率6.696％。该支行于合同签订之日将贷款200万元转于借款单位账户。该笔贷款在贷前调查报告中称：“截止2015年4月，借款企业总资产4.6亿元，净资产1.7亿元，资产负债率63％，规模较大，效益较好，流动比率高，还贷能力强，贷款用途用于购置建材兴建‘XX广场’。法人代表朱XX，商界奇人，已编入世界名人录，具有开拓眼光。其公司属XX集团将在香港联交所挂牌。所以，贷款风险较小。担保单位为其下属单位，未发生过银行借款及担保情况，具有较强的担保资格。”但该笔贷款2015年12月到期后经多次催收未还，贷款到期后3个月2016年3月借款企业宣告破产，虽已起诉但收回无望。

2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存账外的现象,而且存在没按规定审查流程获批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。

案例24 2015年2月，国家审计署在审计建设银行北京开发区支行核销9亿多元的呆账坏账贷款时，发现弄虚作假多报呆账搞假核销和收回的呆账贷款转存帐外的现象，而且存在没按规定审查流程获得批准后就已核销。很快查清20多家单位的100多个账号和巨额资金的流向，发现其中大量资金都与北京华尔森集团有关。从而发现华尔森集团下属单位办理虚假抵押和质押贷款共555笔，金额为6.6261亿元。同时开发区支行违规发放银行承兑汇票给华尔森提供资金，46次滚动开出票面价值共计人民币4.56亿元的承兑汇票，挪用贷款去投资股票、期货。

要求：1.结合本案例说明如何进行抵押和质押贷款实质性测试？

2.结合本案例说明如何进行票据贴现、贷款和贴现资金去向实质性测试？ 3.结合本案例说明如何进行不良贷款实质性测试？

4.结合本案例说明如何进行呆账的核销程序和呆账核销真实性的实质性测试？

答：1.抵押和质押贷款的实质性测试： 审查是否按照规定办理对保证人、抵押人的抵押或质押人的质押、财产共有人的承诺以及办理保险等审查、估值、产权转移、登记保管等手续。抵押和质押担保登记手续是否齐全合规，其估价是否真实合理，是否达到抵押率界限规定。

2.票据贴现、贷款和贴现资金去向的实质性测试（1）票据贴现的实质性测试

审查票据贴现是否具有真实的商品交易，票据贴现要求具有合法、真实、有效地商品交易合同和增值税发票，必要时，还应该到企业调查核实入库单，运输单和相关的会计分录。（2）贷款和贴现资金去向的实质性测试

审查借款人有无诈骗银行贷款转移至国外和用于个人挥霍，或挪用贷款去投资股票，期货而造成的损失的现象。3.不良贷款的实质性测试

通过分析不良贷款监测表，抽取一定数量的不良贷款，特别是近期新增的不良贷款，调阅信贷档案和会计账簿

（1）审阅借款合同、借款借据、会计记录和贷后检查报告，检查有无将正常贷款转入逾期贷款的现象。

（2）审阅信贷档案，检查有无已办理以物抵贷手续和质押凭证过户手续的贷款未进行账务处理的情况。

（3）审阅信贷档案，结合延伸调查借款人或函证，查证借款人经营的真实状况和资信状况，检查是否将呆账贷款认定为呆滞贷款，将呆滞、呆账贷款认定为逾期贷款。

（4）结合借款人资料、贷前调查和审查审批表，延伸调查借款人在贷前、贷后的经营状况、资信状况、财务状况和借款人的使用情况，分析不良贷款形成的原因，对因商业银行在贷款管理过程中所形成的不良资产，应该分清责任。4.呆账的核销程序和呆账核销的真实性的实质性测试（1）审查呆账的核销程序

取得核销呆账的有关审批资料，审查各银行分支机构的贷款呆账是否经财政部驻各省、自治区、直辖市和计划单列市财政监察专员办事处审核同意后上报总行，由各总行按规定审查批准后核销：各总行本级和直属机构的贷款呆账，由总行按规定进行批准核销。（2）审查呆账核销的真实性

有无弄虚作假多报呆账搞假核销，或者收回的呆账贷款转存帐外的现象。案例25：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？

2007年1月，泉州晋江市市民张某到某银行泉州支行一营业网点取款时，发现自己的账户余额仅剩889元，61万余元存款不翼而飞，经查询，2007年1月初，有人在广州的百货公司，金行等处持银行卡刷卡消费或者支取张某账户内的现金，共计61.5万元，而犯罪嫌疑人凃某持有的银行卡账号及密码与张某账户信息一致。据凃某等人交代，他们是通过在自助银行“门禁”下方安装读卡器来窃取储户银行卡的磁条信息等，并使用写卡器将窃取的银行卡磁条信息写入磁条卡，克隆出储户银行卡进行刷卡消费和取款。由于损失无法追问，张某将银行告上了法庭，以银行未尽到资金安全保障义务为由，要求银行赔偿全部损失。而在法庭上，银行提出，案件尚未侦查终结，储户密码、账号如何泄露尚未查明，在没有证据证明银行过错导致密码泄露或被盗，银行不应当承担责任。

问题：卡被克隆，储户损失银行是否应当承担赔偿责任？为什么？

答：泉州市中级法院终审判决指出，根据犯罪嫌疑人供述，确认张某的银行卡信息是被人盗取，进而复制银行卡进行刷卡，取款导致损失。

根据《商业银行法》等法律规定，银行负有保障储户存款安全的合同义务和法定义务，应当通过技术投资和硬件改造来加强风险防范，防止不法分子利用克隆卡窃取储户资金，而不应当将风险防范的责任转移给储户。最终，法院判决银行向张某赔偿61万元损失及利息。

第四篇：国际公法案例分析题—期末

作 业

1、中国公民甲原是中国某银行地方支行行长，曾数度非法将总额为1.05亿美元公款转移到A国，以个人名义存入A国A1银行，而后潜逃该国。当得知甲藏匿于A国后，中国请求引渡，并要求A国对甲采取先行强制措施。A国以双发没有引渡条约、其国内法中没有贪污罪罪名和规定死刑不引渡为由拒绝引渡。同时，甲在A国申请政治避难，诉称他在国内时因为与其上级领导在管理方面的意见不合而遭到政治迫害。A国同意了申请，给予他庇护。其后，由于甲涉嫌A国在野党政治献金丑闻，又由于两国签署了联合国反腐败公约，所以A国暗示，如果中国保证不判处甲死刑，可予考虑。

根据案情，分析A国的做法是否正确？为什么？中国应该如何做才能引渡甲？

2、A国总统甲因贿选丑闻陷入信任危机。他利用出席B国国际会议之机转道C国寻求政治避难，随后遭A国国会罢免。C国承认甲的C国国籍，并允许他在C国定居。A国指控甲犯有腐败罪和侵吞国家财产罪等20项罪名，多次要求C国引渡，但C国以甲拥有C国国籍予以拒绝。A国民众对此极为不满，愤怒的示威人群冲进C国驻A国大使馆，占领使馆并将使馆工作人员扣为人质。A 国政府宣布保持占领使馆和扣押人质，以向C国施加压力。C国因此派遣一支特种部队到A国解救人质，但被全部抓获。A国以非法入境罪判处他们4年监禁。A国和C国都是《联合国宪章》和《维也纳外交关系公约》的缔约国。问题：1）C国拒绝引渡甲是否合理？为什么？

2）甲对A国指控的罪行是否享有豁免权？为什么？

3）A国对其民众占领C国使馆和扣押人质的行为是否承担国家责任？为什么？ 4）C国派遣特种部队解决人质的做法是否符合国际法？ 5）被抓获的C国特种部队人员是否享有战俘地位？

3、一艘A国货轮驶离A国港口进入公海后，一A国船员酗酒后将一B国船员杀害。该货轮在通过C国领海驶往目的地D国港口时，B国领事请求C国协助，将A国犯罪嫌疑人逮捕。C国接受了请求，在通过其领海的A国货轮上逮捕了嫌疑人，并将货轮带回其港口进行刑事调查。A国、B国和C国都是《联合国海洋法公约》的缔约国。

问题：根据以上案情，分析C国的做法是否正确？为什么？

4、A国是一个工业国家，B国是一个以农业为主的国家，其大米主要向A国出口。A国给予B过出口产品普遍优惠待遇。当A国进入总统大选时，为赢得农业主的选票，政府宣布对B国出口大米再加征50%的关税。这遭到B国的发对。两国谈判未果后，B国宣布对来自A国价值2.5亿美元的进口汽车配件征收150%的关税。

问题：根据以上案情，回答以下问题： B国采取的措施是否合法？为什么？

如果A、B两国都是世界贸易组织的成员国，B国采取的措施是否合法？为什么？

第五篇：法规案例分析题

1.某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。”李某开始感到很为难，心想，自己是公司财务总主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。根据题意回答下列问题：

<1>、坚持准则的基本要求有（）。

A、熟悉准则

B、掌握准则

C、遵循准则

D、坚持准则

正确答案：ACD

<2>、会计行为的规范化不仅要以会计法律规范作保障，还要依赖会计人员的（）来实现。

A、会计法掌握的程度

B、会计知识的更新能力

C、会计实务操作能力

D、道德信念和道德品质

正确答案：D

<3>、作为会计主管李某，违背了（）要求。

A、坚持准则

B、参与领导

C、爱岗敬业

D、诚实守信

正确答案：AD

<4>、诚实守信的基本要求是（）。

A、做老实人，说老实话，办老实事

B、执业谨慎，信誉至上

C、保密守信，不为利益所诱惑

D、不偏不倚，保持应有的独立性

正确答案：ABC解析：本题考核诚实守信的基本要求。除了A、B、C三项的基本要求外，还包括实事求是，如实反映。

<5>、会计职业道德观念教育，应包括的内容有（）。

A、普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础

B、通过宣传教育，使广大会计人员了解会计职业道德知识，树立会计职业道德观念

C、违反会计职业道德，将受到惩戒和处罚

D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提供技能、参与管强化服务

正确答案：ABC

解析：本题考核会计职业道德观念教育。

2、某财政部门对某单位进行检查时，发现下列情况：

（1）由于会计人员少，会计张某同时负责会计账簿的记账与审批；

（2）由于财务主管王某业务能力强，单位负责人授权其全权负责对外投资事宜，包括对外投资的决策和执行；

（3）为达到业绩目标，单位负责人郑某要求会计机构负责人李某虚构交易事项，粉饰财务报告，李某予以拒绝，随后被撤职；

（4）该企业为掩盖其虚构成交易事项，将伪造的会计资料故意转移。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、针对事项（1），下列说法正确的有（）

A、记账人员与审批人员属于不相容职务，特殊情况下可以由同一人担任

B、张某不可以同时负责记账和部分事项的审批

C、张某可以同时负责记账和部分事项的审批

D、张某同时负责记账和部分事项的审批，不符合单位内部会计监督的基本要求

正确答案：BD

解析：记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

<2>、针对事项（2），下列说法正确的有（）

A、该企业的做法不符合规定

B、重大的经济业务的决策人员和执行人员之间应当相互监督、相互制约，防止权限过于集中

C、重大经济业务要建立有效的监督和控制制度

D、该企业的做法符合规定

正确答案：ABC解析：重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

<3>、根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实务，款项不相符的，应当采取的处理办法是（）。

A、立即向会计机构负责人报告，经批准后由会计人员处理

B、按国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理

C、立即向单位负责人报告，经批准后由会计机构处理

D、直接由会计机构进行处理

正确答案：B解析：根据《会计法》的规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实务，款项不相符的，按国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

<4>、针对事项（3），下列说法正确的有（）。

A、根据会计法的规定，李某无权拒绝办理

B、应当恢复会计机构负责人李某的名誉、级别

C、郑某指使会计机构伪造会计凭证、违反《会计法》的规定，可对其处5000元以上5万元以下的罚款

D、根据《会计法》的规定，李某有权拒绝办理

正确答案：BCD解析：本题考核违反会计法律制度的法律责任。

<5>、针对事项（4），下列说法正确的有（）。

A、根据《会计法》的规定，县级以上各级人民政府财政部门是本行政区域内的会计监督检查主体，对本行政区域内的单位的会计工作行使监督权

B、根据《会计法》的规定，各单位对于监督检查部门依法开展的会计监督检查工作有义务予以配合，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计机构以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报

C、对该企业处以5 000元以上5万元以下的罚款

D、该企业的做法属于隐匿依法应保存的会计资料和不如实提供会计资料以及有关情况的行为

正确答案：ABD解析：本题考核违反会计法律制度的法律责任。在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。

3、某市财政部门在2011年5月份对一家小型企业进行《会计法》执法检查中发现下列问题：

①2010年12月份入账的记账凭证所附的原始凭证上的出票日期为2008年11月20日。

②现金日记账和银行日记账均采用圆珠笔登记，且有跳行、隔页、刮、擦等随意修改现象；现金日记账账面余额85650元，而保险箱内的现金只有560元，另有一张2009年11月份厂长签字的白条85000元。③因企业没有会计人员，也不设置总账；每月的报表也是由出纳员编制并签章后报送。

④企业发放工资时，编制工资单，提取现金，分发工资，记账均由出纳一人兼办。

根据题意回答下列问题：

<1>、《会计法》中关于设置账簿的规定是（）。

A、单位必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿

B、登记会计账簿必须按照记账规则进行

C、会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一会计制度规定

D、实行电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定

正确答案：ABCD解析：本题考核设置账簿的规定。

<2>、记账规则的具体要求，包括账簿记录错误的更正方法在（）中都作了具体规定。

A、《税收征收管理制度》

B、《会计基础工作规范》

C、《公司法》

D、国家统一的会计制度

正确答案：BD解析：本题考核会计法律制度。

<3>、企业以上情况违反的规定有（）。

A、填制或取得原始凭证必须及时（一个会计结算期）送交会计机构

B、不得采用圆珠笔或铅笔登记会计账簿，不得跳行、隔页、刮、挖、擦等随意修改

C、不得白条抵库

D、对外报送的财务会计报告必须由单位负责人签名并盖章

正确答案：ABCD解析：本题考核会计法律制度。

<4>、企业的情况违反了（）。

A、内部牵制制度

B、财务专用章应有专人保管

C、内部稽核制度

D、严禁一人保管支付款项所需要的全部印章

正确答案：ABCD

解析：本题考核会计法律制度。

<5>、关于会计工作岗位设置的原则有（）。

A、一人一岗

B、一人多岗

C、多人多岗

D、一岗多人

正确答案：ABD

4.2010年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司和乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某对该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证，同时，应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理，年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中，有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。

<1>、根据《会计基础工作规范》的规定，甲乙公司共同负担费用的原始凭证，由甲方保存，则乙方应当根据（）进行账务处理。

A、甲方提供的复印件

B、甲方提供的原始凭证分割单

C、原始凭证原件

D、甲乙双方协商的结果

正确答案：B解析：根据规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位，而不是给复制件。

<2>、未结清债务的原始凭证，在保管期满时应当（）。

A、依法销毁

B、继续保留至下一年

C、结清债权债务后销毁

D、视具体情况而定

正确答案：C解析：对于保管期满单位结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。

<3>、会计档案的定期保管期限最低为（）年。

A、1

B、2

C、3

D、5

正确答案：C解析：本题考核会计档案的保管期限的规定。根据规定，会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类。因此最短的期限为3年。

<4>、在会计档案销毁时，对于一般企业、事业单位和组织，应当由（）负责监销。

A、档案机构

B、会计机构

C、档案机构和会计机构共同派员

D、主管财政部门

正确答案：C解析：根据我国法律制度的规定，会计档案保管期满需要销毁的，要由本单位档案部门提出意见，会同本单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计档案销毁清单，并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字，销毁时要由单位档案部门和会计部门共同派人监销。

<5>、国家机关销毁会计档案时，应由（）负责监销。

A、同级财政部门

B、同级审计部门

C、同级档案管理部门

D、同级财政部门、审计部门

正确答案：D解析：根据规定，国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销。

5、某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。A公司于2011年2月1日在财政部指定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年2月17日。招标活动中，A公司确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为B建筑公司。工程于当年2011年10月1日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元。要求：根据本题所述内容，并结合《政府采购法》法律制度的规定，回答下列问题：

<1>、采购代理机构分为（）。

A、一般采购代理机构

B、集中采购代理机构

C、重要采购代理机构

D、分散采购代理机构

正确答案：AB解析：本题考核采购代理机构。

<2>、政府采购方式有（）。

A、公开招标

B、邀请招标

C、竞争性谈判

D、单一来源及询价

正确答案：ABCD解析：本题考核政府采购方式。政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价，其中，公开招标应作为政府采购的主要采购方式。

<3>、采购人询价需向（）以上。

A、1家

B、2家

C、3家

D、4家

正确答案：C解析：本题考核政府采购方式。

<4>、政府采购当事人包括（）。

A、采购人

B、供应商

C、采购代理机构

D、其他人员

正确答案：ABC解析：本题考核政府采购当事人。

<5>、该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元（）。

A、不属于财政授权支付程序

B、属于财政授权支付程序

C、不属于财政直接支付程序

D、属于财政直接支付程序

正确答案：AD解析：本题考核财政支出支付程序。

6、乙公司2010年3月发生如下业务:

（1）3月3日，向B公司购买一批货物，向银行申请“现金银行汇票”用于结算货款。

（2）3月7日，与C公司签订一份彩电购销合同。该合同规定：由C公司在10日内向乙公司提供彩电10台，共计贷款25万元。双方约定用人民银行汇票进行支付。

（3）3月15日，C公司将100台彩电交付乙公司，乙遂向其开户银行A申请签发银行汇票。

（4）3月20日，人民银行遂发出了出票人、付款人为人民银行，收款人为C公司，票面金额25万元，付款期限为6个月的银行汇票。但由于疏忽，银行工作人员未记载出票日期。乙公司将该汇票和解讫通知交付C公司。此后，C公司又将该汇票转让给D公司。9月4日，D公司持该汇票向代理付款银行提示付款。

（5）3月22日，将工会经费存入其在某商业银行的专用账户。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>、银行存款账户按用途划分，可分为（）。

A、基本存款账户

B、一般存款账户

C、临时存款账户

D、专用存款账户

正确答案：ABCD解析：本题考核银行结算账户的分类。

<2>、下列各项中，属于专用账户使用范围的有（）。

A、因借款或其他结算需要设立的银行结算账户

B、为社会保障基金、住房基金设立的银行结算账户

C、为基本建设、更新改造资金设立的银行结算账户

D、为财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金设立的银行结算账户

正确答案：BCD解析：专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、食、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。

<3>、下列各项中，属于银行结算账户撤销事由的有（）。

A、注销、被吊销营业执照

B、因迁址需要变更开户银行

C、被撤并、解散、宣告破产或关闭

D、存款人尚未清偿开户银行债务的正确答案：ABC解析：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行账户。

<4>、C公司的行为属于（）。

A、保证

B、出票

C、背书

D、交付

正确答案：C解析：本题考核背书行为。

<5>、商业汇票的付款期限最长不得超过（）。

A、1年

B、6个月

C、1个月

D、3个月

正确答案：B解析：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。