审计方法研究： 法院经济责任审计的重大线索和思路

第一篇：审计方法研究： 法院经济责任审计的重大线索和思路

审计方法研究： 法院经济责任审计的重大线索和思路

执法犯法将为何 屡查屡犯终被究－－湖北十堰市经济责任审计查处

某基层法院违纪违规案件纪实

【时间:2008年0

2月27日】

湖北省十堰市审计机关在对某县法院院长经济责任审计时,发现该院近3年虽3次接受省市县不同层次的审计，但违纪违规问题仍很突出，该院无视财经纪律，私设“小金库”涉及金额446.56万元。审计情况上报后引起市委、市政府高度重视，市委书记作出重要批示，要求必须严肃处理，并在随后召开的全市领导干部作风建设教育大会上作为典型案例进行警示教育。那么该院私设“小金库”是如何被发现的呢？

审计慧眼 初显成效

磨刀不误砍柴工。进点前，审计组为了打好有准备之仗，认真开展了审前调查。通过调查，审计组了解到该法院近3年已3次接受过审计，账面上很“干净”，似乎已没什么可审的了。那么到底该从哪【来源:湖北省审计厅】 【字号：大 中小】

里入手，审些什么呢？审计组多次召开碰头会研究修订审计方案，他们决定从微观入手，瞄准该院权力运行的业务领域，把审计重点放在查看该院领导如何履行职责、行使权力；查阅该院业务档案看收费是否合法；查看基建合同及预决算是否合规，清算资产债权债务是否真实，查看该院审计问题整改是否到位等。

审计人员从业务、财务“双管”齐下，一查管理流程上的疏漏，二查财务账目上的疑点。功夫不负有心人，细心的审计人员在该院2004年12月份的会计凭证中发现了一笔记录：该院向基建户借款10万元。审计人员随即要求该院提供基建账，但经办人却说基建无账，审计人员抓住问题穷追不舍，经办人支支吾吾就是不说资金去向，以支出票据被销毁为由，企图蒙混过关，这更加坚定了审计人员的判断。在一番斗志斗勇后，缺口打开了，原来，当时该院为了办理基建前期手续向建筑公司老板借了60万元，然后凑了59万多的票据抵账。

审计组通过认真核实，很快查出了一个以个人名义开设的储蓄存折，反映2004年12月7日开户收入一笔30万元，支出三笔29.78万元，余额2234元。审计人员将存折发生收支时间、金额与票据发生时间、金额逐笔核对发现根本不符。存折反映的支出时间都是2004年，而59万多的票据支出系2005年7月以后的，并且支出票据中无转入经费户10万元的票据。审计人员当即判断该院未提供真实基建账目。审计人员放弃了中午晚上的休息时间，在该院职工中走访座谈，查阅

党组会议纪要，发现了该院曾出售了部分房产获取收入，但财务法定账册并无反映的情况。掌握了这个重要线索，为了防止变故，审计人员迅速抓住时机紧追资金去向，通过耐心细致的法规宣传及思想工作，经办人终于交出了七八个票据夹子和两本记录不全的日记账，还有三个以个人名义开设的储蓄存折，共计136.44万元,其来源主要是出售房屋收入72万元，向建筑商借款60万元，挪用诉讼费4.44万元。主要用于土地补偿费38万元，基建前期费用22.37万元，局域网23.6万元，附属工程11.25万元，白条支付工程款40.14万元。基建存折余额0.46万元，余现金6218.65元。就这样，一个136.44万元的“小金库”终于水落石出了。

细查深究梅开二度

审计人员并没有就此止步，基建“小金库”中挪用诉讼费4.44万元的问题引起了他们的高度关注。该院会不会在诉讼费中还存在违规问题呢？带着疑问，审计人员马不停蹄，开始了业务档案查阅工作。在审阅该院业务案卷时，他们发现了疑点，即该院部分业务案卷里所附收费票据是已经停用的老式诉讼费结算票据。通过核实2005年以来的票据、案卷，发现该院使用老式诉讼费结算票据涉及金额达50多万元。与此同时，在查阅该院2004年审计取证资料时又发现，该院曾于2004年度接受审计时被查出坐收坐支诉讼费50.39万元直接用于机关

经费，挪用的50.39万元是否整改？一直没有反馈意见。职业的敏感告诉审计人员应该跟踪核实。随即他们又从追票据入手，对领购登记的2000份结算票据逐笔进行了核实。狐狸的尾巴再次被揪住了。原来，从2004年至2006年8月，该院用往年的诉讼费结算票据，向案件当事人收取案件诉讼费103.32万元、其他收入7.03万元，共计110.35万元。该院将这笔收入主要用于单位年终干警兑现、退案件当事人预收诉讼费、办公及设备购置、基建借支等，而这些收支却均无任何账目记录，收支原始票据及库存现金都交由该院报账员保管，是典型的包包帐。到此，该院又一个“小金库”被查实。

执着追踪再传捷报

在连续追查出2个“小金库”后，审计人员并未就此罢休，他们保持沉着冷静，以清醒的头脑迅速投入审计的最后一个阶段：清算该院资产债权债务是否真实。在清理中审计人员发现该院账面上债务余额有400多万元，大多是陈年老账，有的甚至挂了十几年未清理，其中职工集资款189万元已挂账7年以上。这里边会有什么问题吗？为了摸清该院一些隐形的未挂账的债务，切实保证摸清该院家底的目的，审计人员又一次进行了明查暗访。在调查中得知2006年春节前后该院以盖干警住宅楼名义集资了100多万元，之后就没有了下文。这一线索立刻引起了审计组的重视，审计组马上找到相关人员了解情况。刚

开始，他们百般搪塞，遮遮掩掩，通过审计人员宣传政策，列举事实，他们终于一点一点的说出了实情：该院2006年1月6日至3月21日通过向本院干警集资共收取集资款159.77万元，向民间个人借款40万元，共计筹措干警住宅楼资金199.77万元，而这笔资金却未纳入法定账册核算，也没有专户储存用于新建住宅楼，而是全部挪用于2006年1至3月的各项开支以及以前年度在账内无法核销的支出199.77万元。至此，又追出了私存私放的集资款“小金库”199.77万元。

最终，审计查明该院私设小金库共计446.56万元，其中收取诉讼费110.35万元、房屋变价款136.44万元、集资借款199.77万元。该院作为司法机关理本应严格遵纪守法，却执法犯法，年年接受审计，仍屡查屡犯，毫无整改之意，这与该院院长受经济利益驱动，财经法纪意识淡薄是分不开的。十堰市中级人民法院听了审计情况通报后，引起院党组高度重视，一方面以审计为契机，在全系统开展了执行队伍专项整改活动，督促整改，规范执行费用归口管理工作。另一方面立刻成立专班，进一步调查核实，落实责任，给予该院长行政记大过处分。目前，此案现已移交市纪委，正在进一步调查处理之中。(闫慧敏 赵 涛)

第二篇：审计方法研究： 乡镇经济责任审计的重大线索和思路2

审计方法研究： 乡镇经济责任审计的重大线索和思路2 “穷庙”审出“富和尚”——江苏如皋审计局经济责任审计挖出一串

“蛀虫”纪实

王 岳 柏大为（江苏省如皋市审计局）

【时间:2008年05

月08日】

2007年12月30日，在江苏省如皋市廉政警示教育大会上，当影视屏幕上展示出如皋市磨头镇财政所原所长贾某及相关联的如皋市水务局原局长孙某两个反面典型时，在场的全市党政干部无不唾骂他们良心丧尽、党性丢绝；参加会议的全市机关干部无不称道：是审计战线的人民卫土慧眼细查、密切配合，在“穷庙”里审计出“富和尚”，挖出了农村财经的蛀虫，揪出涉及3名正科级干部、2名副科级干部和4名一般干部的一串腐败分子！

例行审计 疑点丛生

2007年6月中旬，盛夏初至，如皋市审计局受市委组织部委托，对已离任的如皋市磨头镇原镇长和在任的党委书记进行经济责任审计。作为正常的例行审计，特别是对于地处如皋中西部“穷庙”堂里的两个“父母官”进行审计，本来应该不很复杂。但翻阅2005年至2006年间磨头镇财政所收支账目，审计人员却很快发现3大疑点：

【来源: 】

【字号：大 中

小】

其一：磨头镇原财政所所长贾某在2006年9月调离前，未按合同约定，将8条农村公路工程款156.05万元提前支付给工程承包老板，且未经决算审计；

其二：使用虚假票据套取如海河国家防护林专项资金，且实际专项资金款额与所贴票据面额相差2万多元，经办财务人员难以自圆其说；

其三：镇、村土地复垦资金账目混乱，支付程序严重不规范。

此外，还发现有其他违规经济事项。

丛生的疑点，立即引起审计人员们的高度警觉。回到市局，审计组立即将情况向局领导作了汇报。局主要领导迅速召开局办公会议分析案情，同时向中共如皋市纪律检查委员会移送案件线索。

全面审计 挖出“富和尚”

针对磨头镇农村通达工程中发现的疑点，如皋市审计局的审计人员走出“就帐查帐”的传统审计套路，他们顶酷暑、斗炎热，对农村公路专项资金实施了全面审计，抓住工程的招投标、合同的签订、工程量的变更、工程的竣工验收、工程的决算等各个环节，进行细致的核查和比对，力求查个水落石出。

调出磨头镇农村公路招标合同，他们发现合同协议上明确：开工后15天，工程量达25%以上，预付预算总价款10%；工程结束至签证合格，付工程款40%；余款分两年支付，竣工验收后一年付30%，竣工验收后两年付清30%。而从8条公路的单项造价付款中，仅高李路合同价56.64万元，实际提前结算价118.22万元；董堡中心路合同价56.27万元，实际提前结算价93.30万元„„，半数以上公路实际结算价超过合同价，最多超过两倍多。从查证的资料中发现，在农村公路工程实施过程中，不仅提前支付工程款项，而且工程量变更增加较多，工程决算未经有权部门审计。如皋市纪委根据审计提供的线索，对磨头镇财政所原所长贾某在农村公路建设工程中贪污受贿的案情取得突破：2003年如皋市磨头镇实施农村通达工程后，承建磨头镇农村公路工程的个体老板以取得工程后利润平分为条件，请求时任磨头镇财政所所长的贾某帮忙，工程争取到手后，2003年10月至2004年期间，承接工程的个体老板先后向贾某出具8张计37万元借条，以此作为事后贿赂的承诺，其后，贾某利用职权为该老板做大造价总量并分步提前支付工程款若干，贾某也在2006年8月至2007年初期间，先后4次收受该老板所送贿赂计人民币70万元；2006年9月，贾某离任前，实施了农村公路工程款的突击支付。此举竟让独具慧眼的如皋市审计卫土们一下子发现，一个单项接受贿赂70万元的“富和尚”终于从“穷庙”里挖了出来。

根据贾某的交代，如皋市纪委顺藤摸瓜，将磨头镇水利站站长双规，从而牵出了水利局副局长、原局长。从水利局副局长、原局长的受贿的线索中又带出了吴窑镇水利站站长、分管水利的副镇长、副书记等一串蛀虫，他们受到了党纪国法应有的制裁。在如皋市反腐倡廉的斗争中，如皋审计卫士们又写下了新的辉煌篇章。

第三篇：审计方法研究： 林业专项资金审计的重大线索和思路

审计方法研究： 林业专项资金审计的重大线索和思路

审计捉拿绿叶丛中的“蛀虫”——浙江省景宁县审计局查处侵吞道路

绿化工程资金的始末

刘赛珍（浙江省景宁畲族自治县审计局）

【时间:2008年10【来源:浙江省景宁畲族自治县审【字号：大 中月16日】 计局】 小】

2007年末，按照县里的按排要求，浙江省景宁县审计局对2006全县林业专项资金的使用及管理情况进行了专项审计调查。审计查出景宁县天工绿化工程有限公司（以下简称天工公司）六名职工通过虚开苗木发票、多报劳务工资的手段套取工程资金40.07万元，其中大部分被六名经办人员以加班费、生活补贴等名义发放或私分，其余用于招待费等支出。现违纪款已全部收缴，涉案的两名主要责任人已被追究刑事责任，其中一名被判处有期徒刑三年，缓刑四年，另一名被判处有期徒刑二年半，缓刑四年。

疑点的发现

审计人员在审计调查过程中发现，县林业局财务账近几年往来

款科目挂账的金额均高达数百万元之多，其中2006年末“其他应收款”余额662.85万元，“其他应付款”余额674.94万元。为什么有如此大额的往来款？其中是不是有不合理的挂账？

带着这一疑问，审计人员对其债权债务明细账进行了仔细审查，从中发现“其他应付款--绿色通道绿化工程款”218万元；“其他应收款--天工公司”110.52万元；“其他应收款-其他-绿色通道工程款预付款”90万元；这些账目的发生时间基本上为2004年间。审计人员向县林业局有关人员了解到，天工公司是2003年10月由景宁县营林公司和鄞州区天工实业有限公司投资组建的股份有限公司，2004年3月景宁县林业局以238.05万元的价格将52省道云寿（景宁段）线的绿色通道工程承包给景宁县天工公司，该工程在2004年末竣工，并通过了验收。按照我县对国家投资项目的管理规定，此类工程完工就应送审，但从县基建审计中心得知该工程至今尚未送审。2004年就已竣工验收的工程至审计时，已过去两年多，为何尚未送审？工程款也不结算？为此审计人员到县天工公司，对此工程的相关情况进行了延伸审计调查。

溯源追根

调查发现，截止2006年末“绿色通道绿化工程”总支出仅90余万元，其中苗木支出就达60万元。为什么238.05万元的工程成本只有90万元？是预算不合理还是天工公司根本没按工程要求施工？为此我们查阅了该工程设计方案。2004年5月向金华和萧山采购的14种苗木，其中12种苗木的数量与工程施工设计的数量完全一致，难道真的就这么巧吗？52省道云寿（景宁段）线绿化种植路段为36.69公里，要求种植爬山虎的边坡路段应该更短，但2004年10月一次性向本县澄照乡金丘村村民潘某购买爬山虎苗木48010株，2006年又向景宁的夏某采购了19800株，真的有这么多爬山虎种植在这一路段吗？

带着这些疑问，我们约请了县园林管理所专业人员，一起实地查看了该路段的绿化情况。然而一路看去，除了杜英较多外，其他苗木实际种植数量与购买数量出入很大，其中购买的67810棵爬山虎能看到的也是屈指可数，另外13种苗木除樟树、小叶蚊母、红花继木、大叶黄杨、马褂木5种苗木有少量种植，而其余8个品种共计6305株苗木根本不见踪影。据了解，我们看到数量最多的杜英当年因苗木供过于求，市场价格非常便宜，一般为3元/株，而天工公司账面反映

6.9元/株。至此，审计人员认为该工程的苗木采购很可能存在问题。

于是审计人员向本县的苗木供应商潘某，了解天工公司向其购买苗木的有关情况。经潘某回忆，他总共向天工公司出售过两次苗木，金额约1.4万元。第一次在2004年初，出售爬山虎100株、马褂木1000株左右，苗木款共计1.1万元左右；第二次是2005年初，出

售马褂木小苗4000株左右，款项约0.3万元。两次的发票均为天工公司人员把潘某的身份证及私章拿去，到税务局自行开具。然而天工公司的会计账中反映的是2004年10月向潘某购买了马褂木431株，每株10元、爬山虎苗木48010株，每株2.1元，总价值10.51万元，这与1.4万元的实际采购金额显然不符，特别是爬山虎的数量出入大得惊人！

审计人员将审计调查的情况向局领导作了汇报，并决定去金华、萧山等地对金额超过10万元的另外两笔苗木采购情况进行核实。第二天审计人员赶赴金华，在当地审计局的协助下，找到了苗木供应商--金东区岭下镇严坞村严某，据其回忆，天工公司当时向严某购置苗木约6.6万元，但购货方要求严某到金华市国税局开具了28.68万元苗木销售发票。当天审计人员又马不停蹄地赶到萧山，在当地审计局的帮助下找到苗木供应商汪某，汪某回忆天工公司的吴某等3人员在2004年向他购买了一批价值6万元左右的苗木，应购买方要求，开具了10.8万元苗木发票。至此审计人员基本确定天工公司存在通过虚开苗木发票套取资金的情况。

我们连夜返回景宁，将调查结果向局领导作了汇报，考虑到天工公司的行为有涉案嫌疑，于是经请示县领导，决定将有关情况移送给县检察院作进一步查处。

水落石出

县检察院立即对上述情况进行立案侦查，最终查明天工公司六名职工在2004年至2005年期间，通过虚开苗木发票、多报劳务工资的手段套取工程绿化资金40.07万元，其中：

（1）2004年4月该公司人员向金华苗木商严某采购苗木，开票报销金额28.68万元，实际支付金额6.64万元，套取资金22.04万元；

（2）2004年4月该公司人员向萧山苗木商汪某采购苗木，开票报销金额10.80万元，实际支付金额6.50万元，套取资金4.30万元；

（3）2004年6月该公司人员向澄照乡苗木商潘某采购苗木，开票报销金额10.51万元，实际支付金额1.07万元，套取金额9.45万元；

（4）此外该公司人员还两次通过虚开苗木发票套取其他工程资金2.34万元，通过虚报 “挖穴、植苗、修剪”等小工工资，套取金额1.94万元。

上述套取的40.07万元资金，其中大部分被6名经办人员以加班费、生活补贴等名义发放或私分。现违纪资金已全部收缴，其中两名主要责任人被追究刑事责任。

另外对于绿色通道绿化工程承包价为238.05万元，而天工公司账面支出仅90万元，审计局已通过审计信息专报的形式向县领导作了汇报，县领导已责令天工公司抓紧将该工程报送县基建审计中心进行工程决算审计，审计后对不合理的工程预付款予以收缴。

第四篇：审计方法研究： 国有企业破产清算审计的重大线索和思路

审计方法研究： 国有企业破产清算审计的重大线索和思路

一张银行利息通知单“挖”出一个女“巨贪”——原随州市第二棉纺

厂厂长、党委书记贪污案案查处纪实

【时间:2009年04【字号：大 中【来源:湖北省随州市审计局】月17日】 小】

2008年5月，湖北省随州市中级人民法院公开审理了原随州市第二棉纺厂厂长、党委书记，后来升任随州市经济技术开发区主任（副处级）的武晓丽经济案件。武晓丽因贪污罪，被随州市中级人民法院最终判处有期徒刑五年，并处没收个人财产十万元。

武晓丽，女，1965年出生，研究生学业，1998年3月任随州市第二棉纺厂厂长、党委书记；同年7月兼任随州金环织业有限公司经理；2000年10月任随州大地有限公司经理；2002年3月任湖北省铁树纺织印染集团董事长、总经理、党委书记；2004年到随州市经济技术开发区任职。一路的提升，一连串的头衔，一切似乎都是那么正常、顺当，这多少会让武晓丽感到头晕目旋、飘飘然，甚至不可一世，私家小车开着，金银手饰戴着，也许她连做梦都没想到，在仕途一帆风顺，事业如日中天，正走在通向更加灿烂且充满阳光的大道上还会“栽跟头”？人世间的事情，往往就是这样，越是在犯罪分子侥幸之时，已

是她堕入“深渊”的开始。

犯罪嫌疑

2007年1月，随州市审计局受该市纪律检查委员会委托，组成审计组对原随州市第二棉纺厂宣布破产后织部维持生产经营期间盈亏情况进行审计。在这之前，2006年12月，随州市纪委某领导来到该市审计局跟局领导商谈，2006年11月21日，随州市纪委收到一封来自原市第二棉纺织厂内部职工匿名举报信，揭发原随州市第二棉纺厂厂长、党委书记武晓丽侵占国有财产、变相贪污和受贿等10多项违纪违法事实，该市纪委要求审计机关先行审计。

对原随州市第二棉纺厂宣布破产后织部维持生产经营期间盈亏情况的审计，审计组的同志深知，此项审计不是常规审计，一定要查明情况弄清事实的真相，给组织交一份满意的答卷。

主动出击

审计组进驻原随州市第二棉厂采取就地审计，审计人员从一开始就表现很平静，不与过多的人接触，只与相关的会计人员联系，但是他们内心有数，采取稳扎稳打、步步围营的战术展开审计调查。首先摸清该厂破产前后的基本情况，据了解，1998年7月，随州市第二棉

纺厂（以下简称二棉厂），将其纺部租赁给广东省佛山市石湾区东鄱纱布经销公司（以下简称东鄱公司），东鄱公司以租赁的纺部成立了随州兴发纺织有限公司；同年同月，二棉厂以其织部成立了该厂控股的湖北随州金环织业有限责任公司（以下简称金环公司）。2000年10月22日，原随州市人民法院依法宣告二棉厂破产还债，并委托资产评估事务所对二棉厂资产进行评估。2000年10月25日，随着二棉厂破产而注销的金环公司改称兴发织部，由武晓丽受随州市政府委托管理经营。2001年2月，二棉厂破产清算组在二棉厂资产评估总值基础上出标的，决定对该厂整体拍卖。经协商，拟由东鄱公司以3900万元购买二棉纺部，由武晓丽牵头购买成立随州大地纺织有限公司（以下简称大地公司）以1000万元购买织部。

水落石出

根据所掌握的情况，精明的审计人员为了弄清二棉厂破产前的财产情况，没有直接审计二棉厂2000年10月至2001年5月维持生产经营期间经营盈亏情况，而是从大地公司2005年财产情况往前查起，面对纷繁复杂的帐目、凭证等资料，仅帐目凭证就堆满了大半间房子，审计人员并没有因此付出大量心血和工作而退缩，经过二个多月的奋战，实际情况要比审计人员想像的复杂得多，二棉厂涉及到的业务往来大户南阳棉纺织厂等就有16个，他们并不感到麻烦累赘，心中只有一个信念：坚持就是胜利。直到开始审计二棉厂2000年资产、负债，包括财务收支情况时，仍未能发现有价值的线索或破定，整个审计工作为此陷入了僵局。该市审计局领导立即召集参入审计的人员，坐下来分析一下前段时间所作的努力，研究布置下一步工作，最后决定，有必要继续往前延伸审计，使审计人员进一步增强了信心，暗下决心不查出效果不罢休。忽然有一天，一位细心审计人员在查看金环公司2000年财务费用分类帐原始凭证时，发现一张某银行存款利息通知单：时间2000年5月26日，利息1017.5元。且利息收入与其他费用抵冲，同时某银行存款利息通知单利息票面显示属定期存款利息，存款户：金环织业有限责任公司，存折帐号：8054010255。这位审计人员仔细查看过之这张存款利息通知单之后，顿时感到有点蹊跷，迅速跟身边的一位审计人员一合计，决定带着疑问到某银行查询，结果某银行的负责人告诉审计人员此存折帐号系1999年5月26日300万元现金存款。然后，审计人员又通过二棉厂及下属金环公司往来帐审计查明：1999年5月，经武晓丽安排，以准备企业破产后职工生活费用为由，二棉厂、金环公司财务人员将二棉厂原纺部的卖纱款转出300万元至金环公司的存折户，财务帐据处理为虚增金环公司佛山办应收帐款300万元。2000年7月5日，因生产需要，从该存折户转出100万元存入金环公司的经营帐户投入生产，帐务处理为增加金环公司经营存款，减少佛山办应收帐款，至此，金环公司虚增佛山办应收帐款为200万元，在2000年10月二棉厂破产评估时作呆帐处理。审计人员又发现，经武晓丽同意，会计人员在财务报表上将金环公司银行存款余额677025.19元调整为应收帐款，也在2000年10月二棉厂破产评估时

作呆帐处理。随后，该市审计部门迅速将审计报告，按程序移交到随州市纪委和随州市人民检察院。

随州市中级人民法院审理认为：被告人武晓丽身为国有企业工作人员和受政府委托管理经营国有资产的工作人员，利用职务之便，将二棉厂国有资金人民币267.7万元，变通转移至绝对控股的大地公司非法控制占有，其行为已构成贪污罪。于是，就出现了本文开头一幕。（胡仁华 申明宝）

第五篇：审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

审计方法研究：环卫部门小金库审计的重大线索和思路

让“小金库”暴光——济南市审计局查处300万元“小金库”纪实

【时间:2009年09【字号：大 中 【来源:山东省济南市审计局】

月10日】 小】

近日，中央召开治理“小金库”工作会议，中纪委、监察部、财政部、审计署也联合印发了《关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》，旨在查处各种形式的“小金库”，并力求建立和完善防治“小金库”的长效机制。

一段时期以来，由于各方面原因，“小金库”又有抬头之势，且不断“推陈出新”，花样多多。近日，济南市审计局在对该市某单位审计时发现，该单位采取编造虚假经济业务开具假发票，虚列支出套取现金，致使一个长达4年之久、金额高达300 余万元的“小金库”浮出水面。

发票鉴真假 审计疑惑生

在今年4月份济南市审计局对环卫部门延伸审计发现，下属单位渣土办2008年收到市拨专项资金170万元。审计人员审查其列支的“渣土清运费”专项资金的相关会计资料看到，下属各区办根据分配的指标任务，都以打印表格的形式凭“运输渣土的方量、单价、金额”等内容到财务科领取支票，各区办领取支票后，再委托其平时联系密切的业务关系开具发票，再持发票拿到财务科报销。审计人员凭其职业敏感，选择了5张5万元以上的“渣土清运”发票到当地市地税部门请专家鉴定，出具了5张发票全为假发票的鉴定报告。审计人员的第一反映是为逃税？还是为了其他什么目的？一连串的问号困绕着审计人员。审计组决定就已有定论的假发票向其A处长、财务科C科长及部分区办主任核对，看其有何反映，当审计人员直言不讳地指出其2008年部分“渣土清运”支出为假发票时，坐在审计人员对面的A处长着实出了一身冷汗，嘴里不停的抽着烟，但仍咬定其渣土清运业务是“真实的”，在场的其他人员也应声附合。审计人员为从长计议，从更深层面查出问题，选择了暂时的“缓兵”，决定暂取其“调查记录”。随后他们又派人买来了银行卡和高档服装送给审计人员，都被审计人员婉言谢绝。

追踪开户行 资金进药房

为落实该单位各区办领取支票后的最终去处，审计组决定另辟蹊径，让该单位提供其所在银行的开户账号，追踪银行划款的真正去向，审查其在银行支出的背书内容。审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行，经查5张发票显示，有22.1万元支出进了某大药房，有21万元支出进了某工程有限公司，又有10万元进了某区综合商店。疑点初显，审计人员紧追不放，决心解开疑云。他们首先来到了某大药房追踪其支出下落，服务员都表示不知详情，药房经理又去了河北某地，经电话联系说有该单位与某运输业户杨某在此购药签订的协议一份，协议内容显示，某人某在该药房购“冬虫夏草”××斤，单价××万元；“海参”××斤，单价×万元，等等。财政资金进药房，购买几十万元的高级滋补品，是工作需要，还是另有隐情？审计组带着一个个问号，决定进一步扩到战果，将万元以上发票支出的真假鉴定列入其审计侦察范围，为此，他们又二进市地税部门进行鉴定，鉴定结果显示，14张发票全是假的。他们又乘胜追击，二进开户行，开始了新一轮的支出检测。

两次发票鉴定结果表明，2008年该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段支出165.8元万元，其中将支票开到某大药房就有31万元，审计人员以占假发票支出19%的“冬虫夏草”费作为突破口。为进一步取得证据，审计人员第二次来到该大药房，讲明来意，请其做好配合，药房经理表面答应的很好，但当审计人员询问某单位采购该药房的出库记录、银行账时，他们却拒绝提供，并说：“我这是为朋友帮忙，我们是民营企业，也常年聘请自己的法律顾问，我们也了解什么叫审计”。审计人员跟踪资金去向是正常的执法监督行为，经销商的拒绝提供资料，更印证了审计人员“冬虫夏草”是虚假购销的判断。

时机渐成熟 “亮剑”正当时

审计组的动向一直在被审单位的视野之内，审计人员经过了前期与单位负责人及主管会计的交锋，又加上发票的两次鉴定和大药房的延伸调查，使被审单位相关人员感到了压力，但他们还是抱有侥幸心里，不愿向审计组主动交待单位的违规行为。见时机已经成熟，审计人员凭着已经掌握的一手资料，将主管部门的财务处长、被审单位的主要负责人A处长、财务科长C请到审计现场，向其通报情况、讲明政策、提醒其认识存在问题的严重性，要求其做好进一步配合，并限时将其上述用假发票套取的资金收入支出资料如实提供审计组，并向部门主要领导汇报。该环卫部门主要领导得知其所属该单位存在的套取财政专项资金发年终超产奖的重要问题后，非常恼火，对相关人员进行了严厉批评，并责成他们认真搞好后续审计阶段的落实工作。该单位连夜召开处领导及各办事处主任会议，部署其充分认识存在问题的严重性，并全力搞好审计后续阶段的配合。

“小金库”存续已四年 两任领导“同买单”

审计发现，2008年该市环卫部门共拨付某单位用于无主渣土清运等专项整治资金170万元，截至审计日，该单位采取编造虚设经济业务，列支假发票等手段将上述165.8元万元资金转移帐外，存入以职工个人名义开立的存折，审计发现该问题后，部分区办主动退回渣管处财务16.11万元。

经过审计人员艰苦的内查外调，追踪其套现发现，该单位私存私放公款由来已久，时间已达四年。自2006年起，已将其收取应上缴财政专户的部分资金从单位财务科套取后存入该办财务科及5个区办以职工名义个人开设的存折，截至审计日共查出个人存折10个，其中审计期间已消户7个。根据该单位所提供各存折显示的资料反映，存入金额共计293万元，支取金额305万元。至此，一个存续四年，金额达300万元的“小金库”终于浮出水面。

该局党委对上述审计查出问题高度重视，局党委专门召开会议下发文件，给现任处长及前任处长党内警告处分，并在全系统予以通报。同时，责成局纪检及内审人员积极配合审计制定措施落实整改，并在此基础上建章立制，规范财政资金报销程序，杜绝小金库等违法乱纪行为，确保财政资金的真实、合法、效益。（亓明新 金辉 孙连昌）