残疾人个人可享受的税收优惠及申请的具体资料

第一篇：残疾人个人可享受的税收优惠及申请的具体资料

残疾人个人可享受的税收优惠及申请的具体资料

1．营业税

残疾人个人为社会提供的劳务免征营业税。

2．个人所得税

（1）残疾人个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，可按应纳税额减征50％的个人所得税。稿酬所得可先按个人所得税法规定计算应纳税额，再按本条规定计算减征的数额。

（2）个人取得的个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人举办独资企业、合伙企业取得的所得，区别情况分别予以减征：

年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，按应纳税额减征100％的个人所得税；

年应纳税所得额在3-5万元（含5万元）的，按应纳税额减征 50％的个人所得税；

年应纳税所得额超过5万元的，不再给予减征照顾。

实行核定征收个人所得税的个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者也可享受上述税收优惠政策。

2、残疾人、孤老、烈属、遭受严重自然灾害个人的个人所得税减征-个体工商户、企事业单位承包经营的备案申请：

1减免税书面申请报告原件1份

2身份证件复印件（验原件）。申请人为残疾人、孤老、烈属的，应同时提供民政部门、劳动部门、残联核发的残疾人、革命烈属、革命伤残军人、孤老、残疾职工的有效证明复印件1份（验原件）

3收入证明资料或雇佣（聘用）单位工薪资料

4由就职单位代为申请的，就职单位应提供申请人的收入情况复印件1份（验原件）

5个人举办经济实体的，须提供税务登记证副本（验原件，验后退回）6《深圳市地方税务局纳税人减免税（费）申请表》

7个人举办的查账征收个体工商户、独资企业和合伙企业须提供完整的企业年度财务报表和中国注册会计师出具的查账报告各1份（验原件）

第二篇：残疾人就业税收优惠政策具体征管办法

残疾人就业税收优惠政策具体征管办法

根据《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)的有关规定，现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下：

一、资格认定

（一）认定部门

申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位，安置残疾人超过25%（含25%），且残疾职工人数不少于10人的，在向税务机关申请减免税前，应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位，在向税务机关申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前，应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第一条、第二条规定的税 收优惠政策的其他单位，可直接向税务机关提出申请。

（二）认定事项

民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾

人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条第（一）、（二）、（五）项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定，并向申请人出具书面审核认定意见。

《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪，分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

（三）各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用，则本条第（一）项前两款所述单位可不经认定，直接向主管税务机关提出减免税申请。

二、减免税申请及审批

（一）取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减免税申请，并提交以下材料：

1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；

2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证；

5.主管税务机关要求提供的其他材料。

（二）不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第（三）项规定的单位（以下简称“纳税人”），可向主管税务机关提出减

免税申请，并提交以下材料：

1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；

2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；

3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证； 4.主管税务机关要求提供的其他材料。

（三）申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人（以下简称“纳税人”），应当出具主管税务机关规定的材料，直接向主管税务机关申请减免税。

（四）减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理，内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见，出具减免税审批意见。

减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认，但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的，应当根据《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》（国税发〔2005〕129号）等有关规定作出具体处理。

如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的，主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关，所得税主管税务机关不再另行审批。

（五）主管税务机关在受理本条

（二）、（三）项减免税申请时，可就残疾人证件的真实性等问题，请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认

定。

三、退税减税办法

（一）增值税和营业税

增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。本应纳税额小于核定的退税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的退税限额的，以核定的退税限额为限。纳税人本应纳税额不足退还的，不得结转以后退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：

本月应退增值税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

营业税实行按月减征方式。主管税务机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本以后月份减征。本应纳税额小于核定的减税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的减税限额的，以核定的本减税限额为限。纳税人本应纳税额不足减征的，不得结转以后减征。纳税人本月应减征营业税额按以下公式计算：

本月应减征营业税额＝纳税人本月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12

兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人，只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额；“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的，不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。

缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起，随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。

经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算，本月比例未达到25%的，不得退还本月的增值税或减征本月的营业税。

终了，应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例，一个纳税内累计3个月平均比例未达到25%的，应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。

纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人员和其他职工减少的，从减少当月计算。

(二)所得税

1.对符合《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人，主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。

2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税，凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的，仍可按原规定予以减征或免征企业所得税，计算方法如下：

按规定享受免征企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=（2007企业所得税应纳税所得额÷12）×6

按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业，2007年1月1日至2007

年7月1日减征应纳税所得额=（2007企业所得税应纳税所得额÷12÷2）×6

2007企业所得税应纳税所得额的确定，应按原规定计算，不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。

3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况，按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。

四、变更申报

(一)纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化，但仍符合退、减税条件的，应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。

(二)纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化，不再符合退、减税条件时，应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。

五、监督管理

(一)主管税务机关应当加强日常监督管理，并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度，对不符合退、减税条件的纳税人，取消其退、减税资格，追缴其不符合退、减税条件期间已退或减征的税款，并依照税收征管法的有关规定予以处罚。

对采取一证多用或虚构《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号)第五条规定条件，骗取税收优惠政策的，一经查证属实，主管税务机关应当追缴其骗取的税款，并取消其3年内申请享受《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕 92号)规定的税收优惠政策的资格。

(二)税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。在征管软件修改前，主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账，动态掌握纳税人退、减税限额及残疾人员变化等情况。

（三）各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通，逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。建立部门联席会议制度，加强对此项工作的协调、指导，及时解决出现的问题，保证此项工作的顺利进行。

本通知自2007年7月1日起执行，适用原政策的纳税人，一律按本通知规定执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神，制定具体实施办法。

国家税务总局 民 政 部 中国残疾人联合会

二○○七年六月十五日

国家税务总局办公厅

2007年6月26日封发

第三篇：资源综合利用税收优惠及财政资金扶持政策解读

资源综合利用税收优惠及财政资金扶持政策解读

资源综合利用处

一、企业开展资源综合利用有哪些税收优惠政策为了支持资源综合利用，鼓励节能减排，发展循环经济，国家出台了一系列政策文件，其中现行有效的资源综合利用税收优惠政策文件有：《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税〔2008〕156号）、《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕117号）和 《关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知》（财税〔2011〕115号）文件。

二、现行资源综合利用增值税优惠政策的主要方式目前，我国的资源综合利用增值税优惠政策主要包括直接免税、税务部门即征即退、财政部门先征后退等方式。

(一)直接免税:直接免税是指对某些货物或劳务直接免征增值税。纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，进项税额不得抵扣，销售免税货物不得开具增值税专用发票。

(二)税务部门即征即退:税务部门即征即退是指由税务部门先足额征收增值税，再将已征的全部或部分增值税税款由税务部门定期退还给纳税人，有即征即退50%、80%、100%。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和应纳税额。

(三)财政部门先征后退:财政部门先征后退是指由税务部门先足额征收增值税，再由财政部门将已征税款全部或部分退还给纳税人。纳税人可以开具增值税专用发票，并照常计算销项税额、进项税额和

应纳税额。

三、现行有效资源综合利用增值税优惠的具体规定(一)免税(1)再生水；(2)以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；(3)翻新轮胎；(4)生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。(5)对销售自产的以建(构)筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税(自2011年8月1日起执行，财税[2011]115号文件规定)。

(二)即征即退100%的项目

1、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；

2、以垃圾为燃料生产的电力或者热力(包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力；

3、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；

4、以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%；

5、采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)；

6、利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

(三)即征即退80%的项目以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板、木(竹、秸秆)刨花板，细木工板等产品。

(四)增值税即征即退50%的项目

1、以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；

2、对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；

3、以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳

黑等；

4、以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；

5、利用风力生产的电力；

6、部分新型墙体材料产品。具体范围按《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行；

7、以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品；

8、以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙；

9、利用污泥生产的污泥微生物蛋白；

10、以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土；

11、以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂等为原料生产的金、银、钯等金属；

12、以废塑料、废旧聚氯乙烯制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料(橡胶)油等产品；

13、以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品；

14、以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。

(五)增值税先征后退的项目(由财政部门负责退税)1.销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退；2.煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售的煤层气(自2007年1月l日起执行，财税[2007]16号文件规定)。

四、现行有效资源综合利用所得税优惠的具体规定企业以（资源综合利用企业所得税优惠目录）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所称主要原材料占生产产品材料的比例不得低于 《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税

收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。和加计扣除方式类似，减计收入也是一种间接优惠方式。对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。

五、企业申请享受减（免）资源综合利用产品增值税和企业所得税如何办理

根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资〔2006〕1864号)文规定，企业申请享受减（免）资源综合利用产品税收，必须由企业申报，经各省自治区、直辖市及计划单列市资源综合利用行政主管部门组织认定。经认定的生产资源综合利用产品或采用资源综合利用工艺和技术的企业，才能按国家有关规定申请享受税收优惠政策。

六、企业申报享受减（免）资源综合利用税收的程序如何规定的根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资

[2006]1864号)和《贵州省资源综合利用认定管理实施细则》黔经信办[2010]608号文件的规定：凡申请享受资源综合利用优惠政策的企业，应向所在地市（州）经济和信息化部门提出书面申请，并提供规定的相关材料，各市（州）经济和信息化部门组织同级财政、国税、地税等部门完成初审，初审合格企业，由各市（州）经济和信息化部

门报送省经济和信息化委，省经济和信息化委牵头召开省认定委员会成员单位和有关部门、行业专家参加的认定会议，进行集中审定。对认定审查合格的企业，由省经济和信息化委颁发国家发展和改革委员会监制的《资源综合利用认定证书》。

七、国家对资源综合利用发电企业的认定有何特殊规定根据国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局《关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》(发改环资〔2006〕1864号)文规定，属于以下情况之一的，由各省资源综合利用主管部门提出初审意见，报国家发展和改革委员会审核。

（一）单机容量在25MW以上的资源综合利用发电机组工艺；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母页岩）综合利用发电工艺；

（三）垃圾（含污泥）发电工艺。

八、国家和省对企业开展资源综合利用的项目资金扶持为推动资源综合利用，国家和省级通过财政资金的扶持，引导和支持企业加大资源综合利用结构调整、改扩建项目的投入，重点支持投资规模较大、利用废渣量多、技术工艺先进的工业废渣综合利用示范工程和重点项目。国家资金主要有：资源节约和环境保护中央预算内投资项目、重点产业振兴和技术改造项目、地方特色产业中小企业发展资金项目、国家工业清洁生产示范项目等。省级资金主要有：省工业和信息化发展专项资金项目、省节能专项资金项目等。企业申报国家和省级专项资金项目，应根据申报通知或申报指南确定当年支持的方向、重点领域，并按有关要求准备相关资料，在规定时间上报。

资料来源于《贵州工业》

2012年第10期总第28期

第四篇：福利企业IPO尽职调查要点分析——主体资格、税收优惠及劳动社保

福利企业，是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾人职工占职工总人数25%以上，残疾人职工人数不少于10人的企业。2006年10月21日，福建众和股份有限公司在深圳证券交易所正式挂牌上市，成为全国首家上市的福利企业。时隔一年多时间，在笔者接触的不多的IPO项目中，福利企业做为拟上市主体已经屡见不鲜，一方面由于国家为其发展壮大提供了优惠的政策，另一方面，上市能够为其发展拓宽融资的渠道。因此，笔者认为，有必要对福利企业IPO的诸多问题予以梳理，特别要注重尽职调查阶段的法律核查工作。以下是笔者从事IPO项目尽职调查中的一些收获，希望能起到抛砖引玉的作用。

一、关于福利企业的主体资格如上所述，福利企业是指依法在工商行政管理机关登记注册，安置残疾人职工占职工总人数25%以上，残疾人职工人数不少于10人的企业。福利企业安置的残疾人职工应当是持有《中华人民共和国残疾人证》上注明属于视力、听力、言语、肢体、智力和精神残疾的人员，或者是持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的残疾人。[1]申请福利企业资格认定的企业，应当具备下列条件：

（一）企业依法与安置就业的每位残疾人职工签订1年（含）以上的劳动合同或者服务协议，并且安置的每位残疾人职工在单位实际上岗从事全日制工作，且不存在重复就业情况；

（二）企业提出资格认定申请前一个月的月平均实际安置就业的残疾人职工占本单位在职职工总数的比例达到25%（含）以上，且残疾人职工不少于10人；

（三）企业在提出资格认定申请的前一个月，通过银行等金融机构向安置的每位

残疾人职工实际支付了不低于所在区县（含县级市、旗）最低工资标准的工资；

（四）企业在提出资格认定申请前一个月，为安置的每位残疾人职工按月足额缴纳所在区县（含县级市、旗）人民政府根据国家政策规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；

（五）企业具有适合每位残疾人职工的工种、岗位；

（六）企业内部的道路和建筑物符合国家无障碍设计规范。对于福利企业资格认定的工作部门，由于各地福利企业的数量、资格认定机构和工作人员的情况存在较大的差别，大差异，所以我国相关规定中并没有对地方民政部门具体是哪一级负责资格认定做出规定，这一点由省级民政部门(包括新疆生产建设兵团，下同)

自行确定。通过资格认定的企业会取得《社会福利企业证书》，认定机关每年要会同主管税务机关对福利企业进行年检。IPO证券律师在进行对拟上市主体进行尽职调查的过程中，应当要求企业提供“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册），残疾职工残疾证，企业职工花名册，职工社会保险基金缴纳情况表，民政企业年检合格证书等资料。核实企业的社会福利企业的资格认定过程以及运行过程是否合法，特别需要说明的是，由于受国家政策优惠的吸引，现实中存在着虚报残疾人占生产人员比例以及虚报残疾人职工出勤率的现象，为此有必要对拟上市主体进行实际考察，并详细核查残疾职工的残疾证书和相关的劳动合同，确保企业具备福利企业的资格，进而核查其是否具备上市的主体条件。

二、福利企业的税收优惠政策福利企业与其他企业最大的不同之处应该是其在税收方面享受的优惠政策。值得注意的是，做为福利企业生存和发展生命线的国家扶植保护政策，一直处于一种酝酿改革和不稳定的状态。从目前的情况看，福利企业的优惠政策主要内容有以下几个方面。

1、对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的集体性质的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的免缴所得税；凡安置的“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。

2、凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，其从事劳务、修理、服务性业务所取得的收入，免征营业税。

3、凡安置“四残”人员占生产人员总数50%以上的，除酒类产品外其生产销售的其他产品所取得的收入，免征产品税或增值税；凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，其生产销售的产品如果发生亏损或利润低微，可以免征产品税或增值税。

4、民政部门所属工厂生产的供残疾人专用的产品，免征产品税或增值税。税务问题是IPO证券律师在进行对拟上市福利企业进行尽职调查的过程中需要重点关注的问题，除了要严格依据上述规定对福利企业的税收情况进行核实外，要关注福利企业所在地区的一些地方法规，区分国税与地税的优惠政策，综合核查，包括税种、税率、减免税的凭证、地方政府的一些批复等，都是要详细核实的。

三、福利企业的劳动关系及社保情况社保情况历来是证监会重点关注的问题之一，特别是在劳动合同法颁布实施的大背景下，对于残疾职工的社保落实情况更成为了证监会审核福利企业IPO的重中之重。在劳动关系方面，要核查包括残疾职工在内的所有职工的劳动合同签订情况及社保缴纳情况，特别是要重点关注残疾职工的相关信息。因为这与福利企业的资格认定及今后的上市方案制定是息息相关的。实践中，由于残疾职工的稳定性比较差，而且法律意识不强，劳动合同签署和社保缴纳落实情况存在很多问题，对此，IPO证券律师要予以充分重视，需要核查的资料主要有：劳动合同、社保缴纳情况表等。

第五篇：税务处理：2011年汇算工作中江苏省税收优惠及不征税收入内容

2011年汇算工作中江苏省税收优惠及不征税收入内容

一、免税收入

1、根据财税[2009]122号文件规定，非营利组织免税收入的范围不包括私立医院的医疗收入和民办学校的学费收入，此类收入应如何处理？

在总局另有规定前，非营利组织的认定仍按财税[2009]123号文件及我省有关规定办理。符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围仍按财税[2009]122号文件的规定执行。

二、所得减征免征

2、农产品初加工企业从事面粉加工，生产出的麸皮、糠糟所得是否作为免税所得？养蚕种所得，能否列入农副产品养殖、作为免税所得？

在总局另有规定前，加工麸皮、糠糟所得，养蚕种所得可以享受相应的优惠。

3、财税[2008]81号文件规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。企业所得税能否比照办理？

在总局另有规定前，农民专业合作企业所得税优惠仍按现有政策执行，不宜直接比照增值税的有关规定办理。

4、企业直接向农民收购原材料进行初加工，形成产品后直接销售的，是否可以享受初加工优惠政策？

企业直接向农民收购原材料进行初加工形成产品后直接销售的，如果符合《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定，可以享受相应的优惠。

5、污水处理项目生产经营过程中有再生水、中水、污泥及污泥处理产生的化肥和营养土等副产品收入，能否作为项目所得享受相应的优惠政策？

在总局另有规定前，环境保护、节能节水项目享受相应优惠的所得口径仍按税法第27条第3款、条例第88、89条，财税[2009]166号文件的规定掌握，限于生产经营所得。

三、税率减免

6、高新技术企业认定中，人员、工资、收入的口径如何把握？ 高新技术企业认定中，人员、工资、收入的口径，凡认定办法及工作指引没有特殊规定的，按《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）以及企业所得税申报表的相关填报掌握。对税收政策没有明确规定的，可按企业会计制度或会计准则的有关口径掌握。

7、高新技术企业认定中，高新技术企业产品收入是否可按通过“高新技术产品认定”的产品口径掌握？

高新技术企业认定中的高新技术产品收入不能简单等同于通过“高新技术产品认定”的产品收入。各地对申请认定或已经通过认定的企业的产品（服务）收入是否属于规定的领域范围存在疑问的，可以根据认定办法及指引的有关规定按程序提交认定小组。

8、高新技术企业认定中，研发活动与生产活动如何划分？

研究活动与生产活动的划分，按照认定办法及指引的规定办理。各地对申请认定或已经认定企业的研发活动是否属于规定的领域范围存在疑问的，可以根据认定办法及指引的有关规定按程序提交认定小组。

9、国科发火[2008]第172号文件规定，企业近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额应达到的比例，以最近一年的销售收入为标准，“最近一年”如何确定？

如企业申报高新技术企业资格认定，对应申报资料所属期为2008-2010年,则“最近一年的销售收入”所指“最近一年”为2010年。相应的，如果该企业通过认定，则优惠期间为2011、2012、2013纳税。

10、已经取得高新技术企业资格的企业，在资格有效期内申请享受相应优惠，相关比例的口径应如何掌握？

已经取得高新技术企业资格的企业，在资格有效期内申请享受相应优惠，相关指标的比例应当按照国税函[2009]203号文件的规定办理，口径为“当”。

如果主管税务机关提请对已获得高新技术企业资格的企业进行复核的，应按照认定办法及指引的规定办理。即采用企业自认定前三个会计（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间计算）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合认定办法第十条

（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。

11、软件企业、动漫企业优惠政策规定，通过相应资质认定后自获利起享受“二免三减半”的所得税优惠。如企业获利在前，通过相应资质认定在后，应如何享受优惠？

对此类获利在前，通过相应资质认定在后的企业，应当自通过认定后在剩余内享受相关优惠。

四、加计扣除

12、可以加计扣除的研发费用的范围应当如何把握？

企业实际发生的研发费用，如果属于国税发[2008]116号文件规定的可以加计扣除的范围，且核算准确，应允许按规定进行加计扣除。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府相关部门的鉴定意见书。

主管税务机关在执行政策中应当注意区分可加计扣除的研发费用口径、高新技术企业认定中研发费用口径、财务会计核算规定三者之间的差异。

13、企业申报的研发费用，包含试生产、小批量生产的费用，是否可以加计扣除？

如果根据企业正常的工艺流程，试生产、小批量生产属于规模化生产之前的必经阶段，且相关费用符合国税发[2008]116号文件的规定，可以加计扣除。

14、可以加计扣除的研发费用是否应当扣除试生产、小批量生产的产品的销售收入？

加计扣除额的计算不需要扣除试生产、小批量生产的产品销售收入。

15、企业研发活动中产生废品，废品变价收入是否需要冲减研发费用？

在总局另有规定前，研发活动中产生的废品、次品、等外品、下脚料等变卖产生的收入不需要冲减研发费用。

16、国税发[2008]116号文件第六条中规定的委托外部研发费用应如何判别？税务机关如何对此类费用的真实性进行核实？

对委托外单位进行开发的研发费用，企业在申报加计扣除时应按照苏国税发[2010]107号文件的规定提供有关资料。主管税务机关可根据实际情况采取函调等手段对此类费用的真实性进行核实。

17、《江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）》（苏国税发[2009]93号）规定，研究开发费用加计扣除备案资料包括，“

7、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，以及其他相关证明材料。”此类资料是否应该由第三方出具，企业自己出具的新产品材料说明是否有效？部分行业如药品生产企业，研发活动、产品产生效能所需过程较长，企业只能提供新型药品的生产批文，应如何处理？

苏国税发[2009]93号文件要求企业报送资料的第7项，是指企业应当提供能够说明研究开发的实际效果的相关资料。企业可自行提供效果说明、成果报告，也可以提供第三方证明材料。是否要求企业提供知识产权证书等第三方材料应当根据实际情况而定。如，企业的研究开发未形成知识产权的，则不得要求企业提供知识产权证书。

研发费用享受加计扣除优惠并不要求企业研发必须成功、或必须取得成果。对于尚未完成的研发项目，可提供研发成功后的预计效果说明。

18、企业实际申请研发费用加计扣除时所申报的研发人员，是否限于项目立项时报送的“自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单”中列明的人员？ 企业实际申请研发费用加计扣除时所申报的研发人员，不应限于项目立项时报送的人员名单所列明的人员。主管税务机关对研发人员真实性有疑问的，应当查阅企业人事部门有关资料、直接询问相关人员，或采取其他调查方式。

19、国税发[2008]116号文件中明确，研发费用资本化处理的，按照无形资产成本的150%摊销，但无形资产的形成往往需要较长时间。如企业自主研发新技术，经过三年时间形成无形资产，研发费用加计扣除如何计算？

研发项目未跨、形成无形资产的，研发费用加计扣除按现行规定处理。

跨的研发项目形成无形资产的，对计入无形资产成本、以前已经享受加计扣除的研发费用支出，不得重复计算。20、纳税人提供资料称研发项目符合“两个领域”但没有第三方证据，税务机关如何判别？

根据国税发[2008]116号文件第十三条的规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府有关部门的鉴定书。

五、加速折旧

21、财税[2008]第001号文件第一条规定“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。”可以享受优惠的软件是否有范围限制，是否限于经认定的软件企业销售的软件？此类优惠应当如何办理？

根据国税发[2008]111号、国税函[2009]255号等文件的规定，此项优惠作为备案事项管理。企业提供购进软件的入账凭证等备案资料后，即可按规定享受。可以缩短折旧或摊销年限的软件不限于软件企业销售的软件。

22、由于技术进步，产品更新换代较快的常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以采用加速折旧方法提折旧。强震动、高腐蚀状态如何判断？是否有相应的标准？

主管税务机关应当根据相关固定资产的实际运行情况进行判断。

23、企业已使用过的固定资产，在2008年以后采用缩短计算折旧年限的方法加速折旧的，2008年以后的折旧年限应如何计算？

根据税法及相关文件规定，企业可以实行加速折旧的固定资产限于新税法实施后新购进的固定资产。如企业新购进的固定资产属于已经使过的固定资产，则最低折旧年限应当不得低于（实施条例规定的最低折旧年限---已使用年限）*60%。

六、减计收入

24、财税[2010] 4号文件规定，自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。企业汇算清缴时享受此项优惠政策应提供哪些备案资料？

申请享受此项优惠的企业，应提供农户小额贷款涉及户数，对应的贷款余额数、实际享受优惠的利息收入数（10%部分），同时准备相应的明细表备查（不需报送）。

七、设备投资抵免

25、企业购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，相关性能参数与目录一致、但名称不完全相同，如目录中设备名称为“冷却塔”、而企业报送材料中名称为“冷水塔”，此类设备的投资额能否享受相应优惠？

在总局另有规定前，对于名称与目录不一致、但相关性能参数与目录一致的专用设备，如企业能够提供相应领域、非关联的、具有一定专业技术资格的专家出具的证明材料证明二者为同一种类设备，可暂允许享受相应优惠。

26、企业购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备名称不在目录中，但参数优于目录所列设备，此类设备的投资额能否享受相应优惠？

在总局另有规定前，对名称不在目录中，但参数优于目录标准的专用设备，如企业能够提供相应领域、非关联的、具有一定专业技术资格的专家出具的证明材料证明二者为同一种类设备，可暂允许享受相应优惠。

27、零部件形式的“设备”（如制冷机、电动机等）投入使用后，即无法从外观上单独识别，相应的投资额能否享受相关优惠？

对于投入使用后即无法单独识别的设备，如果企业根据现有规定提供的资料仍然不能予以充分证明的，如企业能够提供相应领域、非关联的、具有一定专业技术资格的专家出具的证明材料的，可暂允许享受相应优惠。另一方面，各地应加大对相关企业的宣传力度，要求企业在进行金额较大的投资时，与主管税务机关做好事前的沟通工作。

28、企业当年购置列入目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，购置当年未实际投入使用，以后实际投入使用，应确认哪一年为抵免起始？

在总局另有规定前，暂以实际投入使用作为第一年。

29、企业通过技术服务公司购置目录范围内的专用设备，取得设备发票为服务业发票，对应的增值税发票由技术服务公司取得。该企业能否以服务业发票申请享受专用设备抵免企业所得税优惠政策？

企业取得服务业发票，无法准确核算相关的投资额，不得享受相应的优惠。

30、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。如果创投企业在优惠期间将该投资转让，是否可继续抵扣应纳税所得额？

根据现有规定，创业投资企业只要持有相应股权满24个月，无论以后是否将该投资转让，都可以按规定继续享受优惠。

八、其他优惠

31、从事CDM项目的企业申请享受相关优惠应提供哪些备案资料？

从事CDM项目的企业申请享受相关优惠，应要求其提供下列备案资料：

1、清洁发展机制项目的批准文件；

2、温室气体减排量的转让收入证明；

3、项目取得第一笔减排量转让收入的证明材料。

4、项目所得单独核算的相关资料。

32、财税［2004］139号文件规定纳税人为下岗失业人员交纳的社会保险补贴免征企业所得税，新法实施后是否继续执行？

财税［2004］139号文件的相关规定已作废，应当按照现行规定掌握。

九、优惠管理

33、享受税收优惠的项目所得，在计算具体金额时，除扣除成本外，是否应当分摊期间费用？是否应当分摊营业外收支？ 根据条例第102条的规定，企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。期间费用包括管理费用、销售费用与财务费用。营业外支出不属于期间费用的范围，不需要进行分摊。

34、高新技术企业优惠与软件企业优惠能否叠加？

根据国税函[2010]157号文件的规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

35、国发[2007]39号文件第3条第2款“享受企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变”如何理解？

企业上一只符合优惠政策A的条件且选择了优惠政策A后，第二如果同时符合A、B的条件，可以选择优惠政策B。第三个时，如果仍然同时符合两个条件，不得再重新选择A，应当享受B优惠至结束。如果一项优惠政策结束后，企业仍然符合另一项政策的条件，则可以在剩余年限享受。如果上一同时符合两个优惠政策A、B的条件，且选择了A，则在A项目结束之前，不得重新选择B。

36、某外商投资企业2009年发生股权变更，变更后该企业改变经营业务，假定该企业“两免三减半”尚未到期，应如何享受？

2009年发生的股权变更，应当按照《关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》（国税发[2008] 23号）以及《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号)的有关规定办理。

十、不征税收入

37、财税[2009]87号文件规定，“企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途”作为认定不征税收入的三个条件之一。“增加资本”、“计入资本公积”是否属于符合文件规定的专项用途？如属于，则如何确认对应支出？

企业提供的资金拨付文件，如果规定资金的专项用途仅为“增加资本”或“计入资本公积”，相应资金不能作为不征税收入。

38、不征税收入在季度申报以及汇算清缴时应如何办理相应手续？

不征税收入在季度申报以及汇算清缴时，应当按照苏国税发[2010]32号文件的规定办理相应手续。