关于宏观税负分析专项督导集中整治工作情况汇报

第一篇：关于宏观税负分析专项督导集中整治工作情况汇报

文章标题：关于宏观税负分析专项督导集中整治工作情况汇报

宏观税负分析工作是提高税收征管质效的重要途径，是落实科学化、精细化管理的重要举措。为全面贯彻落实省局关于加强宏观税负分析,强化税收征管的各项工作部署，我们按照“思维求新，工作求精，作风求实，方法求活，目标求高”的工作要求，从5月29日开始，利用一个月的时间，在全市系统大张旗鼓而又扎扎实实地开展了“加强督导，集中整治，推进宏观税负分析纵深发展”的活动。市局局长、党组书记担任总督导，下设5个督导小组，分别由一名局领导带队，分赴5个县市区局开展以宏观税负分析工作为主线，涵盖所有业务工作的专项督导集中整治工作。通过近一个月的努力，专项督导活动收到了拓宽税收征管工作领域，提高税收征管质效，转变工作作风，提高执行力的效果。截至6月26日止，全市系统共清理个体漏征漏管户户，房地产所得税漏管户户，开展纳税评估户次，约谈户次，纳税人自查申报补缴税收万元,开展日常检查和税务稽查户次，查补税收万元，罚款万元，加收滞纳金万元,清补个体税收万元,预征房地产所得税万元,清收历年欠税万元。全市新欠控制在2以内，等县市区局还实现了零欠税。与上年同期比较，今年1至6月我局宏观税负率为，比去年同期提高了个百分点，特别是6月份税负率比去年同期提高了百分点。宏观税负分析工作的深入开展，有力地促进了收入工作，短短天时间，全市系统通过专项督导整治工作增加税收万元。全市系统上半年累计入库税收万元，占年计划万元的，提前天实现了任务超半，五个县市区局均超额完成了上半年税收任务，其中__区局提前15天超额完成了上半年收入任务。

一、特点与成效

我们这次督导的主要内容是：宏观税负分析“互动协作机制”落实情况；今年税收收入下降因素和下阶段收入走势分析；执法考核子系统、执法监察子系统运行成效；重点区域、典型行业、税负偏低行业或企业税收征管情况；个体税收征管情况；欠税（滞纳金）清理情况。整个专项督导和集中整治活动组织严密，扎实有效，节奏强，形式活，亮点多，效果好。

（一）对干部思想作风的一次大检阅

思想作风是全部国税工作的生命线，是做好各项国税工作的中心环节。在开展这次专项督导、集中整治工作中，我们始终把思想作风摆在首位，把转变思想作风贯穿于督导工作全过程，着力解决思想作风散、精神面貌差、团队意识弱、好人主义浓等问题。督导工作开展以来，我们注重从机关改起，从领导干部改起，从小事小节改起，在全市系统产生了强烈的震动作用和广泛的辐射作用，思想作风发生了重大转变。20多天来，市局督查组20多名同志，包括五位局领导在内，吃住在基层，工作在征管一线，早出晚归，不分节假日，有困难自己上，有阻力自己顶，把成绩留给别人，把矛盾交给自己，充分展现了领导机关和领导干部率先垂范、深入基层、联系群众、团结务实的领导作风和工作作风；20多天来，基层一线的同志顶着烈日，冒着酷暑，白天上企业，晚上上电脑，长时期满负荷、高速度运转，且毫无怨言，以苦为乐，充分展现了广大国税干部吃苦耐劳、无私奉献、顾全大局的传统美德。据不完全统计，这20多天中，每个基层国税干部平均每天要工作14小时以上，平均每天要检查户企业，平均每天要征收万元税款；20多天来，广大国税干部针对税收征管中的重点和难点问题，充分发挥自己的主观能动性，想办法、出点子，讲科学、用科学，先后开发了3个纳税评估模型，出台了4个行业税收管理办法，研发了1个管理软件，完善了2个工作制度，充分展现了新时期国税干部勤于思考、勇于开拓、善于创新的时代风貌；20多天来，督导组与督导组之间，单位与单位之间，干部与干部之间，比学赶超，传帮带扶，上下联动，左右兼顾，充分展现了广大国税干部争先创优、不甘落后、团结一致、众志成城的团队精神和竞争意识；20多天来，广大国税干部职工在平凡的工作岗位辛勤耕耘、默默奉献、埋头苦干、不求回报，涌现了许多可歌可泣的感人事迹和先进典型，有身患痛风症仍强忍剧痛坚持下企业、搞调查、行约谈的市局副局长胡锤炼；有母亲病危也未回家看望，仅委托他人前往照顾，一心扑在工作上的涟源市局副局长罗端阳；有岳父病逝也没有耽误工作，匆匆料理了后事就连夜赶回单位加班加点的冷水江市局管理一科支部书记贺志民等等。总的来说，这次专项督导、集中整治工作达到了统一思想、转变作风、提高执行力、增强凝聚力的目的，为今后一段时期的工作开展打下了坚实的思想基础。基层许多同志发自内心感叹：“领导们节假日都不休息，一心一意服务基层，和我们同甘共苦，我们还有什么理由不加倍努力工作呢？”

（二）对队伍素质的一次大练兵

素质是基础，素质是前提。近年来，全市系统干部队伍素质虽然有了很大的提高，但是在宏观税负分析、纳税评估、所得税管理、税务稽查等方面的知识和技能仍然

第二篇：关于宏观税负分析专项督导集中整治工作情况汇报（共）

文章标题：关于宏观税负分析专项督导集中整治情况汇报

宏观税负分析是提高税收征管质效的重要途径，是落实科学化、精细化管理的重要举措。为全面贯彻落实省局关于加强宏观税负分析,强化税收征管的各项部署，我们按照“思维求新，求精，作风求实，方法求活，目标求高”的要求，从5月29日开始，利用一个月的时间，在全市系统大张旗鼓而又扎扎实实地开展了“加强督导，集中整治，推进宏观税负分析纵深发展”的活动。市局局长、党组书记担任总督导，下设5个督导小组，分别由一名局领导带队，分赴5个县市区局开展以宏观税负分析为主线，涵盖所有业务的专项督导集中整治。通过近一个月的努力，专项督导活动收到了拓宽税收征管领域，提高税收征管质效，转变作风，提高执行力的效果。截至6月26日止，全市系统共清理个体漏征漏管户户，房地产所得税漏管户户，开展纳税评估户次，约谈户次，纳税人自查申报补缴税收万元,开展日常检查和税务稽查户次，查补税收万元，罚款万元，加收滞纳金万元,清补个体税收万元,预征房地产所得税万元,清收历年欠税万元。全市新欠控制在2以内，等县市区局还实现了零欠税。与上年同期比较，今年1至6月我局宏观税负率为，比去年同期提高了个百分点，特别是6月份税负率比去年同期提高了百分点。宏观税负分析的深入开展，有力地促进了收入，短短天时间，全市系统通过专项督导整治增加税收万元。全市系统上半年累计入库税收万元，占年计划万元的，提前天实现了任务超半，五个县市区局均超额完成了上半年税收任务，其中__区局提前15天超额完成了上半年收入任务。

一、特点与成效

我们这次督导的主要内容是：宏观税负分析“互动协作机制”落实情况；今年税收收入下降因素和下阶段收入走势分析；执法考核子系统、执法监察子系统运行成效；重点区域、典型行业、税负偏低行业或企业税收征管情况；个体税收征管情况；欠税（滞纳金）清理情况。整个专项督导和集中整治活动组织严密，扎实有效，节奏强，形式活，亮点多，效果好。

（一）对干部思想作风的一次大检阅

思想作风是全部国税的生命线，是做好各项国税的中心环节。在开展这次专项督导、集中整治中，我们始终把思想作风摆在首位，把转变思想作风贯穿于督导全过程，着力解决思想作风散、精神面貌差、团队意识弱、好人主义浓等问题。督导开展以来，我们注重从机关改起，从领导干部改起，从小事小节改起，在全市系统产生了强烈的震动作用和广泛的辐射作用，思想作风发生了重大转变。20多天来，市局督查组20多名同志，包括五位局领导在内，吃住在基层，在征管一线，早出晚归，不分节假日，有困难自己上，有阻力自己顶，把成绩留给别人，把矛盾交给自己，充分展现了领导机关和领导干部率先垂范、深入基层、联系群众、团结务实的领导作风和作风；20多天来，基层一线的同志顶着烈日，冒着酷暑，白天上企业，晚上上电脑，长时期满负荷、高速度运转，且毫无怨言，以苦为乐，充分展现了广大国税干部吃苦耐劳、无私奉献、顾全大局的传统美德。据不完全统计，这20多天中，每个基层国税干部平均每天要14小时以上，平均每天要检查户企业，平均每天要征收万元税款；20多天来，广大国税干部针对税收征管中的重点和难点问题，充分发挥自己的主观能动性，想办法、出点子，讲科学、用科学，先后开发了3个纳税评估模型，出台了4个行业税收管理办法，研发了1个管理软件，完善了2个制度，充分展现了新时期国税干部勤于思考、勇于开拓、善于创新的时代风貌；20多天来，督导组与督导组之间，单位与单位之间，干部与干部之间，比学赶超，传帮带扶，上下联动，左右兼顾，充分展现了广大国税干部争先创优、不甘落后、团结一致、众志成城的团队精神和竞争意识；20多天来，广大国税干部职工在平凡的岗位辛勤耕耘、默默奉献、埋头苦干、不求回报，涌现了许多可歌可泣的感人事迹和先进典型，有身患痛风症仍强忍剧痛坚持下企业、搞调查、行约谈的市局副局长胡锤炼；有母亲病危也未回家看望，仅委托他人前往照顾，一心扑在上的涟源市局副局长罗端阳；有岳父病逝也没有耽误，匆匆料理了后事就连夜赶回单位加班加点的冷水江市局管理一科支部书记贺志民等等。总的来说，这次专项督导、集中整治达到了统一思想、转变作风、提高执行力、增强凝聚力的目的，为今后一段时期的开展打下了坚实的思想基础。基层许多同志发自内心感叹：“领导们节假日都不休息，一心一意服务基层，和我们同甘共苦，我们还有什么理由不加倍努力呢？”

（二）对队伍素质的一次大练兵

素质是基础，素质是前提。近年来，全市系统干部队伍素质虽然有了很大的提高，但是在宏观税负分析、纳税评估、所得税管理、税务稽查等方面的知识和技能仍

然比较欠缺，还不能完全满足的需要。我们以这次专项督导、集中整治为切入点，采取“理论与实践相结合，岗位练兵与短期培训相结合，学习效果与绩效相结合”的办法，对提高干部队伍素质特别是征管一线干部队伍的素质进行了一次大练兵。我们这次督导，从市局领导到各县市区局领导和基层一线的同志全员参与，各司其职，各负其责，能者为师，各显身手。督导组的同志集中了市局机关的精英，每到一处，亲自上机操作，释疑解惑言传身教。各级领导亲力亲为，参与税收分析、纳税评估、约谈、日常检查和税务稽查以及整个税收管理流程的系列。基层一线的同志打破业务和管理界限，积极参与税收业务流程各环节的。在紧张的督导中，各个督导小组和县市区局利用晚上、节假日、休息时间，分期分批举办了2期宏观税负分析业务讲座、1期“四小票”业务辅导、2次房地产所得税业务速训、5次税收管理员培训，对相关知识进行了针对性培训。以培训辅导为主，还采取了其他新颖有效的学习辅导方式，市局通讯以专版的形式刊发了冷水江局《税源巡查报告》、《重点税源分析报告》、《纳税评估报告》样板，供各地学习参考；__区督导组随机抽考了区局中层骨干，增强了基层税干学业务、钻业务的紧迫感；双峰县局以碰头会的形式讲解了每天遇到的业务难题，做到及时释难解惑。

（三）对税收秩序的一次大整顿

“治乱当用重典”。这次专项督导、集中整治中，我们在整顿和规范税收秩序上做到不手软、不妥协、不过头，坚决打击涉税违法违规行为，对各种非规范性纳税行为进行了一次全方位、多层面、大规模的清理和整顿，是建局以来力度最大、影响最深、持续时间最长、效果最明显的一次“大”整顿。一是行业覆盖面广。各地根据税收征管现状有重点、有选择地对煤炭、房地产、民政福利企业、洗煤、锑品、废旧物资、机动车辆、加油站、商业超市、水泥、钢铁、铸管等12个行业的税收秩序进行了集中整治，占所有行业的。二是整治项目多。集中整治了欠税不交现象，长时期零申报、负申报、低税负申报现象，长亏不倒、突盈突亏现象，做假帐、两套帐现象，虚开和接受虚开的“五小票”现象，民政福利、三废利用、废旧物资经营等企业管理不规范的现象以及个体税收征管秩序混乱等现象。三是抵挡的阻力大。在煤炭、锑品、房地产等行业的税收整治过程中，政府领导、部门领导、重要执法机关的领导打招呼、讲好话、软硬兼施的情况层出不穷，为集中整治带来了一定难度，但各个督导组都能立场坚定、顾全大局，坚决抵住了各种阻力。在民风强悍的地方，个体税收清理阻力大、风险大，各地凭借广泛深入的税收宣传、耐心细致的思想引导、严谨扎实的作风，确保了个体税收清理深入开展的同时没有出现一起突发性事件。四是措施有力，效果显著。为了清理陈欠，冷水江市局多次与地方政府协调，最后由地方财政出资解决了多个改制企业的历年陈欠问题；为了强化娄底市区房地产业所得税的管理，由市委、市政府牵头，组织国土、规划、城建等部门成立专项清理小组，对城区的44家房地产企业进行了全面清理；为了加强煤炭税收管理，新化县政府投资200多万元在各出境口安装电子监控设备，对出境煤炭进行全面监控。通过强化举措，全市系统在这次督导中国共产党收回欠税2541.4万元，其中机内陈欠2122万元，机外陈欠24.2万元，本年新欠289.2万元，稽查查补欠税106万元；自查申报补税3893.89万元，稽查查补税款2257.38万元，罚款503.8万元，加收滞纳金68.7万元；清理个体漏征漏管户459户，清补入库税款377.1万元；查处“三假”（假停业、假歇业、假注销）户56户，查补税款26.3万元。其中涟源市局对27户个体大户查补入库税款18.8万元，新增起征点以上征税户150户，月调增个体双定税额2.8万元。

（四）对宏观税负分析的一次大深入

宏观税负分析是这次督导的主线，是各项督导的核心。为了推进宏观税负分析向纵深发展，我们着力采取有效措施解决宏观税负分析组织体系不严密、机制体制不健全、环节联系不紧密、成果应用不充分的问题。一是深化宏观税负分析理念。督导组每到一处，都亲自参与宏观税负分析；每到一处，都要首先听取宏观税负分析汇报，并从具体中使基层各级领导领悟宏观税负分析的目的、意义、作用，尝到宏观税负分析的甜头。现在，基层逐步改变了由过去“要我做”到现在“我要做”，形成了宏观税负分析的良好氛围。新化县局还在内网上建立了宏观税负分析专栏。二是建立以宏观税负分析领导小组办公室为枢纽的组织指挥体系。领导小组办公室直接向一把手负责，所有指令的下达、情况的反馈、文书的批转都由领导小组办公室具体落实，保证宏观税负分析全局一盘期，分工又协作。三是进一步完善《宏观税负分析良性互动制度》，在省局相关制度的基础上进行切合基层实际的修改和补充，并制定与之相配套的考核办法，确保良性互动机制长效运行。四是推出规范便捷的衔接方式。在分析、监控、评估、检查四个环节的衔接上，由领导小组办公室以《联系单》的形式发出首条指令，指定计统、综合等部门进行宏观税负或行业税负分析，之后每个环节以《情况反馈单》的形式向领导小组办公室报告落实情况，同时以《建议书》的形式提出对下一环节的建议，领导小组办公室在《建议书》上对所提建议进行批转，《情况反馈单》和《建议书》是对各环节进行考核的重要依据。各税源管理科分别设置日常管理、纳税评估、日常检查三个小组，分别负责税源监控、纳税评估和日常检查。五是进一步探索了宏观税负分析方法。各地因地制宜，突出重点，通过宏观税负分析，查找征管薄弱环节，堵塞征管漏洞。在具体中，采取区域税负、行业税负比较等方法，加强宏观税负分析对征管的指导作用。双峰通过同行业及相邻区域税负比较，掌握了本县加油站行业税负明显偏低的情况，立即采取措施，核实库存，以存挤销，查补税款15万元。六是加强了宏观税负分析成果的应用。我们运用宏观税负分析的成果，突出对重点税源企业异常申报户的解剖，取得了较好的效果。全市对12个行业整治成果的取得，都是宏观税负分析成果应用的结果。冷水江通过对3户重点税源企业的纳税评估，企业自查申报补税2400万元。__区通过对1户重点税源企业的纳税评估，企业自查申报补税1100万元；通过对1户纺织企业的评估与检查，发现企业申报严重不实，经稽查初步确认，查补税款达310余万元。双峰通过对海螺水泥集团生产的评估与检查，查补税款930万元；通过对致科电器的评估与检查，发现该公司隐瞒销售收入400多万元，偷税80多万元。

（五）对税收征管规律的一次大探寻

税收征管规律来源于实践，回归于实践。在这次督导实践中，我们摸索到了一些征管规律。针对当前税收征管“税源监控难”的共性和“行业特点千差万别”的特性，在这次专项督导中，我们有重点地选择煤炭、铸造、医药、房地产、机动车辆贸易等几个行业，一方面加强实地调查，搜集详细资料，掌握这些行业的生产经营规律。另一方面研究对策，强化措施，探索出一些强化税收征管的长效机制。一是针对当前煤炭生产企业税收征管中销售收入难控管、虚抵农副产品收购增值税进项税额的现状，制定了煤炭采选业评估指标体系。建立吨煤需耗用的坑木、用电量、火药量、人工工资标准来推算企业原煤产量，建立生产成本中各外购项目成本分配比例标准来控管农副产品收购的真实情况。通过税负率、销售收入变动率、进项税额变动率、生产数量、销售数量、销售价格、进项税额构成等多指标的比对分析，多方位核定煤炭生产企业的销售收入及农副产品收购情况。二是通过对增值税专用发票滞留存根联信息的比对，寻找医药行业造假帐偷逃增值税的有力证据。三是建立部门联动联动机制，落实好房地产税收“一体化管理”办法。四是针对机动车辆经销企业税负长期偏低的现状，参照省局《废旧物资经营企业税收管理办法》，拟定《机动车辆税收管理办法》，从资金结算、车辆购、销、存实物动态管理、发票发售、验旧管理、《发票价格异常清单》信息核对等环节制定精细化的税收管理规定。五是针对铸造企业“前店后厂”式的废旧物资回收、利用“一条龙”生产经营的现状，通过调查测算，从投入产出率、电能消耗、材料耗用比例等方面入手建立了铸造行业评估指标体系，严密监管废钢（铁）的虚假耗用，严防废旧物资销售发票的虚开。

（六）对税收征管难题的一次大破解

长期以来，一些基层单位在主、客观因素的制约下，淤积了一批征管难题，有些问题甚至积重难返，成为阻碍国税科学发展的瓶颈。在这次专项督导、集中整治中，我们把这些征管难点都摆到桌面上，共同研究，制定对策，下大决心、花大力气把这些难题解决好。在各督导组的艰苦努力下，在各基层单位的紧密配合下，一批征管难题迎刃而解。一是解决了一批久拖未缴的欠税问题。冷江钢铁厂曾因欠缴电费到供电单位打过架，闹过事，今年年初欠税1295万元。冷水江市局多次催缴无效，督导组成员亲自上门收缴，市局局长孙险峰同志亲自与企业约谈，企业交清了全部陈欠，并承诺在6月30日前将本月新欠3100万元贷款缴清。城区电力局2005年前欠税649万元一直未能清缴入库，督导组进驻后，通过与省电力公司多次衔接，所欠税款悉数入库。芦茅江煤矿属改制企业，欠税131万元。其幕后老板关系复杂，新化县局无可奈何，督导组亲自与企业约谈，企业承诺贷款缴清，现已开出税票，指日可清缴入库。斗笠山煤业公司欠税554万元，资金周转极为困难，清缴难度大，涟源市政府曾专门召开常务会议，与其达成协议，每月交欠税1万元。督导组进驻后，通过与涟源市政府领导衔接并与企业约谈，涟源市政府收回“成命”，企业承诺6月份交欠税100万元，年底前交欠400万元。通过督导，全市共收回历年陈欠2923万元。二是解决了个体税收征管难的问题。个体税收因点多、面广、关系复杂，本来就是一个老大难问题，特别是2004年1月1日起实行新的起征点后，征税与免税难以界定，税负调高阻力很大，稍不注意就会引发群体性上访事件，一些基层单位在个体税收清理上谨小慎微，举棋不定，一度造成个体税收无人问津、秩序混乱的局面。为了扭转这种局面，我们在这次督导中集中人力、物力，充分借助政府、部门等外界力量，大力营造集中整治的氛围，采取“重点突破、普遍调高、公开透明、强化监督”的办法，使个体税收征管难的问题得到有效解决。全市共清理个体漏征漏管户459户，双定户双定税收调高面达到，双定税收调高幅度平均达到，新增起征点以上户数户。三是解决了房地产企业所得税预征难的问题。房地产企业主资金雄厚，社会背景复杂，触及的利益比较大，虽然我们从2003年就加大了宣传贯彻落实房地产企业所得税的预征政策，但是一直没有取得实质性进展，房地产所得税始终为零。在这次督导中，我们多次向当地党委政府汇报，详细报告房地产企业所得税的税源状况，全面分析企业所得税税源对当地财政的贡献，争取政府的大力支持，使房地产企业所得税终于打破僵局，实现了零的突破。全市共户房地产企业申报缴纳房地产所得税万元，其中__区申报缴纳房地产所得税万元。

（七）对税收征管资源的一次大整合科学合理的征管资源配置对税收管理生产力是一种大解放、大释放。目前，由于对税收征管资源配置不尽科学，利用不尽充分，造成了管理资源的无形浪费，使管理成本居高不下、效率难以提高、服务质量停滞不前，出现了税收管理员在电脑数据面前疲于奔命、税务稽查员在稽查案件面前力不从心、办税服务人员在办税高峰期手足无措等现象。针对这些问题，为了优化征管资源配置，我们在这次专项督导中对现有的征管资源进行了存量盘活和重新整合，并收到了初步成效。一是试行全职能窗口，整合办税服务人力资源。办税服务厅各个窗口不再详细分工，均可办理申报征收、催报催缴、违章处罚、税务登记、咨询服务、文书受理等涉税业务。实行全职能窗口可减少办税窗口数量，精简30左右的大厅人员；可以平衡各窗口的量，便于加强对大厅人员的管理；还可以有效提高服务质量和效率，解决申报高峰期排长队等候申报的问题。二是推行前延式税务稽查，整合税收管理资源。将税务稽查前延到日常检查环节，在日常检查环节就做好稽查取证等，为稽查环节的取证打好基础，减少重复劳动，日常检查所形成的结论一般都作为稽查定案的重要依据，稽查对日常检查移交的案件一般只做补充调查，从而提高了从日常检查到稽查定案的流转速度，使广大日常检查人员都间接地变成税务稽查人员，有力地缓解了稽查力量不足、稽查取证难、稽查成果难突破的矛盾。冷水江市局从今年4月份开始推行前延式税务稽查，6月份进行了进一步完善，6月份前20天就检查纳税户39户，同比增加32户，查补入库税款1107万元，同比增长72.8倍。三是建立宏观税负分析信息共享平台，整合数据信息资源。在内部网页设立宏观税负分析专栏，定期更新计统、综合、税源管理、稽查、纳税服务等方面提供的信息，每个干部即能自由点击、下载数据资料，又能交换看法、提出意见，消除了宏观税负分析上的信息“孤岛”现象，提高了效率。

（八）对协税护税的一次大推进

“孤掌难鸣，独木难支”。税收如果没有政府的支持、部门的配合、社会各界的理解就会陷入孤立无援的泥潭。我们这次督导之所以能够取得令人欣慰的成果，主要原因就是有坚强的协税护税组织和力量。首先，各个督导组切实做到尊重地方党委政府，主动汇报宏观税负分析督导有关，为争取地方党委、政府的高度重视掌握了主动权。市委书记蔡力锋在各种会议上多次对市国税局的思路、举措和创新意识强给予表扬，常务副市长田福德还亲自担任房地产行业税收清理组组长。其次，各级地方政府的协税护税意识进一步增强，协税护税力度进一步加大。涟源市委、市政府为了支持这次督导，专门拨付10万元作为督导专项经费，并且以市政府的名义下发文件，要求各乡镇、办事处必须积极支持、配合国税部门的专项督导，还以市政府通告的形式告知全市纳税人，要求纳税人对近两年的纳税情况进行自查自纠，主动向国税机关申报缴纳税款，财贸副市长陈铁军在督导期间一直与督导组的同志一起深入企业，现场办公。再次是协税护税网络进一步健全，协税护税组织进一步完备。冷水江市专门成立了锑品行业协会，规范锑品行业管理，提供生产经营状况。在这次专项督导、集中整治过程中，公安、检察、工商、国土、统计、农机、新闻媒体等10多个部门积极参与，主动配合，对协税护税不推诿、不阻挠，形成了一张纵横交错的协税护税大网。双峰县国鑫洗煤厂和国发物资贸易公司，因单位涉嫌违法，其法人代表、会计、主要股东均被县检察院逮捕，企业处于瘫痪之中，两家单位的欠税69.29万元无法收回，双峰县检察院对此给予大力支持，严格依法办事，按税款优于罚款原则，将其冻结的存款作为税款及时入库。

（九）对纳税服务的一次大优化

税务机关在现实中扮演着执法者与服务者的双重角色。优化纳税服务是税收事业科学发展的落脚点和基本价值取向。在专项督导中，各督导组和县市区局着力优化纳税服务，把纳税人的利益作为税收的出发点，努力实现由被动服务向主动服务转变，由形象性服务向实效性服务转变，由单纯执法者向执法服务者角色的转变，最大限度地方便纳税人。冷水江市局一方面讲究清理整治技巧构筑和谐征纳关系。中对外加强与纳税人的沟通，消除纳税人的对立情绪，使纳税人主动配合税务机关的。对内严格要求，如对因干部宣传不到位，态度简单粗暴引发而纳税人投诉的，每发现一次扣发能级津贴200元。另一方面，拍摄督导电视专题片搞好宣传，营造依法诚信纳税的良好氛围。将娄底市国税系统此次专项督导的总体要求、冷水江市清理整治活动的具体要求以及开展情况在电视台进行了宣传报道，使纳税人理解支持国税，确保专项整治零投诉。涟源市局虽然收入形势严峻，但督导组三令五申严格收入纪律，提高收入质量，坚决禁止预缴、改变收入级次等违纪现象发生，切实维护纳税人利益。双峰县局办税服务厅在此次督导活动中首创“一窗式”服务模式，开设纳税服务绿色通道，极大地提高了纳税人的办税效率，赢得了社会各界的一致好评。

（十）对组织收入的一次大促进

组织收入完成任务是税收永恒的主题。今年以来，我市国税系统收入形势严峻。1-4月，全市国税系统累计入库各项税收收入74659万元，仅完成年计划的31.33,同比减收5259万元,下降6.58。如按前四个月的平均进度测算，过半尚有7196万元的缺口,若按追加任务,缺口达13561万元。我们把加强宏观税负分析作为完成任务的突破口，对行业税负进行认真分析解剖，有重点有针对性地开展区域性行业税收整治，对税收执法中出现的执法偏差进行认真清理纠正，实施互动协作各环节全面互动，以提高宏观税负和行业税负的有效手段促进收入增长。新化县局通过对煤炭税负的专项整治，今年1—6月入库煤炭税收3116万元，同比增长61，行业税负也由去年的9.07提高到现在的10.39。双峰县局加强对海螺集团的纳税评估和税务稽查，使1至6月水泥行业税负由上年同期的0.94上升到7.01,税收由上年同期的186万元增至1602.65万元。冷水江市局通过互动协作，管理部门发现锡矿山闪星锑业公司出口退税率降低后未及时转出进项税额938.42万元，即向互动协作领导小组提出由稽查局进行追缴的征管建议，互动协作领导小组立即要求稽查局将此笔税款追缴入库，使该局6月份有色冶炼及压延加工业税负比上年同期提高了13.33个百分点。这些举措有效地弥补了收入缺口，促进了收入任务的圆满完成。截止6月26日，全市国税系统累计入库各项税收收入已达万元，完成年初计划的,按上半年省局追加计划计算也已完成上半年任务的，月底预计可完成年计划的，顺利实现时间过半任务超半的目标，创历史最好水平。

二、方法与措施

近一个月来，宏观税负分析专项督导和集中整治活动开展有条不紊，形式多样，措施得力。各督导组按照“面上扫描、线上分析、点上挖掘”的思路，从宏观税负分析入手，通过行业及个体税负横向纵向对比分析、综合征管软件系统内数据及外部信息查询对比分析等手段，确定重点评估、检查对象（行业或者企业），统筹兼顾，重点督导，具体做到“六个结合”，促进了税收分析、税源监控、纳税评估、税务检查“互动协作”机制的良性、高效运转。

（一）思维创新与真抓实干相结合。督导中，我们坚持务虚与务实的内在统一，着力发挥人的主观能动性和创造性，求真务实，开拓进取。一是将人本管理和创新的理念揉合到宏观税负分析督导中，从健全机构、加强教育、注重引导等方面入手致力督导的人本管理和创新。督导开始前，局党组就如何推进在市局机关进行了为期一周的科室集体谈心活动，通过广泛听取意见，汲取群众智慧，最后形成了以宏观税负分析为主线，运用宏观税负分析督导的手段，推动党组决策落实，促进政令畅通和各项任务完成的思路，并立即下发了《关于加强督导集中整治推进宏观税负分析纵深发展的通知》，创造地提出从宏观税负着眼，从微观分析着手，全力提升征管质效的方法，将宏观税负分析不断引向深入。二是将求真务实的要求落实到宏观税负分析督导中，坚持讲实话、出实招、办实事，求实效，把的着力点放在解决税收征管的难点问题上，放在纳税人和社会普遍关注的焦点问题上。各督导组深入基层一线亲自指挥，亲自参与，亲自协调各地的宏观税负分析，并将责任和任务层层分解，落实到人，考核到位。不是空谈专喊口号，而是扎扎实实见行动，见实效。

（二）督查指导与排忧解难相结合。为了确保督导和整治落到实处，各督导组既督查指导又帮助排忧解难。一方面着手开展一些实实在在的督查指导活动。如新化督导组以煤炭作为重点税源进行调研，研究剖析了税费统征这一政府行为对税收征管的作用与影响，调查表明煤炭税费统征利大于弊，相关制度有待建立健全，提出了完善配套制度、制订征管流程、建立稽查制度等操作性强的征管建议。冷水江督导组先后就医药、废旧物资经营业、煤炭、锑品、钢铁等行业税负进行调研，在行业税负的调研与剖析中，采取开碰头会、查阅有关资料、审核财务报表和有关帐户、深入有关部门和企业了解等方式，摸清企业基本情况，查找和汇总存在的问题，对每个企业分清情况进行政策辅导，然后确定整改企业。在所得税分析调研中，涟源督导组通过技术手段查询和调取全市2004年和2005年所有所得税纳税单位年报和汇算清缴明细数据及有关费明细数据，为所得税微观税负分析指标模型的建立和分析奠定数据资料基础。另一方面积极为基层排忧解难，各督导组在局领导带领下，主动将督导的触角伸向税收征管的难点重点问题上，为基层排忧解难。如陈欠清收、个体税收秩序整顿、房地产企业所得税征管等困扰国税部门多年的征管难题，在督导组的精心指导下一一化解，夯实了征管基础，提高了税收征管效益，同时也体现了市局机关良好的作风。

（三）统筹兼顾与突出重点相结合。点面结合是开展督导的重要方法。中，我们坚持“两手抓”，把宏观税负分析与目前正在开展的各项一起通盘谋划和设计，形成以宏观税负分析为主线，各项和谐同步发展的良好态势。同时我们坚持“重点论”，突出宏观税负分析在各项税收尤其是税收征管中的主导作用。督导组结合各地的实际情况，因地因事制宜，在统筹各项开展的前提下，突出重点：一是重点行业增值税征管情况。重点抽查低于全国、全省平均税负的行业（企业），__区局重点为金属冶炼业（钢铁）、机械制造业；涟源市局重点为煤炭开采和洗选业、金属铸造业、机械制造业；冷水江市局重点为金属冶炼业（钢铁、锑品）、煤炭开采和洗选业、化工产品制造业；新化县局重点为煤炭开采和洗选业、水泥制造业、陶瓷制品业；双峰县局重点为煤炭开采和洗选业、水泥制造业、金属铸造业、机械制造业。二是民政福利企业、“三废”利用企业、废旧物资经营企业税收征管情况。三是零申报、负申报、低税负申报、长亏不倒、突盈突亏、收入增幅异常等申报异常户税收征管情况。四是规模较大商业超市、机动车辆税收征管情况。五是对接受“五小票”（运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票、农副产品收购发票、国税机关窗口代开增值税专用发票）申报抵扣增值税进项税额数额较大或占申报抵扣进项税额比重较大企业税收征管情况。六是所得税征管情况。重点为2002年以来新办企业，特别是房地产开发、文化娱乐、饮食服务等非增值税纳税人所得税征管情况。

（四）制度落实与机制完善相结合。就宏观税负分析而言，制度是系统的组织或其一部分的概貌，而机制是系统运行的方式和过程。在督导中，我们一方面致力落实和健全宏观税负分析的系列制度，另一方面完善和创新宏观税负分析互动协作的运行方式，使其过程更趋顺畅。各督导组在督导中，对内既注重对各县市区局互动协作机制、制度的检查，更注重对各部门各自职责和流程的检查。对外既注重各行业各企业税负情况的解剖，更注重对行业和企业税负的集中整治，达到了标本兼治、内外并举的理想效果。目前全市系统“互动协作”机制和流程更加顺畅，各岗位人员的热情高涨，主观能动性和创造性得到有效发挥，全系统形成了一股强化宏观税负分析、加强税收征管的强劲合力。

（五）内外联动与上下互动相结合。这次督导内外上下都形成了良性互动，内外一体，上下一心。对内，我们拓宽领域，建立起包括互动协作科室和税收法制、执法监察部门在内的宏观税负分析组织体系。各级系统内部各部门和衷共济，通力协作。对外，各督导组加大了汇报协调力度，广泛争取社会支持。涟源市委、市政府高度重视国税宏观税负分析，新化县县长吴建平也对市局的督导予以了充分肯定，他认为这是市直机关中第一家组织如此轰轰烈烈的活动，是求真务实、深入基层、解决问题、加强指导的典范。同时要求地方各级党政部门积极支持国税部门开展，努力完成国税任务。在专项督导活动中，市局精心组织，各县市区局通力配合，心往一处想，劲往一处使，汗往一处流。众人划桨开大船，上下一心，不断推进宏观税负向纵深发展。

（六）立足当前与着眼长远相结合。长远利益和短期利益是相互促进、相互矛盾的辩证统一体。没有短期利益的逐步实现，就没有长远利益的最终实现。同时，没有长远利益的真正实现就没有持久的短期利益。我们要立足当前着眼长远。在专项督导中，集中整治与整章建制是源与本的关系。我们既注重解决督导中发现的具体实

际问题，更注重拿出切实可行的整改计划和操作性强的具体措施，着眼于国税事业的未来发展。按照“措施制度化、管理规范化、标准化”的要求，加大了整章建制力度，构建了宏观税负分析长效机制。

三、体会与打算

在较短的时间里，我们较为顺利地完成了宏观税负分析专项督导的主体任务，实现了思路上心、干部上岗、上路、制度上章的良好势头。我们的体会是：

（一）督导的基本前提在于形成共识。为了使市局党组实行开展宏观税负分析专项督导和集中整治在全市系统形成共识，我们始终把深入细致的宣传教育和思想统一作为一项大事来抓。我们采取召开党组会、局长办公会、局务会形式，以明确督导的背景、前提、目的和意义，采取督导组集体会议和小会座谈，以了解督导的方式内容和要求，采取汇报协调、内网宣传鼓动、编发简报专辑等形式，形成督导声势。通过系统上下反复动员、反复学习，广大干部充分认识到开展督导既是一种创新，也是一种手段和方式创新，明确了意义，形成了督导的共识和合力。

（二）督导的重要手段在于加强领导。市局党组把宏观税负分析专项督导和集中整治作为当前的头等大事来抓，成立了“专项督导领导小组”和“联络小组”，并由局领导带队，从机关各科室抽调精兵强将，建立督导班子。市局党组高度统一，在论证方案、形成决策时坚持民主，在执行方案、解决难点时强调集中。党组成员带头深入基层、深入征管一线，深入企业调查了解有关情况，找有关人员约谈，成为各个督导组的“主心骨”，在有效地发挥组织、指挥、协调作用的同时，以各自良好的人格魅力和扎实的作风带动督导组其他同志和全体国税干部全身心投入到宏观税负分析中。

（三）督导的有力保证在于严肃纪律。我们各种督导方案的顺利实施和督导意图的最终实现，都是靠铁的纪律做保证的。各督导组下到各县市区局前，市局党组作了“战前动员”，制定了严明的纪律，在遵守作息时间、严格请销假制度等劳动纪律方面作了详尽要求，同时要求各督导组严守廉政自律各项规定，做廉洁奉公的表率。市局设立一个专门小组，由局长兼“总督导”，对各督导组开展督导的情况包括执行纪律的情况进行跟踪与全方位监督，确保督导圆满完成。

（四）督导的根本关键在于狠抓落实。宏观税负分析的最终目的是提高税收征管质效。我们从督导方案的制定到具体实施，从面上的分析扫描到微观分析，从个案的剖析到行业税负的集中整治，我们都注重一个“实”字，注重解决税收征管中的实际问题，对上级通报的问题和检查发现的问题狠抓整改落实，对失职的责任人严格考核追究责任。对各个征管环节和各项督导内容的督导力争出实招、办实事，通过实实在在的，实现全面转变机关作风、增强决策执行力，完善各项征管机制，提高征管效率和质量的目的。

下一阶段打算：

总的指导思想是:以这次专项督导、集中整治为契机，打牢基础，健全机制，强化管理，提高质效，促进以宏观税负分析为主线的各项的全面发展，实现国税的新跨越。主要是：

1、深入持久，巩固成果。这次专项督导、集中整治告一段落后，在做好、资料归集的基础上，市局将进一步加强分散型督导，按月确定督导计划和重点，运用执法考核子系统和监察子系统加强监察与考核。定期不定期对各县市区局的宏观税负分析情况进行督促检查，实行督导组对所督导县市区局的包干负责制，巩固督导成果。

2、认真，整改建制。专项督导整治结束后，市局将对专项督导进行全面的，并发放通报。对宏观税负分析做得好的单位和个人将予以表彰，对督导中发现的问题进行梳理归类，该整改的及时整改，该追究责任的严格追究责任。同时建立健全宏观税负分析的长效机制和科学的内部调度机制，强化税收征管和整体执行力，实现税收管理的科学化、精细化，全面提高全市国税系统的效率和水平。

3、统筹兼顾，务求实效。在抓好宏观税负分析专项督导和整治中，既突出特点，进一步深化宏观税负分析，整顿税收秩序，治理内部环境，又统筹兼顾，紧紧抓住收入这个中心，强化税收征管，大力组织收入，确保全年收入任务的圆满完成，努力开创娄底国税“三个文明”建设的崭新局面。

二00六年六月二十日

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第三篇：分析影响宏观税负的原因

对影响宏观税负因素的分析

【摘要】宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素；经济体制、公共产品提供等政府职能范围；财政收入结构；税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。

【关键词】宏观税负经济水平税制税收征管

一、概念界定

宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平，通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量。具体来说，是指税收收入总额与国内生产总值（GDP）、国民生产总值（GNP）或国民收入（NI）的比值。考虑到口径的统一性，笔者将以税收收入与国内生产总值的比值为衡量标准，来分析影响宏观税负的因素。

宏观税负=税收收入/GDP=（应税收入*实际征收率）/GDP

二、宏观税负的影响因素

宏观税负的高低体现了政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱。因此，对其产生影响的因素较多，主要可归纳为以下几方面：

(一)经济因素

1、经济发展水平

经济发展水平是决定一个国家宏观税负水平的最根本因素。国家的经济发展水平越高，其内部各种社会经济主体的联系越为复杂，这就要求国家有雄厚的财政收入来调控社会经济。同时，宏观经济总量越大，也使得整个社会和国民的税收负担能力大大增强，税收来源更为丰富，税基更为宽泛。实证分析也表明，宏观税负的确与国内生产总值（GDP）呈正相关关系。

2、产业结构

宏观税负与产业结构密切相关。产业结构的调整直接造成税源结构和税基大小的变化，从而对税收收入的来源结构产生影响。比如在发展中国家，可能是第一产业或第二产业在经济中占主要比重，税收也相应地主要来自于这两个产业；在发达国家，可能第三产业比重较大，税收也主要来自于该产业。从另一角度看，在现行我经济结构和税收制度下，第二产业对税收的贡献尤为突出。若第一产业占GDP的比重上升，宏观税负就越低；反之，第二、三产业占GDP的比重越大，宏观税负就越高。由此可见，产业结构的发展级次以及由低向高的变动趋势，与宏观税源的增长具有高度的关联性。

3、其他经济结构

除产业结构外，一国国内生产总值（GDP）的构成、以及产业结构、企业结构、技术结构等的不同也将导致宏观税负各有差异。

(二)国家职能范围

税收收入作为财政收入的重要来源，其数额必然受财政支出需要的影响，而财政支出的多少则取决于一国政府的职能范围。国家职能范围越大，政府的开支越多，必然要求提高宏观税负水平以增加财政收入。反之，国家职能范围越小，政府的支出越少，需要的税收收入也越少，宏观税负水平就可能降低。

可从以下两方面理解国家的职能范围对宏观税负的影响：

1.经济体制

不同的国家或政府，以及不同时期的同一国家或政府，其职责存在一定的差异。总的来说，政府的职责是决定政府支出总规模的基础。如我国改革开放前高度集中的计划经济体制与改革后社会主义经济体制相比，由于国家的职能范围不同，对政府的支出范围、结构及对宏观水都的要求都是不同的。

2.公共产品的提供

政府提供公共产品的范围、方式以及效率会直接影响到政府的财政支出，进而对宏观税负水平产生不同的影响。首先，公共产品的供给范围越广，要求的财政支出越高，宏观税负高；其次，公共产品的提供方式不同，其提供成本、费用、价格也不同，从而宏观税负各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味着公共产品提供的成本降低，消费者消费一定量的公共品所需要支付的费用也就相对较低，因此政府提供公共品的效率对税收负担也存在影响。

(三)财政收入结构

财政收入的形式包括税收收入、国有资产收入、非税收入和债务收入等。在政府支出范围、项目一定的情况下，政府财政收入结构或税收在财政收入中的地位对宏观税负有重大影响。

其中，收费、公债等非税收入与税收之间存在着相互替代的关系。在政府支出范围一定的情况下，收费和税收均用于满足政府的公共支出。而公债作为一种延期的税收，是用未来的税收负担来代替了当前的税收负担。而同时，非税收入在政府收入中占的比例过大必将会挤占税收收入，对宏观税负产生影响。

(四)税收制度

1.税种和税率

税种的设置、结构、比例决定了课税范围。一方面，设置的税种越多，税收的覆盖面积越广，在国家经济水平一定的情况下，宏观税负也越重。另一方面，不同的税种，其筹集资金的能力不同。采用以流转税为主体的税制结构和以所得税为主体的税制结构将会对宏观税负产生影响。一般来说，所得税在税收总体收入中所占比例越高，宏观税负越高。

在现有税种不变的情况下，不同的税率会带来不同的税收收入，从而使得宏观税负不一致。理论上，税率同税收负担之间呈正比关系。

2.税收优惠

税收优惠又可以称为非标准化税制实施的范围、税式支出政策。税收优惠的变化会引起税基的相应变化，从而使宏观税负发生相应的变化。税收优惠的施行使得在国家经济总量一定的情况下，税收收入下降，宏观税负降低。

(五)税收征管因素

税务管理的水平不仅直接决定着税收制度所能形成的实际税收负担及其效应，而且，将直接影响一定时期税收收入的多少，从而在较大的程度上决定着宏观税负的高低。税收征管因素对宏观税负的影响可从两方面理解。第一，纳税人的纳税意愿。纳税人的纳税意识薄弱，则会出现偷税逃税等违法行为，导致税收收入的减少。第二，征管部门的效率。征管部门效率高，则能减少不必要的支出，同时会很好地监督偷税漏税，加大税收征收率。

三、总结

综上所述，一国宏观税负主要受经济发展水平、产业结构等经济因素，经济体制、公共产品提供等政府职能范围，财政收入结构，税种和税率、税收优惠等税制结构已经税收征管因素的影响。

宏观税负作为一国税负的总水平，其合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义。因此，我们应该充分地了解上述影响宏观税负的因素，合理地调控宏观税负，保障经济与税收和谐、持续地发展。

【参考文献】

1、李文、董静静

2、王国清、马骁 山东经济 2009（25）《财政学》 高等教育出版社 2010年6月第2版《中国宏观税负影响因素的实证分析》

第四篇：新余市地方税收宏观税负分析

新余市地方税收宏观税负分析

(2007-06-02 19:00:55)标签： 宏观税负

研究 分类： 政策解读

一、我市宏观税收负担现状及问题

税收是国家为了实现其职能并满足社会需要，凭借其政治权力，运用法律手段，按照预定标准，向社会成员强制、无偿征收，而取得财政收入的一种形式。按管理和使用权限分类，税收可以分为中央税收和地方税收。其中中央税是属于中央财政的固定收入，是管理权和使用权都固定属于中央政府的税种。国家一般把维护国家权益和实施全国性调控所需的税种列为中央税，如我国现行税制中的关税、消费税均属于中央税。负责管理和征收入库中央各税的税务机关为国家税种局。地方税收属于地方财政的固定收入，是管理权和使用权都属于地方政府的税种。国家一般将与地方经济联系密切，涉及地区性调控的税种列为地方税，如我国现行税制中的营业税、城建税、房产税、土地使用税、车船使用税等均属于地方税收。负责管理和征收入库地方各税的税务机关为各级地方税务局。

宏观税负是指一定时期特定地区的税收收入与其相应的国内生产总值(GDP)的比值。使用不同口径的税收收入会出现不同水平的宏观税负，但不论口径大小如何，税收收入的定义必须建立在法定的税的基础上，宏观税负也必须是税收的负担，超出了这个标准就超出了税收负担问题的范围。地方税收是地方财政收入的主要来源，GDP是衡量一个地方综合经济实力的重要指标。地方税收收入与GDP的比重，形成了通常所称的地方税收宏观税负。(本文所称的地方税收收入主要是指各级地税机关征收入库的地方各税。)

一般来说，经济决定税收，经济规模决定税收规模，经济结构决定税收结构。经济的发展的同时，税收总量也将保持一定比例增长。在市委、市政府和省局的正确领导下，随着社会经济的快速发展，以及市委、市政府三年内决战决胜工业500亿强大号召下。我市地税事业发展迅速，取得了较大的成绩，特别在“十五”时期，地税收入从2001年的24167万元，发展到2005年巳入库地方税收57264万元，已翻了一倍多，年平均增长24.07%，高于全省(17.03%)七个多百分点，而同期我市的GDP由2001年的77.77亿元，发展到2005年的177.32亿元，年均增长22.88%。

虽然我市“十五”时期地税收入无论是税收总量还是税收增长速度都有较大增长，地方税收宏观税负从2002年起也呈逐年上升趋势，但与国内生产总值分析其关联性，即我市地方税收宏观税负却依然偏低，跟全国相比，还有较大的差距，与全省相比，基本持平，总体上略低于全省平均水平。如下表(表中数据来源：《新余统计年鉴》《江西统计年鉴》《江西地税简明统计资料汇编》《中国财政年鉴》)：

地方税收宏观税负情况表

项目

全国地方税收宏观税负

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

5.22%

4.83% 4.47% 4.64% 4.91% 江西地方税收宏观税负 新余地方税收宏观税负

3.25% 3.11%

2.80% 2.81%

2.99% 2.94%

3.18% 3.05%

3.27% 3.23%

因为地方税收宏观税负是地方税收与国内生产总值的比重，我们就可以从以下几方面来分析影响我市地方税收宏观税负因素：

(一)国内生产总值(GDP)核算内容的广泛性，GDP的核算范围不仅包括农、工、商、采掘业、建筑业等部门的增加值，还包括了科学研究、地质勘察、卫生保健、社会保障、教育、文化事业、行政机关等部门的增加值。对于地方税收来说，农、科、教、文、卫、行政机关等部门的增加值提供的税收微乎其微，这些产业的GDP与地方税收的关联性非常有限。此外还有一个影响就是产销率的影响。GDP的计算中，只要生产出来了，哪怕是库存的，都算是增加值的，但是税收是以销售额来计算的，如果产品库存，没有卖出去，税收也实现不了，这也对宏观税负有较大影响。这些年来，全市除电力行业等少数行业供不应求外，其他各行各业产销率都很难达到80%，有些企业产品严重滞销，产销率低于30%。

(二)产业结构不同，对宏观税负、地方税收宏观税负的影响也较大。对地方税收来说，第三产业属于高税GDP，第二产业属于中税GDP，而第一产业则是低税GDP。江西是个农业大省，虽然新余在江西称得上是一个工业城市上，但农业所占的比重也较高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全国平均水平为15.4%。而我们知道第一产业所能提供的税收是很少的，属于低税GDP，到2004年和2005年，国家逐步取消农业税，使得第一产业基本上成了无税GDP。同时由于受国家优惠政策等鼓励措施，我省、我市农业这几年也在加速发展，提供的GDP在不断增加，这些都使得我市宏观税负和地方税收宏观税负水平低于全国的一个重要原因，如2003年至2005年连续3年江西省人均地税收入在全国排名都是第25位。

(三)分析宏观税负必须结合税制结构考察。我国现行税制结构，实质上是以增值税、消费税为中心，转税为主体的税制结构。对地方税收而言，GDP的增长并不意味着所有地方税种都与之相应增长。较多地方税种，如房产税、土地使用税、车船使用税、土地增值税等，无论GDP如何增长，其税源不会有很大的变化，地税收入增长与GDP增长的关联度不大。如我市土地使用税2005入库2446万元，2004年长入库2186万元，同比仅增长11.9%。而同期GDP增长了23.09%。另与经济关联度很大的企业所得税，中央规定新办企业在国税局缴纳，而原有企业，有的处于亏损状态，有的处于生长周期的衰退期，还有不少淡出了市场。如2005年我市列入市局监控的50户重点纳税企业，总共入库企业所得税2424万元，仅占地税总收入的4.23%。另经济效益好的企业税收大都缴到了中央，即国税局，如石化、烟草、邮电通讯、金融保险垄断性行业，效益好，规模大，有行业优势，纳税能力很强，如2005我市这几大行业产生利润23399万元，初步测算能产生企业所得税7720多万元。由于其企业所得税全归中央，这块GDP的增长对地税增长却无任何影响。如果这块税收由地税局征收，将会提高地方税收宏观税负0.4个百分点，影响率达12.4%。

(四)地方税收存在过多的税收减免、税前扣除规定，而且部分优惠政策漏洞太多，导致纳税人想方设法钻空子减轻税收负担，如下岗再就业优惠政策就在一定程度上被滥用，一些纳税人经营规模较大、雇工较多、效益较好，但因为有“下岗再就业优惠证”(有些纳税人自己没有就去借)就能享受税收优惠，这些酒店多是规模大、档次高、装饰豪华、注册资本在50万元以上的、而且年营业额都在100万元以上。而一些真正有困难的人却可能因为缺乏启动资金而无法享受。如在国务院下发的第一个“下岗职工再就业税收优惠”周期内(2003年-2005年)，我市仅减免营业税就有600多万元。加上所得税，城建税等突破1000万元。有的地方以招商引资发展地方经济为由，还越权擅自出台政策减免税收，税收流失成为不争事实。另现行政府收入机制制约地方税收有效增长。在政府收入机制中，影响收入的主要矛盾：一是中央与地方的财权与事权的划分尚未规范，中央对税收制度有绝对的控制权，中央出台的各种刺激经济、加快改革步伐的政策，大多是以牺牲地方税收为代价的，高新企业、开发区企业、重点工程建设都要求地方给予税收优惠，由地方自己支付发展成本。同时，大量属于地方事权范围内的财权没有交给地方，不利于地方运用税收杠杆调节当地经济发展。二是非税收费行为不仅侵蚀了税基，更重要的是干扰了正常的税收执法。目前，各级收取的基金、规费、罚没、附加以及不纳入预算管理的其他服务性、管理性或行业性收费，面广量大，税源受到冲击，税基难以扩大，制约了税收收入的有效增长。以2002年为例，全市地方财政收入为50058万元，而地税收入仅为22887万元，各种非税收入15120万元，其中行政性收费收入3384万元、罚没收入3150万元、专项收入2006万元、其他收入6580万元。在全市财政总收入里，地税收入占45.8%，各种非税收入占30.2%，相当于地税收入的66.1%(数据来源于《新余统计年鉴》2003年)。

2002年新余地方财政收入构成 单位：万元

地方财政收入 地方各税收入 增值税收入 农业四税收入 各种非税收入

50058.00 22887.00 6930.00 5121.00 15120.00

100% 45.80% 13.80% 10.20% 30.20%(五)征管因素对地方税收宏观税负的影响

税收收入状况受制于税收能力和税收努力，税收能力包括纳税能力（取决于人均收入水平、纳税人合作状况）和征税能力（取决于征管人数、素质、技能、信息化水平等），税收努力是指税收能力被利用的程度。

1、征税环境影响地方税收征管质量。随着市场经济的不断发展，税收征管环境越来越复杂。一方面纳税人纳税意识较差，偷逃抗税事件时有发生。另一方面，纳税人有意减轻税赋动机强化，以求“寻租”争取非劳动利益最大化。再一方面社会各界对税务工作理解、配合、支持不够，税收征管不到位导致税收流失。如我市工商业较发达，流动人口较多，店面出租、房屋出租、厂房出租非常普遍，但长期以来，由于这块税收征收难度大，征管力量薄弱，对纳税人信息掌握不充分。在繁华的胜利路、劳动路、站前路，租金高的达到每平方米100多元，一般都在80元左右，一个40平方米的店面年租金近四万元，测算税收(营业税5%、房产税12%、土地使用税、个人所得税20%等)近一万元，如有1000个这样的店面出租，就有近1000万元的税收潜力，由此可见，其税源潜力非常大。但到2005年，我市这快税收基本是空白，只有部分企业因账务核算需要，才到税务局开具发票而缴了相关税收。再如明知我市专业市场税负偏低，房地产业、房屋出租和出租车业税收管理还有问题，因为协作配合尚需协调，影响了征管质量提高。

2、征收能力限制税收管理效率。我市的征管力量相对薄弱。如今许多纳税人都存在账外账问题，但由于征管人员未能掌握纳税人真实的生产经营情况，在对纳税人进行税收检查和对双定户进行定税时，就会出现偏差，造成少征税款，降低税负。虽然2005年省局开发的新征管软件在我市试点运行，并且所有数据将实现省局大集中，也就是说所有信息省局都能随时掌握，为了达到较高的征管“六率”，一些单位在上线时就会有所保留，选择性上线，那些未上线的纳税户游离于征管系统之外，也不同程度地降低了地方税收宏观税负。

3、征收努力程度影响地方税收增长。尽管我们特别重视依法征税、应收尽收、坚决不收“过头税”的组织收入原则，但是税收计划任务更为刚性，收入计划成为影响征收努力程度的重要因素。强调指令性的收入计划管理所造成的直接结果，是税务机关以追求收入计划的完成而不是应收尽收的实现为目标。当计划任务偏重时，税务机关执行政策偏紧；任务不吃紧时，执行政策宽松；实际税源相对于收入计划充裕的地区，通常通过“藏税于企”方式进行调整，实际税源相对于收入计划紧张的个别地区，则有通过空转、征收过头税等方式来进行调整的现象。税收征收越位和缺位，都是影响征管水平提高的一个重要原因。

(六)一些政府出于自身经济利益，税费倒挂，或将税收变成各种收费。目前，我国的财政体制是一级政府，一级财政。而我国的税收又是按行业设置税种，它不是按地区来设置，而有些税种又在各级政府间按一定比例分配，如所得税为中央60%，地方40%；资源税、房产税等为省级40%，地方60%。也就是说如果这些收入以税收方式入库，当地政府实际只能得到一半左右，一些乡镇为了自身经济利益，就采用多收费、少报税甚至不报税的形式来挤占税收。特别是矿产资源税收，如各大小煤矿、硅灰石矿、石灰石矿、采砂厂、砖厂、铁矿等，他们在办理许可证时，在跟当地政府签定合同时已有约定，很多纳税人又不建账，税务局很难掌握其生产经营情况，如各煤矿，政府以其炸药用量实行一揽子收费(含税收)，到年底与各部门结算，该缴矿产资源费多少、管理费多少、税收多少，这时各级政府就经常会打小算盘，多收费少报税，据统计2001年至2005年共入库各种矿产品资源税4065万元。近两年省局加强了税收执法检查，进一步规范了税收秩序，矿产资源税的征收管理逐步走向正轨，2006年1-10月我市已累计入库资源税1774万元，预计全年可入库2300万元。初步估算2001年至2005年全市因矿产资源费用挤占税收在3000万元以上。

(七)纳税人的纳税意识不高.许多纳税行为发生后，一些纳税人不知道要申报纳税；一些纳税人知道要申报纳税，但无人崔缴，也不去申报纳税；另一些人知道要纳税，但是想方设法少纳税；还有极少数人纳税意识更差，不仅想方设法逃避纳税，甚至暴力抗税、拒不交税。更有些人认为国税是国家税收，是皇粮国税，一定要交，而地税是地方税收，是地方上收的，不交也不能把我怎么样。这种环境、这种纳税意识也在不同程度上影响地方税收的征收入库，降低了地方税收宏观税负。

从以上分析中可以看出，虽然与全国比较，我市地方税收宏观税负处于较低水平，远低于全国水平，随着我市经济社会的发展，税收环境的改善，地方税收宏观税负还有较大的上升空间。而且目前适度提高地方税收宏观税负，符合我市现阶段经济社会发展的需要。首先，宏观税负适度上升是增强政府公共服务职能、实现我市全面建设小康社会目标的需要。宏观税负上升意味着政府掌握资源的比重扩大，用于提供公共物品的能力也就越强。同时随着社会的进步和人均收入水平的提高，社会对公共产品和公共服务的需求也越来越大，客观上需要政府掌握资源的比重进一步提高。宏观税负上升，税收收入较快增长，将为我市全面建设小康社会，构建和谐平安新余提供更加充足的财力。

其次，宏观税负适度上升是增强政府经济调控职能、转变经济增长方式的需要。宏观税负上升并不是所有的产业、行业或微观主体的税负均上升，而是有选择地提高和减少。如“十五”期间，第一产业税负明显下降，农业发展得到了有力的支持。同样的，第二、三产业税负上升也并不是指所有的行业或企业税负均上升，许多满足特定条件的行业或微观主体享受了税收优惠，实际税负并未上升。“十五”期间，税务系统针对经济运行中出现的情况，及时调整和出台相应的税收优惠政策，如新增下岗再就业税收优惠，应对“非典”物资的税收优惠政策等。各产业、行业税负增减变化与经济政策预期相一致，税收的经济杠杆调节作用得到充分发挥，推动了经济结构、产业结构升级，促进了经济稳定健康发展。目前，适当提高地方税收宏观税负，也就是在一定程度上规范税收秩序，打击各种逃避纳税行为以及其他各种涉税违法行为，还可以促进税收公平，包括征管上的公平，纳税义务公平，市场竞争上的公平，创造一个公平、和谐的税收环境。为我市的经济发展和社会进步作出应有的贡献。最后，宏观税负适度上升是强化政府调节收入分配职能、构建和谐社会的需要。地方税收是地方财政存量的主体和增量的最大生长点，也是地方政府调节经济的重要杠杆，地方政府可以运用税收杠杆，一方面为企业创造公平的税收环境，另一方面诱导资源合理流动和高效配置，促进地方经济持续快速健康发展。地方税收还是促进实现共同富裕目标的有效手段。“十五”期间，除海关代征税收外，内外资企业所得税和个人所得税的分量税负上升是拉动宏观税负上升的主要动力。企业所得税和个人所得税制由于其累进税率的设计，具有调节收入分配、缩小贫富差距的功能。这些税收的高速增长，表明税收调节收入差距的力度加大。

二、提高我市地方税收宏观税负的思路

我市作为省内新兴工业城市，按照经济决定税收，经济规模决定税收规模的原理，要大力发展经济，加大招商引资力度，特别是引进一些高新技术企业，提高企业经济效益，状大我市的经济实力和经济总量；调整经济结构，加快第三产业发展，培植、壮大地方税源；加快信息化建设，提高税收干部队伍的整体素质，改善税收环境，提升地税管理能力，以促进地方税收的快速增长，适当提高我市地方税收宏观税负。具体可从以下几方面考虑：

（一）加快产业结构调整，加强地方税源建设。在三大产业中，各产业的含税量不同，就地方税收而言，第三产业是最大的存量和增量，也就是说第三产业是地方税收中的高税GDP。随着我市工业经济的快速发展，城市化速度大幅提速，城市人口急剧增多，城区面积不断扩大。要大力发展第三产业，加快金融业、通讯业、住宿餐饮业、交通运输仓储业等的发展，目前这几个行业在我市地方税收中所占比重都不太高，如表(三)，分别是6.36%、2.26%、2.52%、6.09%，增收潜力较大，对于地方税收增长和可支配财力增加很重要。且我市税收结构不太合理，特别是建筑业、房地产业税收比重太高，超过40%。一方面说明该行业在税收结构中占主导地位，另一方面，40%税收来自一个行业，其收入风险相应增大。特别是建筑和房地产业，不仅比较容易受国家宏观调控、土地供应等政策和市场因素的影响，而且大多属一次性税源，不利税收可持续稳定增长，我们一定要优化产业结构，降低税收风险，提高地方税收宏观税负的质量。

新余市2005年各产业税收构成表(三)

合计

建筑业、房地产业 采矿业 制造业

电力燃气及水的生产供应 交通运输仓储邮政业 批发和零售业 金融业

信息传输、计算机软件业

单位：万元

57264 23959 1781 12943 1940 3489 1518 3641 1296

100.00

41.84

3.11

22.60

3.39

6.09

2.65

6.36

2.26 住宿和餐饮业 文体和娱乐业 租赁和商务服务业 其他行业

1441 388 3943 925

2.52

0.68

6.89

1.62

（二）统筹协调社会资源，创造良好税收环境。当前税收已经和国民经济

各个部门有了千丝万缕的联系，加强税收工作必须依靠社会综合治税。应当积极构建我市协税护税网络，启动社会综合治税工程。按照“突出重点、分批启动；分步实施、整体推进”思路，建立以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、司法保障、信息化支撑” 为主要特征和基本内涵的社会综合治税新机制。地方政府对税收的支持，主要体现在不越权出台税收优惠政策,支持强化税收征管，领导协调税务部门与政府其他职能部门的关系；在政府各职能部门之间，构建税源信息传递或共享制度，形成全面、实时、动态的税源监控网络；税务部门则要全面、有效地汇集由各相关部门传递的涉税信息，综合分析利用，为税收征管、纳税评估、纳税信誉等级评定、税务稽查选案和实施税务检查提供基础信息来源。通过构建协税护税网络，启动社会综合治税工程，逐步形成政府依法管税、税务部门依法征税、纳税人依法纳税、社会各界协税护税的综合治税新格局，努力营造良好的税收经济环境，为适当提高我市地方税收宏观税负奠定基础。

（三）加快税收信息化建设，全力提高税收征管质量效率。税收信息化建设是税收事业发展的必然趋势，也是提高征管质量和征管效率，推进依法治税的重要手段。我市地方税收信息化建设的目标是“定位江西一流，实现科技兴税”。现在，我局虽已建立起全市地税统一的技术平台，搭建了覆盖全市范围的地税行业专网，全省开发了较为先进的税收征管业务软件系统，完成了数据集中，但和沿海发达地区相比还存在差距。我们将加快税收信息化建设步伐，切实提高地方税收的征管质量和效率：加强税收数据的管理和利用，积极开展决策辅助分析；设立12366人工座席，办好新余地税网站，开展网上申报，形成网上办事互动，扩大政务公开，优化为民服务；加强与工商、国税、质监、房管、国土等部门的数据交换，强化纳税人户籍管理，堵塞税收征管漏洞；实施“信息人才工程”，建立全系统信息工程技术系列，普及信息化知识，力使每一个税务干部在工作中都能熟练运用现代化技术手段，力使每一笔应税行为的发生都在我们的监控之中。

（四）突出重点税源管理，大力培植可持续税收。当前应在培植可持续税源上下功夫，管好重点税源、管住一般税源、管严零散税源，通过分类管理、精细管理，消灭管理死角。坚持重点企业联系制度，市局、各县区局、税务分局各级明确重点联系企业，切实做到进企业门、知企业情、解企业困；规范征管联系制度，实行大户两人以上管理，小户两人以上分片管理。全方位了解企业生产经营情况。营业税是地方税收的主体税种，务必加强其征管。当前重在积极开展房屋租赁税收清理，加强部门合作减少运输业和土地交易、房产交易等行业的税收流失，重视企业改组改制中税收政策的执行，防止税收流失，争取做到应征税金全部征收入库。

（五）加强税收属地化工作，实现税收精细化征管。在科学发展观指导下加强税收征管，实施科学化、精细化管理，可以属地化、信息化、规范化为突破，对重点税源实施精细化管理，对一般税源实行规范化管理，促进税源管理、征收管理、稽查管理等方面的协调配合，全面提升我市税收征管水平，确保税收任务完成。

1、进一步发挥属地征管的整合力作用。按照“统一登记、数据集中、属地征管、一级稽查”的要求，发挥新征管格局过程监控、环节管理的整合力作用，切实提高税收征管质量和效率。进一步完善税收属地管理办法，对不同税种的纳税地点、跨区经营等问题做进一步研究，彻底解决交叉征管、争抢税源问题，营造良好的税收征管秩序；通过企业信用信息平台和企业基础信息交换平台，进一步发挥统一登记在税收源泉控管方面的重要作用，杜绝漏征漏管；通过现有数据集中，着手研究整合信息资源，通过新征管软件的推广应用和信息资源的有效利用，建立市区两级征管质量考核体系，市局考核全市征管工作整体运行情况，县、区局考核股室、分局运转情况，重点考核征管“六率”和超范围征收情况。

2、进一步加强税源监控管理。税源监管是税收征管的重要基础，税收征管的重点必须放在税源监管上。以零距离监控加强税源科学管理，使税收管理的触角和视角覆盖税收征管的事前、事中和事后全程，特别是加强重点税源、重点行业、重点税种、重点环节和重点区域税收的监控，对税源实行“无缝隙”管理，逐步建立起全方位的税源监控体系，为税收征管、纳税评估工作提供重要的基础资料。制定市区两级的纳税评估管理办法，完善重点税源纳税评估制度。重点对现有征管基础资料进行修订，建立采集、录入、审核、分析和评估体系，形成市级宏观监控、区（市）县中观监控、各税务分局、所微观监控税源三级控管系统。通过纳税评估，及时纠正纳税人纳税行为中的错漏，提高纳税人的纳税遵从。

3、进一步强化以票管税和以票控税工作。继续做好普通发票的改革工作，大力推行即开型有奖发票，创造条件推出发票举报有奖和二次开奖，进一步提高消费者索取发票的积极性，适时扩大有奖发票使用范围和填开式发票的改版工作，将发票改革工作不断引向深入；在餐饮、娱乐、服务等行业使用税控机基础上，扩大税控收款机应用面，有效控管税源，达到“控票管税”的目的，努力实现“控票必控税、票增税收增”，加强税法宣传，提请广大消费者进行各种消费后要索取发票。

4、进一步规范个体零散税收征管。加强个体零散税收征管，必须走规范化、集约化、简捷化之路。切实提高对个体零散税收征管的科技含量，积极探索运用计算机规范个体双定核定征收办法；对个体业户实行分类管理，利用12366平台，全面推行电话申报；简并征期，简化环节，降低成本，实现一般税源征管规范化预期。重点制定统一、规范的个体定额核定管理办法，科学、合理核定定额参数和系数，充分体现科学、公正、透明，使个体税收征管向简约、规范转变，既方便纳税人，又规范征管行为。

5、进一步推进绩效管理和考核。科学的绩效管理和考核机制，是提高税收征管质量和效率的有效方式。依托税收信息化建设，按照“环节管理、过程监控”的特点，建立推进绩效管理和考核机制。特别是科学设置征管质量考核评价指标体系，并全部根据信息系统的原始数据自动生成，实现量化考核和准确考核，既重视结果，又重视过程，将税务人员的工作能力、工作态度、工作成绩、工作计划等纳入计算机管理，有效体现税务人员实现工作价值和效能的最大化。

6、进一步提高稽查质量。围绕税收检查观念必须大转变，税收检查业绩必须大作为，税收检查功效必须大发展的稽查工作思路，通过抓制度落实、信息利用，提高稽查工作质量。将严格执法和税收服务相结合，积极探索征税人与纳税人从“对抗”走向“对话”的方法。尽快在全省全面开通运行征管软件稽查模块，增强基础数据的收集能力和综合数据处理能力，提高工作程序执行的规范度。严格按照税收征管法有关规定，对各种违法违规行为严肃处理，使纳税人逐步养成良好纳税习惯。

（六）深化财税体制改革，完善政府收入机制。

1、完善地方政府收入机制，当在规范收费上做文章，因此要规范收费和加快费改税的步伐。对非营利的政策性收费要进一步规范；对经营性的事业性收费要从预算和预算外中彻底剥离，实行自收自支、自行管理，完全推向市场。在规范收费的基础上，完善政府收入机制，促进地方税收体系的形成。

2、改费立税，扩大税基收费在我国经济建设中曾起过不小的作用。实施费改税主要的方向：1.扩大税基增设新税种。对于目前中央政府各部门以及地方政府现存的数额较大，来源稳定的，具有税收性质的收费项目并入现有税种，统一征收。例如，将用于城市建设的配套费、绿化费等收费项目列入城市维护建设税中，而将社会养老保险基金和待业保险基金改为社会保险税。

（七）整合优化征管资源，提高干部队伍素质。文明税收人为本。适应农业税淡出和信息化建设要求，在相对稳定前提下，优化整合现有税收征管资源。一方面通过整合、重组，使基层地税分局管辖范围达到一定规模，人员相对集中，形成依托城区，向外幅射的征管格局；另一方面，优化征管资源结构，征管力量向税源集中地流动，逐步调整充实城区征管力量。再是加强学习型行业建设，在3年内将全系统干部普遍脱产轮训一遍；分专业开展重点培训，培养一批有特长的稽查能手、征管能手；激励职工参加学历教育，确保全系统在职干部90%以上在3年内达到大专以上学历；鼓励职工参加注册税务师、会计师、评估师和律师等资格考试，培养一专多能的复合型税收管理人才。坚持公开、公平、公正的选人、用人机制，推行所长、分局长竞争上岗制，加大领导干部横向、纵向交流力度。狠抓党风、政风和行风建设，加强思想教育，健全监督机制；对群众关注的滥用税权、执法不公、“吃拿卡要报”等行为，加大纠治力度。

当然我们在提高宏观税负时，一定要慎重，不能盲目的一味强调“加税”，一定要与经济发展保持协调。虽然说经济决定税收，但税收同样可以反作用于经济，对经济产生重大影响。如果税负太高，纳税人不堪重负，就会导致经济萧条，形成税收和经济发展的恶性循环。当税收增长在较佳区间，对经济增长将起促进作用；当税收增长超过最佳区间，就会对经济增长产生抑制作用。根据拉弗曲线（描述税率与税收之间经济关系的函数图形）：以国家（地区）财政支出为起点，随着税率的提高，税基会相应缩小，但税收总量会增加；当税率调整至最佳点时，税收实现极大化；当税率超过这一最佳点继续提高后，税源受到制约，导致税基缩小，税收反而下降。从地区来看，税负水平与税收收入之间的关系也是如此。因此，只有牢固树立经济税收观，才能从根本上解决税收增长的快与慢、多与少、需与求、供与给的问题，只有保持合理的税收负担，才能促进税收与经济的协调发展，构建和谐的征纳关系。

第五篇：《中国宏观税负多角度分析》大纲 (修复的)

税收经济学期末论文

税收经济学期末论文大纲

一、选题：多视角下的中国宏观税负

二、选题原因

1)本学期所学两门课程（《税收经济学》《财政政策与理论分析》）中

都涉及到中国宏观税负方面的知识，想深入了解下中国税负的真实状况；目前，由福布斯税收痛苦指数引起的争议很大，很多学者专家讨论这个话题，众说纷纭，似乎没有一个定论，想根据自己所学的知识试着去判别和分析下这些说法；

2)中国近些年税收收入或是财政收入连续超GDP和居民收入增长，而现在国家又频频利用税收手段调控经济，中国宏观税负和居民负担是否合理？这是一个值得研究的问题。

三、背景意义

美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”，中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。从中国的宏观税收负担变动上看，自1997-2008年，中国税收收入年均增长率高达18．8％，而名义GDP的年均增长率为12．2％，税收增长幅度大大高于GDP，由此导致宏观税收负担不断上升。在这种背景下，关于中国税收负担轻重的问题引起社会各界的广泛关注：中国的税收负担是高还是低?

四、如何阐述分析

建议目前国内关于中国宏观税负有多种不同的解读切暂无定论的现状，主要从以下几个视角去分析中国的宏观税负：

税收经济学期末论文

1)不同口径下中国宏观税负的比较分析；

2)中国宏观税负国际间的比较分析；

3)中国税收增长与经济增长的比较分析；

4)中国税收增长与财政支出增长（社会福利与公务支出）的比较分

析；

五、数据途径

1)中华人民共和国财政部、国家税务总局及相关国家机关网站公布的历年经济数据；

2)维普中文期刊全文数据库；

3)图书馆书籍资料；

六、论文亮点

1)由于木恰国内学者专家关于税收负担高低争议的不确定性，本文

将巧妙地避开去谈论中国税收负担到底是高是低的问题，只是通过多视角的分析，使人们能够从多角度观察和理解中国税收负担问题。

2)目前关于中国宏观税负的高低之争很大一部分集中在中国财税制

度、政府财政支出与居民福利关系上，本文将根据不同学者的不同观点，对这些问题做一个不带偏见的对比分析。