CPA税务代理和税务筹划课后练习题

第一篇：CPA税务代理和税务筹划课后练习题

1、税务代理税种认定时，对于经营业务涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应（）申办税种认定手续。

A、向国税机关

B、向地税机关

C、分别在国税机关和地税机关

D、在国税机关与地税机关中选择

【正确答案】 C

【答案解析】

对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。

【您的答案】 C【答案正确，得分：1.0】

2、下列有关外企商社营业税代理申报的表述中，不正确的是（）。

A、外企商社采用核定纳税方式

B、外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续

C、对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入；对于按经费支出计算纳税的要核查计税经费支出，查实主要的原始凭证

D、外企商社应按季向主管税务机关报送营业税纳税申报表，属于按经费支出征税的外企商社，还要附送全部经费支出明细。对属于中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件

【正确答案】 A

【答案解析】

外企商社分为核定纳税和免税两种。

【您的答案】 A【答案正确，得分：1.0】

3、下列各项中，不属于个人所得税纳税申报表及其附表的是（）。

A、扣缴个人所得税报告表

B、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

C、个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上的纳税人申报)

D、个人收入申报表

【正确答案】 D

【答案解析】

个人所得税申报表主要设置了7类9种，其中较常用的为7种,除ABC之外，还有：个人所得税纳税申报表；特定行业个人所得税月份申报表；特定行业个人所得税年度申报表；个体工商户所得税年度申报表。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

4、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。

A、利用退税

B、利用税收抵免

C、利用税法漏洞

D、利用延期纳税

【正确答案】 D

【答案解析】

利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.0】

5、下列不属于税务登记表的主要内容的是（）。

A、单位名称、法定代表人

B、单位会计

C、生产经营期限

D、生产经营范围

【正确答案】 B

【答案解析】

单位主办会计不属于登记表上的内容，财务负责人是登记表表上内容。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

6、生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的（）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的（）办理退税申报。退税申报期为每月的（）。

A、征税部门；征税部门；1日到15日

B、征税部门；退税部门；1日到15日

C、退税部门；退税部门；15日到25日

D、退税部门；征税部门；1日到10日

【正确答案】 B

【答案解析】

生产企业的免抵退纳税申报，在财务做销售收入账务后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（简称退税部门）办理退税申报。

退税申报期为每月的1日到15日（逢节假日顺延）。

【您的答案】 B【答案正确，得分：1.0】

二、多项选择题

1、需要办理变更税务登记的情况主要包括（）。

A、改变生产经营权属

B、改变经济性质

C、改变单位会计

D、改变开户银行和账号

【正确答案】 ABD

【答案解析】

单位会计不属于税务登记表上的内容，更换会计，不需要改变税务登记内容。

【您的答案】 ABD【答案正确，得分：1.5】

2、下列关于增值税纳税申报的陈述，正确的有（）。

A、对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申请参与免抵退税的计算

B、加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）属于增值税纳税申报中需要装订成册的凭证

C、新发生出口业务的生产企业，12个月内暂不退税

D、“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报

【正确答案】 ABCD

【答案解析】

新发生出口业务的生产企业，12个月内“应退税额”按0填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。

【您的答案】 ABCD【答案正确，得分：1.5】

3、下列税收筹划的陈述，正确的有()。

A、纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益

B、如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税，都不能认为是税务筹划

C、企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值

D、奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的【正确答案】 ABC

【答案解析】

照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的，而且一般也只是弥补损失，所以税务筹划不能利用其达到节税目的。

【您的答案】 ABC【答案正确，得分：1.5】

4、某税务代理中介机构为其客户（增值税一般纳税人）进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有（）。

A、办理增值税一般纳税人资格认定申请

B、办理增值税专用发票领购手续

C、利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D、办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【正确答案】 ACD

【答案解析】

税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【您的答案】 ACD【答案正确，得分：1.5】

5、在企业所得税代理申报中，根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后（）内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后（）内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

A、7日，45日

B、10日，3个月

C、15日，3个月

D、15日，5个月

【正确答案】 D

【答案解析】

根据税法规定，代理人应在纳税人月份或季度终了后15日内报送申报表及月份或季度财务报表，履行月份或季度纳税申报手续。年度终了后5个月内向其所在地主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和有关资料，办理结清税款手续。

【您的答案】 D【答案正确，得分：1.5】

三、计算分析题

1、某小汽车制造企业，2012年接受注册会计师审计，公司当年发生下列业务，请分析企业增值税正确的处理方法。

（1）向甲汽车4S店销售A型小汽车100辆，由于4S店购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车4S店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车4S店及时付款享受了现金折扣。

（2）非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元/辆，折抵旧车后，实际每辆新车向消费者个人收取含税价款180000元。

（3）独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为3000000元。

（4）以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取对方违约金2000元。

（5）当月向丁汽车4S店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，4S店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。

【正确答案】（1）根据税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。汽车生产厂采用商业折扣方式向甲汽车4S店销售产品，属于先打折后销售，实际上就是按每辆单价的95%销售，可按折扣后的金额计算增值税。对乙汽车4S店采取的是现金折扣方式，折扣部分不得抵减销售额，要按销售的总价计算缴纳增值税。

（2）根据税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额（金银首饰除外）。所以，直营店应该按一般新车的不含税价格16239.16元/辆【即

（180000+10000）/1.17=16239.16(元)】计算缴纳增值税。

（3）根据税法规定，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。所以，直营店应该按收取的全部不含税价款2564102.56元【即3000000/（1+17%）=2564102.56（元）】计算缴纳增值税。

（4）根据税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，该笔业务的销项税额和进项税额相等。收取的违约金作为价外费用，企业应将该笔违约金收入作为含税收入，计算缴纳增值税。

（5）根据税法规定，销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，购买方必须取得购货方所在地主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。本业务中，企业擅自开具红字增值税专用发票是不正确的，不得作为扣减销项税额的依据。

2、北方阀门股份有限公司（以下简称“北方阀门”）位于天津市区，系2004年5月15日在原国有企业长河集团北方阀门厂的基础上改制设立的。

2012年9月，公司拟扩大经营规模，计划与美国奥菲公司联营成立北方阀门国际贸易有限责任公司。

公司现有一台闲置的设备和一幢自建房屋。该设备系2005年购入，账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元（含税）；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。该企业经与奥菲公司协商约定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定北方阀门当年盈利，不享受任何税收优惠政策，北方阀门公司的财务负责人向注册会计师咨询上述两种投资方式下相关税种的税负差异，并确定采用哪种方式对企业更为有利。（不考虑土地增值税、印花税的内容）

【正确答案】 方案一：以设备进行投资

（1）设备投资应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）销售房屋应缴纳营业税＝120×5%＝6（万元）

应缴纳城建税＝6×7%＝0.42（万元）

应缴纳教育费附加＝6×3%＝0.18（万元）

（3）影响当年应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）] ＋[l20-（110-50）-（6+0.42+0.18）]=70.86（万元）

影响企业所得税额＝70.86×25%＝17.72（万元）

方案二：以房屋进行投资

（1）出售设备应征收的增值税=120÷（1+4%）×4%×50%=2.31（万元）

应缴纳城建税＝2.31×7%＝0.16（万元）

应缴纳教育费附加＝2.31×3%＝0.07（万元）

（2）房屋对外投资，不征收营业税

（3）影响应纳税所得额=[（120-2.31）-（200-100）-（0.16+0.07）]+[120-（110-50）]＝77.46（万元）

影响企业所得税额=77.46×25%＝19.37（万元）

结论：

以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税1.65万元。

从总体税负来看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。

第二篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章 税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。A.10 B.15 C.30 D.45 2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。A.被工商行政管理机关吊销营业执照 B.增设分支机构 C.减少注册资本 D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。A.15 B.30 C.40 D.60 4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。A.届满前10日 B.届满前15日 C.届满后10日 D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。A.资产负债表 B.应税所得表 C.留存利润表 D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。A.1年 B.2年 C.5年 D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票 B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票 C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制 D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。A.不超过5000元 B.不超过10000元 C.5000 D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。A.办理纳税申报 B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请 D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。A.注册资金、投资总额 B.纳税人开户银行和账号 C.登记类型 D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。A.改变生产经营期限 B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。A.工商营业执照 B.工商登记变更表 C.原税务登记证件 D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。A.税种 B.税目 C.税率 D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值 B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法 D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】C 【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。2.【答案】A 【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。3.【答案】B 【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。4.【答案】C 【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。5.【答案】B 【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。6.【答案】D 【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。7.【答案】B 【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【答案】B 【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题 1.【答案】ABC 【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。2.【答案】ACD 【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。3.【答案】ABD 【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC 【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。5.【答案】ABC 【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。6.【答案】AC 【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到 乙企业。

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

第三篇：注会第14章税务代理和税务筹划(课后作业)

注会第十四章税务代理和税务筹划（课后作业）

一、单项选择题

1.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起（）日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

A.10

B.15

C.30

D.45

2.企业发生下列变动情形时，需要向原税务机关办理注销税务登记的是（）。

A.被工商行政管理机关吊销营业执照

B.增设分支机构

C.减少注册资本

D.改变法人代表

3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（）日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

A.15

B.30

C.40

D.60

4.纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期（）内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.届满前10日

B.届满前15日

C.届满后10日

D.届满后15日

5.注册会计师为个体工商户无论是建立复式账，还是建立简易账，均需按月编制（），报送主管财政、税务机关。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.利润分配表

6.除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存（）以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

A.1年

B.2年

C.5年

D.10年

7.根据发票管理办法的有关规定，下列说法错误的是（）。

A.凡有固定生产经营场所，财务核算和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即自制发票

B.纳税人自制发票仅限于增值税专用发票

C.纳税人自制发票需要到指定的印刷厂印制

D.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种

8.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

A.不超过5000元

B.不超过10000元

C.5000

D.10000

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。

A.办理纳税申报

B.制作涉税文书

C.办理增值税一般纳税人资格认定申请

D.办理增值税专用发票领购手续

2.下列项目中，属于税务登记表的主要内容的有（）。

A.注册资金、投资总额

B.纳税人开户银行和账号

C.登记类型

D.核算方式

3.企业发生下列变动情形时，需要向税务机关申报办理变更税务登记的有（）。

A.改变生产经营期限

B.改变开户银行和账号

C.改变经营地点（涉及改变主管税务机关）

D.改变法人代表

4.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。纳税人在办理变更税务登记申报时，应向税务机关提供的证件、资料有（）。

A.工商营业执照

B.工商登记变更表

C.原税务登记证件

D.财务报表

5.纳税人如果变更税务登记的内容涉及（）变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

A.税种

B.税目

C.税率

D.纳税期限

6.下列关于盈利企业税务筹划的说法中，正确的有（）。

A.购置固定资产时，购买费用应尽可能计入当期费用而不通过扩大固定资产原值

B.折旧年限应尽可能的延长

C.选择折旧方法，宜采用加速折旧方法

D.选择折旧方法，不宜采用加速折旧方法

三、计算问答题

甲企业为工业企业，主要生产电脑；乙企业为商业企业，主要经营各类产品的销售。2013年乙企业销售甲企业生产的电脑1000万台，共给甲企业带来900万元的利润，因此甲企业决定将自己的一栋自建的办公楼奖励给乙企业。已知甲企业建造该办公楼的成本为100万元，成本利润率为10%；同类房地产的市场销售价格为150万元。

甲企业有两套方案选择：一是将该办公楼直接无偿赠送给乙企业；二是将该办公楼以参与利润分配、共担风险的形式作价150万元投资给乙企业。

假设你是注册会计师：

（1）请分析甲企业应采用何种方式，并说明理由以及得出结论运用的税收筹划的方法；

（2）从营业税角度计算两套方案比较的情况下甲企业可以节税的金额。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

【解析】纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务机关申报办理变更税务登记。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关办理变更税务登记申报。

2.【答案】A

【解析】选项BCD属于变更税务登记的情形。

3.【答案】B

【解析】扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

4.【答案】C

【解析】纳税人外出经营活动结束后，代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

5.【答案】B

【解析】设置复式账的个体工商户，应按月编制的会计报表有资产负债表、应税所得表和留存利润表；设置简易账的个体工商户一般要按月编制的报表只有应税所得表。

6.【答案】D

【解析】除特殊规定外，对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

7.【答案】B

【解析】选项B：自制发票仅限于普通发票。

8.【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

2.【答案】ACD

【解析】税务登记表的主要内容包括：（1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（2）住所、经营地点；（3）登记类型；（4）核算方式；（5）生产经营方式；（6）生产经营范围；（7）注册资金（资本）、投资总额；

（8）生产经营期限；（9）财务负责人及其联系电话；（10）国家税务总局确定的其他有关事项。

3.【答案】ABD

【解析】需要办理变更税务登记的情况主要有以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项C：需要向税务机关办理注销税务登记。4.【答案】ABC

【解析】纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理变更登记之日起30日内，向税务机关如实提供下列证件、资料，办理变更税务登记申报：（1）工商登记变更表及工商营业执照；（2）纳税人变更登记内容的有关证明文件；（3）税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表等）；（4）其他有关资料。

5.【答案】ABC

【解析】纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告。

6.【答案】AC

【解析】选项B：对于盈利企业来说，折旧年限应尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选项D：选择折旧方法，宜采用加速折旧法，因加速折旧法可以使折旧费用前移和应纳税所得额后移，以相对降低纳税人当期应缴纳的企业所得税。

三、【答案及解析】

（1）甲企业应采用第二套方案，将该办公楼以参与利润分配，共担风险的形式作价投资到

根据税法规定：单位将不动产无偿赠与其他单位和个人，应视同销售计算缴纳营业税、土地增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。

但是以不动产投资入股，参与接受被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

非房地产开发企业以房地产对外投资联营的，暂免缴纳土地增值税。所以可以运用不予征税方法和减免税方法得出应选择用第二套方案。

（2）自建的办公楼用于对外无偿赠送，应视同销售计算两道环节的营业税，一道是自建环节的营业税，一道是销售不动产环节的营业税。其中自建环节的营业税=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（万元）；销售不动产环节营业税=150×5%=7.5（万元）。

而将不动产对外投资不缴纳营业税，所以应纳营业税为0。

两套方案比较的情况下，选择第二种方案甲企业可以节税=7.5+3.4=10.9（万元）。

第四篇：第16章 税务代理和税务筹划 单元测试 (下载版)

第十六章税务代理和税务筹划

一、单项选择题

1.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（），持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

A.10日内B.15日内C.20日内D.30日内

2.临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳（）的保证金，并限期缴销发票。

A.10000元以上

B.不超过10000元

C.5000元以上

D.不超过20000元

3.注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制（），在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

A.损益表B.现金流量表C.资产负债表D.应税所得表

4.注册税务师建议某公司将销售货物的结算方式由直接收款变更为分期收款方式，这属于税务筹划方法中（）的运用。

A.利用会计处理方法筹划法

B.利用延期纳税筹划法

C.利用税收漏洞筹划法

D.利用税收优惠筹划法

二、多项选择题

1.下列有关开业税务登记代理的表述，不正确的有（）。

A.代理人以委托人的名义向税务机关办理税务登记申报

B.代理人不得代理填报《税务登记表》

C.代理人只负责代理税务登记申报，不得代理领取税务登记证件

D.代理人代纳税人办理开业税务登记的，应向代理人所在地主管税务机关申报办理税务登记

2.下列属于税务登记代理范围的有（）。

A.增值税一般纳税人认定登记代理

B.税种认定登记代理

C.代扣代缴税款登记代理

D.外出经营报验登记代理

3.以下属于统印发票领购方式的有（）。

A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.信用发售

4.下列有关税务筹划基本方法的表述，正确的有（）。

A.纳税期的递延并没有减少应纳税额，因此不属于税务筹划

B.利用税法漏洞进行税务筹划是违法的C.通过对有关会计处理方法筹划也可以达到获取税收收益的目的D.税务筹划不能利用税收照顾性质的免税达到节税的目的，只有取得国家奖励性质的免税才能达到节税的目的参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

2.【答案】B

【解析】临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应凭所在地税务机关证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。

3.【答案】D

【解析】注册税务师代个体工商户建立简易账簿的，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

4.【答案】B

【解析】利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税的有关规定，纳税人以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，从而可以达到延期纳税的目的。

二、多项选择题

1.【答案】BCD

【解析】选项B：代理人可以代理填报《税务登记表》；选项C：税务机关将税务登记资料审核完毕，在规定时间发放税务登记证件时，代理人应当及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给委托人，同时对委托人进行税务登记证使用管理方面的辅导；选项D：从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

2.【答案】ABCD

【解析】上述四个选项均属于税务登记代理的范围。

3.【答案】ABC

【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。4.【答案】CD

【解析】选项A：纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资。由于货币的时间价值，即今天多投入的资金可以产生收益，使将来可以获得更多的税后所得，相对节减税收；选项B：利用税收漏洞筹划法就是利用税法文字上的忽略或税收实务中征管方大大小小的漏洞进行筹划的方法，属于避税筹划。纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益。

第五篇：税务筹划习题

某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析

（1）案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技

术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业

务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万

元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：

方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。

假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付

某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。

方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设

甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件（1800－450），10月份产量为5000件，甲

企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢？

（2）涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：

1、营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。

2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，用于非增值税应税项

目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额

中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税

应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。

营改增非试点地区的企业：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。又根据营改增的税收法律

规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。营改增试点地区的企业：6000×

17%－800＝220（万元）。

3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（万元）。营改增试点地区的企业：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（万元）。

4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（万元）。营改增试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（万元）。

5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（万元）。营

改增试点地区的企业：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（万元）。

方式二的甲企业应纳税费分析：

1、增值税：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（万元）由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增

值税应税产品（设备），因此，该设备的进项税金可以抵扣。

2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×（7%＋5%）＝31（万元）。

3、企业所得税：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（万元）。

4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75（万元）。

从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比

第二种合作方式要多缴373.15－312.75＝60.4（万元）税款；营改增试点地区的甲企业，如果合同

中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5－312.75=-32.25（万元）税款。因

此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。