配合审计工作需提供的资料和审计关注的重点问题

第一篇：配合审计工作需提供的资料和审计关注的重点问题

配合审计工作需提供的资料

和审计关注的重点问题

四、物资设备管理

1、大宗材料是否按照规定经过采购招标，招标文件、投标报价、开标记录等原始记录是否完备签字盖单手续是否齐全，合同供应商是否在业主或上级部门提供的合格供方名单中，且与中标单位是否相符。

2、物资管理是否处于可控状态，点验、发料、盘点等单据签字是否齐全，账目是否清楚，物资日清月结、消耗报表是否能够反映真实情况。

3、是否进行了限额发料，材料采购数量是否控制在技术或计划部门提供的分项工程材料用量计划之内，需求计划是否按工程进度和工程变更进行了相应的调整，材料实际用量与设计用量相比较，节超情况，原因分析。

4、材料出厂合格证、材质单、榜单、监测报告和检验批次与实际进场数量相比是否满足相关规定要求。

5、审查租凭手续是否真实、合同是否完善。进行材料物资和设备租赁的单价统计，行程数据库，同一项目内各分部单价的比较分析，重点审查单价畸高畸低情况，是否存在损害企业利益行为。分析同一地区项目部间单价畸高畸低问题。分析同一子公司项目部间单价畸高畸低问题。

6、设备购置是否按上级的有关文件实行照（议）标并上报上级审批，是否存在不按中标通知结果实施而另行采购的违规行为。

7、审查财务部门和物资部门的账务是否一致，存在差异的分析原因。

8、审查供应施工队伍的物资材料单价是否和市场价存在较大差异，而容易引起倒卖问题。

9、提供周转材料、小型机具等统计表，审查管理是否到位、摊销是否合理及后期处置审批程序是否完善，变卖款是否全额入账.

第二篇：IPO审计重点关注问题

IPO审计重点关注问题

一、企业IPO的重点问题

1、企业历史沿革无问题，近三年实际控制人无重大变化

2、近三年无违反国家法律、法规的行为

3、企业业绩符合《公司法》、《证券法》、《首次公开发行股票并上市管理办法》或《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的规定。

按近期掌握的资料，在中小板上市最近一年净利润要达到5000-6000万以上；在创业板上市最近一年净利润要达到3000-4000万元以上，近连年收入、利润增长率到达到30%以上。

4、企业应通过省级以上环保认证。

5、企业通过安全评估。

6、企业产权清晰，房地产、专利权等主要资产证件齐全（报材料前，最好在股改以前）。

7、消除关联交易和同业竞争。

二、审计重点关注的问题

1、工商登记的全套资料（重点，此项必须合格），对历史沿革认真审核，重点是历次资本的投入的审核，货币以外的投资必须有评估报告，每次投资必须有验资报告，股权转让必须有转让协议和股权交割手续及个人所得的纳税手续。

2、近三年财务报表，按有关条件进行预审（业绩条件必须合格）。

3、近三年纳税资料和会计报表核对，纳税优惠的有关文件。

4、所有资产的产权证明文件，房地产、专利、车辆及其他（证件必须齐全）。

5、股东会、董事会、经理办公会有关文件。

6、重大经济合同，（销售、采购、资产转让、受让）。

7、借款款及担保合同，为其他企业的担保合同协议。

8、重大诉讼资料。

9、企业内控制度和管理制度文件，对企业的内控评价。

10、在此基础上对企业的财务报表进行全面审计。

第三篇：行政事业单位审计需关注的问题

行政事业单位审计需关注的问题

延安市审计局行政事业审计科科长

张茹

行政事业单位财政财务收支审计是审计机关进行审计监督的主要内容。多年来，笔者通过对行政事业单位财政财务收支的审计，着重从收入、固定资产、票据、往来账款四个方面谈几点认识。

一、收入中的问题

行政事业单位收入种类繁多，除财政拨款、财政专项补助、各种收费收入外，有的还有赞助款、房租收入等，审计中发现，有些单位收入管理比较混乱。

一是收入未纳入单位预算统一管理。当前，一些行政事业单位纷纷将沿街房屋(包括其办公楼的一部分)，或直接购置的门面房、商品房出租，广开财路收取房租收入弥补单位经费不足。经审计发现具体表现形式是，1、大部分单位在将国有非经营性资产转为经营性资产时，未提出申请，未经主管部门审核同意，也未报同级国有资产管理部门或财政部门批准。

2、房屋出租协议签订较草率，合同条文不符合规范要求，而且一般都没有经过公证。有的协议执行较随意，未按协议规定期限足额收取租金。

3、房租收入未纳入预算统一管理。由于一些行政事业单位在资产登记上出现的不完整性、房屋出租上出现的不规范性，从而导致国有资产收益，特别是房租收入未完整地纳入预算统一管理，有的形成了“小金库”，严重违反了财经纪律。有的行政事业单位将收取的房租收入计入往来科目，不体现收入；有的将房租收入转移至本单位的工会账、职工食堂账等；有的将房租收入拱手相让，纳入下属单位经营收入或挂下属单位往来科目；有的甚至不直接向承租方收取房租，而是将应收取上缴财政的房租费通过合同约定直接冲抵购买的办公用品、招待费支出等。可谓是五花八门、各有各招，目的就是逃避监督，为单位小集体谋福利，为请客送礼开方便之门。

二是纳税意识淡薄。审计发现，不少行政事业单位的纳税意识薄弱,主要表现在:房屋租赁收入漏缴房产税、营业税、城建税及教育费附加；发放奖金、补助等不计入应税工资计算个人所得税等等，这些收入有的不需要提供正式发票，更谈不上纳税申报。

三是拖欠财政资金问题突出。按国家有关规定，罚没收入以及行政事业性收费收入必须及时足额上缴财政，任何单位不得截留拖欠。审计中发现，有些单位缺乏大局观念，只顾小团体利益，将应上缴的财政收入长时间滞留本单位周转使用；对应纳入财政预算管理的行政事业性收费认识上有偏差，认为是本单位的支配资金，缴财政是收了自己的权，不能及时上缴入库；而财政部门为调动收费部门积极性、缓解财力紧张等因素而疏于管理，没有把这部分收入完整编入部

门预算，导致拖欠财政收入，变相截留财政收入的现象时有发生。

四是利用职权违规收费。审计发现，有些执法部门利用单位职权，乱拉赞助、捐助；有的借工作之便，收取额外费用等，这些收费不但违反政策，而且使用票据混乱，易成为账外“小金库”，不但加重了某些相关部门和企业的负担，而且使这些执法单位的领导滋长了特权思想，给挥霍、浪费提供方便，背离“廉洁从政”要求。

五是虚假收支平衡。有些财务人员片面理解“收支平衡”的含义，只将财政拨款与单位正常经费支出平衡起来，而将其他诸如房租收入、赞助收入、上级部门业务费返还等收入列入暂存款核算，形成了“乱支乱花”的蓄水池，从而失去财政部门的监管作用。

上述行为，造成部分行政事业单位收支核算不实，影响了单位收支规模的真实性，也逃避了财税部门监管，容易形成“小金库”。因此，审计人员应在审前调查时通过实地观察、走访调查、沟通交流，并结合账面审查情况等方法，关注各种可能隐瞒收入的行为，对收入管理混乱的单位应督促其建立相关的规章制度，健全单位内控制度制度，规范财务管理行为。

二、固定资产中的问题

固定资产审计是行政事业单位财政、财务收支审计的一项重要内容。多数审计人员不重视行政事业单位的固定资产审计，或者不注重对固定资产管理和使用中的问题深挖细审，致使一些行政事业单位固定资产核算、管理混乱，甚至隐藏较为严重的违法乱纪问题。我认为审计机关在对固定资产审计中，重点关注以下几个问题。

一要关注固定资产账薄设置的完整性。建立完整的固定资产总账和明细账，是行政事业单位会计核算的最基本要求，是加强固定资产管理，保证国家财产安全、完整的重要手段，是体现单位财务管理水平的一个重要方面。审计中发现，有相当一部分行政事业单位，只关注单位的收入和支出，对固定资产则缺乏有效的管理和应有的重视，不少单位根本没有固定资产账目，或者只有总账，而没有明细账、卡片账，对固定资产的内部控制几乎为零。

二要关注固定资产会计核算的真实性。真实性是一切会计核算的基础，会计账簿只有真实地记录固定资产的增减变化情况，才能便于管理者掌握真实的信息，制定有效措施。审计中发现，一些单位的固定资产会计核算严重失真，有的单位的固定资产建造和购置长期不转入固定资产，有的基建项目竣工后不进行决算审计，应列支出而不列支出，长期挂往来款项，造成财政、财务收支反映不实，虚增结余，既影响会计决算的真实性，又弱化了对固定资产的监督与管理；

一些单位在固定资产建造和购置过程中，任意扩大建设资金的使用范围，将不属于基建工程列支的项目计入基建工程，虚增固定资产；一些单位的固定资产，长期不进行清查盘点，应入账而不入账，应销账而不销账，有账无物或有物无账的现象屡见不鲜。这种现象，必然造成会计信息失真。

三要关注固定资产购置过程的合法性。目前，对行政事业单位固定资产的购置，各级政府或财政部门均制定了相关的管理措施和规定。一是要检查有关固定资产购置手续是否完备，有无越权购置，违控购置，批小建（购）大，应经政府采购而未实行政府采购等问题；二是要检查资金来源是否合规，有无挤占、挪用专项资金，有无利用账外资金购置固定资产的行为，有无乱拉赞助或将财政资金应收不收，变相转为固定资产购置资金等问题，审计时特别要关注一些单位账外固定资产且无法说明资金来源的问题；三是要检查购置过程中有无弄虚作假、冒名顶替、虚开发票套取财政资金的不法行为；四是要检查固定资产购置中手续合法、实质违法，超标准购置或装修，挥霍浪费国家资产的问题。

上述行为，造成行政事业单位固定资产核算不实，家底不清，国有资产流失严重，影响了资产的真实性、完整性。因此，审计人员应通过审前调查、总账与固定资产明细账的核对、盘点、现场抽查、询问等方式核实家底，确保固定资产真实、完整。

三、各类票据中的问题

在行政事业单位审计中发现，有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞。

一是票据管理内部控制制度不健全，缺乏监督与约束机制。一些单位管钱管账与管票据的不相容的职务未分离，存在管理漏洞，为财务人员作弊提供了便利；有些单位内部控制制度形同虚设，票据长期无专人保管，使用无人登记，丢失后无人能说清。

二是票据种类使用不规范。行政事业单位使用的票据大致有：行政事业性收费票据、收款票据、罚没款物票据等几类。每种票据的使用范围及开具对象国家均已做了明确的规定。而有的单位为了达到自己的目的而有意混淆各种票据的使用范围。有的用收款收据或外购收据对外收取罚没款，以截留国家财政收入；有的用收款收据对外收取行政事业性收费，以逃避财政部门的监管；有的用收款收据、收费收据对外收取经营性收入，以偷逃国家税款，这些行为严重地扰乱了正常的市场经济秩序，助长了腐败行为，造成了极坏的社会影响。

三是票据要素填写不规范。一些单位由于财务人员的疏忽大意或为了掩盖其乱收费、乱罚款、乱摊派等违纪行为而不按规定完整、规范地填写票据要素，或部分栏目空白不填，6

或收费票据不按物价部门核准的收费代码及名称填写，或罚没票据的处罚依据、文书号及处罚标准填写不全。

四是私自外购收据。个别单位由于小团体利益作祟，擅自外购收据，截留收入，转移资金，私设 “小金库”、“账外账”，开设存折帐户或直接坐收坐支，乱支滥发，大肆挥霍浪费，给少数不法分子营私舞弊提供了可乘之机。无数审计实例表明：票据管理不规范、使用不合法问题极易诱发单位、部门乱收费、乱罚款、私设“小金库”、“账外账”等违纪行为，甚至导致经济犯罪的发生。加强对票据的管理工作，不仅有利于维护国家正常的经济秩序，保障国有资产的安全、完整，同时也有利于及时发现和遏制经济业务活动过程中的舞弊及违法行为。

由于行政事业单位票据种类较多，有的数量较大，多数情况下审查票据的工作量较大，在审计时容易被忽视。因此，审计人员在对各类票据的领用和核销管理审查时，应对票据购领证进行审查，注意对已使用而未收款的票据进行核对，特别是对那些未使用财政票据而用自制收据的单位更应特别关注。

四、往来款项中的问题

一是收入长期挂往来账。有的单位将上级主管部门或财政部门拨付的专项资金计入“暂存款”科目长期挂账，并在往来账中列收列支各种费用；有的单位虽然在往来账上未体现

支出，但将专项资金长期挂在“暂存款”科目，造成专项资金已被挤占或挪用；有的单位将出租房屋租赁收入或违规收费等在往来款中挂账，逃避纳税和监督检查；有的单位将应缴财政款长期挂在“暂存款”科目，列收列支，隐瞒应缴财政收入。

二是支出长期挂往来账，未列支费用。有的单位将职工预借的差旅费、医药费、水电费等长期挂在“暂付款”科目，不及时催促结算；有的单位发生的周转金、押金、保证金等也常年挂在往来账上，不及时进行清理。上述费用实际已经 发生，但均未在费用中列支。

三是往来账不及时清理，形成呆账、死账。有些单位由于未按财务制度规定对往来款项及时清理，有些往来款项的债权人、债务人或单位已经不存在或倒闭，无法收回的暂付 款和无法支付的暂存款，形成呆坏账，但仍长期挂账不予清理、核销。

四是借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人；还有 的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位。通过往来 的形式为对方结算收支业务。

五是利用往来账虚列支出，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转

入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回；还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长 期占用应付款项。

因此，应加强对行政事业单位往来款项核算的监督，督促及时对账、转账，确保往来账账相符、账实相符。

针对上述存在的问题，审计应充分发挥职能作用，在搞好服务的基础上，提高行政事业单位领导的法律、法规意识，督促其严格执行国家财经法规；对不履行职责的单位和有关责任人予以严肃查处；加大处罚力度，必要时追究有关领导的责任，通过有效的治理才能更好地为经济发展保驾护航。

第四篇：经济责任审计需提供资料清单重点

提供资料清单

一、企业基本资料原件及复印件 1.×××同志的任职文件、离任文件;2.企业各项规章制度;3.企业简介、营业执照等有关证照复印件;4.企业有关经营资质证书;5.物价部门审核的收费批文;6.国有资产产权登记证;7.有关合并、划转或重组的上级文件;8.××××会计报表审计报告;9.××××所得税汇算清缴报告;10.××××年××月以来有关重大决策的会议纪要或决议。

二、××××年××月-××××年××月的财务会计资料 1.财务会计报告(含会计报表、附注、财务说明书;2.会计帐簿、会计凭证;3.会计政策说明;4.银行对账单;5.固定资产、存货盘点记录。

三、××××年××月-××××年××月期间税务资料

1.各期纳税申报报表;2.与税务机关的来往文件,包括:减免税申请及批复,税务审查决定书等。

四、有关实物资产、无形资产的权属证明原件及复印件 1.房产证、车辆行驶证、重大设备购置发票、商标或专利证书;2.其他有关资产权属的证明文件。

五、被投资企业的资料 1.对外投资合同文件;2.被投资企业资料,包括:公司章程、营业执照、验资报告,××××404 年审计报告或会计报表,董事会会议记录或决议。

六、××××年以来以下重要合同文件 1.重大购建资产合同;2.全部担保合同文件;3.重要业务合同(含购、销、服务等;4.场地租赁合同;5.其他重要合作协议、挂靠协议;

七、其他有关资料。包括 1.资产清查盘点表,资产处理报告;2.涉及本企业的有关诉讼文书、法院判决书、调解书、强制执行/中止执行书等;

3.在职人员花名册。审计监督审计监督 405 广州市城市建设投资集团企业制度汇编(基本制度

第五篇：搞好后续审计需关注的五个重点环节

搞好后续审计需关注的五个重点环节

摘 要: 开展后续审计对于帮助被审计单位加强整改、促进管理水平提高、维护审计权威和提高审计工作质量具有重要意义。本文结合审计实践, 就搞好后续审计需关注的五个环节进行探讨。

一、了解审计结论, 准确落实后续审计工作责任

在开展后续审计前, 审计部门要做好审前准备工作, 要对审计期间的各类审计决定和意见进行认真分析, 全面收集审计资料, 包括审计所需要的来自有关管理部门和被审计单位的相关资料,总之, 资料的涵盖面要广, 以便掌握全面而详细的信息。将被审计单位的审计回复(整改报告)进行清理。找准审计决定和意见中的重要、疑难问题, 逐项列出后续审计清单, 要对所搜集资料按照审计目标进行整理和分类, 这对确定审计重点有直接帮助。在审计资源及审计时间有限的情况下, 根据成本效益关系原则和重要性原则, 确定重点审计项目和重要关注点, 将后续审计任务分解落实到每个审计人员,为现场审计打好基础。

二、检查被审计单位的审计回复, 以便选择后续审计的方向和重点

审计回复(整改报告)是被审计单位对审计报告提出的审计发现和建议做出的答复, 是执行审计决定和意见的一种强制性要求。在规定的整改期限内向审计部门报告存在问题的整改情况, 是落实审计决定的具体体现。对审计回复(整改报告)检查主要分以下三种: 一是完全没有报告整改情况的。如果被审计单位没有在规定的整改期限内报告整改情况, 要作为后续审计底稿的报告内容。二是在检查审计回复时, 要重点检查审计回复是否充分;对整改报告中已经整改的问题, 要分析被审计单位整改的方法是否正确、措施是否有效、整改是否彻底。三是对审计回复中未采取纠正措施的问题, 要看是否有未整改的原因等详细说明, 未整改的理由是否充分等。在进行后续审计时, 一般从以下几个方面分析被审计单位的审计回应: 包括被审计单位在审计报告中提出来的对发现和建议的回应书面文件, 以及被审计单位口头回应或者被审计单位保留意见的方式。具体指:①不回应;②回应不充分;③被审计单位存在分歧和偏向;④被审计单位将不采取纠正措施的详细说明。有效区分和充分了解被审计单位对审计发现和结论的各种意见是十分必要的。因为“ 回应” 说明了被审计单位经过反复斟酌审计意见和审计结论作出的各种反应, 内审人员还可通过回应选定今后的方向和重点(或者澄清事实, 或者采取其他纠正措施)。

三、重视已整改问题的真实性和有效性

后续审计时, 对被审计单位整改报告中已经整改的问题, 要重视其真实性和有效性。主要分以下三种情况: 一是检查被审计单位采取的纠正措施是否正确, 有没有移花接木、瞒天过海的现象,有没有整改了一个问题又产生出新的问题的情况。二是将被审计单位实际采取的纠正措施(纠正措施的运行情况)与审计回复中已经采取的措施(纠正措施的书面记录)相比较, 看是否一致、实现程度如何。三是有无存在根本未整改, 而审计回复中称已经整改的情况, 看是否有弄虚作假行为。对已经整改到位的, 要做好复印、笔录等审计取证工作, 并作为后续审计资料保存。

四、重点审查未整改部分并分析查找原因, 对症下药, 督促整改

对在审计决定规定的整改期限内未整改到位的, 要作为后续审计的重点。对未整改的问题, 要实事求是地进行分析。对主观故意不进行整改的, 在交换审计意见时要督促其落实整改责任;对历史遗留问题等客观原因未整改到位的, 要说明情况并有详细实在的整改方案;对因政策变化使问题不需要整改的, 不应作为未整改问题;在对被审计单位实施审计过程中, 因某种原因出现漏审或错审的情况, 审计机关在后续审计时应及时修正。

五、做好后续审计记录, 提升审计质量和水平

(一)审计人员自身产生的记录。包括工作信件以及描述后续审计性质及结果的记录, 如审计日记、审计工作底稿、调阅资料清单等。审计底稿要写明检查出的问题出自哪个审计结论,并说明被审计单位是否在回复中报告等。(二)对被审计单位的审计结论和审计意见等结论性资料。(三)被审计单位以审计回复的形式产生的书面记录。包括对计划采取纠正措施的描述及对审计报告中确认的采取整改措施的文字资料等。(四)各种检查取证资料。对于已经整改的重要问题, 所进行的复印、记录等调查取证资料, 也要作为后续审计资料进行收集归档保存。(五)后续审计报告。后续审计报告是对后续审计的工作总结, 也是对审计工作效果的反映。后续审计报告要说明后续审计的目的、重申以前审计发现的问题和审计建议, 概括采取的纠正措施,后续审计时的审查结果, 以及审计人员对纠正措施的评价。!

参考文献:

[1]汪金峰, 彭国祥, “ 审计跟踪检查” , 《 中国审计》 , 2002.5

[2]符史群, “ 刍议后续审计” , 广东省审计厅网站

[3]李田季, 刘胜利, “ 后续审计: 内部审计的必要补充” , 《 中国石油企业》;

[4]曹群耿, “ 浅谈关于企业后续审计的认识和思考” , 《 交通财会》 , 中华会计网校