对事业单位内部控制现状的几点思考

第一篇：对事业单位内部控制现状的几点思考

对事业单位内部控制现状的几点思考

期数：11年12期下栏目：管理创新作者：万竹璎来源：中国集体经济杂志社

摘要：迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，事业单位的内部控制还停留在国家财税政策等规章制度的执行阶段。文章结合实际，就事业单位现存的主要内部控制缺陷和相应对策谈一些自己的看法。

关键词：事业单位；内部控制；缺陷；措施

一、概述

长期以来，我国推行了一系列财政改革，很多事业单位虽然本身的主要职能还是社会公共服务，但单位的运行已经不再依靠财政拨款，实现了完全的自收自支。这样一些事业单位，外部依然接受行政单位的领导，内部已经实行企业化的管理。为了提高自身的经营效率和效果，单位开始在管理的各个方面实施改革，其实也就是内部控制的初步建设。但由于我国行政事业单位内部控制发展的滞后性，事业单位直到现在还没有一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，在很多方面存在缺陷。

二、现状中的主要缺陷

第一，领导层对内部控制制度的建设认识不足。现在很多事业单位管理层的主要职责已经从单纯的行政管理开始转化到经济的建设方面。但许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，不知道对单位的有效管理可以依靠内部控制制度的制定和实施，仅仅在建立健全各部门的规章制度和上级对下级的管理考核上下功夫。

第二，领导层没有科学有效的职责分工和制衡机制。事业单位基本上设有主管行政的领导和主管经营的领导，在以经济建设为主的现阶段，单位的发展决策和决策的执行由主管经营的领导一人说了算，俗称“一支笔”。行政领导主要负责上级行政部门布置的行政性任务和事项的执行。单位的发展基本依靠主管经营领导的个人道德素养、职业操守和经营管理的能力。有些领导往往不求有功，但求无过，对单位的长期可持续发展根本没有计划，任职期间往往都是短期行为；有些领导个人能力较强，也有很大的责任心，但经营权的过分集中，又造成独断专行的局面，甚至刚愎自用，单位其他领导在其“高压”之下，无为而治。

第三，缺乏内部审计机制。现在很多事业单位内部没有设置审计机构。在单位领导和单位财务人员的意识中，审计事项只是政府的财政部门和审计部门对单位财务工作的检查。几乎也没有单位会在会计年度聘请外部审计人员和审计机构来进行审计。有些事业单位对其他下属事业单位和企业单位的财务审计也只是抽调本单位的会计人员去执行，内部审计的的性质和作用完全没有了解。即使在那些政府行政单位规定要配备审计机构的事业单位，审计机构的独立性也得不到保证，有些甚至是财务工作的变相分担，审计的职责形同虚设。

第四，人力资源的开发和管理方面存在严重不足。在人员的聘用方面，对人员背景的重视远远大于对其本身职业道德修养和专业胜任能力的考量。由于事业单位发展一般比企业相对稳定这一特点，进入事业单位工作还是现阶段中国民众普遍比较向往的就业目标。事业单位也在管理上受到行政部门的监督和限制。因此，父母或亲属在政府相关部门负责的人员比依靠自身实力进入事业单位的机会要大得多。这样的人员在进入单位后还有很大部分从事的工作跟自身所学的专业不对口。这不但影响了单位事业的发展，也影响到其他员工的工作积极性，影响团队的协作精神。人力资源的政策不利于单位的可持续发展，事业单位的培训仅限于政府的有关规定，譬如会计人员的后续教育等，没有对员工制定系统的后续教育和培训计划，使员工在专业能力和全面素质方面得不到进一步的提高。而且事业单位的薪酬分配制度主要

跟职位相关，重视管理能力而忽视业务水平，甚至不鼓励普通员工的专业资格高于部门领导。这样员工主动学习的积极性受到打击和遏制。另外，人员的退出机制不合理。很多工作了几十年的老员工由于后续培训和转岗培训的缺乏，专业能力已经不胜任现在的岗位，有些只能直接接受下岗的安排，有些有职务的没有实际的工作任务，却享受很高的薪金福利的待遇。这种不公平的人力资源机制造成单位内部人心涣散，缺乏凝聚力。

第五，没有有效的信息和沟通渠道。一般的事业单位规模不大，业务也相对比较单纯，虽然各部门大都配备了电脑等现代化办公设备，但却没有内部的信息系统。管理指令的执行一般由领导层召开中层管理人员会议或者相关部门会议下达，然后由部门领导指示部门其他人员执行。这种信息的传递渠道，往往不能把管理层的真实意图传达到执行指令的普通员工。现在的事业单位也基本上不开或者很少开全体职工大会和部门协调会议，关于单位的长期和短期发展的战略思想不能很好地传递到每个员工，甚至跟员工利益相关的很多政策都没有公开公布、解释的渠道。往往造成领导层和基础员工，管理中层和基础员工的隔膜，甚至误解，不利于单位各职能部门和各个层面员工的相互理解和团结合作。单位的业务也不能得到高效的执行。普通员工没有申述和举报投诉的渠道，既不利于民意的上达，也不利于单位反舞弊机制的建设。

第六，内部会计控制制度不完善。由于事业单位实行的还是预算会计制度，在资金的来源、资本结构和支付范围、渠道等方面接受财政部门的领导和限制。在事业单位领导的意识中，财会部门仅仅是单位的“钱袋子”，是后勤部门，不是创收的一线部门，其他部门员工也认为只要有领导的签字就能报销，财务管理和监督的职能流于形式，不能得到很好的发挥。人员配备和分工不合理，不相容岗位不能分离，如出纳既负责现金账目、银行账目的管理还同时负责银行存款账目的调节。有些事业单位甚至财务没有专门设立部门和部门的负责人，财务活动归属于办公室兼管或分管。在单位各项业务产生应收款项后，领导和单位经办人员会认为催收账款是财务人员的工作，指令财务人员去办理。对应收应付账款没有专人定期和业务单位核对，致使一些往来款拖了很多年也得不到处理。预算编制往往只是财务人员“闭门造车”，没有整个单位各个业务部门的科学计划和综合规划，更谈不上执行的刚性。

三、思考的一些措施

第一，加强领导层对内部控制的认识和了解。内部控制是有事业单位的领导层和全体员工共同实施的、旨在提高事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，实现单位管理服务目标所设计的规范合理、系统完整的管理策略和程序。领导层的重视才能尽快在事业单位开始和完善内部控制制度的建设。

第二，事业单位应该改革治理结构。应该根据国家的有关法律法规和章程设置相应的治理结构和规定相关的议事规则。明确领导层在决策、执行、监督方面的权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。完善授权审批控制，所有的业务和事项按规定的权限和程序进行授权审批，而不是由“一支笔”全面负责。重大业务和事项应当实行集体决策审批和联签制度。这样有利于防止某些领导的不作为和独断专行的作风。

第三，事业单位应当设置内部审计部门，负责对各项业务流程进行独立的审计。内部审计的员工最好具有财务背景，熟悉内部流程。为完整实现内部审计活动的价值，内部审计师需要强制性的规定，以明确他们的独立性和客观性。单位领导层不应把内部审计活动看作是对他们工作的限制和挑剔，内部审计应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助单位实现其目标。内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加单位的价值和改善单位的运营。当然，遵循成本效益原则，规模较小的事业单位可以聘请外部的内审师对单位实行日常的审计或者专项的审计。无论内部审计机构还是外部聘请的内审活动都要强化其权威性和独立性，并对内部审计评价做出及时、诚恳的回应，采取落实措施。

第四，事业单位应该制定公平、公正的岗位评价制度，可持续发展的培训制度，有效地考核、晋升制度。以人为本，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和聘用员工的重要标准。就像健康的身体是人的根本一样，良好的人力资源是单位运行的根本。职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的有关雇用、训练、待遇、业绩考评、晋升等政策和程序的合理程度。单位应当制定和实施可持续发展的人力资源政策。在这个信息高度发展的时候，知识的更新速度比以往任何时代都要快，即使最新引进的人才，如果没有良好的继续教育与培训机制，也很快会面临淘汰。有条件的事业单位应制定系统的员工培训计划，跟专业培训机构合作，为单位各种业务人员进行专业知识和相关知识的定期停产培训。条件有所限制的事业单位，要制定分散、自主、指导性为主的培训政策，让员工能有极高的积极性参加全面提高自身的素质和能力的各种社会培训。员工无论是自主参加专业知识的学习还是其他方面知识的学习，都必须加以鼓励和奖励，在最全面的范围内制定激励政策。在退出机制上，要制定公平、公正的退出条例和程序，提供多次的转岗培训和最大限度的转岗选择权，避免出现没有选择机会的直接下岗情况和不劳而获的享受“供养”状况。人才的竞争力是一个单位“血液”的竞争力，当单位不再任人唯亲，人浮于事，当员工的知识和技能能得到持续地更新，单位的发展才有持续的生命力。

第五，全面构建畅通的信息和沟通渠道。有效地沟通存在于单位内部的上行、下达和同级的传递中。信息与沟通指能够保证员工得以收集和交换为开展从事管理服务和进行控制等活动所需要的信息及交换。单位可以利用文件化、数据化、制度化、流程化等多种形式建设和完善信息沟通渠道。重点在于信息系统的建立和维护，并确保其畅通性。良好的信息沟通能够让领导全面、及时掌握单位的业务情况和员工的状态，也能促进员工更好了解领导层的意图和指令，有助于使员工对单位产生归属感，使单位有健康的工作氛围和强大的凝聚力。外部信息的及时获取和传递让单位能快速应对外部环境的变化；内部信息沟通渠道的畅通能最大限度的避免领导层的偏听偏信和员工的道听途说，避免信息传递者的断章取义和偷换概念。第六：建立健全内部会计控制制度。首先，明确哪些是不相容岗位和职务，明文规定各个岗位和职务的职责权限，使其相互监督和相互制约，形成有效的制衡机制。其次，财务人员、审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，提高和确认财务部门的地位，保障财务部门和其他部门的分工协作，使财务部门能更好地统筹协调各部门的资金需求和组织资金的调度。第三，重视预算的编制和执行。预算的编制能对单位即将开展的资金活动进行策略的安排和有效地控制。统筹、科学地编制单位的全面预算是单位实行内部控制的重要方面，领导层应当组织单位的各个业务部门，根据单位的长远发展战略和年度经营计划开展预算编制活动，不要认为预算编制是财务部门单方面的工作。

综上所述，事业单位应该尽快建设和完善内部控制制度，使其适合现代社会发展的需要。内部控制制度的制定应该适适合自身的发展，经过科学的论证，切实可行有效。国家和政府近年来对各企、事业单位内部控制的重视也势必会对各单位的内部控制建设起到良好的引导和保障作用。

参考文献:

1、孙延涛.关于加强行政事业单位内部控制的思考[J].新财经,2011(5).2、成宇晖.浅析行政事业单位内部控制存在的问题[J].中国外资,2010(16).3、(美)瓦莱布哈内尼.内部审计活动在治理、风险和控制中的作用[Z].4、张德.人力资源开发与管理[Z].（作者单位：常州广播电视台）

第二篇：加强事业单位内部控制的思考（范文模版）

加强事业单位内部控制的思考

来源：发布时间：2011-12-28阅读人数：

330 人次

◎ 喻利英

事业单位是国家政策的直接贯彻者和执行者，与企业相比，事业单位的内部控制建设相对滞后，内部控制制度还很不完善，暴露的问题很多，制约了事业单位的工作效率，也影响了会计信息的真实性。分析、判断和解决这些问题，有助于完善和加强事业单位的内部控制，提高事业单位的管理效果和政策执行水平。

富阳市农业局是主管富阳市种植业、畜牧业、水产业、农业机械、农业产业化、农垦和农业行政执法的行政事业单位，内设9个职能科室和10家下属事业单位，共有干部职工350余人。为确保单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整，保证财务报告及相关信息真实完整，富阳市农业局十分重视内部控制制度建设，但与内部控制制度完善的企业相比，其内部控制制度不够完善，暴露的问题还很多。根据《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”的要求，笔者结合富阳市农业局下属单位的内部控制问题，在分析成因的基础上，提出改进建议。

一、事业单位内部控制存在的问题

会计基础工作不规范是事业单位存在的普遍问题。以富阳市农业局下属单位为例，存在的问题主要有：

1.会计凭证不规范

一是会计原始凭证不规范：有的单位给农民的某种补贴，会计凭证没有附有的原始凭证，而只是单位自制的发放单，或是农民个人写的领条，或是分人头的汇总表；商品出库和入库没有出入库单；发票入帐没有领用人签名；货物购进发票只有大类商品，没有标明具体物品的名称、数量、单价，也没有附上明细清单；原始凭证台头名称不符等等。如某单位2008年农业部级测土配方项目，规划100万元资金建造专用实验室，该项目拨款只有50万元，另50万元需自筹解决。由于部门经费紧张，该单位无法筹集自筹资金，为尽快获取项目资金，在项目尚未完成的情况下，采取编制虚假项目结算书等手段报账，套取资金，结果造成该项目不能按时完建。

二是会计记账凭证不规范：填制对应关系不明的大汇总凭证，如某张记账凭证所附不同类型的原始凭证达254张；记账凭证要素不全，如有的凭证无制证人、复核人；记账凭证与实际原始凭证不符，个别单位甚至记账凭证与所附银行结算凭证也不符；职工应交个人所得税由单位代扣代缴后，在单位会计核算中没有反映出来；往来款对方已结，但没有及时销账留有余额，造成票款结报不清晰等等。

2.账户设置和使用不规范

主要有：会计总账使用活页式账簿，没有启用表，没有载明合计数、累计数、年初结转数等重要信息；将协会团体的现金账附在单位现金账内；往来账只有总账而没有设置明细账，造成主体不明的往来账大杂烩。

3.会计报表不规范

主要有：会计报表不填列各项资金年初数，不填列未分配利润数额；资产负债表与利润表相关项目不能勾稽衔接，也没有财务情况文字说明书。

4.收入确认不规范

某家企业化管理的事业单位，一次收取出租仓库租金10万元，出纳未开出收款收据，会计为避税未及时确认收入，而一直挂在往来账上，时间跨度长达几年之久。该单位会计核算资料也不完整，外部辅导人员从会计资料有用性、可靠性出发，在由近到远逐年清理中，才发现了问题予以纠正。

5.资产使用管理不规范

资产的使用管理缺乏严格的内部控制。财务部门未建立固定资产明细账，重购轻管现象比较普遍，只管经费收支，不管家底多少，资产闲置浪费，发挥不了财务应有的监管作用。使用部门只使用不设置备查账，未建立定期财产盘点制度，致使资产存量不实，账实不符，责任不清。

6.票据管理不规范

个别单位票据管理很不规范。票据的购、领、用、核销未按规定建立台账，对票据使用情况未建立抽查制度，容易导致执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后的票据未及时办理交验、核销，容易导致收入不入账问题。

7.内部控制薄弱，不相容岗位兼职

由于单位编制有限，人手缺乏，岗位安排不尽合理，在财务岗位上存在不相容职务兼职现象，记账人员、资产保管人员、决策人员及经办人员没有分离，有的出纳兼核算又兼会计档案，有的采购兼保管，制证兼复核等。

二、事业单位内部控制现状的原因分析

1.缺乏符合事业单位的内控建设的法律依据

目前，财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》虽然明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上主要是针对企业制订的。由于考虑事业单位的特点不多，没有体现出事业单位资金管理体制上的特殊性，如没有收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库集中支付等要求，因此其对事业单位的适用性不够。

2.单位领导的内部控制意识理念不强，执行力度不够

一些单位对经济业务事项没有制定明确的授权审批控制制度，尤其是对重大业务事项，没有实行集体决策审批或者联签制度，单位所有事务都由“一把手”审批，“一把手”说了算，权力过于集中。有的单位虽建有内部控制制度，却流于形式，弱化执行。有的单位领导认为，现在反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了，将内部控制看成仅是财务部门的事。如：在对2008农业项目资金用款审计中，发现某技术服务部的账面存货出现红字百万余元，仓库连续三年未盘存，2008年发放给乡镇的鼠药经费6万余元未入账，造成账账、账实不附。而该单位三年前领导变更、财务人员更换，没有进行离任审计，“新官不理旧账”，现在仓库出了纰漏，从单位领导到会计谁也说不清问题出在何处。

3.内部审计力度不够，影响内部控制作用的发挥

会计人员往往兼任单位内部审计工作，内审机构与会计部门的工作人员是同一班人，造成审计工作权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内部执行经济职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。内部控制执行状况的检查往往由单位内部自行完成，造成监督力度不够，影响了内部控制作用的发挥。如有的单位由于没有设置会计凭证复核人，自己制作凭证又自己复核，缺少有效的监督。

4.与会计核算的沟通衔接不够

实行会计集中核算后，由于会计主体与核算部门分离，双方沟通衔接不够，造成核算中心管账不管物，被核算单位管物不管账的情况出现，在一定程度上影响了单位财务管理。而财政、审计部门大多偏重于对单位资金的动用是否合法、合规进行监督，较少关注被审计单位的内控制度建设情况。5.资金审批控制体系不完善

一是有些经济事项明确的资金，资金审批流程过于复杂，影响了资金的使用效率。二是有些经济事项不够明确的资金，审批控制过于简单，事前缺乏控制程序，事后忙于补办审批手续。三是资金审批程序不尽合理，有的费用开支是在事后“实报实销”。如在一部门项目中需安装大显示屏，由于该项目实施已在年底，该供贷商频繁催讨货款，与单位领导又是亲戚关系，在没有进行政府采购的情况下作支出，本来很正常的固定资产购置变成虚假账务处理，造成资产失实，管理出现漏洞。

6.会计人员队伍不稳定，素质不高

事业单位会计工作的重视程度还不够。会计工作往往被简单地认为只是款项的收付工作。会计人员岗位经常变动，身兼数职的情况普遍存在，不能安心本职工作。会计人员业务素质不高，没有会计从业资格证而从事会计工作的现象存在。由于职权受限，会计人员仅仅扮演“收付款”的角色，很少参与单位决策及业务管理活动，或对决策过程不够了解，造成会计监督形同虚设，会计控制作用难以发挥。

三、完善事业单位内部控制的建议

2009年底，富阳市农业局对下属某单位财务状况的进行检查整顿，在会计资料整理补充的基础上，重新制证、复核、科目汇总，重新登记总分类账和明细分类账，重新编制会计报表，同时通过审核对账，核实债权债务，结转成本和盈余。在此基础上，局党委统一思想认识，加强会计内部控制制度建设，在保证单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整等方面，取得了明显的成效。笔者总结经验的同时，对事业单位加强内部控制提出以下建议：

1.建立事业单位的内控制度的法律依据

加强内控制度建设，是做好会计内部控制的保证。事业单位会计内部控制建设，需要有科学合理的制度体系来支持。财政部门是会计工作和内部控制工作的主管部门，在指导企业内部控制建设的同时，也应加强对事业单位内部控制建设的指导，将事业单位的内控建设列为重要内容之一。同时，建议财政部门尽快研究制定《事业单位内部控制规范》，以指导事业单位内部控制的建设。

2.增强内控意识，确立单位负责人的内控责任

增强内控意识，是做好会计内部控制的前提。按照《会计法》和《企业内部控制基本规范》的规定，单位负责人对本单位内控制度的有效性负主要领导责任。为此，单位负责人在单位内部控制体系中应居于主导地位，要确立起单位负责人在内部控制建设中的“第一责任主体”意识。职能部门要加强对事业单位负责人有关内部控制建设重要性的教育，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起加强单位内部控制的职责。要考虑改变事业单位长期实行的“一支笔”审批制度。“一支笔”审批虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部控制监督流于形式。

3.重视与会计核算中心的沟通衔接

加强与会计核算中心的沟通衔接，对于提高会计内部控制效果十分重要。实行会计集中核算后，事业单位内部仍然必须建好各类备查账，全面掌握实施内部控制所需的相关信息，并要经常与会计核算中心进行核对、衔接；会计核算中心也应加强与所属事业单位进行联系，及时认真履行核算和监督的职责。

4.完善资金审批控制体系

事业单位资金来源主要有：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

事业单位支出主要有：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等等。支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财务部门备案。

事业单位应不断修订和完善《资金管理制度（试行）》，明确资金审批额度、审批权限及审批流程，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行审批；规定由计划财务科负责管理单位货币资金，对各下属单位账户实行统一管理；任何科室、下属单位和个人用款时，必须提交书面申请，并注明用途、金额、支付方式等。财务人员严格审查货币资金支付是否按照单位规定程序进行审批，金额较大的需附上有效合同和相关证明文件，方可办理支付手续。

重点加强应收应付款的审批控制，纠正将销售作为往来处理等不规范做法。同时，由于某种补贴惠及广大农户，因此更要加强对此种补贴资金的审批。要订立补贴申请-审核-公示-上报-收到-补出的全过程操作制度。会计应在事前、事中介入，建立起应补、未补数和农户应交、已交、欠交数等一套完整数据，定期清理债权债务，尤其要加大对跨应收款的催收力度。

5.充分发挥内部审计的监督作用

建立内部审计监督制度，是提高会计内部控制效果的重要措施。事业单位的内部审计是对内部控制的再控制。内部审计部门要充分发挥“一审、二帮、三促进”作用，将内部控制作为一个重要项目进行审议，以保证内部控制的有效运作。通过对内部控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，不断改进和提升内部控制的水平。

6.加强培训教育，建设一支相对稳定的高素质会计人员队伍

会计人员的业务素质，是影响会计内部控制效果的重要因素。事业单位内部控制作用的发挥，关键在于会计人员具有爱岗敬业的品质和勤奋有效的工作能力。内部控制的有效实施，对会计人员的素质有更高要求，不仅要求专业能力高、政策法制意识强，还需要有一定的职业道德水准。要加强对会计人员的业务培训和素质教育，不断提高会计人员业务素质水平。做到规范会计基础工作，理清债权债务，账务处理完整、准确、清楚、规范。通过辅导，提高会计人员的财务处理水平和业务能力，建设好一支业务硬、素质高，相对稳定会计人员队伍，充分发挥会计内控制度的作用。

总之，事业单位在内部控制建设中还存在着一些问题，其产生的原因也是多方面的。我们不能笼统地认为存在的问题都是某个单位自身原因造成的，而应该看到其在加强内部控制工作后，在强化会计监督职能，加强财政资金管理，提高资金使用效益上取得的成效。当务之急是，我们应该从这些现象中找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，对今后工作具有示范性和可操作性，最终使事业单位内部控制得以完善和发展，为经营管理者提供有用的会计信息，为遏制会计信息失实和打击贪污腐败发挥应有的作用。

（作者单位：富阳市农业局）

第三篇：事业单位内部控制浅议

去年参加了县财政局举办的《企业内部控制基本规范》的培训，培训内容多与企业相关，很少涉及事业单位。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。因此有必要开展行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

内部控制是指单位为了合理保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部控制是指通过会计工作和利用会计信息，对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。本文从事业单位内部控制制度的现状、存在的主要问题及改进措施三个方面对事业单位的内部控制展开论述。

一、目前事业单位内部会计控制制度现状

一年多来，本人对我县7所中、小学的内部控制工作做了调查，从了解到的情况看，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。长期以来，由于事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业实行，却没有行政事业单位的内部会计控制制度的详细解释，而且行政事业单位内部控制的研究也较少。

由此想到我国法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。

行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善

综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。

周圆;宗新颖;;行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J];会计之友(下旬刊);2006年01期 丁爱华;;对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J];财经界(学术版);2010年12期 冀玉春;;行政事业单位费用支出存在的问题及建议[J];河北旅游职业学院学报;2009年04期赵雪卉;;论行政事业单位货币资金内部控制问题[J];当代经济;2010年05期袁俊彦;;浅谈行政事业单位内部控制制度[J];现代经济信息;2010年13期 徐益军;;浅议行政事业单位货币资金的内部控制[J];科技致富向导;2011年05期 胡晓梅;;浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J];企业家天地(理论版);2011年03期任江苇;;规范行政事业单位内部控制的思考[J];湖南经济管理干部学院学报;2006年05期周洪凤;;内部控制制度在行政事业单位应该加强[J];经营管理者;2008年15期卢士军;;行政事业单位内部会计控制浅析[J];中国高新技术企业;2009年09期

刘慧;;关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J];财政监督;2009年06期李扬;;行政事业单位财务管理工作之我见[J];经济师;2006年07期 黄伟伶;;健全事业单位内部控制制度的路径[J];时代经贸(下旬刊);2007年10期

笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

进入新千年以来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，目前内部控制管理的要求越来越高、内部控制在管理中所占的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进行政事业单位的内部控制、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞，文章通过分析研究,提出了内部会计控制的措施和对策,以期通过执行严格的财经纪律,进一步提升财务管理水平。

第四篇：关于事业单位内部控制管理现状和措施

关于事业单位内部控制管理现状和措施范文

一、行政事业单位内部控制的必要性与可行性

（一）行政事业单位内部控制的必要性

内部控制活动贯穿于行政事业单位内部控制的各个环节，尤其在决策、执行以及监督等环节发挥的作用不可小觑。通过内部控制能够实现对行政事业单位的全面管控，有利于促进行政事业单位的高质量发展，而且内部控制是可持续发展和保障财政资金安全的“高压线”。第一，通过内部控制可以对贪污腐败行为进行控制，主要目的就是让其不能腐败、不敢腐败、不想腐败，利用完善的内部控制可以让经办人、领导按规章制度办事，最终达到预防单位人员出现失职渎职、公权私用的情况，进而提升行政事业单位的运行效率，促进单位的高质量发展，更好地为社会提供公共服务。第二，提升风险防控能力，借助于成熟的内控体系对单位的各项业务流程进行科学梳理，找出风险的核心环节，并对其进行量化评估，从而制定防范措施，最终提升各项决策、流程及财务管理活动的科学性，提升管理水平，强化风险控制与防范水平。第三，确保财务数据的真实性，事业单位的各项数据直接关系到民生的实际发展情况。因此必须要对决算进行公开，通过决算公开既可以提高政府的透明度，也可以增强公众对政府的信任。内部控制能够使各项财务会计活动符合规则，确保形成的财务数据真实可靠，避免因为财务会计舞弊行为带来虚假的财务信息[x]。

（二）行政事业单位内部控制的可行性

首先，行政事业单位的组织架构比较稳定，在组织架构方面与企业差异不大，都具有多样化的部门以及财务活动，通过内部控制能够对组织架构进行科学管理。其次，目标十分明确，行政事业单位应用内部控制的目标是为提升单位财政资金的使用效益，实现行政事业单位高质量的服务，在目标方面具有一致性。最后，是风险评估的互通性，企业与行政事业单位面临着风险，而且风险都能够通过内部控制进行适当的分散规避，因此行政事业单位在风险防范上也需要通过内部控制的应用来达到目的。

二、行政事业单位内部控制的管理现状

（一）内控环境基础薄弱

行政事业单位内部控制工作的落实离不开基础环境，内控环境基础通常指的是各项基础制度以及流程是否标准化，这些直接关系到内部控制工作能否顺利贯彻落实；另外单位组织架构也关系到内部控制基础。在《行政事业单位内部控制规范》颁布后，多数行政事业单位的“一把手”能够意识到内部控制是单位的重要工作，然而在具体工作当中并没有将其贯彻落实，甚至其他职工根本不了解内部控制。内部控制的贯彻落实需要单位各个部门、全体职工的参与，但是目前部分单位的主要负责人大多数没有主动牵头落实内部控制工作，使得内部控制工作流于形式；部分负责人虽然牵头落实了内部控制工作，但单位的其他职工在配合上缺乏积极性、主动性，重大事项决策的议事决策机制的建立并不成熟，仍然存在主观判断的现象；另外则是单位监督部门在岗位设置上缺乏一定的科学性，无法将职能进行充分发挥。正是这些现状使得行政事业单位的内部控制存在安全隐患。多数行政事业单位由于编制名额存在较大的限制，在许多岗位上存在兼任情况，并没有严格地落实岗位不相容分离机制，或者是各部门临时抽调人员开展内部控制工作，这些人员缺乏专业的知识和经验，然而内部控制工作需要专业知识作为支撑，使得内部控制工作难以落到实处。同时财务岗位责任制度没有落实，不利于将内部控制责任落到实处。

（二）内部控制风险意识欠缺，应对措施不力

因为行政事业单位在性质上与企业存在较大的差异，因此在风险控制上行政事业单位比较欠缺风险意识，没有严格落实风险应对措施。甚至多数单位都没有形成成熟的风险评估体系，对于单位内部业务活动无法进行定期的系统性梳理，导致部分风险点容易被忽视，一旦出现问题就会给行政事业单位的运行产生隐患。即便例行审计或者上级部门检查，也只是在财务数据方面进行检查，针对风险的检查比较少。因此，不易发现行政事业单位内部控制存在的风险隐患。部分单位也许会从廉政风险防控方面下功夫，从廉政角度出发对单位的风险隐患进行一定梳理，从而制定出防范廉政风险的具体措施。然而，廉政风险与内部控制风险在某种程度上存在差异，内部控制风险的覆盖面远远超过廉政风险，若仅仅只是依靠廉政风险的应对措施，根本无法实现对整个单位的内部控制风险防控。另外，很多单位并没有设立专门的岗位责任制，通常只是由一个业务科室的人负责本科室的工作，并不会将具体的权力与责任落实到具体的岗位与人员上，在权责模糊的前提条件下，一旦发生风险问题就出现互相推诿的现象。

（三）内部控制制度不全面，预算管理、资产管理、财务管理存在脱节

某些规模小、业务量少的预算单位在制度方面的建设并不够全面，甚至已经投入应用的制度也只是要求性、原则性或规定上的文字表述，在具体操作上没有进行对照，制度的编制有些敷衍了事。某些单位的制度虽然比较繁杂，但是并不成系统，其可操作性不强。现在大多数预算单位的会计处于会计核算中心，单位因此缺乏主体责任，忽视了建立和完善内部控制制度。在资产管理方面，预算单位只重视实物管理，会计核算中心重视账务处理，而资产预算的申请是根据账面资产来申请。最终导致预算管理、资产管理、财务管理的脱节，使得制定的内控制度仅仅流于形式[x]。

（四）业务软件独立，信息化不健全

内部控制信息化的实现离不开软件和大数据的应用。通过将制度应用在信息系统当中，自动实时地对单位经济活动进行控制，降低人为因素的影响，推动制度规范性落地。然而，当下多数行政事业单位的信息化建设并不健全，无法实现信息的及时传递和反馈，而且多数业务软件都是独立运营的，没有形成共享系统，使得内部控制的作用无法充分发挥。

（五）缺乏健全完善的监督管理机制内控管理工作的贯彻落实不仅需要内控人员的自觉，还需要监督管理机制来进行保障。目前，我国行政事业单位缺少完善的内部控制体系，部分行政事业单位忽视了监督管理机

制的重要性，没有将监督管理与内部控制体系建设紧密地结合起来，导致内控管理制度的执行效率偏低，影响了内控制度的落实和执行。另外，行政事业单位没有严格落实岗位不相容分离机制，使许多监督管理岗位成为摆设，没有严格根据内控要求落实各项监督工作。甚至监督管理工作责任制度都是文件形式，主要目的就是应付上级单位的审查，制约了内控监督体系的应用发展。此外，内部审计机制没有发挥监督作用，制约了监督管理效果。部分事业单位在开展监督管理工作中没有充分利用外部监督机构的优势，往往只借助于外部审计机构评估事业单位资金预算管理工作的合理性，并没有涉及内部控制制度设计和优化等内容，导致行政事业单位的内控监督管理工作缺少足够的外部动力。

三、行政事业单位内部控制管理的优化措施研究

（一）优化内部控制环境，强化内控管理意识内部控制环境的良好程度直接关系到内部控制效果能否充分发挥，首先就是需要单位领导人的重视和支持，内部控制各项工作的落实将会事半功倍。各单位需要积极成立内部控制小组，由单位主要负责人担任组长，其他人员作为成员，成立内部控制建设牵头部门，积极落实各项内部控制工作。具体负责的部门通过对照中华人民共和国财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定和职能，梳理内控的操作规程，并对其进行反复研究、层层把关，将单位层面、业务层面的风险点进行系统性的梳理总结，使内控理念深入人心，真正让内控制度在业务实践中充分发挥规范管理、厘清责任、防范风险等实际作用。同时要对内部控制关键岗位的人员进行综合素质培养，重视岗位人员的道德素养以及业务水平，为内部控制工作的落实奠定重要的人才队伍基础。加大内部控制专业人才的引进，以推动事业单位内部控制工作的落实[x]。

（二）建立岗位责任，提升风险防范意识

行政事业单位需要完善各岗位的责任制度，将相关岗位人员的职责权限进行明确，一旦出现风险问题就可以将责任落到实处，从而增强单位全体职工的风险意识，从而保证各项工作开展的合法合规性。预算单位应结合自身实际情况对风险点的影响进行分析评估，积极构建信息化风险防控机制。同时定期分析评估本单位的风险，构建属于单位自身的风险库，并及时更新有变化的风险，优化相应的风险应对措施。

（三）构建内部控制框架，健全业务制度流程

结合《行政事业单位内部控制规范》要求，内部控制框架通常涵盖风险评估、单位层面、业务层面以及监督等环节。结合该主体框架的需求，行政事业单位需要充分落实各项制度，才能够发挥出内部控制框架的具体效果。另外，就是优化业务制度流程，通过制定系统的框架引导各项流程的具体落实。此外，业务制度流程还需要进行持续优化，以确保内控工作可以有依据地进行落实。业务制度流程关系到行政事业单位的未来发展，也关系到各个岗位的具体工作内容，因此需要通过健全业务制度流程这种措施来优化内部控制框架[x]。

（四）加强信息系统建设，促进内控与信息化联动到位

随着社会的快速发展，行政事业单位信息化办公将会愈加普遍，信息技术的应用将会提升单位的办公效率，结合预算一体化系统建设，将内部控制理念、控制流程与系统建设进行有机结合，为内部控制信息系统打下坚实的基础。甚至也需要将各个业务活动纳入内部控制信息系统当中，通过该系统实现各部门间业务信息的传递与共享，提高信息资源的利用效率。同时确保信息的时效性与精确性，针对管理环节中发现的风险与漏洞进行及时优化，最终实现行政事业单位内部的高效管理。

（五）积极构建并完善内部控制监督管理机制

行政事业单位首先要认识到内部控制监督管理工作的重要性，对内部和外部的监督管理制度进行完善，可以结合内控工作的实际需求设置相应的监督管理机构，实现不相容岗位相分离，规范权力职责范围，以便提高日常经营管理工作的规范性和合法性，并充分运用动态化监督思维方式，发挥监督管理机制对内部控制体系的促进和辅助作用，进而提高内部控制体系的执行效率，降低行政事业单位的内部控制风险。同时行政事业单位应全面落实内控体系的建设工作，可以将其纳入各个部门的绩效考核评价体系之中，健全绩效考核评价指标体系，并明确绩效考核标准，实现绩效考核评价工作的公开化和透明化，提高各个部门对内部控制体系建设工作的重视程度和积极性，为内部控制体系建设工作营造良好的氛围和环境，以此来促进内控体系建设工作的顺利开展，为行政事业单位的稳健发展打下坚实的基础[x]。

四、结语

行政事业单位内部控制主要是指事业单位通过制定制度、实施流程、运用措施等形式，针对单位日常经济活动中也许会形成的各类风险进行预防控制，从而实现具体的控制目标。高效的内部控制管理能够提升单位内部的管理水平，是实现廉政风险防控的最佳途径，能够充分挖掘单位全体职工的工作效率以及单位的社会效益。随着行政事业单位的改革不断深化，内部控制的地位不断提升，更多单位的主要负责人意识到内部控制的重要性，但是在具体内部控制管理当中还存在一定的纰漏和不足。因此行政事业单位要正确看待内部控制存在的问题，并且进行积极地深入研究，优化综合信息的系统功能及安全建设，充分运用大数据，提升内部控制的管理水平，如此才能够确保行政事业单位高效地进行内部控制管理工作。希望本文能够为行政事业单位内部控制管理提供丰富的思路。

第五篇：对酒店加强内部控制的几点思考

对酒店加强内部控制的几点思考

摘要：近年来，国内国际政治经济环境复杂，国内经济增速放缓和国外经济复苏缓慢对酒店业的经营持续影响，政务消费萎缩和民众消费趋于理性使酒店业竞争压力逐渐增大，酒店经营日趋艰难。面对如此经营环境，酒店如何应对市场变化，有效利用自身资源在激烈的行业竞争中走出困局，站稳脚跟持续发展，是当下酒店管理者需要思考的问题。加强酒店内部控制，提高酒店经营管理质量是酒店实现经营管理的目标一个重要手段。

关键词：酒店

内部控制

内部控制是现代企业加强经营管理质量，实现企业经营目标的重要手段。经营管理酒店不仅是为了增加社会的服务功能，最根本的目的就是为了盈利。随着酒店业市场供求关系发生变化，酒店业经营总体处于低谷，行业竞争愈发激烈。近两年，由于经营管理不善而关门歇业的酒店不在少数。酒店要从简单的价格竞争、服务竞争转到管理竞争，通过加强酒店内部控制，提高酒店内控水平提高酒店的经营管理质量将是酒店走出困局的出路。

一、加强酒店内部控制的意义

酒店业是个特殊的服务行业，业务环节多，安全责任重大，现金流动频繁，人员流动频繁，为了实现酒店的经营管理目标，加强酒店内控显得尤为重要。内部控制就是对酒店所有业务形成一张完整的控制网，使其各项业务流程、各类具体工作都能有据可依、有控可循。酒店根据业务和形势发展的需要，加强内部控制管理，能为酒店实现经营管理目标，保证自身的资产和宾客财产、人身安全，信息的可靠，各项规章制度的执行等，能使酒店达到市场的需求，从而提升酒店在业内的竞争力。

二、酒店内部控制普遍存在的问题

1.酒店管理层对内部控制的意识较为淡薄。酒店业管理者大部分是从酒店基层一线岗位晋升上来的，文化水平和管理水平参差不齐，较社会上其他企业管理水平普遍较低，同时晋升后酒店对管理者的后期培训教育也较为缺乏，这使得酒店多数管理者管理素质不高，直接影响了酒店的管理水平。一般来说，酒店管理者比较注重酒店的服务质量，而不太关注酒店的内控管理，有的管理者对内部控制的概念不甚了解，有的对内部控制的作用和重要意义认识不足，有的甚至有抵触心理。有的管理人员对内部控制漠不关心，使酒店内部控制流于形式，没有发挥内部控制应有的作用。有的虽然实施了内部控制，但是没有把内部控制覆盖到酒店的所有业务流程和人员；或者没有被严格执行，无法起到监督制约的作用；有的内部控制的制度没有随市场、社会的变化而进行修改和补充，内控起不到作用。

2.内控制度不健全。酒店是劳动密集型企业，岗位多，人员流动性大，而且服务的对象类别复杂，层次差异的大，因没有健全的内部控制制度，业务流程中往往出现漏洞，带来服务上、工作上的错误，甚至出现舞弊，直接影响了酒店的利益和形象。酒店的内控制度不健全主要体现在以下三个方面：一是预算控制方面。目前酒店预算编制不科学、预算执行不严格的现象普遍存在，很多酒店仅仅将预算控制作为经营活动的参考，没有充分发挥预算控制应有的效果；二是资金控制方面。酒店具有投入多，现金交易量大，资金回收时间长等特点，加强资金控制对酒店非常重要，但目前很多酒店盲目投资、收入不能及时入账等问题很突出；三是运营成本控制方面。很多酒店将运营成本控制简单的理解为降低消耗，而忽略了与服务质量的关系，从而造成酒店利润下降，宾客不满等问题。要有内部控制效果，酒店就必须制定严密的内部控制制度，并有良好的考核和奖惩机制，才能保证酒店内控的有效执行。

3.内控硬件投入不够。很多酒店在经营管理上普遍是粗放式管理的，很少重视硬件和软件的投入，例如财务数据的控制，很多是通过单据传递，这种方式往往会带来管理脱节的问题，进而出现管理漏洞。随着社会的进步，酒店应加大信息技术的投入来弥补硬件资源的欠缺，利用先进的信息技术和平台加强酒店各项业务流程的内部控制。

三、加强酒店内部控制的几点建议

要加强酒店的内部控制，需要从两个层面进行着手，一是企业层面，二是业务层面，主要有以下几个方面：

1.加强全员培训，提高认识，增强酒店内部控制的意识。酒店要实施全面的内部控制，就需要让所有的员工都清楚他们在酒店内部控制系统中所处的位置、角色和作用，要让所有员工、部门协调一致，沟通顺畅，才能使内部控制产生有效的作用。其中，酒店管理层的内部控制控制意识和行为是酒店内部控制是否成功的关键，只有酒店管理层重视了，切切实实严格执行了，加强了信息沟通和交流，酒店才能使内部控制在酒店经营管理中发挥强大的作用，强化酒店的生命力。

2.优化酒店的组织结构。酒店各个部门应该形成通力合作的组织，而不是相互推诿、扯皮。酒店要建立各部门和员工的地位都是平等的，要减少高层管理者对某些部门的偏向或偏见，来充分发挥管理人员的积极性。酒店的重大决策，应该由酒店领导班子和相关部门负责人召开会议协商确定，而不是由总经理或最高决策者单独做出决策。

3.健全考核机制，实施奖惩措施，建立独立考核部门，降低主观因素影响。有了考核机制，可以根据考核结果对管理层和相关责任人进行奖惩，引导和规范员工行为，从而提高经营管理效率和效果。例如对酒店全员实施业绩考核，将考核结果作为员工薪酬及职务晋升、降级、评优、调岗或辞退的依据。建立独立于主要业务部门之外的考核机构，可以保证考核结果的公平性，更能得到员工的认可和执行的积极性。

4.加强酒店想信息化管理。传统的酒店信息传递会存在较多盲点，产生监控漏洞。引入信息化技术和平台，利用信息化技术对每个经营环节进行监控，使酒店每项业务在信息平台上都能有迹可循，既能客观地对员工业务完成效率进行评估，而且能减少人为篡改，可对酒店进行全方位的内部控制，提高酒店经营管理的效率和效果。使用信息化技术，不仅方便了酒店内部各部门之间的协调沟通，加快了沟通的速度，而且能使内部控制得到迅速有效的落实，在现代企业应充分利用。

5.建立风险评估机制。在酒店竞争如此激烈的环境下，酒店经营时刻处于风险之中。酒店应加强对风险的辨别和处理，在酒店内部建立风险评估机制，成立风险评估小组，小组成员要涉及酒店的所有业务，定期开展风险评估会议，监管酒店在经营管理中存在的风险。酒店的风险评估必须要有专业的人才专门管理，还要建立问责机制，督促风险评估小组成员认真履行职责。

6.加强营收的控制。酒店要全方位做好酒店的收入管理，对设计收入的岗位要明确岗位职责，任何人员不得超越职责范围。由于酒店的服务功能丰富，收入环节复杂，为了保证收入的安全与完整，酒店必须加强对营收的审核控制，一是要检查监督前台的入账情况，审计人员还要定时不定时抽查前台操作人员的工作情况，二是财务人员要根据信息管理系统入账情况和账单情况进行审核，没有及时入账的要进行考核，减少营收过程中发生漏洞。酒店还要对提供的服务项目进行区别划分，对酒店各种折扣、优惠政策、奖励政策进行人员和标准区分，加强营收的控制。

7.完善酒店采购和存货控制。酒店物品的申购、采购、验收和结算必须由不同的人员担任，实行钱、账、物分管原则。去市场采购时，不能由使用部门或采购部中一人包办采购，而是需要使用部门和采购部一同采购。采购需要在采购预算范围内进行采购，控制采购成本。存货控制上，应限制无关人员接触，保护酒店资产和物品的安全。定期进行盘点，对录入管理系统的数据应由负责录入人员以外的人员进行抽查，检查录入的准确性。存货盘点应由两人组成，一人为盘点人，一人为监盘人，监盘人不能是仓库的管理人员。对盘点存在差异的要进行调查，并报告酒店相关管理层。

8.加强酒店报废物品的管理，应专人保管和处理。酒店要有报废物品管理制度，填写报废物品流向登记表，半年清理一次。报废物品的处理要联系三家以上的收购企业进行现场竞价，价高者得，当场与财务办理交款手续。

9.强化餐饮原材料验收的管理。餐饮原材料的验收，应由厨师和财务验收人员共同完成。验货前要检验申购手续是否齐全，以证明验收的货物是经过酒店程序审批被批准执行的。收货时必须复称和清点数量，查看原材料质量，验收时要与送货人员的送货单逐一勾对，查看实物是否与申购数量和种类相符合。验收完成后，参与验收的厨师和财务验收人员必须在验收单上签字确认。

以上仅是对酒店经营管理中实施内部控制的几点建议，内部控制是一个复杂的系统工程，是在不断发现问题、解决问题的过程中不断完善的，是随着酒店情况的变化而变化的，进而使酒店的管理发挥最大的效果。因此酒店要适时对酒店内部控制系统进行评估，发现存在问题及时采取弥补措施，使酒店内部控制动态发展，从而促进酒店的经营管理质量得到提高。

参考文献：

【1】 郭丽肖.浅析酒店内部控制建设【J】.商业经济，2012，（12）.【2】 高影.企业内控体系构建的体会【J】.才智，201，1：16.【3】 姜楠.我国酒店企业财务控制的问题与对策【J】.企业改革与管理，2011（4）：83.【4】 赵松峰.刍议现代酒店内部控制建设的对策【J】.会计师，2013，（3）.