第一篇：营业税纳税人销售旧固定资产的税务处理
营业税纳税人销售旧固定资产的税务处理
Post By：2010-3-10 9:02:00
增值税转型后，营业税纳税人销售自己使用过的固定资产，是否纳税、如何纳税往往引起争议。现实中发现营业税纳税人销售自己使用过的固定资产，特别是销售属于货物的固定资产未作税务处理，或者计算税款错误的现象非常普遍。
固定资产主要分为不动产和其他属于货物的固定资产两类，营业税纳税人销售不同性质的固定资产，应采取不同的税务处理方法。
销售不动产的处理方法较为简单，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额缴纳营业税；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额缴纳营业税。
对于销售其他自己使用过的属于货物的固定资产，税务处理方法就比较复杂。
首先，应明确该销售行为应缴纳增值税还是营业税。销售自己使用过的属于货物的固定资产，属于销售动产，应属于增值税的征税范围。根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。营业税纳税人销售自己使用过的固定资产当然是不经常发生的应税行为，因此，对营业税纳税人销售旧固定资产，应按小规模纳税人进行管理，缴纳增值税。
其次，应清楚如何计算税额。根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额÷（1+3%），应纳税额=销售额×2%。
例如，某房产中介公司属于营业税纳税人，2009年2月将自己已使用2年的一批家具（原值50万元）以48万元价格售出。该企业财务负责人认为，该销售行为符合《增值税问题解答（之一）》（国税函[1995]288号）规定的免税条件，不用纳税。《增值税问题解答（之
一）》规定，纳税人销售使用过的其他属于货物的固定资产，适用暂免征收增值税政策，应同时具备以下几个条件：属于企业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。
笔者认为，该企业对该销售行为未进行纳税申报存在税务风险。因为《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》（国税发[2009]7号）已将《增值税问题解答（之一）》中的上述内容废止，纳税人应按新规定计算纳税。
根据以上分析，该房产中介销售旧家具，应缴纳增值税，应纳增值税＝480000÷（1＋3%）×2%＝9320.39（元）。
第二篇：一般纳税人税务处理
总结：
一般纳税人可以使用二种发票：
1、增值税专用发票：价税分离。
2、增值税普通发票：如是手写的普通发票，要按17%税率分离提取增值税。例：销售货物23400元，收到支票存入银行
借：银行存款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金-应交增值税-销项税额 3400
注意：一般纳税人取得的是普通发票，是不能抵扣进项税额的，但可以要求小规
模企业到其税务局代开增值税专用发票。
代开增值税专用发票所需资料：
1、企业税务登记证副本原件
2、企业公章、发票专用章
3、如客户为外地企业还要提供一般纳税人资格复印件
4、代开发票需预缴的税金
代开增值税专用发票流程
1、填写一式三份的代开发票申请表
2、到申报大厅
1）打印一式六联的税票
2）加盖税收征管小圆章
3）到工商银行现金缴纳，银行窗口返给一联和第六联
4）将第一联复印
5）将税票第六联返给打印税票窗口
3、携带资料到办税大厅代开发票窗开据
4、开据一式四联的增值税专用发票，0.9元，并打印收据，有存根联
销售方丢失增值税专用发票
丢失空白未开具的增值税专用发票的：
1、按规定程序向销售方当地主管税务机关、公安机关报失，接受税务机关处罚
2、由主管税务机关代收取“挂失登报费”，并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、子轨号码、盖章与否等情况、统一传（寄）中国税务报社等税刊杂志上刊登“遗失声明”。
购货方丢失增值税专用发票
1、如果丢失前已经认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
2、如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
第三篇：固定资产税务处理
购买汽车相关费用的入账
1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用--汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年，残值率5%。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值*（1-残值率）/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借：管理费用--折旧费
贷：累计折旧
公司贷款买车会计分录怎么做？利息是计入财务费用还是固定资产？
借：固定资产
贷：银行存款
短期借款
贷款购车应将利息计入财务费用
车辆保险费进哪个科目?会计分录如何?
最佳答案
车辆保险费进管理费用
会计分录
借：管理费用—保险费
贷：银行存款(或现金）
其他问题
一
车辆保险费应计入：管理费用—保险费
缴纳时的分录：
借：管理费用—保险费
贷：银行存款
二
车辆保险，先做待摊费用
借 待摊费用
贷 银行存款等
然后在保险期内分月摊销，分录为
借 费用类科目
贷 待摊费用
费用类科目的选择，按车辆使用部门划分，用于老板用车或者办公室的，计入管理费用，用于销售部门的，计入营业费用，用于车间的，计入制造费用。
三：
借 待摊费用－车保险
贷 银行存款／现金；
借 管理费用－车保险
贷 待摊费用－车保险（每月摊销）．
四
借：管理费用—保险费
贷：银行存款
如果我公司购入一辆车500000元，车辆购置税30000元，代检费3000元，牌照费175元，车辆保险费20000元，车船使用税12元，养路费180元
载自“ http://zhidao.baidu.com/question/2174149.html”
会计分录：借：固定资产530000 贷：银行存款530000
借：管理费用23367 贷：现金23367
1、车辆的购买原值和车辆购置税计入固定资产
2、保险费、路桥费办牌及代理费、牌照费、车船使用税等计入期间费用。
本公司购一辆新车自用（送货），会计分录如何编制？
1.公司新车不含税价格82735.04元，增税14064.96元 开票日期11/22
2.拍照价格是54000元 手续费100元 开票日期12/22（与新车开具的票据期间不一致如何进行折
旧）
3.车辆购置税 8273元 开票日期12/25
4.车辆使用税 38元
5.汽车装修 1090元
6.办证服务费 1000元
请问
1.会计分录如何做（详细）
2.什么时候进行固定资产折旧 会计分录如何编制 折旧年限是几年，残值率是多少（拍照和车辆购置
德时间不一致如何进行核算）
问题补充：+)7.a.缴纳07版机动车辆商业保险 3179.84元 b.机动车交通事故责任强制保险190元（其实发票上金额为1190元 但缴险的时候就支付乐190元）以上用支票支付共计3369.84元 ****会计
分录如何编制？
答案一：
1．借:固定资产-运输设备96800(购车费用)
贷:银行存款(现金)96800
2.借:固定资产-运输设备54100(办理车辆牌照费用)
贷:银行存款(现金)54100
3.借:固定资产--运输设备(车辆购置税)
贷:银行存款(现金)8273
4.借:管理费用-车辆使用税38 管理费用-车辆费用1090 管理费用-车辆费用1000 贷:银行存款(现金)2128
你元月份开始折旧吧,因为虽然你的车是11月份买的,但是牌照是12 份办的你应该12月份才使用的,折旧年限是5年,残值率是10%
开票时间不一置就分时间记入固定资产原值就行了
5.缴纳的保险费可计入固定资产原值摊销
答案二：
1.82735.04+14064.96+54000+8273=159073
100+38+1090+1000=2228 2.借固定资产159073
管理费用2228 银行存款161301
3.有牌照才好用,就取牌次月开始提吧,折旧年限建议5年,残值率5%
4.保险都借预付账款,然后在保险期内按月分摊到管理费用
以上答案不知道哪个是对的关于汽车计提折旧的问题
我公司是一家新建私营企业，老板有四部汽车--霸道41万；三菱25万；保时捷170万；海马14万。四部车都入了固定资产共计250万元。请会计高手帮忙给算一下应该计提多少折旧额？折旧率是多少？折旧法该用哪一种方法？我想用年限法计提，但不知年限是多少？残值率是多少？或者会计前辈可以告诉我税法统一规定汽车的年折旧率是多少？如何查找有关的资料？提前谢谢了！
问题补充：霸道、三菱是顶账回来的，以公司名义入的帐。保时捷、海马下的是老板和老板娘的名
字。这样是否均不可以入固定资产账？
最佳答案：
1、税法对固定资产的使用年限作了明确的规定：房屋建筑物20年；机器设备10年；运输起重设备（包括各种汽车）、电子设备和 其他设备5年。
2、在计算固定资产折旧的原值时外资企业允许扣除10%的残值，其他的内资企业一律要按照5%扣
除残值。
3、固定资产折旧 的方法一律要采用平均年限法既直线法。
4、你单位老板的汽车如果都在企业固定资产的 帐上，计提折旧额计算如下：
以霸道车为例：原值41万，计算折旧的原值38.95万（41*95%），年折旧额7.79(38.95/5）；月
折旧额6491.67(77900/12）。
5、计提折旧的会计分录：
借：管理费用或营业费用（商业）－折旧6491.67
贷：累计折旧6491.67
答案二：
通用设备中运输设备折旧年限是6-12年，残值率是5%，都是新车就按这个提。
答案三：
1、车辆必须是你们公司名下的，不能是你们老板私人名下的，否则不能做为公司固定资产入帐。
2、按税法规定，小车折旧年限为5年，残值率，内资企业5%，外资企业10%。每个月车辆折旧额
=车辆原值*（1-残值率）/5/12
答案四：
我们单位(私营)也刚有小车进固定资产,包括价+税+费一共是10.86万元,9月买的,11月才入账,所以11月做分录:借:固定资产_汽车 108600,贷:现金 108600.因本月增固定资产,下月才可提折旧,所以这个月不能做折旧.折旧额是这样算的:5%的净残值应去掉,分5年折旧.12月提折旧为:108600*(1-5%)*1/5/12,提折旧
时分录如楼上
你们单位只要把所有的购车费用加在一起,用上面的公式就可以了,记得,购车的费用最好是今年入账,跨了小心税务就不一定认账了，最重要是这几部车必须以你单位名义买的才可入固定资产哟,老板个人是不行的.解读新会计准则第4号——固定资产
固定资产的“新规新意”(一)固定资产概念的新变化 新准则中的固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超不定期一个会计。
1、不再强调单位价值较高
2、使用时间要求发生了变化
……详细
(二)对固定资产折旧方面的新规定
原先准则企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧；当日减少的固定资产，当月仍然计提折旧，从下月起停止计提折旧。新准则未规定对取得的固定资产从何时开始计提折旧的约束条件，只规定固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益……详细
(三)对固定资产减值准备的新规定
新会计准则中，关于固定资产减值准备的改变较大即固定资产：可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。同时计提相应的资产减值准备，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回……详细
(四)对固定资产清理、处置的新规定
新准则规定了固定资产终止确认的条件：该固定资产处于处置状态或该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。同时规定企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。而原先准则不延伸这方面的规定
……详细
(五)新准则增加对弃置费用充分考虑 新准则对某些行业的固定资产预设了弃置费用，并计入负债。新准则在考虑弃置费用的前提下对这一类固定资产取得时的财务处理为：借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”和“预计负债---预计弃置费用”科目。要特别强调的是，并不是所有的企业都能考虑预计弃置费用，只有电厂等特殊企业才能考虑预计弃置费用并计入负债……详细
(六)固定资产盘盈的会计核算的变化
新准则规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前损益调整”科目。而旧准则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性
解读新会计准则第8号——资产减值
“资产减值”新变化
1、资产减值范围新变化
新准则对资产减值作了较详细的规定，适用的资产范围主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资等。其他如存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产等资产的减值适用其他相关具体准则的规定……详细
2、发生减值的认定的新变化
在新的准则中，企业在资产负债表日是否必须计提资产减值准备，应当首先取决于是否存在减值迹象，不过企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论其是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试，资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额
……详细
3、资产可收回金额的计量新变化
新准则确定可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等……详细
4、资产减值损失不得转回
新准则规定“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”。但需要注意的是新准则中规定资产减值损失不得转回的范围仅限于该准则适用的资产范围，主要是固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资等……详细
5、资产组的认定及减值处理新变化
旧准则要求按单项资产计提减值准备新准则规定“企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据……详细
6、商誉减值的处理新变化
现行制度规定企业合并形成的商誉为无形资产，按照直线法摊销。新准则规定“企业合并所形成的商誉，至少应当在每年终了进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试”，不再摊销。
第四篇：一般纳税人视同销售行为税务及会计处理
一般纳税人视同销售行为税务及会计处理
纳税人在发生视同销售行为时，必须按销售额*税率计算销项税，但是否确认收入则视该视同销售行为是否引起产品的产权发生变化而定。
1、当纳税人将自产或委托加工的货物用于生产免税货物、在建不动产或者用于营业税其他应税劳务的，由于产品的产权没有发生变化，仍然属于本企业，则该视同销售行为不确认收入，直接结转成本，并按销售额计算销项税。借：生产成本、在建工程、固定资产等
贷：库存商品
应交税费—应交增值税（销项税）
2、当纳税人将自产或委托加工的货物用于发放福利、有业务招待、对外投资、股利分配或无偿赠送时，由于产品的产权已经转移给其他企业或个人，不再属于本企业，则该视同销售行为须确认收入并按销售额计算销项税，同时结转成本。
借：应付职工薪酬、管理费用、长期股权投资、应付股利、营业外支出等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
同时，借：主营业务成本
贷：库存商品
3、将外购的货物用于对外投资、股利分配或无偿赠送时，由于货物的产权也发生了变化，因此也须确认收入并计算销项税。
借：长期股权投资、应付股利、营业外支出
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税）
同时，借：主营业务成本
贷：库存商品
4、视同销售行为是否开票，以及开具何种发票。
（1）当纳税人将自产、委托加工、外购的货物用于对外投资、无偿赠送时，如果对方是一般纳税人需要抵扣进项税则开具增值税专用发票给对方，否则开具普通发票。
（2）当纳税人发生其他视同销售行为时，由于不涉及对方进项税额的抵
扣，因此不能开具增值税专用发票，一般不开发票，此时，只有发货单或领料单、福利发放表等企业自制的原始凭证。
第五篇：销售使用过的固定资产的税务处理
【学习】销售使用过的固定资产的税务处理
关于销售旧固定资产、旧货的政策解读
根据财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税【2009】170号）及《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税【2009】9号），涉及到销售旧固定资产及旧货政策的调整，为便于各基层税务人员准确把握新政策的精神，现对两《通知》内容作以下解读：
一、一般纳税人销售自己使用过的物品，按以下政策执行：
1、销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
2、销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；
上述固定资产的范围是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及
其他与生产经营有关的设备、工具、器具，包括应征消费税的摩托车、汽车、游艇。
3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（包括摩托车、汽车、游艇），按简易办法依4%征收率减半征收增值税；
4、销售自己使用过的除固定资产以外的物品（不包括摩托车、汽车、游艇），应当按照适用税率征收增值税。
已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。（以下同）
二、小规模纳税人销售自己使用过的物品，按以下政策执行：
1、销售自己使用过的固定资产（包括摩托车、汽车、游艇），减按2%征收率征收增值税；
2、销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
三、纳税人销售旧货按以下政策执行：
纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧麽托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
四、其他个人销售自己使用过的物品按以下政策执行：
其他个人销售自己使用过的物品（包括固定资产）免征增值税。
税务处理
销售旧的设备等动产的固定资产需要缴纳增值税：
从2009年1月1日起,增值税转型，因此：
（1）销售转型前的旧固定资产设备等（使用过的固定资产：是指企业作为固定资产管理并计提折旧的固定资产，不包括企业购进旧的设备直接再销售的情况），按照简易办法4%减半征收增值税，并不得开具增值税专用发票。如果当时没有作为固定资产而是一次性计入费用的话，卖的时候就不能作为卖旧的固资，就不能按减半征收的方法了，要作为营业外收入，但是不知道怎么交税？
（2）销售转型后的旧固定资产设备等按照适用税率17%缴纳增值税，可以开具专用发票。如果是小规模纳税人，需要到税局代开发票，按3%缴纳增值税。如果是营业税纳税人，也需要去税局代开发票，按照小规模纳税人的方法缴纳增值税。
2、销售或转让房屋建筑物等不动产的固定资产需要交纳5%营业税。
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