2013年税收基础期末试题B

第一篇：2013年税收基础期末试题B

2013年税收基础期末试题B

一、单项选择题（20分）

1.在国家财政收入中比重最大的是（）。

A.国有资产经营收入B.税收

C.国债收入D.政府规费收入

2.（）是征税对象的具体化。

A.计税依据B.税源C.税目D.税率

3.不征收增值税的业务有（）。

A．货物期货B．银行销售金银

C．邮政部门销售集邮商品发行报刊D．典当物品销售

4.某生产企业将本厂生产的护肤护发品，作为福利发给本厂职工。该类产品没有同类消费品的售价，生产成本为10 000元，成本利润率为5%，护肤品护发品适用消费税税率为17%，则确定的组成计税价格为（）元。

A．13068B．14096

C．11700D．12650．60

5.现行增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率为（）。

A.7%B.10%

C.13%D.6%

6.纳税人发生年度亏损，可以从下一纳税年度的所得中弥补，下一纳税年的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过（）年。

A.3B.5

C.7D.10

7.企业缴纳的下列税种中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的有()。

A.增值税B.消费税

C.营业税D.土地增值税

8.张某某年3月取得劳务报酬10万元，应缴纳的个人所得税为（）万元。

A.2.00B.2.10

C.2.20D.2.50

9.应征土地增值税的有（）。

A.用房地产进行投资B.兼并企业取得被兼并企业房地产

C.房地产交换D.房地产的出租

10.某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，入选精矿3000吨，选矿比30%，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为（）元。

A.24000B.3600

C.12000D.8400

二、多项选择题(20分)

1.国家征税的目的是（）。

A.参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能

B.满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现

C.满足企事业单位经济发展的需要

D.积累大量的资金用于工农业基础建设，公共设施建设，发展科、卫、文、教等事业

2.采用定额税率的税种有（）。

A.个人所得税B.车船税

C.资源税D.增值税

3．免征增值税的业务是（）。

A．农业生产者销售自产农业产品B．粮油商店销售外购粮食

C．销售图书.报纸.杂志D．出口货物

4．关于消费税的说法，正确的是（）。

A.消费税是价内税B.消费税是价外税

C.消费税可施行从量计征D.消费税可施行从价计征

5.不属于营业税扣缴义务人的是（）。

A.转让专利的个人B.个人转让专利的受让者

C.分保险业务的初保人D.建筑业务的分包人

6．根据《企业所得税暂行条例》规定，纳税年度的具体认定有（）。

A.自公历1月1日起至12月31日止

B.纳税人在一个纳税年度的中间开业的，以实际经营期为一个纳税年度

C.纳税人进行清算时，以清算期间作为一个纳税年度

D.纳税人在一个纳税年度的中间开业的，经营满365天后为一个纳税年度

7.根据个人所得税法律制度的规定，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。

A.稿酬所得B.偶然所得

C.股息所得D.特许权使用费所得

8.根据个人所得税法律制度的规定，应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的有（）。

A.劳动分红B.年终加薪

C.独生子女补贴D.误餐补助

9.根据有关税法规定，属于土地增值税的征税范围的有（）。

A.将不动产无偿赠与他人B.转让国有土地使用权

C.城市房地产的出租D.地上的建筑物连同国有土地使用权一并转让

10.房地产开发企业在计算土地增值税时，允许从收入中直接扣减的税金有（）。

A.营业税B.印花税

C.契税D.城建税

三、判断题(10分)

（）1.税收分配凭借政治权力为主，财产权力为辅。

（）2..纳税主体是各个税种之间相互区别的根本标志。

（）3.增值税法中所说的“非应税劳务”就是应征营业税的劳务。

（）4.营业税的征收范围包括在中华人民共和国境内外提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产。

（）5．将自产.委托加工或者购买的货物用于集体福利或个人消费的，均应视同销售，征收增值税。

（）6.企业收入总额中的利息收入，是指企业购买各种债券等有价证券取得的利息。

（）7．个人取得的国债和国家发行的金融债券免征个人所得税。

（）8．设计和咨询所得都属于劳务报酬所得，当某人某期从同一支付者手中取得这两项所得时应合并计征个人所得税。

（）9.我国目前只对国家所有的土地征收城镇土地使用税，对集体所有的土地不征收城镇土地使用税。

（）10.资源税从量定额征收，与销售额无关，其计算税额的关键是确定课税数量。

四、名词解释（20分）

1.征税对象2．税率3.消费税4个人所得税

五、计算题（30分）

1.某女演员，在某年1月至12月间取得以下个人收入：

（1）每月取得工资收入4200元。

（2）1月参加某大型演唱会，取得单位支付的报酬为4000元。

（3）取得银行利息收入为4000元。

（4）8月至10月被另一影视单位聘用拍摄连续剧10集，任务完成对方支付其报酬每集2000元。

（5）9月份出版个人自传小说一部，获得稿酬40000元。

要求：计算该演员全年应纳个人所得税额。

2.甲企业（一般纳税人）为乙企业小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。已知：货物增值税税率为17％，服务业营业税税率为5％。

要求：根据现行税收制度规定，计算甲企业应纳的增值税和营业税。

3.．某工业企业为一般纳税人，某月份有如下经济业务：

（1）销售A产品（增值税税率为17%）100件，每件单位售价80元，产品已发出，款项存入银行。

（2）销售给甲公司A产品300件，每件单位售价80元，同时用普通发票开具收取随同产品出售单独计价的包装物1170元。上述两项均通过银行办妥拖收手续。

（3）没收乙公司原销售A产品时的包装物押金，共计款项1755元。

（4）销售B产品（增值税税率为13%）400件，每件单位售价68元，另用普通发票收取运输及包装费565元，款项已收存银行。

要求：根据以上经济业务，计算其销项税额。

第二篇：税收基础试题

税收基础试题

一、名词解释（每小题1分，共15分）

1、出口退税：

出口退税是指对出口货物退还或免征其在国内生产和流通环节已经缴纳的峭值税和消费税。

2、小规模纳税人

在我国增值税制度中对一些经营规模较少；会计核算不健全的纳税人，采取特殊方法征税，即按征收率计税额的方法，这些纳税人就是小规模纳税人。

3、起征点

起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税达到或超过起征点的就其全部数额征税。

二、填空题（每空1分、共15分）

1、税收三要素是指

，纳税人和税率。

2、消费税的计税依据采取

和从量定额两种方法。

3、服务业的营业税税率为。

4、属于征税目的物的规定，是一个税种区别于另一个税种的主要标志。

5、纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在专用发票上分别注明销售额和。

6、计算应纳税所得税时，准于扣除的项目是指与纳税人取得收入有关的和损失。

7、资源有广义和狭义之分，我国开征的资源税是对

上的资源征收的税种。

8、土地增值税以纳税人转让土地所取得的为计税依据。

9、外商投资企业和外国企业所得税在维护国家权益的基础上，实行

手续从简，优惠从宽的原则。

10、一般而言，税收管辖权包括

和居民管辖权。

11、个人所得税中工资薪金所得适用

税率。

12、新修订的契税征税范围是

而订立的契约。

13、乘人汽车、摩托车和各种非机动车辆是按

计征车船使用税。

14、如果同一赁证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自

贴花。

15、是以纳税人实交的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与三个税同时交纳的一种税。

三、单项选择题。将每题四个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每题1分，共10分）

1、我国增值税对购进农产品的扣除税率为（D）。

A

7％

B 10％

C 13％

D 17％

2、负有代扣代缴义务的单位、个人是（）。A实际负税人

B扣缴义务人

C纳税义务人

D税务机关

3、股息、利息、红利所得，以（）为应纳税所得额，A每年收入额

B每次收入额

C每季收入额

D每月收入额

4、企业所得税规定纳税人在纳税内，就下列情况，应当向主管税务机关报送所得税申报表（）。A盈利

B不盈不亏

C亏损

D无论是盈利或亏损

5、委托加工应纳消费税消费品，受托方于（）时代收代缴税款。A接受委托

B加工完成C收取加工费用

D委托方提货

6、我国企业所得税条例规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，在汇总纳税时，（）从其应纳税额中扣除。A不允许

B限定条件准予

C准予

D无条件

7、下列税种中除对出口货物另有规定外．一律不得减免税的有（）。

A增值税

B消费税

C资源税

D营业税

8、国务院批准的高新技术产业开发区高新技术企业适用（）的企业所得税税率。A

33％

B

30％ C

24％

D

15％

9、外国投资者将在中国境内分得的利润直接对原企业再投资，其再投资部分的已纳所得税款可退还（）。

A

40％

B

50％ C

80％

D

120％

10、下列哪些支出允许在所得税前扣除（）。A对广告部门赞助的广告性支出 B对有意联营单位的赞助支出

C担保人承担的被担保人的贷款本息

D税收的滞纳金

四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）

1、下列收入项目中属于免征营业税的有（）。A婚姻介绍所的劳务收入 B医院的医疗服务收人 C农业机耕站的机耕收入 D纪念馆的门票收入

E展览馆展销服装的收入

2、消费税的纳税人包括：从事生产和进口应税消费品的（）。A国有企业、集体企业 B私营企业 C股份制企业

D合营企业、合作企业、合伙企业 E外商投资企业、外国企业

3、从增值税计税方法看，小规模纳税人与一般纳税人的相同点有（）。A销售额的确定方法一致

B进口货物应纳税额和计税方法一致 C对专用发票的使用规定一致 D对税款抵扣的规定一致

E使用的税率一致

4、下列个人所得，适用20％比例税率的有（）。A劳务报酬所得 B偶然所得

C个体工商户的生产，经营所得 D特许权使用费所得

E工资收入

5、下列企业所得税的纳税义务人包括（）。A国有企业 B集体企业 C私营企业 D联营企业

E个体户

五、判断正误（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分）（）

1、对税收对象或对税源直接征税，税收所起的阔节作用是完全一样的。

（）

2、纳税人进口的应税消费品，其应纳消费税的纳税义务发生时间，为实际收到货物的当天。

（）

3、企业所得税的课税所得，仅包括来源于中国境内的所得。（）

4、开平原油过程中用于加热修进的原油免税。

（）

5、对委托方加工的应税消费品直接出售的，税法规定不再征收消费税。

（）

6、企业所得税规定，纳税人的工会经费按支付给职工的工资总额的2％扣除。（）

7、农林特产农业税是独立于农业税以外的一个税种。（）

8、我国税法规定外商投资企业不缴纲耕地占用税。（）

9、征收增值税的货物均应征收消费税。

（）

10、企业所得税规定纳税人在生产经营期间向金融机构及非金融机构借款的利息可以按实际发生数扣除。

六、简答题（每题8分，共16分）

1、简述扣缴义务人及其有关规定。

扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位和个人。（3分）税务机关按规定给扣缴义务人代扣手续费。（1分）

同时，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定要受法律制裁。（1分）

对不按规定扣缴的扣缴义务人，除限令其缴纳税款外、还要加收滞纳金或酌情处以罚金。（1分）

国家一般在收入分散、纳税人分散时，采用源泉控制的征收方法，在税法上明确规定扣缴义务人，以保证国家财政收入，防止偷漏税，简化纳税手续。（2分）

2、我国增值税制度中不刘抵扣的进项税额包括哪些？

不得抵扣的进项税额包括：

（1）购迸固定资产。

（2）购进货物或者应税劳务未按规定取得并保存增值税扣税赁证的。

（3）购进货物或者应税劳务的增值税扣税赁证上未按规定注明增值税额及其他有关事项，事项虽有注明但不符合规定的。

（4）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。

（5）用于免税项目的购进货物或者应税劳务。

（6）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。（7）非正常损失的购进货物。

（8）非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或者应税劳务

七、计算题（计算结果保留小数点后两位数。共24分）

1、某人10月份营业额为8000元，规定的起征点为260元，营业税税率为5%，城建税税率为7%。计算此人当月应缴纳营业税税额及城建税税额。（本题4分）

解：

（1）应纳营业税

=8000 ×5% =400（元）

（2）应纳城建税

= 400×7％

= 28（元）

2、某矿务局12月份生产煤炭2000吨，其中销售1800吨，100吨用于职工供暖，适用定额税率为每吨0、8元。计算其应纳资源税税额。（本题4分）解：

（1）销售煤炭应纳税额 = 0、8×1800 =1440（元）

（2分）（2）自用煤炭应纳税额 = 0、8×100 =80（元）

（1分）（3）未销售部分不纳税

（1分）（4）应纳税总额

=1440+80 = 1520（元）

（1分）

3、某国有企业1997年取得销货收入55万元，另外按合同规定分期收款发出商品中，本年收回的价款为11万元，其他业务收入5万元，产品销售成本（含以发出商品尚未收到货款的部分）

55、2万元，其他业务支出4万元，管理费用23万元，财务费用1、8万元，当期营业外收入0、08万元，营业外支出0、12万元。计算该企业本应纳的企业所得税税额。（本题8分）

（1）本期销售收入总额

= 55+11 =66（万元）

（1分）（2）本期销售利润 =66—

55、2 =10、8（万元）

（1分）（3）本期其他业务利润

=5—4 =1（万元）

（1分）（4）本期营业利润

=10、8+1—

2、3—

1、8 =7、7（万元）

（1分）（5）本期利润总额 =7、7+0、08—0、12 =7、66（万元）

（2分）（6）本期应纳税额

=7、66×27% =2、07（万元）

（2分）

4、某外国专家，1999年2月1日至12月31日被派遣到我国某工厂担任技术顾问，在我国境内工作期间，工厂每月支付其工资6000元人民币其在国外所在公司每月支付其15000元人民币。该专家在该厂工作期间，获得境内讲学报酬2000人民币，设计和制图报酬35000元人民币。计算该专家在我国工作期间共应缴纳个人所得税多少？（本题8分）解：

（1）工资收入应纳税额

=[（6000+15000—4000）×20%—375] ×11 =33275（元）

（2）讲学收入应纳税额

=（2000—800）×20% =240（元）

（3）设计和制图收入应纳税额 =35000×（1—20%）×30%—2000 =6400（元）

（4）应纳税总额

=33275+240+6400 =39915（元）

2分）2分）2分）2分）

（（（（二、填空题（每空1分，共1分）

1、征税对象

2、从价定率 3、5％

4、征税对象

5、销项税额

6、成本费用

7、狭义

8、增值额

9、税率从低

10、地域管辖权

11、超额累进

12、转移土地、房屋权属

13、辆

14、全额

15、城市维护建设税

三、单项选择题（将每题四个选项中惟一正确答案的字母序号填入括号。每题1分，共10分）

1、B

2、B

3、B

4、D

5、D

6、B

7、B

8、B

9、A10、A

四、多项选择题（将每题五个选项中的至少两个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分、共10分）

1、ABCD

2、ABCDE

3、AB

4、ABD

5、ABCD

五、判断正误（正确的在括号内划“ √”、错误的划“×”。每题2分，共10分）

1、（×）

2、（×）

3、（×）

4、（√）

5、（√）

6、（×）

7、（×）

8、（√）

9、（×）

10、（×）

第三篇：税收基础试题三

税收基础试题三

一、判断题

1、依现行企业所得税法规定，纳税人在中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期所得税汇算清缴()

2、税收是国家取得财政收入的基本形式。()

3、专用发票的稽核检查是加强增值税征收管理的重要措施。()

4、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。()

5、增值税的基本税率是17%。()

6、清朝实行的“初税亩”，正式确立起了我国完全意义上的税收制度。()

7、“生产型增值税”显然是不彻底的增值税，因为它不是真正意义上的对“增值额”征税。()

8、公平是效率的必要条件。()

9、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月()。

10、依企业所得税法规定，纳税人2000年的亏损，需在下一税前弥补的，需报同级税务机关审核确认，否则，不得税前扣除()

二、单选题

1、现行制度规定，对外省（自治区，直辖市）来本地从事临时经营活动的单位和个人，可以要求其提供担保人，或者根据所领购发票的票面限额与数量交纳（）以下的保证金，并限期缴销发票。()A、2000元 B、5000元 C、10000元 D、20000元

2、某中外合资服装企业2002年销货净额为1000万元，其应酬交际费计税的最高比例为（）。

A、1‰ B、3‰ C、5‰ D、10‰

3、按()分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系 D、预算收入构成和征税主管机关的不同

4、以下国家和地区中，选择单一税收管辖权的是()。

A、中国 B、法国 C、美国 D、日本

5、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（）。

A、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任

6、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（）。

A、税制与征管是否公平B、税率的高低 C、税负的轻重 D、征管效率

7、本国居民（公民）在汇总境内、境外所得计算缴纳所得税或一般财产税时，允许扣除其来源于境外的所得或一般财产收益按照本国税法规定计算的应纳税额，即通常所说的抵免限额。超过抵免限额的部分不予扣除，称为()。A、扣除法 B、全额抵免 C、普通抵免 D、免税法

8、下列企业委托外贸企业代理出口货物，不予退（免）税的是（）

A、有出口经营权的生产企业 B、无出口经营权的生产企业 C、有出口经营权的外贸企业 D、无出口经营权的外贸企业

9、下列适用4%征收率的是（）。

A、纳税人销售自己使用的游艇、摩托车和汽车 B、外国企业临时来华展销的展品销售

C、一般纳税人销售自来水 D、寄售商店销售寄售物品

10、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是()

A、零售商品店销售家俱并实行有偿送货上门

B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、饭店提供餐饮服务并销售酒水

11、一般而言，税收法律关系的客体就是（）。

A、税收利益 B、税收支出 C、税收收入 D、纳税人

12、根据税收征管法及细则的规定，如果由于不可抗力或者财务会计处理上的特殊情况等原因，纳税人不能按期进行纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但最长不得超过（）。

A、1个月B、3个月 C、半年 D、一年

13、下列不属于商品劳务课税的是（）。

A、农业税 B、消费税 C、营业税 D、关税

14、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予（）。

A、行政处理 B、行政处分 C、行政处罚 D、经济制裁

15、狭义上的纳税主体就是通常所谓的（），这是最主要和最普遍的纳税主体。A、税务机关 B、扣缴义务人 C、企业单位 D、纳税人

16.依企业所得税规定，下列纳税人不构成企业所得税纳税人的是（）

A、联营企业 B、股份企业 C、有所得的军队 D、个体户 17.依“外商投资税法”规定，再投资退税的普通退税率为（）

A、30% B、40% C、50% D、100%

18.纳税人非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处（）的罚款。

A、10000以上20000以下 B、5000以上20000以下 C、10000以上30000以下 D、10000以上50000以下

19、纳税人发生的亏损，可以弥补的金额是

A、企业申报的亏损额 B、税务机关按税法核实，调整后的金额 C、企业财务报表的账面金额 D、企业自己核实的亏损额

20、下列业务中，按规定应征收增值税的是（）。

A、房屋装修业务 B、汽车修理业务 C、装卸搬运业务 D、饮食服务业务

三、多选题

1、下列选项在计算企业所得税时需进行调整的是（）。

试题选项：

A、公益性捐赠 B、业务招待费 C、工会经费 D、职工教育经

2、税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（）。

A、扣缴义务人应当及时报告税务机关处理

B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项 D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

3、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（）

A、营业税 B、企业所得税 C、消费税 D、增值税

4、内外资企业所得税在下列政策方面的规定相一致的有（）。

A、境外所得已纳税款的扣除规定 B、借款利息费用在税前的列支标准 C、高新技术企业的税收优惠 D、工资费用在税前的列支

5、下列采用定额税率的税种有（）

A、个人所得税 B、车船使用税 C、资源税 D、增值税

6、纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额的人民币折合率可以选择（）国家外汇牌价。()

A、当月1日 B、结算当天的 C、上次申报纳税时的 D、事先确定并经税务机关核准的

7、在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准，可减征或免征所得税（）。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

8、我国的税收实体法主要包括（）。

A、税收法律 B、税收行政法规 C、税收基本法 D、国际条约

9、对于税务人员的违法行为，依法应该给予相关人行政处分的有（）。

A、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的

B、税务人员违反法律、行政法规的规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益，尚不构成犯罪的 C、违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收或者摊派税款的 D、违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税决定，尚不构成犯罪的。

10、我国现行出口退税制度的主要缺陷表现在（）

A、退税率不合理 B、存在补贴政策 C、不存在补贴政策 D、政策不公平

第四篇：税收基础期中试题

税收基础期中试题

一、判断题：

1、税收是国家取得财政收入的基本形式。（√）

2、主管税务机关因发现纳税人不按规定使用减免税款的，税务机关无权停止减免。（×）

3、增值税的基本税率是17%。（√）

4、公平是效率的必要条件。（√）

5、价内税是指税金不包含在商品销售价格或劳务销售价格中的税。（×）

6、增值税纳税人分为境内纳税人和境外纳税人。（×）

7、零税率就是免税（×）

8、凡代垫运费，一律并入货物收入中征收增值税（×）

9、道德是人类文明发展的必然产物，是社会健康发展的根本保障。（×）

10、单位聘用的员工为本单位提供修理修配劳务不征增值税。（√）

11、增值税应纳税额=销项税额—进项税额。（√）

12、税率是税收制度的核心要素。（√）

二、单选题：

1、按(A)分类，我国税种可划分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。

A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系

D、预算收入构成和征税主管机关的不同

2、我国税法规定的法律责任形式主要有三种，其中不包括（C）

A、经济责任 B、行政责任 C、民事责任 D、刑事责任

3、纳税人纳税是否自觉，很大程度上取决于（A）

A、税制与征管是否公平B、税率的高低C、税负的轻重D、征管效率

4、下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（A）A、零售商品店销售家俱并实行有偿送货上门 B、电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C、装潢公司为客户包工包料装修房屋 D、饭店提供餐饮服务并销售酒水

5、一般而言，税收法律关系的客体就是（A）

A、税收利益 B、税收支出 C、税收收入 D、纳税人

6、现行增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率为（C）。A、13% B、10% C、7% D、6%

7、税收制度的核心要素是（B）

A、征税对象 B、税率 C、税基 D、税源

8、狭义上的纳税主体就是通常所谓的（D），这是最主要和最普遍的纳税主体。

A、税务机关 B、扣缴义务人 C、企业单位 D、纳税人

9、我国税种按(A)分类是基本的分类方法。

A、征税对象的性质 B、管理和使用权限 C、税收和价格的关系

D、预算收入构成和征税主管机关的不同

三、多选题

1、按税收与价格的关系分，税收可分为(CD)A、直接税 B、间接税 C、价内税 D、价外税

2、小规模纳税人与一般纳税人的区别表现在小规模纳税人（AC）

A、进项税额不能抵扣 B、进项税额可以抵扣 C、按征收率计税 D、按基本税率计税

3、下列经营活动中，应征收增值税的有（ABC）A、货物生产企业的混合销售行为 B、货物零售企业的混合销售行为 C、货物批发企业的混合销售行为 D、营业税纳税人的混合销售行为

4、下列税种属于流转税类的是（ABC）。

A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城市维护建设税

5、按征税对象的性质分，我国的税种大致有以下几种类型(ABCD)A、所得税 B、流转税 C、资源税 D、财产税

6、下列业务属于增值税应税劳务的有（AC）

A、修理手表 B、装修房屋 C、修汽车 D、金融业务 《税收征管法》规定, 扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人采取的措施错误的是（BCD）

A、扣缴义务人应当及时报告税务机关进行处理 B、书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款 C、立即停止支付应付纳税人的有关款项D、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

7、下列税种中，纳税人与负税人通常不一致的是（ACD）A、营业税 B、企业所得税 C、消费税 D、增值税

8、我国的税收实体法主要包括（AB）

A、税收法律 B、税收行政法规 C、税收基本法 D、国际条约

四、简答题：

1、税收的本质

2、税制构成要素

3、增值税的征收范围

4、小规模纳税人的认定标准

第五篇：税务筹划_税收筹划期末复习试题

会计学专业《税务筹划》复习范围

选择题

1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。A．直线摊销

B．年数总和法

C．双倍余额递减法

D．无所谓 2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）。A.技术较为复杂

B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理

D.适用范围较大

4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时

5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是（D)A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业

B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。

C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。

D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。

6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（D）

A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果

B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用

D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。

7.下列关于费用筹划方法错误的是（C）

A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税

B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额

D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除 8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（D）

A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。

C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额。

D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。

10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（C）A、减免税技术

B、分割技术

C、税率差异技术

D、会计政策选择技术

实现含税销售额为90万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。

实际含税增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 税负平衡点增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利

若为一般纳税人，应纳增值税＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝90/(1+3%)×3%＝2.62万元

3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：

劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。

接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。1.什么是税务筹划？

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点。的。

1、偷税

答案：《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

2、税务行政诉讼

答案：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。

3、企业的额外税负

答案：作为成本的企业税收首先是由国家税法规定的，由于种种原因，企业实际支付的税款可能超过按税法计算出来的应纳税额，超过的部分就构成了企业的额外税负。

4、税务登记

答案：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。

5、税收筹划

答案：税收筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及 “非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

6、增值税纳税义务人

答：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

7、出口退税 答：出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还(对出口额小于总销售额50％的企业则采取按进项税额抵扣)。

8、兼营行为

答：同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系，则称为兼营行为

9、营业税的征税范围

答案：营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为，具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。

1、案情：时下，增值税专用发票问题比较多，是各地税务机关查处的重点问题之一。如2003年5月的一天，常州市国税局稽查局接到一个举报，说某个体工商户代开增值税发票。

当稽查人员根据举报线索到某服装厂进行纳税检查时，发现所举报的业务的确存在问题：发票开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为(或从第三方取得发票)。

当稽查人员对该业务作进一步了解时才知道：原来一个在常州市某百货商场从事纽扣生意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料——纽扣的供应业务。当服装厂的王经理要求提供能够抵扣17％的增值税专用发票时，李某满口应承。在具体操作过程中，李某根据服装厂的要求，从天津购进价值38 587．50元（不含税）的纽扣时，就要求天津某商场将增值税专用发票直接开到该服装厂。购货款由个体户当场付现金，回来后再与服装厂结算。

从经营过程上看，服装厂的王经理向个体户李某购买纽扣，李某根据王经理的品种、规格、数量等要求购进纽扣，再将纽扣销售给服装厂王经理。

税务机关认为：服装厂将货款支付给个体户李某，并向其购买纽扣，应取得李某开具的发票。而本案李某并未开具发票，而是将天津某商场的发票提供给服装厂，因此，李某的问题是让他人为自己代开增值税专用发票，而服装厂的问题是未按规定取得发票。

按规定，服装厂取得第三方的增值税专用发票，属于未按规定取得发票行为，所取得的增值税专用发票上注明的增值税款6 559．88元不予抵扣，同时根据《增值税专用发票管理办法》对该企业的行为罚款10 000元。

类似的案例可以在任何一个国税的税务稽查部门都比较容易地找到。分析该案例，对我们从事税收策划不无帮助。而实际操作上，显然是个体户李某为服装厂代购纽扣。李某与服装厂的业务实际上是一代购行为，遗憾的是他们缺乏相关的手续，从而使代购行为变成经销行为受到税务机关的处罚!怎样做才能免于受罚呢？

答案：

(一)筹划分析

对于货物的代购行为，有关法规早就作了规定，如果涉及此类业务的双方能够有一方认真研读一下有关文件精神，或者事先请教一下税收策划专家，补税罚款的消极后果完全可以避免!作为代购行为，在具体的经营活动中要注意把握以下几点： 1．要明确代购关系。在该案例中，经营纽扣的个体户李某与服装厂洽谈并明确该业务时，服装厂要与李某签订代理业务合同，明确代购货物的具体事项以及与此有关的权利和义务。2．个体户李某不垫付资金。当服装厂与李某明确代购业务关系之后，应该先汇一笔资金给李某，然后由李某利用这笔资金出去采购纽扣。

3．个体户李某以服装厂的名义购买纽扣。李某按照服装厂的要求购买货物，同时索要有服装厂抬头、税号以及其内容都与实物相符的增值税专用发票，并将发票与货物一起交给服装厂。

4．李某与服装厂根据代理协议中议定的服务费标准结算手续费，结算相关的手续时要有合法的手续和凭证。(二)筹划点评

本案例是最低层次的税收筹划，是企业的经营者必须掌握的经营技巧。1994年税制改革以后，割断了小规模纳税人与一般纳税人直接经营的纽带，发票违章的问题不断出现。如果我们对有关经营手段和方法方面的规范比较熟悉并通过以上的程序进行操作，就可以在小规模纳税人与一般纳税人之间筑起一个货物流通的桥梁。

附录

(一)关于代购货物的规定

财政部、国家税务总局财税字(094)026号通知中明确：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1．受托方不垫付资金。

2．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。

3．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)向委托方结算货款，并另外收取手续费。(二)关于接受票据问题

国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

(三)《增值税专用发票使用规定》规定：未从销售方取得专用发票为未按规定取得发票。未按规定取得发票的，其进项税额不予抵扣。

5、某年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其上的纳税情况进行风险评估。

李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现：

1、上年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。上年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。

上销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司上申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率56%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？

2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？

答案：

1、对于该企业，其正确的做法是：用外购已税烟丝生产的卷烟，可以从应纳税消费税税额中扣除购进原料已缴纳的消费税，仅指从生产企业购进的烟丝。所以江淮卷烟厂对于外购已税消费品，当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款为：

当期准予扣除外购应税消费品买价= 48 600 000+20 000 000—49 200 000

＝19 400 000(元)

当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款= 19 400 00030％= 5 820 000（元）

按当期销售收入计算的应纳消费税额为：

应纳消费税额＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)

则企业当期实际应纳消费税税款为：

当期实际 = 按当期销售收入 —

当期准予扣除的外购

应纳税款

计算的应纳税额

应税消费品的已纳税款

＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)

而实际上，该企业将从东源实业供销公司购进的8批价款为30 000 000元的烟丝，也作了抵扣，从而造成少缴消费税28 580 000元。对此，如果以后由税务机关稽查发现，则属于偷税行为。作为税务代理则属于自查，企业可以自我更正。江淮卷烟厂2003年少缴消费税28 580 000元，应该补提消费税。

2、为了帮助该厂的财务人员理解其中的奥妙，李刚就以100 000元的烟丝为例做了一个计算和分析。

对于价款为100 000元的普通发票，那么允许抵扣的消费税为：

000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)

若取得的是增值税专用发票，那么允许抵扣的消费税为：

000÷1．17X30％＝25 641．03(元)

对于同样是100 000元的烟丝，取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税：

126．21—25 641．03＝3 485．18(元)

该笔业务，无论是开具的普通发票，还是增值税专用发票，只要其应税消费品是从生产企业购进的，都可以计算抵扣消费税。至于增值税，就要具体问题具体分析了。

对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的，对购买方来说，要看具体情况，对于小规模纳税人来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加税收负担。很显然，对于小规模纳税人的购买者来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。可是对于一般纳税人来讲，由于普通发票不能抵扣增值税的进项税额，虽然增加了消费税的抵扣数额，但是减少了增值税的抵扣数额，因此，要对其做具体的分析和计算，最终作出具体权衡。

江淮卷烟厂当期实际应纳消费税额 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)

8、将农牧产品的生产部门分设为一个企业

对一些以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额的，增值税负担较重。此时，可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，以减轻税负。

例如，乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。

假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：

46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)

每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下该企业税负偏重的原因，在于牧场生产原奶却不能享受增值税对农业生产者免税的待遇，乳品加工厂使用原奶却不能享受收购农产品依购买价的13％计算进项税额的优惠政策。

为此，该企业将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业法人，分设后，牧场自产自销未经加工的鲜奶属于农业生产者销售自产农产品，可享受增值税免税待遇；乳品加工厂从牧场购进鲜奶，属于收购农产品，可按收购额计提l3％的进项税额，其税负将大为减轻。

如上例，该厂分设后假定每天牧场向乳品加工厂提供鲜奶价值20000元，乳品加工厂将鲜奶加工后仍然以46800元(含税)的价格对外销售。其他的费用开支同前面一样。

对于牧场而言，由于享受增值税免税待遇，其每天向农民外购的草料不能计算抵扣增值税进项税额，也不计算增值税销项税额，即不承担增值税负担。

对于乳品加工厂而言，其每天向牧场购进的20000元鲜奶依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额，草料不在乳品加工厂计算抵扣增值税进项税额。则乳品加工厂每天应缴纳的增值税额为：

46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)两个厂总体每天的增值税负担为4200元，总体每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)与分设前相比，两个厂每天总体缴纳的增值税减轻了2535元，总体经营利润增加了2535元。

在本例中，如果牧场将提供给乳品加工厂的鲜奶价格提高，总体的增值税负担还会减轻。假定每天牧场向乳品加工厂提供的鲜奶量同以前一样，只是价格提高到25000元。其他条件仍同前面一样。此时牧场照样不承担增值税负担，而乳品加工厂每天应缴纳的增值税额变为：

46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)两个厂总体每天的增值税负担为3550元，总体每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W

=42750-W(元)与提高鲜奶价格前相比，两个厂每天总体增值税负担降低了650元。之所以将牧场提供的鲜奶价格提高会带来增值税总体负担的降低，是因为对于乳品加工厂而言，鲜奶的价值可以依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额；而对于牧场而言，鲜奶的价值不用计征增值税。那么鲜奶的价值越高，两个厂总体缴纳的增值税负担就越轻。