第一篇：增值税管理工作的情况汇报
增值税管理工作的情况汇报
市局货物、劳务税管理科：
为进一步加强增值税一般纳税人的管理，堵塞税收漏洞，我们严格按照财税(2008)170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》和国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，把好一般纳税人的固定资产进项抵扣和增值税一般纳税人的认定关。现就有关情况汇报如下：
一、加强对增值税一般纳人固定资产进项税额的抵扣
根据增值税转型改革若干问题的通知对固定资产符合规定的进项 税额准予申报抵扣。据统计，从2009年1月1日至2011年6月30日止总共有25户申报了固定资产进项税额的抵扣，购入固定资产金额总计178,032,844元，进项税额合计30,260,445元。为了加强固定资产购入进项税额的抵扣，首先我们采取由前台征收大厅税收征收员在企业申请扫描认证时，进行初审，对不符固定资产抵扣范围的，退回企业，不予抵扣；其次，我们要求税收管理员每季度要下到企业对发生有购入固定资产项目的需进行实地逐项核查，对照税收政策的规定，属于符合固定资产抵扣范围，且用于应税项目的，准予抵扣；否则督促企业作进项税额转出。据统计，经对固定资产进项抵扣情况的核查，对不符合固定资产抵扣范围的，已作进项税额转出有168万元。通过加强对固定资产进项税额的核查管理，至今未出现违反税收抵扣规定行为发生。
二、选择重点行业，开展纳税评估工作
为了开展好纳税评估工作，结合我局征管工作的实际和企业的特 点，我们将成品油零售行业作为2010年度纳税评估的重点之一。目前，我局管辖的成品油零售企业共有18户，在开展纳税评估之前，我们采取先由成品油零售企业进行对2010年度的纳税情况进行自查，要求这类企业就成品油的毛利额和毛利率、成品油的购进、销售每升不含税价格和年初结存、当年购入、当年销售及年未库存等数据进行自查。经过自查，大部份企业都有补缴增值税，但补缴的税款不多，合计补缴入库增值税为25,121元。通过自查反映出成品油零售企业的各种油品购进与销售其不含税的综合毛利率都在10%以上，有的高达16%左右。由此计算，再扣除电费、运费的进项抵扣税额，可以得出成品油的平均税负也应在1.7%左右以上，而成品油零售企业每月申报纳税的税负水平都在0.9%至1%之间。据此，我们在掌握了纳税人自查的这些信息基础上，开展纳税评估，现有一户油站通过评估还需补缴增值税4万多元，其他成品油零售企业的评估正在进行。
三、增值税一般纳税人的认定及管理
目前，我局管辖的增值税纳税人共有2386户，已经认定为一般纳税人共有301户(包括分支机构在内)，其中：纳入防伪税控系统开票管理的有208户，占增值税一般纳税人户数的69.3%；属于分支机构的有15户；农林牧等免税企业有14户。在增值税纳税人的认定上我们严格按照新的《增值税一般纳税人认定管理办法》规定，凡是销售额超过认定标准的，我们都向这些纳税人发出《责令认定通知》书，对拒不认定的3户增值税纳税人，按增值税的适用税率13%或17%分别
按全额计算征收了一至两个月的增值税，增值税税款合计为23,527.98元。对此，有一户已提出申请认定增值税一般纳税人，有两户已注销营业执照及税务登记。据统计新《认定办法》实施后，因销售收入额超标后，提出申请被认定为增值税一般纳税人的有8户。
在对增值税一般纳税人的管理上，我们根据企业生产经营的特点，将农产品收购生产加工企业、化工园生产企业和成品油零售企业这三类纳税人作为管理的重点。主要采取了如下几项措施：一是要求农产品收购生产加工企业除按照省、市局关于加强农产品收购增值税管理通知的规定执行外，还必须每月向主管国税机关报送农产品收购价格的信息，便于税务机关进行分析管理。二是农产品生产销售者必须向收购生产加工企业提供山林产权证或种植承包林地租赁合同等，对不能提供的，则需到国税门前代开发票纳税。三是根据化工园生产企业较为集中且为新办的特点，而且许多企业都是从珠三角转移过来的，有的企业法人、财会人员对增值税的征收管理规定不是那么了解，存在认为山区在税收上肯定比珠三角会有些优惠政策的想法。针对这种情况，我们在市政府的支持下在化工园区内举办了有企业法人和财会人员参加的增值税及财会知识的学习班，参加学习的人员达80多人。通过办班学习，使企业法人和财会人员进一步了解了增值税的有关政策规定。同时，我们在园区管理部门的支持配合下，对园区生产加工企业购进的原材料、包装物，产成品出园等实行登记制度，这样，有利于国税部门加强管理，便于对企业购进原材料实物和销售产品实物的监控，从而比较有效地防止企业虚大进项、虚开代开发票问题的发
生。四是在成品油零售企业中开展2010年度增值税纳税情况的自查，并在此基础上，针对税负异常的，进行纳税评估。与此同时，对其他行业出现税负异常的，我们也按照规定进行纳税评估。据统计，已评估26户企业，补缴增值税及进项税额的转出合计有755,378元。五是加强对分支机构一般纳税人的管理。当前、在南雄设立的分支机构企业有15户，均已认定为增值税一般纳税人。主要从事的是医药医械、百货日杂、副食品、成品油零售行业。根据相关的规定，这些分支机构都是采取由总机构下发每月的销售额和增值税税款，向分支机构所在地国税部门申报征收。去年我们对广东东明广客隆股份有限公司明乐人民店的销售收入调查时，发现该公司的分支机构明乐人民店向我们反映的月销售收入额与总公司每月分配下来的销售收入有一定的差距，相差数额在几万元以上。针对存在的这种问题，我们要求从2011年1月1日起所有在南雄设立分支机构的企业必须于月终后十五日前将上月每天的实际销售收入报主管国税机关，有利我们掌握和分析分支机构的实际销售情况，加强监控。通过采取这一措施后，广东东明广客隆股份有限公司明乐人民店今年1-5月与去年同期相比销售收入增加了283,442元。就我局管辖的全部分支机构而言，今年一至五月申报的销售收入是14,224.64万元，缴纳税增值税款是237.38万元；与去年同期的销售收入6139.76万元比增了8084.88万元，缴纳的增值税税款与去年同期的54.89万元相比增收入182.49万元。
四、关于加强分支机构企业纳税情况评估管理的建议
在日常的增值税征收管理中，我们通过同行业企业的税负对比分
析，发现税负不均衡，比如：南雄（除南雄石油公司外）的成品油零售企业2010年度月平均税负在1%以上，而广东韶关南雄石油分公司在2010年全年成品油销售增值税平均税负为0.92%，与此对比，显然南雄石油分公司2010年度成品油销售的增值税税负较低。其他行业如医药医械、百货副食品行业都有存在类似的问题。因此，我们建议要对分支机构企业的纳税情况是否需要作评估，如何开展评估，都需要作出明确。使同一行业税负趋于公平、公正、合理。
2011年7月12日
第二篇：增值税一般纳税人管理
增值税一般纳税人管理
首先我们讲一下增值税纳税人认定的管理。在试点过程中，大部分的认定过程和管理办法，还是依照原来的增值税一般纳税人管理来进行的。增值税和其他税种不一样，分为两类，一个是一般纳税人，一个是小规模纳税人。
从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，对年应征增值税销售额50万元以下的，视为小规模纳税人；除上述规定以外，进行零售批发商业性的企业，年销售额在80万以下的；工业企业年销售额在100万以下的；商业企业年销售额在180万以下的，可以视为小规模纳税人。
除了小规模纳税人以外，达到以上几个销售额度的，同时会计制度健全的，视为一般纳税人。一般纳税人是可以享受进项税额的抵扣，可以使用增值税的专用发票。
既然进行了分类，在管理上肯定会有些区别。第一是认定办法不同，对于小规模纳税人，是不需要进行认定的。新办企业被视为小规模纳税人，如果想享受一般纳税人的管理方式，要到主管机关进行申请。
另外，二者征收的方法也不同，现在的征收税率是17%、13%、11%、6%、0%，一般纳税人是17%、13%；小规模纳税人是按照征收率3%来征收的，所以二者在税率和征收率上是有差别的。
另外一个比较重要的差别是两者在进项税的抵扣上不同。一般纳税人按税率征收，可以抵扣进项税额，也就是说企业在采购货物或者是需要其他的一些供货商提供相应的应税劳务的时候，拿到增值税的专用发票，这个进项税是可以从销项税进行抵扣的；如果是小规模纳税人，不管取得什么样的发票，统一按照销售额进行征收，没有抵扣。一般纳税人可以取得增值税专用发票，可以自行开具；小规模纳税人是不可以使用增值税专用发票的，如果想使用增值税专用发票，是需要到税务机关进行代开的。
很少发生增值税的销售货物或者应税服务的企业，是不能作为一般纳税人的。即使你可能某一达到了销售额度，也是不能进行认定的。以前的申报是一个公历，现在在认定过程中，连续不超过12个月的经营期内，累积达到规定的销售额，就可以进行一般纳税人的申报。现在随着增值税征管制度完善，大家都希望纳入一般的纳税人管理体系中来。
即使没有达到年销售额的要求，有一些特殊的企业也可以申请，只要符合两个条件。第一是有固定的生产经营场所；第二是按照国家会计制度设计企业的帐簿，能够合法进行会计核算、准确提供会计资料。
对于没有达到销售额的标准，又符合上述情况的企业，可以有一个选择的空间，可以主动申请，也可以不申请，企业可以根据自己的情况去衡量一下，到底申请合适还是不申请合适。申请了就是17%的税率，可以进行进项抵扣；不申请的话，就是13%的税率，进项税不能抵扣。
一般纳税人的认定程序
符合条件的一般纳税人如果进行认定，应该是什么样的一个程序？跟以前比，现在的程序越来越简化了，而且税务机关认定的时限也是比较清晰。
首先应该在申报期结束以后40日，申报期是指征税销售额超过小规模纳税人标准的月份。比如说1月份达到了全年销售额了，2月15日就是申报期；在2月15日40天之内就可以申请一般纳税人的资格。主管税务机关要在20个工作日内完成这个认定，并且送达一个通知书告知纳税人，已经认定为一般纳税人了，而且会告诉你资格认定的开始时间。比如你已经超过了销售额标准，符合一般纳税人的申报条件，在申报期结束40日之后没有申请，税务机关会在20个工作日之内制作送达税务事项通知书。
没有达到年销售额，但是有固定经营场所、财务核算制度健全，也可以进行一般纳税人的认定。但是相对来说，提交的资料会相对多一些。受理这样的情况，税务机关会进行一个实地的查验，实际上还是考察企业在达到这样的销售规模以后，你的管理体系、财务体系是不是配套。
另外有一个情况大家都不太关注，就是觉得企业现在销售额达到标准了，经过了认定，但是可能过了一段时间销售额有所下降，所以还是考虑作为小规模纳税人比较划算。但是这个认定是单向的，已经认定为一般纳税人以后，是不能再转回小规模纳税人了。
认定完了以后，对一般纳税人还有相应的一些后续管理。经过认定以后，相关部门会在企业的税务登记正副本中加盖一般纳税人的戳记，证明已经经过认定了。认定以后，税务局还会给你一个受理通知书，会明确告诉你认定期限是什么时候。从认定的次月开始，就要按照一般纳税人计算纳税额，而且会有增值税的专用发票。
一般纳税人的辅导期管理
在进行认定以后，还有一个一般纳税人辅导期的管理。辅导期三个月到半年不等，在这个期间，对企业的各种事项进行更加严格的关注和辅导，包括发票、进项税票交叉的比对等等。其他的纳税人偷税的、骗取出口退税的、虚开增值税的，也要进入一般纳税人辅导期管理。
辅导期管理有几个方面的要求，一个是时间期限，小型商贸是三个月，其他的将会比较长一些，是六个月的管理期限，受到处罚的，接受到稽察通知书的，也有四个月之内的辅导期。增值税发票会限量限额发售，像小型商贸企业最高发票限额不超过10万元，过了辅导期以后，才会根据你的实际状况有一个新的核定。
辅导期更多的还是关注增值税专用发票的使用，一个月多次领发票，从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，实际上还是加强了一些限制。另外，在进项税抵扣上，也要求得比较严格，对于取得的专用发票发抵扣联、运输费，都要进行交叉比对。
上海试点在一般纳税人资格认定上的有一些特殊的规定。上海试点这次参与的是交通运输业、现代服务业，年销售额超过500万以上的都应该进行一般纳税人资格的认定。如果本身就已经取得了一般纳税人的资格，这次不需要再进行重新的认定。原来对于交通运输业的发票有进项税抵扣，所以营业税发票管理上也是非常严格的。税务机关比较认可的、能够信得过的，才可以做自开票纳税人。自开票纳税人不管一年的销售额是不是达到500万，只要是交通运输行业自开票的，就要认定为一般纳税人。
在这次试点当中，同样也对销售额没有达到标准的纳税人，进行了一些特殊的处理。销售额没达到500万，但是有良好的财务管理制度和场所，就要衡量是不是要选择作为一般纳税人，更多的还是要看进项税的金额和整体的税负情况。
北京试点以后，就会面临从营业税纳税人向增值税纳税人转变的过程；另外，要注意试点改革实行的周期，不然的话可能面对高税率的风险。
金融界
中汇税务师事务所有限公司合伙人 洪希娜
第三篇：增值税专用发票管理
（一）增值税专用发票的联次
增值税专用发票三联票：发票联、抵扣联和记账联
发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；
记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
增值税专用发票六联票：在发票联、抵扣联和记账联三个基本联次附加其他联次构成，其他联次用途由一般纳税人自行确定。通常用于工业企业。
（二）增值税专用发票的限额
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。根据《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函【2007】918号），增值税专用发票限额由区县税务机关进行审批。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。税务机关审批最高开票限额要进行实地核查。
（三）增值税专用发票的领购
国税发【2006】156号文件第八条、第九条：
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
⒈会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
⒉有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
⒊有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
——虚开增值税专用发票；
——私自印制专用发票；
——向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
——借用他人专用发票；
——未按本规定第十一条开具专用发票；
——未按规定保管专用发票和专用设备；（有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备：未设专人保管专用发票和专用设备；未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。）
——未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
——未按规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
（四）增值税专用发票的开具
1、开具范围
国税发【2006】156号文件第十条：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”
《增值税暂行条例》第二十一条：“纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。”
（四）增值税专用发票的开具
2、开具要求
国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具：
⒈项目齐全，与实际交易相符；
⒉字迹清楚，不得压线、错格；
⒊发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
⒋按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。”
（四）增值税专用发票的开具
3、作废处理
国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”
即时作废：在开具的当时作废。
符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记账；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”
（四）增值税专用发票的开具
4、开具红字发票
根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。
国税发【2006】156号文件第十七条：“《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。”
国税发【2006】156号文件第十九条：“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《通知单》一一对应。”
A、由购方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、购方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形
1）发生销货退回、销售折让、开票有误等情况且发票已认证相符的2）专用发票认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”或抵扣
联、发票联均无法认证的3）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围
B、由销方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》、销方税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》的情形
1）因开票有误购买方拒收专用发票的（开具的当月内）
2）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（开具的次月内）
（五）增值税专用发票增次增量
税务机关核定的增值税专用发票领购数量不能满足日常经营需要时，可向主管税务机关申请进行增次增量。
第四篇：增值税发票管理流程
增值税发票管理流程
1.1 发票领购 a）发票验旧
每次领购发票前，需将上次领购的发票中已开具的发票在江苏省国税电子税务局中点击防伪税控系统发票验旧应用进行系统验旧。
b）发票领购 1）柜台申请领购 领购发票需携带的资料：
①金税盘 ②《发票领购簿》
③国税发票购领单（加盖公章）④ 经办人身份证复印件（加盖公章）
2）网上申请领购
①登录江苏国税电子税务局-发票领用申请-网上领用发票-填写领用信息。
② 接收发票专递后，核对发票信息无误后在发票签收单上确认签收。快递员核对申领人身份证并收回《江苏国税邮递配送发票收票单》（收票单上需收件人签名、签身份证号并加盖公章或发票专用章）
c）临时调增增值税发票
临时调增增值税发票需携带的资料： 1）金税盘 2）《发票领购簿》
3）国税发票购领单（加盖公章）4）营业执照原件、复印件（盖公章）
5）《发票供票资格变更申请表》一式两份（盖公章、发票专用章）
6）申请理由（盖公章，列明合同清单）
7）合同原件（合同金额要大于申请金额）、复印件（盖公章）d）注意事项
1）每月纳税申报后才可申领发票，月底前需关注发票存量，存量较小时，月底提前购买发票。
2）领购发票后，需在税控机开票系统内操作“读入发票”。1.2 发票开具
a）提交开票申请
经办部门申请开具设计合同发票须在设计合同开票系统中提交开票申请；经办部门申请开具总承包项目发票暂时提交纸质开票申请。
b）开票申请审核
审核开票申请中开票内容、业主方信息是否与合同一致；是否已上传双方签字盖章的合同扫描件；
c）开具发票
1）认真核对购买方信息，开票内容，单位，数量，税率，开票金额，机打发票号码等发票信息；
2）正确选择发票开票内容对应的商品代码； 3）发票票面信息应填写齐全； 4）发票发票联与抵扣联加盖发票专用章。d）发票登记
1）发票开好后，在设计合同开票信息系统中登记已开具发票信息；
2）在发票登记簿中登记发票信息并在移交经办人时要求其确认签收。
3）总包项目发票或大额设计发票应制作发票签收单，在发票移交业主时，由业主签收。1.3 发票认证
a）进项发票管理 财务收到增值税进项发票后，应统一交由税务专责保管，并于纳税申报完成后及时认证抵扣。
b）发票勾选认证 登录增值税发票选择确认平台（江苏），根据增值税进项发票信息查找到对应发票进行勾选认证，并加盖已认证印章。
c）已认证的发票按照税率分开整理保管，以便于发票账实核对。
d）关注系统中未认证抵扣的发票，对于即将过期或金额较大的发票，查明原因并催促经办人员及时报销，并及时认证抵扣。
e）发票数据需开具次日才能传递到发票选择确认平台，系统中无法查找待认证发票信息时，可以通过扫描认证。
f）纳税人在勾选平台操作时，应严格核实所勾选专用发票的用途，在确认所勾选的专用发票前均可调整专用发票的用途。确认后则不可修改专用发票的用途。
g）关于纳税人在勾选平台误操作，按下列要求处理：
（一）若纳税人将用于进项抵扣的专用发票误勾选为用于出口退税的，则由纳税人在发生内销时向主管出口退税的税务机关申请办理《出口货物转内销证明》，纳税人凭《出口货物转内销证明》中“可抵扣税额”列入当期进项。
h）关于纳税人在勾选平台误操作，按下列要求处理： 若纳税人将用于出口退税的专用发票误勾选为用于进项抵扣的，则纳税人需在2018年1月份将误勾选专用发票清单汇总报各主管税务机关，由各主管税务机关逐级汇总上报总局运维中心进行一次性运维调整。具体清单格式及流程要求将另行通知。
1.4 发票作废与重开
a）当月开具且购买方未抵扣的发票作废
在税控系统发票作废应用中找到相应发票，直接作废即可。b）以前月份开具且购买方未抵扣的发票作废
1）由我公司在税控系统中填写《开具红字增值税专用发票申请》，我公司填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息；
2）根据《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税发票进行红冲作废。
c）购买方已抵扣发票作废）由购买方向我公司出具加盖财务专用章的《开具红字增值税专用发票信息表》，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息；
2）我公司根据《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税发票进行红冲作废。
3）购买方根据《信息表》及红字发票一并作为记账凭证。d）增值税普通发票作废
普通发票作废无需填写红字申请单，直接在开具普通发票处选择负数，填写需要开负票的发票代码及号码，直接开具负票。
e）发票作废重开
1）发票作废重开由经办部门提交重开票申请单。
2）购买方未抵扣的发票作废，我公司须收回发票发票联与抵扣联；购买方已抵扣的发票作废，我公司须取得购买方提供的《开具红字增值税专用发票信息表》。
3）开票人员须先进行发票作废处理后重新开具发票。4）增值税红字发票可以差额填开，即可以仅就蓝字发票中的部分需要红冲的金额开具红字增值税发票。1.5 发票审核
对于我公司接收的发票，应认真审核以下信息：
a）发票是否为增值税专用发票，XX省增值税专用发票，省份是否与销售方所在的省份一致；
b）开票日期必须在发票有效期范围内； c）购买方中我公司开票信息是否正确； d）货物或应税劳务、服务名称是否与合同一致，内容为“详见销货清单”的是否附带税务系统打印的一式两联的销货清单（加盖发票专用章）；
e）发票单位、数量、税率、金额是否正确；
f）销售方信息中单位名称是否与合同以及我公司拟付款账户名称一致；
g）收款人、复核人、开票人是否填写齐全；
h）建筑服务费发票备注栏是否填写项目名称和项目地址； i）发票是否加盖发票专用章。1.6 发票丢失处理 a）丢失“空白发票”
使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上登报声明作废。填报《发票挂失损毁报告表》，持税控设备到国税主管机关或自行办理电子发票退回或作废手续。
b）丢失“已开具增值税专用发票”
1）书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上登报声明作废。2）丢失发票发票联及抵扣联
丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证；丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
3）丢失已开具专用发票的抵扣联
丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。
4）丢失已开具专用发票的发票联
可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
c）丢失“已开具的普通发票”
1）书面报告税务机关，并在辖区内地级市报刊上登报声明作废。2）购买方依据销售方出具的注明“此件是我单位提供，与原件相符”并加盖公章的存根联复印件，与发票丢失登报声明一并作为原始凭证，进行账务处理。
第五篇：增值税专用发票管理规定
增值税专用发票管理规定
杨大跃：中加商学院并获美国华盛顿州、西亚图城市大学MBA学位。课程：《职业经理人必备的八大素质》
《现代企业战略管理》
《企业领袖与管理精英领导力模式》
《中国中小企业面临的机遇与挑战》 《项目管理的战略规划》
专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关发票管理规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
加强对增值税专用发票的使用管理，有利于为进一步加强增值税征收管理打下坚定基础。
一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
一、增值税专用发票的领购
（一）领购专用发票的条件
1、只有经国税机关认定为增值税一般纳税人的单位和个体经营者才能领购增值税专用发票；
2、增值税一般纳税人必须具备使用防伪税控企业端开具专用发票所需的专用设备和通用设备；
3、一般纳税人必须凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明才能领购专用发票。
（二）不得领购开具的情形：
一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据以及纳税人财务会计报表和增值税专用发票使用、保管制度的。
2、有《税收征管法》发票管理规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票；
②私自印制专用发票；
③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
④借用他人专用发票；
⑤未按本发票管理规定要求开具专用发票；
⑥未按发票管理规定保管专用发票和专用设备；
⑦未按发票管理规定申请办理防伪税控系统变更发行；
⑧未按发票管理规定接受税务机关检查。
有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
二、增值税专用发票的开具
（一）开具的范围：
1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
2、增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
（二）不得开具的项目：
1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
2、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有发票管理规定的除外。如违反发票管理规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关发票管理规定予以处罚。
（三）开具时限
一般纳税人应按照增值税纳税义务的发生的时间开具专用发票：
1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；
2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；
4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；
5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；
6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；
7、纳税人发生税法发票管理规定的视同销售货物行为，为货物移送的当天。
三、作废发票和红字发票的开具
（一）作废发票的处理：
1、准予作废的条件：
同时具有备下列条件的，准予作废条件：
①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
②销售方未抄税并且未记账；（抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。）
③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
2、作废发票的操作要求：
作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
（二）红字发票的开具
1、可以申请开具红字发票的情形：
①购货方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的情形；
②购货方取得专用发票后，因销货部分退回及发生销售折让的情形；
③因销货方开票有误购买方拒收专用发票的情形；
④因销货方开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的情形。
2、申请开具红字发票的步骤：
①由购货方申请
a.购货方提出申请：一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。
b.购货方税务机关审核：主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。
c.购货方账务处理：购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
属于认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，不作进项税额转出。
因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，不作进项税额转出处理。
因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，不作进项税额转出处理。
d.购货方将《通知单》送接开票方。
e.销货方开具红字发票：销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。销货方开具的红字专用发票应与《通知单》一一对应。
发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的发票管理规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
②由销货方申请
a.销货方提出申请：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料；或者因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。
b.销货方税务机关审核：主管税务机关审核确认后出具通知单。
c.销货方开具红字发票：销售方凭通知单开具红字专用发票。
四、抵扣凭证的确认
(一)不得作为抵扣凭证
有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
1、无法认证。无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。
2、纳税人识别号认证不符。纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。
3、专用发票代码、号码认证不符。专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
(二)暂不得作为抵扣凭证
有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。
1、重复认证。重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。
2、密文有误。密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。
3、认证不符。认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。
4、列为失控专用发票。失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
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