增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

第一篇：增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

摘要：增值税作为我国最大的税收来源，它的转型改革对我国社会经济生活有着广泛而深刻的意义，对于煤炭企业来说，更是当前业界讨论的重点问题。本文从增值税转型的内容和意义着手，并结合对煤炭企业产生的影响，分析了增值税改革下煤炭企业的发展方向，以促进煤炭企业的健康、持续、全面的发展。

关键字：增值税转型 煤矿企业 影响 改革

引言：随着社会的发展进步，我国的一些税种已经不再适应当今经济发展体制和需要。为此，2009年，我国开始对增值税改革进行试点工作，增值税转型改革由我国的部分省市扩展到全国范围内，这标志着我国的增值税转型改革进入了一个新的阶段。而煤炭企业是我国重要的资源型基础产业，税收制度对煤炭企业的发展有着至关重要的作用。

1.增值税转型的内容和意义

增值税是对我国境内生产、销售应税货物、提供应税劳务及进口货物的单位和个人，就其增值额征收的一种税。1993年12月13日，国务院颁布了《增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行，这是我国增值税法的基本规范。1994年我国对增值税进行了一次重大的改进，实行了国际国际上通行的购入扣税法。2008年11月5日，国务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，将“生产型增值税”转为“消费型增值税”，煤炭增值税由以前的13%恢复到17%。

消费型增值税的实施，对于我国过去实行生产型增值税制产生的重复征税因素起到了消除作用，减轻了企业设备投资的税收负担，国家财政预计每年将减少税收超过1200亿元。由此可见，这是一项重大的减税政策，有效的避免了企业设备购置的重复征税，有利于企业的发展扩大、促进了经济增长方式的转变、产业结构的调整、企业技术的进步、提高我国企业的核心竞争力，对于我国实体经济的发展尤为重要。

2.增值税转型改革对煤炭企业的影响

虽然增值税转型改革是一项重大的减税政策,但并不是每个行业都能受惠，对于煤炭行业而言，增值税转型改革对它的影响主要体现在两个方面：一是煤炭增值税从13%恢复到17%；二是购入新设备含增值税的抵扣。虽然购进新设备含增值税的抵扣可以使煤炭企业得到实惠，但是煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，这进一步加重了煤炭企业增值税的负担，减少了购买新设备带来了优惠，.针对增值税转型改革对煤炭企业的影响，具体分析如下:

2.1煤炭企业的增值税税负有所提高

从1994年我国增值税转型改革后，虽然针对煤炭产品，国家采用的是13%的低档税，但是对于煤炭这种初级产品来说，税率仍然高出国家工业征税平均值。根据相关资料表明，2007年煤炭企业实际增值税率为7.32%，而全国大规模的企业实际增值税率仅为

3.41%，煤炭企业比全国工业平均水平高了1倍还多。这一次煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，使煤炭企业增值税率提高了4个百分点。

作为资源开采型行业，煤炭企业对新设备的投资采用集中投入的方法，虽然购入新设备含增值税的抵扣，但煤炭企业从中得到的实惠并不明显。煤炭企业在技术改造及建设时会大量购入新设备，但到了煤炭企业进入正常稳定生产阶段，新设备的购入大大减少，所以减少了新增设备进项增值税的抵扣。对于那些已经进入开采稳定期的煤炭企业，对于新设备的采购更是少之甚少，这样就导致了煤炭企业能够抵扣的进项税额更小。由此看来，煤炭企业的增值税税负进一步提高。

2.2煤炭企业利润有所减少

“自从去年开始，受全球经济因素影响，我国经济急速下滑，导致很多企业效益下滑，企业亏损程度有变严重的趋势”，这是国务院发展研究中心主任李伟在十一届中国企业高层论坛上发表的讲话，产能过剩能成企业面临的严重问题，而这一问题在煤炭行业尤为明显。“2012年，煤炭行业效益下滑可以用非常显著来形容。”一个设计院负责人表示，效益下滑最显著的表现就是，“周边几个大的煤矿产出的煤都没有销路。煤炭销售不畅，设计院催款就难，而且近期设计院接的案子也有所减少。”煤炭企业的产能过剩、效益下滑，会导致煤产品价格的进一步下跌。虽然增值税是价外税，在表面上看，增值税并不能直接影响利润，但在煤产品实际的交易买卖中，在整体经济不景气的情况下，煤炭企业不能把增值税的增长通过提高价格进行转嫁，由此导致煤炭企业利润有所减少。

2.3煤炭企业的现金流出量有所增加

自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革，将“生产型增值税”转为“消费型增值税”，消费型增值税会直接影响煤炭企业新增设备投资现金流出量，主要表现在以下几点：

一、设备的进项税额可以直接从当期的销项税额中进行抵扣，减少了企业的当期应纳的增值税额，增加了企业的现金流出量；

二、企业应纳的增值税额的减少，减少了企业的城建税和教育费附加，从而减少了企业的现金流出量；

三、自2009年施行新的税收政策后，企业已有的设备以不含税额入账，使企业每年的计提累计折旧减少,假设销售额不变，企业的利润有所增加，交的交企业所得税也将有所增加，从而增加企业的现金流出量。

煤炭增值税由以前的13%恢复到17%，使煤炭企业增值税率提高了4个百分点，这

会直接影响煤炭企业的现金流出量，主要表现在以下几点：

一、增值税率的提高，增加了企业应纳的增值税额，从而使企业现金流出量有所增加；

二、企业应纳的增值税额增加，增加了企业的城建税和教育费附加，从而使企业的现金流出量有所增加；

三、如若煤炭价格不变，增值税率的提高，企业应纳的增值税额增加，会导致企业的实际收入额减少，减少了企业的的总利润，从而使企业的现金流出量有所减少。

通过以上两个方面、六种可能的对比分析我们不难发现，煤炭行业的最终现金流通数与企业这六个方面都有着极大的联系。而且由于煤炭行业的增值税率增加使得它应纳的增值税额与原来相比大大提高，这样一来，煤炭行业的现金流通量比原来加大。

3.增值税改革下煤炭企业的发展方向

3.1对煤炭企业进行资源整合并重组

目前，我国煤炭行业属于改制阶段，对煤炭企业的资源整合重组是未来的一个发展方向，在坚持上大、改中、关小与淘汰落后的机制下去煤炭企业进行资源整合重组，用先进的技术和工艺，推进并加快标准现代化煤矿的建设，最终实现煤炭生产的信息化、机械化、规模化、集约化。

在煤炭企业的改制过程中，企业需要添加大量的新设备，增值税转型改革前，购入的设备的进项税额不能抵扣，加大了企业的购置成本，降低了企业的利润。增值税转型改革后，这些影响会有所减小。实现了煤炭企业的集约化，推进了煤炭企业的发展与升级。

3.2提升人员素质保证煤炭企业安全发展

目前，对于我国的煤炭行业，在硬件上机械化没有完全的开展，而且在井下人员密度过大，人员素质参差不齐。煤炭企业的基层管理人员，大多是从职员中选拔上来的，虽然他们有丰富的工作经验，但是他们没有科学的管理经验，在管理经验上的不足会使他们与职员的沟通中有所欠缺。

所以，在我国增值税转型改革后，煤炭企业应该找出有利条件，进行设备投资，使煤炭企业能够实现机械化开采，提高人员素质，特别是对于管理人员。一个好的管理层，是要善于与职员进行沟通协作的，这样才能使职员稳定情绪、安心工作，有效的减少了事故的发生，为企业创造了效益，对煤炭企业的安全发展具有重大的意义。

3.3寻求绿色低碳经济之路

煤炭企业既是产能大户又是耗能大户，从另个方面分析，煤炭企业的耗能越大，对低碳经济的开发潜能就越大。针对我国当前的社会经济体制，低碳经济之路对于煤炭企业的发展具有重要意义。

煤炭企业开展绿色低碳经济之路，对于企业而言是任重而道远的，但这同时是煤炭企业未来的发展方向。具体要求就是开发资源而不破坏资源，向集约化、规模化方向发展；依托资源而不依赖资源，通过对产业、结构进行调整，使煤炭企业的经济发展之路更健康。

总结：随着我国社会经济的逐步发展，煤炭企业“多、小、散、乱”的落后经济局面已经不适合当今社会的发展，资源整合并重组、企业机械化开采是煤炭企业的发展趋势，加上增值税转型改革，更是对煤炭企业有了更高的要求，用先进的技术和工艺，推进并加快标准现代化煤矿的建设，最终实现煤炭生产的信息化、机械化、规模化、集约化。

参考文献：

[1]李秋婵.增值税转型的效应分析及其意义[J].西南农业大学学报(社会科学版),2010,1.[2]李向琴等.增值税转型对煤炭企业影响及对策[J].煤炭经济研究,2011,2.[3]陈华.浅谈增值税的转型对煤炭企业的影响[J].现代经济信息,2010,5.[4]岳天中.增值税转型对煤炭企业的影响及政策建议[J].华章,2011,8.[5]邓志宇.浅析增值税转型改革对企业的的影响[J].财经界,2010,2.

第二篇：增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

增值税转型改革对煤炭企业的影响研究

[摘要] 2009年,我国开始推行增值税改革试点工作，增值税的改革也逐渐由我国的部分省、市拓展到全国范围内实行，这也标志着我国的增值税改革进入了一个新的阶段。增值税的改革对我国社会的发展产生和重要的影响，对煤炭事业也有着许多的影响，这些影响限制了煤炭事业的发展。本文便将从我国的增值税改革入手，找出他对我国煤炭事业的影响，并针对此提出解决问题的办法，以使我国的煤炭事业可以更好地发展。

[关键词]增值税；改革；煤炭事业

在2009年时，我国开始了增值税的改革，使得其由生产型向消费型转变。生产型增值税与消费型增值税有着很大的区别。生产型增值税不允许企业在购入时抵销对固定资产的增值税的税额，要将固定资产的税额计入生产成本，在固定资产中通过一定的方式进行征税；而消费税额是允许在购入时便对企业的固定资产的增值税进行抵销，进而减轻企业的经济负担。从理论上来讲，进行增值税的改革有利于企业税收负担的减轻并帮助企业进行改造。

一、增值税的概念及类型

增值税是我们国家对我在国境内销售的物品和加工、运输货物的企业和个人，根据其货物的销售情况和进口金额来进行征税的一种流转税。增值税根据税收基础和固定资产的扣除情况可分为生产型、收入型和消费型三种类型。他们的本质区别在于对固定资产的扣除情况不同。

二、增值税转型改革的原因

自二十世纪八十年代初期引入增值税后，一开始我国作为发展中国家，生产技术落后，财政支出困难，人们生活水平较低，企业发展较为缓慢，这时需要较为宽松的税收基准；随着时代的发展和我国综合国力的提高，在二十世纪九十年代时我国的经济现状主要以通货膨胀和限制投资为主，因此当时的增值税税收种类为生产型增值税，这种税收种类对于保证国家财政收入的稳定增长，促进经济的发展方面起着重要的作用。但是随着我国经济体制的改革和我国社会主义市场经济的不断向前发展使得我国的经济发展模式发生了很大的转变。我国经济的发展也由资源束缚型向需求束缚型的方向转变，较低的生产

投资需求和人们的低消费需求不足已经成为现在和将来的一个长期制约条件。

（一）生产增值税不利于投资

生产增值税只允许在流转金额中扣除劳动对象的消耗，投资产品不可进行抵扣，它的赋税完全有企业承担。这便使得企业在投资之前便缴纳了一笔税，这样的税收制度不利于企业的自身建设和技术的升级改造，阻碍了企业的生产扩大化。

（二）不利于地区经济结构的优化升级

传统的生产增值税对有大型运作机器的企业有着较大的影响，对于没有这些机器的企业影响相对较小。而受我国经济条件和地区发展状况的影响，使得我国东部地区的以制造业和高新技术产业为主，增值税的影响较低，税收较少；而对于西部和中部地区，由于他们所采取的的主要是传统的挖掘业和基础性工业，使得他们普遍有着较为严重的税收负担，这对其经济的发展是极为不利的，也与我国现如今的西部大开发策略相违背。

（三）与世界贸易组织的原则相违背

在我国，为了加强对外资的引进和对先进技术的引进，使得我国在对重点项目的投资中实行进口设备免费，对外资企业的进口设施免受税务。这便使得我国的内外投资失衡，不利于我国企业的发展和市场竞争力的加强。同时这也与世界贸易组织的原则相违背。

三、我国增值税转型改革对煤炭企业的影响

增值税改革是我国的一项重大的税收政策改革，他对煤炭行业产生了很大的影响，主要体现在两个方面，一是在企业新购进的设备中有现有的增值税的抵扣，二是矿产业的增值税的税收增加，由原来的13%上涨到了17%。这便使得煤炭产业的税利大大增加。

(一)煤炭企业的增值税税负进一步提高

自我国1994年进行了税制改革后，虽然对煤炭实行13%的低档税，但是作为一个初级产品行业来说，其税收仍旧高于全国的税收平均值。据有关的调查资料显示，在2007年时我国的那些全国型的大型企业的实际的增值税率为3.41%,但同一时期的煤炭工业的实际增值税率为7.32%,是全国其他工业增税率的一倍多。这一次煤炭产业的产品税率增长到17%使得煤炭产业的税率更高。

煤炭产业作为一个较为资源开采型工业，它的投资数具有很明显的特点，这种新购入机器不加税的政策对煤炭企业并没有较大的优惠。煤炭企业在建设初期和进行技术改造的时期大多使用固定资产和技术装备来进行企业的投入；当企业运营进入正常的阶段后，企业的大型设备的投入减少，因此对于那些因新增固定资产而进行的税收数量较少。尤其是煤炭行业的开采周期较长，对于与那些开采已进入稳定期，或是开采进行较长时间的煤炭企业，它的设备投入量较少甚至是以基本结束，这样一来可以进行抵扣的企业进项增值税量更小。

(二)煤炭企业现金流出量有所增加

消费型增值税对煤炭企业在新增加企业设备和资金方面有着很大的影响，其主要有：一是设备进项税可以从当年的进项中加以扣除，减少企业的当期应缴税额，增加企业的现金流通度；二是由于企业所缴纳的增值税减少，便使得企业当期所应缴纳的一些教育辅导费和信息费用降低，进而减小企业的资金开支；三是由于新的税收政策使得企业的设备折旧费用支出减少，这样一来在煤炭企业销售总额不变的情况下，企业会有更多的销售资金，使得企业在销售资金方面的税收增加。

而煤炭企业的产品增值税从13%恢复至17%可对企业的资金周转情况产生很大的影响：第一，企业的增值税率提高，这便使得企业每年所应缴纳的税款数增加，使得企业的现金流出的数量增加；第二，增值税中应缴纳的税值增加使得企业的实际教育附加税和城建税的税值增加，这也使得企业的现金支出数量增加；第三，在煤炭价格不变的情况下，煤炭企业所缴纳的增值税量增加，则使得企业的实际收入量降低，企业的总利润额减少。

通过之前两个方面，六中可能性的对比分析我们不难发现，煤炭行业的最终现金流通数与企业这六个方面都有着极大的联系。而且由于煤炭行业的税率增加使得它的缴税额度与原来相比大大提高，这样一来，煤炭行业的现金流通量比原来加大。

(三)煤炭企业利润有所减少

2008年这一年，是我国煤炭行业波动较大的时期，这一时期的前半部分煤炭市场紧张，价格全面上涨，随后收到了全球金融危机的影响，价格迅速下跌，产值大幅度减少，甚至是呈现负增长状态。这一时期的煤炭需求量也有所减少，煤炭市场的价格一跌再跌。知道目前来看，金融危机的影响还在继续，国际贸易正在急剧的减少着，国际煤炭的价格也处于一个较低的状态，这一发展态势使得我国许多东部沿海城市在选购煤炭时纷纷放弃选择本国的煤炭，而选用国外的煤炭，这便使得我国的煤炭发展态势更加低迷，加大了国内煤炭市场的压力。并且国内的水力发电和一些新能源的使用以使得火力发电量降低，这也就使得对其的煤炭供应量降低，而这也使得煤炭的需求量进一步减少，可能导致煤炭供过于求的情况加剧，致使煤炭价格进一步下跌。这种行业的不景气现象使得企业无法有效地将税收作为价格的一部分转移出去，这便使得企业的利润空间进一步降低。

四、煤炭企业对增值税转型应采取的对策

（一）进行设备和技术的升级改造

新购进的企业设备的税收可以直接进行抵扣，这样便可以减少企业的税收负担,减少对城市建设建税和教育费用的缴纳，减少企业的机器折旧度，提高企业固定资产的利润。所以企业可以对企业内部的固定资产额和机器进行筹划，使得企业效益最大化。

(二)采购设备应尽量获取增值税专用发票

煤炭企业在采购企业设备,应该索取国家增值税专用发票,这样才可以有效地享有国家增值税的进项税抵扣政策。即便是在采购时没有认识到它的使用途径，也应索取相应的增值税发票，等到确定用途后在决定是否使用增值税进行抵扣。

(三)选取正确的资产抵扣增值税时机

当煤炭企业在进行固定资产的购买时,一个重要的考虑因素便是它的购买时机。通常情况下，企业购买固定资产的时机应该是在产生较多的企业增值税的销项税额的这一段时期买入。这样一来，企业在进行固定资产的购买时便可以实现资产的全额抵扣。若是购买的资产额度大于这一时期的销项税额，便会出现有一部分资产不能进行抵用。使得企业固定资产的抵扣幅度降低。所以企业应在购买前对需要产品做一个预算，合理规划资金的使用。

五、参考文献

[1] 全国注册税务师执业资格考试教材编写组.税法Ⅰ[M].北京:中国税务出版社,2009.[2] 中国注册会计师协会.税法[M].北京:经济科学出版社,2008.[3] 邓志宇.浅析增值税转型改革对企业的影响[J].财经界,2007(2).[4] 刘虹.关于我国增值税转型的思考[J].经济研究,2007(2).

第三篇：刍议增值税转型对煤炭企业的影响及对策

刍议增值税转型对煤炭企业的影响及对策

摘要2008年国家出台《中华人民共和国增值税暂时行条例》和《中华人民共和国增值税暂时行条例实施细则》，并自2009年1月1日起执行。本文讨论了增值税政策的变化对煤炭企业产生的巨大影响，并提出了对策及建议，以期有助于煤炭行业的健康、全同发展。

关键词增值税转型煤炭企业影响建议

煤炭工业是我国重要的资源性基础产业，税收制度对煤炭工业的健康发展具有重要作用。2009年1月1日起，全国范围实施增值税转型改革，煤炭增值税由以前的13%恢复到17%。本文拟对增值税转型后对煤炭企业造成的影响进行分析，并提出相应的建议。

一、增值税转型后对煤炭企业造成的影响

（一）增值税负担过重点，导致总体税负偏高

2009年增值税改革之前，煤炭企业税收制度执行1994年税制改革时建立的以增值税为主体的税制体系，1994年税制改革时，将煤炭销售3%的产品税改为13%的增值税，煤炭企业税负大幅度提高。国家为扶持煤炭企业的发展，实施了超税负适当定额返还的办法，即增值税超过税改前的税负先征后返。返还办法规定以1993的产品税为基础，超过产品税的部分，由国家定额适当返还给原煤炭部，再由其根据煤炭企业的实际情况进行分配，缓解了企业增值税税负剧增所造成的困境，但煤炭企业增值税实际负担仍高于其他行业1-2倍。

1998年煤矿企业管理体制变更后。各省大幅度减少和终止了煤矿企业增值税返还的额度，使煤炭企业实际缴纳的企业增值税竟然是税改前的三倍多，使国家对煤炭企业税负不增加的承诺流于空谈。进一步拉大了与其他行业税负水平的距离，造成煤炭企业税收负担过重。

（二）进一步加重煤炭企业的困难

美国次贷危机引发了全球的金融危机，对实体经济的影响逐步显现，能源需求减少，煤炭价格下跌。煤炭企业效益降低。在这种情况下，受市场供求关系的影响，煤炭下游行业很难接受含税价格的上涨，其增加的税负无法转嫁给购买者，煤炭企业不得不自己负担这4%的增值税提高带来的利润压缩。经测算，这给煤炭企业带来了15—30元/吨的成本增加，成本压力进一步加大。

（三）不利于煤炭工业的健康持续发展

煤炭是我国重要的基础能源和原料，在国民经济中具有重要的战略地位。我国煤炭资源相对丰富，但资源赋存条件复杂，开采投入大、成本高、安全性差。我国经济发展处于重化

工阶段，是以矿产资源为支撑的。世界上石油、铁矿粉、氧化铝等矿产资源价格飞涨，主要是针对中国以此扼制中国振兴步伐。长期以来，我国对煤炭实行低税收和低价格政策，对促进我国加工制造业的发展和增强世界市场竞争力发挥了重要作用。

但由于政策等方面的原因，我国煤炭行业投入严重不足，职工工资水平明显低于其他行业，与高危行业和脏累苦险的工作环境极不相称，导致煤矿招工难、招生难，产品结构不合理、科技水平低、安全事故多发、历史遗留问题较多等问题突出。在目前受金融危机影响、煤炭企业效益下降的情况下，再承担如此重的税负，对行业的发展十分不利，部分煤炭企业将重新陷入困境。煤炭企业效益降低，又会导致安全投入减少，资源环境投入减少，形成新的恶性循环。不仅使煤炭企业雪上加霜，而且会导致煤炭工业长期不振或煤炭价格高筑，对煤炭工业和整个国民经济的长远发展是不利的。

二、笔者对上述不利影响所提出的应对措施

综上所述，面对严峻的煤炭经济形势，现行的增值税改革措施对煤炭行业而言无疑是不利的，为促进煤炭行业健康全面发展，特提出以下建议以供参考：

（一）借鉴美国、加拿大、英国等国家实行的矿业保护政策，促进煤炭行业健康发展 矿业活动具有高风险性，许多发达经济国家在矿业税收制度中都给予诸多的优惠，允许矿业活动能产生比其他风险较低行业更高的收益率。例如美国、加拿大、英国、瑞典等国家都对矿业实行保护政策，不征收资源税和资源补偿费，只收企业所得税和权利金（采矿税）。而我国增值税、资源税、资源补偿费和占税费负担总额的80%-90%，其中增值税一般占60%左右，资源税和资源补偿费为6%-15%。矿业赋税过重以及许多不合理的因素导致企业盲目追求眼前利益，乱采滥掘、采富弃贫、浪费资源等。因此，我们应该借鉴发达国家的经验。对煤炭产品降低增值税率或者不征收增值税务，以保护煤炭企业的健康发展。

（二）研究建立符合科学发展观和煤矿企业实际的税费体系，合理界定抵扣范围

由于没有考虑煤炭资源无偿使用而没有原料成本、塌补费不符合进项税抵扣条件等行业成本特点，造成进项税抵扣额太少，煤矿的增值税负担大幅度提高。针对这样的情况，应研究以资产化的矿权作进项税额抵扣问题，将无法取得增值税发票的“大自然”成本——土地塌陷补偿费、青苗补偿费、征地迁村费、探矿权价款、采矿权价款、“三废一沉”治理等，比照交通运输费或采购农产品等进行定率抵扣，这不仅有利于公平煤炭企业的税负，而且有利于提高煤炭企业开展环境恢复治理的积极性。

（三）进一步完善煤炭进出口税制

由于煤炭进出口关税政策不尽合理，造成国内外煤炭企业不能平等竞争。2003年起，国家逐步调整煤炭出口关税政策，从煤炭出口退税13%，逐步降低退税率，直到2006年9月取消煤炭出口退税、2006年11月加征5%的煤炭出口关税。因为我国煤炭资源分布不均，东南沿海当前从澳大利亚和东盟国家进口煤炭，比从我国西部转运煤炭更经济合理；我国北部地区煤炭出口日本、韩国等远东地区比转运到我国东南沿海地区更经济合理。因此，应进一步完善煤炭进出口税制，增强我国煤炭企业充分利用国内外两个市场的能力。对我国稀缺煤种出口征收5%的关税，其他煤种出口实行零关税。对煤炭进口实行零关税，对进口高硫、高灰煤炭加征5%的关税。

（四）研究制定煤炭企业所得税优惠政策

我国税收优惠政策的取向将逐步由区域性倾斜向产业性倾斜转变，按照国家产业政策对能源和原材料等基础产业、高新技术企业、先进技术企业以及其他亟需鼓励发展的产业给予不同程度的税收优惠政策。从煤炭企业的实际情况出发，按照新的《企业所得税法》和煤炭产业政策，研究制定煤炭企业具体的税收优惠政策。既要对过去的有关煤炭企业税收优惠的政策进行全面的清理，明确哪些政策应该保留和完善。又要按照新税法、新形势的要求制定新的优惠政策。

1、合理确定税前扣除办法，除国家具体明确规定不可扣除的项目外，均允许扣除。以保证政策的一致性和可操作性。如按规定提取的煤矿维简费、安全生产费用、转产资金、矿区生态环境治理恢复保证金和煤矿井下艰苦岗位津贴等，都属于税前扣除项目。

2、完善煤炭企业综合利用资源，发展循环经济，发展多种经营，安置企业富余人员，投资城镇公用基础设施，兴办职工生活福利事业等优惠政策。

3、建立煤炭资源折耗补贴制度，按照大型煤炭企业资源折耗程度。按照应摊销矿业权价款的50%抵免企业所得税额，用于增加新的煤炭资源，促进煤炭工业可持续发展和长期稳定供应。这是完善税收优惠政策的关键。笔者建议有关部门对此组织专题研究。

第四篇：浅析增值税转型改革对企业技术创新的影响

浅析增值税转型改革对企业技术创新的影响 摘要：2009年开始实施的增值税转型改革对于鼓励企业技术创新、加速技术改造具有深远的战略意义。文章从增值税转型的主要内容及对企业技术创新的影响机理出发，初步分析了增值税转型改革对于不同行业、不同地区、不同所有制、不同规模、处于企业生命周期的不同阶段的企业技术创新的影响。关键词：增值税转型；技术创新；经济影响

中图分类号：F127文献标识码：A

2008年11月5日的国务院常务会议决定，从2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革。这不仅是中央应对世界经济危机、进一步扩大内需、促进经济平衡较快增长的重大决策，而且对于鼓励企业加强技术创新、加速技术改造也具有十分深远的战略意义。

1我国增值税转型改革的内涵、背景及主要内容

1．1增值税转型的内涵

所谓增值税转型改革是指将目前实行的生产型增值税转为消费型增值税。我国目前征收的生产型增值税，是指当征收增值税时，不允许扣除外购固定资产所含的增值税进项税金。目前世界上绝大多数征收增值税的国家都实行消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等少数国家实行生产型增值税。所谓消费型增值税是指在征收增值税时，允许企业将外购的固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。

1．2我国实行增值税转型的背景

增值税是我国的第一大税种，增值税收入大约占全部税收收入的30％以上。我国现行的生产型增值税始于1994年分税制改革。当时，为了从根本上扭转财政收入占GDP比例不断下滑、中央财政占整个财政收入不断下滑的局面，我国政府果断推出了生产型增值税改革，并将其作为中央与地方共享税。生产型增值税因进项税额扣除范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入，对于确保财政收入增长具有重要意义。生产型增值税在随后的十多年实践也充分证明其对于确保财政收入稳定增长、确保中央财政收入比例稳步提高的基础性作用。但是，生产型增值税在运行过程中也暴露出一系列内在的问题：一是纳税人购进固定资产所含的税款不予以抵扣，造成投资就要纳税、多投资多纳税，不利于鼓励投资及加速经济发展；二是由于行业之间、企业之间的资本有机构成不同，需要大量固定资产投资的基础行业、装备制造业、重化工业和高技术产业由于投资的税负偏重，不利于这些行业的资本积累和产业发展；三是不利于提高国内产品的竞争力。生产型增值税导致对进口产品征税不足、对出口产品退税不足，既不利于国内产品开拓国际国内市场，也不利于扩大进口替代；四是不利于公平内外资企业增值税税负。由于外商投资企业在投资总额内购买国产设备准予退还已缴纳的增值税，对部分进口设备实行免征进口环节增值税，实际上给予外商投资企业以消费型增值税待遇，从而使内资企业和国产设备处于不利的竞争地位；五是不利于税收管理成本的降低。实行生产型增值税，企业必须将可抵扣的购进货物与不可抵扣的货物分开，不仅计算复杂，也增加了税务部门的征收成本，提高了纳税人的奉行成本。

为了加快东北老工业振兴，消除重复征税因素，刺激投资，拉动内需并推动经济结构调整，我国政府决定从2004年7月1日起在东北地区部分行业试点增值税转型。允许东北地区经过认定的从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业的增值税一般纳税人，以及经财政部、国家税务总局批准的从事军品和高新技术产品生产的企业可以按规定抵扣通过购进等方式取得的固定资产所含进项税金，但不包括能源、电力等在东北地区具有重要地位的基础行业和部分投资过快增长行业。东北地区的增值税抵押办法采取的是增量抵扣政策，即仅为固定资产的增量部分实行抵扣，这样就避免出现由于全额抵扣所导致的中央和地方财政收入的大幅下降和部分行业投资过热问题。增值税转型实施四年多来，东北地区国有资产投资得到较快增长，以辽宁省为例，全省2003--2007年完成全社会固定资产投资分别为2082.5亿元、2980.5亿元、4204.4亿元、5689亿元、7435亿元，同比增速分别为29.7％、43.1％、40.1％、37.3％、30.7％，投资增速远远超过全国平均水平。冶金、装备制造业等行业的技术改造和鞍钢、一汽、大连重工等一大批大型国有企业自主创新能力得到明显加强。东北增值税改革的初步成功，使得中央政府下决心从2007年7月1日起，中部地区26个老工业基地城市也实施增值税转型试点。

与东北增值税改革相比，中部城市的增值税改革进一步突出了对高新技术产业的关注。《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》明确规定：实行扩大增值税抵扣范围试点的高新技术产业企业，必须是符合科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》和《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》文件规定的高新技术范围并符合其他认定条件，取得省级科技部门颁发的高新技术企业证书，以及生产的产品属于《科技部、财政部、国家税务总局关于发布(中国高新技术产品目录)的通知》范围的纳税人。2008年7月1日，增值税转型改革试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。

1.3本次增值税转型改革的主要内容

新一轮增值税转型改革的主要内容有以下七项：一是允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。从而将原来只在东北、中部地区及蒙东和四川地震灾区部分城市和部分行业开展的增值税转型试点推广到全国所有地区及行业。为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制；二是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的《增值税条例》规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇、摩托车等)和房屋等不动产投资所含的进项税额，不得予以抵扣；三是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，降低小规模纳税人的征收率，将从事工业的小规模纳税人的征收率(6％)和从事商业的小规模纳税人的征收率(4％)统一降至3％；四是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定；五是为了促进资源节约和环境保护，将金属矿和非金属矿产品增值税税率从13％恢复到17％；六是相应地取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；七是为了衔接好增值税、消费税和营业税的纳税申报期限，将增值税纳税申报期限从10日延长至15日。

2增值税转型对企业技术创新的影响机理

消费型增值税的实施对于增强我国企业技术创新具有深远意义，消费型增值税对企业技术创新的影响主要是通过以下几个方面得以实现：

一是降低企业宏观税负水平，改善财务状况，增加企业技术创新和技术投入的资金实力。自1998年以来，中国的税收增速远远快于同期经济增速，两者之比(税收弹性系数)一路攀高至2007年的2.72，这种情况发生在一个整体税制呈累退性的国家中(理论上说税收弹性系数应该小于1)足以说明其税收增速长期处于超常状态。税负过高、增长过快在很大程度上削弱了企业技术创新和技术改造的实力。而本轮的增值税改革则为在保持税率不变的情况下，减轻企业税负水平提供难得的机会。按照国家税务总局的预计，考虑了企业增值税减收和企业所得税增收的双重因素，实施增值税转型改革将使企业减轻税负达1200亿元；二是通过降低企业更新技术装备和开展技术创新的成本，促进高新技术产业及先进制造业的发展。企业在技术创新过程的实验、小试、中试和批量化生产有赖于大量先进实验设备、器具、器材的投入，实行消费型增值税后，研发设备投入的进项税款可以抵扣，且这一抵扣通常会高于退税额，从而降低了企业研发的实际成本，有利于提升企业研发的积极性和主动性。增值税转型将刺激企业增加对先进技术装备与配套投资，并使企业对先进装备的投资周期明显缩短；三是通过实现国产设备与进口设备的平等竞争，促进我国自主创新装备的实际应用并扩大替代进口。增值税转型改革使国产装备制造商与国外设备厂商处于平等的竞争对位，而取消对进口设备的免税政策，更有利于国产设备替代进口，对于加速我国自主研发、加快国产设备的产业化和市场化进程、振兴装备制造业具有里程碑意义；四是促进资源节约型和环境友好型技术的研

发。由于本次增值税改革提高了金属及非金属矿产品的增值税税率，进而间接地推升了资源性产品价格，这将有助于产业界加大对资源节约型及环境友好型技术的研发；五是通过减轻广大中小企业的税负水平，促进中小企业的技术创新。本次增值税转型改革，大幅度减轻了小规模纳税人的税负，提高了中小企业的盈利水平，使中小企业能够具有更多财力从事技术开发和技术引进，提高中小企业的自主创新能力。3增值税转型对企业技术创新的主要影响分析

尽管本轮增值税改革出台的时机正处于世界经济危机大爆发、国内外宏观经济形势极为严峻、国内经济增长遇到前所未有挑战的危急时刻，要准确地预测和评价增值税转型改革对于我国企业技术创新的影响存在很大的不确定性，但先期推出的东北三省、蒙东地区及中部省区26个城市的增值税转型改革实践已经在很大程度上揭示了这一改革对中国企业技术创新未来基本走向的影响方式。

3．1对不同行业技术创新的影响

本次增值税转型改革对于不同行业技术创新的影响程度主要受到行业更新改造投资规模的大小、企业规模结构、行业技术及主要装备发展速度、行业核心技术的自主程度和主要技术设备的国产化程度、研发投入当中设备投入所占比例、行业的所有制结构、行业整体所处的景气周期、行业的市场结构和竞争程度等多种因素的影响与制约。从理论上讲资本和技术密集型企业的基础行业和高科技企业受益较大，而劳动密集型的加工工业受益较少。但由于许多高科技企业的主要研发投入为无法抵扣的人力成本投入而不是设备投入，因此，在东北地区的增值税转型改革中，收益最多的是那些资本密集程度较高同时产品附加值较低的传统行业和劳动与技术双密集的高新技术产业，而并非软件等单纯的技术密集型高新技术产业。但增值税转型改革对相关行业加大技术改选力度的鼓励，将相应增加对高新技术生产设备的市场需求，由此使高新技术产业间接受益。采矿业、石油加工、医药制造、化工、钢铁、有色、交通运输设备、电气设备制造、通信设备及计算机制造、仪器仪表、电力电气等处于行业技术高速成长阶段、市场竞争激烈、行业技术自主化和主要设备国产化程度低、行业整体不景气的、国内企业市场占有率低的资本密集型行业，其行业技术创新将会从本次增值税转型改革受益较多。而农副产品加工业、食品制造业、纺织业、家具制造业等传统的劳动密集型轻纺工业的技术创新则受益较少。由于装备制造业、电子信息产业和石油化工等高加工度的制造业也正是当前制约我国产业技术进步和产业结构升级的关键行业，增值税转型改革对于加速我国产业技术升级进程、推进以信息化带动工业化、走新型工业化道路战略的实施具有重要意义。

3．2对不同所有制企业技术创新的影响

本次增值税转型改革对不同所有制企业技术创新的影响主要取决于各类所有制企业的行业结构、资本结构、技术结构、企业规模结构、整体发展速度等因素。相对而言，主要集中于基础产业、高新技术产业、战略性产业和大企业比例较高，资本有机构成较高、守法程度最高的国有企业将从增值税转型改革中受益最多。国有企业既得益于税负水平的降低，也得益于竞争环境的优化；其次是集体企业、股份制企业和私营企业，而主要投资于服务业和轻工业的港澳台企业受益相对较少。外商投资企业的情况则可能有较大分化，外商合资和外商合作企业应该好于外商独资企业，主要面向海外市场的外商投资企业要好于主要面向国内市场的外商投资企业。但就总体而言，增值税转型改革对内资企业的技术创新影响要远远好于外资投资企业。

3．3对不同规模企业技术创新的影响

本次增值税转型改革对于各类企业技术创新的影响总体上是正面的，大中型企业可以从允许采购设备进项税额的抵扣中获益，而小规模纳税人也可以从税率下调中获益。但对于不同规模企业技术创新的影响程度则会因行业、企业、技术装备及技术进步状况等多种因素而异。由于大型企业多集中在冶金、钢铁、装备制造等资本密集型制造业，因此，大型企业从增值税转型改革中的收益会比较高。而中小企业则既可能是劳动密集型的制造业，也可能是技术密集型的高技术企业，从增值税转型改革中获利程度要明显小于大

企业。

3．4对不同地区企业技术创新的影响

由于不同地区的产业结构、所有制结构、企业规模结构、技术结构等不尽相同，增值税转型改革对不同地区技术创新的影响也会有一定的差异。从东北及中部地区的增值税转型改革的实践看，实施增值税转型改革将更加有利于以资本密集型产业见长的东北、华中、西南、西北等老工业基地，而对于华南、华东等以加工工业为主的新工业基地的收益相对会少于老工业基地。大企业集中的大中城市的受益程度要远远高于小城镇。

3．5对处于企业生命周期不同阶段的企业技术创新影响

企业生命周期理论揭示了企业发展从孕育、生存、发展、成熟到衰落、蜕变的过程，增值税转型改革对于处于企业生命周期的不同阶段的企业也必将产生不同的影响。处于孕育期的企业通常需要进行大量的设备投资活动，因此，增值税转型改革可以有效地帮助处于孕育期企业加强技术基础和装备基础的形成，增强其研发活动的后劲；处于求生存期的企业，由于此阶段的企业实力相对较弱，发展波动大，投资幅度小，因此增值税转型对于此阶段的企业的技术创新影响较小；处于高速发展期的企业往往需要通过大量的投资改进技术装备、开展研发活动，因此增值税转型改革对于处于此阶段的企业会有较高收益；对于处于成熟期的企业，企业经营已经进入平稳阶段，装备投资及技术改造的活动明显下降，增值税改革对于处于此阶段企业的技术创新影响较小；处于衰落期的企业投资活动大幅萎缩，也无法从增值税转型改革中获准；处于蜕变期的企业，往往需要大幅度增加新技术装备的投资以获得革命性的、脱胎换骨的变化，其技术创新活动从增值税转型改革中受益一定较多。

3．6对企业技术创新方式选择的影响

本轮增值税转型将改变技术引进与自主创新的成本对比，对于企业技术创新方式的选择将产生导向性影响。一方面，由于增值税转型改革降低了企业自主创新的设备投入成本、缩短了技术设备的投资回收期，使企业选择自主创新的收益增加。另一方面，增值税转型改革取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，提高了企业技术引进的成本。这“一升一降”必须导致企业今后在技术发展路径的选择上更加倾向于自主创新而不是技术引进。但是，由于增值税转型改革降低了技术开发设备的投入成本，而对于技术开发中的人工成本则没有影响，因此，增值税转型改革将在一定程度上对企业选择节约劳动型技术发展路线还是选择节约资本型技术发展路线时倾向于后者而不是前者，这在可能会对企业技术创新带来一些干扰。

4结论

增值税转型改革是一项对中国现实及未来经济发展具有深远影响的重大改革，也必将对企业技术创新行为产生重大影响。增值税转型改革对于企业技术创新行为的影响主要是通过提高了企业的整体盈利水平和投资能力、降低了企业技术装备购入成本、消除了采用国产装备与购入进口装备的税负差异、提高企业开发资源节约型和环境友好型技术的收益率、缩小大中型企业与小企业技术创新的收益差距等途径来促进企业技术创新。

增值税转型改革对于不同企业的影响也不尽相同，增值税转型对于资本密集且附加值较低的行业最为有利，对于劳动密集型和人工成本相对较高的高技术企业的技术创新则获益较小；增值税转型改革对于内资企业(特别是国有企业)技术创新的益处最大，对于外商投资企业(特别外商独资企业)的技术创新则可能会一定影响；增值税转型改革对于各种规模企业的技术创新都有益处，相对而言，对于投资能力较强的大中型企业的益处可能会优于小企业；增值税转型改革对于各类地区企业的技术创新都有益处，但收获最大的可能是资本密集型企业比较集中的东北、华中、西北等老工业基地集中的省区，而对于华南、东南等新兴工业基础的好处要少于老工业基地，大城市的受益也远远高于中小城镇；增值税转型改革对于处于企业孕育

期、高速成长期、蜕变期阶段的企业开展技术创新的益处较多，但对于处于企业生存期、成熟期和衰落期阶段的企业技术创新则收益较小；增值税转型改革还将促使企业更多地采购国产设备和国内技术实现替代进口设备和引进技术实现技术创新，但也会一定程度上影响节约劳动型的技术进步。

第五篇：增值税转型改革对我市财政收入的影响

增值税转型改革对我市财政收入的影响

汉中市财政局

增值税在我国税制中占有举足轻重的地位，到2007年底，增值税收入已占全国国税收入的56％，占陕西省国税收入的66.9％；占汉中市国税收入的58％；随着中国在世界经济中的崛起，生产型增值税对企业设备更新、扩大再生产、资源有效配置等方面的抑制也日渐凸显。因此，为进一步给我国经济和企业的健康发展提供空间，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。允许所有行业的企业增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备所含的增值税。为确保增值税转型改革在我市顺利实施，同时，为积极应对因此项改革带来的财政收入减少而影响到财政支出等问题，我们进行了专题调研，对有关情况进行了初步分析测算。

一、增值税转型对我市税收及财政收入的影响分析

所谓增值税转型改革，其实质就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。即：在生产型增值税税制下，企业购买固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除，而实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大。先是内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。2009年1月1日，在全国范围内推行增值税转型改革后，将会对我市企业起到一定的促进作用。

1.可增加企业利润。增值税税基由生产型转向消费型，可以降低增值税税负，直接增加企业当期增值税进项税额，减少企业的增值税负担，少交城建税及教育费附加，增加企业现金流量，让更多的资金留在企业。固定资产进项可以抵扣，减少了固定资产原值，减少了折旧，增加了企业在固定资产使用寿命期间的利润。

2.扩大固定资产投资。长久以来，生产型增值税一直是束缚企业更新改造和技术升级的重要障碍，企业创新和工艺进步比不上外资企业的原因有重要的一部分来自于生产型增值税的限制和束缚。对于规模以上企业，实行消费型增值税转型后，由于购进固定资产的数额大，允许购进抵扣能够明显减轻规模较大企业的税负，鼓励技术改造，推动产品更新换代，促进企业生产率的提高，继而形成的引导效应能鼓励资本的后续投入，形成良性循环。

3.促进产业结构的优化升级。增值税转型带来的税收收益，会降低设备采购企业的购买成本，从而促进设备生产企业的销售增长，将对设备生产企业的销售数量、定价等方面造成影响。企业产品成本的降低，不仅有利于企业扩大资本积累、增强企业产品在市场上的竞争能力、增强对出口产品的拉动作用，而且将引导企业资金投向高新技术产业以及附加值高的产品，从而促进产业结构的优化升级，增强我市产品的竞争力。

但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会对全市税收总量产生一定的影响。

（一）对税收收入的影响

消费型增值税是以全社会固定资产投资（包括基本建设投资和更新改造投

资）中的设备工具、器具购置投资的增加额为基准的。按照汉中市2009年国民经济和社会发展计划中全社会固定资产投资计划，第二产业预计固定资产投资约56亿元，按购进的机器设备等固定资产占固定资产总投资的40％计算，2009年固定资产投资中的设备工具、器具购置投资的增加额为224000万元。下面就增值税转型后对税收和财政收入的影响逐一进行具体分析。

1.对增值税收入的影响

从消费型增值税来看，允许抵扣的固定资产所含进项税金计算公式为：新增固定资产投资额÷（1＋17％）×17％，这样，2009年我市增值税收入减少额约为：224000÷（1＋17％）×17％＝32547（万元）（由于转型改革从今年开始，因此2009年投资额即为增加额）。

2.对城市维护建设税和教育费附加的影响

根据现行税收政策，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城建税和教育费附加，其计算公式为：

应交城建税、教育费附加＝（应缴增值税＋应缴消费税＋应缴营业税）×适用税（征收）率（我市城建税税率为6％、教育费附加征收率为3％）。

因此，转型后，城建税、教育费附加的减少数额为：32547×（6％＋3％）＝2929万元。

3.对企业所得税收入的影响

转型对企业所得税的影响：一是由于转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价，使得原值减小，计提折旧额下降，从而使企业所得税的税前扣除缩小，带来企业所得税的增长。二是由于转型造成城市维护建设税和教育费附加减收，进而减少企业所得税税前扣除，带来企业所得税增收。计算公式是：折旧额的减少对企业所得税的影响＝可抵扣固定资产所含进项税额÷折旧年限×企业所得税税率

城建税和教育费附加的减少对企业所得税的影响＝减少的城建税和教育费附加×企业所得税税率

假定固定资产的折旧年限为10年，2009年对我市企业所得税的影响数额（增收额）为：32547÷10×25％＋2929×25％＝1546（万元）

4.小规模纳税人增值税征收率的下调对增值税的影响

作为增值税转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率由6%或4%统一调低至3%，以2007年小规模纳税人纳税数为基础，按照近两年工业与商业小规模纳税人25%和15％的增值税增幅推算，2009年因为小规模纳税人增值税征收率的下调将减少增值税3434万元。

因此，增值税转型使我市2009年税收减少35981万元，地方财政收入减少8007万元。

2009年增值税转型后中央与地方财政收入的减少额分别为：

中央财政收入减少：32547×75％－1546×60％＝23482（万元）。

地方财政收入减少：32547×17.5％＋2929－1546×40％＝8007（万元）。根据上述分析，我们不难得出这样的结论：增值税转型对汉中财政收入必然会产生一定影响，使财政收入总体有所下降，但减幅不大，对汉中市财政收入影响表现得不是特别明显，而且随着时间的推移，这种下降幅度会逐步变小。加之目前，全国的税收形势看好，税收收入增加较多，其中增值税的增长形势也较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型会出现暂时性短收，但转型

后，一方面可减少税收负担，增加企业经营利润，企业所得税会有所增加，也不致影响财政平衡； 另一方面，增值税存量资产抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收收入。再者，转型后的增值税将会刺激投资，以此带来经济规模的扩大也会带来其他方面税收的增加。

二、对策及建议

一是进一步加强增值税的征收管理，从加强征管中增收，为增值税转型改革过渡期中的财政增收创造条件。

二是加大增值税由生产型转为消费型后对财政减收影响宣传力度，使人们了解、支持财政工作。

三是强化预算管理，从细化预算管理入手，视财力，科学规范编制预算。四是着力优化支出结构，严控财政供养人员，坚决压缩一般性支出，努力降低政府运行成本。

五是加大非税收入管理力度，增强政府宏观调控能力，优化经济发展环境。六是协调税收征管部门，提高税收征管水平，尽最大努力降低或减缓增值税转型后对财政工作的压力。

参考文献

1.汉中市统计局：2008年汉中市国民经济与社会发展统计公报

2.孟颉：增值税转型及其影响探究（税务研究2007）

3.汉中市统计局：汉中统计年鉴（2007－2008年）

4.财政部网站

5.国家税务总局网站

6.汉中市国家税务局计划统计科：关于增值税转型有关问题的思考（2007）