增值税转型对我市财政收入的影响

第一篇：增值税转型对我市财政收入的影响

增值税转型对我市财政收入的影响

（唐艳、续丰）

自从1994年税制改革全面推行以来，我国税收事业迅速发展，社会主义市场经济体制初步建立，但随着经济结构的进一步调整与完善，以及资产重组和技术改造步伐的加快，现行增值税制度与经济运行中的矛盾亦越来越突出。十一届三中全会以来，党中央与时俱进，求真务实，提出《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，对今后一段时期税收体制改革提出了明确目标，并将增值税转型视为税制改革的第一要务。在《决定》中明确提出税制改革必须根据经济发展的格局、社会进步的程度和国际经济现状来择机推进，渐进推动，既要以点带面，又要循序渐进。

增值税在我国税制中占有举足轻重的地位，到2008年底，增值税收入已占全国国税收入的33.19％，占新疆国税收入的66.9％；占克拉玛依市国税收入的54.08％；随着中国在世界经济中的崛起，生产型增值税对企业设备更新、扩大再生产、资源有效配臵等方面的抑制也日渐凸显。因此，为进一步给我国经济和企业的健康发展提供空间，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。允许所有行业的企业增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备所含的增值税。为确保增值税转型改革在我市顺利实施，同时，为积极应对因此项改革带来的财政收入减少而影响到财政支出等问题，我们进行了专题调研，对有关情况进行了初步分析测算。

一、增值税转型对我市税收及财政收入的影响分析

所谓增值税转型改革，其实质就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。即：消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额和除外购得全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。但这种方法最宜规范发票扣税的计算方法，因为凭固定资产的外购发票可以一次将其已纳税款全部扣除，即便于操作，也便于管理，所以是增值税三种类型中最简便、最能体现增值税优越性的一种类型。

作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大。先是内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。2009年1月1日，在全国范围内推行增值税转型改革后，将会对我市企业起到一定的促进作用。

1.可增加企业现有资金及企业利润。增值税税基由生产型转向消费型，相应地可以降低增值税税负，直接增加企业当期增值税进项税额，减少企业的增值税负担，少交城建税及教育费附加，增加企业现金流量，让更多的资金留在企业。固定资产进项可以抵扣，减少了固

定资产原值，减少了折旧，增加了企业在固定资产使用寿命期间的利润。

2.扩大固定资产投资。长久以来，生产型增值税一直是束缚企业更新改造和技术升级的重要障碍，企业创新和工艺进步比不上外资企业的原因有重要的一部分来自于生产型增值税的限制和束缚。对于较大规模以上企业，实行消费型增值税转型后，由于购进固定资产的数额大，允许购进抵扣能够明显减轻规模较大企业的税负，鼓励技术改造，推动产品更新换代，促进企业生产率的提高，继而形成的引导效应能鼓励资本的后续投入，形成良性循环。

3.促进产业结构的优化升级。增值税转型带来的税收收益，会降低设备采购企业的购买成本，从而促进设备生产企业的销售增长，将对设备生产企业的销售数量、定价等方面造成影响。企业产品成本的降低，不仅有利于企业扩大资本积累、增强企业产品在市场上的竞争能力、增强对出口产品的拉动作用，而且将引导企业资金投向高新技术产业以及附加值高的产品，从而促进产业结构的优化升级，增强我市产品的竞争力。

但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会对全市税收总量产生一定的影响。

（一）对税收收入的影响

消费型增值税是以全社会固定资产投资（包括基本建设投资和更新改造投资）中的设备工具、器具购臵投资的增加额为基准的。按照征管系统的统计数据及对300多家企业投资计划的问卷调查，我市

2009年固定资产投资中的设备工具、器具购臵投资的增加额为144500万元。下面就增值税转型后对税收和财政收入的影响逐一进行具体分析。

1.对增值税收入的影响

从消费型增值税来看，允许抵扣的固定资产所含进项税金计算公式为：新增固定资产投资额÷（1＋17％）×17％，这样，2009年我市增值税收入减少额约为：144500÷（1＋17％）×17％＝21000（万元）（由于转型改革从今年开始，因此2009年投资额即为增加额）。

2.对城市维护建设税和教育费附加的影响

根据现行税收政策，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城建税和教育费附加，其计算公式为：

应交城建税、教育费附加＝（应缴增值税＋应缴消费税＋应缴营业税）×适用税（征收）率（我市城建税税率为7％、教育费附加征收率为3％）。因此，转型后，城建税、教育费附加的减少数额为：21000×（7％＋3％）＝2100万元。

3.对企业所得税收入的影响

转型对企业所得税的影响：一是由于转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价，使得原值减小，计提折旧额下降，从而使企业所得税的税前扣除缩小，带来企业所得税的增长。二是由于转型造成城市维护建设税和教育费附加减收，进而减少企业所得税税前扣除，带来企业所得税增收。计算公式是：

折旧额的减少对企业所得税的影响＝可抵扣固定资产所含进项

税额÷折旧年限×企业所得税税率

城建税和教育费附加的减少对企业所得税的影响＝减少的城建税和教育费附加×企业所得税税率

假定固定资产的折旧年限为10年，2009年对我市企业所得税的影响数额（增收额）为：21000÷10×25％＋2100×25％＝1050（万元）

4.小规模纳税人增值税征收率的下调对增值税的影响

作为增值税转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率由6%或4%统一调低至3%，以2007年小规模纳税人纳税数为基础，按照近两年工业与商业小规模纳税人25%和15％的增值税增幅推算，2009年因为小规模纳税人增值税征收率的下调将减少增值税408万元。因此，增值税转型使我市2009年税收预计减少22458万元，地方财政收入减少7032万元。

2009年增值税转型后中央与地方财政收入预计的减少额分别为：中央财政收入减少：21408×75％－1050×60％＝15426（万元）。地方财政收入减少：21408×25％＋2100－1050×40％＝7032（万元）。

5.从2007年到2008年两年的时间来看，我市国税收入分别为87.2亿元和101.34亿元，给地方财政分别贡献27.97亿元和23.36亿元。

根据上述分析，我们不难得出这样的结论：增值税转型对克拉玛

依市财政收入必然会产生一定影响，使财政收入总体有所下降，但减幅不大，对克拉玛依市财政收入影响表现得不是特别明显，而且随着时间的推移，这种下降幅度会逐步变小。加之目前，全国的经济基本面尚好，税收形势看好，税收收入增加较多，其中增值税的增长形势也较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型会出现暂时性短收，但转型后，一方面可减少税收负担，增加企业经营利润，企业所得税会有所增加，也不致影响财政平衡； 另一方面，增值税存量资产抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收收入。再者，转型后的增值税将会刺激投资，以此带来经济规模的扩大也会带来其他方面税收的增加。

二、对策及建议

一是进一步加强增值税的征收管理，从加强征管中增收，为增值税转型改革过渡期中的财政增收创造条件。

二是加大增值税由生产型转为消费型后对财政减收影响宣传力度，使纳税人了解、支持财政工作。

三是强化预算管理，从细化预算管理入手，做好收入预测工作。四是着力优化支出结构，严控财政供养人员，坚决压缩一般性支出，努力降低政府运行成本。

五是加大非税收入管理力度，增强政府宏观调控能力，优化经济发展环境。

六是协调税收征管部门，提高税收征管水平，尽最大努力降低或减缓增值税转型后对财政工作的压力。

第二篇：增值税转型改革对我市财政收入的影响

增值税转型改革对我市财政收入的影响

汉中市财政局

增值税在我国税制中占有举足轻重的地位，到2007年底，增值税收入已占全国国税收入的56％，占陕西省国税收入的66.9％；占汉中市国税收入的58％；随着中国在世界经济中的崛起，生产型增值税对企业设备更新、扩大再生产、资源有效配置等方面的抑制也日渐凸显。因此，为进一步给我国经济和企业的健康发展提供空间，国务院决定自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业实施增值税转型改革。允许所有行业的企业增值税一般纳税人抵扣其新购进机器设备所含的增值税。为确保增值税转型改革在我市顺利实施，同时，为积极应对因此项改革带来的财政收入减少而影响到财政支出等问题，我们进行了专题调研，对有关情况进行了初步分析测算。

一、增值税转型对我市税收及财政收入的影响分析

所谓增值税转型改革，其实质就是将我国现行的生产型增值税转为消费型增值税。即：在生产型增值税税制下，企业购买固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除，而实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。作为一项给纳税人减负的改革，增值税改革从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始试点，2007年7月起又延伸到中部6省26个城市继续试点，为改革推向全国不断积累经验。2008年以来，增值税转型试点范围迅速扩大。先是内蒙古东部5盟市纳入增值税转型试点范围，继而汶川地震受灾严重地区除国家限制发展的特定行业外，所有行业纳入增值税转型范围。2009年1月1日，在全国范围内推行增值税转型改革后，将会对我市企业起到一定的促进作用。

1.可增加企业利润。增值税税基由生产型转向消费型，可以降低增值税税负，直接增加企业当期增值税进项税额，减少企业的增值税负担，少交城建税及教育费附加，增加企业现金流量，让更多的资金留在企业。固定资产进项可以抵扣，减少了固定资产原值，减少了折旧，增加了企业在固定资产使用寿命期间的利润。

2.扩大固定资产投资。长久以来，生产型增值税一直是束缚企业更新改造和技术升级的重要障碍，企业创新和工艺进步比不上外资企业的原因有重要的一部分来自于生产型增值税的限制和束缚。对于规模以上企业，实行消费型增值税转型后，由于购进固定资产的数额大，允许购进抵扣能够明显减轻规模较大企业的税负，鼓励技术改造，推动产品更新换代，促进企业生产率的提高，继而形成的引导效应能鼓励资本的后续投入，形成良性循环。

3.促进产业结构的优化升级。增值税转型带来的税收收益，会降低设备采购企业的购买成本，从而促进设备生产企业的销售增长，将对设备生产企业的销售数量、定价等方面造成影响。企业产品成本的降低，不仅有利于企业扩大资本积累、增强企业产品在市场上的竞争能力、增强对出口产品的拉动作用，而且将引导企业资金投向高新技术产业以及附加值高的产品，从而促进产业结构的优化升级，增强我市产品的竞争力。

但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会对全市税收总量产生一定的影响。

（一）对税收收入的影响

消费型增值税是以全社会固定资产投资（包括基本建设投资和更新改造投

资）中的设备工具、器具购置投资的增加额为基准的。按照汉中市2009年国民经济和社会发展计划中全社会固定资产投资计划，第二产业预计固定资产投资约56亿元，按购进的机器设备等固定资产占固定资产总投资的40％计算，2009年固定资产投资中的设备工具、器具购置投资的增加额为224000万元。下面就增值税转型后对税收和财政收入的影响逐一进行具体分析。

1.对增值税收入的影响

从消费型增值税来看，允许抵扣的固定资产所含进项税金计算公式为：新增固定资产投资额÷（1＋17％）×17％，这样，2009年我市增值税收入减少额约为：224000÷（1＋17％）×17％＝32547（万元）（由于转型改革从今年开始，因此2009年投资额即为增加额）。

2.对城市维护建设税和教育费附加的影响

根据现行税收政策，凡交纳增值税、消费税、营业税的单位和个人都必须交纳城建税和教育费附加，其计算公式为：

应交城建税、教育费附加＝（应缴增值税＋应缴消费税＋应缴营业税）×适用税（征收）率（我市城建税税率为6％、教育费附加征收率为3％）。

因此，转型后，城建税、教育费附加的减少数额为：32547×（6％＋3％）＝2929万元。

3.对企业所得税收入的影响

转型对企业所得税的影响：一是由于转型后固定资产价格由原来的含税价变为不含税价，使得原值减小，计提折旧额下降，从而使企业所得税的税前扣除缩小，带来企业所得税的增长。二是由于转型造成城市维护建设税和教育费附加减收，进而减少企业所得税税前扣除，带来企业所得税增收。计算公式是：折旧额的减少对企业所得税的影响＝可抵扣固定资产所含进项税额÷折旧年限×企业所得税税率

城建税和教育费附加的减少对企业所得税的影响＝减少的城建税和教育费附加×企业所得税税率

假定固定资产的折旧年限为10年，2009年对我市企业所得税的影响数额（增收额）为：32547÷10×25％＋2929×25％＝1546（万元）

4.小规模纳税人增值税征收率的下调对增值税的影响

作为增值税转型改革的配套措施，将相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人征收率由6%或4%统一调低至3%，以2007年小规模纳税人纳税数为基础，按照近两年工业与商业小规模纳税人25%和15％的增值税增幅推算，2009年因为小规模纳税人增值税征收率的下调将减少增值税3434万元。

因此，增值税转型使我市2009年税收减少35981万元，地方财政收入减少8007万元。

2009年增值税转型后中央与地方财政收入的减少额分别为：

中央财政收入减少：32547×75％－1546×60％＝23482（万元）。

地方财政收入减少：32547×17.5％＋2929－1546×40％＝8007（万元）。根据上述分析，我们不难得出这样的结论：增值税转型对汉中财政收入必然会产生一定影响，使财政收入总体有所下降，但减幅不大，对汉中市财政收入影响表现得不是特别明显，而且随着时间的推移，这种下降幅度会逐步变小。加之目前，全国的税收形势看好，税收收入增加较多，其中增值税的增长形势也较好，这种增收态势还会持续下去，即使增值税转型会出现暂时性短收，但转型

后，一方面可减少税收负担，增加企业经营利润，企业所得税会有所增加，也不致影响财政平衡； 另一方面，增值税存量资产抵扣政策陆续到期，可增加增值税税收收入。再者，转型后的增值税将会刺激投资，以此带来经济规模的扩大也会带来其他方面税收的增加。

二、对策及建议

一是进一步加强增值税的征收管理，从加强征管中增收，为增值税转型改革过渡期中的财政增收创造条件。

二是加大增值税由生产型转为消费型后对财政减收影响宣传力度，使人们了解、支持财政工作。

三是强化预算管理，从细化预算管理入手，视财力，科学规范编制预算。四是着力优化支出结构，严控财政供养人员，坚决压缩一般性支出，努力降低政府运行成本。

五是加大非税收入管理力度，增强政府宏观调控能力，优化经济发展环境。六是协调税收征管部门，提高税收征管水平，尽最大努力降低或减缓增值税转型后对财政工作的压力。

参考文献

1.汉中市统计局：2008年汉中市国民经济与社会发展统计公报

2.孟颉：增值税转型及其影响探究（税务研究2007）

3.汉中市统计局：汉中统计年鉴（2007－2008年）

4.财政部网站

5.国家税务总局网站

6.汉中市国家税务局计划统计科：关于增值税转型有关问题的思考（2007）

第三篇：增值税转型改革对我市财政收入的影响及应对措施

增值税转型改革对我市财政收入的影响及应对措施

国务院决定，从2009年1月1日起，我国开始全面实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。此次增值税转型的变化主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。同时，将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%，矿产品增值税税率由13%恢复到17%，一般纳税人认定标准门槛降低。在我国实体经济遭受国际金融危机冲击的大背景下，国家及时出台增值税转型政策，不仅短期内有助于缓解企业压力、扩大内需、提高产品和市场的竞争力，从长远来看对进一步调整产业结构，促进经济模式转变，确保宏观经济平稳较快发展等方面也有着重要意义。增值税转型改革将会对我市财政收入带来哪些影响，如何做到在积极策应增值税转型改革的基础上，寻找产业经济发展与财政增收的良好契合点，我们通过认真调研，形成了以下认识，供领导和相关部门参考。

一、增值税转型改革对我市财政收入影响分析

㈠短期影响

就短期而言，增值税转型将导致税基的减少，对财政收入有明显的减收效应。经测算，增值税转型预计2009年将使我市财政收入整体减收6.76亿元，其中：新增固定资产投资抵扣进项税预计减收4.48亿元；小规模纳税人征收率下调预计减收1.08亿元；矿产品税率调整预计减收1.18亿元；其他配套措施预计减收0.02亿元。

1、增值税扩大抵扣范围对财政收入的影响。自2009年1月1日起，允许全国所有地区、所有行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。根据有关经济部门提供的数据测算：我市2008年工业、批零业设备工器具购置金额为46.64亿元，按规模以上固定资产占全市城镇固定资产44.5%的比重测算2008增值税一般纳税人可抵扣的购入生产设备为20.75亿元，按2009年我市城镇固定资产投资计划增长35%进行预测，2009年我市因新增固定资产投资抵扣进项税而减少的财政收入预计达4.48亿元。如华能瑞金电厂二期工程新增固定资产投资到位预计下半年将减少财政收入 3000万元。

2、小规模纳税人调低税率对财政收入的影响。修订后的《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人增值税征收率由原来的工业6%、商业4%统一降低至3％。全市2008小规模纳税人入库税收29234万元，其中：工业税收14018万元，商业15216万元。按照2008年小规模纳税人的纳税额为基数进行静态测算，则2009年工业、商业小规模纳税人纳税预计将分别减少7009万元、3804万元，合计减收10813万元。

3、矿产品税率调整对财政收入的影响。根据规定金属矿和非金属矿采选产品的增值税率从13％恢复到17％。经测算，我市相关的采掘业销项税金将增加22244万元,进项税金增加2712万元,两者相减后增加税收19532万元；同时，相关的冶炼业由于销项税金不变,进项税金增加而减少税收31307万元，采掘和冶炼两个行业增减相抵后，全市矿产品增值税将减收11775万元。

4、其他配套措施对财政收入的影响。一是取消进口设备免征增值税和取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策后预计将减少我市财政收入200 万元。二是再生资源增值税

税收政策的调整和资源综合利用产品增值税优惠政策的变化预计对财政收入影响不大。

㈡长远影响

消费型增值税的实行，有利于提高市场配置资源的效率，优化产业结构，刺激地方经济的发展。按照经济税收理论，经济决定税收，税收反作用于经济。我市地方经济的持续健康发展必然带动财政收入的增长。因此，从长远分析，短期的减税让利换来的将是财源基础的不断巩固和壮大。

1、有助于扶持企业发展壮大财源。实施增值税转型，有利于减轻企业的税收负担，帮助企业更好地应对当前经济形势，也使企业可以掌握更加充实的资金，调动和引导企业进行机械设备等固定资产的技术改造、更新换代，进一步扩大产能，提高产品和市场的竞争力，尤其像我市的税源支柱——钨、稀土的采掘、冶炼行业，对大型生产设备的投入较大，实行增值税转型将对这些企业发展起到很大的支持，对我市未来财政增收起到积极的推动作用。

2、有助于优化产业结构壮大财源。增值税转型改变了工业产业结构内部各行业之间不平等的税收环境，解除了生产型增值税制度下资本密集型产业和高新技术产业的发展障碍，固定资产进项税额抵扣了多少，实际上就等于是国家将这部分资金以减税的方式注入到了企业，尤其对投资规模较大、科技含量较高的企业来讲受益匪浅。结合我市实际情况分析，有助于鼓励、扶持我市深加工和配套企业的发展，延伸四大优势产业集群和六大主导产业的产业链和税收链，打造骨干企业和税源支柱，促进产业整合和结构升级，进而拉动经济的良性发展和财政增收。

3、有助于培植重大项目壮大财源。增值税转型可以缩短企业项目投资回报周期，增强企业的投资意向和能力，将有力促进我市华能瑞金电厂二期、中化环保、中国华星等一批重大项目加大投资力度和进度，促进本地企业靠大联大、改组改制，积极引进战略合作伙伴，也将有助于我市面向全国、全球实施产业招商，重点引进掌握行业领先技术，拥有庞大市场和雄厚资金实力的国际国内大公司、大集团前来投资合作，通过培植重大项目来积极拉动我市财税增收。

4、有助于繁荣中小企业壮大财源。将小规模纳税人的征收率由工业6%、商业4%统一调低至3%，纳税人税负将分别降低50%和25%，有利于减轻中小企业税收负担，促进中小企业繁荣壮大。目前，我市小规模增值税纳税人有31529户，2008年占全市纳税总额的3.6%。税负降低后，中小企业发展将迎来新的发展机遇，这将对经济长远发展、扩大就业、促进财税增收等将产生积极影响。

二、增值税转型的应对措施及今后建议

㈠统筹兼顾，处理好政策落实和财税增收的关系

增值税转型改革，短期内将对我市财政收入产生较大的影响，加之受国际金融危机的冲击，我市经济正经受增速放缓、重点行业持续低迷、企业效益下滑等诸多不利因素的考验，财税增收也面临前所未有的压力和挑战。如何促使增值税的转型改革平稳过渡，实现我市财政收入“保增长”目标,当前应积极从以下几方面入手：

1、贯彻落实好增值税转型相关政策。一是加强税法宣传和政策辅导。对增值税转型工作进行全面、细致、深入的宣传，使纳税人能够全面了解转型的重大意义、政策调整内容、抵扣操作流程等，确保各项政策的贯彻落实。并针对增值税转型影响较大的重点行业、重点企业深化纳税服务，指导企业用足用好用活此项政策，为企业正确理解和执行政策提供支持。二是做好政策执行和反馈。密切跟踪、监控重点行业和重点企业固定资产投资和技术改造进展情况，及时掌握纳税人税款抵扣进展情况，严格掌握固定资产抵扣的范围，防止认证、抵扣等环节出现征管漏洞，及时了解、掌握、反馈和解决政策执行过程中出现的问题，确保转型政策顺利实施到位。三是深入开展政策调研。及时、深入把握政策调整对我市经济、社会、税收的影响，边实施、边调研，及时调整测算口径，全面监控增值税转型运行情况，为加强税源管理提供信息保障，为宏观决策提供参考。

2、通过主推项目财源促增收。一是扶持重点行业早日复苏。重点做好矿产品、房地产两大税源支柱行业扶持工作，要抓住资源价格较低和增值税转型的有利契机，支持实施钨、稀土及加工产品的储备，并加快推进扩产增能、资源整合和产业升级，要积极把握好房地产市场回暖的良好机遇，落实好扶持房地产行业的相关税费优惠政策，做好市场引导和规范工作，实现房地产市场健康有序发展。二是帮扶重点企业步入正常轨道。把保重点企业放在保企业的关键，认真落实好帮扶企业的增值税转型等有关优惠政策，充分发挥财税职能，全力扶持帮助其摆脱困境，加大对重点企业信贷支持力度，努力降低企业效益下滑对财政增收的不利影响。三是加大引资力度和项目投产进度。抓住国际和沿海地区产业资本转移和国家支持海西经济区建设的有利机遇，努力降低企业商务成本，增强投资吸引力，积极扶持引进资源型财源，尽快培育新的财税增长点。同时，积极鼓励支持新引进企业尽早投产、尽早产生效益。四是加快重大项目的建设进程。加快在建项目工程进度，力争使在建项目早开工、早投产、早见效，同时积极借助中央扩大内需、加大投资、加大信贷投放力度的有利机遇，推介好项目，争取早立项、早启动，做到“堤内损失堤外补”，确保重点投资全面转化为财税成果。

3、通过强化财税征管促增收。一是进一步强化收入调度。把财税征管联席会议作为经常性制度，按月或根据需要召开，及时解决收入征管中的问题,形成征管合力。坚持财政收入责任落实制度，逐月把收入任务和责任落实到每个部门、每个纳税主体、每个工作环节，按月考核,严格奖惩，确保财政收入均衡入库。二是完善协税护税网络。继续强化部门协作协调机制，推进社会综合治税体系建设，出台《社会综合治税强化税源监控工作意见》，拓宽税源信息来源渠道，进一步扩大委托代征代扣代收税收范围，建立起对税务部门相互代征税收及交警部门协征车辆税收的激励机制。三是在潜力税源上下功夫。细化税源分析，加大对个人所得税征收管理，遏制下滑过快的势头，加强对餐饮、酒类市场、娱乐服务、交通运输、土地市场、门面出租、房屋装修等行业的税收征管，对个体店面进行排查摸底，减少征管漏洞，防止税收流失。四是加强发票管理，强化以票控税。加大对制售假发票的打击查处力度，在全市开展税务发票大检查活动，完善发票举报有奖制度，提高对假发票的打击效果。

㈡立足长远，以改革为契机全力加快财源建设步伐

正如前文分析的一样，从长远来看增值税转型将为我市经济发展带来的巨大发展机遇，给地方经济的发展带来活力，我们要积极借助增值税转型改革的良好契机，不断加快发展步伐，打造更加广泛、更加巩固的财源基础。

1、积极调整优化产业结构培植财源。一是大力扶持优势产业增后劲。重点支持我市钨、稀土、氟盐化工等资源型优势产业集群建设，进一步发挥产业政策和发展资金的扶持引导作用，鼓励矿产品行业大力发展精深加工, 提升工艺技术和装备水平，扩大我市资源加工产品的应用领域，促进产业链延伸的关键项目和结构调整的高新项目加快升级，提升产品的附加值，真正使资源优势真正转化为产业优势。二是支持企业增强可持续发展能力。以科技为先导，继续采取财政奖励、技改贴息等方式，引导重点优势企业技术升级和自主创新；以调整为主线，促进企业靠大联大、改组改制，对有做大做强前景、能在产业发展中起带动领跑作用的企业，加以重点培育和帮扶，同时依托现有企业和产业平台，通过有条件地引进战略合作伙伴，扩大产业规模和增强综合竞争力，带动全市企业走集团化的发展道路。三是积极发挥产业园区集聚效应。积极向上争取政策和资金，促进产业平台建设。对香港产业园、台湾工业园、出口加工区、有色冶金基地、氟化工基地等具有规模优势的特色产业园，在政策和资金方面给予优先支持, 鼓励和引导主导优势产业进入产业园区,培植优势产业基地建设和扶持产业龙头企业壮大发展。四是加快现代服务业发展步伐。综合运用贴息、税收政策等手段，大力发展现代服务业，着力培育一批大型连锁经营、高级批发市场和现代物流等龙头企业，重点加大对金融、保险等配套服务业发展的支持力度，加快旅游资源的综合开发，促进第三产业由低层次逐步向高层次发展。

2、切实加大项目开发力度培植财源。一是加大重大项目引进力度。围绕培植壮大主导和支柱产业、建设特大城市、可持续发展等方面，积极争取上级扶持，加快推进承接产业转移。增加安排开放型经济发展、项目扶持等专项资金，通过引进和抓好一批重大项目，用项目扩张总量，用项目优化结构，用项目增强后劲，推动我市财税收入在追赶与跨越中再提速。二是提高招商引资的财政效益。强化效益财源观念，进一步完善招商引资责任制和奖励办法，实行招商引资奖励资金与企业纳税挂钩，以实现税收作为招商引资工作考评的主要指标，确保引进的项目真正对经济社会的发展起到推动作用。三是多元化撬动项目建设提速增效。充分发挥财税政策、资金的杠杆作用，加强市场运作，把资产置换、土地经营、担保贷款、信托融资等发挥到最佳水平，撬动项目建设，落实支持项目建设的各项财税政策，促进项目实施，培植新的经济增长点和财税增长点。

3、不断提高公共资源运作水平培植财源。一是科学、有序推进城市土地经营。继续做好以地生财文章，通过城市化建设、片区整体运作提升土地价值，又通过运作土地资源筹集更多的城市建设资金加快城市基础设施建设步伐，为财政增收添后劲。二是加快推进公共资源市场运作。进一步将经营性国有资产、河道采砂权、城市道路广告权、冠名权等公共资源推向市场，充分引入资源开发竞争机制，实现国有资产和公共资源收益最大化。三是充分发挥税费政策的调节作用。在国家税费政策框架范围内，重新对税负明显偏低的行业、企业依率征收，对限制发展领域、垄断性行业、环境污染产业、资源消耗行为加大税费调控。（张建华缪小征）

第四篇：《浅谈增值税转型对企业的影响》

浅谈增值税转型对企业的影响

【摘要】2009年1月1日起,我国全面推开增值税转型改革,对征收增值税的企业转为消费型增值税，消费税成为我国财政收入来源的第一大税种。这对我国企业，特别是企业的发展产生深远影响。

【关键词】增值税、增值税转型、企业

一、增值税概述

从世界各国所实行的增值税来看,以法定扣除项目为标准来划分,分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。国际上通行的规定是:对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增值税;按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收入型增值税;对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型增值税。目前，大多数国家都采用消费型增值税。收入型增值税实行分期抵扣政策，增加税款抵扣的复杂性，不符合税收成本效益原则，往往不被采用。

二、我国增值税转型的意义

自1954 年法国率先推行增值税之后，欧共体各成员国都先后采用了增值税。现今已被 100 多个国家（地区）采用。增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。因而，增值税是一个中性税种，税负合理。2009 年，我国开始实施增值税转型，将生产型地值税转为消费型增值税，允许纳税在在计算缴纳增值税时扣除外购固定资产所含进项税额。在生产型增值税模式下，纳税人外购固定资产所含进项税额不能直接抵扣，只能计入固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，纳税人的增值税税负较高。增值税转型改革可避免对企业设备购置的重复征税，有得鼓励投资和扩大内需，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变。

三、增值税转型对企业的影响

（一）对我国企业 经营决策

1、将大幅降低企业税负,推动企业进行固定资产投资和技术创新。

增值税转型改革后,外购固定资产进项税额允许抵扣,将明显降低企业的税负,减少固定资产原值,减少折旧,增加企业在固定资产使用寿命期间的利润。由此,可起到激励企业增加固定资产投资的积极性作用,有利于企业进行技术创新和产品更新换代,增强企业在国内外的竞争能力。

2、依靠进口设备进行生产的企业及外资企业购买国产设备将不再享受免税和退税政策优惠。

对进口设备免征增值税和对外资企业采购国产设备增值税退税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的,主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。增值税转型后,这部分设备的进项税额一样能得到抵扣,因此,进口设备免税政策和外商投资企业购买国产设备增值税退税政策也相应停止执行。

3、对从事金属矿和非金属矿采选产品企业的影响。

增值税转型改革后,为了公平税负,规范税制,促进资源节约和综合利用,将金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由13%恢复为17%,提高了矿产品的增值税税率。但因下个环节可抵扣的进项税额相应增加,最终产品所含的增值税在总量上并不会增加或减少,只是税负在上下环节间发生转移,因此不会增加相关企业的税负。

由此可见,降低小规模纳税人的征收率,可以大幅度降低其增值税负担,为中小企业提供了一个更加有利的发展环境。生产成本降低后,小规模纳税人可通过降低产品价格来增强其产品的市场竞争力。

4.对小规模纳税人的影响

适用增值税转型改革的对象是增值税的一般纳税人,改革后一般纳税人的增值税税负普遍下降,而按照销售额和征收率计算缴纳增值税且不能抵扣进项税额的小规模纳税人,其增值税负担不会因转型改革而降低,为了公平税负,促进中小企业的发展和扩大就业,条例同时降低了小规模纳税人的征收率,将原来的执行6%和4%的征收率统一降低为3%。征收率水平的大幅降低,将减轻中小企业的税收负担。

（二）对纳税企业财务

增值税转型对所有增值税纳税企业来说是一个具有减税功效的利好,我们应该在日常财务核算工作中充分享受该税收政策的优惠,为企业发展积累更多的资金。

1、增值税转型对盈亏平衡点的影响

盈亏平衡点是指企业的经营规模(销售量或销售额)刚好使企业达到不盈不亏的销售状态。该提供了防止企业亏损应完成的极限业务量信息,为评价企业未来经营的安全程度,实现盈利创造条件。

2、增值税转型对安全边际率的影响

安全边际是指正常销售量或者现有销售量(包括销售量和销售额两种形式)超过盈亏平衡点销售量的差额。

综上所述,增值税转型后,企业盈亏平衡点销售额降低,盈利空间变大;安全边际率提高,企业的经营安全状况变得更好;折旧方法的选择对盈亏平衡点销售额和安全边际率的影响都很大,并且随时间的推移而变化。

四、增值税转型出现的问题 及采取的措施

（一）固定资产存量问题

对于存量固定资产税额采取不予抵扣的方式，会出现存量固定资产与新购进固定资产在抵扣上的衔接问题，在新办企业与老企业之间存在着不公平竞争，不利于企业兼并等资产重组的进行，因为被兼并企业原有的固定资产不能抵扣，在同等条件下兼并企业宁愿购买新的固定资产，或者把原有的固定资产卖给关联企业，使原有固定资产不能抵扣的税款得以抵扣，存量固定资产所对应的进项税额不能抵扣的政策名存实亡。针对这一问题，我认为，应建立严格的购置固定资产制度，从企业管理层面加强宏观控制，以避免投资过热和重复购置的现象。同时，对固定资产存量采用收入型增值税，对所增固定资产采用消费型增值税，待时机成熟，再全面推行消费型增值税。这样，即可减轻财政收入的压力，又可在一定程度上消除不予抵扣的弊端，是增值税转型过程中可采取的一种权宜之计。

（二）对无形资产的抵扣的处理

修订后的增值税条例并没有包括对无形资产的抵扣。无形资产的计价十分复杂，如果按现行的会计制度，外购无形资产以购买价进入成本，自制无形资产以自制成本进入生产成本，前者所对应的抵扣税额要比后者对应的税额大，这将削弱企业自主创新的动力。我认为对转让无形资产可按征收率计算其应纳税额，而开具增值税专用发票时，可按基本税率开具增值税专用发票。无形资产开发所耗用的外购材料很少，因此，我认为，对于自行研制和使用的无形资产可不予征税，这既能鼓励企业创新，又可以简化税收征管。

（三）不同类型企业的税负平衡问题

实行增值税转型后，基础工业、高新技术企业等资本有机构成高的企业，税负会下降，对于此类企业可以取消相应的税收优惠。而对于资本有机构成较低的传统技术加工工业则应制定相应的税收优惠政策，以确保不同类型企业间的税负平衡。

（四）小规模纳税人的税负平衡问题

此次增值税转型改革对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%，减轻了小规模纳税人的税负。我认为，还应降低一般纳税人的申请标准，将部分纳税额较大、财务核算制度健全、财务人员符合要求的小规模纳税人转为一般纳税人，以便在更大范围内兼顾公平。

（五）实行消费型增值税，可能引起“畸形”消费，从而产生一些新的征管漏洞

由于转型后新增固定资产可以抵扣，一些企业认为这等于是固定资产变相降价17%，这样部分企业可能将有限的流动资金用于消费类而不是生产类固定资产，有违改革的初衷。我认为应加强税收征管力度，严格审查企业的行业认证，强化日常监督，尤其是抵扣发票的真实性，严厉打击各种偷税行为。

五、结束语

当前经济形势下刺激投资、扩大内需、要求产业结构优化已成为必然趋势，同时由于国际化进程的推进，要求企业以更强的竞争力进入国际市场，而我国的生产型增值税的这种抑制投资，阻碍产业结构的调整和产业升级的缺点削弱了出口产品的竞争力，造成内资企业处于不平等的竞争地位，所以生产型增值税转为消费型增值税已是大势所趋。增值税转型对企业来说是一次机遇，它彻底消除了重复征税的负担，降低了企业的税负，因此，各类企业应抓住机遇，加快步伐。

参考文献：

[1]王素荣、付博.增值税转型的政策效应分析[J].经济研究导刊，2011（5）25-26

[2]李健人.增值税转型与转型中的增值税[J].财经问题研究，2010（2）15-16

[3]蔡昌.增值税转型后的税负变化及其影响[J].税务研究，2009（5）89-90

[4]王洪海,宋丽娟.增值税转型经营杠杆效应计算与分析[J].中国信息化,2009(3)30-31

[5]赵颖.浅谈增值税转型对企业固定资产管理的影响和对策[J].财会研究，2009（1）65-66

[6]郭红梅.增值税转型背景下固定资产的税务处理[J].财会研究，2009（1）15-16

[7]朱娟.增值税转型对企业固定资产投资决策的影响[J].财会研究，2009（2）90-91

[8]朱建:浅议增值税转型对企业的影响[J].现代企业，2009（2）80-81

[9]刘晴伊:论我国增值税转型[J].湖南税务高等专科学校学报，2009（3）64-65

第五篇：浅谈增值税转型对我国的影响

摘要：增值税自1954年在法国最先开征以来，仅短短半个多世纪就横扫全球，成为普及世界的一个重要的税种。特别是经济全球化的今天，设立增值税并不断完善已成为世界各国税政策的必然选择，而随着中国社会经济发生的巨大变化，增值税和营业税并存的商品税体系的缺陷逐渐显现出来，所以我国从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税，这是我国税制改革中的一项重大举措。在国加大投资和扩大内需的形势下，它将为中国经济的发展，拉动国内经济更上一个台阶提供必要的动力。

关键字：增值税转型 改革 企业 经济 影响

一 增值税的概述

(一)含义

所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程中实现的增值额为征税对象的一种税。作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额，相当于商品价值中扣除生产消耗的生产资料价值之后的余额，即V+M部分。具体到一个生产经营单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除外购商品额后的余额。如果从一个商品来看，该商品生产和流通各个环节的增值额之和，相当于该商品的最终销售额。

（二）特点

1.只就商品价值或劳务中的增值部分征税

2.课征方式采取普遍课征方式

3.税负比较稳定与合理

4.计征方法采取价外计算办法

（三）类型

从税基来看，增值税可以按照对购进资本品的处理方式的不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三类。一般来说，用于生产商品或劳务的外购资本品包括：①原材料及辅助材料；②燃料、动力；③包装物品；④低值易耗品；⑤外购劳务；⑥固定资产。各国增值税制度通常允许将第①至第⑤项列入扣除项目，从商品或劳务的销售额中予以扣除。但对第⑥项即外购固定资产价值的扣除，则因国情而异，有的允许抵扣，有的允许部分抵扣，有的则不允许抵扣，由此产生了三种类型的增值税。

1、消费型增值税

以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出，并一次性全部扣除生产用的厂房、机器、设备等固定资产后的余额为法定增值额。就全社会来说，这种法定增值额只限于消费资料，故称为“消费型”增值税。

2、收入型增值税

以生产经营单位的销售额，减去所购进的各类材料及费用支出及固定资产折旧后的余额为法定增值额。这种法定增值额相当于生产经营单位内部成员收入总和，就全社会而言，相当于国民收入，故称为“收入型”增值税。

3、生产型增值税

以生产经营单位的销售额，减去购进的各类材料及费用支出后的余额为法定增值额，对固定资产不允许减除。按这种方法计算的增值额相当于企业工资、利息、利润、地租等各因素之和，而这种增加的价值额恰好与国民生产总值所包括的内容相一致，故此称为“生产型”增值税。

二 增值税的转型

（一）增值税转型的原因

由上篇阐述中我们了解了增值税的含义和主要类型，而现在我们要说的就是增值税类型之间的转化。在现今世界上大多数的国家实行的是消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等国家实行生产增值税。从满足财政收入需要这个方面来看，生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入。但同时也存在着缺陷，一是纳税人购进固定资产所含的税款不予抵扣，造成了谁投资谁就要纳税，不利于鼓励投资； 二是资本有机构成不同的企业之间税负不平衡、不公平，特别是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担重，不利于产业政策的实施。所以我国必须进行改革，也就是增值税转型，从现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除；而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。

（二）增值税转型的利与弊

在三种增值税类型中，生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大，重复征税也最严重，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外，还可以扣除固定资产的当期折旧价值，其增值部分实际上相当于国民收入，税基小于生产型增值税；消费型增值税允许纳税人一次性扣除用于生产经营的固定资产和流动资产的全部价值，实际上相当于只对消费资料征税，而生产资料不征税，因此其税基最小，消除重复征税也最彻底。由此可看出，消费型增值税比生产型增值税更能吸引人投资，这对国家经济发展有着重大的作用，总结一下，从生产型增值税转化成消费型增值税的利端有：

1、刺激高新技术产业的发展，促进经济增长。

2、降低税负，推动国有大中型企业改革。

3、缓解物价不断下降的局面。

4、实现出口彻底退税，增强国际竞争力。

5、解决重复征税问题。

6、实现内外资企业的公平原则。

7、符合国际惯例。

这些利端对我国企业发展的促进有着非常大的推动力，可是，凡事有利必有弊，消费型增值税也并不是完美的，它在使用中也有着一些弊端：

1、使税收收入在短期内急剧减少。

2、加大资金需求和劳动就业压力。

（三）我国增值税转型的主要措施

2004年9月14日，财政部、国家税务总局发文正式启动改革试点。当时采取的是“增量抵扣”方式，改革试点领域也限定在八大行业。

同年12月27日，财政部、国家税务总局联合下发紧急通知，对东北税改的关键政策做出重大调整，将“增量抵扣”方式转变为“全额抵扣”。2005年，试点方案又从“全额抵扣”再度转为“增量抵扣”。

直到2008年，我国将继续推进增值税转型改革试点，研究增值税转型在国内的效果，制定在全国范围内有效的实施方案。增值税转型只要是是给企业减负，引导和鼓励企业设备更新和技术升级，有利于提高企业整体竞争力。

三 增值税转型对我国经济的影响

增值税转型对我国经济的影响总的来说都是利大于弊的，它一方面降低了企业的税负，增强了企业的获利能力，有利于企业的长远发展，另一方面，在节约资源、保护环境。促进社会经济稳步发展等也有一定的作用。

（一）增值税转型对企业财务的影响

1、实行消费型增值税与生产型增值税相比可以增加企业盈利。消费型增值税允许企业购置设备的进项税额直接抵扣，减少企业税收支出。虽然同时降低了新增固定资产的折旧提取额造成所得税有所增加，但总的来说企业利润还是有所提高的。

2、增值税转型提升设备当年的现金流量，增值税转型最终通过降低产品销售成本，来提高经营活动现金净流量。实行消费型增值税后，固定资产投资的当年，由于企业可以少缴增值税，经营活动现金流量由于增值税支出的大幅减少而有所上升。

（二）增值税转型对企业其他方面的影响

1、有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级，在原有的增值税制度下，高新技术企业既要承担多投固定资产的压力，又要承担多缴税的负担，在一定程度上抑制了投资者投资高新技术企业的积极性，不利于高新技术企业的发展。而增值税转型可使技术密集型企业、资本密集型企业得到更多进项税额的抵扣，获得更多的减税收入，有利于企业改进技术，采用先进设备提高创新能力和市场竞争力，从而促进整个社会的产业改造和产业升级，优化产业结构。

2、有利于企业节约资源，保护环境，在生产型增值税条件下，由于固定资产增值税额不能抵扣，使许多企业不愿意更新设备，造成设备老化、技术陈旧，资源浪费、环境污染，增值税转型在很大程度上鼓励企业进行投资，更新设备、提高技术，从而节约资源、保护环境。

综上所述，增值税转型为我国经济带来了生机，促使国内大中小企业在目前经济危机，鼓励投资和扩大内需的严峻经济形势下，紧紧的抓住有利时机，促进企业长远稳定发展。而且，各企业也需要根据政策的要求，全局考虑，充分利用各方面有利的条件，抓好生产与管理，争取让企业乃至全国经济向更高的方向发展。

课程论文成绩评定表