税务知识培训体会

第一篇：税务知识培训体会

税务知识培训体会

集团公司于xx月xx日——9月xx日，在xxxx举行了为期x天的集团所属企业销售部长级税务知识系列培训班，本期培训班是这次集团公司组织的税务知识系类培训班的第xx期，也是最后一期。尽管是这样，从培训班的组织上方面还是安排的周到细致，井然有序，没有有一点松懈。为此次培训班一开始就营造了一个团结紧张严谨的学习氛围。

在开课之前，主持人传达了xxxxx总经理的讲话内容，xxxx在讲话中提出了三个问题和五点要求，详细阐述了本次税务培训的意义和作用，对如何学习思考、如何将学习成果运用到工作中去发表了自己的看法，并要求学员从提高认识、加强领导、突出重点、控制风险、立足创新等五个方面开展税收筹划工作。xxxx指出，今后税收筹划管理将成为集团公司资产财务部一项新的职能。从xxxx的讲话中可以体会到集团公司将税务筹划工作已经提到了发展战略的高度来考虑，足见重视程度。同时也就不难理解此次税务培训班范围之广，层次之高，要求之严，希望之切的原因了。

本次培训班在课程安排方面，首先请到专业的xxxxxxxx事务所的两位专业讲师进行授课，两位讲师可以说是税务筹划方面的专家，是理论和实践相结合的实战派，在授课过程中，不仅仅是照本宣科，而是引经据典，举案说法。一方面站在国家税务的角度，讲解利税的无偿性、强制性、确定性的特征，讲解税收的财政收入；实现社会公平和调节经济运行的职能作用，以及各个税种的定义和涵盖范围，以

及各个税种的特征。同时又站在企业的角度，针对现在一些企业存在少缴税、多缴税、错缴税等现象，分析了原因并且阐述了税务筹划作为企业重要财务手段可以实现降低成本、增强管理，规避风险所起到作用的的关键性和必要性。通过此次培训收获颇多，总结起来有以下几点：

一、二、进一步了解了我国税收政策，其具有无偿性、强制性、确定性的特征。包括印花税、增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、契税等各税种的基本原理、征收范围、计算方法、国家相关特殊政策、税务筹划余地、筹划方法以及容易混淆应纳税部分的判定方法等。通过学习补充了很多的知识空白点；纠正了很多以往对定义和范围方面的错误理解和认识。随话说“不学不知道，一学吓一跳”，为什么吓一跳，第一，通过学习感觉到自身知识的贫乏，知识面的狭窄。第二，通过学习，感觉到我们平时的工作看似严谨规范的程

序化制度中，仍然有很多瑕疵，有一些地方可以效率更快；有一些地方可以更节约成本，有一些地方可以更好的去规

避市场风险。总之，“知识是第一生产力”这句话不假，的确如此。所以在接下来工作中，我要以这次培训为契机，加强自身的学习，努力提高业务素质及其他方面的综合能

力。每个人都有自己的短板，就看谁能最快把自己的短板

补齐。谁就能更的上企业的发展，成为企业的有用之才！

三、通过此次培训，来自集团旗下的xxx多家企业的xxx名学

院齐聚xxxxx，在同一个课堂学习、交流、讨论。由于老师采用启发式教学和课堂问答的形式，在课堂上气氛活跃，同学们都带着问题，边思考边听课，当老师讲到一个知识点时，就有同学结合自己的实际问题向老师提问，老师都会做出令人满意的回答。这些问题大多数带有一定的普遍性，所以在一个同学提问时，大家也都认真倾听老师的解答。

总之，非常感谢集团公司能组织这样高水准的培训，高效务实。通过此次培训，我将把在培训中学习到的知识运用到实际的工作当中去。解决工作中的实际问题，提升自己的工作水平。同时更要以此次培训为契机，养成主动学习、终生学习的好习惯，主动加压，主动创新工作方法，用实际行动践行集团公司“xxxxxxxxxxxxxxxxxx”的企业精神。同时希望集团公司今后能多组织类似这样的培训班。

xxxxxxxxxx

第二篇：税务知识的培训

税务知识培训

1、增值税的概念（税法）：

在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（对增值部分所征收的税额）

2、增值税纳税人：单位、个人等

3、增值税纳税人的分类：

A：一般纳税人(年销售额超过税法规定的小规模标准的企业均为一般纳税人)B：小规模纳税人（企业会计核算不健全）

(A)从事货物生产提供劳务或从事货物生产为主，兼营货物批发零售，年应税销售额在50万以下的(B)从事货物批发零售或批为零售为主，兼营货物生产提供劳务，年应税销售额在80万以下的对于年销售额超过以上规定限额的小规模纳税人,税局将强制转为一般纳税人.4、增值税的税率、征收率

（1）一般纳税人

A、零税率：纳税人出口货物，国务院另有规定除外

B、17%

C、13%

粮食、食用油、自来水、暖气、热水、煤气、图书

饲料、农药、农业产品、金属采矿等。

（2）小规模纳税人A、3%：工业和商业企业小规模纳税人销售货物

注：税率由企业的性质（一般纳税人或小规模纳税人）来决定，不是由发票的种类决定。

5、增值税发票的种类

A、增值税专用发票，一式三联，有专门的抵扣联，可以抵扣。一般纳税人自行领购开具（17%），小规模纳税人由国税局代开（3%）。

B、增值税普通发票，防伪税控电脑版一式两联，无抵扣联，普通电脑版或手写版一式三联。

6、增值税应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

（1）销项税

销项税额=销售额*税率

销售额=含税销售额/1+税率

(2)进项税额:

进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。

一般纳税人在经营活动中，既会发生销售货物又会发生购进货物，因此每个纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额，增值税的核心就是用纳税人收取的销项税抵扣其支付的进项税，其余额为实际应缴纳的增值税。

注意：并不是纳税人支付的所有进项税额都可以从销项税额中抵扣。

准予从销项中抵扣的进项税额：

购进与生产有关的货物，增值税扣税凭证上注明的增值税额

1、从销售方取得的增值税发票上的税额

2、从海关取得的完税凭证上注明的税额

3、购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，13%的扣除率。

4、运费进项税额的抵扣

一般纳税人外购货物或销售货物所支付的运输费用，根据开具的运输业统一发票所列运费按7%的扣除率准予抵扣。

不得从销项税额中抵扣的进项税额

1、用于免税项目的购进货物

2、购进与生产经营活动没有直接关系的货物等

例：某公司为增值税一般纳税人，向A客户销售产品10000PCS，含税单价1.8元/PCS,货款18000元,要求开具增值税发票；假定此产品购进时单价1.6元/PCS,金额16000元（取得17%的增值税专用发票）.A、计算销项税额=18000/（1+17%）*17%=2615.38元

计算进项税额=16000/（1+17%）*17%=2324.79元

应交税额=2615.38-2324.79=290.59元

B、计算应交税额=(18000/1.17-16000/1.17)*0.17=290.59元(对增值部分所征的税额)

C、假如产品购进时只取得3%的增值税票

计算销项税额=18000/（1+17%）*17%=2615.38元

计算进项税额=16000/（1+3%）*3%=466.02元

应交税额=2615.38-466.02=2149.36元

需多交税额2149.36-290.59=1858.77元 需增加的成本=16000/1.03-16000/1.17=1858.77

所以如果同一产品的两家供应商所提供的专用发票税率不一样时,采购人员应根据情况和供应商洽淡价格.在单价相同的情况下,我们应该选择能开17%专用发票的供应商.将公司的成本尽可能降低.注：增值税是一种价外税

7、增值税专用发票的领购和使用

A、增值税专用发票的张数由国税局根据各企业的销售情况而定，一般一个月只可购买一次，如果超限量购买需向国税申请并审批。

B、报税期（每月15号之前）不可以购买增值税专用发票。

C、购销双方必须是有交易合同等方可开具增值税专用发票，不可虚开。

8、增值税专用发票的开具要求

A、应根据实际的销售情况开具发票

B、“应税货物及劳务”一栏必须有中文表述，不可用字母或符号代替。

C、如发票上开具某货物一批，则需提供销货清单。（加盖发票专用章或财务专用章）

9、进项税额的抵扣：开具之日起180日内认证抵扣，超过认证期不予抵扣。

10、开具发票后发生退回

A、当月开具当月退回，可在系统中直接作废

B、如果非当月退回，若发票在认证期内（开具后180天），则可由购买方出具拒收证明，凭拒收证明到国税局审批后可开具红字发票冲红。再开具正确的蓝字发票。若不在认证期内则不能作冲红处理，重新开具公司将再一次承担税金。

11、增值税专用发票丢失的处理

A、若在认证期内，销货方可在增值税纳税申报后，先在<中国税务报>刊登遗失声明,然后持已申报的资料和登报声明到税局接受处罚后并办理“已抄税证明单”（有国税局盖章），购货方可凭“已抄税证明单”和发票复印件（复印件需加盖发票专用章或财务专用章原章）抵扣税额。登报费用410元，罚款200元/份。

B、若已过认证期，则此发票不可办理“已抄税证明单”不可以抵扣。

12、税务机关代开增值税专用发票

小规模纳税人不得领购和使用增值税专用发票，税法规定由税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票。

13、开具增值税专用发票所需提供的资料

A、开票资料（单位名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号）

B、营业执照复印件

C、国税税务登记证复印件

D、一般纳税人证明复印件

出口、转厂、与内销的区别：

1、我司是增值税一般纳税人，有进出口经营权，假定某月我司国内购进原材料一批价款11700元（取得17%增值税专用发票），并用此批原材料加工成成品麦克风,如果售价为15000元(含税)，人工制费等1000元,下面分别就这批成品用内销、出口、转厂三种方式销售在纳税方面的区别作说明

A：全部内销

销售收入=15000/1.17=12820.51元

销项税额=15000/1.17*0.17=2179.49元

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

需向国家缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=2179.49-1700=479.49元

毛利润=销售收入-材料成本-人工制费成本=12820.51-10000-1000=1820.51B：全部转厂（需以外币结算，不参与退税）

销售收入=15000元

销项税额=0（转厂暂免征增值税）进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(15000/15000)*1700=1700元（转厂需按占总收入的比例转出进项税额，且不参与退税,转出的进项税额计入成本）

需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=0-（1700-1700）=0 毛利润=15000-10000-1000-1700=2300

C：全部出口（需外币结算，参与退税，退税率为17%）

销售收入=15000元

销项税额=0（出口货物免征增值税）

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

免抵退不得免征和抵扣税额=0（按征退税率之差转出进项税额，转出的进项税计入成本,计算较复杂，不列举）

需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-免抵退不得免征和抵扣税额）=0-（1700-0）=-1700元（即可从国家取得退税1700元）

毛利润=15000-10000-1000=3000

D、混合销售：内销5000元,出口5000元,转厂5000元

销售收入=5000/1.17+5000+5000=14273.50元

销项税额=5000/1.17*0.17+5000*0+5000*0=726.50（转厂出口免征增值税）

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(5000/14273.5)*1700=595.51元

免抵退不得免征和抵扣税额=0

需向国家缴纳的增值税额=销项税额（进项税额--进项转出）=726.5-(1700-595.51)=-377.99（即可从国家取得退税377.99元）

毛利润=14273.50-10000-1000-595.51=2677.99

E、内销5000元,转厂10000元

销售收入=5000/1.17+10000=14273.50元

销项税额=5000/1.17*0.17+10000*0=726.50（转厂暂免征增值税）

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(10000/14273.5)*1700=1191.02元

需向国家缴纳的增值税额=销项税额（-进项税额-进项转出）=726.5-(1700-1191.02)=217.52 毛利润=14273.50-10000-1000-1191.02=2082.48

F、内销5000元,出口10000元

销售收入=5000/1.17+10000=14273.50元

销项税额=5000/1.17*0.17+10000*0=726.50（出口免征增值税）

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=0元

免抵退不得免征和抵扣税额=0

需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=726.5-(1700-0)=-973.5（即可从国家取得退税973.5元）

毛利润=14273.50-10000-1000=3273.50

G、出口5000元,转厂10000元

销售收入=5000+10000=15000元

销项税额=5000*0+10000*0=0（转厂出口免征增值税）

进项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额转出=转厂收入/总收入*本月进项税额=(10000/15000)*1700=1133.33元

免抵退不得免征和抵扣税额=0

需向国家缴纳的增值税额=销项税额-（进项税额-进项转出）=0-(1700-1133.33)=-566.67（即可从国家取得退税566.67元）

毛利润=15000-10000-1000-1133.33=2866.67

特别说明:

1、转厂有进项税转出，即按转厂收入占总收入的比例转出进项税额，且不参与退税,转出的进项税额计入成本

2、出口有“免抵退不得免征和抵扣税额”，即按征退税率之差转出进项税额，转出的进项税也需计入成本,因计算较复杂，不列举，因目前我司的征税率和退税率都是17%，所以此部分为0，如果退税率下降，将会相应产生此部分金额。

目前我司实际会产生的费用：

转厂报关费：80元/单，关封：10元/单，出口收汇联：30元/张

出口运费：1350元/单（8T车）送仓费：410元/单，如需商检将产生商检费用

第三篇：财务人员参加税务知识专题培训

财务人员参加税务知识专题培训

7月11日上午，财务中心组织各公司财务经理、石家庄全体财务人员参加了税务事务所的税法及纳税风险培训。

这次培训主要从“营改增”、增值税、企业所得税、票据的检查等方面对相关的税收政策进行解读和现场咨询，之前只是空有这些文件，但是文字很难理解，真正发生业务时也找不到标准，通过培训，财务人员进一步了解了税务政策导向以及财务核算管理制度。

此次培训得到大家的一致好评，达到了预期的学习效果，我们也已将相关培训课件发给各财务共同学习，共同提高税务管理水平，了解新政策、新法规，并合理运用优惠政策，为公司财务工作的更好进行提供有利条件。

第四篇：税务知识材料

税收业务知识

一、单选题

1、按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（D）A、国税局

B、地税局

C、税务所

D、稽查局

2、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（D）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A、10日

B、7日

C、15日

D、30日

3、税务登记的具体办法由（B）制定。A、国务院

B、国家税务总局 C、省国税局

D、省地税局

4、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由（A）规定。A、国务院

B、省地方税务局

C、省国家税务局

D、当地政府

5、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（D）日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

A、15

B、7

C、10

D、30

6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（B）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、15日

B、30日

C、10日

D、20日

7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（A）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、15日

B、30日

C、7日

D、10日

8、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（D）内，向主管税务机关书面报告其全部账号。

A、30日

B、10日

C、3日

D、15日

9、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A、10日

B、15日

C、30日

D、7日

10、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（B）的，应当在营业地办理税务登记手续。A、30天

B、180天

C、5个月

D、1年

11、（A）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

A、税务机关

B、国家税务总局

C、国务院

D、国务院税务主管机关

12、发票的管理办法由（B）规定。

A、国家税务总局

B、国务院

C、省国税局

D、省地税局

13、增值税专用发票由（A）指定的企业印制。A、国务院税务主管部门

B、省国税局

C、设区、县、市国家税务局

D、县（区）国家税务局

14、从事生产、经营的纳税人应当自领营业执照或者发生纳税义务之日起（D）内，按照国家有关规定设置账簿。

A、30日

B、10日

C、5日

D、15日

15、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（C）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A、10日

B、7日

C、15日

D、5日

16、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（B）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A、30日

B、10日

C、15日

D、7日

17、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（B）年，但是法律、行政法规另有规定的除外。

A、5年

B、10年

C、20年

D、3年

18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（D）月。

A、1个

B、6个

C、12个

D、3个

19、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（A）的滞纳金。

A、万分之五

B、千分之五

C、百分之五

D、千分之二

20、发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起（A）内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A、30日

B、15日

C、20日

D、10日

21、税务机关对单价（A）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元

22、税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（A）。

A、15天

B、10天

C、3天

D、7天

23、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，税务机关应当自发现之日起（A）内办理退还手续。

A、10日

B、1日

C、15日

D、30日

24、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（A）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A、3年

B、1年

C、5年

D、2年

25、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（A）可以要求纳税人扣缴义务人补缴的税款，但是不得加收滞纳金。

A、三年

B、四年

C、五年

D、一年

26、因纳税人扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（A）年。

A、5年

B、10年

C、20年

D、25年

27、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人，扣缴义务人开付清单，并在（A）月内完整退还。

A、3个

B、1个

C、2个

D、6个

28、有特殊情况的，经设区的市、自治洲以上税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（A）内退还。

A、30日

B、15日

C、10日

D、7日

29、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（A）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、百分之五十以上五倍以下

B、百分之五十以上三倍以下 C、1万元以上5万元以下

D、1万元以上3万元以下 30、税收征管法规定的行政处罚，罚款额在（A）可以由税务所决定。

A、2000元以下

B、5000元以下

C、10000元以下

D、20000元以下

31、税收征管法属于（A）。

A、税收法律

B、税收规章

C、税收法规

D、税收暂行规定

32、在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方即纳税主体的确定，采取的是（C）。

A、属地原则

B、属人原则

C、属地兼属人原则

D、权利与义务对等原则

33、我国现有23个税种，区分不同税种的主要标志是（B）。A、纳税义务人

B、征税对象

C、适用税率

D、纳税环节

34、小规模纳税人增值税征收率为（B）。

A、4%

B、3%

C、6%

D、2%

35、增值税的税率、征收率的调整由（B）。A、国家税务总局

B、国务院

C、财政部

D、省国税局

36、纳税人出口货物，税率为（C），但是国务院另有规定的除外。

A、17%

B、13%

C、0

D、10%

37、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为（A）。

A、17%

B、0

C、13%

D、6%

38、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由（D）核定其销售额。

A、国家税务局

B、省国税局

C、县国税局

D、主管税务机关

39、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（C）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、10%

C、13%

D、17% 40、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（A）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、17%

C、10%

D、3%

41、纳税人进口应交消费税的货物，按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额，组成计税价格计算公式（A）。

A、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C、组成计税价格=关税完税价格+消费税 D、组成计税价格=关税完税价格+增值税

42、进口货物，应当向（D）申报纳税。

A、报关地国税机关

B、报关地财政局

C、报关地地税机关

D、报关地海关

43、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（C）日内申报纳税。

A、10

B、5

C、15

D、7

44、一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列式公计算销售额（A）。

A、销售额=含税销售额÷（1+税率）B、销售额=含税销售额÷（1—税率）C、销售额=含税销售额÷（1+征收率）D、销售额=含税销售额÷（1—成本利润率）

45、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（B）个月内不得再申请免税。

A、6

B、36

C、12

D、3

46、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按（C）征收率征收增值税。

A、4%

B、3%

C、2%

D、1%

47、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依（B）征收率减半征收增值税。

A、6%

B、4%

C、3%

D、2%

48、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（A）内缴纳税款。A、15日

B、10日

C、7日

D、3日

49、纳税人自产自用的粮食白酒，应按照纳税人生产的同类白酒的销售价格计算应纳消费税，没有同类白酒销售价格的，按照组成计算价格计算纳税（C）。

A、组成计税价格=（成本+利润）÷（1—比例税率）B、组成计税价格=（成本+利润）÷（1+比例税率）C、组成计税价格=

(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率D、组成计税价格= 50、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由（A）核定，送财政部备案。A、国家税务总局

B、省、自治区国家税务局

C、设县（区）市国家税务局

D、县（区）国家税务局

51、批发销售卷烟的企业，按（A）税率加征一道批发环节的消费税。

A、5%

B、10%

C、50%

D、3%

52、车辆购置税的开征日期（A）

A、2001年1月1日

B、2002年5月1日

C、2005年1月1日

D、2009年1月1日

53、车辆购置税的税率是（A）

A、10%

B、5%

C、7.5%

D、17%

54、车辆购置税的课税对象是（B）

A、销售

B、购置

C、消费

D、生产

55、在2010年年底，购置1.6升排量以下的小轿车，减按（B）征收车辆购置税。

A、5%

B、7.5%

C、10%

D、3%

56、车辆购置税的纳税期限（A）。

A、60天

B、30天

C、15天

D、10天

57、车辆购置税的征收机关（A）。

A、国家税务局

B、公安局

C、交通局

D、财政局

58、车辆购置税的纳税环节（D）。

A、生产环节

B、销售环节

C、使用环节

D、向车辆管理机关登记注册环节

59、车辆购置税的纳税地点（D）。A、生产地

B、销售地

C、购买人居住地

D、车辆登记注册地

60、王小明公司是小规模纳税人，其5月份取得价税合计销售收入20600元，问王小明公司5月份应交增值税（A）。

A、600元

B、618元

C、800元

D、824元 61、某服装厂一般纳税人5月份取得服装销售收入260000元，5月份购进材料等取得的增值税专用发票上注明的增值税40000元，该纳税人5月份应交增值税（A）。

A、4200元

B、44200元

C、15600元

D、7800元 62、增值税、消费税暂行条例由（A）制定。

A、国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、全国人大 63、企业所得税的税率（A）。

A、25%

B、20%

C、18%

D、15% 64、非居民企业按（A）税率征收所得税。A、20%

B、25%

C、10%

D、15% 65、符合条件的小型微利企业，减按（A）的税率征收企业所得税。A、20%

B、10%

C、15%

D、18% 66、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。

A、25%

B、15%

C、5%

D、10% 67、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额（A）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%

B、10%

C、15%

D、20% 68、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（A）年。

A、5

B、3

C、2

D、1 69、企业应当自月份或者季度终了之日起（A）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴所得税。

A、15日

B、10日

C、30日

D、7日

70、企业应当自终了之日起（A）个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、5

B、1

C、3

D、6 71、企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（B）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、20

B、60

C、30

D、50 72、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（A）部分，准予扣除。

A、|14%

B、2%

C、1.5%

D、2.5% 73、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（B）的部分准予扣除。

A、3%

B、2%

C、4%

D、5% 74、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（C）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除。

A、3%

B、1.5%

C、.2.5%

D、2% 75、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（A）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、60%

B、50%

C、40%

D、30% 76、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（A）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

A、15%

B、10%

C、14%

D、20% 77、无形资产的摊销年限不得低于（A）年。

A、10

B、15

C、5

D、20 78、房屋建筑物计算折旧的最低年限为（A）年。A、20

B、15

C、10

D、5 79、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、10

B、7

C、5

D、2 80、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的计算折旧的最低年限为（A）年。

A、5

B、4

C、3

D、2 81、飞机、火车、轮船以外的运喻工具，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、4

B、3

C、2

D、1 82、电子设备计算折旧的最低年限为（A）年。A、3

B、2

C、1

D、6个月

83、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按（A）税率征收企业所得税。

A、10%

B、20%

C、15%

D、25% 84、在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（A）加计扣除。

A、100%

B、50%

C、150%

D、200% 85、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（A）加计扣除。

A、50%

B、40%

C、30%

D、20% 86、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。

A、100%

B、120%

C、130%

D、150%

二、多选题

1、税收的形式特征通常概括为（A B C）。

A、无偿性

B、强制性

C、固定性

D、公平性

2、税法的基本原则（A B C D E）。

A、税收法定原则

B、税法公平原则

C、税收效率原则 D、实质课税原则

D、税收经济原则

3、税法的适用原则（A B C D E F）。

A、法律优位原则

B、法律不溯及既往原则

C、新法优于旧法原则

D、特别法优于普通法原则

E、实体从旧、程序从新原则 F、程序优于实体原则

4、税收法律关系的构成（A B C）。A、权利主体

B、权利客体

C、税收法律关系的内容

D、税收征管法

5、税法的构成要素（A B C D E F）。

A、总则

B、纳税义务人

C、征税对象

D、税目

E、税率

F、纳税环节

6、我国现行税法中采用的税率（A C D E）。

A、比例税率

B、全额累进税率

C、超额累进税率 D、超率累进税率

E、定额税率

7、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为（ABCDE）。A、流转税

B、所得税

C、财产税

D、行为税

E、资源税

8、根据税收最终归宿的不同，可以将税收分为（C D）。A、中央税

B、地方税

C、直接税

D、间接税

E、从价税

9、根据计税标准的不同，可以将税收划分为（C D）。A、流转税

B、所得税

C、从价税

D、从量税

E、行为税

10、税收征管关系的种类繁多，内容复杂，归纳起来主要有（B C D E）。A、税收分配关系

B、税务管理关系

C、税款征收关系

D、税务检查关系

E、税务稽查关系

11、中央和地方共享税有（B C E）

A、关税

B、增值税

C、资源税

D、固定资产投资方向调节税

E、证券交易的印花税

12、税收法律关系的主体可分为（A D）。

A、征税主体

B、纳税人

C、税务代理人

D、纳税主体

E、扣缴义务人

13、税收法律关系的客体包括（B C E）。A、知识产权

B、货币

C、实物

D、土地使用权

E、行为

14、纳税人的权利（B

E）。A、不偷税、骗税、抗税

B、就税务争议可以向上级税务机关提出复议申请 C、按照规定办理税务登记

D、依法缴纳税款 E、对税收保全和强制措施不服，可以直接向人民法院起诉

15、税权的内容包括（A B C D E）。

A、开征

B、停征及减征

C、免征

D、退税

E、补税

16、税务机关负责（A B C D）的人员的职责应当明确，并相互分离，相互制约。

A、征收

B、管理

C、稽查

D、行政复议

17、税务机关是发票的主管机关，负责发票（A B C D E F）的管理和监督。

A、印制

B、领购

C、开具

D、取得

E、保管

F、缴销

18、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（A B C D）。

A、账簿

B、记账凭证

C、完税凭证

D、其他有关资料

19、纳税人、扣缴义务人办理纳税申报方式（A B C D）。A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报 D、其它方式申报

E、文字申报

20、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（A B C D E F）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

E、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

F、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

21、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（A B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产 C、扣押、查封纳税人的住房 D、拍卖纳税人的私有财产

22、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施（A B）。

A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C、拍卖纳税人的唯一住房 D、限制纳税人人身自由

23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于（A B C）执行。

A、抵押权

B、质权

C、留置权

D、财产所有权

24、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料（A B C D E F）。

A、财务会计报表及其说明材料 B、与纳税有关的合同、协议书及凭证 C、税控装置的电子报税资料

D、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 E、境内或境外公证机构出具的有关证明文件 F、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

25、税务机关派出的人员进行税务检查时，应出示（A B）。A、税务检查证

B、税务检查通知书

C、工作证

D、身份证

26、按照外购资本性货物所含有税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为（C D E）。

A、有选择的增值税

B、无选择的增值税

C、生产型增值税

D、消费型增值税

E、收入型增值税

27、按照纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全为标准，可将增值税分为（C E）。

A、最终消费个人

B、最终消费单位

C、一般纳税人

D、扣缴义务人

E、小规模纳税人

28、下列属于增值税的征税范围是（A B C D E）。

A、销售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务 D、混合销售行为

E、兼营非应税劳务

29、一般纳税人缴纳增值税的税率为（A C D）。

A、0%

B、6%

C、13%

D、17%

E、20% 30、下列项目，免征增值税的有（B C D）。

A、提供加工、修理修配劳务

B、避孕药品和用具

C、古旧图书

D、外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备 E、用于集休福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

31、下列行为，应当征收增值税的是（A B C E）。A、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 B、将货物交付他人代销

C、寄售业代委托销售物品的业务 D、邮政部门发行报刊 E、缝纫业务

32、下列哪些不属于增值税的征税对象（A B D）。A、体育彩票的发行收

B、融资租赁业务

C、典当业死当物品销售业务

D、开采未加工的天然水

E、商业期货

33、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（A C）。A、将委托加工的固定资产专用于免税项目 B、动力设备的安装

C、自制的固定资产无偿赠送他人 D、邮局出售邮票 E、销售古旧图书

34、增值税专用发票的基本联次包括（A B C）。A、发票联

B、抵扣联

C、记账联

D、附加联

E、以上都是

35、纳税人销售或者进口下列货物税率为13%（A D）。A、粮食、食用植物油

B、方便面

C、淀粉

D、石油液化气

E、工业燃气

F、农机零配件

36、下列消费品，征收消费税的是（A C E）。A、化妆品

B、保健品

C、鞭炮

D、电冰箱

E、汽车轮胎

37、下列消费品，不征收消费税的是（B D）。

A、啤酒

B、电视机

C、金银首饰

D、打印机

E、摩托车

38、消费税采用的税率是（A B）。

A、定额税率

B、比例税率

C、全额累进税率

D、超额累进税率

E、超率累进税率

39、下列消费品中，采用比例税率的是（C D E）。

A、黄酒

B、汽油

C、烟丝

D、酒精

E、小汽车 40、下列消费品中，采用定额税率的是（B C D E）。A、雪茄烟

B、卷烟

C、啤酒

D、润滑油

E、柒油

41、计征消费税的销售额包括（A B C D）。

A、全部价款

B、优质费

C、返还利润

D、包装费 E、向购买方收取的增值税税款

42、下列各项可以不纳消费税的有（A B E D）。

A、委托加工的应税消费用（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的

B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 D、某飞机制造厂将自制飞机用于外销 E、某制衣厂将生产的服装出口国外

43、企业所得税采取（C D）预缴的方法。

A、分周B、分旬

C、分月

D、分季

E、半年

44、在计算企业应纳所得税额时，下列（C D E）可以从收入总额中扣除。

A、企业所得税税款

B、租赁收入

C、支付给职工的工资

D、用于公益、救济性的捐赠

E、生产期间向金融机构借款的利息支出

45、根据《企业所得税法》的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有（A C）。

A、符合条件的小型微利企业

B、从事旅游业纳税额在50万元以上的企业 C、国家需要重点扶持的高新技术企业 D、资产总额超过5000万元的工业企业 E、以上均正确

46、企业应纳税额中收入总额的内容包括（A B C D E）。A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、利息收入

D、租金收入

E、接受捐赠收入

47、企业的下列所得中，哪些可以免征、减征企业所得税（ABCDE）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得 C、符合条件的技术转让所得

D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 E、国库券利息收入

48、下列哪些车辆可以免征车辆购置税（A B C）。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆 B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、长期来华定居专家1 车辆自用小汽车

D、回国服务的留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

49、税款征收的方法（A B C D E）。

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

E、委托代征

50、我国现行的税务登记一般分为（A B C D E）。

A、设立登记

B、变更登记

C、停业、复业登记

D、注销登记

E、外出经营报验登记

51、一般纳税人进口货物增值税的组成计税价格由（C D E）组成。A、销售额

B、营业额

C、关税完税价格（到岸价）D、关税

E、消费税

F、增值税

三、判断题

1、《中华人民共和国税收征收管理法》属于实体法。（Ҳ）

2、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》是由全国人大或人大常务委员会颁布的。（Ҳ）

3、实体法从旧，程序法从新。（√）

4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。（√）

5、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于实体法。（√）

6、税法是调整税收关系的法（√）

7、税法是权利义务不对等的法（√）

8、税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的（√）

9、各级地方政府都有权根据当地情况开征新税种。（Ҳ）

10、我国地方权力机构有权制定税收的地方性法规。（Ҳ）

11、制定税收法律、法规、规章的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。（Ҳ）

12、消费税、增值税和营业税为中央、地方共享税。（Ҳ）

13、税收收入与企业收入是同等性质的财政收入形式。（Ҳ）

14、增值税、消费税、营业税、资源税和企业所得税都属于流转税。（Ҳ）

15、流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。（√）

16、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（√）

（Ҳ）

17、国家征税的目的是保证国家机关正常运转所需经费来源。

18、《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依法照法律纳税的义务”，这一规定是国家制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。（√）

19、当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准。（√）

20、中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。（Ҳ）

21、企业所得税的课税对象和计税依据是一致的。（√）

22、税收从本质上表现为强制无偿的特征。（√）

23、税收制度属于上层建筑的范畴，社会经济发展状况决定着税收制度。（√）

24、财产税是以纳税人收入的存量为课税对象的一类税种（√）

25、纳税人就是负税人。（Ҳ）

26、课税对象与计税依据的区别表现在，课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定。（√）

27、纳税人经营项目发生变化的，应在工商部门办理变更手续后30日内到主管国税机关办理一般纳税人变更手续。（√）

28、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施和强制执行的范围之内。（√）

29、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（√）

30、由于消费税实行价内税，增值税实行价外税，这种情况决定了实行从价定率征收的消费品，其消费税额也应计算征收增值税。（√）

31、增值税一般纳税人发生的混合销售行为被确定为一并征收增值税的其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，但混合销售行为所涉及的非应税劳务耗用的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（Ҳ）

32、纳税人兼营非应税劳务，财务处理上货物与非应税劳务的销售额分别进行核算，其非应税劳务与货物的销售额应一并征收增值税。（Ҳ）

33、从事建筑安装业务的企业附设的工厂，生产水泥预制构件、其他构件或者建筑材料，凡直接用于本单位或者企业建筑工程的，不征收增值税。（Ҳ）

34、供应或者开采未经加工的天然水，不征收增值税。（√）

35、一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣。（√）

36、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（Ҳ）

37、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。（√）

38、对纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，单独记账的，不并入销售额征收增值税。（Ҳ）

39、符合一般纳税人条件，但不申请办理增值税一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）

40、委托加工的应税消费品直接出售的，不征收消费税。（Ҳ）

41、消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。（√）

42、车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度。（√）

43、减免税条件消失的车辆因转让、改变用途等不再属于免税、减税范围的应税车辆，如果是新车则要征收车辆购置税，如果是旧车就不要征收车辆购置税。（Ҳ）

第五篇：税务知识

营改增后，施工企业不注意这7点，亏损会很大！

施工企业包工包料的合同分为两种：

1）工程所用的材料是外购的情况下，是混合销售行为；

2）工程所用的材料是自己生厂加工的，是兼营行为，不是混合销售行为（法律依据：国家税务局2017年公告第11号文件第一条）。

施工企业外购材料从事施工包工包料的合同情况下的征税办法

1）既有销售资质又有建筑服务资质的施工企业，包工包料合同全部按17%征税，向业主开17%的发票；

2）没有销售资质、只有建筑服务资质的企业，全部按11%征收增值税，向业主开具11%的发票；

3）从事机电设备安装、钢结构安装、系统集成安装和消防器材安装的行业，由于设备占了工程造价的70%~80%，会出现销项税小于进项税的现象，建议在签包工包料合同的时候，务必在一份合同中分别注明设备价款、劳务价款，然后分别开票，设备按17%，劳务按11%。建筑企业包工包料合同当中的材料是自己生产加工的征税办法 1）建筑企业自己生产加工材料的类型 ①建筑企业自身有沥青混凝土搅拌站的情况； ②自身有苗圃的园林公司的情况； ③工地上有钢结构生产基地的钢结构公司； ④门窗、铝合金行业（安装加工）； ⑤自身有碎石机的公路行业（路桥）； ⑥电梯生产安装企业； 2）征税办法

①按兼营行为处理，货物按17%，劳务按11%（签一份合同的情况下）；

②签两份合同的情况下，一份是销售合同，一份是建筑服务合同，销售按17%，劳务按3%征税。4 甲供材总额法的特点： 1）甲供材部分进施工企业的产值和工程结算价； 2）甲供材部分施工企业必须开发票给甲方；

3）甲供材部分甲方必须按转售处理向施工企业开发票，甲方不能按平价进平价出，必须按照甲供材采购价*（1+10%）向施工企业开发票。甲供材差额征税的特点：

1）甲供材部分不进施工企业的产值和工程结算价； 2）甲供材部分施工企业不开票；

3）甲供材部分施工企业领用甲方的材料，财务上不做账，只做领用材料的手续。甲方将材料发给施工单位的时候，直接进成本。

请记住，营改增后，施工企业或业主方采用甲供材差额法才会更合算。5 甲供材选择差额法如何签合同？

1、合同中的合同金额条款中，要标明**金额（含甲方提供的材料、设备的金额，具体金额以最后双方领用材料的结算金额为准）；

2、合同中的工程结算和支付条款中，要标明甲供材部分不进工程结算价，甲方按照扣除甲供材部分的结算额向施工企业支付工程款；

3、合同中的发票开具条款中，要注明施工企业按扣除甲供材部分的工程结算金额向甲方开具增值税发票。6 个人挂靠公司的税收管控

1、合同管理

（1）所有的合同要用被挂靠方的名义签合同，建议被挂靠方有统一的合同模板；（2）任何合同一式五份，挂靠方留一份，相关的第三方留一份，被挂靠方留三份；（3）盖章的顺序：挂靠方先在合同相关的第三方处盖章，并确认签字，最后被挂靠方盖章盖章签字；

（4）被挂靠方对合同模板实行纸质合同和编号领用制度，挂靠方写错的合同或没有签订的合同必须交回被挂靠方保管，不能随意丢弃，否则罚款。

2、物资采购管理

（1）工程所耗用的主材和设备，挂靠人先把资金支付给被挂靠人的账户然后由被挂靠人支付给相关的供应商；

（2）辅料的采购可以由挂靠人自己现金支付、微信支付、支付宝支付，然后取票回被挂靠方报销，建议单次报销在两万以内，最多不能超过五万，而且只能领普票报销，不能领专票报销。辅料报销一定要提供销售方清单明细。

3、财务管理

（1）必须以被挂靠方的名义作为会计核算主体；

（2）所有成本发票必须开被挂靠方的名字，不能开成项目部的名字；

（3）资金上实行收支两条线管理，所有资金通过U盾授权密码支付，如果因业主要求，可以在项目所在地选一家银行，以被挂靠方的名义设一个临时结算账户——共管账户，对本项目进行收支核算；

（4）挂靠方对本项目所赚的利润全部放在被挂靠方的账上。

4、挂靠方从被挂靠方取出利润的渠道和方法

（1）被挂靠方必须与挂靠人签订内部承包协议，明确双方的责任与义务；（2）被挂靠方将挂靠人聘为项目经理，签订劳动合同；

（3）被挂靠方必须与挂靠方找来的项目部管理人员（八大员）签订劳动合同；

（4）被挂靠方给挂靠人预提工资和缴纳社保费用，年终按绩效考核办法给挂靠人发放年终奖，挂靠人拿的工资、社保将从本项目的利润当中进行扣除；

（5）被挂靠方每月给挂靠人预提的工资要依法扣除个税，依法申报社保费，没有收到预付款的情况下，被挂靠方不可能扣个税、发工资； 建议按以下方法进行处理：

被挂靠方通知挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户，被挂靠方会计上做以下分录： 借：银行存款

贷：其他应付款——内部往来——某某挂靠人

然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业主向被挂靠方支付工程进度款时，被挂靠方将扣除相关税费后和管理费的余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金，会计上做以下分录： 借：其他应付款——内部往来 贷：银行存款

（6）每年的5月31日之前，被挂靠方必须将预提的挂靠人的工资进行发放，发放工资的前提是要收到业主给施工单位支付的工程款，如果未收到业主的工程款，被挂靠方必须通知挂靠方垫资发工资，被挂靠方做借款处理，绝对不能出现拖欠业主的工资在5月31日之后发放的情况。

（7）被挂靠方要充分利用国家税收政策，给挂靠方报销费用，把利润降低，具体方法如下： 1）关于挂靠人的车辆使用费的处理，有两种方法：

①被挂靠方与挂靠方签订一个私车租赁协议，约定每个月租金和约定每个月被挂靠方项目部定额承担过路费、过桥费、油费，但是不能约定承担保险费、折旧费、按用车频率双方自己协定金额，但是租金要去国税局代开发票来报销；

②被挂靠方出一个关于工程项目部项目经理私车公用的文件，文件中明确规定：被挂靠方每月定额承担挂靠人车辆的油费、过路费、过桥费、停车费，该费用不需要扣缴个人所得税。2）工地上的搬运费、装卸费、青苗补偿费、噪音扰民费、垃圾清理费的处理，具体方法如下：

每人每月只能做一次，每次控制在500元以内的支出，财务上做一个账务清单，清单后面必须附上搬运工、装卸工的身份证复印件，且签字按手印。

3）工地上的拆迁补偿费、扰民噪音费、青苗补偿费、工地赔偿费的处理 ①必须与被拆迁者签订补偿协议； ②必须收集被补偿者的身份证复印件；

③要求编制赔偿支付清单，领款者必须在清单上签字按手印，标准由协议中约定。7 建筑企业工地班组挂靠劳务公司开发票的税收管控

1）建筑公司与挂靠的劳务公司必须签订劳务分包合同，合同当中必须明确两大重要条款：（1）劳动合同中必须明确规定：建筑公司必须代挂靠的劳务公司代发农民工工资；（2）合同当中的发票开具条款必须明确：劳务公司给建筑公司开劳务发票时，必须在发票的备注栏中写清楚含建筑公司代发劳务公司农民工工资**元，同时在发票的备注栏里写明工程所在地的县、市、区和项目名称。2）建筑公司必须以挂靠的劳务公司的名义与民工签合同，合同上必须盖劳务公司的公章，建筑公司必须以挂靠的劳务公司的名义，给每一位民工上社会保险和扣缴个人所得税。劳动合同一式三份：民工本人、建筑公司、劳务公司。3）规避农民工缴纳社会保险费的合同的签订技巧

（1）在劳动合同中的工资条款中，注明工资必须是含社会保险的工资；

（2）在劳动合同中必须有社会保险事宜条款，该条款必须注明财务出勤表等等的内容。4）建筑企业加强农民工工资的管理

（1）建筑企业在工地项目部上必须配备一位劳资专管员，加强对农民工进场、出场和编制工时考勤记录表，记录表一式两份，一份给建筑公司留档备查，一份给劳务公司做账依据；（2）建筑公司的财务部必须将农民工在当地的银行开户（农民工工资卡），发放到每一位农民工手中；

（3）建筑企业驻工地的劳资专管员必须收集每一位农民工的身份证复印件，并让每一位农民工签字确认；

（4）建筑企业财务部根据劳资专管员传递回来的农民工工资考勤记录表编制每个月的工资清单（表），一式两份，一份建筑公司存档备查，一份给劳务公司做账的成本依据；（5）建筑企业财务部根据劳动合同的名单清单、工时考勤记录表和工资表，审核无误后，每月发放到民工本人工资卡；

（6）一般而言，建筑公司严禁将班组负责人或项目经理代发农民工工资，若一定要班组负责人或者项目经理代发农民工工资的话，必须采取以下两种措施： ①建筑公司签代发协议（劳务公司委托包工头代发农民工工资的协议）； ②实行代发农民工工资的公示制度。