税务知识

第一篇：税务知识

一、税务登记证是证明纳税人完成法定税务登记手续的文件，也是一种许可证，是国家税务机关颁发给符合法定条件的纳税人，允许其从事生产、经营活动的法律文书。同时，纳税人自领取税务登记证后，就证明了纳税地点、纳税人的法定代表人、直接负责人和纳税期限等。并且，税务登记证还是一种权利证明，根据税法规定，纳税人凭税务登记证件，可以办理下列税务事项，即取得申报办理减税、免税、退税、印、购发票，领取外出经营税收管理证明以及税务机关规定的其他有关事项的权利。

税务登记证件的式样，由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市税务局负责印制、发放，并根据《税收征管法》和《征和这法实施细则》的规定，结合本地区的实际情况统一管理。

税务机关对税务登记证件实行定期验证或更换制度，一般1至2年验证一次，3至5年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持有关证件到主管税务机关办理验证或更换手续。纳税人遗失税务登记证件的，应当在税务机关规定的期限内，向主管税务机关提交书面报告，并公开声明作废，同时申请补发。

税务登记证件，作为纳税人履行税务登记义务的书面说明，应当在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂；固定业户外出经营的，也应携带税务登记证副本或税务机关发给的其他有关证件，亮证经营，并接受税务机关的查验。

二、工商年检：

1.现金不能超过注册资金的20%

2.银行余额和对账单一致，或经余额调节，也能达到一致，也可！

3.其他应收款不能太多，公司资金不得借于股东！

4.公司的亏损额不能超过注册资金的20%

会计事项除以上外：

1.有暂估的入账的材料等，都要冲销

2.预提费用全部冲平！

3.利润要调整到或都高于税务局的要求！

4.一般纳税人的税负率是否已经达到或都高于要求（工业4.2% 商业0.8%）

5.各类费用的入账是否准确，有否将不属于公司的费用入账，或者提高了标准入账了，比如：招待费5% 广告费2%等

6.注意公司是否没车，也把过路费，油费等车辆相关费用入账做成管理费用！但可以做福利！

7.注意工资的计提，是否已经在本年度内发放完成了！

年终会计的账务处理：

1.将本年利润的余额全部转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

如果该公司是亏损的，则会计科目反之，在这步已经完成账务处理！

2.提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积

3.交纳个人所得税：是利润*85%*20%

借：利润分配—未分配利润

贷：其他货币资金

税务

地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。

（1）每月7号前，申报个人所得税。

（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。

（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

（7）纳税申报方式：网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行了。

2、国税申报的税金主要有：增值税、所得税。

（1）每月15号前申报增值税。

（2）每季度末下月的15号前申报所得税。

（3）国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，一般国税都要对申报单位进行培训的。

抄税报税流程：

一、抄税

[1] 抄税就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑以此做为你们单位计算税额的依据.一般抄了税才能报税的,而且抄过税后才能开具下个月发票的,就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

抄税和报税是两个流程,统称为抄报税：

IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。

2、开发票时，首先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作（怎样开发票，你一定会吧？就不详细说明了），需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，如果你单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，根据当地税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅进行抄税。

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作（具体的操作你一定会吧，这里就不说了），报完税后，进行申报表的打印，包括主表和附表。此项的操作，都是在你的机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，关于进销项发票的填写可以网上下载，既快又准确。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。

（一）、抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。就是把上月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的服务器，以此做为该单位计算税额的依据。一般是执行了抄税才能报税的，而且抄过税后才能开具本月发票的。在每月抄税成功后方可进行纳税申报。

（二）、网上报税前仍要抄税

1、网上报税是指你从网上填报单位的纳税信息。

2、抄税（也叫抄报税）是指你从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，税务部门把卡上信息写入电脑后，与你单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。

3、核对相符后，才能申报。

抄税常识：

[2]抄税是国家通过金税卡工程来控制增值税专用发票的一种过程。如果企业是一般纳税人的需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、买专票使用）。就是把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入他们的电脑，以此做为你们单位计算税额的依据。一般抄了税才能报税的，而且抄过税后才能开具下个月发票的，就相当于是一个月的开出销项税结清一下。

◎→就是每月大约1～5号到税务局去抄税

◎→就是把本月防伪税控开出的销项发票到税务报税

抄税时需要带：

1、IC卡（已在开票系统中写抄税）

2、本月的所有的销项发票

3、还有最后一张空白的发票

4、本月开具的负数发票所有的联次多要带去的，还有说是收回的正数发票

5、发票购领卡

抄报税日期：

抄税日期为每月8日以前，增值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前

（一）查询当月开票情况

企业于每月最后一天必须对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具的发票是否正确。是否存在错开发票、误作废（该作废的未作废；不该作废的却作废了）等情况，发现上述情况必须立即处理，必须确保IC卡电子信息同纸介发票完全一致。

（二）抄税时间的规定

1、企业应在法定的申报期内提前2天办理抄报税手续。同时应注意在办理抄报税成功后，方可进行纳税申报。

2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月将无法开具税控发票。

3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税操作，否则将影响企业开具税控发票。

4、每月1日零时，系统将自动进行结帐，无论企业是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票都将自动记录在下一个月。故企业当

月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。

5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据；特别是在跨年度抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一年度的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。

6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录；企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。

7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。

8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。

9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。

（三）抄报税不成功的处理

企业报送的税控发票存根联明细数据软盘和税控IC卡经主管税务局核对后，两者不一致的，应区别不同情况作如下处理：

1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡（不含税控IC卡为零的情况）中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。

3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统；根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。

4、因企业软盘质量问题致使无法采集税控发票存根联数据的，企业应重新报送软盘。

抄税流程

抄税是指开票单位将防伪税控中开具的增值税发票的信息读入企业开发票使用的IC卡中，然后将IC卡带到国税局去，读到他们的电脑系统中.以便和取得发票的企业认证进项税金，记入国税局计算机系统的信息进行全国范围的发票比对，防止企业开具阴阳票、大头小尾票，并控制企业的销售收入。

抄报税操作应该是报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作，是金税工程所属的开票、认证两个系统的工作，按照具体的操作顺序：

1、抄税：

一、用户抄报税流程

抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税

A、抄税起始日正常抄税处理；

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功

B、重复抄上月旧税：

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询

进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息

2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给你报税，也就是读取你IC卡上开票信息，然后与各种销项报表相核对，然后进行报税处理。

3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理即可.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣

非正常抄税的处理指

一般纳税人开票系统及抄报税常见故障

一、适用范围：更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况

二、受理资料：

1、IC卡

2、手工制作的《增值税专用发票汇总表》（盖公章）

3、手工制作的《增值税普通发票汇总表》（盖公章）

4、当月已开具尚未抄税的所有专用发票（包括正常票和作废票）

5、上次抄税的最后一张专用发票

6、全部空白专用发票

7、发票领购簿和发票发售清单

8、科税公司的维修单（更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名）

9、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表（丢失或被盗金税卡或IC卡时用）

三、办理程序：

1、防伪税控企业在服务单位（科税公司）取得新金税卡

2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票

3、防伪税控企业到税政科发行金税卡

4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单（第一联）到办税服务厅录入空白发票

四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的“最新通知] windows开票系统相关手工报表格式”下载。税务会计的报税程序(一般纳税人)

增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，也是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。一些企业在日常的开票及抄报税过程中，由于某些环节未操作到位或其它原因，系统时常就会出现一些“故障”，而影响企业日常的开票或抄报税工作。对此，为了便于增值税一般纳税人及时了解常见“故障”的种类、发生原因和排除方法，笔者将其罗列如下，仅供参考：

一、开票操作“故障”

（一）“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。

（二）原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。

（三）“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。

二、报税及购票授权“故障”

（一）“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。

（二）原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。

（三）“故障”排除：

1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。

2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。

三、抄报税“故障”

（一）“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。

（二）原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行；若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。

（三）“故障”排除：

1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。

2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。

3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。

四、注销金税卡“故障”

（一）“故障”描述：当因某种原因（如取消增值税一般纳税人或注销税务登记）注销金税卡时，金税卡无法注销。

（二）原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。

（三）“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。

新办企业如何办理纳税申报

[1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。

[2]《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。《中华人民共和国税收征收征管法实施细则》第三十二条规定：在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。因此，纳税人在没有收入的情况下，也应该进行申报。是否零申报视纳税机关核定的税（费）种的相关规定办理，不一定与是否有收入存在必然的联系。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。

增值税一般纳税人申报流程

[1]增值税一般纳税纳税申报办法根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，制定本办法。

一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。

二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

三、纳税申报资料

（一）必报资料

1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3.《资产负债表》和《损益表》；

4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

5.主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（二）备查资料

1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3.海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4.收购凭证的存根联或报查联；

5.代扣代缴税款凭证存根联；

6.主管税务机关规定的其他备查资料。

备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

四、增值税纳税申报资料的管理

（一）增值税纳税申报必报资料

纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。

（二）增值税纳税申报备查资料

纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。

1.属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。

2.对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。

3.装订时，必须使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（以下简称“《封面》”），并按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。

4.纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。

纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。

5.《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。

五、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。

六、申报期限

纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

七、罚则

（一）纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的有关规定处罚。

（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按偷税处理，并按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的有关规定处罚。

（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的有关规定处罚。网上纳税申报流程

网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、营业税纳税申报、会计报表申报、个人所得税申报。网上申报有专门的网上申报系统，而且有公司特定的U KEY。

抄税：每月1号开始抄税，在单位就可以，然后打印出销项发票汇总表等;

报税:就是把你抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局规定的日期内去国税局报税。（报税和申报可以同时进行）

纳税申报：就是把你的一般增值税申报的主表、附表、财务报表一同带到国税局、地税局去申报纳税。

电子申报是上自己先在单位上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带到税务局再申报就可以了。

1先抄税：就是把你的销项资料信息自动写在金税卡上、然后打印出销项发票清单及汇总表（看看开发票的书明白了）2在规定的日期内先自已在网上申报（网上有什么表格你就相应的作什么表格，这根据自己的税务局的要求）3网上申报完毕后会提示你急时到税务局申报的字样，你就可以把IC卡和纳税主表、附表、财务报表一同交到国税局就可以了，如果你企业有税，国税局就会给你打出缴税凭证，你拿着这张凭证可以上银行交税了。4回到单位以后把IC卡插在电脑里开机看看就可以了。

网上纳税申报是指纳税人在规定的纳税期限内，利用计算机登录互联网，填报有关涉税电子申报表格，把纳税申报数据发送到税务局的纳税申报受理服务器，自行申报并打印纳税凭证，自己到开户银行缴纳税款，或通过税务机关与银行部门的联网网络，将纳税人通过网络填报的纳税申报信息传递至纳税人的开户银行，由银行直接从纳税人的签约账户上将税款划缴国库的一种纳税申报方式。

实行网上纳税申报符合现代财会电算化的要求，应用条件简单，易于操作，快速便捷。使用电子申报软件后，纳税人将申报数据输入申报软件中，软件对数据进行自动审核，并进行错误或正确提示，使申报数据更为准确、完整；纳税人不受时空限制，足不出户，轻点鼠标就能完成申报、开票纳税程序，不仅免除了上门申报等候时间长，往返次数多的奔波之苦，而且网上电子申报操作简单轻松，自动化程度高，降低了纳税成本，有效节省了纳税人上门报税所耗用的时间，大幅提升了办事效率。

网上申报申请流程告之

纳税人要进行网上申报，可随时到主管国税区局领取宣传资料、提出申请，填写应向主管税务机关受理部门提出申请，经主管国税区局同意后，即与网上申报技术服务公司签定《网上申报服务协议》，领取相应的使用手册和教学光盘参加培训。

业务流程说明

纳税户通过Internet接入电子申报网页，用合法用户名和口令登录电子申报服务器。选择填写相关申报表，填写完成后提交。电子申报服务器将纳税户提交的申报数据按不同的税务机关分组暂存。税务局端随机收取相关的分组数据并对数据进行处理。数据处理完成后，税务机关将纳税人的纳税帐号和相应的扣款数据发送指定银行扣除税款，并根据银行确认的扣款信息，以电子邮件的方式自动向相关纳税户发出电子邮件，告知最后申报处理结果。

第二篇：税务知识材料

税收业务知识

一、单选题

1、按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构。（D）A、国税局

B、地税局

C、税务所

D、稽查局

2、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（D）内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。

A、10日

B、7日

C、15日

D、30日

3、税务登记的具体办法由（B）制定。A、国务院

B、国家税务总局 C、省国税局

D、省地税局

4、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由（A）规定。A、国务院

B、省地方税务局

C、省国家税务局

D、当地政府

5、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起（D）日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。

A、15

B、7

C、10

D、30

6、纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（B）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

A、15日

B、30日

C、10日

D、20日

7、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起（A）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A、15日

B、30日

C、7日

D、10日

8、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（D）内，向主管税务机关书面报告其全部账号。

A、30日

B、10日

C、3日

D、15日

9、纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A、10日

B、15日

C、30日

D、7日

10、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（B）的，应当在营业地办理税务登记手续。A、30天

B、180天

C、5个月

D、1年

11、（A）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

A、税务机关

B、国家税务总局

C、国务院

D、国务院税务主管机关

12、发票的管理办法由（B）规定。

A、国家税务总局

B、国务院

C、省国税局

D、省地税局

13、增值税专用发票由（A）指定的企业印制。A、国务院税务主管部门

B、省国税局

C、设区、县、市国家税务局

D、县（区）国家税务局

14、从事生产、经营的纳税人应当自领营业执照或者发生纳税义务之日起（D）内，按照国家有关规定设置账簿。

A、30日

B、10日

C、5日

D、15日

15、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（C）内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

A、10日

B、7日

C、15日

D、5日

16、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（B）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A、30日

B、10日

C、15日

D、7日

17、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存（B）年，但是法律、行政法规另有规定的除外。

A、5年

B、10年

C、20年

D、3年

18、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（D）月。

A、1个

B、6个

C、12个

D、3个

19、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（A）的滞纳金。

A、万分之五

B、千分之五

C、百分之五

D、千分之二

20、发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起（A）内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。

A、30日

B、15日

C、20日

D、10日

21、税务机关对单价（A）以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元

22、税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（A）。

A、15天

B、10天

C、3天

D、7天

23、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，税务机关应当自发现之日起（A）内办理退还手续。

A、10日

B、1日

C、15日

D、30日

24、纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（A）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

A、3年

B、1年

C、5年

D、2年

25、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（A）可以要求纳税人扣缴义务人补缴的税款，但是不得加收滞纳金。

A、三年

B、四年

C、五年

D、一年

26、因纳税人扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴的税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（A）年。

A、5年

B、10年

C、20年

D、25年

27、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人，扣缴义务人开付清单，并在（A）月内完整退还。

A、3个

B、1个

C、2个

D、6个

28、有特殊情况的，经设区的市、自治洲以上税务局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在（A）内退还。

A、30日

B、15日

C、10日

D、7日

29、对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（A）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A、百分之五十以上五倍以下

B、百分之五十以上三倍以下 C、1万元以上5万元以下

D、1万元以上3万元以下 30、税收征管法规定的行政处罚，罚款额在（A）可以由税务所决定。

A、2000元以下

B、5000元以下

C、10000元以下

D、20000元以下

31、税收征管法属于（A）。

A、税收法律

B、税收规章

C、税收法规

D、税收暂行规定

32、在我国税收法律关系中，对权利主体的另一方即纳税主体的确定，采取的是（C）。

A、属地原则

B、属人原则

C、属地兼属人原则

D、权利与义务对等原则

33、我国现有23个税种，区分不同税种的主要标志是（B）。A、纳税义务人

B、征税对象

C、适用税率

D、纳税环节

34、小规模纳税人增值税征收率为（B）。

A、4%

B、3%

C、6%

D、2%

35、增值税的税率、征收率的调整由（B）。A、国家税务总局

B、国务院

C、财政部

D、省国税局

36、纳税人出口货物，税率为（C），但是国务院另有规定的除外。

A、17%

B、13%

C、0

D、10%

37、纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为（A）。

A、17%

B、0

C、13%

D、6%

38、纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由（D）核定其销售额。

A、国家税务局

B、省国税局

C、县国税局

D、主管税务机关

39、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（C）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、10%

C、13%

D、17% 40、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（A）的扣除率计算进项税额。

A、7%

B、17%

C、10%

D、3%

41、纳税人进口应交消费税的货物，按照组成计税价格和适用税率计算应纳税额，组成计税价格计算公式（A）。

A、组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 B、组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税 C、组成计税价格=关税完税价格+消费税 D、组成计税价格=关税完税价格+增值税

42、进口货物，应当向（D）申报纳税。

A、报关地国税机关

B、报关地财政局

C、报关地地税机关

D、报关地海关

43、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（C）日内申报纳税。

A、10

B、5

C、15

D、7

44、一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列式公计算销售额（A）。

A、销售额=含税销售额÷（1+税率）B、销售额=含税销售额÷（1—税率）C、销售额=含税销售额÷（1+征收率）D、销售额=含税销售额÷（1—成本利润率）

45、纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（B）个月内不得再申请免税。

A、6

B、36

C、12

D、3

46、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按（C）征收率征收增值税。

A、4%

B、3%

C、2%

D、1%

47、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依（B）征收率减半征收增值税。

A、6%

B、4%

C、3%

D、2%

48、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（A）内缴纳税款。A、15日

B、10日

C、7日

D、3日

49、纳税人自产自用的粮食白酒，应按照纳税人生产的同类白酒的销售价格计算应纳消费税，没有同类白酒销售价格的，按照组成计算价格计算纳税（C）。

A、组成计税价格=（成本+利润）÷（1—比例税率）B、组成计税价格=（成本+利润）÷（1+比例税率）C、组成计税价格=

(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率(成本利润+自产自用数量定额税率)

1比例税率D、组成计税价格= 50、卷烟、白酒和小汽车的计税价格由（A）核定，送财政部备案。A、国家税务总局

B、省、自治区国家税务局

C、设县（区）市国家税务局

D、县（区）国家税务局

51、批发销售卷烟的企业，按（A）税率加征一道批发环节的消费税。

A、5%

B、10%

C、50%

D、3%

52、车辆购置税的开征日期（A）

A、2001年1月1日

B、2002年5月1日

C、2005年1月1日

D、2009年1月1日

53、车辆购置税的税率是（A）

A、10%

B、5%

C、7.5%

D、17%

54、车辆购置税的课税对象是（B）

A、销售

B、购置

C、消费

D、生产

55、在2010年年底，购置1.6升排量以下的小轿车，减按（B）征收车辆购置税。

A、5%

B、7.5%

C、10%

D、3%

56、车辆购置税的纳税期限（A）。

A、60天

B、30天

C、15天

D、10天

57、车辆购置税的征收机关（A）。

A、国家税务局

B、公安局

C、交通局

D、财政局

58、车辆购置税的纳税环节（D）。

A、生产环节

B、销售环节

C、使用环节

D、向车辆管理机关登记注册环节

59、车辆购置税的纳税地点（D）。A、生产地

B、销售地

C、购买人居住地

D、车辆登记注册地

60、王小明公司是小规模纳税人，其5月份取得价税合计销售收入20600元，问王小明公司5月份应交增值税（A）。

A、600元

B、618元

C、800元

D、824元 61、某服装厂一般纳税人5月份取得服装销售收入260000元，5月份购进材料等取得的增值税专用发票上注明的增值税40000元，该纳税人5月份应交增值税（A）。

A、4200元

B、44200元

C、15600元

D、7800元 62、增值税、消费税暂行条例由（A）制定。

A、国务院

B、国家税务总局

C、财政部

D、全国人大 63、企业所得税的税率（A）。

A、25%

B、20%

C、18%

D、15% 64、非居民企业按（A）税率征收所得税。A、20%

B、25%

C、10%

D、15% 65、符合条件的小型微利企业，减按（A）的税率征收企业所得税。A、20%

B、10%

C、15%

D、18% 66、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（B）的税率征收企业所得税。

A、25%

B、15%

C、5%

D、10% 67、企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额（A）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、12%

B、10%

C、15%

D、20% 68、企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过（A）年。

A、5

B、3

C、2

D、1 69、企业应当自月份或者季度终了之日起（A）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴所得税。

A、15日

B、10日

C、30日

D、7日

70、企业应当自终了之日起（A）个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

A、5

B、1

C、3

D、6 71、企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（B）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

A、20

B、60

C、30

D、50 72、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（A）部分，准予扣除。

A、|14%

B、2%

C、1.5%

D、2.5% 73、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额（B）的部分准予扣除。

A、3%

B、2%

C、4%

D、5% 74、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（C）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后结转扣除。

A、3%

B、1.5%

C、.2.5%

D、2% 75、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（A）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

A、60%

B、50%

C、40%

D、30% 76、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（A）的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

A、15%

B、10%

C、14%

D、20% 77、无形资产的摊销年限不得低于（A）年。

A、10

B、15

C、5

D、20 78、房屋建筑物计算折旧的最低年限为（A）年。A、20

B、15

C、10

D、5 79、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、10

B、7

C、5

D、2 80、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等的计算折旧的最低年限为（A）年。

A、5

B、4

C、3

D、2 81、飞机、火车、轮船以外的运喻工具，计算折旧的最低年限为（A）年。

A、4

B、3

C、2

D、1 82、电子设备计算折旧的最低年限为（A）年。A、3

B、2

C、1

D、6个月

83、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按（A）税率征收企业所得税。

A、10%

B、20%

C、15%

D、25% 84、在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（A）加计扣除。

A、100%

B、50%

C、150%

D、200% 85、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（A）加计扣除。

A、50%

B、40%

C、30%

D、20% 86、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的（D）摊销。

A、100%

B、120%

C、130%

D、150%

二、多选题

1、税收的形式特征通常概括为（A B C）。

A、无偿性

B、强制性

C、固定性

D、公平性

2、税法的基本原则（A B C D E）。

A、税收法定原则

B、税法公平原则

C、税收效率原则 D、实质课税原则

D、税收经济原则

3、税法的适用原则（A B C D E F）。

A、法律优位原则

B、法律不溯及既往原则

C、新法优于旧法原则

D、特别法优于普通法原则

E、实体从旧、程序从新原则 F、程序优于实体原则

4、税收法律关系的构成（A B C）。A、权利主体

B、权利客体

C、税收法律关系的内容

D、税收征管法

5、税法的构成要素（A B C D E F）。

A、总则

B、纳税义务人

C、征税对象

D、税目

E、税率

F、纳税环节

6、我国现行税法中采用的税率（A C D E）。

A、比例税率

B、全额累进税率

C、超额累进税率 D、超率累进税率

E、定额税率

7、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为（ABCDE）。A、流转税

B、所得税

C、财产税

D、行为税

E、资源税

8、根据税收最终归宿的不同，可以将税收分为（C D）。A、中央税

B、地方税

C、直接税

D、间接税

E、从价税

9、根据计税标准的不同，可以将税收划分为（C D）。A、流转税

B、所得税

C、从价税

D、从量税

E、行为税

10、税收征管关系的种类繁多，内容复杂，归纳起来主要有（B C D E）。A、税收分配关系

B、税务管理关系

C、税款征收关系

D、税务检查关系

E、税务稽查关系

11、中央和地方共享税有（B C E）

A、关税

B、增值税

C、资源税

D、固定资产投资方向调节税

E、证券交易的印花税

12、税收法律关系的主体可分为（A D）。

A、征税主体

B、纳税人

C、税务代理人

D、纳税主体

E、扣缴义务人

13、税收法律关系的客体包括（B C E）。A、知识产权

B、货币

C、实物

D、土地使用权

E、行为

14、纳税人的权利（B

E）。A、不偷税、骗税、抗税

B、就税务争议可以向上级税务机关提出复议申请 C、按照规定办理税务登记

D、依法缴纳税款 E、对税收保全和强制措施不服，可以直接向人民法院起诉

15、税权的内容包括（A B C D E）。

A、开征

B、停征及减征

C、免征

D、退税

E、补税

16、税务机关负责（A B C D）的人员的职责应当明确，并相互分离，相互制约。

A、征收

B、管理

C、稽查

D、行政复议

17、税务机关是发票的主管机关，负责发票（A B C D E F）的管理和监督。

A、印制

B、领购

C、开具

D、取得

E、保管

F、缴销

18、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管（A B C D）。

A、账簿

B、记账凭证

C、完税凭证

D、其他有关资料

19、纳税人、扣缴义务人办理纳税申报方式（A B C D）。A、直接申报

B、邮寄申报

C、数据电文申报 D、其它方式申报

E、文字申报

20、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（A B C D E F）。

A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B、依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C、擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的

D、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

E、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

F、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

21、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施（A B）。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产 C、扣押、查封纳税人的住房 D、拍卖纳税人的私有财产

22、经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施（A B）。

A、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款

C、拍卖纳税人的唯一住房 D、限制纳税人人身自由

23、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于（A B C）执行。

A、抵押权

B、质权

C、留置权

D、财产所有权

24、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料（A B C D E F）。

A、财务会计报表及其说明材料 B、与纳税有关的合同、协议书及凭证 C、税控装置的电子报税资料

D、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 E、境内或境外公证机构出具的有关证明文件 F、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料

25、税务机关派出的人员进行税务检查时，应出示（A B）。A、税务检查证

B、税务检查通知书

C、工作证

D、身份证

26、按照外购资本性货物所含有税金可否从进项税额中扣除，增值税可分为（C D E）。

A、有选择的增值税

B、无选择的增值税

C、生产型增值税

D、消费型增值税

E、收入型增值税

27、按照纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全为标准，可将增值税分为（C E）。

A、最终消费个人

B、最终消费单位

C、一般纳税人

D、扣缴义务人

E、小规模纳税人

28、下列属于增值税的征税范围是（A B C D E）。

A、销售货物

B、进口货物

C、提供加工、修理修配劳务 D、混合销售行为

E、兼营非应税劳务

29、一般纳税人缴纳增值税的税率为（A C D）。

A、0%

B、6%

C、13%

D、17%

E、20% 30、下列项目，免征增值税的有（B C D）。

A、提供加工、修理修配劳务

B、避孕药品和用具

C、古旧图书

D、外国政府、国际组织无偿授助的进口物资和设备 E、用于集休福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

31、下列行为，应当征收增值税的是（A B C E）。A、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 B、将货物交付他人代销

C、寄售业代委托销售物品的业务 D、邮政部门发行报刊 E、缝纫业务

32、下列哪些不属于增值税的征税对象（A B D）。A、体育彩票的发行收

B、融资租赁业务

C、典当业死当物品销售业务

D、开采未加工的天然水

E、商业期货

33、下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（A C）。A、将委托加工的固定资产专用于免税项目 B、动力设备的安装

C、自制的固定资产无偿赠送他人 D、邮局出售邮票 E、销售古旧图书

34、增值税专用发票的基本联次包括（A B C）。A、发票联

B、抵扣联

C、记账联

D、附加联

E、以上都是

35、纳税人销售或者进口下列货物税率为13%（A D）。A、粮食、食用植物油

B、方便面

C、淀粉

D、石油液化气

E、工业燃气

F、农机零配件

36、下列消费品，征收消费税的是（A C E）。A、化妆品

B、保健品

C、鞭炮

D、电冰箱

E、汽车轮胎

37、下列消费品，不征收消费税的是（B D）。

A、啤酒

B、电视机

C、金银首饰

D、打印机

E、摩托车

38、消费税采用的税率是（A B）。

A、定额税率

B、比例税率

C、全额累进税率

D、超额累进税率

E、超率累进税率

39、下列消费品中，采用比例税率的是（C D E）。

A、黄酒

B、汽油

C、烟丝

D、酒精

E、小汽车 40、下列消费品中，采用定额税率的是（B C D E）。A、雪茄烟

B、卷烟

C、啤酒

D、润滑油

E、柒油

41、计征消费税的销售额包括（A B C D）。

A、全部价款

B、优质费

C、返还利润

D、包装费 E、向购买方收取的增值税税款

42、下列各项可以不纳消费税的有（A B E D）。

A、委托加工的应税消费用（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后直接销售的

B、自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的 D、某飞机制造厂将自制飞机用于外销 E、某制衣厂将生产的服装出口国外

43、企业所得税采取（C D）预缴的方法。

A、分周B、分旬

C、分月

D、分季

E、半年

44、在计算企业应纳所得税额时，下列（C D E）可以从收入总额中扣除。

A、企业所得税税款

B、租赁收入

C、支付给职工的工资

D、用于公益、救济性的捐赠

E、生产期间向金融机构借款的利息支出

45、根据《企业所得税法》的规定，可以得到降低税率的照顾的企业有（A C）。

A、符合条件的小型微利企业

B、从事旅游业纳税额在50万元以上的企业 C、国家需要重点扶持的高新技术企业 D、资产总额超过5000万元的工业企业 E、以上均正确

46、企业应纳税额中收入总额的内容包括（A B C D E）。A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、利息收入

D、租金收入

E、接受捐赠收入

47、企业的下列所得中，哪些可以免征、减征企业所得税（ABCDE）。A、从事农、林、牧、渔业项目的所得

B、从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得 C、符合条件的技术转让所得

D、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 E、国库券利息收入

48、下列哪些车辆可以免征车辆购置税（A B C）。

A、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆 B、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆

C、长期来华定居专家1 车辆自用小汽车

D、回国服务的留学人员用现汇购买1辆进口小汽车

49、税款征收的方法（A B C D E）。

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

E、委托代征

50、我国现行的税务登记一般分为（A B C D E）。

A、设立登记

B、变更登记

C、停业、复业登记

D、注销登记

E、外出经营报验登记

51、一般纳税人进口货物增值税的组成计税价格由（C D E）组成。A、销售额

B、营业额

C、关税完税价格（到岸价）D、关税

E、消费税

F、增值税

三、判断题

1、《中华人民共和国税收征收管理法》属于实体法。（Ҳ）

2、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》是由全国人大或人大常务委员会颁布的。（Ҳ）

3、实体法从旧，程序法从新。（√）

4、征税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。（√）

5、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》属于实体法。（√）

6、税法是调整税收关系的法（√）

7、税法是权利义务不对等的法（√）

8、税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的（√）

9、各级地方政府都有权根据当地情况开征新税种。（Ҳ）

10、我国地方权力机构有权制定税收的地方性法规。（Ҳ）

11、制定税收法律、法规、规章的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。（Ҳ）

12、消费税、增值税和营业税为中央、地方共享税。（Ҳ）

13、税收收入与企业收入是同等性质的财政收入形式。（Ҳ）

14、增值税、消费税、营业税、资源税和企业所得税都属于流转税。（Ҳ）

15、流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。（√）

16、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（√）

（Ҳ）

17、国家征税的目的是保证国家机关正常运转所需经费来源。

18、《宪法》中规定“中华人民共和国公民有依法照法律纳税的义务”，这一规定是国家制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。（√）

19、当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款，当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准。（√）

20、中央各部委可根据本系统的需要制定税收补充规定。（Ҳ）

21、企业所得税的课税对象和计税依据是一致的。（√）

22、税收从本质上表现为强制无偿的特征。（√）

23、税收制度属于上层建筑的范畴，社会经济发展状况决定着税收制度。（√）

24、财产税是以纳税人收入的存量为课税对象的一类税种（√）

25、纳税人就是负税人。（Ҳ）

26、课税对象与计税依据的区别表现在，课税对象从质的方面对征税所做的规定，计税依据是从量的方面对征税所做的规定。（√）

27、纳税人经营项目发生变化的，应在工商部门办理变更手续后30日内到主管国税机关办理一般纳税人变更手续。（√）

28、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施和强制执行的范围之内。（√）

29、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（√）

30、由于消费税实行价内税，增值税实行价外税，这种情况决定了实行从价定率征收的消费品，其消费税额也应计算征收增值税。（√）

31、增值税一般纳税人发生的混合销售行为被确定为一并征收增值税的其销售额应是货物与非应税劳务的销售额的合计，但混合销售行为所涉及的非应税劳务耗用的购进货物的进项税额，不得从销项税额中抵扣。（Ҳ）

32、纳税人兼营非应税劳务，财务处理上货物与非应税劳务的销售额分别进行核算，其非应税劳务与货物的销售额应一并征收增值税。（Ҳ）

33、从事建筑安装业务的企业附设的工厂，生产水泥预制构件、其他构件或者建筑材料，凡直接用于本单位或者企业建筑工程的，不征收增值税。（Ҳ）

34、供应或者开采未经加工的天然水，不征收增值税。（√）

35、一般纳税人用于免税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣。（√）

36、纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（Ҳ）

37、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税和消费税。（√）

38、对纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，单独记账的，不并入销售额征收增值税。（Ҳ）

39、符合一般纳税人条件，但不申请办理增值税一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（√）

40、委托加工的应税消费品直接出售的，不征收消费税。（Ҳ）

41、消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。（√）

42、车辆购置税选择单一环节，实行一次课征制度。（√）

43、减免税条件消失的车辆因转让、改变用途等不再属于免税、减税范围的应税车辆，如果是新车则要征收车辆购置税，如果是旧车就不要征收车辆购置税。（Ҳ）

第三篇：税务知识

营改增后，施工企业不注意这7点，亏损会很大！

施工企业包工包料的合同分为两种：

1）工程所用的材料是外购的情况下，是混合销售行为；

2）工程所用的材料是自己生厂加工的，是兼营行为，不是混合销售行为（法律依据：国家税务局2017年公告第11号文件第一条）。

施工企业外购材料从事施工包工包料的合同情况下的征税办法

1）既有销售资质又有建筑服务资质的施工企业，包工包料合同全部按17%征税，向业主开17%的发票；

2）没有销售资质、只有建筑服务资质的企业，全部按11%征收增值税，向业主开具11%的发票；

3）从事机电设备安装、钢结构安装、系统集成安装和消防器材安装的行业，由于设备占了工程造价的70%~80%，会出现销项税小于进项税的现象，建议在签包工包料合同的时候，务必在一份合同中分别注明设备价款、劳务价款，然后分别开票，设备按17%，劳务按11%。建筑企业包工包料合同当中的材料是自己生产加工的征税办法 1）建筑企业自己生产加工材料的类型 ①建筑企业自身有沥青混凝土搅拌站的情况； ②自身有苗圃的园林公司的情况； ③工地上有钢结构生产基地的钢结构公司； ④门窗、铝合金行业（安装加工）； ⑤自身有碎石机的公路行业（路桥）； ⑥电梯生产安装企业； 2）征税办法

①按兼营行为处理，货物按17%，劳务按11%（签一份合同的情况下）；

②签两份合同的情况下，一份是销售合同，一份是建筑服务合同，销售按17%，劳务按3%征税。4 甲供材总额法的特点： 1）甲供材部分进施工企业的产值和工程结算价； 2）甲供材部分施工企业必须开发票给甲方；

3）甲供材部分甲方必须按转售处理向施工企业开发票，甲方不能按平价进平价出，必须按照甲供材采购价*（1+10%）向施工企业开发票。甲供材差额征税的特点：

1）甲供材部分不进施工企业的产值和工程结算价； 2）甲供材部分施工企业不开票；

3）甲供材部分施工企业领用甲方的材料，财务上不做账，只做领用材料的手续。甲方将材料发给施工单位的时候，直接进成本。

请记住，营改增后，施工企业或业主方采用甲供材差额法才会更合算。5 甲供材选择差额法如何签合同？

1、合同中的合同金额条款中，要标明**金额（含甲方提供的材料、设备的金额，具体金额以最后双方领用材料的结算金额为准）；

2、合同中的工程结算和支付条款中，要标明甲供材部分不进工程结算价，甲方按照扣除甲供材部分的结算额向施工企业支付工程款；

3、合同中的发票开具条款中，要注明施工企业按扣除甲供材部分的工程结算金额向甲方开具增值税发票。6 个人挂靠公司的税收管控

1、合同管理

（1）所有的合同要用被挂靠方的名义签合同，建议被挂靠方有统一的合同模板；（2）任何合同一式五份，挂靠方留一份，相关的第三方留一份，被挂靠方留三份；（3）盖章的顺序：挂靠方先在合同相关的第三方处盖章，并确认签字，最后被挂靠方盖章盖章签字；

（4）被挂靠方对合同模板实行纸质合同和编号领用制度，挂靠方写错的合同或没有签订的合同必须交回被挂靠方保管，不能随意丢弃，否则罚款。

2、物资采购管理

（1）工程所耗用的主材和设备，挂靠人先把资金支付给被挂靠人的账户然后由被挂靠人支付给相关的供应商；

（2）辅料的采购可以由挂靠人自己现金支付、微信支付、支付宝支付，然后取票回被挂靠方报销，建议单次报销在两万以内，最多不能超过五万，而且只能领普票报销，不能领专票报销。辅料报销一定要提供销售方清单明细。

3、财务管理

（1）必须以被挂靠方的名义作为会计核算主体；

（2）所有成本发票必须开被挂靠方的名字，不能开成项目部的名字；

（3）资金上实行收支两条线管理，所有资金通过U盾授权密码支付，如果因业主要求，可以在项目所在地选一家银行，以被挂靠方的名义设一个临时结算账户——共管账户，对本项目进行收支核算；

（4）挂靠方对本项目所赚的利润全部放在被挂靠方的账上。

4、挂靠方从被挂靠方取出利润的渠道和方法

（1）被挂靠方必须与挂靠人签订内部承包协议，明确双方的责任与义务；（2）被挂靠方将挂靠人聘为项目经理，签订劳动合同；

（3）被挂靠方必须与挂靠方找来的项目部管理人员（八大员）签订劳动合同；

（4）被挂靠方给挂靠人预提工资和缴纳社保费用，年终按绩效考核办法给挂靠人发放年终奖，挂靠人拿的工资、社保将从本项目的利润当中进行扣除；

（5）被挂靠方每月给挂靠人预提的工资要依法扣除个税，依法申报社保费，没有收到预付款的情况下，被挂靠方不可能扣个税、发工资； 建议按以下方法进行处理：

被挂靠方通知挂靠人先垫钱把钱转入被挂靠方的账户，被挂靠方会计上做以下分录： 借：银行存款

贷：其他应付款——内部往来——某某挂靠人

然后被挂靠方将这笔资金用于支付社会保险费用和缴纳个人所得税；当业主向被挂靠方支付工程进度款时，被挂靠方将扣除相关税费后和管理费的余额支付给挂靠方冲减前面拖欠挂靠方的资金，会计上做以下分录： 借：其他应付款——内部往来 贷：银行存款

（6）每年的5月31日之前，被挂靠方必须将预提的挂靠人的工资进行发放，发放工资的前提是要收到业主给施工单位支付的工程款，如果未收到业主的工程款，被挂靠方必须通知挂靠方垫资发工资，被挂靠方做借款处理，绝对不能出现拖欠业主的工资在5月31日之后发放的情况。

（7）被挂靠方要充分利用国家税收政策，给挂靠方报销费用，把利润降低，具体方法如下： 1）关于挂靠人的车辆使用费的处理，有两种方法：

①被挂靠方与挂靠方签订一个私车租赁协议，约定每个月租金和约定每个月被挂靠方项目部定额承担过路费、过桥费、油费，但是不能约定承担保险费、折旧费、按用车频率双方自己协定金额，但是租金要去国税局代开发票来报销；

②被挂靠方出一个关于工程项目部项目经理私车公用的文件，文件中明确规定：被挂靠方每月定额承担挂靠人车辆的油费、过路费、过桥费、停车费，该费用不需要扣缴个人所得税。2）工地上的搬运费、装卸费、青苗补偿费、噪音扰民费、垃圾清理费的处理，具体方法如下：

每人每月只能做一次，每次控制在500元以内的支出，财务上做一个账务清单，清单后面必须附上搬运工、装卸工的身份证复印件，且签字按手印。

3）工地上的拆迁补偿费、扰民噪音费、青苗补偿费、工地赔偿费的处理 ①必须与被拆迁者签订补偿协议； ②必须收集被补偿者的身份证复印件；

③要求编制赔偿支付清单，领款者必须在清单上签字按手印，标准由协议中约定。7 建筑企业工地班组挂靠劳务公司开发票的税收管控

1）建筑公司与挂靠的劳务公司必须签订劳务分包合同，合同当中必须明确两大重要条款：（1）劳动合同中必须明确规定：建筑公司必须代挂靠的劳务公司代发农民工工资；（2）合同当中的发票开具条款必须明确：劳务公司给建筑公司开劳务发票时，必须在发票的备注栏中写清楚含建筑公司代发劳务公司农民工工资**元，同时在发票的备注栏里写明工程所在地的县、市、区和项目名称。2）建筑公司必须以挂靠的劳务公司的名义与民工签合同，合同上必须盖劳务公司的公章，建筑公司必须以挂靠的劳务公司的名义，给每一位民工上社会保险和扣缴个人所得税。劳动合同一式三份：民工本人、建筑公司、劳务公司。3）规避农民工缴纳社会保险费的合同的签订技巧

（1）在劳动合同中的工资条款中，注明工资必须是含社会保险的工资；

（2）在劳动合同中必须有社会保险事宜条款，该条款必须注明财务出勤表等等的内容。4）建筑企业加强农民工工资的管理

（1）建筑企业在工地项目部上必须配备一位劳资专管员，加强对农民工进场、出场和编制工时考勤记录表，记录表一式两份，一份给建筑公司留档备查，一份给劳务公司做账依据；（2）建筑公司的财务部必须将农民工在当地的银行开户（农民工工资卡），发放到每一位农民工手中；

（3）建筑企业驻工地的劳资专管员必须收集每一位农民工的身份证复印件，并让每一位农民工签字确认；

（4）建筑企业财务部根据劳资专管员传递回来的农民工工资考勤记录表编制每个月的工资清单（表），一式两份，一份建筑公司存档备查，一份给劳务公司做账的成本依据；（5）建筑企业财务部根据劳动合同的名单清单、工时考勤记录表和工资表，审核无误后，每月发放到民工本人工资卡；

（6）一般而言，建筑公司严禁将班组负责人或项目经理代发农民工工资，若一定要班组负责人或者项目经理代发农民工工资的话，必须采取以下两种措施： ①建筑公司签代发协议（劳务公司委托包工头代发农民工工资的协议）； ②实行代发农民工工资的公示制度。

第四篇：税务知识

税务知识

1.什么是税法？

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。

2.税法的基本要素有哪些？

税法的基本要素包括：税种、征税对象、纳税人、扣缴义务人、税目、税率、计税依据、税收加征、减税、免税、起征点、免征额、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和税收法律责任等。

3.什么是税目？

税目即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。

4.什么是纳税人？

纳税人又称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的规定解决了对谁征税，即谁该交税的问题。现代税收制度中，税法规定的纳税人包括自然人和法人。

5.什么是扣缴义务人？

扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位。税务机关按规定付给扣缴义务人代扣手续费，扣缴义务人必须按税法规定代扣税款，并按规定期限缴库，否则依税法规定受法律制裁。

6.按课税对象，税收分为哪几类？

按课税对象，可分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为目的税五类。

-流转税主要包括现行的增值税、消费税、营业税、关税等；

-所得税主要包括企业所得税、个人所得税等；

-财产税主要包括房产税、车船税、城镇土地使用税等；

-资源税则分为一般资源税和级差资源税；

-行为目的税包括固定资产投资方向调节税（已取消）、城市维护建设税、印花税、屠宰税（已取消）、耕地占用税、契税、土地增值税等。

7.按征收管理体系，税收分为哪几类？

按照征收管理体系，可分为工商税收、关税两类：

-工商税收包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等；

-关税以进出境的货物、物品为课税对象。

8.按照征收管理权限，税收分为哪几类？

按照税收管理权限，可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享三类。

-中央税包括现行的关税、消费税、中央企业所得税等；

-地方税包括现行的营业税、个人所得税、城镇土地使用税等；

-中央地方共享税包括现行增值税、资源税、证券交易税等。

9.国家税务局负责征收的税种有哪些？

（1）增值税；

（2）消费税；

（3）进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税(委托海关代征)；

（4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市建设维护税；

（5）中央企业所得税；

(6)地方和外资银行及非银行金融企业所得税；

(7)海洋石油企业所得税、资源税；

(8)证券交易税(未开征前先征收在上海、深圳市证券交易证券的印花税)；

(9)对境内外商投资企业和外国企业的各项税收以及外籍人员(华侨、港澳台同胞)缴纳的个人所得税

(10)出口产品退税的管理；

(11)集贸市场和个体户的各项税收

(12)按中央税、共享税附征的教育费附加(属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央库，其它入地方库)；

(13)国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金。

(14)车辆购置税（交通部门代征）

(15)对储蓄存款利息所得征收的个人所得税

(16)2002年新办企业的所得税

10.地方税务局负责征收和管理的税种有哪些？

不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税部分，地方税务局负责征收和管理的税种有：

(1)营业税；

(2)个人所得税；

(3)土地增值税；

(4)城市建设维护税；

(5)车船使用税；

(6)房产税；

(7)屠宰税；

(8)资源税；

(9)城镇土地使用税；

(10)地方企业所得税(包括地方国有、集体、私营企业)；

(11)印花税；

(12)按地方营业税附征的教育费附加。

11.我国的现行税率有哪几种？

我国现行税率大致可分为3种：

A、比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。

B、定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。

C、累进税率。

累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

12.营业税的纳税人有哪些？

《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

13.营业税的计税依据是什么？

营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。

14.与集团公司主业相关的营业税税目、税率有哪些？

（1）筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业，税率 3%

（2）服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业，税率5%

（3）转让无形资产、转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、著作权、商誉，税率5%

15.营业税纳税期限是如何规定的？

按营业税有关规定所确定的纳税人发生纳税义务后，计算应缴纳营业税税款的期限。根据营业税有关规定，营业税具体的纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税额之大小核定，可核定为5日、10日、15日或者1个月；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。但金融业（不包括典当业）的纳税期限为1个季度，保险业的纳税期限为1个月。

16.建筑企业的营业额如何确定？

建筑业的营业额，为建筑安装企业向建设单位收取的全部工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。营业税暂行条例实施细则进一步明确规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算、其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程全部承包额减去付给分包人的价款后的余额作为营业额。

17.新的《营业税暂行条例》和实施细则对建筑业中涉及的设备如何征收营业税？

2009年1月1日起，新的《营业税暂行条例》和实施细则开始实施。新的《营业税暂行条例》和实施细则对建筑业中涉及的设备如何征收营业税问题有了全新规定。

第一，设备由建设方提供。新的《营业税暂行条例实施细则》第十六条明确规定，建设方提供的设备的价款不征收营业税。这样对于建设方提供设备的情况，难点就在于设备和材料如何划分上，这一点新的《营业税暂行条例》和实施细则并没有明确规定。因此，我们认为，财税[2003]16号文对于设备的列举以及赋予省级地方税务机关对设备划分的规定仍然是有效的。实践中，建设方和税务机关在材料和设备划分上若有争议，可以提请省级地方税务机关来裁决。

第二，设备是施工方提供，且设备是施工方自产的。这是一种混合销售行为，对这种混合销售行为则应根据《营业税暂行条例实施细则》第七条的规定来处理，即纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：

（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；

（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

第三，设备是施工方提供，且设备是施工方外购的。这种行为是混合销售行为，应根据《营业税暂行条例实施细则》第六条的规定来处理。即一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。同时第六条第三款规定从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。对于什么是以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户，财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（财税字[1994]26号）已有明确规定。

根据上面的规定，对于设备是施工方提供且设备是施工方外购的，并不是简单地将设备并入安装劳务价款征收营业税，而是要按混合销售行为的基本原则来判断。如果该纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%，则该企业应被认为是以从事货物的生产、批发或零售为主的，此时设备价款和安装价款一并征收增值税。如果非增值税应税劳务营业额超过50%，而年货物销售额不到50%的，则应就设备和安装劳务价款一并征收营业税。

第五篇：税务知识

鄂尔多斯市地税局简介

→鄂尔多斯市地方税务局下设8个旗区地方税务局、6个直属征收管理分局、2个准科级分局和54个中心税务所，内设11个科室，2个事业中心和2个党群组织。

8旗区地方税务局：

准格尔旗地方税务局

达拉特旗地方税务局

东胜区地方税务局

伊经霍洛旗地方税务局

鄂托克旗地方税务局

鄂托克前旗地方税务局

乌审旗地方税务局

杭锦旗地方税务局

6个直属征收管理分局：

鄂尔多斯市地税局直属分局

沙圪堵经济开发区地税分局

神东矿区征收管理分局

蒙西高新开发区征收管理分局

鄂尔多斯市涉外税收征收分局

康把什新区地税分局

2个准科级分局：

鄂尔多斯市地方税务局那日松分局

鄂尔多斯市地方税务局巴拉贡分局

科室：办公室

人事科

计会科

管理科

检查科

税政科

社保科

农税局

法制科

宣教科

财装科

检查室

信息中心

培训中心

机关党委工会

税收研究会

基建办 市局各科室职能：

办公室：协助局领导处理机关日常工作，协调机关政务工作，负责会议的组织、文件报 告的起草和审核、机关文秘、档案、保密、督查、信息调研、机关财务和规章制度建设等工作，拟定后勤服务及代管的行政事务工作的规章制度和管理办法，并负责组织实施和监督检查；负责机关后勤服务工作的组织与管理；负责各类会议的后勤保障工作，负责系统内来呼公务人员的接待工作；负责机关职工宿舍的物业管理及服务工作；组织后勤经营工作，接受机关的授权，利用国有资产开展经营与创收工作；完成局领导交办的其他事项。

人事科：管理指导局机关和系统人事、机构编制、劳动工资、专业技术职务评聘、工人技术等级考核定级等工作；按干部管理权限承办各旗地税部门、局直属机构领导干部和部分需备案审批干部的考核、任免等事项；负责离退休人员的管理工作；制订地方税务系统教育培训规划并组织实施；组织实施地税系统评选先进和表彰工作；负责思想政治工作和队伍建设。

计会科：负责预测、计划地方税税源，编制鄂尔多斯地方税收计划；组织全市地方税收解缴入库、税收票证管理、纳税申报管理；负责税收统计、分析；对统计制度的执行情况进行检查监督。

管理科：负责全市地方税收的基础性管理工作，管理税务代理工作；管理协税护税工作；负责税务登记，制订税收综合管理办法和各项制度；负责普通发票的管理和部分个体税收的管理及受理纳税人提出的各项税务申请等工作。

检查科：依法制订地方税务稽查检查制度和办法；组织全市地方税务稽查、检查工作，查办税务违法违纪案件；审计税务系统内部税务征管质量；指导和管理税务稽查局的工作。受理偷逃税及其他涉税违法案件举报。

税政科：研究拟定贯彻国家和自治区、本市税收的有关方针、政策的具体管理办法和措施；负责营业税、地方企业（包括国有、集体、股份制、私营企业）所得税、个人所得税和涉外税收的征收管理工作。调查处理执行税收政策中的有关事项。负责城市维护建设税、资源税、城镇土地使用税、车船使用税、房产税、筵席税、印花税、教育费附加、土地增值税的征收管理工作。调查处理执行税收政策中的有关事项。

社保科：负责养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险五种社会保险费的征缴工作。

农税局：负责农业税、牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税的征收管理工作。调查处理执行税收政策中的有关事项。

法制科：负责综合性政策调研工作；拟定有关的规范性文件；组织有关法律法规政策的宣传、咨询工作；办理有关行政复议、行政诉讼案件；监督、检查、指导局科室、所行政执法工作。

监察室：负责本系统的行政监察工作；受理个人或单位对监察对象违法违纪行为的检举、控告及受理监察对象对政纪处分的申诉；负责本系统行政监察方针、政策的宣传教育工作；指 导所属旗县地方税务局的行政监察工作；负责本系统财务内审和有关的干部离任审计工作；完成上级交办的其他事项，负责全区地税系统党风廉政建设、领导干部廉洁自律、案件查处、纠风工作、行政监督、内部审计、巡视检查等工作。受理地税务机关和税务人员违反法律、法规行为的举报。

宣教科：拟定全市地税系统宣传教育工作规划,开展全市地税系统内部以及纳税人的宣传教育工作;联系、协调有关新闻媒体开展地税税收宣传工作;指导基层税务局基础知识教育和科普知识宣传，组织有关税收法律法规政策的宣传。

财装科：负责管理全区地方税务系统的经费、财务、装备，并监督检查其使用情况；负责全区地税系统的国有资产管理及系统财务监督审计工作。

信息中心：负责拟定全市税务管理信息系统的总体规划和技术设计；指导、组织和实施全市税收信息化建设；制定全市税务系统各项信息管理制度和标准规范，并组织实施。组织系统信息化软件的开发、推广应用和技术培训工作。负责市局综合数据管理系统的开发、建设、运行和维护；负责全市税务系统综合数据、与有关部门网络信息的归集、分类、存储、加工与传输等工作,为市局与有关部门的联网和信息交换提供技术支持，为市局领导和有关部门进行宏观决策提供信息支持。负责全市地税系统Internet网站的运行、维护和安全工作。承办局领导交办的其他事项。

培训中心：参与全市税务系统干部职工教育培训事业规划的制定并组织实施；负责培训经费的使用和管理；负责全市性干部培训教育的教学和师资安排工作；负责全系统干部培训教材组织工作；指导下级地税机关的干部培训工作； 与有关部门联合做好系统内公派出区、出国进修、培训，聘请专家讲学等组织管理工作；负责完成局领导交办的其他有关工作。

机关党委工会：坚持党的基本路线，宣传贯彻中央、市委、市直工委的各项方针、政策和决定，在市直工委、局党组的领导下，积极开展局机关和直属单位党的思想建设、组织建设、作风建设，加强局机关党组织建设和党员队伍建设，充分发挥党员的先锋模范作用，使业务工作与思想工作有机结合起来，保证业务目标的顺利完成。

税收研究会：根据全市经济发展的方向和各阶段特点，制定理论研究规划，进行税收理论和地方税制结构及其完善的目标、方向模式的研究；根据国家经济、政策的调整，开展中长期税收政策研究；开展我市税史研究与资料的收集管理工作；组织、指导、协调全市地税系统研究机构的研究工作；参加总局、自治区局及有关部门组织的课题研究；参与税务学会和其他机构开展的学术交流活动；组织内部刊物的编辑发行工作；完成局领导交办的其他任务。

基建办： 负责统筹管理全市地税系统基本建设任务，全方位地参与基本建设项目管理，将基本建设管理责任落到实处。

→联系方式

办公室 :8352668

人事科:8352672

计会科:8352686

管理科:8352695

检查科:8352769

税政科:8352684

社保科:8352679 农税局:8352692

法制科:8352691

宣教科:8352773

财装科:8352683

监察室：8352675

信息中心:8352772

培训中心:8352706

机关党委工会:8352700

税收研究会:8352767

传真：8352652

→国税、地税是怎么回事，税种是怎样划分的我常听别人说，办企业既要到国税缴税，还要到地税缴税，我有些搞不懂，请问这是怎么回事？

答：所谓国税、地税，是指国家税务局和地方税务局，都是负责税款征收管理的国家机关，但其所管辖的税种是有区别的。

国税局管辖的税种有：增值税、消费税、中直企业所得税、金融保险业营业税、金融保险业企业所得税。由中央参股的股份制公司企业所得税、外资企业所得税、个人所得税（利息所得部分）等。

地税局管辖的税种有：营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车辆使用牌照税、屠宰税、资源税、印花税、农业税、农业特产税、契税、耕地占用税、筵席税、城市集体服务事业费、文化事业建设费、教育附加以及地方税的滞、补、罚收入和外商投资企业土地使用费。

比如，从事商业的个体户，就由国税局管理，而从事饮食服务的个体户，要由地税局来管理，从事工业生产的集体企业，其增值税和消费税由国税局征收，而除此以外的其他税种，如企业所得税（新办企业除外）、房产税、印花税等都要由地税局征收。