新会计准则学习笔记

第一篇：新会计准则学习笔记

新会计准则学习笔记

第一章存货

第一节新准则下存货的主要内容

新存货准则由总则、确认、计量和披露共四章内容组成。

（一）第一章“总则”部分，说明了制定新存货准则的目的、依据以及该准则不涉及的内容范围。特别指出消耗性生物资产，适用《企业会计准则第5号-生物资产》；通过建造合同归集的存货成本适用《企业会计准则第15号-建造合同》。

（二）第二章“确认”部分，明确了存货的概念以及存货确认的条件。

1、概念：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

2、确认：存货同时满足下列条件的，才能予以确认：

（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；

（2）该存货的成本能够可靠计量。

（三）第三章“计量”部分，说明了存货成本的内容、存货的初始计量方法、发出存货成本的确定方法、存货的期末计量方法、存货成本的结转等。

1、存货成本的内容：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。

（1）采购成本，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

（2）加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。

（3）其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。

此外，新准则对加工成本中制造费用作出了相应规定，指出：制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。

2、存货的初始计量

（1）按照成本进行初始计量。但企业非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，除包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用以外的仓储费用，以及不能归属于存货达到目前场所和状态的其他支出不计入存货成本，而应当在发生时确认当期损益。

（2）新存货准则分别于第三章第十条至第十二条规定：应计入存货成本的借款费用，按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定处理。企业合并、非货币性资产交易、债务重组取得的存货的成本和收获时的农产品的成本，应当分别按照《企业会计准则第20号——企业合并》、《企业会计准则第7号——非货币性资产:)》、《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第5号——生物资产》确定。除合同或协议约定价值不公允以外，投资者投入的存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。

新准则在第三章第十三条中规定：企业提供劳务，所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用，作为存货成本计量。

3、发出存货成本的确定方法

企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供劳务的成本，通常应当采用个别计价法确定发出存货的成本。

4、存货的期末计量

（1）计量方法：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，企业应当按照规定分别选择采用单个存货项目计提存货跌价准备，或合并计提存货跌价准备。若资产负债表日企业以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。

（2）可变现净值的确定：存货可变现净值，是指在日常活动中，以存货的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额。企业应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响因素等按照相关规定分别选择合同价格、一般销售价格和市场价格确定存货的可变现净值。

（3）计提存货跌价准备的要求：企业应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。

5、存货成本的结转：

（1）已售存货，应当将其成本结转为当期损益。

（2）企业对低值易耗品和包装物的摊销，应当计入相关资产的成本或者当其损益。

（3）企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

（4）企业存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

（四）第四章“批露”部分，规定了企业应当在会计报表附注中披露的存货相关信息内容，具体包括：各类存货的期初和期末账面价值、确定发出存货成本所采用的方法、存货可变现净值的确定依据、当期计提或转回的存货跌价准备信息、用于债务担保的存货账面价值。

第二节举例说明新旧会计准则中存货的变化

一、准则的使用范围

新的存货准则不涉及消耗性生物资产和通过建造合同归集的存货成本。

原有的存货准则不涉及：

（1）因建造合同而形成的在建工程；

（2）农业企业收获的农产品和采掘企业开采的矿产品；

（3）牲畜等与农业活动有关的生物资产；

（4）企业合并中取得的存货的初始计量。

建造合同归集的存货成本按照《企业会计准则第15号－建造合同》进行核算计量。消耗性生物资产的存货成本按照《 企业会计准则第5 号－生物资产》进行核算计量。新的存货准则将收获后的农产品和企业合并取得的存货纳入存货核算范围。农产品在种植养殖时按照《 企业会计准则第5 号－生物资产》进行核算计量，当收获后农产品就纳入《企业会计准则第1号－存货》进行核算。企业合并取得的存货的成本按照《 企业会计准则第20 号－企业合并》 确定。

二、存货的定义及确认条件

新准则中存货定义是，指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。旧准则中存货定义是，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。

两者包括的内容一致，只是新的存货定义更为简洁和明了。存货确认的条件仍然是同时满足以下两个条件时，才能加以确认：

（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；

（2）该存货的成本能够可靠地计量。

三、存货的计量

由于存货市场价格的变动以及存货在企业日常活动中的流转，对于存货的计量不是一次完成的。存货在初次取得进行初次确认时，对存货应进行初始计量；存货项目在初始确认之后，会随着企业日常活动的开展，被出售或投入到生产过程中，为了确认收益或归集生产成本需要确定存货的发出成本的；到会计期末由于历史成本不能真实地反映存货的价值，需要对存货进行减值测试，对发生减值的存货的期末计量就非常必要。

（一）存货的初始计量

1、新的存货准则里规定：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用；存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。原来商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用在其发生时确认为当期费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。新准则不再区分企业的性质是工业企业还是商品流通企业，存货采购成本包括的内容都是一致的。根据新准则的要求，可以将在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费等费用按照合理的分配办法计入存货成本。仓储费（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的费用）在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。

例1：2005年12月，长城公司外购A材料一批，增值税专用发票列示的购买价格为50000元，进项增值税为8500元；运输过程中发生运输费用2000元，保险费1500元，途中发生物料损耗估价800元，其中500元属定额内损耗，材料入库前发生人工挑选整理费用1000元，挑选整理费用中毁损物资的估价为500元，则

解答：材料采购的成本为=50000+2000+1500+500+1000+500=55500（元）

[分析]：对于采购过程中发生的物资损耗、短缺等，合理损耗部分应当作为存货采购费用计入存货的采购成本，其他损耗不得计入存货成本，如从供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺、毁赔款应冲减物资采购成本；购入的存货需要经过挑选整理才能使用的，在整理挑选过程中发生的工资、费用支出以及物资损耗的价值也应计入存货的成本。

2、加工成本和其他成本包含的内容没有发生变化。只是在新准则中没有细化制造费用的分配方法。企业可以根据自身业务的实际情况选择适当的分配方法分配制造费用。此外，新准则增加了企业为提供劳务而发生的相关费用应计入存货的说明。

例2：2005年12月长城公司的生产部门同时生产甲、乙两种产品，分别耗用了A、B两种材料。A材料外购成本为43000元，B材料外购成本为38000元；发生生产甲产品的生产工人计件工资17000元，发生生产乙产品的生产工人计件工资12000元；甲、乙两种产品共耗用动力费5000元。该生产部门为组织管理甲、乙两种产品生产发生间接费用6200元，甲、乙两种产品生产工时分别为380、240小时。甲、乙两种产品共同耗用的动力费和组织管理费均按生产工时比例法进行分配。

解答：甲产品加工成本=17000×（1+14%）+（380/620×5000）+（380/620×6200）=26242.80（元）

乙产品加工成本=12000×（1+14%）+（5000/620）×240+（6200/620）×240=18014.40（元）

甲产品生产成本=43000+26242.80=69242.80（元）

乙产品生产成本=38000+18014.40=56014.40（元）

[分析]：存货的加工成本包括直接加工费用和间接加工费用。直接加工费用是指在产品的加工过程中直接作用于产品加工过程的费用，如直接人工费、燃料及动力费、其他直接费；

间接加工费用即指制造费用，是指为组织和管理产品生产而发生的费用。

例3：假定例2种乙产品生产前，为其发生特定设计费用3000元，这3000元属于使乙产品达到目前场所和状态所发生的其他支出，应计乙产品成本中，则：

乙产品完全成本=56014.40+3000=59014.40（元）

[分析]：其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。如为特定客户设计产品所发生的设计费等。需要说明的是，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用和仓储费用，和不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出等，不计入存货成本，应当于发生时确认为当期损益。

3、除企业外购或委托加工收回的存货采用上述原则计量其成本外，对其他来源的存货按照相关准则确定成本。投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；收获时农产品的成本、非货币性资产:)、债务重组和企业合并取得的存货的成本，应当分别按照《 企业会计准则第5 号－生物资产》、《 企业会计准则第7 号－非货币性资产交易》、《 企业会计准则第12 －案债务重组》 和《 企业会计准则第20 号－企业合并》 确定。

4、原准则规定不允许将存货的借款费用资本化。新准则规定将借款费用资本化的范围扩大到某些存货项目中，如需要通过相当长时间的生产活动才能够达到可销售状态的存货。计入存货成本的借款费用，应由《企业会计准则第17号-借款费用》予以规定。

例：海州船业有限责任公司（以下简称海州公司）按照与远洋运输有限责任公司签订的合同，于2007年7月1日开工，为远洋运输有限责任公司建造大型车辆滚装船，预计建造工期为22个月。为建造该型车辆滚装船，海州公司于2007年6月30日向银行借入3年期到期还本付息，不计复利的专门借款200万元。2007年度，海州公司借入该项专门借款应提利息66.95万元，其中按《企业会计准则第17号-借款费用》规定计算的符合资本化条件的借款利息为25.025万元。

[分析]：上例中，海州公司2007年度计提的银行借款利息66.95万元，按照财政部2001年度制定的《企业会计制度》和原会计制度的要求应当全部计入发生当期的财务费用；但按照新会计制度的要求，2007年计提的银行借款利息中的25.025万元应计入存货成本，其余41.925万元计入发生当期的财务费用。

（二）发出存货的成本计算方法

发出存货的成本计算方法在新的准则里规定了先进先出法、加权平均法和个别计价法三种方法，取消了移动平均法和后进先出法。移动平均法和后进先出法主要是在采购业务量频繁的企业，计算工作量非常大，不符合成本效益原则。

新准则则规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本，即新准则将存货发出成本的确定方法仅包括先进先出法、加权平均法和个别计价法三种方法，取消了移动平均法和后进先出法这两种方法。对于后进先出法这一点，新准则与国际会计准则的做法一致。

例：长城公司本月生产过程中领用A材料2000kg，经确认其中1000kg属第批入库，单位成本为25元；其中600kg属第二批入库，单位成本为26元；其中400kg属第三批入库，单位成本为28元。本月发出A材料的成本计算如下：

发出材料实际成本=1000×25+600×26+400×28=51800（元）

[分析]：个别计价法能比较合理、准确计算发出存货的成本和期末存货的成本，但采用此方法的前提是对发出和结转存货的批次进行具体认定，以辨别其所属的收入批次，实务操作繁重。另外，原准则中对于不能替代使用的存货，为特定项目专门购入或制造的存货，一般应当采用个别计价法确定发出存货的成本。新准则扩展为对于不能替代使用的存货，为特定目的专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。

5、新准则取消了接受捐赠存货成本的确定的相关说明。在原准则的基础上，新存货准则中删去捐赠方提供了有关凭证和捐赠方未提供凭证情况下企业接受捐赠存货成本确定的说明。

6、原准则规定：盘亏或毁损存货造成的损失，应当计入当其损益。新存货准则规定：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货的账面价值是存货成本扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏造成的损失，应当计入当其损益。

例：某企业2005年5月31日D材料发生毁损，该材料的账面成本为3500元，已计提跌价准备300元，尚未进行处理，则企业应编制的会计分录为：

借：待处理财产损益3200

存货跌价准备300

贷：原材料3500

假定材料的处置收入为3000元，现金收讫，如没发生相关费用，则企业应编制以下分录：

借：现金3000

管理费用200

贷：待处理财产损益3200

（三）存货的期末计量

资产负债表日，存货依旧应当按照成本与可变现净值孰低计量。有关可变现净值的确认方法与旧准则的相关规定一致。在此不再赘述。

新准则进一步明确了低值易耗品和包装物的采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销，并计入相关资产的成本或者当期损益。

四、存货的披露

新准则由于前述的一些相关规定发生变化，对披露也有所简化。企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息：

（1）各类存货的期初和期末账面价值；

（2）确定发出存货成本所采用的方法；

（3）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况；

（4）用于担保的存货账面价值。

从新存货准则与旧存货准则的上述比较分析中不难发现，变动较大的是新存货准则的使用范围和存货的计量。新准则体系的构建，将以前未明确规范的收获的农产品和企业合并取得的存货纳入准则核算，进一步填补了原有的空白。对商品流通企业的存货成本构成做出了大的调整，采用与工业企业的存货成本相同的规范。发出存货的成本计算方法由原来的五种方法调整到三种方法，减小了企业利用发出存货成本计算方法操纵利润的空间，一定程度上能提高报表的质量。

第三节执行新准则对企业财务状况的影响

1、由于新准则取消了确定发出存货成本的移动平均法和后进先出法，在市场不稳定的情况下，对采用上述方法确定发出存货成本企业的财务状况和经营成果构成了一定的影响。如在物价持续上升时，采用后进先出法确定存货成本的企业，其发出存货的成本偏高，期末存货价值偏低，损益表中当期利润、资产负责表中的存货资产额和权益额均相应减少；而物价持续下降时，损益表中当期利润、资产负责表中的存货资产额和权益均相应增加。因此新准则取消两种发出存货成本确定方法对相关企业财务状况和经营成果产生的影响，取决于市场价格的走向。

所谓“后进先出”法，即企业在核算成本时，参考的是最近购入的原材料存货的价格，而“先进先出”法，则是参考最早购入的原材料存货价格。在原材料价格一路下跌时，采用“后进先出”法，显然扩大了公司的利润率，而用“先进先出法”，则缩小了公司的利润率，原材料价格上升时则反之。可以说，“先进先出”法更侧重于反映公司长期的经营情况。比如使用“后进先出”法的家电上市公司，在显像管价格下跌过程中，一旦使用了“先进先出”法，后果将是成本大幅上升，当期利润下降。又如在有色金属涨价的过程中，一些以有色金属为原料的公司，在把“后进先出”法改为“先进先出”，则将增加利润。另外新的存货记账方法，对于生产周期长的行业，如造船及某些机械制造行业，允许将用于存货生产的借款费用资本化。这将降低它们的成本，提高毛利率，提高会计利润。所谓“后进先出”法，即企业在核算成本时，参考的是最近购入的原材料存货的价格，而“先进先出”法，则是参考最早购入的原材料存货价格。在原材料价格一路下跌时，采用“后进先出”法，显然扩大了公司的利润率，而用“先进先出法”，则缩小了公司的利润率，原材料价格上升时则反之。可以说，“先进先出”法

更侧重于反映公司长期的经营情况。比如使用“后进先出”法的家电上市公司，在显像管价格下跌过程中，一旦使用了“先进先出”法，后果将是成本大幅上升，当期利润下降。又如在有色金属涨价的过程中，一些以有色金属为原料的公司，在把“后进先出”法改为“先进先出”，则将增加利润。另外新的存货记账方法，对于生产周期长的行业，如造船及某些机械制造行业，允许将用于存货生产的借款费用资本化。这将降低它们的成本，提高毛利率，提高会计利润。

2、由于借款费用资本化的范围扩大到某些存货项目，这使得部分需要通过取得专门借款，以保证使存货经过相当长实践的生产活动才能够达到可销售状态的企业的财务状况和经营成果也受到一定的影响，它将导致仍使存货处于长时间生产周期中的企业损益表中当期的财务费用减少，利润增加；资产负在表中的存货资产额和权益额也相应增加。

新准则更加客观、有效地反映存货对企业财务状况、经营成果的影响提供了更加有力的保证。

第二篇：新劳动法学习笔记

2008年1月1日实施<劳动合同法>,即新劳动法.我们需要通读<劳动合同法>并琢磨和实际情况相结合,加强人力资源管理细节,减少劳资冲突,缓解劳资双方矛盾和紧张,建立和谐的劳动关系.管理细节1:

员工报到当日,员工的社保,公积金,用工备案,档案必须转入我公司(或临时户,托管,解除,限于大连地区),当日签订劳动合同.原因:此细节要和公司老板,各部门经理开会正式说明,并配合完成.若新员工的入职前没有做好这些手续,那么入职后再去办理,占用工作时间,请假是算事假还是带薪假?而且影响HR部统一对社保,公积金的缴纳管理,减轻我们的重复性和无奈性工作.HR部可以协助即将入职的员工办理人事关系转移

管理细节2:

订立劳动合同时,告知劳动者工作环境,工作现场的条件限制,工作地点等相关状况

原因:避免员工签订劳动合同后,不能适应工作环境,避免此类情况发生时,解除劳动合同给公司造成损失.管理细节3:

签署无固定期限合同的情况

1.连续在同一家单位工作满10年,2.用工在一年内没有与劳动者签订劳动合同的,3.劳动者在该单位联系工作满10年,距退休不满10年的注:无固定合同的签署,并不意味着”铁饭碗”

解除情形和固定期限的解除情形一样.管理细节4-5:

1.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期

2.竞业限制期不超过二年

3.工资发放拖欠1至2天,员工可以立即离职

管理细节6:

1.解除劳动合同当日,开具离职证明,15日内转移保险关系.建议员工离职当日就转移社保,公积金,档案等人事关系

2.经济补偿金在离职当日支付

3.辞职信,必须手写,手写签字,邮件无效.管理细节7:

1.辞退员工,避免两败俱伤

2.企业裁员需要按照法定提交和程序来执行

3.员工不参加体检,公司有权解除和终止劳动合同 管理细节8:

降薪的误区和风险控制:

1.需要双方一致同意,并签字确认.2.公司只是发布通知不好用

管理细节9:

休假的误区和风险控制:

所有休假要在一年内完成,不得跨年累计,不能赊假 调休:周六周日加班可以调休.平时和法定节假日加班,不能调休,需支付加班费 管理细节10：

人力资源制度的民主程序：

1．需要公示，2．员工参加培训需要签署签到表，表示知晓公司人力资源制度。

第三篇：SAP应付会计学习笔记

应付会计学习笔记

一、应付会计工作职能职能范围：

作为应付会计，主要有以下工作职能：

1、应付账款的付款入账

2、往来账款的清帐

3、应付账款的分析

二、付款入账的业务类型

1、银行转账模式的应付处理，银行转账退回的处理

2、托收、到期票据的入账处理

3、开具商业汇票、银行汇票付款的入账处理，票据退回的处理

4、票据转背的付款入账处理，背书票据退回的处理（退回票据退回客户方处理由应收会计处理）

5、预付账款的入账处理，预付账款退回处理

6、汇票收付（预付供应商的处理）

7、票据背书转付预付账款的处理

8、特殊处理：内部关联资金往来的处理

付款方式改变而引起的利息收入及税的处理

同一客商应收、应付冲销业务处理

三、应付会计业务处理流程及方法

（一）、银行转账付款业务

业务原理：清理同该笔付款业务相关的应付账款往来账并支付银行账款等业务凭证分录为：借：应付账款（系统自动）

贷：银行存款（系统自动生成贷方）

操作步骤：

1、通过f-53进入付款记账界面，在银行数据项目栏内录入付款银行编码、文本信息及付款金额

2、在未清项选择中录入供应商编码信息，点击处理未清项进入付款记账，处理未清项界面

3、点击部分支付，选择相对应的记录进行清帐处理

4、模拟生成凭证，进行凭证查看并点击其他数据录入原因代码151，并在此模拟生成凭证，补充完相关供应商行文版信息。（此处原因代码为现金流量项的选择）

注意事项与操作技巧：注意供应商的选择，支付部分的项目取消，利用“左三右三”的取消快捷键。

银行帐回退业务：

业务原理：退回支付的银行存款，并调增应付账款往来金额。

凭证分录为：借：银行存款

贷：应付账款

操作步骤：

1、按f-44进入供应商行项目，录入需要处理业务的供应商代码，回车

2、点击部分支付，由于属于调整应付账款，不属于清帐，因此直点击模拟，记账码选择40，录入银行账户代码（此处生成借方分录）回车，录入回退金额

3、点击其他数据，录入现金流量项目（原因代码）

4、点击处理未清理项，双击簿记差异，数据为录入金额。

5、点击模拟，保存凭证。

（二）开具商票、银票付款的支付业务

业务原理：用商票或银票支付应付账款，同时对相应的应付账款进行清帐。

凭证分录为：借：应付账款

贷：应付票据

操作步骤：

1、按f-40进入汇票付款业务屏幕，录入参照支付的银行信息

2、行项目中录入记账码。该业务代码未39，科目信息录入供应商

3、由于属于票据支付，sgl标识必须选择D(银行承兑汇票)或E（商业承兑汇票）回车

4、进入“汇票收付 添加供应商项目”，填写相关汇票信息金额：

金额：填写票据票面金额

分配：填写完整票号

文本：填写摘要备注信息

汇票明细：据实填写票据到期日和签发日期

汇票状态：F(签票)

5、点击”其他数据，录入开户行信息

6、点击选择未清项，进入汇票收付选择未清项项目，录入供应商代码，选择特别总账标志：

D/E。

7、点击处理未清理项，选择部分支付，选择相应的往来项目进行清帐，8、模拟生成凭证并填写行项目，保存凭证。

注意事项：

1、由于属于票据支付，因此填写时一定要保证票据信息的完整性

2、票据业务属于特殊业务，一定要选择相对应的特殊总账标志

3、清帐时，应选择清理RE类型凭证记录来清理

退票的处理

业务原理：回冲开具的应付票据，同时调整相关的应付账款项。

凭证分录：

借：应付票据

贷：应付账款

操作步骤：

1、进入f-44，录入客商编码，选择特殊标志D或E，附加条件选择“其他的”，回车

2、进入“结算供应商选择未清项目”，选择“分配”，录入退回的票号

3、点击“处理未清理项”，选择“部分支付”，双击“簿记差异”取得冲回金额

4、点击“模拟”生成凭证。货票状态修改为g（解付），录入其他文本等信息，保存。注意事项：

1、本操作属于应付票据的退回去，因此在录入时注意填写票据的一些特殊标记

2、本数据为冲销单据，是应付账款的冲回不是清理，因此选择未清理项时取搏击差异数据

3、注意票据退回时同时修改票据的状态，以便后续查询、分析及票据管理。

（三）、托收、应付票据到期付款的支付业务

业务原理：托收票据需支付及应付票据到期解付，同时用银行存款支付处理

凭证分录：借：29 D/E应付票据

贷：50 银行存款

操作步骤：

1、键入事务代码F-53，进入界面后，填写以下相关数据

抬头数据：录入日期、公司等相关信息

银行数据页签：

科目：付款银行编码

金额：填写票据金额

文本：填入摘要信息

未清项页签：

科目：填写供应商代码

特别总账标识：选择D/E

标准未清项项目：不选择

2、填写完毕后回车进入未清项界面，选择要清帐的票据往来记录进行清帐处理

3、点击凭证菜单下的“模拟”，查看即将生成凭证

4、点击“其他数据”，根据业务发生的现金流量项目填写原因代码：1515、点击供应商应付票据行项目，填写对应文本，并修改票据状态为G（解付）状态。退回处理：参照银行账的退回。

(四)、票据转背支付业务

业务原理：用应收票据背书支付给供应商，同时冲销应付账款和应收票据（）

凭证分录：借：27应付账款

贷：19 B/C 应收票据

操作步骤：

1、键入f-32事务代码，进入结算客户抬头界面，科目录入票据背书给我司客户编

码，特殊总账标志选择B/C（银票/商票），附加选择“其他的”

2、3、点击“处理未清项”，选择“分配”，处理未清项，录入票号，点击处理未清项 点击模拟，测试生成凭证，选择未清项录入以下信息：

科目：录入供应商编码

科目类型：录入K

特别总账标志：不选择

4、进行清帐，按照票据金额对供应商应付账款进行清清帐处理

5、模拟生成凭证，并对供应商文本进行编辑，修改票据状态为D(背书)

票据转背后的退回处理

业务原理：重新将供应商应付账款进行挂账处理，同时转回背书票据计入应付票据等待相关业务部门处理后进行应收票据的冲销处理。

凭证分录：借:应收票据

贷：应付账款

操作步骤：

1、在f-44中录入供应商编码，进入处理为清项界面

2、点击模拟，在其他行项目录入特别记账码为09，科目录入出票方客户编码，sgl选

择B（实质为调整应付票据分录）

3、回车后录入金额、文本、票据状态、签发到期日期等信息

4、点击清理未清项，由于不存在其他金额录入，因此点击簿记差异自动取得票据金

5、点击模拟，在其他数据中录入利润中心等信息

6、模拟，过账完成。

注意事项：

1、预付账款的退回时，注意选择特殊总账标识，以便对冲时冲销相应的预付账款科目

项。

2、因为应收票据是对应相关利润中心进行记载，因此在录入时必须录入利润中心信息，以便后续操作。

（五）预付款业务的操作

在日常工作中，由于业务的需要，经常发生预付款项给供应商的情况。日常预付款项给供应商一般由以下几种类型：直接银行转账预付、汇票收付、转背预付等类型。同时，预付账款业务属于特殊付款业务，付款时发票并不存在，因此也无相对应的应付清帐处理，处理时也同正常付款略有不同.银行转账付款:

业务原理:直接通过银行存款转账支付预付款.由于本业务不存在冲销应付或相关票据,因此不同于正常的银行转账付款业务,需要在新的事务代码下执行此业务.凭证分录:借: 29 C预付账款

贷：50银行存款

操作步骤:

1、键入事务代码F-48，进入供应商预付定金记账编辑界面，录入一下信息：

表头信息：录入凭证单据相关基础信息

供应商科目：供应商编码

特别总账标识：选择C 预付其他款

银行科目：付款银行编码

利润中心：所属的事业部

文本：预付**供应商***款（**事业部：***）

2、点击“凭证”功能菜单下“模拟”，查看凭证

3、点击“其他数据”，填写现金流量项目（原因代码151）

4、模拟生成凭证，进行过账。

汇票收付、转背预付支付供应商预付款：

由于这两种支付方式业务操作的主体为票据的处理，预付款项目的挂账属于在相应的行项目进行手工录入，因此其事务处理代码同正常相关票据付款处理相同（汇票支付f-40，转背业务为f-32），具体操作可参照以上相关处理说明。同时，预付业务需要进行特殊标记，才能区分正确的入账科目，在录入时应注意特殊总账标志的选择。其业务凭证分录为：

借:29 C预付账款

贷:39 D/E应付票据(f-40)

或：贷：39 D/E应付票据（f-32）

注意事项：

1、由于预付款项的特殊性，因此在做预付款业务时一定注意选择特殊总账标志以示区

别

2、在预付款业务进行结算后收到开具发票进行校验审核时，一定注意不要对发票进行

解冻处理避免款项的重付支付，给公司造成损失。

3、批量解冻时注意预付账款发票不要误解冻，一般检查付款天数为0的剔除。

（六）、特殊往来付款业务的处理：

在日常付款业务中，还存在以下特殊业务的处理，具体业务如下：

1、内部公司资金往来银行付款业务

由于内部公司之间的银行付款业务引起的现金流在合并报表是并不被承认，只能作为合并抵消项目进行处理，为了能正确区分内部和外部现金流的变动，提高报表编制的效率和准确性，需要在相关的付款业务（引起现金流动业务）发生时，手工添加行项目进行关联记载。操作如下：

1）、编辑正常付款凭证

2）、在原来凭证基础上补入分录：

借：40 关联资金往来(原因代码 151，合作伙伴：对应的公司)

贷:50 关联资金往来

3)、模拟生成凭证并过账

注意事项：

1）、涉及此业务必须是内部公司之间涉及到资金流动的支付业务

2）、填写分录时必须填写完整原因代码（现金流量项）和对方公司（合作伙伴）目前需要填写关联公司有：厦工机械配件厂、厦工 海翼金属材料有限公司、厦门厦工国际贸易有限公司、厦工焦作公司、北京厦工机械销售有限责任公司

2、供应商变更付款方式

在支付时，由于供应商收款政策等改变，有可能存在改变支付方式的情况，根据相关协议需要按票面金额收取一定的利息，该部分利息计入财务费用，冲减相应的应付款项。

修改付款方式的业务主要由商票改付银票和商票银票改付现款两种模式。

商票银票改付现款操作：

1）根据双方协定，业务部门同供应商签订付款修改协议

2）由财务部门按照银行提供利率按票面金额计算应扣除利息

3）按照正常银行存款付款方式，进入f-53操作，注意金额填写扣除利息后的金额

数据

4）清理相关应付票据往来账，往来账金额同支付金额形成差异，差异数据为利息

金额

5）点击模拟生成凭证，点击相关行项目，然后双击“其他数据”，将反记账处打钩

选中，然后进行凭证模拟，相关差额计入财务费用利息收入科目，保存生成凭证。

商品改付银票操作步骤基本相同，事务代码为票据支付的f-40，其余操作相同。

注意事项：

1）操作业务时，现查询该笔业务的实际支付情况

2）需要按照银行提供利率计算利息收入

3）模拟后需要点击反记账才能将差额部分显示出来。

3、应收、应付账款相互抵消

在经营过程中，往来客商存在即是材料供应方又是产品购买方的情况，因此在往来账项中该客商既存在应收账款又存在应付账款项目。双方根据相关协议，有可能将应收应付双方金额进行相互抵消后再按实际余额进行结算，因此产生应收应付账款的相互抵消业务。其业务操作实质为往来账项的清理，所有操作可以按照正常的往来帐清帐处理即可。不过在日常业务中，由于应付会计和应收会计操作权限不同，相互抵消也可以按照不同的事务代码进行操作，应付账款抵消应收使，一般应付会计操作，操作码为f-53,而应收冲销应付时，有应收会计操作，操作码为f-32.注意事项：

1)清理往来时，要根据相关的协议进行清理

2)清理时要按照利润中心账务进行清理，以便各个利润中心数据核对

3)在文本信息中清楚记载业务主要信息，以便查找

4)尽量清理年限较长的往来款项

第四篇：会计听课笔记

资产

1现金

定义：核算企业现金 借：现金增加、贷：现金减少

月末借方余额反映月末企业库存现金余额 2银行存款

定义：核算企业存入银行各种款项及用各种银行账号、支票支付的款项 借：收入的存款数额

贷：支出的存款数额

月末借方余额表示企业银行存款的结余数额 3应收票据

定义：核算企业因销售商品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承兑汇票 借：已经收到的票面金额

贷：到期应收票面金额和已经贴现的票面金额 月末借方余额反映赤字的票面金额 4应收账款

定义：核算企业因销售商品、产品、材料及提供劳务而应收未收的费用及代垫的费用 借：企业应收款项

贷：已经收回的款项

月末借余反映尚未收回的各种应收款项 5预付账款

定义：核算企业按照购货合同规定与非给供货单位的款项 借：向供货单位预付的款项

贷：企业受到的购物品适应结转的款项 月末借方余额反映企业预付但未结算的货款 6其他应收款

定义：核算企业内部单位或个人的备用金，应收的各种赔款罚款，存储保证金，应向职工收取的各种垫付款项等

借：发生的各种其他应收款

贷：企业受到的款项及结转情况

月末借方余额反映企业应收未收的其他应收款项 7待摊费用

定义：核算企业已经支出、但应由本期及以后各期分别分担的各项费用 借：企业已经支出的费用

贷：本期以及以后各期分别摊销的费用 月末借方余额反映企业尚未摊销的各项费用 8原材料

定义：核算原材料的收入、发出和结存情况

借：外购、自制、委托加工、盘盈等各种途径取得的成本

贷：发出、领用、对外销售、摊亏、亏损等各种原因减少的原材料成本 期末借方余额反映库存材料的成本 9产成品

定义：核算企业库存的各种产成品的实际成本 借：验收入库的产成品实际成本

贷：销售、发出的产成品的实际成本

月末借方余额反映企业库存产成品的实际成本 10低值易耗品

定义：核算企业所有的低值易耗品的实际成本和在用低值易耗品的价值损耗 借：入库的低值易耗品成本

贷：发出的低值易耗品成本

月末借方余额反映库存低值易耗品的成本 11固定资产

定义：核算固定资产的原价 借：增加固定资产的原价

贷：减少固定资产的原价

月末借方余额反映企业现有固定资产的原价 12累计折旧

定义：核算企业固定资产的累计折旧 借：减少的固定资产转出的折旧

贷：提取的折旧、增加旧固定资产转入的折旧 月末贷方余额反映企业固定资产的累计折旧 13无形资产 定义： 借：

贷：

14在建工程

定义：企业处于施工的前期准备、正在施工中和已完工但未交付的建筑工程、安装工程 借：各项工程实际支出的增加

贷：完工工程转出的实际成本

月末借方余额反映尚未完工的在建工程的实际支出的成本

负债

短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款、预提费用、长期借款、（应付债券）

1、短期借款

定义：核算企业借入期限在一年以下的各种款项 贷：借入的本期借款本金

借：偿还的本期借款本金

月末贷方余额反映尚未偿还的本金

2、应付票据

定义：核算企业对外发生债务时所开出的商业承兑汇票 借：已支付的商业汇票

贷：企业已购买材料、商品等而开出的承兑汇票 月末贷方余额反映企业尚未到期支付的商业汇票

3、应付账款

定义：核算企业因购买商品、材料物资和接受劳务供应等而支付给供应单位的款项 借：企业已经支付的或结转的款项

贷：企业应支付的款项

月末贷方余额反映尚未支付的款项

4、应付工资

定义：核算企业应付给职工的工资总额 贷：应付职工的工资

借：实际支付给职工的工资

月末贷方余额反映应付未付的工资

5、应付福利费 定义： 贷：

借：

6、应交税金

定义：核算企业应缴纳的各种税金 贷：应交未交的税金

借：已缴纳的税金

月末贷方余额反映尚未缴纳的税金

增值税如果月末为借方余额反映企业多交或者尚未抵扣的增值税

7、其他应付款

定义：核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项 贷：企业应付、暂收其他单位或个人的款项

借：已偿还其他单位或个人的款项

月末贷方余额反映尚未偿还其他单位或个人的款项

8、预提费用

定义：核算企业预提计入费用、但尚未实际的数额 贷：

借：

9、长期借款 定义： 贷：

借

权益

实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、（利润分配）

1、实收资本

定义：核算企业实际收到投资者投入的资产 贷：企业收到的所有者投入企业各种资产的价值

借：按规定程序减少注册资本的数额

月末贷方余额反映投资者实际投入的资金

2、资本公积

定义：核算企业取得的资本公积，包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额、资本溢价等

贷：企业取得的各项资本公积

借：按规定用途转出的资本公积

月末贷方余额反映企业取得的资本公积数

3、本年利润

定义：核算企业在本实现的利润或亏损总额 贷：各收益类转入额

借：各成本、费用类科目的转入额

终结 本年实现的利润或亏损总额全部转入利润分配科目，结转后本科目应无余额

4、盈余公积

定义：按企业规定从税后利润中提取的资金，有经营而积累的资金，是所有者权益的组成部分 贷： 借：

成本（只有工业企业有这个科目）

生产成本、制造费用

1、生产成本

定义：核算企业进行工业性生产所发生的各项产品费用 借：生产产品所发生的各项产品费用

贷：已生产入库的数额

如月末有借方余额则反映尚未完成的各项在产品的成本

2、制造费用

定义：核算企业为管理和组织生产而发生的各项间接费用 借：本期实际发生的各项间接费用

贷：月末转入生产成本的科目的数额 月末无余额

如借方有余额则在财务报表上反映为待摊费用

损益

主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出

1、销售收入

定义：核算企业一定时期内销售的总额 贷：当月的销售发生额

借：转入利润户的发生额 月末无余额

2、销售成本

定义：归集销售成本的形式

借：形成销售成本的来源

贷：已转入本年利润的销售成本 月末无余额（本科目为过渡户）

1、主营业务收入

定义：企业在生产销售过程中，因销售商品、产品、提供劳务取得的收入

2、主营业业务成本 定义：用于核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用及其他间接费用，一般由产成品或者库存商品结转而来

3、销售费用

定义：核算企业在销售产品、自制半成品、工业性劳务等工程中发生的各项费用 借：本期发生的各项销售费用

贷：月末转入本年利润科目的销售费用

如月末有借方余额则为未转入本年利润各项销售费用的数额，在月末做财务报表时，表现为待摊费用

4、管理费用

定义：核算企业行政管理部门为组织而管理生产经营活动而发生的各种费用 借：本期实际发生的各项管理费用

贷：月末转入本年利润科目的管理费用 月末无余额

如月末有借方余额，则在财务报表上反映为待摊费用

5、财务费用

定义：核算企业筹集生产经营所需资金而发生的费用 借：本期实际发生的费用

贷：月末转入本年利润科目的财务费用

6、月末无余额

如月末有借方余额则在财务报表上反映为待摊费用

7、营业外收入

与企业主营业务以外的其他收入

8、营业外支出

与企业营业业务以外的其他支出

第五篇：会计笔记总结

《《《会计笔记总结》》》经典。。欢迎分享~~~ 来源： 冯姣 ☆．jamie﹒☆的日志总结

第一章 绪论

第一节 会计的意义

一、会计的定义：以货币为主要计量单位，核算和监督企业、政府和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作，同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。可从四个方面理解：① 会计属于管理的范畴;

② 其对象是特定单位的经济活动;

③ 基本职能是核算和监督;

④ 以货币为主要计量单位。(而不是惟一的计量单位)

二、会计的基本职能：核算和监督

1、会计核算：指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。

会计核算的基本特点：① 以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动

② 会计核算具有完整性、连续性和系统性

会计核算的四个环节：确认、计量、记录、报告

会计核算的7种方法：①设置会计科目和账户;②复式记账;③填制和审核会计凭证;④登记账簿;⑤成本计算;⑥财产清查;⑦编制会计报表。

会计核算的基本运作程序：根据发生的经济业务填制和审核凭证，按照确定的会计科目设置账户，运用复式记账的方法登记账簿，按一定的成本计算对象计算成本，定期或不定期地进行财产清查，根据账簿资料编制财务报表。

2、会计监督：指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。

会计监督的三个特点：① 主要通过价值指标进行;

② 对企业经济活动的全过程进行监督，包括事前监督、事中监督和事后监督;③ 监督依据包括合法性和合理性两个方面。

3、会计核算与会计监督的关系：核算是监督的前提，监督是核算的保证。(对经济业务活动进行监督的前提是正确地进行会计核算，相关而可靠的会计资料是会计监督的依据;同时，也只有搞好会计监督，保证经济业务按规定进行、达到预期的目的，才能真正发挥会计参与管理的作用。)

4、财务报告目标(也称会计目标)：

总 目 标：提高经济效益

基本目标：向有关各方提供会计信息

根据2006年《企业会计准则》，财务报告的目标是向财务报告使用者提供与财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。

财务报告使用者包括：企业管理者，投资者，债权人，社会公众，政府及有关部门等(选择)

第二章 会计科目和账户

第一节 会计科目

1、含义：是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。

2、分类：

①按提供核算指标详细程度及其统驭关系不同，分总分类科目和明细分类科目。总分类科目又称一级科目，一般由财政部统一制定;明细分类科目又称二级科目或明细科目，明细分类科目除会计准则规定设置的以外，可以根据本单位经济管理的需要和经济业务的具体内容自行设置。

②按所反映经济内容的性质即按其反映的会计对象要素不同，分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

3、设置原则：①合法性原则;②相关性原则;③实用性原则。

判断：企业在不影响质量和对外提供会计信息的前提下，可合并会计科目或自行设置一些会计科目。

第三章 复式记账

第一节 单式记账法和复式记账法

1、单式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行记录的记账方法。

2、复式记账法的概念：指对发生的每一项经济业务，以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。

3、复式记账法的特点：①可以全面、清晰地反映出经济业务的来龙去脉;②可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

4、1993年7月1日起，我国所有企业统一采用借贷记账法。

第二节 借贷记账法

1、借贷记账法下的“借”和“贷”不代表任何经济意义，只是单纯的记账符号。

2、借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

3、试算平衡：是根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。

判断：一般而言，如果所有账户在一定期间内借、贷方发生额合计不平衡，借、贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，则说明记账和结账可能正确，但不能就此断定记账肯定没有错误(比如记账时重记或漏记整笔经济业务、对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账、对应账户的同方向串户等)。选择：在日常会计核算中，通常是在月末进行试算平衡。

第四章 会计凭证

第一节 会计凭证的含义、意义和种类

1、概念：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。

2、作用：①记录经济业务，提供记账依据;②明确经济责任，强化内部控制;③监督经济活动，控制经济运行。

3、种类：按编制程序和用途不同，分原始凭证和记账凭证。

第二节 会计账簿的含义和种类

1、会计账簿的含义：简称账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

2、设置和登记账簿的意义：

①提供系统、完整的会计核算资料;②有效发挥会计的监督职能;③编制会计报表的主要依据;④进行会计分析的重要依据。

设置和登记账簿是编制会计报表的重要基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。

3、账簿和账户的关系：形式和内容的关系。账簿是外在形式，账户是内在真实内容。账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。

4、会计账簿的分类：

①按用途不同，分为序时账簿、分类账簿、备查账簿

②按账页格式，分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿(收入、费用明细账一般采用多栏式账簿)、数量金额式账簿(原材料、库存商品、产成品等明细账一般采用此账簿)③按外型特征，分为订本式账簿(总分类账、现金日记账、银行存款日记账)、活页式账簿、卡片式账簿(固定资产明细账)

第三节 会计账簿的内容、启用与登记规则

1、会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。(选择)

2、会计账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。开始启用新账簿时，应将上年的年末余额计入新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”。

3、会计账簿的记账规则：

判断：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。

简答：下列情况下可用红色墨水记账来源：考试大－全国最大教育类网站(www.xiexiebang.com)

① 根据红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;

② 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;

③ 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④ 根据国家统一的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。

第五章 账务处理程序

第一节 账务处理程序的意义和种类

1、概念：账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。(了解)

2、意义：科学、合理的账务处理程序可以保证会计信息的形成、提高会计核算工作的质量、提高会计核算工作的效率。(了解)

3、设置时需遵循的原则：(了解)

① 要与单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应;② 要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

③ 力求简化核算手续。

4、种类：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务程序，科目汇总表账务处理程序。这三种的主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同。

第六章 财产清查

第一节 财产清查的意义、种类和一般程序

1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。

2、意义：① 有利于保证会计核算资料的真实可靠;

② 有利于挖掘财产物资的潜力;

③ 有利于保护财产物资的安全完整;

① 有利于维护财经纪律和结算制度。

3、种类：(选择、判断)

按范围不同，分为全面清查和局部清查。

全面清查的清查对象包括：货币资金、财产物资、债权债务等。

全面清查的适用范围：①年终决算前;②单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前;③开展全面清产核资、资产评估等活动，为摸清家底、准确核定资产;④单位主要负责人调离工作前。

局部清查的清查对象包括：库存现金;银行存款;库存商品、原材料、包装物等;债权债务。按清查时间不同，分为定期清查和不定期清查。

定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

不定期清查一般适用于以下情况： ①更换财产物资、库存现金保管人员;②发生自然灾害或意外损失;③有关财政、审计、银行等部门检查;④临时性清产核资。

第二节 财产清查的基本方法

1、清查库存现金后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳签章。此表兼有“盘存单”和“实存账存对比表”作用，是反映库存现金的实有数和调整账簿记录的原始凭证。

2、未达账项：指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。(简答)

3、未达账项有以下四种情况：①企业已收入账，银行尚未收款入账。②企业已付入账，银行尚未付款入账;③银行已收入账，企业尚未收款入账;④银行已付入账，企业尚未付款入账。(了解)

4、“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

5、实物资产的清查方法：实地盘点法;技术推算法(估堆法)

6、往来款项的清查方法：一般采用发函询证的方法