第一篇：XX地税局发票管理存在的主要问题
XX市地税局普通发票管理存在的问题
2010年以来，我局在省局的正确指导下，对我市普通发票管理进行了全方位地综合改革，大力推广应用发票综合管理平台；以发票换版为契机，简并票种，销毁旧票，大力推行网络发票和税控发票；并对2005年以来的发票内部管理进行了全方位的清理整顿，整顿了发票管理秩序，规范了发票管理体系。现就我局普通发票管理目前存在的一些问题，汇报如下：
一、日常管理方面
（一）存在发票工本费台帐管理制度落实不到位现象 由于发票工作量大、人员少，纳税人领购发票时未索取发票工本费收据时，大厅发票管理人员有的就未开具发票工本费收据，导致发票工本费台帐登记不全面或存在未登记现象。
（二）存在少量关系用票现象
有部分相关部门内部食堂需要用服务业定额发票，为协调部门关系，存在少量关系用票现象。
（三）建筑业、不动产代开发票存在零税开具现象 由于建筑业代开发票存在总分包情况，2008年10月核心软件上线之前总包方一次性缴清总工程的税款，但只代开了部分工程款发票，剩余部分工程款代开发票于2008年10
月以后在核心软件中开具，就出现了零税开具现象；
不动产代开发票由于房地产开发销售周期较长，为了平衡企业缴税进度，企业提前预缴了税款，以后业主办理房屋产权证明时开具不动产代开发票时，就出现了零税开具现象。
二、信息管票方面
（一）税务人员意识不够，能力不足，影响网络发票和税控收款机推广进度。一是部分税收管理员存在畏难情绪。一些特殊行业，如建安、房地产等项目流动性强的行业，一些纳税习惯不好的纳税人，如果纳税人逃避税款，追缴难度大，容不得易形成欠税，主管税务机关认为控管难度大、风险高而不愿让其自开发票。二是税务人员业务技能操作不熟练影响推行成效。发票管理平台是一个新生事物，涉及多项信息化技术的应用，如CA认证、平台安装、设备联网和具体开票、报税、查询、比对操作等，哪一个环节出错可能就会影响纳税人发票的使用。要想纳税人在使用中不出现任何差错，首先要各个基层税收管理员全面掌握其功能和操作，现阶段我局在办理网络发票和税控发票具体业务时，票表比对不能正常通过的比率较高，纳税人在使用中遇到问题时，税收管理员往往不能及时找到解决方案，从而影响了平台推行的成效。
（二）发票管理平台软硬件环境不成熟阻碍推行工作的开展。一是存在后台数据的的运行不稳定的情况，纳税人在使用平台时反映有诸多不便，基层税务管理人员在进行发票管理时经常卡在一个环节而无法进行，这些技术上的细小环节，阻碍了网络发票和税控发票工作的正常开展。如网络发票未提供在线查询统计功能，一些纳税人常常因数据的丢失而影响正常的申报缴税；税控发票各个平台间的数据交换不稳定，在实际应用中，经常出现两个平台之间数据无法正常转移或转移过程漫长的情况。这为纳税人办理税控发票的正常抄报、完税带来极大的不便，同时也增加了税务机关的工作量。二是网络发票用户申报缴税和税控收款机用户抄报数据的途径固定，无法满足不同纳税人群体的需求。网络发票必需通过网上办税大厅进行申报缴税，税控发票开票数据的抄报必需通过税控收款机联网抄报，而且网络环境需设臵有固定的IP地址。税务机关根据征管法可以要求纳税人购臵和使用税控装臵，却不能限定其必须配臵互联网等其他软硬件环境，这在很大程度上局限了推广工作。一些上了税控收款机的个体纳税人，因条件的限制，每月需多次将税控收款机搬至办税服务厅进行联网抄报完税，影响纳税人使用税控收款机的热情。
（三）税控发票的退票管理存在征管上的盲区影响税控发票以票控税的目的。使用税控发票的纳税人在开具发票出现错误金额时，可以通过发票退票来冲减已经开出的发票，即发票退票。税控发票的退票实际上是开出了2份发票，一份正常发票，一份对应的负数发票。现行的网络发票对作废
票和红字票的管理比较严格，必顺及时上交到办税服务窗口，否则系统将不能领购发票，而对税控发票的退票，未出台相应的管理办法，而且一般税控收款机涉及的发票退票单张金额小，发票数量多，如直属征收局元月份税控发票上报退票316份，金额达50多万元，这些退票中涉及的相应金额的正常票的管理，必将影响到税控收款机的以票控税。
（四）税控机开票额与实际核定征收额差异影响了税控收款机用户的公平税负。税控机开票额与原来实际核定征收税款额差异就是税控机开出票据的实际额所计算的应纳税款与没有安装税控机前税务机关核定的实际征收税款的差异，这个差异在实际工作中是普遍存的在，而且根据定税额度的不同、纳税人经营时间段的不同，产生的差异时大时小。对出现这种情形，我们现行的通用做法是以定税额度为起点，超过定税的以实际开票额申报缴税，这种管理办法是否变相调高了税控收款机用户的税负，不利于纳税人之间的公平竞争。在推广工作中，有很大一部分个体纳税人不愿意安装使用税控机，表面上的理由是“没有上网条件”、“不会使用”，实际上是为了避免多缴税。
第二篇：现行税收发票管理存在问题浅议（推荐）
现行税收发票管理存在问题浅议
《发票管理办法》自实施迄今已经数十年，各类发票违法犯罪活动屡禁不止，发票违法案件屡查屡出。时至今年，全国范围的打击发票违法犯罪活动依然蓬勃开展。这让我们不得不思考这个问题及其存在的原因，并把目光聚集到发票制度设计方面。
一、现行税务发票管理存在的问题
（一）从涵盖范围看，税务发票管理存在缺失地带
《发票管理办法》第十五条规定：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件……向主管税务机关办理……
问题是：并非所有的经营活动者都是纳税人，并非所有的经营者都有“税务登记证”，都可纳入税务管理范围。纳税人与非纳税人，境内与境外的经营者，他们之间的活动不计其数，往往超出税务发票管理的范围。即：税务发票涵盖范围存在缺失地带。这些缺失地带有：一是纳税起征点以下的行业、特种行业以及一些税收优惠行业。如：公路水路交通运输、农副产品、小商品和个体劳务等小规模交易。这类小、散、众的经营，存在于整个经济生活中方方面面，现行发票管理制度难以施行监管；二是进出口贸易行业。每年数以千亿美元计的巨额的进出口贸易，由于国际上发票制度与我国存在巨大的差异，现行发票管理制度实施监管，同样鞭长莫及。
（二）从监管效果看，税务发票管理导致偷逃骗税案件频发 多年来的实践证明，税务发票管理的现实情况是：发票监管代价大，效果差。税务部门花费了数以千亿计的资金，花费了几十年的时间，设臵了专门的机构，耗费了无数的人力，采取了成千上万的防护措施，结果，无论是增值税专用发票还是普通税务发
票，无论是国税部门管理的发票还是地税部门管理的发票，违法违章乃至犯罪的活动依然猖獗，税务发票管理代价大、效果差。税务发票作为税收的基础凭据，税务发票违法行为与偷逃税、骗税行为，密不可分。因税务发票违法而偷逃税、骗税案件频频发生。
二、现行税务发票管理问题存在的根本原因
（一）发票概念认识不清
1、传统意义上和国际上的发票的概念
《辞海》中，“发票”的解释有二：①商品交易中，卖方开给买方的单据，上写售出货品的名称、数量、价格和日期等； ②对外贸易中，指出口商签发给进口商，以证明发运商品数量和价格的凭单，作为买卖双方办理清算、报关及出口商办理押汇的证件。通常称之为“商业发票”；国际上，并没有套印“税务监制章”的税务发票。英语里有叁个单词与《发票管理办法》所称的“发票”关联对应：a bill（账单、票据、清单）、a receipt（收条, 收据）、an invoice（发货单）。
2、税收法规中发票概念
2010年12月20日国务院新修改的《中华人民共和国发票管理办法》称：发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
综上所述，古今中外，传统意义上和国际上，发票的概念，都主要是指各种形式的货单；而税收发票概念小于传统意义上和国际上的发票的概念。财政部1986年发布《全国发票管理暂行办法》
之前，“发票”就是指各种形式的货单。它不仅包括了《发票管理办法》所表述的收付款凭证。还包括其它各种形式的、各行各业的、不限于付款的货物劳务等单据。而对发票概念认识不清必将导致税收发票制度进入误区。
（二）税务发票管理制度将一些民商权利授权税务部门 现行《发票管理办法》规定，单位和个人印制、领购、开具、取得、保管、缴销税务发票，税务发票的种类、联次、式样、数量、内容、印制、发票监制章以及使用范围，这诸多事务均由税务部门负责管理。这类规定，将发票的这些本属于民商行为的事务，一律臵于税务部门，一方面，令税务发票成为“有价证券”，并让税务部门苦于这些极难以管好的“票据事务”；另一方面，影响了经济活动的正常运作。
（三）税务发票管理制度捆绑税收制度
例如：新增值税实行购进扣税法，以购进为标准，将购进货物和劳务所含的进项税金当期扣除，抵扣税的唯一依据单据就是税务发票，不论是否有此业务，是否实际发生，一律先行抵税。换言之，只要拿到增值税专用发票就等同于拿到了钱，令税务发票“货币化”。这种将税收制度捆绑在税务发票上而不是建立在经济业务实际运行的票据基础上，其真实性和稳定性之差可想而知。此外，出口退税方面、税收优惠等许多方面，也都存在类似的问题。
三、改革税务发票管理制度的建议
1、实行宽松的发票管理，“还权于民”
修改《发票管理办法》，缩小税务部门发票管理职责范围，尤
其是完全放开发票的印制和使用，只规定最基本的要求，“还权于民”。因为税收的基础是税源，税收的多寡并不因为使用哪种发票为意志转移。发达国家没有套印发票监制章的票据照样收取国家税收。至于发票的种类、联次、式样、数量、内容等等，一概由发票使用者自己决定。让他们使用符合自身情况的各种货单，还发票本来的面目和功能。没有必要在经营者自己的发票基础上再增添一套“税务发票”。这样，发票违法也就失去了生存的土壤，税务部门也可以节省数以千亿计的资金，腾出数以十万计的税务人员用于它处，社会也可以节约巨大的资源。
2、税收制度不再单纯捆绑税务发票制度
增值税、所得税和税收优惠等等，不单纯以货物的发票为唯一标准，由经营者自行提供相应的单据，先申报后审查。这样，拿到增值税专用发票不再等同于拿到了钱，将发票还其本来面目，税收制度不再捆绑在税务发票上，而是依据经济业务实际运行的多种票据。以票偷税和骗取退税就失去其原先的那种基础。
3、进一步降低流转税所得税等税收的名义税率。
在当前经济活动中，除一些垄断行业外，我国大量的中小型企业和个体经营者处于完全竞争地位，规模小，资本少，资本盈利能力弱，社会福利体制尚不能给予他们相应的社会保障，税收承担能力弱。高企的流转税税率和所得税税率，造成其实际税负与名义税率存在较大的差异。进一步降低流转税名义税率，让这些经济体遵从税法，在发票违法活动的税收基础上做文章，加强税法的严肃性和钢性，对于发票管理而言，是治本而不是治标的办法。
（作者：aeropalmcmh）
第三篇：地税局发票管理自查情况报告
一、自查工作开展情况
(一)发票印制环节的检查：发票统一由市局印制。冠名发票严格按行政许可程序进行审批，然后报市局统一印制。
(二)发票调拨和仓储管理环节的检查：严格按规定办理发票入库和调拨手续;发票实行专人专库保管;通过对发票库存的盘点、核对，发票的收、发、存是做到账账相符、账表相符、账实相符;征管软件系统中的各项数据与实际情况相符。
(三)发票发放环节的检查情况：“发放发票时，管理员在5个工作日内，对纳税人初次申请领用发票的，严格按规定核定并确认领购发票方式、种类、版别、数量，再发给纳税人发票领购簿;大厅征收人员凭纳税人发票领购簿按核规定发放发票,征收税款，没有超范围发放发票和乱发放发票的现象;对纳税人申请自开发票的，严格审核资质，对符合条件的，按规定发给发票，并要求纳税人按期报送发票使用情况，对个体工商户发票使用量连续2月超过定额20%的，发现就及时调整定额;月未对发票都进行了逐级盘点、核对，做到了账、表、物相符。发票工本费都是按物价部门核定的标准收取发票工本费，及时足额上缴工本费，没有乱收费的现象;本单位无网络发票。
(四)发票核销、缴销及销毁环节的检查情况：发票核销、缴销都按规定程序进行报批，手续齐全，征管软件系统等相关记录是与实际缴销情况相符。对符合销毁条件的发票按规定程序进行销毁;发票销毁按规定进行封存、造册登记，由监察室派专人监督;在指定的地方销毁;发票销毁手续规范、齐全，销毁发票的证明与事实相符。
(五)代开发票环节的检查情况：代开发票岗位设置规范，都是按规定程序代开发票。征收人员在代开发票时，都按税收政策规定征收税款和报解税款，不存在多征少征税款现象;日常管理中对达到标准的发票部份进行了实地调查，每年开展执法监察时，对部份代开发票也进行了抽查，存在少数纳税人提供的资料不完整、不规范的现象。没有委托其他单位或者个人代开发票。
(六)发票内部管理检查和稽核检查环节的检查情况：基本建立了发票内部管理检查和稽核检查制度，日常管理严格执行了检查制度，发票内部检查每年进行一次，检查面未达到100%;只是进行了抽样检查，对持有发票的基层单位未全面进行实地稽核检查，稽核检查面基本达到20%;未对代开发票逐份稽核，稽核人员未在发票存根联签章;发票稽核检查时未按规定规范制作相关文书资料。
二、存在的问题及整改措施
经过开展发票自查和专项检查，主要存在以下不足：
(一)部份代开发票还存在资料不完整的现象;
(二)发票稽核和实地调查未达到常态化;
(三)发票管理制度有待完善;
(四)发票检查面未达到100%;
(五)对纳税人自己使用的发票还存在管理力度不够、管理不到位的情况。
对发票检查中存在的问题，我局已召开专题会议进行研究，对以上问题己进行整改，部份制度正在完善之中。
第四篇：发票管理问题
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十四条的规定，发票有以下领购方式：
(1)交旧购新。是指用票单位和个人交回已填开的发票存根联，经税务机关审核后留存，允许领购新发票。
(2)验旧购新。是指用票单位和个人将已填开的发票存根联交税务机关审验后，领购新票。这是当前发票领购的主要方式。
(3)批量供应。这主要针对领购自用发票（衔头发票）的纳税人采取的购票方式，大部分是按月供应或按季供应。
增值税专用发票作废条件是指同时具有下列情形的：
（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税并且未记帐；
（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
第五篇：发票管理问题汇总
官方发布新政后发票管理60问 1.增值税发票包括哪些？
答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。2.增值税专用发票有几种版别？
答：增值税专用发票分为三联版和六联版两种。3.增值税专用发票都有哪些联次？分别有什么用途？ 答：增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。4.如何查询发票信息？
答：取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。
5.增值税专用发票的认证期限有变化吗？
答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。6.增值税普通发票有几种？ 答：增值税普通发票有折叠票、卷票、电子发票。7.增值税电子普通发票与纸质发票一样吗？ 答：增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。8.如何使用印有本单位名称的发票？
答：自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。9.机动车销售统一发票分为几联？
答：机动车销售统一发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位留存；第四联为注册登记联，车辆登记单位留存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位留存。
10.电子发票用什么系统开具？
答：使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税发票管理新系统开具。
11.用增值税发票管理新系统开具发票时，只写商品名称可以吗？
答：不可以。税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在增值税发票管理新系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人，应使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。
一、对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人，主管国税机关将依照下列法律法规予以处理： 根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全，二、纳税人开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况选择正确的编码如实开具。对经税务机关通过编码智能匹配助手和人工复核后发现纳税人选择的编码不符合规定的，主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的，视为恶意选择编码。
纳税人恶意选择编码的，属于开具与实际经营业务情况不符的发票
12.增值税专用发票抵扣联上需要盖章吗？财务章还是发票专用章？
答：纳税人在开具发票时，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
13.纳税人销售自己使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票吗？
答：（1）纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
（2）销售自己使用过的2009年1月1日后购进或者自制的固定资产，按照适用税率开具增值税专用发票。
14.销售旧机动车能否开具机动车销售统一发票？ 答：不可以，纳税人销售旧机动车的应开具增值税普通发票。15.纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可以自开吗？
答：纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。16.餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？ 答：根据财税[2016]36号文，餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。
（1）不能抵扣并不代表不能开专票；（2）取得不能抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。
17.出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用发票？
答：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值税专用发票。
18.住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？ 答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。
住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。19.索取增值税发票，需提供哪些信息？
答：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息;小规模纳税人企业开具增值税普通发票只需要提供单位名称、纳税人识别号即可。
个人消费者不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
20.开给个人的普通发票，是否需要对方身份证号码？ 答：不需要
21.代开发票还需要加盖本单位的印章吗？
答：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖本单位的发票专用章（为其他个人代开的特殊情况除外）。税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。
22.哪些行业的小规模纳税人可以自开专票 答：目前，月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿、建筑业、签证咨询业增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
纳入增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
25.我是做小商品批发的，一次开具增值税专用发票品种特别多，金额有时也不大，要是每张都分别开特别麻烦，能开到一起吗？
答：可汇总开具增值税专用发票。汇总开具增值税专用发票的，应使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。26.增值税专用发票丢失了，怎么办？
如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。
27.发票什么情况下可以作废？
答：纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
同时具有下列情形的，为本条所称作废条件：
（一）收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超过销售方开票当月；
（二）销售方未抄税且未记账；
（三）购买方未认证，或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。
28.哪些情况下需开具红字发票？
答：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号），需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种：
（1）购买方认证相符后，发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形，但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的；
（2）购买方取得专用发票未用于申报抵扣，但发票联或抵扣联无法退回的；
（3）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。其中，第一和第二种情况由购买方申请红字信息表，第三种情况由销售方申请红字信息表。29.开具红字发票有哪些规定？
答：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，需要开具红字专用发票的，按照59号公告规定执行。30.物业管理服务如何开具发票？ 答：（1）提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），选择简易计税办法的，全额开具3%发票，申报时凭支付自来水费的发票扣除差额。（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率3%）开具增值税专用发票（/普通发票）。
31.安全保护服务如何开具发票？
（1）提供安全保护服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。
（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率3%）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。32.劳务派遣服务如何开具发票？
（1）提供劳务派遣服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。
（2）未选择简易计税办法的，按适用税率6%（/征收率5%）全额开具增值税专用发票（/普通发票）。
33.人力资源外包服务，发票开具具体规定是什么？ 答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
34.建筑服务如何开具发票？
（1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时扣除差额。（2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具3%专用发票（/普通发票），申报时扣除差额。
35.建筑服务发票开具具体要求是什么？
提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
36.小规模纳税人提供建筑服务发票开具具体规定是什么？
小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。
37.房地产开发如何开具发票？
（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取得的全部价款和价外费用全额开具11%专用发票，申报时差额扣除。（2）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法（/小规模纳税人）的，以取得的全部价款和价外费用全额开具5%专用发票（/普通发票），申报时差额扣除。38.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，发票开具具体规定是什么？
答：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。
39.房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税，发票开具具体规定是什么？
答：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票。小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票
40.销售不动产如何开具发票？ 答：（1）一般纳税人销售不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票（/普通发票）。（2）纳税人销售不动产（不含自建），选择简易计税办法（/小规模纳税人、其他个人）的，通过差额开票模块按5%开具专用发票（/普通发票）。
41.销售不动产发票开具具体规定是什么？ 答：销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。42.金融商品转让如何开具发票？
答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。43.经纪代理服务如何开具发票？
以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票（/普通发票），向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。44.旅游服务如何开具发票？
纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用开具增值税普通发票；以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额开具增值税专用发票。45.融资租赁如何开具发票？
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票，申报时差额扣除。
47.保险服务发票开具具体规定是什么？
答：保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
48.住宿业发票开具，具体规定是什么？ 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
49.教育辅助服务发票开具，具体规定是什么？ 免税收入不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
50.纳税人提供签证代理服务，发票开具具体规定是什么？
纳税人提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额开具增值税专用发票。
51.鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？ 月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。52.货物运输服务发票开具具体规定是什么？ 纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
53.哪些业务可以用差额征税模块开票？如何开具发票？
目前仅有销售不动产简易计税可以用差额征税模块开票。通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
54.收购业务发票开具具体规定是什么？
纳税人通过增值税发票管理新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。
57.发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，发票开具具体规定是什么？ “预售单位”在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税,可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。
58.不征收增值税项目，发票开具具体规定是什么？ 商品和服务税收分类与编码的“6未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。59.小规模纳税人因提供鉴证咨询服务自行开具的增值税专用发票，如何在申报表填写？
纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
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