风险管理中发票信息情报化路径

第一篇：风险管理中发票信息情报化路径

风险管理中发票信息情报化路径

（一）在全面实施税收风险管理过程中,深入剖析税收流失风险发生的内在规律，分析识别纳税人不遵从行为的共同特征，其中一个比较普遍的现象就是利用虚假票据及相应的信息掩盖交易真实性、完整性，这样，如何重视挖掘发票在税种管理、税收专业管理中的情报价值，对深化税收风险的作用也就显而易见了。

一、在发票风险分析识别环节，主要通过三个递进层次识别监控相应的税收风险。一是，运用可固化、可量化的风险特征指标对发票使用高风险区域、领域、群体和环节实施深层次的扫描监控。如：“未开具发票收入申报为负数”、“发票开具收入未足额申报”、“频繁申请代开发票”、“代开发票未足额申报销售”、“长期未缴销发票”、“有发票领购记录但后续月份为零申报的小规模纳税人”、“申请代开统一发票金额较大的临时纳税人”等。二是，根据不同时期税收风险发生的变化趋势和不同特点，进行分阶段、有重点、项目化的动态监控。如，开展发票验旧缴销环节、纳税户注销环节、增值税链条断裂环节、接受虚开发票进行成本列支环节等风险分析。分析排查重点是，接受虚开的主要纳税人群体类型，主要行为特点，逆向追溯虚假开具的主要行业和纳税人群体。三是，将发票风险指标、重点分析项目与税种管理、专业管理的风险指标及重点项目进行关联联动，开展组合分析应对。主要是将发票的风险指标、风险高发领域与税种税负异常指标、利润率异常指标等与税源税基关联度比较紧密的风险指标结合起来，以进一步提高风险分析的针对性、实效性。

二、在风险应对环节，主要实行差别化风险应对措施。通过涉票的高风险地区、行业风险提示提醒会，要求风险指标指向比较集中的行业、纳税人群体普遍开展提示提醒，鼓励自我纠错。对经过提示提醒仍不能通过自查自纠消除风险点的纳税人，必须实施发票信息的数据采集，围绕开具和接受的实际情况进行发票风险的重点比对分析工作。重点采集发票的开具和接受发票记载的交易信息。对销售环节开具的发票分别按主要销售对象、销售项目和开票时间进行分类统计；对接受的发票分别按开票来源、发票票号区间和异常点特征等进行分类统计。采集过程中重点关注与案头分析中排查的疑点和问题相关的发票，如运输发票、燃料发票、代开发票、交易的另一方身份，特别是接受的票面金额较大、票号连续的发票等项目予以重点关注。

在采集必要信息的基础上，开展相关数据的分析比对工作，主要是在综合税收管理信息系统中进行发票流向查询，将各类别采集的发票记载信息与信息系统中户籍身份信息、申报纳税信息、购领用票信息以及开具双方的生产经营信息等进行比对。通过比对分析即可发现存在以下多种违规类型，如：开具方不是登记纳税人、开具方是登记纳税人但是没有购票记录、开具方是登记纳税人但是已注销、开具方是非正常户、开具方经营项目与发票销售项目差异巨大、开具方申报销售金额与开票金额差距巨大、开具方同一票号早已使用缴销等。对查询流向相符,但仍有如开票额大且联号开具等疑点的发票，在信息系统中的专门模块中进行跨地区异地顺差、逆查。根据反馈情况，可以判断出假发票、克隆票、流失票、阴阳票、真票虚开、套票转售、借用发票等。

第二篇：关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

（一）税收数据、信息、情报管理是现代税收管理中一个十分重要且无法回避的概念。税收数据信息情报管理在税收管理现代化程度较高的国家，如美国国内收入局、英国国内收入局、日本国税系统等，都被法制化、制度化并职能化，也就是通过法律赋予税务机关充分的数据信息情报获取能力，形成比较完备的税收数据信息情报管理职能体系，建立比较系统税收数据信息情报管理运行机制。为此，在我国税收管理信息化建设进入一定发展阶段之后，必须研究如何加强税收数据信息情报管理问题。

一、要充分认识税收数据信息情报管理在税收管理中的地位和作用 一是要充分认识加强税收数据信息情报管理的重要性和迫切性。税收数据是各种与税收管理相关的数字、符号、图表、影像等总称。税务机关对各种来源的税收数据进行分析、加工产生出的对税收管理具有某些指向性意义的数据产品是税收信息。在税收管理活动中，对解决特定税收管理问题具有决策支撑作用的数据信息是税收情报，具有知识性、传递性和效用性。税收管理软件统一应用到位，税收管理信息化建设主要任务不再是购置硬件、开发软件。这一阶段的税收信息化管理工作重点包括三个方面：

1、加强税收数据信息情报的开发与管理；

2、加强税收数据信息情报的质量管理；

3、不断提升全体国税干部信息系统操作能力；

4、不断提高系统的运维和安全维护能力。税收数据信息情报的管理和应用是信息化条件税收管理的基础环节，也是发挥信息化对税收管理支撑作用的关键所在。二是要充分认识数据信息情报在税收遵从风险管理中的关键作用。数据信息情报是有效开展税收风险分析识别、税收风险应对处理等环节工作的前提条件，一定意义上看，税收风险管理主要依靠税收数据信息情报管理，没有税收数据信息情报管理就没有风险管理。因此，只有不断加强税收数据信息情报管理才能不断深化税收风险管理。三是要充分认识数据信息情报管理对税收管理创新的促进作用。数据信息情报管理是现代税收管理的一项重要职能，是税收征管流程的一个重要环节，是税收征管机制的重要组成，特别是，在建立纳税人自主申报的制度体制下，数据信息情报管理专业化程度深刻地影响税收管理过程的专业化，决定着选择怎样的税收管理方式，决定着能否实现真正意义的税收管理集约化，可以说，没有数据信息情报就没有有效的税收管理。因此，只有不断加强税收数据信息情报管理才能不断完善税收征管体制机制，促进税收征管方式转型，推进税收征管专业化的不断深化。

二、加强税收数据信息情报管理的主要目标和重点环节 ——主要目标：建立与税收风险管理要求相适应的数据信息情报管理岗责体系，形成以省市局为主导，各级各部门、税收管理各环节良性互动的数据信息情报管理运行机制。健全完善全省统一的数据采集、信息分析加工、情报交换应用的信息平台，强化广大国税干部数据信息情报意识，不断提高税收数据采集、信息分析加工和情报交换应用能力，为加强税收数据信息情报管理提供保障。

——重点环节：挖掘税收数据源，拓展税收数据采集渠道；有序开展税收数据分析加工，促进税收数据向有效税收信息转变；深化数据信息分析应用，促进税收数据信息情报化。

三、加强税收数据信息情报关管理的主要措施

1、加强领导，科学规划。国税机关内部要建立数据信息情报管理的联协会议制度和相应的工作机制（可以统一于税收风险管理的协调管理机制），承担税收数据信息情报管理的具体工作，通过召开专题会议，做好工作规划和年内主要工作目标，提出本地区税收数据信息情报年活动的工作规划，制定税收数据信息情报管理工作制度。根据税收数据信息情报工作的总体规划，细化本级数据采集工作，信息分析加工和情报交换应用的主要项目、主要渠道、主要方式、责任主体和相应的配套工作措施。

2、健全岗职、形成机制。按照税收管理专业化要求，通过明确税收数据信息情报管理岗位职责，或通过组建专业团队等形式，把税收数据信息情报管理要求分配到各层级各有关部门，分解到岗，落实到人。各级各部门要发挥各自优势，加强协同配合，上级机关负责本级数据采集、信息加工分析，以及本区域范围内情报交换应用管理，负责回应下级机关情报交换申请、情报调查任务分配以及情报交换申请回复的监管工作；下级负责本级数据采集、信息加工分析，以及本区域范围内情报交换应用管理，负责外部情报交换的申请和外部情报交换需求的回复等。各级税务机关风险数据信息情报管理，由征管部门扎口管理。在联协会议的框架内，建立起以统一信息平台为支撑，以数据采集、信息加工分析、情报交换应用为主要环节，专业分工明确，部门联动、层级互动的税收数据信息情报管理工作运行机制。

3、搭建平台，提供支撑。整合现有数据应用平台的查询分析、第三方信息、知识管理等功能模块，加大网络开票系统的推广应用力度，逐步搭建与数据采集、信息加工分析、情报交换应用要求相适应的综合税收数据信息情报管理平台。整合外部政府公共信息平台、国地税数据交换平台及其它部门数据交换平台的数据源，通过导入数据、转换格式、分类过滤等措施建立内外部数据交换平台。通过梳理税收数据信息情报分类目录，编写分税种和分专业的税收数据信息情报使用手册，引导各级机关依托统一平台，不断提高数据信息情报的管理和应用能力。

4、外部协作，拓展渠道。依据税收征管法及其实施细则等法律法规，以及政府其它税收管理保障办法等文件精神，建立起政府主导的部门、行业协会、其它社会组织等之间的税收数据信息交换工作机制，实现部门间税收数据信息情报交换的常态化。

5、挖掘潜力，盘活存量。通过梳理纳税人各类申报报送数据、发票填开数据、管理员综合调查数据、纳税评估工作底稿数据、稽查人员案件检查调查数据等，盘活税务机关内部税收数据存量；通过梳理监控决策系统以及本地数据处理平台的信息加工成果，盘活税收信息存量；通过理顺关联交易信息、上下游交易信息、部门间层级间以及税收管理主要环节间数据信息的关联关系，盘活税收情报存量，逐步探索数据信息情报的采集、加工分析和交换应用的运行规律；通过排查纳税评估、税务稽查、反避税等工作中的信息情报“缺口”和可能来源渠道，探索税收数据信息情报的主要需求项目，逐步实现更大范围内的税收情报交换。

6、要适应税收数据信息情报管理的新要求，转变税收管理方式。把税收数据信息情报管理贯穿税收服务和税收执法的全过程，过程。一是要要把税收服务和税收执法的过程作为税收数据信息情报采集的过程，特别是实地调查、调帐检查、案件调查等一定要将数据信息情报采集作为“规定动作”；二是要把纳税服务、税收执法的过程作为税收数据信息情报应用的过程，特别是要做到“情报前置”，风险分析应对始于数据信息情报，做到无情报不分析、无情报不识别、无情报不选案，无情报不立案，无情报不查处。

7、培训交流、提升能力。组织广大国税干部开展专题学习培训工作，通过广泛的学习培训，提升全系统干部对税收情报的理解、分析、运用能力和专业技能。对于基层管理员，要着重培养其主动收集情报的意识和方法，对纳税评估、风险分析等岗位人员，要着重进行采集、情报分析应用能力的培训。通过召开税收数据信息情报管理案例交流研讨会，总结各地深入开展税收数据信息情报活动取得的经验和成果。通过多层次的经验交流会、座谈会、专题征文、情报日活动等形式，努力使广大国税干部深刻认识税收数据信息情报管理的必要性、紧迫性，逐步认知和掌握税收数据信息情报管理的专门知识和应用技术，切实提升全体国税干部税收数据信息情报管理应用能力。

8、规范管理，依法保密。税收数据信息情报涉及纳税人的商业秘密。在加强税收数据信息情报管理工作中，要制定严格的管理规程规范，要依法保护纳税人数据信息情报存储、处理、交换应用安全，除了法定情形之外，不得将纳税人数据信息情报移着它用，对违反规定的造成纳税人数据信息情报失密的，要依法追究直接责任人和主管机关的责任。关于加强税收数据信息情报管理问题的研究

（二）——发票管理与税收风险管理

税收遵从风险归根到底是控制虚假申报和滥用法律的风险，也就是，主要关于涉税交易的真实性、完整性，税收法律法规适用的准确性，因此，应对各种涉税风险不可逾越的，是否有申报不实的虚假交易，是否有滥用税收法律法规。发票是认识、揭示交易真实性的重要途径。真票和假票具有同样的控税功能：

——发票记录数据的财务核算价值并非税务机关控管发票的核心价值！——它作为记载纳税人交易活动的证据、情报载体是其关键的控税价值！风险纳税人主要是通过真票和假票来制造遵从风险的。风险应对措施为什么不首先关注交易真实性，为什么不首先关注纳税人接受的各种真票和假票呢？发票的情报意义对于提高风险提醒、纳税人纳税评估、税务审计、税务稽查等工作的质量和效率，有广阔的空间。

关于提高数据情报采集交换应用能力

数据信息情报管理是以风险管理为导向的税源专业化管理的基石，没有良好的数据信息情报管理，税收风险分析识别、税收风险应对处理等主要环节的专业化就无法正常开展。因此，提高各级税收数据信息情报管理能力是税源专业化管理能力建设的一个关键点。——要牢固树立税收数据信息情报意识。——要按照税源管理专业化要求，建立与税源管理专业化要求相适应的税收数据信息情报管理工作机制。

——要挖掘、拓展税收数据源。在外部数据采集方面，通过实现与政府部门公共信息平台相互衔接；推广使用国地税数据交换平台，探索建立跨地区数据交换机制，扩大数据采集半径，拓展外部数据信息来源。在税务机关内部，要通过梳理纳税人各类报送信息和税收执法采集信息，盘活税务机关内部税收数据存量；通过梳理各类信息加工成果，盘活税收信息存量；通过梳理关联交易信息，上下游交易信息，地区间、部门间、层级间以及税收管理主要环节间数据信息的关联关系，盘活税收情报存量。通过排查纳税评估、税务稽查、反避税等工作中的数据信息情报“缺口”和可能来源渠道，探索建立税收情报需求项目管理机制，逐步实现更大范围内的税收数据信息共享和情报交换。

——要把税收服务和税收执法的过程作为税收数据信息情报采集的过程，特别是把实地核查、调帐检查、案件调查等税收执法活动作为数据信息情报采集的重要时机，逐步使数据信息情报采集作为执法活动的“规定动作”；要把税收服务和税收执法过程作为税收数据信息情报应用的过程，把数据信息情报应用作为开展执法管理活动的前置步骤，逐步改变数据信息情报管理与税收执法活动脱节的现象。

——通过广泛开展数据信息情报管理技能培训，增强税收数据信息情报的认知能力，提高税收数据采集、信息分析加工和情报交换应用技巧和实际操作能力。

关于税收数据管理的几点基本认识

税收数据在税收管理中发挥基础性作用，对发挥信息化对税收管理的支撑能力，促进以风险管理为导向的税源专业化管理不断深化的关键点。这个问题解决不好，信息化的支撑作用，以风险管理为导向的税源专业化管理都将陷于困境。国际上通行的做法是数据信息情报管理专业化，制定严密的涉税信息法律制度，设置专门机构，设置首席情报官，充分发挥信息技术的支撑作用等。

税收数据管理具有其内在规律性。把握规律性，探索数据信息专业化管理路径，必须基于对税收数据管理基本点的把握，为此，提出以下一些基本认识： 税收征管数据是指由税务机关用于税收征管工作的各种数据、信息、情报以及知识等，包括：税务机关各项征管活动形成的内部数据，以及对加强税收征管工作有一定作用的外部数据。税收征管数据管理是税务机关依托信息技术，按照税收征管数据运行的内在规律，围绕数据采集、存储、处理和应用全过程，形成的管理体制、机制，运用的管理技术、方式、手段，采取的各种管理措施等方面的总和。

按照税收征管数据管理的不同阶段划分，税收征管数据管理包括：税收征管数据的采集、存储管理，税收征管信息分析、加工管理，税收征管数据信息的情报化及税收情报交换管理，税收数据信息应用成果的知识管理等。按照税收征管数据管理的不同层面划分，税收征管数据管理包括：税收征管数据的岗责管理、税收征管数据的质量管理、税收征管数据的口径及标准管理、税收征管数据的保密管理、税收数据应用的技术工具管理、税收征管数据的运维管理等。

税收征管数据管理的根本目的是提高税收征管的质量和效率，促进纳税遵从。征管数据管理工作要体现以风险管理为导向的税源专业化管理的内在规律性；要充分发挥信息、通讯等技术的支撑作用，与时俱进，逐步引入新技术手段不断提高数据管理的能力；要严格遵守国家相关的法律、法规，坚持依法管理。

第三篇：信息科技风险管理经验交流

额敏县农村信用合作联社

信息科技风险管理经验交流

塔城地区银监分局：

根据塔城地区银监分局《关于召开2011年塔城地区银行业金融机构信息科技风险管理联席会议的通知》要求，现将和额敏县农村信用合作联社信息科技风险管理情况汇报如下：

一、信息科技风险管理基本情况

为提高安全管理意识，充分认识信息科技风险管理工作的重要性，建立了一把手负责制，明确信息科技风险管理的职责权限，逐级落实信息科技管理责任，严格事故追究责任制。成立了以联社理事长为组长、领导班子成员为副组长、各相关部门及营业网点主任为成员的信息科技工作领导小组，制定了信息科技应急处置预案，明确了因信息科技风险导致营业网点发生业务故障时，联社各相关部门需采取的措施和步骤，提高了对信息科技风险的预防和处置能力。

2009年10月，自治区联社鉴于各县级联社信息科技风险管理技术力量薄弱，管控能力较差等情况，以地区为单位成立了科技分中心，对各联社信息科技工作和部分重要设备统一进行管理，并每季对网点进行一次科技风险管理巡检。

二、联社信息科技应用情况

（一）网络情况。目前我社各网点均通过租用电信公司专线与直接与塔城地区科技分中心相联，业务专线与因特网物理隔离，可以有效的防止了网络不法分子对我社业务网络

攻击和破坏。对部分重要的网络设备、参数（如网点路由器）由地区科技分中心进行备份。

目前我社网点全部建立了电话线路备份，如网点专线出现故障，通过向地区科技分中心申请后，可以使用电话备份线路办理业务。

（二）生产环境。为提高农村信用社的业务发展，增强业务处理能力，自治区农村信用社使用了数据集中模式，数据集中到自治区联社科技中心。各项应用系统的维护、数据备份等由自治区科技中心操作。

（三）科技管理。

我社所有电脑均安装网络版杀毒软件，并及时进行更新，防止病毒传播和有害程序注入，保证了网点和机关各部门的电脑稳定安全运行。

三、存在的问题

由于县联社没有专职或兼职科技管理人员，对县联社的新业务软件上线，软硬件的日常维护，科技分中心距离县联社较远，技术支挣不是很方便。如网点线路关键设备发生故障，不能迅速排除故障，可能造成网点停业时间较长。

今后我社将在自治区联社的领导下，在地区银监局的正确监管下，加强信息科技风险防范，努力提高信息科技防范工作力度，做好对敏感信息的保护和应急能力建设，确保我社信息科技工作稳定、安全发展。

额敏县农村信用合作联社

二〇一一年四月二十六日

第四篇：煤矿安全风险管理信息汇报材料

良庄煤矿安全风险管理信息工作汇报材料

为认真落实新矿安字[2010]382号关于《印发<新矿集团煤矿安全风险预控管理系统启用方案>的通知》的要求，我矿积极响应，根据文件要求制定了《新矿集团安全风险预控管理系统使用管理办法》，按照新矿传真（2011）22号要求，现将安全风险管理信息工作有关事情汇报如下：

一、各矿（公司）安全风险管理体系建设与运行情况

（一）建设情况

1、按照新矿安字[2010]382号关于《印发<新矿集团煤矿安全风险预控管理系统启用方案>的通知》的要求，制定了《新矿集团安全风险预控管理系统使用管理办法》。

2、为确保安全风险管理体系建立与实施，保证系统正常运行，公司成立领导小组，总经理任组长，公司领导班子成员任副组长，经理助理、各专业副总及生产科室（部门）负责人为成员。办公室设在安监处，由安监处主任工程师程立柱兼任办公室主任，负责协调、指导、监督检查矿井安全风险管理工作。

3、为保证安全风险管理体系有效运行，公司设立安全风险管理委员会。负责安全机构、人员和设施配备，制定规章制度、管理标准等工作。

4、从人员保障、设备保障、制度保障、环境保障、资金保障等方面制定了完善的保障措施。

（二）运行情况

1、为保证安全风险管理体系信息系统安全可靠运行，矿井每个单位应设立一名安全风险管理信息员。

2、定期检查所查出的问题，必须由各检查组中的安监处、技术中心、机电科、运输科、通防科、地测科人员分专业于当日20:00前录入安全风险管理信息系统。动态检查发现的问题，由检查人员升井后及时录入安全风险管理信息系统。

3、机关科室技术员以上管理人员下井检查时，对限期整改的问题要及时录入安全风险管理信息系统，每次入井不少于1条。

4、检查类型分为定期检查和动态检查，定期检查由安监处、技术中心、机电科、运输科、通防科、地测科负责录入并复查，动态检查由各检查人员录入并复查。

5、各单位安全风险管理信息员在每班班前会前必须登陆安全风险管理信息系统，对系统录入的问题进行梳理并安排整改。

6、由各单位安全风险管理信息员负责录入部门员工管理信息，由安监处负责录入安全事故案例、工伤信息和不安全行为，由党群工作部负责新闻信息的发布。

二、各煤矿危险源、隐患排查、不安全行为等安全管理制度和管理规定制定情况及煤矿危险源清单、安全隐患认定标准与管理措施、不安全行为认定标准与管理措施。

（一）煤矿危险源管理制度和危险源清单

1、为认真贯彻落实国家安监局和上级有关部门对重大危险源的监督管理规定，我公司在《2011年安全管理程序文件》中专门制定了《重大危险源管理制度》，其中包括职责

范围、管理内容、排查、登记、申报、评估、检测、监控、治理、救援和考核等方面的内容。

2、危险源清单（后附件）

（二）隐患排查制度和认定标准与管理措施

1、为认真贯彻落实国务院第446号令《国务院关于预防煤矿安全事故的特别规定》、《山东省煤矿事故隐患排查治理办法》等上级一系列安全工作文件精神，强化事故隐患排查治理责任制的落实，及时有效地消除事故隐患，防止事故发生，确保矿井安全生产。在《2011年安全管理程序文件》中专门制定了《事故隐患排查治理制度》，从组织领导、职责、隐患分类、排查治理、隐患排查整改及闭合管理工作程序、追究处罚等方面对隐患排查治理进行了规定。

2、在《事故隐患排查治理制度》中隐患认定的标准是泛指生产系统中可能导致事故发生的人的不安全行为、物的不安全状态和管理上的缺陷，并按其严重程度、解决难易、工程量大小分为Ａ、Ｂ、Ｃ和一般四级；对排查出的隐患由指定专人负责，做到项目、人员、时间、资金、措施、质量“六落实”，并进行严格的验收和消号。

（三）不安全行为管理制度和认定标准与管理措施

1、针对井下职工的不安全行为，在《2011年安全管理程序文件》中专门制定了《制止“三违”的管理规定》和《员工安全积分管理办法》，在规定中详细制定了“三违”处罚标准和“严重三违”人员帮教程序及员工积分的考核标准，从深化以人为本、人性化管理思想观念为出发点，实现“以最少的罚款获取最大的安全效益”为目的，变罚款为积为。

2、依据煤矿“三大规程”和结合本公司实际情况，按违章事实、性质、情节及危害程度分为：一般三违、I类严重三违和II类严重三违，工人违章一般三违人员罚款5分，I类严重三违罚款20分，II类严重三违人员罚款50分；管理人员违章（包括区队班组长、安监员和科室科员）按工人处罚标准的两倍进行处罚。其中，对“严重三违”人员进行程序帮教，接受公司对其的安全再教育；而积分超标人员按照规定交纳2000元保证金，然后接受公司制定的七关停工培训教育，方可恢复正常工作，积分超标人员在其后连续3个月未出现积分超标现象时，返还其保证金，否则不予返还。

三、重大危险源、安全现状评价情况1、2010年10月份委托山东信力安全技术检测有限公司对矿井重大危险源进行了评估，经过评估确认，我公司具有煤尘爆炸危险、煤层自然发火、水文地质条件三项重大危险源。

2、2010年8月份委托山东中济安全评价有限公司对矿井进行了安全现状评价，评价结论为具备安全生产条件。

山东良庄矿业有限公司

二〇一一年一月二十七日

第五篇：采购中发票取得的风险管控(DOC)

采购中发票取得的风险管控

1.避免在签订合同时出现“全部支付完毕后，销售方一次性开具发票”。

税总发【2013】20号：

查账比查票、查案必查票、查税必查票、查票必查税。

——改为“根据购货方支付货款的情况，供货方一次性或分次开具发票”。

2.从小规模纳税人购进货物，由于其不能提供增值税专用发票，应当要求对方向税务机关申请代开专用发票或降低价格

3.发票的抬头 国税发【2008】80号：发票的抬头必须是付款单位的全称。

4.发票的印章 只能取得加盖了“发票专用章”的发票，加盖其他任何章均无效。

5.发票开具货物或劳务的名称

国税函【2003】230号：企业取得的发票必须开具具体的货物或劳务的名称，如果开具大类货物或劳务的名称，必须附销售单位开具的销售清单，否则不得扣除。

6.发票的开具日期

国家税务总局公告2011年第34号及国家税务总局公告2012年第15号：

（1）2012发生的成本费用，在年底前没有取得发票的，只要在2013年5月底前取得发票，2012汇算清缴时不需要调整。

（2）但如果在2013年6月1日后取得发票，2012汇算清缴时，纳税调增缴纳企业所得税，5年内重新取得发票的，将2012多交的所得税： 借：应交税费——应交所得税

贷：以前损益调整

注意：

假设2014年3月份取得发票。

一季度预缴所得税时，允许将多交的所得税在一季度预缴报表的第16行减除。但必须县府税务机关进行专项申报，说明原因。

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

同时补提2012的公积金和公益金。

7.采购中要求供应商多开发票的风险管控

【在线提问】要求供应商多开增值税发票是偷税行为吗？

也就是说我们实际付款10万，要求供应商开成12万，他们也答应，但是财务上账就摆不平，只能走现金。

这样的做法是否违法？

公司和会计分别有什么样的风险？

借：原材料12 贷：银行存款10 应付帐款——？2

存在问题： 借：应付帐款2 贷：现金2 附：宏达公司的收款收据。

刑法第205条： 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；

虚开的税款数额较大或者有其他严重情节 的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

8.“对开发票”的风险管控

【思考】甲企业销售给乙企业货物一批，已经开具增值税专用发票给乙企业，但乙企业因未在180日内认证，不能抵扣。经咨询税务师事务所，事务所建议，将这部分货物返销给甲企业，向甲企业开具增值税专用发票，再与甲企业签订购销合同购回，让甲企业开具增值税专用发票给乙企业。是否存在涉税风险？

1.多交印花税

2.新增加了一笔销售收入，会造成业务招待费、广告宣传费等扣除限额的计算基数扩大。

现金流、货物流、运费流

《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）

因理列举的客观原因造成专用发票没有在规定的期限内认证的，可以层层上报国家税务总局审核后准予抵扣。

客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

9.采购中票款不一致的风险管控

【思考】

A公司的销售客户为B公司，A公司的原材料供应商为C公司 上月A公司与B公司发生的销货款为90万元，B公司将其中的45万元直接汇至C公司，做为A公司采购原材料款，C公司将原材料发票直接开给A公司。

该业务是真实的 开具的增值税数量金额相符 这样操作税务上会视为“票款不一致”吗？

财税字【1995】192号：

款项的支付对象应当与发票的开具单位是一致。

10.采购中虚开发票的风险管控

【思考】某生产企业办公室领用本企业生产的签字笔等作为办公用品使用，成本价8000元，同类货物的平均价格10000元（不含税）。

借：管理费用——办公用品8000 贷：库存商品8000 附：该企业自己开具的普通发票，注明上述货物的名称及金额8000元。：

问1：上述行为是否视同销售缴纳增值税？

答：

增值税细则第4条：将自产货物用于非增值税应税项目应当视同销售缴纳增值税。

非增值税应税项目是指营业税劳务、在建工程等。

本企业的办公用品等不属于非增值税应税项目，企业将自产货物用于本企业管理部门使用，不需要视同销售缴纳增值税。

问2：上述行为是否视同销售缴纳企业所得税？

国税函【2008】828号：企业将资产用于本企业使用，只要资产的所有权没有发生转移，不需要视同销售缴纳企业所得税。

问3：上述行为是否存在涉税风险？是否应当将进项税额转出？

答：不需要。不属于增值税暂行条例第10条列举的不得抵扣的情况。

自己给自己开具发票的行为属于虚开发票，税务机关可以按发票管理办法最高处50万元以下罚款。

正确处理：

如上例：以库存商品的出库单作为合法有效凭证。

发票管理办法第22条：自己给自己开属于虚开。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（1）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（2）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（3）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

发票管理办法第37条：

虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

11、采购中向税务局代开发票的风险管控

【思考】甲企业向乙企业（小规模纳税人）购进一批原材料，取得乙企业向税务机关代开的增值税专用发票，发票上加盖了税务机关代开发票专用章，但没有乙企业的发票专用章，是否存在涉税风险？

(1)向税务机关申请代开增值税专用发票——除加盖税务机关代开发票专用章以外，还必须加盖收款方的发票专用章。

财税【2004】153号

（2）但向税务机关申请代开普通发票——只要求加盖税务机关代开发票专用章，没有要求加盖发票专用章。

国税函【2004】1024号

12、企业取得的失控增值税专用发票的风险管控

国税函〔2001〕730号——失控是指在与全国失控、作废发票库比对中发现属于失控发票的抵扣联。

国税函〔2008〕607号：

在税务机关按非正常户登记失控增值税专用发票（以下简称失控发票）后，增值税一般纳税人又向税务机关申请防伪税控报税的，其主管税务机关可以通过防伪税控报税子系统的逾期报税功能受理报税。

购买方主管税务机关对认证发现的失控发票，应按照规定移交稽查部门组织协查。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

13、采购中不要发票的风险管控

【思考】甲企业向乙企业购买原材料100万元，但对方提出，如果不要发票，可以给予5%折扣。于是，甲企业没有索取发票，以95万元购买等量的原材料。

问1：对于甲企业是否存在涉税风险？

多交企业所得税=95*25%=？

问2：什么条件下可以不要发票？

1.按收入总额核定征收的企业。

2.长期亏损的企业。

14、发票的开具时间与抵扣时间的风险管控

国税函【2009】617号：180日内认证且必须在认证当期申报抵扣。

15、采购中丢失发票的风险管控

（1）增值税专用发票丢失 国税发【2006】156号：丢失增值税专用发票：

只要能够取得销售方税务机关出具的已抄税证明，且能够认证通过，依据销售方通过的发票的记账联的复印件可以抵扣进项税额且可以作为税前扣除的合法有效凭证。

（2）普通发票丢失

发票管理办法第31条

丢失普通发票的，应当在24小时内向税务机关报告，且登报声明作废。

国税函〔2006〕227号

当消费者丢失机动车销售发票后，可采取重新补开机动车销售发票的方法解决。具体程序为：（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章或财务专用章）；（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

深国税发[2007]127号

纳税人丢失已开具的其他普通发票的，统一由开票方到主管税务机关接受处罚，然后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务专用章或发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并加盖“××局发票业务专用章”，交购货方作为会计核算凭证。

新疆维吾尔自治区地方税务局公告2012年第5号

一、丢失发票方应当于发现丢失当日（节假日顺延）书面报告其主管地税机关，并在地州级以上（含地州级）报纸上登报声明作废。声明的基本内容有：开具发票方名称、取得发票方名称、服务项目的