浅谈我国商业银行会计信息质量的问题

第一篇：浅谈我国商业银行会计信息质量的问题

浅谈我国商业银行有关会计信息质量方面的问题

09182158 金融91 周洁茹

一、商业银行会计信息的质量要求

提高商业银行会计信息质量是强化市场约束、提高金融透明度的必然要求，也是我国参与国际竞争的必要条件。我国商业银行由于发展较慢，在信息质量上与国际先进水平存在较大差距。所以如何进一步加强相关制度的规范性，如何确保信息的真实可靠，如何保证信息内容的及时有效变的越来越受人们的关注。

（1）可靠性

可靠性要求商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认，计量，报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

（2）相关性

相关性要求商业银行提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对商业银行过去，现在或者未来的情况作出评价或者预测。

（3）可理解性

可理解性要求商业银行提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（4）可比性

可比性要求不同商业银行发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

（5）一致性

同一商业银行对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，应当将变更的内容和理由，变更的累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。另外，同一商业银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性。否则，将会消弱会计报表的作用，甚至造成误解。所以，一致性的要求是商业银行会计信息质量的根被保证，也是相关性的基础。

（6）重要性

重要性要求商业银行提供的会计信息应当反映与商业银行财务状况，经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

（7）谨慎性

商业银行的经营活动充满着风险和不确定性，在会计核算工作中坚持谨慎性准则，要求商业银行对交易或者事项进行会计确认，计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。

（8）及时性

及时性要求商业银行对于已经发生的交易和事项，应当及时进行会计确认，计量，报告，不得提前或延后。

二、我国商业银行会计信息披露的现状与问题

（背景：2006-2009年的工行，建行，农行，中行，交行，中信，深发展，华夏，光大等几家的财务数据。）

（一）信息披露内容不够准确和规范

（1）资本状况

2006~2007年全球经济相对发展平稳，随着2006年入世过渡期的全面结束，对外资银行开始开放，我国商业银行面临的竞争更加激烈。银监会要求到2006年为止，我国商业银

行披露的资本充足率不低于8%，核心资本率不低于4%。如果不达标，将会使其机构扩张、业务发展受到影响。为此我国商业银行一面调整产业结构，一面加紧上市，增发债券，引入战略投资者等方式补充资本。2006年起我国商业银行不断提高其资本充足率，截至2008年底除了深圳发展银行的资本充足率未超过8%以外，其他商业银行的资本充足率均超过了8%。其中在上市的四大商业银行中，工行、建行、交行，中行在2007年末资本充足率均超过了12%，达到国际水平。在核心资本充足方面，到2007年末我国商业银行基本都超过了4%的标准。其中浦发、华夏银行分别为5.01%和 4.3%，略高于4%。恒丰银行未披露核心资本率。按规定，商业银行公开发行次级债券应具备的条件之一是核心资本率不低于5%以私募方式发行次级债券应具备的条件为核心资本充足率不低于4%。从目前来看华夏银行的核心资本充足率仅为4.3%，低于5%的标准。如果华夏银行能够顺利补充核心资本，则其资本充足率也能迅速达标。

（2）资产质量

资产质量关系到商业银行的稳健程度和盈利能力，因此它的披露备受商业银行管理者、监管者和外部信息使用者的关注。我国目前各上市商业银行的贷款信息披露都采用了五级分类即正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类的分类方法。2009年末14家商业银行总资产共计298402.08亿元，占全部银行业金融机构总资产的56.7％，资产规模比2008年增长50684.24亿元，增长率为20.46％，其中工商银行、建设银行、中国银行、交通银行四家商业银行总资产共计233816.44亿元，占所有上市银行资产总额的78.36％，比2009年增长了16.87％。在上市的商业银行的年报中呈现贷款质量的不良贷款率指标普遍有所下降。2009年除了交通银行的不良贷款率由2008年的2.01%上升到2.06%，其余上市的商业银行不良贷款率都有所下降，其中各商业银行的平均不良贷款率由2.98%下降至2.20%。

从各行披露的年报数据可以看出国有商业银行的不良贷款数量远高于股份制的商业银行。主要商业银行的贷款分布的披露除了披露正常类、关注类的贷款还披露次级类、可疑类、损失类的贷款，后三者组成不良贷款。但是此方法主观判断性较大，极易产生人为操控现象，即使我国目前贷款总额上升幅度较大，仍不能保证正确反应商业银行信贷资产状况。从不良贷款的分布看仅中信银行一家从不同地区和不同行业方面对不良贷款进行披露，其余商业银行还停留在对不良贷款种类的披露上。由于各行主观判断的差异导致的准则执行不一致，突出表现在贷款减值准备计提。贷款减值准备方面，根据新企业会计准则除了浦发银行仍采用五级分类法外其余上市商业银行都运用未来现金流量折现法，具体采用单项计提和组合计提的方式。从贷款减值准备计提的数量来看，新方法较五级分类法有一定的差别，如果商业银行严格按照对正常、关注、次级、可疑、损失分别计提1％、2％、25％、50％、100％的损失准备，按两种方法所计提的准备会存在一定的差异。从整体来看，新准则要求的方法比《银行贷款损失准备计提指引》所要求的方法多计提21.93％的准备。其中浦发银行计提的贷款减值准备多提比例最大，比上述规定多计提了62.99%，而民生银行比规定少计提了17.11%。贷款减值准备对贷款比率能准确体现商业银行的贷款质量。

虽然各行2009年大部分都根据新准则的要求计提了贷款单项减值准备和组合减值准备，但从拨备覆盖率指标(拨备覆盖率是指贷款减值准备与不良贷款的比率)来看，各行之间仍存在着较大的差异。这主要是由于各商业银行拨备覆盖率基础是银行的不良贷款、出现坏账迹象的不良贷款，但是如果商业银行评估时不认为某些贷款是不良贷款，这个比较基数就会很低，其中宁波银行的拨备覆盖率明显高于其他商业银行。而最低的深圳发展银行拨备覆盖率42.28%。对于商业银行来说如果计提的拨备率不足相当于隐藏费用，突出业绩大幅度增长。则不能保证披露信息内容的真实性。拨备水平的差异充分说明了执行新准则的不一致，而审计师对于拨备计提充足的判断尺度不一样也更加助长了这种不一致情况的存在。

（3）损益方面

从各商业银行的2009年年报可以看出披露的公允价值变动。根据年报披露，采用公允价值计量的金融工具包括：交易性金融工具、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融工具(即使用了公允价值选择权的金融工具)、衍生金融工具、可供出售金融资产、投资性房地产等。根据年报分析，所有样本银行都披露了交易性金融工具、衍生金融资产、衍生金融负债；对符合一定条件的金融资产采用公允价值选择权的有招商、深圳发展、工商、中国银行。其中中国银行采用公允价值选择权的资产规模最大，达到了570.52亿元。负债方面，只有中国银行、深圳发展银行对符合一定条件的负债采用了公允价值选择权，而其他银行未采用。对于采用公允价值计量的金融负债来说，上市商业银行主要以衍生金融工具负债为主，只有工商银行、中国银行、交通银行的资产负债表中有交易性金融负债。而采用公允价值计量的金融负债规模明显小于采用公允价值计量的金融资产的规模，2009年采用公允价值计量的负债仅占负债总额的0.53%，这种不对称的方式容易造成资产负债表波动性增加，从而造成信息披露的不准确。

（二）信息披露范围不充分和广泛

（1）风险管理与评估

作为发展中国家，我国银行业发展水平和监管能力都很低在信用风险、市场风险、操作风险等方面的信息披露还相对薄弱。

信用风险方面虽然我国商业银行目前已经建立了信用风险管理体系但与国际准则相比在数据的采集、运用上尤其是定量分析上还存在很大差距。从目前各商业银行发布的信用风险管理来看，我国商业银行的量化管理还停留在资产负债指标管理和头寸匹配管理的水平上。同时外部评级制度缺乏制约银行信用风险的管理。由于我国商业银行开展信用风险的时间较短，在建立风险管理的模型方面还很缺乏。

操作风险方面对照《商业银行信息披露暂行办法》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式》可以看出我国商业银行操作风险信息披露严重不足。从公开发行的年报来看，定性信息的披露虽然较充分的披露了银行大致情况、董事会及高级管理人员的构成、履历及薪酬支付情况，但对披露银行有关操作风险的主要来源、损失程度类别表现、评估表现等几乎没有涉及。操作风险披露不及时，定量信息披露仅在案件的件数、对具体的金额及因违法经营而遭受管理部门经济处罚的金额都未作披露，使银行信息披露失去透明度。

（2）会计报表附注

商业银行应在会计报表附注中说明本行会计报表编制基础中不符合会计核算基础前提的情况、重要会计政策和会计估计、重要会计政策和会计估计的变更、或有事项和资产负债表日后事项、重要资产转让及其出售、关联方交易总量及重要关联方交易的情况、资本重组状况、其他重要项目的明细资料。目前我国商业银行会计报表附注只有十几项，有的城市商业银行则没有会计报表附注。报表附注的披露不充分将直接影响信息披露质量，导致信息披露存在缺口。

（3）表外业务（非财务信息）

表外业务信息披露不足。随着金融体制改革的不断深入以及金融业对外开放的扩大，我国商业银行经营活动的不确定性越来越大，披露的非财务信息的内容也在不断扩展，其管理信息、预测性信息、背景信息等与经营业务活动密切相关受到投资者的关注。这就要求各商业银行对表外业务进行详细的披露。从目前看 ,国内商业银行包括四大国有商业银行在这方面的披露内容在逐步增多，但还不够充分，对表外业务信息披露的形式过于简单，提供的信息量不大，缺乏非财务信息披露；此外,金融衍生工具在为基础金融工具提供有效的对冲风险手段的同时，也蕴藏着巨大风险。而对于衍生金融工具信息披露缺少公允价值信息。这些信息是投资者越来越关注的信息。目前我国商业银行极少披露甚至不披露这些信息。

三、结论与完善对策

（一）逐步推行符合国际惯例的披露制度和完善会计核算的水平。会计标准是信息披露的质量生成标准，而披露标准则是信息披露的质量实施标准。从信息披露标准来看，对于上市商业银行的信息披露应尽快与巴塞尔新资本协议保持一致，特别是在资本充足率、资本质量、资本盈余方面。在会计核算方面，由于2007年1月1日实行的新企业会计准则属于原则导向，上市的商业银行应在执行准则的过程中结合自身情况进行具体操作。

（二）加强外部治理能力强化监管当局的监管力度。银行业信息披露是银行业复杂矛盾中的一个环节，从外部治理来看，引入银行监管和社会监督是保证信息披露质量的两个重要手段。信息披露需要有监管者的要求和督促，这样有利于维护社会公众的利益。商业银行自愿披露信息只是一种最优决策，在现实中很难实现。而强制性信息披露制度是一种可行的信息披露制度。我国财政部、证监会等有关部门应及时地、有针对性地制定一些法律法规，保证商业银行的会计信息披露能在法律法规保护下切实有效地执行，弥补单纯公开信息披露的不足。新巴塞尔协议提高了银行信息披露要求并引入市场约束机制，让市场力量来促使银行稳健、高效经营并保持充足的资本水平。

（三）加强内部治理完善风险管理制度。商业银行业是经营货币及信用业务的特殊行业，是市场配置资源和维护金融经济安全的核心。随着我国商业银行的陆续上市和证券市场的规范，公众越来越关注银行的经营管理状况。所以我们必须树立稳健经营的理念、完善法人治理结构、建立科学的内控体制制度、全面系统的业务与非业务内控制度体系。在当前经济快速发展市场信息需求量极大的情况下，及时、完整地披露风险信息，有效的会计信息披露不仅于商业银行自身的绩效提高而且有利于商业银行重塑企业形象，增强市场竞争能力，有利于投资者更准确地作出判断。

第二篇：我国会计信息质量问题的探讨

会计是一个信息系统，所提供的信息主要包括以下三个层次：一是，以货币化指标体现的财务信息。它是从动态、静态两个角度，对特定主体经济资源的数量(资产)、归属(负债、权益)、运用效果(收益分配)、增减变化及其结果(财务状况变动及其结果)进行描述。二是，非货币化的和非数量化的说明性信息。它们不仅仅是对主体的财务状况、经营成果等财务指标的基本说明，而且还包含了大量的主体所处的社会、文化、道德、法律等环境信息。三是，其他用于主体内部管理的信息。这些信息包括了短期(长期)决策信息、预算信息等。不过，在当前的会计报告模式中，所反映的会计信息主要是前两个层次下的信息。二十世纪九十年代以来，随着西方发达国家资本市场的不断壮大，投资者对上市公司的财务情况要求知道的更多、更及时，加上轰动全球的“安然事件”，上市公司会计信息的披露问题越来越引起人们的关注，从而在西方掀起了一股改进会计信息质量的浪潮。同样在中国，愈演愈烈的会计信息造假引发了社会各方对上市公司所披露会计信息的质疑与关注。尽管政府有关机构采取了一系列的治理措施，但效果并不理想，会计信息质量低下的局面并没有得到根本的扭转。目前，学术界针对财务会计信息质量的研究主要围绕两个方面的内容：一是，对会计信息质量揭示标准进行定义，也就是通常所讲的会计信息质量要求(也称作信息质量特性或特征)。反映在各国会计准则对财务报告的信息质量所提出的明确要求。但由于受各国财务报告目标差异的影响，财务报告的信息质量要求也有一定的差异和不同的侧重点，不过在基本标准上却是大同小异的。二是，对会计信息质量低下问题的成因及对策等方面的研究。国外的研究主要从信息经济学角度入手，论证在使以市场为导向的经济具有经济效率方面，财务会计与会计信息的重要作用，以及如何正确理解及评价这种作用，从而提高市场运行效率。国内理论界对该问题主要是就会计信息质量特征各个因素的内在关系展开讨论，在理论上缺乏一套完整的会计信息质量特征体系，在实务中对会计信息质量低下问题也未找到有效的治理方法。本文在充分吸收、考虑FASB和IASC所建立会计信息质量特征体系的基础上，从我国会计信息使用者的角度，探讨构建一套符合我国现时国情的特征体系，并进行了分析说明。从宏观环境和微观制度两方面进行深入细致剖析，提出了现阶段治理会计信息质量问题的措施和途径，目的是通过提高会计信息质量，改善现阶段会计信息质量低劣的问题，杜绝虚假会计信息的产生，使会计信息更好地发挥作用，更好地服务于我国经济建设。

第三篇：对施工企业会计信息质量问题的探讨

浅谈施工企业固定资产核算与管理研究

摘 要：企业会计准则——固定资产》颁布以来，各企业根据《企业会计准则——固定资产》有关规定在固定资产核算与管理方面作了相应调整，正逐步跟国际接轨，但部分企业却受利益驱动影响利用相关规定的“弹性”来达到自己的意图，出现了一些问题；笔者经过思考，提出了几条不成熟的方法以防止这些现象的发生，目的是想引发各位专家、同行的思考，最终在会计实务中避免或减少这些问题。

关键词：施工企业；固定资产；核算；管理

在市场经济发展很快的今天，社会更需要会计信息的真实性和透明性，对会计的需求者得范围也越来越广泛，从政府的几个部门知道扩展到现在的广大微观层面，比如说：企业的管理者、债权人、投资人等；而且会计信息也越来越多的涉及到利益的问题，所以说，现在更为重要的就是其真实性、透明性，还有负责的层面。相对于施工企业而言，因为其固定资产使用的分散等因素，而企业却要在管理中耗费人力、物力、财力，这样会使问题更加突显。

一、施工企业固定资产核算与管理中存在的常见问题

1、会计信息方面的问题

《准则》将固定资产定义为具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，②使用年限超过一年，③单位价值较高；同时附加了两个确认条件：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，④该固定资产的成本能够可靠地计量。

此外，《准则》在固定资产折旧年限、折旧方法及减值准备等方面的规定虽然也做了明确、详细的规定，强调用实质重于形式原则来要求企业进行会计核算

与管理；但此举实际为某些企业人为控制利润创造了条件，增加了会计信息失真的风险。

2、资产流失现象严重

因为固定资产的价值判断标准都是可以由企业自己来确定的，促使某些企业不完全合理的提高了资产的价值判断标准，使某些本来可以进入固定资产核算的资产不再按照固定资产进行核算，这一系列资产的管理顺序、方式就会很粗糙、简单，让该部分设备还没有到使用的年限，就已经被企业当场“废品”处理掉了，使得企业资产的流失现象更为严重。在施工企业这种现象尤其发生的频繁，通常有的辅助经营设备在一个工程项目（通常为18－24个月）结束后便被变卖、处理，严重导致了资产流失现象的发生。

3、影响固定资产使用者的价值体现

由于施工企业生产的特殊性，同一设备在不同项目部、不同使用者之间经常变动；而对于同一设备来说，购置使用初期明显生产能力高、维修费用低，使用后期则刚好相反，对于使用直线法折旧的企业来说，同一设备前、后期的使用者却承担着相同的折旧费用，这就在使用者价值体现时显失公允、形成了明显的偏差。

二、企业固定资产核算管理办法

1、为适应经济体制改革的需要，进一步加强对水利电力系统基本建设单位、施工企业固定资产的核算、管理，提高使用效率，明确各级，各部门对固定资产的核算、管理与使用的权责关系，根据国务院国发[1985]63号文发布的《国营企业固定资产折旧试行条例》和建设银行[87]建总经字第79号《关于国营施工

企业固定资产折旧有关问题的通知》，结合施工企业现行管理核算的实际情况，特制定本办法。

2、固定资产是企业进行生产活动的物质基础，各单位必须认真做好固定资产的核算和管理，建立固定资产责任制，明确各级管理部门和使用人员的职责。建立正常的维修、保养制度，确保设备的正常运行和合理使用，保证国家财产的完整无损，不断提高资产的利用效能。

3、各单位对企业所有固定资产，不论其资金来源，都必须及时入帐，明确产权，做到存放有专库，使用按程序，增减有手续，切实做到帐、卡、物三相符。

4、各单位必须建立定期清查，正确全面地反映固定资产变动情况，及时掌握固定资产的数量及实际状况。固定资产在清理、调出、拆除、转移，报废时，必须按照规定程序报经有关部门批准或备案，并及时办理财务手续。

5、固定资产折旧是对固定资产磨损与损耗的价值补偿，各单位必须按固定资产原值和规定的折旧率及时提取折旧，以确保固定资产更新、改造的资金来源。

三、针对施工企业固定资产核算与管理出现的上述问题，笔者考虑能否通过采取以下措施来予以解决：

1、因为《准则》没有对固定资产价值判断标准做出很明确的标准，而《企业会计制度》的价值判断标准好像已经落后于现在的经济发展现状，各企业为了核算的一贯性，势必自己制定并提高固定资产的价值判断标准，由于各企业管理者思路的差异，固定资产的价值判断标准有区别，造成会计信息的不可比性，为消除这种现象的发生，可以由施工行业主管部门根据施工行业的生产特点，生产设备、辅助设备的使用特点等因素，由主管部门制定一个固定资产的价值判断标准、并在经济环境变化不大时保持相对稳定，使施工企业行业内部的固定资产的价值判断标准一致，确保施工企业内固定资产的核算与管理保持一致，从而保证行业内部的会计信息具有可比性，保证相当时期施工行业内同一企业会计信息的可比性。

2、为防止企业善意行为导致固定资产会计信息失真，会计人员应加强相关知识的学习和经验的积累，提高职业判断力。由于《准则》和相关会计制度中“可选择性”的范围扩大，这就要求会计人员必须提高职业判断能力，使其在对不确定性的事项进行估计和判断时，力求客观和公正，避免主观随意性。

3、在施工企业主管部门制定固定资产的价值判断标准后，企业在实务中不能再将金额相对较小的辅助经营设备作为当期费用项目进行账务处理，企业的固定资产必定变得繁多，管理变得更加费时、费力，为避免企业在固定资产管理方面耗费过多的资源，企业可以将固定资产从购建、使用、再到报废、变价处理建立一套严格的管理制度加以约束，对固定资产进行则进行分级管理。

4、为防止企业随意调整固定资产减值准备、折旧方法、折旧年限，恶意造成会计信息失真，财政部门可否颁布相关规定，在会计师事务所对企业进行审计时，不再出具简单的审计报告，增加一项针对会计信息的等级评估报告或者将审计报告直接改成会计信息评估等级报告。

参考资料：

1.尹君.论建筑施工企业的固定资产核算与管理[J].经营管理者2010，（7）.2.吴清祥；陈玉谦.建筑施工企业的固定资产核算与管理[J].土木建筑学术文库（第13卷）2010，（7）.

第四篇：企业内部控制与会计信息质量问题研究

企业内部控制与会计信息质量问题研究

摘要：内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重，有效的内部控制是确保会计信息质量最基本的措施。文章在研究内部控制和会计信息质量之间内在联系的基础上，提出了完善内部控制，提高会计信息质量的对策。

关键词：内部控制；会计信息；完善

一、内部控制的内涵

内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素”。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。该规范自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。内部控制在企业内部管理体系中的地位举足轻重，建立和完善企业的内控制度对于保证和提高会计信息质量具有重要意义。

二、内部控制与会计信息质量的内在联系

内部控制的发展经历了内部牵制、内部会计控制与管理控制、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。从其发展来看，无论在哪个阶段，保证会计信息的质量都是内部控制的重要目标。因为在市场经济条件下，企业乃至整个社会经济的发展，在很大程度上需要管理者根据真实有效的相关信息来判断决策。因而，会计信息质量在很大程度上制约着其他经济信息的有效程度。在调查中发现，内部控制的缺陷和缺失是影响会计信息质量，产生财务报告舞弊的重要原因，直接导致会计信息披露不真实。其主要表现为对报告过程监管的董事会及审计委员会缺失、内部会计控制薄弱，以及内部审计缺乏等方面。将近50％的财务舞弊事件可以全部或部分归咎于公司内部控制失败。因此，内部控制与会计信息质量存在着内在的、有机的联系，内部控制对于降低舞弊行为，保障会计信息质量具有重要的意义，而会计信息质量的高低会直接影响到内部控制目标的实现。

三、完善内部控制，提高会计信息质量

1.改善内部控制环境，提高管理层对内部控制的认识

公司治理是内部控制的基础和依据。良好的公司治理结构保证内部控制的有效运行。针对目前股权结构不合理，治理机制不健全的现象，对策是理顺企业的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的职责明确、岗位清晰、各负其责、相互制衡、协调高效的运行机制。

内部控制是否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度。从中国一些企业有内部制度，但没有很好地执行，其中往往是企业管理层对内部控制认识不足，带头不实行，导致内部控制形同虚设，给舞弊行为创造良好机会。《会计法》明确规定，企业管理层负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定内部控制有关规定时，同样明确企业管理层应负的责任。只有企业由上到下共同执行内部控制要求，才能推动中国企业内部控制健康发展，有效防范财务舞弊。

2.加强内部控制风险评估，建立内部控制评价指标体系

有效的财务风险评估能够保证会计信息质量，防止财务舞弊。没有风险评估，会计信息就会一团糟。为了保证财务目标的实现，在对影响财务真实、可靠和相关的风险因素应进行分析评估，并采取内部控制手段有效地控制财务风险。现代企业财务可能存在已知风险、可预知风险、不可预知风险。应主动地去寻找风险，探寻经营活动和会计活动中可能带来风险的因素。要有防患风险的意识，对可能的风险进行控制，消除财务上可能存在诸多隐患，保证会计信息质量，防止财务舞弊的发生。只有建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的评价指标体系，通过对内部会计控制的检测和评价，保证企业内部控制能够进行有效的自我调节，内部会计控制制度在实践中才能有现实的可运行性和有效性。

3.完善控制活动，建立科学的内部会计控制体系

控制风险的手段包括职责划分、实物控制、业绩评价等。这些控制活动都可以减少虚假财务信息。要进行有效的控制，必须要有明确的职责划分，使各部门、岗位和员工都各负其责，相互制约。按照内部会计控制的要求，建立不相容职务相互分离、授权批准控制等措施。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。不相容职务相分离的核心是“内部牵制”，因此单位在设计、建立内控制度时，首先应确定哪些岗位是不相容的；其次是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制。对于授权批准控制的措施，企业应明确办理各项经济业务的授权批准机制及程序，明确责任的分配和授权，严禁越权操作，有效避免财务舞弊现象发生。从机构的设置上，应体现相互控制的要求，部门之间、上下级之间应彼此监督，互相牵制。

4.建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果

信息与沟通是整个内部控制的生命线，为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供高质量的会计信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。为使企业职员能执行其职责，企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息。通过沟通可使员工知悉其在营业、财务报告及遵循法律的责任。沟通的方式有政策手册、财务报告手册、备查簿，以及口头交流或管理示例等。良好的信息沟通是执行效果的保证，员工在执行过程中需与其上级就执行情况进行持续的沟通，这样有利于及时发现执行中的偏差，并予以纠正。否则，缺乏及时的沟通就可能会使小的偏差发展为难以挽回的大损失。因此及时的信息沟通是控制执行效果的关键环节。

5.加强内部控制监督工作，建立健全监控体系

对财务信息的监控是以监事会和内部审计的监控为主的监控体系。监事会的一个重要职能，就是检查公司的业务、财务及其他会计资料，以及核查提交给股东大会的资料，防止其损害公司的利益。因此，健全的监事会能够减少管理当局的会计舞弊行为。内部审计的职责在于就控制系统的风险和操作情况向管理层提供独立保证并帮助管理层有效地履行责任。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审查。因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于提高会计信息质量。为了使内部审计能够充分地发挥作用，应当保持内部审计部门的相对独立性，内部审计机构应当向审计委员会报告工作。

作者简介：赵德生，廊坊职业技术学院财会金融系，高级讲师，主要研究方向：会计教学、研究与实践。

第五篇：我国各大商业银行比较

1、我国几大商业银行招商银行、中国银行、中国工商银行、中国建设银行，其各提供的网上银行业务及网上金融服务主要有那些？ 答：A招商银行：

银行业务： 私人银行、个人贷款、私人银行、个人贷款、国内业务、国际业务、空中银行、电子银行、储蓄业务、网上个人银行、客户服务、信用卡在线申请、特惠快讯、积分计划、优惠商户、分期付款购物、网上企业、信用卡商城、离岸业务、商旅预订等。

金融服务：现金管理、投资银行、出国金融、资产托管、信贷理财、养老金金融、公司理财、融资租赁、同业金融、投资理财等。B中国银行：

银行业务：银行卡服务、电子银行服务、在线预约申请等。金融服务：在线投保、公司金融服务、个人金融服务等。C中国工商银行：

银行业务：电子银行、信用卡、答疑咨询服务、网上商城等。

金融服务：基金服务、理财服务、外汇服务、贵金属服务、个人金融、公司金融、股票服务、债券服务、保险服务、资产托管、期货服务等。D中国建设银行：

银行业务：个人存款、个人贷款、信用卡、电子银行、网上商城、房e通、私人银行、代收费、代发工资等。

金融服务：理财、贵金属、基金、外汇、证券代理、房改金融等。

2、各大商业银行提供的金融服务有何异同？

相同：都提供基本的理财、投资、养老金、国债购买、基金业务 异同：招商银行：提供融资租赁

中国银行：提供在线投保、在线预约申请

中国工商银行：提供期货服务、资产托管

中国建设银行：提供房改金融

3、打印出你的银行账户资金余额及交易记录的原始查询界面。

4、列出上述几个电子商务网站所提供的各种贷款结算方式，比较其特点。

淘 宝：信用卡快捷支付、储蓄卡快捷支付、支付宝余额、货到付款、新人支付 易趣网：安付通、银行汇款、邮政汇款

当当网：货到付款、网上支付、邮局汇款、银行转账、当当礼券 搜狐家居商城：担保交易、预定金支付

特点：都借助第三方支付平台，当当网可以用当当礼券来支付，这个比较新颖，淘宝网和当当网可以货到付款，淘宝的支付方式最多，搜狐家居商城可以预定金支付。