银行会计复习(无答案)

第一篇：银行会计复习(无答案)

一、填空题

1．商业银行的会计要素包括：、负债、、收入、费用和六项。

2．基本准则规定会计要素计量属性包括、、、和公允价值。

3．是商业银行最主要的资产。

4．贷款按贷款对象的主体，可分为：和。

5．担保贷款根据采取的担保形式不同，可分为、和。

6．贷款按其偿还方式可分为：和贷款。

7．按银行发放贷款的自主权划分，银行贷款可分为：和。

8．银行结算，即是结算的收、付款双方，利用票据等信用支付工具和手段，以银行为，通过结算银行的业务活动，来完成的行为。

9．票据载明债务人要按指定期限向债权人的信用证券。

10．商业汇票分为：和。

11．支票的付款人为支票上记载的。

12．支票分为：、和三种。

13．银行办理汇兑结算时，要求客户在汇兑凭证上填写的委托日期必须是。

14．托收承付的承付方式分为和付款。

15．人民币外汇牌价分为、汇买价、、和钞卖价五种。

16．外汇买卖传票是以、人民币金额和同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。

17．坚持按程序办理现金收付要求，收入现金时，；付出现金时。

18.整点票币必须经过和两道程序。

19.票币兑换，应坚持、的原则。

20．商业银行现行运钞方式分为：和两种形式。

21.能辨别面额,票面剩余,其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币,金融机构应向持有人按原面额全额兑换。

22.常见的假币类型有和。辨别的方式是通过、、，仪器检测四个方面进行

二、单选题

1．（）假设，是为明确划分会计所要处理的各项交易或事项的空间范围提出的。

A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量

2．客户以现金存入某商业银行，表明某商业银行（）；客户支取现金时，表明商业银行（）。

A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少

C．资产增加，负债减少D．负债增加，资产减少

3．某商业银行对其客户发放一笔贷款，为客户转存到客户存款户内，表明某商业银行

（）；客户以存款归还时，表明（）。

A．资产和负债同时增加B．资产和负债同时减少

4．银行在对会计要素进行计量时，一般应当采用（）。

A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．公允价值

5．商业银行会计，就其基本属性而言，属于（）会计的范畴。

A．生产企业B．金融企业C．集团企业D．流通企业

6．按现行制度规定，商业银行的会计科目（）。

A．由财政部制定B．由商业银行总行制定

C．一级科目由总行制定，二级科目由一级分行制定D．分行可根据需要自行制定

7．商业银行表内会计科目，按（）分为：资产类、负债类、资产与负债共同类、所有者权益类和损益类五类。

A．要素的流动性B．经济业务内容C．科目的性质D．业务需要

8．商业银行借方记账凭证，用于（）。

A．本行内部的现金收入或转账借方事项B．本行内部的转账借方事项

C．本行内部的现金付出或转账借方事项D．本行内部的转账贷方事项

9．科目日结汇总表，是在日终结账时，由（）按当日发生的业务分会计科目汇总编制的。

A．各经办行B．各管理行C．各营业网点D．核算主体行

10．活期储蓄存款的金额起点为：（）。

A．100元B．10元C．1元D．不限

11．整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为：（）；整存零取的存储起点为（）。

A．5元B．50元C．5 000元D．1 000元

12．整存整取储蓄的存期分为：（）；零存整取储蓄的存期分为：（）；存本取息储蓄的存期分为：（A）；整存零取储蓄的存期分为：（）。

A．1年、3年、5年3个档次B．3个月、半年、1年、2年、3年和5年6个档次

C．1年、2年、3年3个档次D．半年、1年、2年3个档次。

13．存款人能够办理日常转账结算和现金收付的账户是：（）。

A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户

14．个人活期存款的计息时间是：（）。

A．上年7月1日至本年6月30日B．上季末月21日至本季末月20日

C．上季末月20日至本季末月21日D．上年6月20日至本年6月21日

15．活期存款的结息日为（）。

A．每月30日B．每季末月的20日C．6月30日D．12月20日

16．计算利息的本金基数以（）为起点；利息金额计至（）。

A．元B．分C．10元D．角

17．定期储蓄存款，按（）利率计息；提前支取的部分，按（）利率计息。

A．开户日B．到期日C．活期存款D．原利率

18．定活两便储蓄存款，按（）日整存整取同档次利率打（）折计算。

A．开户B．支取C．五D．六

19．结计活期存款利息的会计分录为：（）。

A．借：利息支出贷：库存现金B．借：利息支出贷：××活期存款

C．借：应付存款利息贷：库存现金D．借：应付存款利息贷：××活期存款

20．1年期贷款，属于（A）；3年期贷款属于（）；6年期贷款属于（）。

A．短期贷款B．中期贷款C．长期贷款D．活期贷款

21．发放单位贷款的会计分录为（）。

A．借：××贷款贷：××存款B．借：××贷款贷：××银行往来

C．借：××存款贷：××贷款D．借：××贷款贷：现金

22．贷款结息时，借款单位无款付息时的会计分录为（B）；借款单位支付利息时的会计分录为：（A．借：××活期存款贷：××利息收入B．借：应收贷款利息贷：××利息收入

C．借：××活期存款贷：待转营业收入D．借：应收贷款得息贷：待转营业收入

23．银行发生的非应计贷款，是指贷款本金或应收利息逾期超过（）天的贷款。

A．360天B．180天C．90天D．60天

24．正常贷款转逾期贷款的会计分录为：（）。

A．借：逾期贷款贷：××贷款B．借：××贷款贷：逾期贷款

C．借：××贷款——××借款人逾期贷款户贷：××贷款——××借款人户

D．借：××贷款——××借款人户贷：××贷款——××借款人逾期贷款户

25．银行是支付结算的（）。

A．收付主体B．中介机构C．发起者D．垫款人

26．办理结算，要求结算单位（）。

A．必须开户账户B．向银行交存现金C．开立账户或交存现金

27．银行办理支付结算，应坚持（）。

A．五个不准B．七个不准C．十个不准D．12个不准

28．银行汇票的付款人为（）。

A．出票人B．付款银行C．申请人D．承兑人

29．银行汇票的提示付款期限自（）算起，提示付款期为（）。

A．提示日B．出票日C．10天D．1个月

30．签发“现金银行汇票要求（）。

A．收款人为个人B．申请人为个人

C．收款人和申请人有一人为个人D．收款人和申请人均为个人。

。）

31．某汇票的出票日为1月10日，其提示付款期的到期日为（）；某汇票的出票日为1月31日，其提示付款期的到期日为（）。

A．2月10日B．2月11日C．2月28日D．3月1日

32．票据权利时效的时间为自出票日起（）。

A．一年B．二年C．半年D．一个月

33．出票银行签发银行汇票时，应用（）科目核算，代理付款行代理付款时，应用（A）科目核算。

A．应解汇款B．汇出汇款C．定期存款D．短期贷款

34．承兑是（）的特有行为。

A．支票B．本票C．银行汇票D．商业汇票

35．商业汇票的付款期限，最长不得超过（）。

A．1个月B．6个月C．一年D．二年

36．商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起（）。

A．3日B．7日C．10日D．20日

37．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（）。

A．一个月B．二个月C．六个月D．一年

38．某客户签发金额为10 000元的转账支票空头，银行应处以（）的罚款。

A．100元B．200元C．500元D．1 000元。

39．支票的提示付款期为（）。

A．7天B．10天C．一个月D．二个月

40．支票的持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，其被背书人为（）。

A．背书人B．被背书人C．开户行D．收款人

41．托收承付结算的金额起点为（）。

A．100元B．500元C．2 000元D．10 000元

42．托收承付中，验单付款的承付期为（）；验货付款的承付期为（）；付款人开户行负责监督逾期未付款扣付的期限为（）。

A．3天B．7天C．10天D．一个月E．三个月

43．我国商业银行使用（）进行外汇业务的核算。

A．本币统账制B．外汇分账制，44．“外汇买卖”科目是（）的专用科目。

A．本币统账制B．外汇分账制C．结汇D．售汇

45．“外汇买卖”科目是属于（）性质的科目。

A．资产B．负债C．资产负债共同D．损益

46．当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）。

A．借方B．贷方

47．日常本行开户客户来行支取现金时，使用（），客户交存现金时使用（）。

A．现金出库票B．现金支款单C．现金支票D．现金入库票E．现金交款单

48．出纳发生短款时，当日无法收回，营业终了前应办理转账的会计分录为（）。

A．借：现金贷：其他应收款B．借：其他应收款贷：现金

C．借：其他应收款贷：营业外支出D．借：营业外支出贷：现金

49.经复点整理的票币，应达的标准除了（）之外，都必须要达到。

A．点数准确B．残币挑净C．平铺整齐D．把捆扎紧E．印章清楚

三、多选题

1．某商业银行开户的甲单位支付给乙单位一笔货款，表明该商业银行（）。

A．一项负债增加B．一项负债减少C．一项资产增加D．一项资产减少

2．商业银行会计与其他企业单位会计相比，具有许多独特性。主要表现在（）。

A．核算内容的社会性B．核算过程的及时性

C．核算形式的严密性D．核算方法的独立性

3．权责发生制所依据的基本会计假设为（）。

A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量

4．谨慎性要求对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应（）。

A．高估资产B．高估收益C．低估负债D．低估费用。

5．反映商业银行经营状况的要素有（）；反映商业银行经营成果的要素有（）。

A． 资产B．负债C．所有者权益D．收入E．费用F．利润

6．商业银行的资产包括（）。

A．流动资产B．中长期贷款C．长期投资D．实收资本

7． 下列项目中，属于商业银行流动资产的是（）。

A．业务现金B．存放中央银行款项C．固定资产D．无形资产

8．商业银行所有者权益包括（）。

A．实收资本B．资本公积C．盈余公积D．一般风险准备

9．商业银行的账户，按开户对象可分为（）。

A．对外账户B．对内账户C．基本账户D．专用账户

10．借贷记账法，是用借方反映（AD）；是用贷方反映（）。

A．资产的增加B．负债的增加C．资产的减少D．负债的减少

11．商业银行的记账凭证，按用途和使用范围可分为（）。

A．基本凭证B．结算凭证C．专用凭证D．一般单证

12．商业银行账簿分别设有（）。

A．总账B．明细账C．序时账D．登记簿

13．下列账户中，属于银行内部账户的有（AB）；属于银行对外账户的有（）。

A．现金账户B．固定资产C．企业存款户D．企业贷款户

14．下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：（）。

A．外地临时机构B．临时经营活动需要

C．在基本存款账户以外的银行取得借款的D．与基本存款账户的存款人不再同一地点的附属非独立核算单位

15．定期储蓄存款，根据存取本息形式不同，可分为：（）。

A．整存整取B．零存整取C．存本取息D．整存零取

16．存款人在银行开立的存款账户按资金性质和管理要求，可分为（）。

A．基本存款户B．一般存款户C．临时存款户D．专用存款户

17．存款利息的计算公式为：利息=（）。

A．本金×存期×利率B．积数×利率C．天数×利率D．存款金额×利率

18．下列储蓄属于利息所得税计税范围的有：（）。

A．活期储蓄B．通知储蓄C．定期储蓄D．教育储蓄

19．预提定期存款利息，符合（）会计原则。

A．客观性B．相关性C．权责发生制D．配比

20．银行存款的利息核算可采用：（）。

A．余额表B．日计表C．总帐D．乙种帐E．甲种帐

21．贷款按信用保障条件，可分为（）。

A．信用贷款B．担保贷款C．票据贴现D．个人贷款

22．在下列贷款中，属于不良贷款核算范围的贷款有：（）。

A．关注贷款B．次级贷款C．可疑贷款D．损失贷款

23．结计贷款账户利息时的会计分录：（）。

A．借：××活期存款贷：××贷款利息收入

B．借：应收贷款利息贷：××贷款利息收入

C．借：××活期存款贷：应收贷款利息

D．借：××活期存款贷：催收贷款利息

24．票据的基本关系人包括（）。

A．出票人B．付款人C．收款人D．背书人

25．可以背书票据的票据包括（）。

A．转账支票B．银行汇票C．银行本票D．现金支票

26．票据持有人，在（）时，可行使追索权。

A．到期被拒绝付款B．到期前被拒绝承兑

C．承兑人或付款人破产D．承兑人或付款人终止业务活动

27．下列票据，可以挂失支付的有（）。

A．商业承兑汇票B．填写代理付款人的银行汇票C．支票D．本票

28．支票的持票人可以（）。

A．委托开户行收款B．直接向付款人提示付款

C．在票据交换范围内背书转让D．申请贴现

29．委托收款的适用范围包括（）。

A．开户单位B．同城C．异地D．金额在10 000以上

30．使用托收承付结算方式，应满足的条件有（）。

A．款项必须是商品交易款B．收付双签有购销合同

C．国有企业或经银行同意的企业D．银行的开户单位

第二篇：银行会计复习

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.7、贷款五级分类

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求

12、存款准备金的类型及缴存办法

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型

16、大额支付系统中商行的会计处理

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式

18、支付结算的基本原则和方式

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）

20、现金错款的处理

第三篇：银行会计复习

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.特别是定期存款部分提前支取利息的计算和会计处理（教材有这样的习题，掌握！）

7、贷款五级分类

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）。特别是定期结息的贷款什么时候计息、逾期如何处理及编会计分录（教材有例题和习题，掌握！

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求

12、存款准备金的类型及缴存办法

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型

16、大额支付系统中商行的会计处理

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式

18、支付结算的基本原则和方式

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）

20、现金错款的处理

注意事项：

课程名称：银行会计（以往有学生课程名称写的是税务会计、银行学习等，让老师郁闷）科目正确：正确应付利息（错误应计利息）、正确清算资金往来（错误资金清算往来）、正确开出本票（错误签发本票）、正确汇出汇款（错误汇出汇票、开出汇票）

计算注意细节（一个完整计息周期92天或91天）

第四篇：银行会计复习

选择判断：

1.商业银行会计的地位：商业银行会计是社会会计体系的组成部分 2.商业银行会计的特点：3页

会计一般原则和会计核算原则执行的统一性 会计核算内容的广泛性

会计核算过程和业务处理过程的同步性 反映情况的全面性 会计方法的多样性

会计资料提供的及时性 3.商业银行会计的原则：

客观性（以实际为依据，如实反映）；

相关性（提供与决策相关的能反映财务状况、经营成果、现金流量的信息）； 可比性(口径一致,相互可比)一贯性（会计政策前后一致）

及时性

明晰性(信息明晰简洁，便于理解和使用)权责发生制

配比（收入与对应的费用成本相配比）

历史成本（取得资产时实际发生的成本作为资产入账价值，在处理资产前保持其入账价值不变，如果价值发生变化，在会计期末按成本与市价孰低法计价。）

划分收益性支出与资本性支出

谨慎性 重要；

实质重于形式（经济实质重于法律形式）

4.商业银行会计的六要素：资产、负债、所有制权益、费用、收入、利润

5.会计凭证又称“传票”

6.现金传票分为现金收入传票和现金付出传票。银行内部发生现金收入或现金付出时，自行编制一张“贷记。科目”的现金收入传票。或“借记。科目”现金付出传票。7.账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

8.明细核算由分户帐、登记薄、余额表和现金收付日记薄。

9.账务核对包括每日核对和定期核对。通过账务核对使会计核算达到账账、账款、账据、账表、账实、内外帐务六相符。每日核对包括总分核对、账款核对表外科目核对。定期核对包括计息积数核对、各种卡片帐核对、账实核对、内外帐务核对、使用丁种账记帐的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总帐核对相符。

10.存款账户地种类：基本存款账户（存款人的主办账户）、一般存款账户（借款转存、借款归还、可以办理现金缴存单不能办理现金支取）、专用存款账户（特定用途的资金进行专项管理和使用，用于办理各项专用资金的收付）、临时存款账户

11.定期存款起点1万，多存不限，到期一次支取本息，存期为3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.单位通知存款起存50万，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万，1天和7天两档 13.协定存款，签合同，结算账户流水账50万以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后留存额度最低为10万，调整金额为1万

14.利息=累计计息日积数*日利率

余额表中的各户约逐日相加即为累计计息积数 15.定期存款利息计算47页

16.储蓄的原则“存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密。”

17.整存整取储蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次为限。

18.零存整取储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期为1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可续存，未存月份应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和使存期计息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活两便50元起存，分级名和不记名两种，记名可挂失，不记名不可挂失，存期不限 22.贷款按发放的基础不同划分为信用贷款、担保贷款、票据贴现。23.担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款

24.信用贷款的展期：短期贷款不得超过原贷款期限、中期贷款不得超过原贷款期限的一半、长期贷款不得超过三年，且每笔仅限一次。25.贷款的5级分类：正常、关注、可疑、损失、次级

26.保证贷款的保证人必须有法人资格、信誉较好、支付能力较强的经济实体。

27.一般保证和连带责任保证的区别

28.一般可按抵押品现值的50%~70%确定抵押数额

29.如逾期1月仍不能偿还贷款本息的，根据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。抵押大款不能移交

30.质押贷款指以借款人或第三者的动产或权利作为质物而发放贷款，可以移交

31.住房按揭贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款帐户。

32.各行按照购房价款的一定比例，规定发放贷款的最高额为房款的70%~80%贷款期限一般最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄。有等额本金偿还法和等额本息偿还法两种。33.计提贷款损失准备的资产是指银行承担风险和损失的资产。包括：贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，如：国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款等也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款等不计提损失准备，如委托贷款等。34.贷款损失准备金的种类：一般准备、专项准备、特种准备。名词解释：

1.有价单证：指印有固定面值金额的特定凭证，如债券、定额存单。

2.分户帐是明细核算的主要账薄，按单位或资金性质立户，是个科目的详细记录。

3.余额表是核对分户帐与总帐余额是否相符并据以计算利息的工具，它分为计息余额表和一般余额表两种。

4.科目日结单：使每一会计科目单日借贷双方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据

5.非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，对于逾期贷款可以设置为“非应计贷款”科目核算。6.应计贷款：指非应计贷款以外的贷款，包括不到期的贷款和逾期90天以内的贷款。7.一般准备：根据全部贷款余额的一定比例集体的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1% 8.专项准备：对贷款进行风险分类后，按每笔但款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷款集体比例不同，关注2%次级25%可疑50%损失类100% 次级和可疑可在此基础上上下浮动20%。

9.特种准备：只针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，各行根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等确定定计提比例，按季提取。简答：

1.会计主体与法律主体的异同

法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是独立的法人也可以是非法人；可以使一个企业，也可以是企业内部的某个单位或部门；可以是单一的企业，也可以使有几个企业组成的企业集团。

2.商业银行会计的内部控制：即自律行为。包括：建立会计岗位责任制，实行层层负责；建立规范化的会计操作程序；实行重要岗位定期轮换和离任交接制度；重大会计事项必须授权；实行会计业务事后监督。3.会计凭证传递的基本要求：

现金收入业务，先收款，后记帐，以防漏收或错收款项。

现金付出业务：先记帐，后付款，以防账余额不足而颠覆款项。

4.开立帐户的基本要求

基本存款账户实行“唯一制”即单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款帐户；存款人开立基本存款账户、临时存款帐户和专用存款帐户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开设的临时存款帐户除外；存款人可以自主选择银行开立结算账户；存款人不得利用开立和使用银行结算账户进行偷逃税款、套取现金等违法活动，也不许出租和转让他人。5.贷款和贴现的区别：

融资对象不同；

收取利息的时间不同

贴现不引起社会货币总量的变化，一般贷款则引起总量的变化； 贴现是短期的，贷款可分为短、中、长期

业务处理：

第五篇：银行会计复习

《金融企业会计》期末重点整理Cherry Lee

一．问答题：

1.金融会计核算有何特点？

（一）银行会计特点：

1、会计要素的特殊性表现：

货币性资产多，实物性资产少，无存货；贷款是主体；主动性负债少，被动性负债多，吸收存款是主体；所有者权益有一般准备项目；收入（费用）以资金价格收入（支出）、提供金融服务收入（支出）为主。此外，汇兑损益突出。

2、从会计性质上看，银行会计既是微观会计，又是宏观会计。

银行会计通过开户单位账户资金的增减变化和来龙去脉，可以反映和监督各单位经营状况、财务状况和资金流向、流量，充当社会总会计，为有关部门提供各种经济信息和统计资料。

3、具有独特的核算方法体系

会计科目数量较多、且有表内和表外会计科目之分。资产负债表内业务运用的是借贷复式记账法，资产负债表外业务运用的是单式记账法。会计凭证可以采用单式会计凭证，外来特定凭证多，而且可以以合格的原始凭证登记入账。登记账簿的特殊性表现在分户账有甲、乙、丙、丁四种类型，且要求逐笔登记、逐笔结出余额；总账要求每日登记，每日结余。账务组织是明细核算系统和综合核算系统同时进行双线核算，强调账务核对。会计报表的对内报表种类较多。

4、业务处理活动和会计核算活动的统一

银行的业务过程很多同会计过程合二为一，例如，存款业务的一系列程序，既是业务活动过程，又是会计核算过程。

（二）保险会计特点：

1、会计要素的特殊性表现：

资产没有“存货”，投资资产比重大，有保护质押贷款；负债占总资产的比例较高，且主要由保单负债（各种准备金）构成，且负债具有不确定性，需要估算得出；所有者权益有总准备金，且强调所有者权益在保证保险公司偿付能力中的重要性；收入的主要来源是保费收入和投资收益，而且保险收入先于保险成本发生；费用主要包括保单取得成本、赔付成本、提取的各种准备金及营业费用，且保险成本具有估算性；保险企业的利润由承保利润和投资利润构成，保险企业的利润具有估算性。

2、会计行为规范具有二重性

保险业务核算同时遵循公认会计原则和保险业法定会计原则。

3、各种责任准备金是保险公司特有的负债

4、保险资产和保险负债的会计计量基础不同，且会计计量还需要运用保险精算技术。

5、决算的重点是估算负债

2.金融企业会计核算方法有哪些？

主要包括：基本核算方法和各项业务的处理方法两大部分。

基本核算方法：是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。(第二章ppt)

3.银行有哪些柜面劳动组织形式？分述各种组织形式的定义

（1）营业专柜制

由多人组成，分设记账员和复核员，各司其职，分工协作的形式。

记账员负责受理和审查会计凭证，登记有关账簿；复核员负责组织全组工作，审核和复核记账员办理的业务和账务。适用于业务量大，并采用手工操作的银行。

（2）柜员制

柜员在接办业务的同时，还兼办出纳、记账、复核等多项工作的劳动组织形式。

适用于运用电子计算机完成柜面业务操作和账务处理。

4.单位活期存款利息计算有哪些方法？

由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=日利率×计息积数（存款余额×日数）

计息积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数，又叫累计积数。目前，活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户帐法（帐页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率×计息积数这一公式。

1、账页计息法

该方法适用于存款余额变动不多的存款账户。采用这种方法，一般使用乙种账页，在余额后面设有“日数”和“积数”两栏。

在分户账每次余额变动以后，计算一次变动前余额的积数。计算时，以本次变动前的存款余额乘以该余额的实存天数得出计息积数，然后填写分户账中该余额的“日数”和“积数”栏。计算利息时，将各期间积数相加得出累计积数，乘以日利率即可得出应付利息。

2、余额表计息法

适用于余额变动频繁的存款账户。每日营业终了将各计息分户账的最后余额逐户抄列在余额表中，当日余额无变动的，照抄上日余额。

如遇错账冲正或补记账款时记账日期与起息日期不一致的，应在余额表“应加积数”和“应减积数”栏内调整计息积数。

5.贷款业务有哪些种类？与票据贴现的区别是什么？

银行贷款按不同划分方法，有不同种类：

(一)按贷款的期限划分，可分为短期贷款（1年以下）和中长期贷款（1年及1年以上）。

（二）按照收入确定方式,贷款可分为应计贷款和非应计贷款。

（三）按照风险分类法,贷款可以分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类称为不良贷款。

（四）按照性质,贷款可以分为信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）和票据贴现。

（五）贷款按对象划分，可分为单位贷款和个人消费贷款。

贷款与票据贴现的区别：

1、资金流动性不同。

2、利息收取时间不同。

3、利息率不同，票据贴现的利率要比贷款的利率低，因为持票人贴现票据目的是为了得到现在资金的融通。

4、资金使用范围不同。

5、债务债权的关系人不同。

6、资金的规模和期限不同。

6.什么是贷款损失准备？如何合理计提贷款损失准备？

“贷款损失准备”是资产类备抵科目，用来核算金融企业的贷款发生减值时计提的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

资产负债表日，银行应当首先对贷款进行减值测试，如存在表明贷款减值的客观证据，进行减值计量，计算该项贷款资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于账面价值之间的差额确认为发生的贷款减值损失，并以此计提贷款损失准备，计提的贷款损失准备计入当期损益。（具体分录见第四章第五节ppt）

7.什么是外汇分账制？其主要内容是什么？

外汇分账制也称原币记账法，即各项外币业务发生时，直接按原币填制会计凭证、登记帐簿，编制会计报表的核算方法。而不是按汇率折成本位币记账，以全面反映各种外币资金增减变动情况。外汇分账制的具体要求

1、以各种原币分别设账，即本币与各种外币分别核算。

所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按照原币金额填制凭证、登记账簿、编制报表。

2、设置“货币兑换”科目

3、年终并表，以本币统一反映财务状况和经营成果。

年终决算时，各种分账货币，分别编制各自的资产负债表。各外币资产负债表，按照年终外汇牌价，折合成人民币，然后与原人民币资产负债表汇总合并成统一的资产负债表。

8.说明“货币兑换”账户的性质和结构。

（1）平衡帐务的桥梁

例如：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥8260元。这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：库存现金USD 1000贷：库存现金¥8260

通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：

借：库存现金USD 1000

贷：货币兑换——钞买价826％USD 1000

借：货币兑换——钞买价826％¥8260

贷：库存现金¥8260

（2）反映 “货币兑换”科目各种外币买卖轧差后的余缺情况。

（a）当“货币兑换”科目各原账表现为贷方余额时，表示买入大于卖出，俗称“多头”。

（b）当“货币兑换”科目各原账表现为借方余额时，表示卖出大于买入，俗称“空头”。

（3）“货币兑换”科目的用法

当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记“货币兑换”科目（外币），相应付出人民币，借记“货币兑换”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。

当银行卖出外汇时，银行借记“货币兑换”科目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记“货币兑换”科目（人民币）。

9.银行存款业务核算有哪些要求？（第三章ppt 木有成型答案）

10.什么是联行汇差？联行汇差资金是如何核算的？(答案来源网络)

联行汇差是指级银行机构相互委托或代理收付款项形成的资金占用额。各银行根据当天联行往来各有关科目收付额轧抵，如收入多于付出形成应付汇差，付出多于收入则形成应收汇差。

由于各银行系统计算汇差时间和汇差资金划拨方式不同，汇差计算方法也不相同，一般有以下两种方法。(一)全国联行汇差与省辖汇差分表计算

1．全国联行汇差各全国联行机构，每日营业终了，根据全国联行往来各科目的借、贷方发生额，填制联行汇差划拨凭证，轧计出汇差。全国联行汇差由总行统一管理、调拨。

2．省辖联行汇差 省辖联行汇差的轧计方法同全国联行汇差，但省辖联行汇差由省分行统一管理、调拨。

(二)全国联行汇差与省辖联行汇差合表计算

各行处于每旬末次日根据全国联行往来和省辖往来各科目总账余额及汇出汇款科目总账余额填制“全国联行和省辖汇差计算表”一式二份，轧算出应收汇差或应付汇差，以万元为单位电告上级行。

11.同城票据交换的基本做法是什么？提出行和提入行各自如何核算？

1、参加票据交换的行处应符合下列条件：

（1）每场交换有提出、提入结算往来凭证，且有一定数量（分行一级不受此限）。

（2）能准时出场交换，准时办理好退票，并在规定时间内记好往来账。

（3）按交换场地规定缴纳管理费。

符合上述条件可申请参加交换，由交换场初审，人行会计处复审，人行市分行批准，发给交换号码参加同城交换。

2、设置“清算资金往来——同城票据清算”科目

用以核算已提出交换尚未清算或已提入待退票据款项，按交换场次设置的过渡性科目。借方登记提出待交换的借方票据款项以及提入贷方票据款项；贷方登记提出待交换的贷方票据款项，以及

提入后待退票的借方票据款项。本场次交换清算后该科目没有余额。

3、票据单证交换

各交换单位都必须指派固定主场交换员负责处理以下工作：

（1）分发提出交换票据、单证；

（2）处理提回交换、单证；

（3）根据提出、提入的有关数字，填制“交换差额报告单”并结计应收（付差额）。

同城票据交换的核算

1、提出行的处理

（1）提出贷方票据（收单）的处理

开户单位是付款人，开户行根据“提出票据贷方汇总数单”和所附“提出贷方票据单”作如下会计分录：

借：吸收存款——××存款——付款人单位

贷：清算资金往来——同城票据清算

若收到退回的贷方票据，分录为：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：吸收存款——××存款——原付款人户

（2）提出借方票据的处理

开户单位是收款人，根据“提出票据借方汇总计数单”和所附“提出借方票据单”，作如下会计分录：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：其他应付款

①退票时间已过，对它行未退回的借方票据为收款人进账，作如下会计分录：

借：其他应付款

贷：吸收存款——××存款——收款人户

②对它行退回的借方票据，应将已退回的票据及收款人的其他有关凭证（如进账单等）一并退给收款人，作如下会计分录：

借：其他应付款

贷：清算资金往来——同城票据清算

2、提入行的账务处理

根据提回的借、贷方票据以及“提入借（贷）票据汇总计数单”办理转账。

（1）提回借方票据的处理

若付款单位有足够的存款支付，作如下会计分录：

借：吸收存款——××存款——付款人户

贷：清算资金往来——同城票据清算

若付款单位的存款不足以支付或因票据要素错误无法办理支付的票据，则应办理退票。作如下会计分录：

借：其他应收款——退票户

贷：清算资金往来——同城票据清算

并将待退票的借方票据专夹保管，以便下场交换时，退交原提出行。

（2）提回贷方票据的处理

一般不会发生退票可以直接办理转账。作如下会计分录：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：吸收存款——××存款——收款人户

对于提回的贷方票据，因票据要素错误或其他原因不能进账的票据，应列入退票处理。作如下会计分录：

借：清算资金往来——同城票据清算

贷：其他应付款——退票专户

12.以贷报业务和借报业务为例，说明联行业务中发报经办行，发报清算行，总行，收报清算行，收报经办行的核算处理。

联行资金汇划业务分为贷报业务和借报业务。

贷报业务，也称划收款业务，核算时应记入“清算资金往来”科目的贷方，即代理收款人将款项从付款单位存款帐户中划收；

借报业务，也称划付款业务，核算时应记入“清算资金往来”科目的借方，即代理付款人向收款单位付款；

（一）发报经办行的核算

业务数据经过录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为贷报业务，会计分录为：

借：吸收存款——付款人户（或其他科目）

贷：清算资金往来——辖内往来

如为借报业务，其会计分录相反。

（二）发报清算行的核算

发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划数据后，汇划清算系统自动加编密押，然后传输汇划业务信息并进行帐务处理。

发报清算行贷报业务，会计分录为：

借：清算资金往来——辖内往来

贷：存放联行款项——上存总行备付金户

(三）总行的会计核算

总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传至收报清算行。

总行清算中心收到各发报清算行汇划业务信息，如为贷报业务，会计分录为：

借：联行存放款项——发报清算行备付金户

贷：联行存放款项——收报清算行备付金户

（四）收报清算行的核算

收报清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集中管理模式进行处理。

分散式是各种业务的帐务核算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算行转划。

集中式是清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部帐务的集中管理。

分散式

对于核押无误的实时汇划业务，清算行确认后即时传至收报经办行。如为贷报业务，会计分录为： 借：存放联行款项——上存总行备付金户

贷：清算资金往来——辖内往来

集中式：

实时汇划业务核押无误后，由清算行一并处理本身及收报经办行的帐务，并将记账信息传至收报经办行。如为贷报业务，会计分录为：

借：存放联行款项——上存总行备付金户

贷：清算资金往来

代理经办行的会计分录为：借：清算资金往来

贷：吸收存款——收款人户

如为借报业务，会计分录相反。

（五）收报经办行的核算

收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报经办行收到清算行寄来的报单，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。

借：清算资金往来

贷：吸收存款——收款人户（或其他科科目）

如为同一清算行的汇划业务，清算行在收到发报经办行的业务信息时，如为贷报业务，借： 清算资金往来

贷：其它应付款

清算行确认后，传至收报经办行，如为贷报业务，借：其它应付款——待处理汇划款户

贷：清算资金往来

13.商业银行跨系统划款项如何办理转汇？转汇如何进行账务处理？（第八章）

1、商业银行之间跨系统的业务往来，其金额在10万元以下的，有以下两种情况：

（1）同城同业往来：参加同城票据交换的商业银行之间，可以采用同城票据交换的方式进行资金往来与清算；未参加同城票据交换的商业银行之间，可采取“双向存放款项”和“单项存放款项”的方式进行资金往来与清算。

（2）异地同业往来：可采取“先直后横”、“先横后直”、“先直后横再直”的往来方式。

2、商业银行之间跨系统的大额汇划和资金划拨，一律通过中央银行办理转汇，并结清资金，即上节讲述的先横后直再横、先直后横、先直后横再直。

（一）先横后直再横

适用于汇出行所在地与汇入行所在地均为双设机构地区，即在同一地区有商业银行和中央银行机构。例如：甲地的农业银行向乙地的建设银行汇出大额款项时，应通过当地的中国人民银行转汇。

（二）先直后横

适用于汇入行所在地为双设机构地区，汇出行所在地为单设机构地区。例如：丙地的农业银行向乙地的建设银行汇出大额款项时，应通过当地的中国人民银行转汇。

（三）先直后横再直

适用于汇出行与汇入行均为单设机构地区，即均为只有商业银行的地区。这种情况下可通过附近第三地双设机构地区划转。例如：丙地的农业银行向丁地的建设银行汇出大额款项时，应通过第三地双设机构地区的中国人民银行转汇。

实务题重点：

一、支付结算业务核算（第五章第二节）

二、存款业务核算及存款利息的计算方法（第三章第四节）

三、外汇业务的核算（套汇）（第九章第二节。三。）

四、同业往来业务的核算（小额）（第八章第三节）