银行会计复习要点

第一篇：银行会计复习要点

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现

2、银行会计二个核算系统：明细核算和综合核算所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格及编写入息的分录）

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.特别是定期存款部分提前支取利息的计算和会计处理（教材有这样的习题，掌握！）

7、贷款五级分类

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）。特别是定期结息的贷款什么时候计息、逾期如何处理及编会计分录（做过习题，掌握！）

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求

12、存款准备金的类型及缴存办法

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型

16、大额支付系统中商行的会计处理

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式

18、支付结算的基本原则和方式

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）

20、现金错款的处理

注意事项：

1、科目正确：正确：应付利息（错误：应计利息）、正确：清算资金往来（错误：资金清算往来）、正确：开出本票（错误：签发本票）、正确：汇出汇款（错误：汇出汇票、开出汇票）

2、计算注意细节（一个完整计息周期92天或91天）

3、看清题目要求，不要漏做

考试题型：单选15个，15分，多选5个，10分，计算题4题55分，分录题4题20分

第二篇：银行会计复习

选择判断：

1.商业银行会计的地位：商业银行会计是社会会计体系的组成部分 2.商业银行会计的特点：3页

会计一般原则和会计核算原则执行的统一性 会计核算内容的广泛性

会计核算过程和业务处理过程的同步性 反映情况的全面性 会计方法的多样性

会计资料提供的及时性 3.商业银行会计的原则：

客观性（以实际为依据，如实反映）；

相关性（提供与决策相关的能反映财务状况、经营成果、现金流量的信息）； 可比性(口径一致,相互可比)一贯性（会计政策前后一致）

及时性

明晰性(信息明晰简洁，便于理解和使用)权责发生制

配比（收入与对应的费用成本相配比）

历史成本（取得资产时实际发生的成本作为资产入账价值，在处理资产前保持其入账价值不变，如果价值发生变化，在会计期末按成本与市价孰低法计价。）

划分收益性支出与资本性支出

谨慎性 重要；

实质重于形式（经济实质重于法律形式）

4.商业银行会计的六要素：资产、负债、所有制权益、费用、收入、利润

5.会计凭证又称“传票”

6.现金传票分为现金收入传票和现金付出传票。银行内部发生现金收入或现金付出时，自行编制一张“贷记。科目”的现金收入传票。或“借记。科目”现金付出传票。7.账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

8.明细核算由分户帐、登记薄、余额表和现金收付日记薄。

9.账务核对包括每日核对和定期核对。通过账务核对使会计核算达到账账、账款、账据、账表、账实、内外帐务六相符。每日核对包括总分核对、账款核对表外科目核对。定期核对包括计息积数核对、各种卡片帐核对、账实核对、内外帐务核对、使用丁种账记帐的科目，每旬末加计未销账的各笔金额总数，与该科目总帐核对相符。

10.存款账户地种类：基本存款账户（存款人的主办账户）、一般存款账户（借款转存、借款归还、可以办理现金缴存单不能办理现金支取）、专用存款账户（特定用途的资金进行专项管理和使用，用于办理各项专用资金的收付）、临时存款账户

11.定期存款起点1万，多存不限，到期一次支取本息，存期为3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.单位通知存款起存50万，一次存入，一次或分次支取，支取金额最低10万，1天和7天两档 13.协定存款，签合同，结算账户流水账50万以上的存款单位办理，结算账户转协定存款后留存额度最低为10万，调整金额为1万

14.利息=累计计息日积数*日利率

余额表中的各户约逐日相加即为累计计息积数 15.定期存款利息计算47页

16.储蓄的原则“存款自愿、取款自由、存款有息和为储户保密。”

17.整存整取储蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次为限。

18.零存整取储蓄存款每月固定存额，5元起存，存期为1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可续存，未存月份应在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和使存期计息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活两便50元起存，分级名和不记名两种，记名可挂失，不记名不可挂失，存期不限 22.贷款按发放的基础不同划分为信用贷款、担保贷款、票据贴现。23.担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款

24.信用贷款的展期：短期贷款不得超过原贷款期限、中期贷款不得超过原贷款期限的一半、长期贷款不得超过三年，且每笔仅限一次。25.贷款的5级分类：正常、关注、可疑、损失、次级

26.保证贷款的保证人必须有法人资格、信誉较好、支付能力较强的经济实体。

27.一般保证和连带责任保证的区别

28.一般可按抵押品现值的50%~70%确定抵押数额

29.如逾期1月仍不能偿还贷款本息的，根据合同协议由银行作价变卖处理抵押品。抵押大款不能移交

30.质押贷款指以借款人或第三者的动产或权利作为质物而发放贷款，可以移交

31.住房按揭贷款发放后，一次划转到售房单位的银行存款帐户。

32.各行按照购房价款的一定比例，规定发放贷款的最高额为房款的70%~80%贷款期限一般最长为20年并不得超过借款人的法定退休年龄。有等额本金偿还法和等额本息偿还法两种。33.计提贷款损失准备的资产是指银行承担风险和损失的资产。包括：贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，如：国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款等也要计提损失准备。银行不承担风险和还款责任的委托贷款等不计提损失准备，如委托贷款等。34.贷款损失准备金的种类：一般准备、专项准备、特种准备。名词解释：

1.有价单证：指印有固定面值金额的特定凭证，如债券、定额存单。

2.分户帐是明细核算的主要账薄，按单位或资金性质立户，是个科目的详细记录。

3.余额表是核对分户帐与总帐余额是否相符并据以计算利息的工具，它分为计息余额表和一般余额表两种。

4.科目日结单：使每一会计科目单日借贷双方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据

5.非应计贷款：指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，对于逾期贷款可以设置为“非应计贷款”科目核算。6.应计贷款：指非应计贷款以外的贷款，包括不到期的贷款和逾期90天以内的贷款。7.一般准备：根据全部贷款余额的一定比例集体的、用于弥补尚未识别的可能损失的准备，按季计提，年末一般准备余额应不低于年末贷款余额的1% 8.专项准备：对贷款进行风险分类后，按每笔但款的损失程度计提的准备，按季计提，不同风险类别的贷款集体比例不同，关注2%次级25%可疑50%损失类100% 次级和可疑可在此基础上上下浮动20%。

9.特种准备：只针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备，各行根据特殊风险情况、风险损失概率和历史经验等确定定计提比例，按季提取。简答：

1.会计主体与法律主体的异同

法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计主体可以是独立的法人也可以是非法人；可以使一个企业，也可以是企业内部的某个单位或部门；可以是单一的企业，也可以使有几个企业组成的企业集团。

2.商业银行会计的内部控制：即自律行为。包括：建立会计岗位责任制，实行层层负责；建立规范化的会计操作程序；实行重要岗位定期轮换和离任交接制度；重大会计事项必须授权；实行会计业务事后监督。3.会计凭证传递的基本要求：

现金收入业务，先收款，后记帐，以防漏收或错收款项。

现金付出业务：先记帐，后付款，以防账余额不足而颠覆款项。

4.开立帐户的基本要求

基本存款账户实行“唯一制”即单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款帐户；存款人开立基本存款账户、临时存款帐户和专用存款帐户实行核准制度，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开设的临时存款帐户除外；存款人可以自主选择银行开立结算账户；存款人不得利用开立和使用银行结算账户进行偷逃税款、套取现金等违法活动，也不许出租和转让他人。5.贷款和贴现的区别：

融资对象不同；

收取利息的时间不同

贴现不引起社会货币总量的变化，一般贷款则引起总量的变化； 贴现是短期的，贷款可分为短、中、长期

业务处理：

第三篇：银行会计复习

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.7、贷款五级分类

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求

12、存款准备金的类型及缴存办法

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型

16、大额支付系统中商行的会计处理

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式

18、支付结算的基本原则和方式

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）

20、现金错款的处理

第四篇：银行会计复习

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理.特别是定期存款部分提前支取利息的计算和会计处理（教材有这样的习题，掌握！）

7、贷款五级分类

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）。特别是定期结息的贷款什么时候计息、逾期如何处理及编会计分录（教材有例题和习题，掌握！

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求

12、存款准备金的类型及缴存办法

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型

16、大额支付系统中商行的会计处理

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式

18、支付结算的基本原则和方式

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）

20、现金错款的处理

注意事项：

课程名称：银行会计（以往有学生课程名称写的是税务会计、银行学习等，让老师郁闷）科目正确：正确应付利息（错误应计利息）、正确清算资金往来（错误资金清算往来）、正确开出本票（错误签发本票）、正确汇出汇款（错误汇出汇票、开出汇票）

计算注意细节（一个完整计息周期92天或91天）

第五篇：银行会计复习攻略

银行会计复习要点

1、银行会计科目属性的判断，会计信息质量方面要求的具体体现 答：（1）

1、金融资产：现金、贵金属、存放中央银行存款、存放和拆放同业款项、贷款、应收账款、股权投资、债卷投资、形成本行资产的衍生金融工具、其他金融资产；非金融资产：固定资产、无形资产、在建工程、抵债资产、投资性房地产、库存物资、其他非金融资产

2、金融负债：吸收存款、向中央银行借款、同业行和系统行存放款项、同业拆入资金、应解汇款、汇出汇款、卖出回购金融资产款、交易性金融系产、形成本行负债的衍生金融工具；非金融负债：应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预提费用、预计负债、递延所得税负债

3、所有者权益：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润

4、收入：利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入

5、费用：利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税金及附加、业务及管理费、其他营业支出、营业外支出

（2）1．可靠性原则

2．相关性原则

3．可理性原则 4．可比性原则

5．实质重于形式原则 6．重要性原则

7．谨慎性原则

8．及时性原则

2、银行会计二个核算系统：明细和综合所包含的内容（看课件）；银行会计凭证的特点和类型 答：（1）

1、明细核算是按帐户进行的核算，它能反映资金运动的详细情况。它的组成内容：分户帐、登记簿、现金收付日记簿、余额表。

其中，分户账按帐页格式分为：甲种帐、乙种帐、丙种帐、丁种帐。

甲种帐：为内部明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏和余额栏三栏，适用于不计息存款、内部往来资金及损益类科目的明细账。

乙种帐：为存款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏、日数栏、积数栏五栏，适用于在账页上直接计算利息积数的账户。

丙种帐：为销账明细账，设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，用以记录需要在借、贷双方反映余额的账户。

丁种帐：为贷款明细账，设有借方发生额栏、贷方发生额栏、余额栏和销账栏四栏，适用于记录逐笔销账的一次性业务，例如本行借入的资金可用此格式。它兼有分户核算的作用，同时这种反映方法可以在同一行看出资金的全部面貌，便于核对账务。

2、综合核算是按科目进行的核算，它能反映资金运动的总括情况。它的组成内容：科目日结单、总帐、日计表。

科目日结单：反映一个科目当日传票张数和借、贷方发生额的汇总记帐凭证，又称总传票。它的作用是轧平当日帐务和登记总帐的依据。

总账：各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，是定期编制各种会计报表的依据。总账按科目设置，每日根据该科目的科目日结单的借、贷方发生额合计数登记，每日占一行，并结出当天余额，10天一小计，每月终了，加计本月的借贷方发生额和本年累计发生额。每月需更换一次账页。总账格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。

日计表：反映当日业务活动的会计报表，也是轧平当天全部业务的主要工具。它根据当天各总账账户的发生额和余额填制。借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。由此可见它实质上是当天的科目汇总表。格式由借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏组成。

（2）特点：

1、一般采用单式凭证

2、大量利用外来原始凭证代替记帐凭证

3、凭证传递环节多

类型：

1、原始凭证：（按其来源不同）自制原始凭证、外来原始凭证。

2、记账凭证：（按其填制方法不同）单式记账凭证、复式记账凭证；（按其生成方式不同）人工填制凭证、计算机打印凭证；（按其记账的对象不同）总账记账凭证、明细账记账凭证。

3、明细账记账凭证：（按用途不同）基本凭证、结算凭证、专用凭证、一般单证。其中，基本凭证按性质特点可分为三大类共10种传票，即，现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、外汇业务借方传票、外汇业务贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、表外科目收入传票、表外科目付出传票。

3、单位活期存款账户开立的基本原则、类型及使用规定，活期存款计息的基本规定、计息的公式、计息的时间 答：基本原则：双向选择原则。

类型&规定：

1、基本存款账户：凡符合开户条件的单位均可按规定在当地一家金融机构的一个营业机构 开立一个基本存款账户。是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

2、一般存款账户：没有数量限制，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

3、临时存款账户 ：用于异地临时经营活动时，办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。此类账户有限期最长不得超过2年。

4、专用存款账户：用于办理各项专用资金的收付。

计息的公式：个人活期存款按结息日挂牌活期利率计息，计息期间遇利率调整不分段息；

单位活期存款计息期间遇利率调整分段计息：

利息＝积数×月利率／30＝积数×日利率

计息的时间：每季末月20日为结息日，次日付息，计息天数“算头不算尾”

4、如何进行账页计息（掌握书中和课件的例题，会计算填写账页计息表格）

答：账页计息法：适用于存款余额变动不多的存款户，一般使用乙种账页。登记明细账结出余额后，可直接计算出积数，填入“积数”栏。“日数”的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日止，即“算头不算尾”，再以上一次存款余额乘以日数，计算出计息积数。结息日将各明细账户的积数分别相加，再乘以日利率，即可的出应付利息数。

5、定期存款（个人定期存款四种）计息的公式、计息时间、计息的基本规定

答：计息的基本规定：计算原定存期内利息时，不论存期内利率调高调低，均按存入日原订利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；过期支取的，过期期间利息均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。（四种都一致）

1、整存整取定期储蓄存款

公式：应计利息=存款额*存期*利率

2、零存整取定期储蓄存款

公式：应计利息=每元利息基数×最后余额

每元利息期数=1元×（1+存期）÷2×月利率

3、存本取息定期储蓄存款

公式：每次支取利息数=（本金 ×存期 ×利率）÷支取利息次数

或=本金× 每次取息间隔月数× 月利率

4、整存零取定期储蓄存款

公式：本金的平均值=（全部本金+每期支付本金）÷2 利息=本金平均数×存期× 利率

或=本金平均数 ×支取次数 ×每次取息间隔月数× 月利率

6、吸收各类存款的会计分录，活期存款利息给付的会计处理，定期存款计提利息的会计处理 答：单位活期存款：

借：库存现金

贷：吸收存款-单位活期存款-××单位存款户 个人活期存款： 借：库存现金

贷：吸收存款-活期储蓄存款-××储蓄户 单位定期存款：

借：吸收存款-单位活期存款-××存款户

贷：吸收存款-单位定期存款-××存款户 个人定期存款： 借：库存现金

贷：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户（或××零存整取户、××存本取息户、××整存整取户）

活期存款利息给付： 借：利息支出

贷：吸收存款-活期储蓄存款-××存款户

应交税费-代扣代交利息税

定期存款计提利息： 借：利息支出

贷：应付利息

7、贷款五级分类

答：正常类贷款：借款人能履行还款合同

关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素

次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回

8、短期贷款、中长期贷款计息的基本规定

答：短期贷款：按合同签定时的利率计息，遇利率调整不分段计息.分定期结息和逐笔结息。定期按季结息的，每季末月20日为结息日，按月结息的，每月末20日，计息天数“算头不算尾” 中长期贷款：利率一年一定，按季结息，每季末月20日为结息日

9、贷款从发放到收回的主要会计分录，哪些贷款需进行减值测试计提贷款损失准备（即出现减值迹象的自主贷款）答

9、个人住房按揭贷款归还的二种方式：原理、计算及比较

答：

1、等额本息还款法:还款期内，每月偿还同等数额的贷款(包括本金和利息)

本金=A×PVIFA月利率，总月数(一般题目会给出PVIFA值)（A为等额本息额）

还款总额=A×总月数 利息总额=还款总额-本金

2、等额本金还款法:是将本金每月等额偿还，然后根据剩余本金计算利息.，利息逐月减少。前期还款额大。

每月还款金额 =（贷款本金 / 还款月数）+（本金-已归还本金累计额）×月利率

比较：在贷款期限、金额和利率相同的情况下，在还款初期，等额本金还款方式每月归还的金额要大于等额本息。但最终到期算，等额本息比等额本金要多付利息。

10、联行往来的定义，清算系统-全国联行电子汇划的基本做法，各会计主体行分别设置什么二级账户，其余额分别在借方或贷方的含义是什么？

答：定义：是指联行之间因发生国内外支付结算或内部资金调拨业务，而引起的资金账务往来。基本做法：实存资金：清算分中心在总行清算中心开立备付金存款账户

同步清算：汇出汇入资金要同时进行清算，随发随收 头寸控制：备付金充足

集中控制：总行清算中心负责汇划业务管理和监督

二级账户：总行、各省区分行：系统内款项存放，其贷方余额指下级行存放的清算(调拨)备付金存款一、二级分行：辖内款项存放，其贷方余额指下级行或网点上存的备付金存款

系统内上存款项，其借方余额指各清算行存放在上级管辖行的清算(调拨)备付金

支行或网点：辖内上存款项，其借方余额指存放在上级行的备付金存款

11、银行间往来的含义及类型，银行机构往来会计核算的基本要求 答：含义：银行机构往来是各银行机构之间由于资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。

类型：

1、商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现

2、商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现以及通过中央银行汇划款

核算要求：

1、商行间5万元（不含5万）以下的资金划拨通过同业往来及跨系统转划款业务方式实现；商行间5万以上和商行系统内50万元以上的大额汇款与资金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。

2、商行在中央银行的存款账户必须严格管理、不能透支，商行向人行计划内借款不能超过人行规定的贷款额度。

3、商行之间的资金横向融通、相互拆借资金，应通过中央银行存款账户进行核算，不能直接彼此拆借，也不能以现金形式支付。

12、存款准备金的类型及缴存办法

答：

1、法定准备金，由各一、二级分行向上级行缴存。

2、财政性存款，由经办行直接向开户的人行缴存。

13、同城票据清算提出行提入行定义、提出贷方票据提出借方票据的含义、如何计算净应收（或净应付）

答：定义：提出行：开出票据的银行；提入行：收接受提出行票据的银行

含义：提出借方票据，指代付/应收票据，即本行应收金额；

提出贷方票据，指代收/应付票据，即本行应付金额。净应收额=应收金额-应付金额

=（提出借方+提入贷方）-（提出贷方+提入借方）净应付额=应付金额-应收金额

=（提出贷方+提入借方）-（提出借方+提入贷方）

14、同业拆借、同城票据清算业务、跨行转汇(即先横后直、先直后横等)各方的会计处理

答：同业拆借：

同城票据清算业务：

1、“同城票据清算”科目如为借方差额，即应收资金时：

借：存放中央银行款项

贷：同城票据清算

2、“同城票据清算”科目如为贷方差额，即应付资金时：

借：同城票据清算

跨行转汇：

贷：存放中央银行款项

15、人民银行现代化支付系统所具备的基本功能，主要组成部分的特点和处理的业务类型（TOP SECRET）(此答案有待考究，可能有错)答：功能特点：支持跨行支付清算、支持货币政策的实施、支持货币市场的资金清算、适度集中管理清算账户、有利于商业银行流动性管理、具有较强的支付风险防范和控制机制 组成部分的特点和业务类型：

1、大额支付系统（HVPS）：实行逐笔实时处理支付指令，全额清算资金。处理大额贷记及紧急的小额贷记支付业务，处理人民银行系统的贷记支付业务

1.规定金额起点以上的跨行贷记支付业务； 2.规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务； 3.商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务； 4.特许参与者发起的即时转账业务；

5.城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；

6.中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内部转账业务； 7.中国人民银行规定的其他支付清算业务

2、小额批量支付系统（HEPS）：实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金

1.普通/定期/实时贷记业务 2.普通/定期/实时借记业务

16、大额支付系统中商行的会计处理

答：发起清算行

接收清算行

借：××科目

借：存放中央银行款项

贷：存放中央银行款项

贷：××科目

17、全国联行电子汇划、同城票据清算、大额支付系统、小额支付系统各自的资金清算方式(此答案有待考究，可能有错)答：全国联行电子汇划：总行清算中心和清算分中心对于电子汇划往来账户实施借方汇差额度管理，允许清算分中心、经办行在规定的额度内透支支付，超过额度，需补足头寸。

汇差资金管理按照“共同管理、逐级清算、及时清划”的原则，适是时监控，既保证支付需要，又不占用过多资金。调回存放上级清算中心汇差时，保证调款后的余额为贷方余额并能满足当日结算需要。

同城票据清算：提出入提入的票据在每日营业过程中，通过“同城票据清算”科目挂账。每日营业终了由当地清算中心完成同城票据结算资金清算，调整“存放中央银行款项”科目。大额支付系统：1.国家处理中心的试算平衡

2.日终支付信息核对的处理

小额支付系统：1.设置清算场次

2.提交轧差净额

3.国家处理中心的清算账务处理

18、支付结算的基本原则和方式

答：基本原则：指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。

1、恪守信用，履约付款

2、谁的钱入谁的账，由谁支配

3、银行不垫款

方式：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡（8种）

19、三票三方式的定义、相关规定(如适用的范围、有效期限的规定、客户的资格等等)及会计核算，商业汇票的贴现基本规定和会计处理（此部分内容多，第7章课件内容全部掌握）答：支票：

是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。范围：

1、付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。

2、同城---票据交换范围内

3、开户的客户

4、无金额起点限制，支付确定的结算款项

基本规定：

1、在同一票据交换区域使用。

2、支票的出票人为银行开户客户。

3、签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章（支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记）

4、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。

5、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2％的赔偿金。

6、支票可背书转让、挂失止付（不包括空白支票）

会计核算：

1、转账支票：

（1）持票人、出票人在同一银行开户

出票人、持票人开户银行：

借：吸收存款-活期存款——出票人户

贷：吸收存款-活期存款——收款人/持票人户

（2）持票人、出票人不在同一行处开户 贷记支票业务

出票人开户银行/付款人：

收款人开户银行：（1）借：吸收存款-活期存款—出票人

（2）借：同城票据清算

贷：同城票据清算

贷：吸收存款-活期存款—收款人 借记支票业务

收款人、持票人开户银行：

存款人开户银行/付款人：（1）借：同城票据清算

（2）借：吸收存款-活期存款—出票人

贷：待处理的结算款项

贷：同城票据清算/辖内往来 收款人、持票人开户银行：（隔天无退票）（3）借：待处理的结算款项

贷：活期存款—持票人

2、现金支票：

出票人开户银行：

借：吸收存款-活期存款——出票人户

贷：库存现金

银行本票：

是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。范围：同一票据交换区域

基本规定：

1、有效期最长不超过二个月，到期遇例假日顺延。（根据民法通则规定，按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日）

2、签发“现金”银行本票，申请人和收款人必须均为个人。

3、银行本票必须记载事项：表明“本票”的字样、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章。

会计核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金

（2）借：同城票据清算

贷：开出本票

贷：吸收存款-活期存款--**户 出票人：

（3）借：开出本票

贷：同城票据清算

银行汇票：

是指由银行签发的由出票银行在见票时按实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。范围：单位、个人各种款项的支付均可使用 基本规定：（1）付款方式：见票即付，按实际结算金额支付

（2）持票人为单位，向其开户行提示付款，持票人为个人的可以向任何一家银行提示付款，交验身份证及复印件。（3）提示付款期为一个月，逾期代理付款行不予受理

（4）申请人和收款人均为个人，可申请签发现金银行汇票。

（5）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得背书转让。

（6）持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解迄通知。（7）实际结算金额低于出票金额，由出票银行向申请人退还余款。

（8）超过有效期限，自出票日起2年内，持票人向出票银行作出说明，请求款。

（9）银行汇票绝对应记载事项：表明“汇票”的字样；无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章

会计核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户/库存现金

（2）借：清算资金往来

贷：汇出汇款

贷：吸收存款-活期存款--/应解汇款 出票人：

（3）借：汇出汇款（汇票金额）

贷：清算资金往来（实际金额）

贷：吸收存款-活期存款--**户（多余额）

商业汇票：

由出票人签发的委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票种类：（1）商业承兑汇票

（2）银行承兑汇票 基本规定：

（1）出票人不是付款人就是收款人；承兑人不是付款人就是银行

（2）商业汇票的付款人为承兑人，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，在同城和异地均可使用。（3）关于出票：

①出票人与承兑人具有真实的委托付款的关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。

②出票人不得签发无对价的商业汇票

③商业汇票必须记载的事项：表示“**承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。

（4）关于承兑：

①商业承兑汇票由付款人或收款签发，付款人承兑；银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。②可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。③付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内作出承兑与否的决定

④银行信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行审查，必要时由出票人提供担保，符合条件的与出票人签订承兑协议。（5）关于付款的规定：

①付款方式：定日付款（年、月、日）、出票后某个月付款、见票后某个月付款或承兑后某个月付款（前两种方式在到期日前办理承兑，后一种方式在出票后一个月内办承兑。）

②付款期最长不超过6个月，到期日起10天内办委收

③商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将其留存并 通知付款人。

④银行承兑汇票到期日申请人帐户无款或不足，银行无条件支付，对申请人尚未支付的 款项每天按万分之五计收利息。会计核算：

（一）银行承兑汇票业务的核算：

承兑银行：

承兑银行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户

（2）汇票到期：借：吸收存款-活期存款--**户

贷：结算业务收入

贷：应解汇款 承兑银行：

托收行：

（3）借：应解汇款

（4）借：清算资金往来/存放中央银行款

贷：清算资金往来/存放中央银行款

贷：吸收存款-活期存款--**户

（二）商业承兑汇票业务的核算：

付款人银行：

托收行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**户

（2）借：清算资金往来/存放中央银行款

贷：清算资金往来/存放中央银行款

贷：吸收存款-活期存款--**户

商业汇票的贴现：

持票人将未到期的商业汇票向银行融通资金，银行计收贴现息后，将余款给申请人的业务 活动。

基本条件：

现实条件：

（1）贴现申请人必须为在本行开立帐户的法人；

（1）汇票是已承兑的（2）有真实的商品交易；

（2）对承兑人资信调查（3）有商品确已发运的证明及增殖税发票复印件

（3）承兑汇票是真实的

（4）写有“不得转让”字样的商业

汇票不办贴现 基本规定：

①持票人办理贴现必须：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。

②符合条件的可向银行申请贴现，贴现银行可向其他银行转贴现，或向人行再贴现。③贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，异地的再加3天。④贴现银行应向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。会计核算：

（1）贴现行受理承兑汇票

（2）到期收回贴现款

①贴现利息=贴现额 ×贴现天数×贴现率

①贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理

委收。

借：贴现资产（贴现额）

借：清算资金往来

贷：利息收入-贴息

贷：贴现资产

吸收存款-活期存款--**户

（3）到期贴现票款遭到拒付，有权向贴现申请人追回贴现款

①申请人帐上有款，填特种转帐传票：

②申请人帐上无款，转入逾期贷款户：

借：吸收存款-活期存款--申请人

借：逾期贷款--**户

贷：贴现资产

贷：贴现资产

③申请人帐上不足支付

借：吸收存款-活期存款--申请人

逾期贷款--**户

贷：贴现资产

支票、银行承兑汇票的比较

1、出票时的记载事项：

支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，汇票没有授权补记的问题

2、出票人资金不足时 ：

支票的出票人账户资金不足，属于空头支票，银行作为付款人不会垫款。

银行承兑汇票中的银行不仅是付款人，也是主债务人，如果出票人的账户资金不足，银行作为承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，银行必须无条件地当日足额付款

3、超过法定提示付款期限时 ：

支票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人可以不予付款，因为支票的付款人银行并非债务人。银行承兑汇票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人不得拒绝付款。在作出说明后，付款人仍应当付款。因为，银行承兑汇票的承兑银行不仅是付款人，也是主债务人，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。

4、票据权利的消灭时效：

支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭。

银行承兑汇票的持票人对出票人的票据权利，自到期日起2年内不行使而消灭。

汇兑结算：

汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用范围：（1）汇款人主动付款

（2）异地

（3）开户和非开户的客户均可

（4）无金额限制，确定的结算金额 会计核算：

（1）汇出行的处理

（2）汇入行的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

若客户交来现金

留行待取（个人）

借：现金

借：清算资金往来

贷：应解汇款

贷：应解汇款

借：应解汇款

支取时：借：应解汇款

贷：清算资金往来

贷：现金

委托收款结算：

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用范围：（1）债权人主动收款

（2）同城、异地均可

（3）一般为开户客户，付款人必需开户

（4）无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款

会计核算：

（1）付款人付款的处理

（2）款项划回的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

托收承付结算：

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地

付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

适用范围：（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算

（2）异地

（3）开户客户

（4）结算每笔金额起点为 l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。会计核算：

（1）多承付款项的处理

（2）收到多承付款项划回的处理

借：吸收存款-活期存款--**户

借：清算资金往来

贷：清算资金往来

贷：吸收存款-活期存款--**户

委托收款与托收承付的比较

(一）相同点：

1、概念上基本一致，是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

2、划款方式均包括邮划、电划；

3、结算凭证合并为托收凭证，联数一致，用途一致

4、核算手续与帐务处理一致

（二）不同点：

1、使用范围上：委收使用在同城、异地；托收使用在异地。

2、业务条件上：委收只须提交债务证明既可办理；托收承付须债权债务人之间订立经济合同，定明使用托收承付结算方式；须大中型企业、供销社、经同意的城乡集体企业才能办理。

3、金额起点上：委收无起点的限制；托收承付的起点金额为10000元（新华书店的起点为1000元）。

4、付款方式上：委托收款使用验单付款，一次支付，付款期三天。托收可以延期付款三个月，延付必须支付赔偿金；使用验单付款及验货付款两种方式，验单付款期三天，验货付款期十天

5、承担的责任上：委收不用审核拒付理由；托收银行必须严审拒付理由，可以部分拒付、部分延付。

20、现金错款的处理

答：

1、现金长款的处理：应及时退还原主，当日无法退还的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理

借：库存现金-机构业务现金户

贷：其他应付款-出纳长款户

同时登记“现金错款登记薄”

确无法查清的长款 ：借：其他应付款-出纳长款户

贷：营业处收入-出纳长款及结算长款收入户 同时登记“现金错款登记薄”

2、现金短款的处理：应及时收回，当日无法收回的，填列“出纳错款列账报告单”按暂收款项列账处理

借：其他应收款-出纳短款户

贷：库存现金-机构业务现金户 同时登记“现金错款登记薄”

确无法查清的短款 ：借：营业处支出-出纳长款及结算长款收入户

贷：其他应收款-出纳短款户 同时登记“现金错款登记薄”