2.审计人员的法律责任

第一篇：2.审计人员的法律责任

审计人员的法律责任

案例1

ABC商行经营批零业务。由于进货太多一时造成资金周转困难，拟向银行申请货款500000元。银行方面要求商行提供经审定的财务报表，否则不予考虑。于是商行聘请注册会计师进行审计，并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康，以期获得银行的贷款。整个审计过程中审计人员的工作 作风马虎，没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压，最后出具了一份无保留意见的审计报告。银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款。商行最后又向其他公司拆借了10万元。后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用。不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债，宣告破产。提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失。因为他们相信了令人误解的财务报表。请你分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任，为什么？

参考答案：

根据提供的情况来看审计人员的 行为已经构成了重大过失。会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。至于对未在业务约定书中指明 的公司来说，则不享有业务约定书中所特定的权利。但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任，因此注册会计师也应对其负责。

第二篇：审计组织与法律责任

2012年中级审计师《审计理论与实务》第二章 审计组织与审计法律责任知识点

第二章从不同主体介绍审计组织机构设置、职责、法律责任等，其中以国家审计机关为重点，每年考试都有所涉及，分值3分左右，都是在单选和多选的范围内。

考生应把握以下内容：

（一）国家审计机关

1、掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限

2、掌握国家审计人员的法律责任

3、熟悉国家审计机关的管辖范围

（二）内部审计机构

1、掌握内部审计机构的设置、职责和权限

2、熟悉内部审计人员的法律责任

（三）社会审计组织

1、掌握社会审计组织的设置和权限

2、熟悉社会审计人员的法律责任

3、了解社会审计组织的业务范围

（四）防范法律责任风险的对策

熟悉防范审计人员法律责任风险的对策 第二章 审计组织与审计法律责任

知识点

一、国家审计机关的设置

国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性。各国国家审计机关在整个国家机构中的组织地位是不相同的。

1、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

国家审计机关一般隶属于国家立法部门，向议会或国会报告工作，依照国家法律赋予的权限，对各级政府机关的财政经济活动，以及国有企业、事业单位的财务收支及有关经济活动进行监督。不受行政当局的控制和干涉。其地位较高，独立性较强。

2、隶属于政府并向议会或政府报告工作

国家审计机关一般隶属于政府或政府的行政部门，对政府负责并向政府报告工作，根据法律赋予的权限，对政府各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计监督，以便保证国家财经政策、法规、计划、预算的正常执行。

我国审计署作为国务院的组成部门，在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

3、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

国家审计机关一般独立于议会或政府，拥有有限的司法权，向议会或总统报告工作。对违法违规行为，通过开庭进行审判，作出裁决。

4、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

国家审计机关独立于国家的立法部门、司法部门和行政部门，不对行使上述权力的任何机构负责，向议会或国家元首报告工作。具有较高的独立性。

我国国家审计机关是根据《宪法》设置的，我国的审计机关分为国务院和地方两级。国务院设审计署，是最高国家审计机关，在国务院总理领导下，依法开展工作。审计署对国务院负责。县级以上各级人民政府设立审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责本级审计机关范围内的审计事项，对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

知识点

二、国家审计机关的基本任务

根据《审计法》的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应接受审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审计监督。

具体任务有：

1.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案，制定审计规章制度。

2.研究、制定审计工作的方针、政策，确定审计工作重点，编制审计工作计划。

3.办理审计机关管辖范围内的审计事项，组织与本级财政收支有关特定事项的专项审计调查。

4.根据规定，具体指导、监督全国及各级内部审计工作，监督全国社会审计工作。

5.领导、管理下级审计机关的审计业务以及其他审计工作。

6.办理法律、法规、规章规定的，以及政府和上级审计机关交办的其他事项。

知识点

三、国家审计机关的权限

取证权限包括：1、2、3、4

1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

2.审计机关进行审计时，有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。

3.审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。

4.审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。

5.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。

6.审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

7.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。

知识点

四、国家审计机关的职责

1.审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。

2.审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。

地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。

国家的钱、资产、人…（3、4、5、6、7、8、9、10、11）

3.审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。审计机关对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督。

4.审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。

5.审计机关对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。

6.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。

7.审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。

8.审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。

9.审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。

10.审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。

11.除《审计法》规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照《审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。

12.审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。

13.依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。

14.社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。

知识点

五、国家审计机关的管辖范围（熟悉层次）

审计管辖范围是指审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的项目审计权限的分工。

注意：

1.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。

3.审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。

5.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计。

7.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的，报请其共同的上级审计机关确定。

知识点

六、国家审计人员的法律责任

（一）《审计法》概述

l995年1月1日起正式实施。2006年2月28通过修改的决定。决定于2006年6月1日起施行。

（二）《审计法》对国家审计人员法律责任的具体规定

特点：

1.它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任，与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任；

2.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；

3.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

知识点

七、内部审计机构的设置

世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为以下几种体制：

1.董事会领导体制。

2.监事会或审计委员会领导体制。

3.总经理领导体制。

4.财务副总经理领导体制。

内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。

知识点

八、内部审计机构的职责

总结：本单位的人、财、物、内控制度、管理、效益。

1.对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；

3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；

4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；

6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

7.法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

知识点

九、内部审计机构的权限

1.要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报表和其他有关文件、资料；

参与权：

2.参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；

3.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；

检查权：

4.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；

5.检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；

6.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

处理权：

7.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，做出临时制止决定；

8.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存；

建议权：

9.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；

10.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。

知识点

十、内部审计的法律责任（熟悉）

我国当前的内部审计法规没有明确内部审计人员的法律责任。单位根据有关规定给予批评教育或行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核批准并经注册登记的会计师事务所。

知识点

十一、社会审计组织的设置

中国注册会计师协会对社会审计进行统一的行业管理。

会计师事务所是注册会计师的工作机构，注册会计师只有加入会计师事务所才能执业，事务所经济上不依赖于国家和其他行政单位，实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

根据《注册会计师法》的规定，我国注册会计师只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。

知识点

十二、社会审计组织的业务范围

我国社会审计组织的业务范围主要有审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

1.审计业务

（1）审查企业财务报表，出具审计报告。

（2）验证企业资本，出具验资报告。

（3）办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告。

（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告。

2.会计咨询和会计服务业务

具体业务有：

（1）设计财务会计制度，培训会计人员。

（2）担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询。

（3）代理记账。

（4）代理纳税申报。

（5）代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件。

（6）资产评估。

（7）参与进行可行性研究。

知识点

十三、社会审计组织的权限

会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。办理业务时，任何单位和个人不得干预。

社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。社会审计人员对执行中知悉的商业秘密，负有保密义务。

知识点

十四、社会审计组织的法律责任

可能负有的责任：民事责任、行政责任、刑事责任

1.《中华人民共和国注册会计师法》对社会审计人员法律责任的规定。

2.《证券法》、《公司法》、《刑法》对社会审计人员法律责任的规定。

3.最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》。

4.最高人民法院《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，简称《司法解释》。

知识点

十五、防范法律责任风险的对策

1.明确被审计单位的责任和审计组织的责任；

2.严格遵循职业道德规范和执业准则；

3.聘请专家和法律顾问；

4.深入了解被审计单位的情况；

5.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；

6.建立审计质量控制制度

一、单项选择题 下列行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。A.要求被审计单位提供财务报表

B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告

C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为

D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 2 对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。正确的说法是（）。A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任 B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任 D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任 3 根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。A.本单位的财务经理 B.本单位的财务部门 C.本单位的监事会

D.本单位主要负责人或者权力机构 我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。A.司法体制 B.立法体制 C.行政体制 D.财政体制 5 下列选项中，《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。A.1994年1月1日 B.1994年8月31日 C.1995年1月1日 D.1995年8月31日 社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，应采取的行动是（）。

A.必须接受其要求出具报告 B.有权拒绝出具有关报告 C.应立即向相关执法部门举报

D.应立即向中国注册会计师协会举报 审计人员在财务报表审计中所负的审计责任是（）。A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为 C.编制财务报表

D.对财务报表的公允性发表审计意见 下列不属于对内部审计人员的处罚的是（）。A.罚款 B.批评教育 C.行政处分

D.移交司法机关

二、多项选择题 根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，各级地方审计机关对本级预算执行情况进行审计后，应当将审计结果报告提交给（）。A.本级人民政府 B.本级人大

C.本级人大常委会 D.上一级审计机关 E.全国人大常委会 《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括（）。A.国家审计的行政责任 B.国家审计的刑事责任 C.国家审计的民事责任 D.社会审计的法律责任 E.内部审计的法律责任 下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，正确的有（）。A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定

B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

C.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司和派出机构的审计分工范围

D.对于中央被审机构的审计已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意更改 E.审计机关的审计管辖范围，仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定 4 下列行为中，属于国家审计机关权限的有（）。A.国家审计机关有权检查被审单位的财务收支、预算、决算的执行情况以及社会审计机构出具的审计报告

B.国家审计机关可以行使公安、财政、税务等一系列国家机关行使的权力

C.国家审计机关有权要求向被审单位的有关单位和个人就一切问题进行调查并取得相关证明材料

D.国家审计机关有权检查被审单位电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据系统 E.国家审计机关有权建议被审单位的上级主管部门纠正被审单位的有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的部分 根据《审计法》规定，审计机关对预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行监督的机构有（）。A.本级人大常委会 B.本级人民政府 C.本级各部门 D.下级政府

E.下级人大常委会 我国社会审计组织的业务范围有（）。

A.监督内部人审计人员行为，并对其进行相应的奖惩措施 B.验证企业资本，出具验资报告 C.设计财务会计制度，培训会计人员 D.代理纳税申报 E.监督国家审计 根据《注册会计师法》《证券法》有关规定，会计师事务所和注册会计师可能承担的责任有（）。A.刑事责任 B.民事责任 C.行政责任 D.诉讼责任 E.担保责任 下列属于《审计法》法律责任的特点的有（）。

A.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任 B.它是国家审计的法律责任，包括内部审计和社会审计法律责任

C.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位以及有关的直接责任人和国家审计人员 D.它是以行政责任为主的法律责任 E.它还包括相应的刑事责任和民事责任 9 世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可以分为的体制有（）。

A.董事会领导体制

B.监事会或审计委员会领导体制 C.总经理领导体制

D.财务总经理领导体制 E.财务副总经理领导体制 根据《注册会计师法》的规定，关于我国会计师事务所的设立，下列说法正确的有（）。A.可以设立独资会计师事务所 B.可以设立合伙会计师事务所 C.可以设立有限责任会计师事务所 D.不可以设立独资会计师事务所 E.不可以设立合伙会计师事务所 下列业务中只有注册会计师能够承办的业务有（）。A.代理纳税申报

B.代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程以及其他经济文件 C.办理企业合并、分立、清算及其他事项中的审计业务，出具有关报告 D.参与进行可行性研究 E.审查企业会计报表，出具审计报告 防范审计人员法律责任风险对策有（）。

A.明确会计人员和审计人员责任并严格遵循职业道德规范和执业标准 B.聘请专家和法律顾问

C.深入了解被审计单位的情况

D.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询 E.建立审计工作的有效监督和检查体系 对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，有权予以暂时封存的有（）。A.本单位出纳 B.本单位监事会 C.本单位主要负责人 D.权力机构

E.本单位财务总监 下列不属于内部审计权限的有（）。

A.参与本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议

B.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后实施 C.对违法违规和造成浪费的单位和人员，直接对其通报批评或追究责任 D.有权干涉被审单位经营决策

E.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘查实物 参考答案

________________________________________

一、单项选择题 1 [答案]：D [解析]：要求被审计单位提供财务报表，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关权限。2 [答案]：C [解析]：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。3 [答案]：D [解析]：考核内部审计机构的设置。4 [答案]：C [解析]：在以上体制中，我国属于行政体制。我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。5 [答案]：C [解析]：1994年8月31日为《中华人民共和国审计法》通过时间，《中华人民共和国审计法》正式实施的时间为1995年1月1日。6 [答案]：B [解析]：社会审计组织接受委托执行审计业务中，对委托人示意作不实或者不当证明的，有权拒绝出具有关报告。7 [答案]：D [解析]：审计人员在审计财务报表时，应当对财务报表的公允性进行审计。8 [答案]：A [解析]：内部机构或内部审计人员利用职权，谋取私利隐瞒审计中查处的问题，或者出具虚假的审计报告、审计决定，玩忽职守，泄露国家秘密和被审计单位秘密，给国家和单位造成重大损失等等，应由其所在部门、单位根据有关规定给予批评教育或者行政处分，构成犯罪的，应当移交司法机关处理。

二、多项选择题 1 [答案]：AD [解析]：考核国家审计机构的规定。2 [答案]：AB [解析]：《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。3 [答案]：ABC [解析]：选项D的错误是审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工限制。4 [答案]：ADE [解析]：选项ADE都属于国家审计机关的管辖范围。对于B项，国家审计机关只能提请公安、财政、税务等国家机关予以协助，不能代为行使他们的权力。对于C项，国家审计机关只能够就审计事项有关问题对被审单位的有关单位和个人进行调查并取得相关证明材料。5 [答案]：CD [解析]：审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。6 [答案]：BCD [解析]：社会审计组织的业务范围主要有审计业务、会计咨询和会计服务业务。选项AE不在这个范围内。7 [答案]：ABC [解析]：会计师事务所和注册会计师可能承担民事责任、行政责任、刑事责任。8 [答案]：ACD [解析]：选项B应当改成它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计法律责任；选项E应当改成它还包括相应的刑事责任但不包括民事责任。9 [答案]：ABCE [解析]：考核世界各国对于内部审计的机构设置。10 [答案]：BCD [解析]：根据《注册会计师》法的规定，我国注册会计师只准设立有限责任公司会计师事务所和合伙会计师事务所，不准个人设立独资会计师事务所。11 [答案]：CE [解析]：此题考核的是注册会计师的业务范围。社会审计组织的业务范围主要有审计业务、会计咨询和会计服务业务。其中审计业务只能由注册会计师承办。因此，在以上答案中只有选项CE是审计业务，其他三项是会计咨询和会计服务业务。12 [答案]：ABCDE [解析]： 13 [答案]：CD [解析]：对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人和权力机构批准，有权予以暂时封存。14 [答案]：CD [解析]：选项C应当改为对违法违规和造成浪费的单位和人员，给予通报批评或提出追究责任的建议；选项D应当改为无权干涉被审单位经营决策。

第三篇：8三类人员(法律责任)

水利水电工程施工相关人员安全生产知识 ——三类人员法律责任 河海大学:丰景春

feng.jingchun@163.com ? 1．6 法律责任

? 1．6．1 安全生产资金投入不足的法律责任（80）?（1）属于处罚的行为

* 生产经营单位决策机构、主要负责人、个人经营的投资人不依照规定保证安全生产所必需的资金投入，致使生产经营单位不具备安全生产条件的行为 ?（2）处罚

* 责令限期改正，提供必需的资金

* 逾期未改正的，责令生产经营单位停产停业整顿

* 违法行为导致发生生产安全事故，构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任

* 尚不够刑事处罚的，对生产经营单位的主要负责人给予撤职处分，对个人经营的投资人处二万元以上二十万元以下的罚款

? 1．6．2 安全生产管理职责不落实的法律责任（81）?（1）属于处罚的行为

* 生产经营单位的主要负责人未履行本法规定的安全生产管理职责的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令生产经营单位停产停业整顿

* 有违法行为，导致发生生产安全事故，构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任 * 尚不够刑事处罚的，给予撤职处分或者处二万元以上二十万元以下的罚款

* 生产经营单位主要负责人依照前款规定受刑事处罚或者撤职处分的，自刑罚执行完毕或者受处分之日起，五年内不得担任任何生产经营单位的主要负责人 ? 1．6．3安全管理机构人员不落实的法律责任（82）?（1）属于处罚的行为

* 未按照规定设立安全生产管理机构或者配备安全生产管理人员的行为

* 危险物品的生产、经营、储存单位以及矿山、建筑施工单位的主要负责人和安全生产管理人员未按照规定经考核合格的行为

* 未按照本法的规定对从业人员进行安全生产教育和培训，或者未按照本法的规定如实告知从业人员有关的安全生产事项的行为

* 特种作业人员未按照规定经专门的安全作业培训并取得特种作业操作资格证书，上岗作业的行为

?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停产停业整顿，可以并处二万元以下的罚款 ? 1.6.4 安全管理检查协调不落实的法律责任（87）?（1）属于处罚的行为

? 两个以上生产经营单位在同一作业区域内进行可能危及对方安全生产的生产经营活动，未签订安全生产管理协议或者未指定专职安全生产管理人员进行安全检查与协调的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停产停业 ? 1.6.5 合同条款内容不合法的法律责任（89）?（1）属于处罚的行为

? 生产经营单位与从业人员订立协议，免除或者减轻其对从业人员因生产安全事故伤亡依法应承担的责任的行为 ?（2）处罚 * 该协议无效

* 对生产经营单位的主要负责人、个人经营的投资人处二万元以上十万元以下的罚款 ? 1．6．6 安全间距和警示不明确的法律责任（88）?（1）属于处罚的行为

* 生产、经营、储存、使用危险物品的车间、商店、仓库与员工宿舍在同一座建筑内，或者与员工宿舍的距离不符合安全要求的行为

* 生产经营场所和员工宿舍未设有符合紧急疏散需要、标志明显、保持畅通的出口，或者封闭、堵塞生产经营场所或者员工宿舍出口的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停产停业整顿

* 造成严重后果，构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任 ? 1．6．7 事故抢救和报告不落实的法律责任（91）?（1）属于处罚的行为

* 生产经营单位主要负责人在本单位发生重大生产安全事故时，不立即组织抢救或者在事故调查处理期间擅离职守或者逃匿的行为 ?（2）处罚

* 给予降职、撤职的处分，对逃匿的，处十五日以下拘留 * 构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任

* 生产经营单位主要负责人对生产安全事故隐瞒不报、谎报或者拖延不报的，依照前款规定处罚

? 1．6．8 事故赔偿的法律责任（95）?（1）属于处罚的行为

* 生产经营单位发生生产安全事故造成人员伤亡、他人财产损失的行为 ?（2）处罚

* 应当依法承担赔偿责任

* 拒不承担或者其负责人逃匿的，由人民法院依法强制执行

* 生产安全事故的责任人未依法承担赔偿责任，经人民法院依法采取执行措施后，仍不能对受害人给予足额赔偿的，应当继续履行赔偿义务；受害人发现责任人有其他财产的，可以随时请求人民法院执行 * 2．6 法律责任

* 2．6．1 单位和直接责任人的法律责任（62）*（1）属于处罚的行为

* 未设立安全生产管理机构、配备专职安全生产管理人员或者分部分项工程施工时无专职安全生产管理人员现场监督的行为

* 施工单位的主要负责人、项目负责人、专职安全生产管理人员、作业人员或者特种作业人员，未经安全教育培训或者经考核不合格即从事相关工作的

* 未在施工现场的危险部位设置明显的安全警示标志，或者未按照国家有关规定在施工现场设置消防通道、消防水源、配备消防设施和灭火器材的行为 * 未向作业人员提供安全防护用具和安全防护服装的

* 未按照规定在施工起重机械和整体提升脚手架、模板等自升式架设设施验收合格后登记的行为

* 使用国家明令淘汰、禁止使用的危及施工安全的工艺、设备、材料的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停业整顿，依照《中华人民共和国安全生产法》的有关规定处以罚款 * 造成重大安全事故，构成犯罪的，对直接责任人员，依照刑法有关规定追究刑事责任 ? 2．6．2 用安全经费的法律责任（63）?（1）属于处罚的行为

* 施工单位挪用列入建设工程概算的安全生产作业环境及安全施工措施所需费用的 ?（2）处罚

* 责令限期改正，处挪用费用20％以上50％以下罚款 * 造成损失的，依法承担赔偿责任

? 2．6．3 单位和直接责任人的法律责任（64）?（1）属于处罚的行为

* 施工前未对有关安全施工的技术要求作出详细说明的

* 未根据不同施工阶段和周围环境及季节、气候的变化，在施工现场采取相应的安全施工措施，或者在城市市区内的建设工程的施工现场未实行封闭围挡的 * 在尚未竣工的建筑物内设置员工集体宿舍的

* 施工现场临时搭建的建筑物不符合安全使用要求的

* 未对因建设工程施工可能造成损害的毗邻建筑物、构筑物和地下管线等采取专项防护措施的

?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停业整顿，并处5万元以上10万元以下的罚款

* 造成重大安全事故，构成犯罪的，对直接责任人员，依照刑法有关规定追究刑事责任 ? 2．6．4 单位和直接责任人的法律责任（65）?（1）属于处罚的行为

* 安全防护用具、机械设备、施工机具及配件在进入施工现场前未经查验或者查验不合格即投入使用的行为

* 使用未经验收或者验收不合格的施工起重机械和整体提升脚手架、模板等自升式架设设施的行为

* 委托不具有相应资质的单位承担施工现场安装、拆卸施工起重机械和整体提升脚手架、模板等自升式架设设施的行为

* 在施工组织设计中未编制安全技术措施、施工现场临时用电方案或者专项施工方案的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停业整顿，并处10万元以上30万元以下的罚款 * 情节严重的，降低资质等级，直至吊销资质证书

* 造成重大安全事故，构成犯罪的，对直接责任人员，依照刑法有关规定追究刑事责任 * 造成损失的，依法承担赔偿责任

? 2．6．5 未履行安全生产职责的法律责任（66）?（1）属于处罚的行为 * 施工单位主要负责人、项目负责人未履行安全生产管理职责行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期未改正的，责令施工单位停业整顿

* 造成重大安全事故、重大伤亡事故或者其他严重后果，构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任

* 作业人员不服管理、违反规章制度和操作规程冒险作业造成重大伤亡事故或者其他严重后果，构成犯罪的，依照刑法有关规定追究刑事责任

* 施工单位的主要负责人、项目负责人有前款违法行为，尚不够刑事处罚的，处2万元以上20万元以下的罚款或者按照管理权限给予撤职处分；自刑罚执行完毕或者受处分之日起，5年内不得担任任何施工单位的主要负责人、项目负责人 ? 2.6.6 降低安全生产条件的法律责任（67）

* 施工单位取得资质证书后，降低安全生产条件的，责令限期改正

* 经整改仍未达到与其资质等级相适应的安全生产条件的，责令停业整顿，降低其资质等级直至吊销资质证书

? 2.6.6 工程监理的法律责任 ?（1）属于处罚的情形

? 未对施工组织设计中的安全技术措施或者专项施工方案进行审查的； ? 发现安全事故隐患未及时要求施工单位整改或者暂时停止施工的； ? 施工单位拒不整改或者不停止施工，未及时向有关主管部门报告的； ? 未依照法律、法规和工程建设强制性标准实施监理的 ?（2）处罚

? 责令限期改正；

? 逾期未改正的，责令停业整顿，并处10万元以上30万元以下的罚款； ? 情节严重的，降低资质等级，直至吊销资质证书；

? 造成重大安全事故，构成犯罪的，对直接责任人员，依照刑法有关规定追究刑事责任； ? 造成损失的，依法承担赔偿责任： ? 2.8 建设单位的法律责任 ?

1、未提供措施费用 ?（1）处罚行为

* 建设单位未提供建设工程安全生产作业环境及安全施工措施所需费用的行为 ?（2）处罚

* 责令限期改正；

* 逾期未改正的，责令该建设工程停止施工。?

2、压缩工期等情况 ?（1）处罚行为

? 对勘察、设计、施工、工程监理等单位提出不符合安全生产法律、法规和强制性标准规定的要求的行为

? 要求施工单位压缩合同约定的工期的行为

? 将拆除工程发包给不具有相应资质等级的施工单位的行为 ?（2）处罚

? 责令限期改正，处20万元以上50万元以下的罚款；

? 造成重大安全事故，构成犯罪的，对直接责任人员，依照刑法有关规定追究刑事责任； ? 造成损失的，依法承担赔偿责任 ? 3．5 法律责任

? 3．5．1 挪用工伤保险基金的法律责任（54）

> 单位或者个人违反本条例有关规定挪用工伤保险基金，构成犯罪的，依法追究刑事责任 > 尚不构成犯罪的，依法给予行政处分或者纪律处分

> 被挪用的基金由劳动保障行政部门追回，并入工伤保险基金 > 没收的违法所得依法上缴国库

? 3．5．2 虚假统计的法律责任（58）? 3.5.2.1 瞒报工资总额 ?（1）属于处罚的行为

* 用人单位瞒报工资总额或者职工人数的行为 ?（2）属于处罚的行为

* 由劳动保障行政部门责令改正

* 处瞒报工资数额1倍以上3倍以下的罚款 ? 3.5.2.2 骗取工伤保险待遇 ?（1）属于处罚的行为

* 用人单位、工伤职工或其直系亲属骗取工伤保险待遇 * 医疗机构、辅助器具配置机构骗取工伤保险基金支出的 ?（2）处罚

* 由劳动保障行政部门责令退还，并处骗取金额1倍以上3倍以下罚款 * 情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任 ? 3．5．3 不参加工伤保险的法律责任（60）?（1）属于处罚的行为

* 用人单位依照本条例规定应当参加工伤保险而未参加的行为 ?（2）处罚

* 由劳动保障行政部门责令改正

* 未参加工伤保险期间用人单位职工发生工伤的，由该用人单位按照本条例规定的工伤保险待遇项目和标准支付费用 ? 4．5 法律责任

? 4．5．1 失职造成事故的法律责任（17）?（1）属于处罚的行为

? 因忽视安全生产、违章指挥、违章作业、玩忽职守或者发现事故隐患、危害情况而不采取有效措施以致造成伤亡事故的行为 ?（2）处罚

* 由企业主管部门或者企业按照国家有关规定，对企业负责人和直接责任人员给予行政处分 * 构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任 ? 4．5．2 阻碍事故调查的法律责任（18）?（1）属于处罚的行为

* 在伤亡事故发生后隐瞒不报、谎报、故意迟延不报、故意破坏事故现场的行为 * 无正当理由，拒绝接受调查以及拒绝提供有关情况和资料的行为 ?（2）处罚

* 由有关部门按照国家有关规定，对有关单位负责人和直接责任人员给予行政处分 * 构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任 ? 4．5．3 事故处理结案时间的规定（20）* 伤亡事故处理工作应当在九十日内结案 * 特殊情况不得超过一百八十日

* 伤亡事故处理结案后，应当公开宣布处理结果 ? 5.5 法律责任

? 5.5.1 未取得安全生产许可证进行生产的法律责任（19）?（1）属于处罚的行为

* 未取得安全生产许可证擅自进行生产的行为 * 逾期仍不办理延期手续，继续进行生产的行为

* 冒用安全生产许可证或者使用伪造的安全生产许可证的行为 ?（2）处罚

* 责令停止生产，没收违法所得，并处10万元以上50万元以下的罚款 * 造成重大事故或者其他严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任 ? 5.5.2 安全生产许可证失效法律责任（20）?（1）属于处罚的行为

* 安全生产许可证有效期满未办理延期手续，继续进行生产的行为 ?（2）处罚

* 责令停止生产，限期补办延期手续，没收违法所得 * 处5万元以上10万元以下的罚款

? 5．5．3转让、冒用安全生产许可证的法律责任（21）?（1）属于处罚的行为

* 转让安全生产许可证的行为 ?（2）处罚

* 没收违法所得，处１０万元以上５０万元以下的罚款 * 吊销其安全生产许可证

* 构成犯罪的，依法追究刑事责任

* 接受转让的，依照本条例第十九条的规定处罚 5．5．4办理安全生产许可证的时间规定（22）

> 本条例施行前已经进行生产的企业，应当自本条例施行之日起１年内，依照本条例的规定向安全生产许可证颁发管理机关申请办理安全生产许可证 ? 6．3．6 违反条例的法律责任 ?（1）属于处罚的行为

* 拒不执行经批准的防御洪水方案，或者拒不执行有管辖权的防汛指挥机构的防汛调度方案要或者防汛抢险指令的

* 玩忽职守，或在防汛抢险的紧要关心临阵逃脱的 * 非法扒口决堤或者开闸的

* 挪用、盗窃、贪污防汛或者救灾的钱款或者物资的行为 * 阻碍防汛指挥机构工作人员依法执行职务的行为

* 盗窃、毁损或者破坏堤防、护岸、闸坝等水工程建筑物和防汛工程设施以及水文监测、测量设施、气象测报设施、河岸地质监测设施、通信照明设施的行为 * 其他危害防汛抢险工作的行为 ?（2）处罚

* 由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分

* 应当给予治安管理处罚的，依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》的规定处罚 * 构成犯罪的，依法追究刑事责任 ? 1．6 法律责任 ? 1．6．1 资质管理不严的法律责任（66）?（1）属于处罚的行为

* 建筑施工企业转让、出借资质证书的行为

* 以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的行为 ?（2）处罚

* 责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级 * 情节严重的，吊销资质证书

* 对因该项承揽工程不符合规定的质量标准造成的损失，建筑施工企业与使用本企业名义的单位或者个人承担连带赔偿责任

? 1．6．2 造成事故隐患的法律责任（71）?（1）属于处罚的行为

* 建筑施工企业违反本法规定，对建筑安全事故隐患不采取措施予以消除的行为 ?（2）处罚

* 责令改正，可以处以罚款

* 情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或者吊销资质证书 * 构成犯罪的，依法追究刑事责任

* 建筑施工企业的管理人员违章指挥、强令职工冒险作业，因而发生重大伤亡事故或者造成其他严重后果的，依法追究刑事责任

? 1．6．3 质量不合格的法律责任（74）?（1）属于处罚的行为

* 建筑施工企业在施工中偷工减料的行为

* 使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备的行为

* 有其他不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工的行为 ?（2）处罚

* 责令改正，处以罚款

* 情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或者吊销资质证书

* 造成建筑工程质量不符合规定的质量标准的，负责返工、修理，并赔偿因此造成的损失 * 构成犯罪的，依法追究刑事责任

? 1．6．4 不履行质量保修责任的法律责任（75）?（1）属于处罚的行为

* 建筑施工企业违反本法规定，不履行保修义务或者拖延履行保修义务的行为 ?（2）处罚 * 责令改正 * 可以处以罚款

* 对在保修期内因屋顶、墙面渗漏、开裂等质量缺陷造成的损失，承担赔偿责任 ? 1．6．5 赔偿的法律责任（80）

* 在建筑物的合理使用寿命内，因建筑工程质量不合格受到损害的，有权向责任者要求赔偿 ? 2．7 法律责任

? 2．7．1 安全卫生设施不足的法律责任（92）?（1）属于处罚的行为

* 用人单位的劳动安全设施和劳动卫生条件不符合国家规定 * 未向劳动者提供必要的劳动防护用品和劳动保护设施的 ?（2）处罚

* 由劳动行政部门或者有关部门责令改正，可以处以罚款 * 情节严重的，提请县级以上人民政府决定责令停产整顿

* 对事故隐患不采取措施，致使发生重大事故，造成劳动者生命和财产损失的，对责任人员比照刑法第一百八十七条的规定追究刑事责任 ? 2．7．2 违章作业的法律责任（93）

* 用人单位强令劳动者违章冒险作业，发生重大伤亡事故，造成严重后果的，对责任人员依法追究刑事责任

? 2．7．3 无效合同的法律责任（97）

* 由于用人单位的原因订立的无效合同，对劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任 ? 4．4 法律责任

? 4．4．1 使用不合格材料的法律责任（42）?（1）属于处罚的行为

* 擅自降低消防技术标准施工的行为

* 使用防火性能不符合国家标准或者行业标准的建筑构件和建筑材料或者不合格的装修、装饰材料施工的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期不改正的，责令停止施工，可以并处罚款

* 单位有前款行为的，依照前款的规定处罚，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处警告或者罚款

? 4．4．2 未履行消防安全职责的法律责任（43）? 4.4.2.1 未履行消防安全职责 ?（1）属于处罚的行为

* 未履行消防安全职责的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期不改正的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分或者处警告

4.4.2.1 营业性场所 ?（1）属于处罚的行为 * 对火灾隐患不及时消除的

* 不按照国家有关规定，配置消防设施和器材的行为 * 不能保障疏散通道、安全出口畅通的行为 ?（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期不改正的，责令停产停业，可以并处罚款，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处罚款

* 4．4．3 电器安装不符合消防安全的法律责任（45）*（1）属于处罚的行为

* 电器产品、燃气用具的安装或者线路、管路的敷设不符合消防安全技术规定的行为 *（2）处罚 * 责令限期改正

* 逾期不改正的，责令停止使用

* 4．4．4 冒险作业的法律责任（48）*（1）处罚 * 处警告或者罚款（2）属于处罚的行为

* 指使或者强令他人违反消防安全规定，冒险作业，尚未造成严重后果的行为

* 埋压、圈占消火栓或者占用防火间距、堵塞消防通道的，或者损坏和擅自挪用、拆除、停用消防设施、器材的行为

* 有重大火灾隐患，经公安消防机构通知逾期不改正的行为 5．8 法律责任

5．8．1 制度方面的法律责任（63）（1）属于处罚的行为

* 工作场所职业病危害因素检测、评价结果没有存档、上报、公布的 * 未采取本法第十九条规定的职业病防治管理措施的

* 未按照规定公布有关职业病防治的规章制度、操作规程、职业病危害事故应急救援措施的 * 未按照规定组织劳动者进行职业卫生培训，或者未对劳动者个人职业病防护采取指导、督促措施的

* 国内首次使用或者首次进口与职业病危害有关的化学材料，未按照规定报送毒性鉴定资料以及经有关部门登记注册或者批准进口的文件的（2）处罚

* 由卫生行政部门给予警告，责令限期改正 * 逾期不改正的，处二万元以下的罚款 ? 5．8．2 生产过程中的法律责任（65）?（1）处罚

* 由卫生行政部门给予警告，责令限期改正，逾期不改正的，处五万元以上二十万元以下的罚款

* 情节严重的，责令停止产生职业病危害的作业，或者提请有关人民政府按照国务院规定的权限责令关闭

?（2）属于处罚的行为

* 工作场所职业病危害因素的强度或者浓度超过国家职业卫生标准的

* 未提供职业病防护设施和个人使用的职业病防护用品，或者提供的职业病防护设施和个人使用的职业病防护用品不符合国家职业卫生标准和卫生要求的

* 对职业病防护设备、应急救援设施和个人使用的职业病防护用品未按照规定进行维护、检修、检测，或者不能保持正常运行、使用状态的

* 未按照规定对工作场所职业病危害因素进行检测、评价的

* 工作场所职业病危害因素经治理仍然达不到国家职业卫生标准和卫生要求时，未停止存在职业病危害因素的作业的

* 未按照规定安排职业病病人、疑似职业病病人进行诊治的

* 发生或者可能发生急性职业病危害事故时，未立即采取应急救援和控制措施或者未按照规定及时报告的

* 未按照规定在产生严重职业病危害的作业岗位醒目位置设置警示标识和中文警示说明的 * 拒绝卫生行政部门监督检查的 ? 5．8．3 个人的法律责任（71）?（1）属于处罚的行为

* 用人单位违反本法规定，造成重大职业病危害事故或者其他严重后果，构成犯罪的行为 ?（2）处罚

* 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法追究刑事责任 ? 6．4．6 违反规定的法律责任（24）?（1）属于处罚的行为

* 对已发生的特大事故隐瞒不报、谎报或者故意拖延报告期限的行为 * 故意破坏事故现场的行为

* 阻碍、干涉调查工作正常进行的行为

* 无正当理由，拒绝接受特大事故调查组查询或者拒绝提供与事故有关的情况和资料的行为 ?（2）处罚

* 特大事故调查组可建议有关部门或者单位对有关人员给予行政处罚 * 构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任 ? 7．5 法律责任

? 7．5．1 违规使用化学品的法律责任（58）?（1）属于处罚的行为

* 危险化学品单位未根据危险化学品的种类、特性，在车间、库房等作业场所设置相应的监测、通风、防晒、调温、防火、灭火、防爆、泄压、防毒、消毒、中和、防潮、防雷、防静电、防腐、防渗漏、防护围堤或者隔离操作等安全设施、设备的行为 ?（2）处罚

* 由负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门或者公安部门依据各自的职权责令立即或者限期改正，处２万元以上１０万元以下的罚款

* 触犯刑律的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照刑法关于危险物品肇事罪、重大责任事故罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任 ? 7．5．2 未组织事故救援的法律责任（69）?（1）属于处罚的行为

* 危险化学品单位发生危险化学品事故，未立即组织救援，或者不立即向负责危险化学品安全监督管理综合工作的部门和公安、环境保护、质检部门报告，造成严重后果的行为 ?（2）处罚

* 对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照刑法关于国有公司、企业工作人员失职罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任 《特种设备安全监察条例》法律责任 ? 3．5 法律责任

? 3．5．1 未履行有关手续的法律责任（70）?（1）属于处罚行为

* 锅炉、压力容器、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施的安装、改造、维修的施工单位，在施工前未将拟进行的特种设备安装、改造、维修情况书面告知直辖市或者设区的市的特种设备安全监督管理部门即行施工的行为

* 或者在验收后30日内未将有关技术资料移交锅炉、压力容器、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施的使用单位的行为 ?（2）处罚

* 由特种设备安全监督管理部门责令限期改正 * 逾期未改正的，处2000元以上1万元以下罚款 ? 3．5．2 未履行监督检查手续的法律责任（71）?（1）属于处罚行为

* 锅炉、压力容器、压力管道元件、起重机械、大型游乐设施的制造过程，未经国务院特种设备安全监督管理部门核准的检验检测机构按照安全技术规范的要求进行监督检验，出厂或者交付使用的行为 * 锅炉、压力容器、电梯、起重机械、客运索道、大型游乐设施的安装、改造、重大维修过程，未经国务院特种设备安全监督管理部门核准的检验检测机构按照安全技术规范的要求进行监督检验，出厂或者交付使用的行为 ?（2）处罚

* 由特种设备安全监督管理部门责令改正，没收违法生产、销售的产品，已经实施安装、改造或者重大维修的，责令限期进行监督检验，处5万元以上20万元以下的罚款 * 有违法所得的，没收违法所得

* 情节严重的，撤销制造、安装、改造或者维修单位已经取得的许可，并由工商行政管理部门吊销其营业执照

* 触犯刑律的，对负有责任的主管人员和其他直接责任人员依照刑法关于生产、销售伪劣产品罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任 3．5．3 未落实有关安全制度的法律责任（74）

（1）属于处罚行为

* 特种设备投入使用前或者投入使用后30日内，未向特种设备安全监督管理部门登记，擅自将其投入使用的行为

* 未依照本条例第二十六条的规定，建立特种设备安全技术档案的行为

* 未依照本条例第二十七条的规定，对在用特种设备进行经常性日常维护保养和定期自行检查的，或者对在用特种设备的安全附件、安全保护装置、测量调控装置及有关附属仪器仪表进行定期校验、检修，并作出记录的行为

* 未按照安全技术规范的定期检验要求，在安全检验合格有效期届满前1个月向特种设备检验检测机构提出定期检验要求的

* 使用未经定期检验或者检验不合格的特种设备的行为

* 特种设备出现故障或者发生异常情况，未对其进行全面检查、消除事故隐患，继续投入使用的行为

* 未制定特种设备的事故应急措施和救援预案的行为

* 未依照本条例第三十二条第二款的规定，对电梯进行清洁、润滑、调整和检查的行为

（2）处罚

* 由特种设备安全监督管理部门责令限期改正 * 逾期未改正的，处2000元以上2万元以下罚款 * 情节严重的，责令停止使用或者停产停业整顿 ? 3．5．4 安全人员和机构不落实的法律责任（77）（1）属于处罚行为

* 未依照本条例规定设置特种设备安全管理机构或者配备专职、兼职的安全管理人员的 * 从事特种设备作业的人员，未取得相应特种作业人员证书，上岗作业的 * 未对特种设备作业人员进行特种设备安全教育和培训的（2）处罚

* 由特种设备安全监督管理部门责令限期改正

* 逾期未改正的，责令停止使用或者停产停业整顿，处2000元以上2万元以下罚款 ? 3．5．5 重大特种设备事故主要负责人的法律责任（78）?（1）属于处罚行为

* 特种设备使用单位的主要负责人在本单位发生重大特种设备事故时，不立即组织抢救或者在事故调查处理期间擅离职守或者逃匿的行为

* 特种设备使用单位的主要负责人对特种设备事故隐瞒不报、谎报或者拖延不报的行为 ?（2）处罚 * 给予降职、撤职的处分

* 触犯刑律的，依照刑法关于重大责任事故罪或者其他罪的规定，依法追究刑事责任 ? 4．6 法律责任

? 4．6．1 资质等级不符的法律责任（60）? 4.6.1.1 超越本单位资质（1）属于处罚的行为

* 勘察、设计、施工、工程监理单位超越本单位资质等级承揽工程的行为（2）处罚

* 责令停止违法行为，对勘察、设计单位或者工程监理单位处合同约定的勘察费、设计费或者监理酬金1倍以上2倍以下的罚款

* 对施工单位处工程合同价款2％以上4％以下的罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书 * 有违法所得的，予以没收 4.6.1.2 未取得资质证书（1）属于处罚的行为

* 未取得资质证书承揽工程的行为（2）处罚

* 予以取缔，依照前款规定处以罚款 * 有违法所得的，予以没收 4.6.1.3 欺骗手段取得资质证书（1）属于处罚的行为

* 以欺骗手段取得资质证书承揽工程的行为（2）处罚

* 吊销资质证书，依照本条第一款规定处以罚款 * 有违法所得的，予以没收

? 4．6．2 借用资质的法律责任（61）（1）属于处罚的行为

* 勘察、设计、施工、工程监理单位允许其他单位或个人以本单位名义承揽工程的行为（2）处罚

* 责令改正，没收违法所得，对勘察、设计单位和工程监理单位处合同约定的勘察费、设计费和监理酬金1倍以上2倍以下的罚款

* 对施工单位处工程合同价款2％以上4％以下的罚款 * 可以责令停业整顿，降低资质等级 * 情节严重的，吊销资质证书

? 4．6．3 转包分包的法律责任（62）4.6.3.1 工程转包或者违法分包（1）属于处罚的行为

* 承包单位将承包的工程转包或者违法分包的行为（2）处罚

* 责令改正，没收违法所得，对勘察、设计单位处合同约定的勘察费、设计费25％以上50％以下的罚款

* 对施工单位处工程合同价款0．5％以上1％以下的罚款 * 可以责令停业整顿，降低资质等级 * 情节严重的，吊销资质证书 4.6.3.2 监理转让（1）属于处罚的行为

* 工程监理单位转让工程监理业务行为（2）处罚

* 责令改正，没收违法所得，处合同约定的监理酬金25％以上50％以下的罚款 * 可以责令停业整顿，降低资质等级 * 情节严重的，吊销资质证书

? 4．6．4 违反标准施工的法律责任（64）（1）属于处罚的行为

* 施工单位在施工中偷工减料的行为

* 使用不合格建筑材料、建筑构配件和设备的行为

* 或者有不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工的其他行为的行为（2）处罚

* 责令改正，处工程合同价款2％以上4％以下罚款

* 造成建设工程质量不符合规定的质量标准的，负责返工、修理，并赔偿因此造成的损失 * 情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或吊销资质证书 ? 4．6．5 未进行质量检测的法律责任（65）（1）属于处罚的行为

* 施工单位未对建筑材料、建筑构配件、设备和商品混凝土进行检验的行为 * 未对涉及结构安全的试块、试件以及有关材料取样检测的行为（2）处罚

* 责令改正，处10万元以上20万元以下的罚款

* 情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或者吊销资质证书 * 造成损失的，依法承担赔偿责任

? 4.6.6 未履行保修义务的法律责任（66）（1）属于处罚的行为

* 施工单位不履行保修义务或者拖延履行保修义务的行为（2）处罚

* 责令改正，处10万元以上20万元以下罚款 * 对在保修期内因质量缺陷造成损失承担赔偿责任 ? 4．6．7 不按规定进行事故报告的法律责任（70）（1）属于处罚的行为

* 发生重大工程质量事故隐瞒不报、谎报或者拖延报告期限的行为（2）处罚

* 对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予行政处分 ? 4．6．8 个人罚款数额的规定（73）

* 依照本条例规定，给予单位罚款处罚的，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额5％以上10％以下的罚款 ? 4．6．9 直接责任人的法律责任（74）（1）属于处罚的行为

* 建设单位、设计单位、施工单位、工程监理单位违反国家规定，降低工程质量标准，造成重大安全事故，构成犯罪的行为（2）处罚

* 对直接责任人员依法追究刑事责任 ? 4．6．10 进行责任追究的规定（77）

* 建设、勘察、设计、施工、工程监理单位的工作人员因调动工作、退休等原因离开该单位后，被发现在该单位工作期间违反国家有关建设工程质量管理规定，造成重大工程质量事故的

* 仍应当依法追究法律责任

? 5．5．5 违反工程建设强制性标准的处罚（18）?（1）属于处罚的行为

* 施工单位违反工程建设强制性标准的行为 ?（2）处罚

* 责令改正，处工程合同价款2％以上4％以下罚款

* 造成建设工程质量不符合规定的质量标准的，负责返工、修理，并赔偿因此造成的损失 * 情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或者吊销资质证书

第四篇：办理审计报告需要什么资料审计法律责任是什么

被审计单位违反审计法和本条例的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告;拒不改正的，对被审计单位可以处5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

注册广州公司：http://www.xiexiebang.com 广州质检报告：http://www.xiexiebang.com 审计报告需要提交资料如下：

(1.)一人有限责任公司、上市股份有限公司和从事金融、证券、期货的公司;

(2.)从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳

务中介、企业登记代理广州注册公司;

(3.)注册资本实行分期缴付未全额缴齐的公司;

(4.)三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司

(5.)外商投资企业 及分支机构一律要做审计报告

(6)用报告作其他特殊用途的公司

对本级各部门(含直属单位)和下级人民政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施。

对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，区别情况采取审计法第四十五条规定的处理措施，可以通报批评，给予警告;有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款;没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为处理、处罚另有规定的，从其规定。

审计机关在作出较大数额罚款的处罚决定前，应当告知被审计单位和有关人员有要求举行听证的权利。较大数额罚款的具体标准由审计署规定。

审计机关提出的对被审计单位给予处理、处罚的建议以及对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分的建议，有关主管机关、单位应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

被审计单位对审计机关依照审计法第十六条、第十七条和本条例第十五条规定进行审计监督作出的审计决定不服的，可以自审计决定送达之日起60日内，提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

审计机关应当在审计决定中告知被审计单位提请裁决的途径和期限。

裁决期间，审计决定不停止执行。但是，有下列情形之一的，可以停止执行：

(一)审计机关认为需要停止执行的;

(二)受理裁决的人民政府认为需要停止执行的;

(三)被审计单位申请停止执行，受理裁决的人民政府认为其要求合理，决定停止执行的。

裁决由本级人民政府法制机构办理。裁决决定应当自接到提请之日起60日内作出;有特殊情况需要延长的，经法制机构负责人批准，可以适当延长，并告知审计机关和提请裁决的被审计单位，但延长的期限不得超过30日。

除本条例第五十二条规定的可以提请裁决的审计决定外，被审计单位对审计机关作出的其他审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

审计机关应当在审计决定中告知被审计单位申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限。

被审计单位应当将审计决定执行情况书面报告审计机关。审计机关应当检查审计决定的执行情况。

被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行;逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。

审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

广州注册公司审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。

第五篇：审计概述、注册会计师法律责任章节练习题

审计概述、注册会计师法律责任章节练习题

一、单项选择题

1.下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是（）。

A.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 B.经营失败不一定会导致审计失败

C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 D.审计风险不是审计失败

2.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有（）的责任。A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈

3.注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。A.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释 C.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致

D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效

4.审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A.重大过失

B.没有过失 C.普通过失

D.欺诈

5.甲公司是一家上市公司，其财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2007年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2006年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（）。A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B.股民丙可单独对乙会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由甲公司赔偿股民丙的损失

6.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（）。

A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失

B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失

D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

7.注册会计师法律责任正在逐步扩展，以下有关注册会计师职业受到影响甚至受到阻碍或冲击的原因的表述中，不恰当的是()。

A．消费者利益的保护主义兴起

B．诉讼爆炸

C有关保险的新概念得到运用

D．所有商业领域注册会计师的参与与日俱增

8.关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是（）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，无法满足投资者的预期

B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

9.以下关于注册会计师过失的说法中，不正确的是（）。

A．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计

D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

10.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括（）。

A．强化执业监督

B．保持执业谨慎

C．签订业务约定书

D．增强执业独立性

11.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）。

A．会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托

人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约

B．如果一家会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾

C．不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为

D．我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金办理职业保险

12.如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在下列情况下很可能在诉讼中被判为重大过失的有()。

A．注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但未发现 B.审计人员确实遵守了审计准则，但提出错误的审计意见

C．注册会计师明知道存在重大错报却出具无保留意见的审计报告

D．注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求

13.注册会计师在对ABC股份有限公司2009财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于()。

A．没有过失

B．普通过失

C．重大过失

D欺诈

14.陈华、周琳对中天科技股份有限公司2009财务报表实施了审计，出具了保留意见的审计报告。事后中天科技公司以陈华、周琳实施的审计程序不符合独立审计准则、审计工作有缺陷为由，对2位注册会计师进行起诉。在以下起诉理由中，法院可以认可的是()

A．中天科技公司已对其存在的重大不确定事项在财务报表附注中进行了充分披露，但陈华、周琳并未在其所出具的审计报告的意见段后增加强调事项段

B中天科技公司对其存在的影响持续经营假设的事项已按照陈华、周琳的要求进行了充分的披露，但陈华、周琳却在审计报告的意见段后增加了强调事项段

C对存货实施抽查程序时，陈华、周琳仅仅从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，而没有从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

D 观察固定资产时，仅仅从固定资产明细分类账中选取部分项目追查至固定资产实物，而没有从固定资产实物中选取项目追查至固定资产明细分类账

15.根据最高人民法院2007年6月15日施行的《规定》，即使会计师事务所能够证明存在的下列情形中，仍不能免于民事责任的有()。

A．已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误 B因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的执业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实

C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正

D已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金

16.A公司是一家上市公司，其财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2009年，公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2008年审汁报告中未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。以下判断中，正确的是（）。

A．注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

B．股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C．注册会计师不需要承担民事赔偿

D．应先由A公司赔偿股民C的损失

17.下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A．在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B．在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C．在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D．在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 18.如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则（）。

A．应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿 B．应由会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C．应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D．由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

19.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，会计师事务所可以（）．

A．免除赔偿责任

B减轻赔偿责任

C．赔偿责任不变

D．加重赔偿责任

20.由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q事务所尚不知晓，给Q事务所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A．严格遵循职业道德、专业标准的要求

B．建立健全会计师事务所的质量控制制度

C．与委托人签订审计业务约定书

D提取风险基金或购买责任保险 21.注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求中不包括（）．

A．签订业务约定书

B．增强职业独立性

C．强化职业监督

D．保持执业谨慎

二、多项选择题

1.下列说法不正确的有（）。

A.如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时也不能发现某项重大舞弊行为，但是注册会计师仍然存在过失，需要承担法律责任

B.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任

C.只要注册会计师未查出被审单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任

D.注册会计师明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告，应属于重大过失

2.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的民事责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有（）。A.承认执业准则的法律地位，为司法解释的相关规定奠定基础 B.明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉

C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任 D.完善不承担责任和减轻责任的事由，实现损失的公平负担

3.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况有（）。A.承担验资业务时提供虚假材料 B.给委托人、其他利害关系人造成损失 C.因过失提供了有重大遗漏的审计报告 D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件

4.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的 B.注册会计师没有运用适当的实质性程序 C.注册会计师具有不良动机 D.被审计单位的内部控制有效 5.注册会计师李明审计昌盛公司2006财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，昌盛公司发现小额银行存款被贪污，因而控告注册会计师李明工作有过失。对此，注册会计师李明提出下列申诉，有效的申诉包括（）。

A.按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，注册会计师李明并无过失 B.注册会计师李明所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C.注册会计师李明未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失 D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是昌盛公司管理层的责任 6.属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。

A.建立职业风险基金 B.审慎选择被审计单位 C.出具管理建议书 D.深入了解被审计单位业务 7.注册会计师法律责任是由于（）方面相关联的结果。A．违反合约条款B．民事侵权

C应有执业谨慎D犯罪 8.注册会计师法律责任的表现形式有（）。

A．诉讼爆炸

B共同过失

C．涉嫌欺诈

D保险危机 9.注册会计师因为以下原因中，可能导致承担法律责任的有（）。A重大过失

B．欺诈

C行政责任

D违约

10.以下法律因素中，要求注册会计师承担相应的法律责任的有（）。A．成文法律

B．习惯法

C．过失

D．合约 11.会计师事务所可能承担的行政责任有（）。

A．暂停执业

B没收违法所得并罚款

C．撤销

D警告

12.一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B给委托人、其他利害关系人造成损失的 C．因过失造成提供有重大遗漏的审计报告的D在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的

13.在下列情形中，应认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是（）。

A．与被审计单位恶意串通

B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 C．明知被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝

D．未根据执业准则、规则执行必要的审计程序

14.根据最高人民法院的《司法解释》，如果出现以下情形中，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的是()。

A．负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B．未根据执业准则和规定执行必要的审计程序

C未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结沦

D．未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

15.对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是（）。

A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失 C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D．周琳可能使用了用于替代监盘的其他满意的替代程序

16.中天华信会计师事务所的注册会计师周琳和陈华在对蓝海科技股份有限公司2009年的财务报表进行审计时，发生的下列事项中，通常认为注册会计师负有过失责任的包括()。

A．由于事先预计的审计时间与实际时间发生重大偏差，致使注册会计师没有按照约定的时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告

B．在审计过程中，由于是对蓝海科技公司进行连续审计，周琳和陈华没有对期初余额进行详细审计，只是周琳询问了管理层有关人员在2008年12月31日至上次审计报告公布日之间是否存在重大的会计政策变更、日后事项等情况，蓝海科技公司董事会的相关人员的答复是没有重大会计政策变更和日后事项等情况，于是周琳和陈华根据其会计记录对其期初余额进行了确认；然而事实上，该公司基于调节利润考虑，对其固定资产报废制度进行了重大变更，从而使得2008年的净利润为正数。由于2008年财务报表是由中天华信会计师事务所的另外2名注册会计师实施的审计，这一事项未得到周琳和陈华的重视

C．在对蓝海科技公司2009财务报表进行审计时，通过简单了解内部控制，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有被查出来

D．由于蓝海科技公司预计将于2010年5月份发行可转换债券，因此董事会请求周琳和陈华审计不要太严格，基于中天华信会计师事务所和蓝海科技公司之间长期友好的合作关系，两人没有太过分为难蓝海科技公司，出具了标准的无保留意见审计报告。于是蓝海科技公司按照正常程序发行了可转换债券，但发行可转换债券后不过1年却发生了蓝海科技公司大量负债，无法持续经营的情况，事实是蓝海科技公司在2009年向其关联企业取得了大量借款，但未予入账。这一情况周琳和陈华都从审计过程中获取了相关信息，但由于立刻得到了董事会的特别提请而没有实施进一步的审计程序

17.会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明是（）。

A．与该案件相关的执业准则、规则

B．审计工作底稿

C诚信公约

D．收费标准明细指引

18.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任的有（）。

A．未依据执业准则、规则执行必要的审汁程序

B．在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

19.事务所违反法律法规，依照中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有（）。

A．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告 C．出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

20.会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有()。

A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的执业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实 C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

21.下列关于注册会计师审计的说法中，正确的有（）。

A．财务报表审计中用到的标准通常是审计准则

B．财务报表审计出具的审计报告也可以供管理层进行内部决策 C．从某种意义上说，经营审计更像是管理咨询

D.合规性审计的结果通常报送给被审计单位管理层或者外部特定使用者

三、判断题

1．法律责任的出现，经常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的执业谨慎，并因此导致了对其他人权利的损害。（）2.应有的执业谨慎指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。3．注册会计师在执业谨慎方面出现问题就构成了过失。（）4．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的执业谨慎的法律问题。

（）5．由于审计中的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会汁师不能对财务报表整体不存在重大错报情况予以绝对保证。特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。

（）6．一般来说，因违约和过失可能使民间审计人员承担行政责任和民事责任，因欺诈可能使民间审计人员承担民事责任和刑事责任。（）7．投保充分的责任保险也是会计师事务所一项极为重要的预防措施，这项措施能防止或减少诉讼失败时会计师事务所发生的经济损失。（）8．加强社会公众与审计人员的沟通、理解，可以避免和控制审计人员遭受诉讼的审计风险，缩小“期望偏差”的差距，完善相关的法律规范，加强民事制裁。（）9．依照我国《注册会计师法》的规定，会计师事务所有欺诈行为的，由省级以上人民政府的财政部门给予警告、没收违法所得、并可处违法所得1-5倍的罚款；注册会计师有欺诈行为的，由省级以上人民政府的财政部门给予警告，情节严重的，暂停执业资格，吊销注册会计师证书。（）10．依照我国《公司法》的规定，会计师事务所在验资等工作中提供虚假材料的，由公司登记机关没收违法所得，并处违法所得1-5倍的罚款；因过失提供重大遗漏报告的，由公司登记机关处所得收入1-5倍的罚款，并可由主管部门责令停业、吊销直接责任人员的资格证书，吊销营业执照。

（）11.依照我国《刑法》的规定，承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金。（）12．在很多审计失败案件中，审计人员之所以未能发现比较明显的舞弊和虚假，一个根本原因就是他们未能深入生产经营实务现场，未能真实地了解客户的经营过程，而是仅仅凭借事后审核原始资料和翻阅财务报表就轻易作出错误的审计结论。（）13．重要审计项目以及那些容易发生重大错误、舞弊和违法行为的委托项目，更要分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进行相应的督导。（）14．签订业务约定书一方面能有利于保护市计人员缩小其承担责任范围；另一方面也有利于审计人员明确自己的责任所在，提高依法审计的质量和水平，尽可能地减少审计风险，还能在发生法律诉讼时将一切口舌争辩减少到最低限度。（）

四、简答题

1、适用于注册会计师法律责任的归责原则有哪些？

2、ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：

（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？

（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。

（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？

（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？

（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。

3.ABC会计师事务所对D有限责任公司（以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好，由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。在合同约定还款期限时，D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。要求：

（1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人？（2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交何证据？（3）请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。

（4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由？

（5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？

（6）在本案中，如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问，ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少？并请说明理由。