固定资产修理的核算会计分录

第一篇：固定资产修理的核算会计分录

固定资产修理的核算会计分录

支付修理费：借：专用基金——修购基金

贷：银行存款

如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：

借：固定资产

贷：固定基金

第二篇：固定资产清理会计分录处理

（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：

借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）

固定资产减值准备（已计提的减值准备）

贷：固定资产（账面原价）

（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款 应交税金——应交营业税

（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：

借：银行存款 原材料

贷：固定资产清理

（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：

借：其他应收款

贷：固定资产清理

（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：

属于筹建期间的借：固定资产清理

贷：长期待摊费用

属于生产经营期间的借：固定资产清理

贷：营业外收入——处置固定资产净收益

（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用

贷：固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：

（1）固定资产转入清理：

借：固定资产清理 260000 累计折旧 140000

贷：固定资产 40000

（2）发生清理费用 借：固定资产清理 8060 贷：银行存款 8060（3）取得变价收入 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税 应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元 借：固定资产清理 2000 贷：应交税金——应交营业税 2000 计算应收取的保险赔偿 借：其他应收款 160000 贷：固定资产清理 160000 结转固定资产清理净损益 固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元 借：营业外支出——非常损失 70060 贷：固定资产清理 70060

第三篇：固定资产核算管理办法-最终（模版）

集团财务制度

财6—01—2017

固定资产核算管理办法

第一章

总则

第一条

为了加强固定资产的使用与管理，规范固定资产的核算，根据《企业会计制度》、《企业会计准则》和国家有关法规政策，结合公司实际情况，制订本管理办法。

第二条

固定资产是指企业使用期限超过1年的房产、建筑物、机器设备、运输工具及金额较大的办公设备等。固定资产的初始价值构成应包括为构建固定资产达到预定可使用状态前的一切合理必要支出。

第三条

本办法适用于集团及下属分、子公司。

第二章

固定资产核算办法

第四条

固定资产初始成本的计价方法

1、外购固定资产，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务等作为财务入帐的原始价值。

2、投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值(或以评估确认的价值)加上应支付的相关税费作为固定资产的入帐价值。

3、原有固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产价值，同时将被替换 集团财务制度

财6—01—2017 部份的帐面价值扣除;不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。

4、接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价值估计，或根据捐赠提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产的价值;

5、盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前损益调整”科目核算，盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失扣除责任人赔偿后金额计入当期损益。

第五条

固定资产的折旧管理

1、当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧。当月减少的固定资产当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧。提前报废的固定资产也不再补提折旧。

2、固定资产的使用年限：根据国家的最新规定，结合公司的具体情况，确认固定资产的折旧年限如下：

房屋建筑物：20年

机器设备、运输设备：10年

电子设备及其他办公设备：3年

3、固定资产的净残值率：固定资产的净、残值是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净额。结合公司具体情况，确定固定资产净残值率为3%。集团财务制度

财6—01—2017

4、公司实行固定资产折旧的方法为“年限平均法”，按月计提折旧。

第六条

固定资产的核算管理

1、进行固定资产的核算工作，建立固定资产总帐、明细帐，做好变动纪录，做到帐帐相符。

2、按规定程序审核记载固定资产增加、减少、转移等业务。

3、按规定正确计提固定资产折旧，合理分摊各种修理费用。

4、组织使用部门定期进行全面清查盘点工作，核对帐、卡、物，及时督促处理盘点中发生的问题，及时进行帐务处理。

第三章

附则

第七条

本办法自公布之日起执行。

第八条

本办法解释权归集团财务部。

集团财务部集团财务制度

财6—01—2017

第四篇：固定资产核算管理制度

固定资产核算管理制度

一、固定资产划分标准：

1、使用年限在一年以上，单价金额较高属固定资产范围；

2、不同时具备以上两个条件的劳动资料均作为低值易耗品；

3、专用工具和玻璃器皿，由于容易损坏，更换频繁，也列为低值易耗品。

二、固定资产分类：

1、一般分：房屋建筑、机器设备、电子设备、运输设备、其他设备；

2、出租固定资产；

3、租入固定资产。

三、管理规定：

1、酒店全部固定资产，包括主楼、配楼、职工宿舍、其他建筑物、机械设备、大小汽车的帐务管理和计提折旧等，由财务部负责实物管理，部门设备使用管理落实到岗：

（1）房屋、道路由物业部管理；

（2）电脑财务管理由财务部管理；

（3）电话由总机房管理；

（4）电传、电报设备由商务中心管理；

（5）音响设备由动力部管理；

（6）各种管道、油库、空调、电气系统、机械设备由动力部管理；

（7）消防系统由保安部管理；

（8）大小汽车总办管理；

（9）依据上述分工，各部门同时应建立固定资产登记表，登记固

定资产名称、规格、数量、单价、总值金额、购买建日期、规定和合理使用年限及放置地段。

2、土建房屋、道路等大修理及日常维修制度由物业部负责制定

3、机械设备、油库、气库及附设设施以及各部所使用的机械设备、电脑、电话、电传系统、音响设备、空调系统及报警、消防系统等的大修理及日常维修制度由动力部负责制定；

4、各种汽车大修理及日常维修制度由总办负责制定。上述各部制定的大修理及日常维修制度报告总经理审批后下达各部执行；

5、各部根据维修制度规定，编本部门使用的固定资产的修理计划，按物业部、动力部、总办等分管范围报送；

6、由三个部门审查修理项目后，会同财务部审查修理费并加具意见，报总经理审批。修理计划按年、季编报经批准后，由各部门按期执行维修；

7、各部门应指定一名干部负责固定资产的管理工作。固定资产每年年终必须进行一次盘点，做到实物和帐表记录相符，核算资料正确，对固定资产遗失部分要查明原因，明确责任，适当处理。

固定资产价值计算管理制度

一、房屋及园林建筑：基建一切费用、补偿费、设计费均应计算

为各项固定资产的价值；

二、机械设备：设备购进的原值、运杂费、关税、安装费、技术

资料费均计算为各该固定资产的价值；

三、新购入的固定资产，以进价加运输费、包装费、保险费作为

原始价值，需要安装的固定资产，也应将安装费、进口固定资产关税和统一税也计入原价；

四、自制和自建的固定资产以制造过程中所发生的实际支出数为

原价；

五、有偿调入的固定资产，按现行调拨价或双方协议加上支付的包装费、运杂费和安装成本费后的价值记帐；

六、汽车及运输工具购进的原值、运杂费、关税、牌照费、公用

事业管理费、交通管理费、随车购进的一套配料，车用工具均计算为该车价值；

七、其他固定资产，资产原购进价值、运杂费、税项均为该项资

产的价值。

固定资产调拨、折旧处理制度

一、调拨：一切固定资产调出、调入，必须经酒店管理公司、董

事会批准，调出、调入的固定资产具有调拨双方按质论价，结算价款；

二、固定资产折旧处理：

1、酒店的房屋折旧年限为二十年；

2、汽车折旧期限为五年（约合十万公里）；

三、机械设备、电话系统折旧期限为十年：

四、空调系统，音响设备折旧期限为六年；

五、固定资产折旧采用直线平均计算、计算公式如下：

（1）年折旧额：

（固定资产原值-残值）/固定资产使用年限

（2）年折旧率=（年折旧额/固定资产原值）*100%

（3）月折旧率=年折旧率/126、固定资产按月计提折旧，月初按资产的帐面原价按月计算，当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少资产，当月照提折旧；

7、对已提足折旧，但还可使用的资产，不再提折旧；

8、固定资产大修费用，财务部门在预算中解决，不提大修费用；

9、固定资产的折旧额要求按月预提，全年清算。

固定资产财务管理制度

一、固定资产由使用部门管理，要建立卡片、分类、编号。财务

部建立固定资产明细分类帐、折旧帐；

二、每年对固定资产进行一次实地盘点，做到帐、卡、物三者相

符，对盘盈盘亏的固定资产查明原因，写出书面报告；

三、固定资产盘亏报废审批权限，由酒店主管领导审批，金额数

量较大的设备盘亏报废须报董事会及酒店管理公司财务部审批；

四、报废固定资产应作技术鉴定，符合报废条件由使用部门提出

报告，会同财务部审核后，由酒店主管领导审批（或酒店管理公司财务部）方可报废；

五、需新增加固定资产事先由各市用部门提出设备购置计划，报

财务部提出意见后，由酒店主管领导批准，方可购置。

第五篇：学校伙食账核算常用会计分录范文

学校伙食账核算常用会计分录

以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：sjs3077@126.com

一、伙食收费 1.收学生伙食费 ①学期初预收： 借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行 借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户

借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费 借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200（以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分）2.收取教职工伙食费

①学期初预收：同预收学生伙食费（上1）②月末现收，直接列为伙食收入： 借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款： 借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：

借：现金或银行存款400

贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入： 借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80

二、购物

①购米面油煤等大额物资转账支付 借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金）②物资出库 借：伙食支出5

贷：库存物资5

③小额现金支付直接列为支出 提取现金

使用现金

１ 借：现金8

借：伙食支出2

贷：银行存款8

其他支出1

贷：现金3

三、伙食收入

①将每月将代管款项结转为伙食收入 借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入

借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2

——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费 借：代管款项20 贷：现金20

四、学校招待费用

①发生招待费用：

借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）

现金 10（额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）

（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列）②收回招待费用

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

五、资金借用

①资金借入

还款相反

借：现金或银行存款8

借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8

贷：现金或银行存款8 ②资金借出

收款相反

借：其他应收款——李四6

借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6

贷：其他应收款——李四6 ③赊购

还款

借：库存物资80

借：应付账款80

贷：应付账款80

贷：现金或银行存款80

六、工资发放 ①提取现金 借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资

借：伙食支出20 贷：现金20

七、伙食减免和缓缴 ①缓缴：

２ 借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：

借：现金或银行存款100

贷：其他应收款——张三100 ③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：

借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80（红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）

以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）

八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0）①将收入类科目结转至结余科目 借：伙食收入100

其他收入20

贷：结余120

②将支出类科目结转至结余科目 借：结余110 贷：伙食支出80

其他支出30

③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10）借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目

借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4（10*40%）

——食堂基金 6（10*60%）如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。⑤将来使用专用基金——风险基金时 借：专用基金——风险基金2 贷：现金2 ⑥将来使用专用基金——食堂基金时 借：专用基金——食堂基金3 贷：现金3 如为购置固定资产，同时记账：借固定资产3

贷：固定基金3

2015年1月12日

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