房地产企业预交所得税的会计处理(共五篇)

时间:2019-05-13 00:49:07下载本文作者:会员上传
简介:写写帮文库小编为你整理了多篇相关的《房地产企业预交所得税的会计处理》,但愿对你工作学习有帮助,当然你在写写帮文库还可以找到更多《房地产企业预交所得税的会计处理》。

第一篇:房地产企业预交所得税的会计处理

房地产企业预交所得税的会计处理

摘要:房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本,经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中。

在实务处理中预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况:

(1)房地产开发企业所得税一般核算方法

按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下:

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本,经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中:

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时:借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏,用负数表示。

(2)所得税会计的处理方式

若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响,对预缴的所得税应确认为递延所得税资产,缴纳时同(1)一样,年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目,会计分录如下;

借:递延所得税资产——预售房预缴所得税

贷:应交税费——应交所得税

第二篇:房地产企业预缴所得税会计处理

房地产企业预缴所得税会计处理

《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发

[2006]31号),关于未完工开发产品的税务处理问题中明确:开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额,待开发产品结算计税成本后再行调整。

房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。可作如下会计分录,借“应交税费——应交所得税”,贷“银行存款”。房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入,同时按规定结转成本,经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中,借“所得税”,贷“应交税费——应交所得税”。计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时,借“所得税”,贷“应交税费——应交所得税”。计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时,借“应交税费——应交所得税”,贷“银行存款”。对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏,用负数表示。若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响,笔者认为对预缴的所得税确认为递延所得税资产,并使用“递延税款—预售房预缴所得税”科目,缴纳时同上,只是在年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税,从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延税款—预售房预缴所得税”科目,反映在资产负债表中资产类科目中的“递延税款”的借方。会计分录如下,借“递延税款——预售房预缴所得税”,贷“应交税费

——应交所得税”。

第三篇:房地产企业所得税预交税率为多少

房地产企业所得税预交税率为多少?

问:房地产企业所得税预交税率为多少?

答:所得税的税率都是25%。不过房地产预缴所得税主要考虑预缴的毛利率。因为预缴税款=毛利X税率。毛利的规定请参照国税发[2009]31号。

第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:

(一)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低于15%。

(二)开发项目位于地及地级市城区及郊区的,不得低于10%。

(三)开发项目位于其他地区的,不得低于5%。

(四)属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于3%。【房地产企业所得税预交税率为多少相关阅读】 房地产企业所得税预缴公式

房地产开发企业实行按照预计毛利率预缴企业所得税,按照工程项目的属性不同,预缴的毛利率不同。分两块计算:

1。已经销售的:(销售的收入-成本费用)*25% 2。预售的:(预售收入*预计毛利率-费用、税金)*25% 以上内容就是由会计学堂给您整理的房地产企业所得税预交税率为多少,相信您看完本篇文章应该有所答案了。同时对于房地产企业所得税预缴公式您最好是结合相关的案例,以便更好的了解这一知识点。

第四篇:企业所得税会计处理方法

赢了网s.yingle.com

遇到经济法问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>

http://s.yingle.com

企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法

一、科日设置

企业应在损益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241),核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时,取消”利润分配“科目中的”应交所得税“明细科目。

企业应在负债类科目中增设”270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301),核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。”递延税款“科目的贷方发生额,反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额,反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额,反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

法时,”递延税款“科目的借方或贷方发生额,还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

企业应在”递延税款“科目下,按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企业取消”预交所得税“科目。

二、会计处理方法

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

2.年终按自报应纳税所得额进行汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

3.根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提”补助社会性支出“时,编制会计分录

借:应交税金--应交企业所得税

贷:其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录

借:应交税金--应交企业所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷:银行存款

5.汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录

借:其他应收款--应收多缴所得税款

贷:所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下预缴所得税时,在下编制会计分录

借:所得税

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下:

1.根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

(三)上述会计处理完成后,将”所得税“借方余额结转”本年利润“时,编制会计分录

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

借:本年利润

贷:所得税

”所得税“科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策,不需办理审批手续,纳税人就可以直接享受政策优惠,其免税所得不需要计算应纳税款,直接结转本年利润,不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定,由符合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款,实行先征后退的原则。在计缴所得税时,按上述有关会计处理编制会计分录,接到税务机关减免税的批复后,申请办理退税,收到退税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷: 企业所得税

(五)对以前损益调整事项的会计处理:

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

如果上年终结帐后,于本发现上所得税计算有误,应通过损益科目”以前损益调整“进行会计处理。

”以前损益调整“科目的借方发生额,反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额;贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。根据税法规定,纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。

1.企业发现上多计多提费用、少计收益时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:以前损益调整

2.本年未进行结帐时,编制会计分录

借:以前损益调整

贷:本年利润

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

(六)企业清算的所得税的会计处理:

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销,正常的经营活动终止,依照法定的程序收回债权、清偿债务,分配剩余财产的行为。按照税法规定,纳税人依法进行清算时,其清算所得,应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

2.将所得税结转清算所得时,编制会计分录

借:清算所得

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷:所得税

(七)采用”应付税款法“进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益,从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额,计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

(八)采用”纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异纳税调整的会计处理,按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

贷:应交税金--应交所得税

期未结转所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比,将本期的差异额在”递延税款"科目中分期递延和分配,到发生相反方向影响时,再进行相反方向的转销,直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时,编制会计分录

借:所得税

借:递延税款

贷:应交税金--应交企业所得税

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

反之,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

贷:递延税款

期未结转所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

 黑龙江省公证服务收费标准(2018最新)

(二)http://s.yingle.com/w/jj/658786.html

 招商银行推出二手楼资金交易监管业务 http://s.yingle.com/w/jj/658785.html

 哪种提前还贷方式最省钱,提前还贷要注意哪些细节问题 http://s.yingle.com/w/jj/658784.html

 出口贸易合同主要条款有什么

http://s.yingle.com/w/jj/658783.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 在银行ATM机取到假币怎么办

http://s.yingle.com/w/jj/658782.html

 存入公司基本账户的钱用于进货算做注册资金或者认缴出资额吗 http://s.yingle.com/w/jj/658781.html

 国际货物销售合同基本内容

http://s.yingle.com/w/jj/658780.html

 在我国跨行转账需要多长时间

http://s.yingle.com/w/jj/658779.html

 控制创业板市场风险的措施

http://s.yingle.com/w/jj/658778.html

 已出质股权的转让问题

http://s.yingle.com/w/jj/658777.html

 有哪些提前还贷的方式,怎样提前还贷更划算 http://s.yingle.com/w/jj/658776.html

 这两年法定存款准备金率的趋势

http://s.yingle.com/w/jj/658775.html

 实名制火车票网上购买网银怎样支付 http://s.yingle.com/w/jj/658774.html

 非银行信用证风险防范

http://s.yingle.com/w/jj/658773.html

 普通购房者怎样才能获得优惠利率 http://s.yingle.com/w/jj/658772.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 济南公证收费标准(2018最新)参考

(三)http://s.yingle.com/w/jj/658771.html

 房地产开发项目贷款申请报告大纲 http://s.yingle.com/w/jj/658770.html

 组合贷买房有什么优势

http://s.yingle.com/w/jj/658769.html

 什么叫商业银行的接管

http://s.yingle.com/w/jj/658768.html

 信用卡罚息利滚利涉嫌违法

http://s.yingle.com/w/jj/658767.html

 怎样确定提前还贷的数额

http://s.yingle.com/w/jj/658766.html

   票据的伪造和变造 http://s.yingle.com/w/jj/658765.html 支票的法律依据 http://s.yingle.com/w/jj/658764.html 济南公证收费标准(2018

最新)参考

(一)http://s.yingle.com/w/jj/658763.html

 微信支付的管理法律法规规定(2018)2018最新有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658762.html

 监督管理机构的义务

http://s.yingle.com/w/jj/658761.html

 中国人民银行禁止从事哪些义务

http://s.yingle.com/w/jj/658760.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 税收政策跟进会遏制什么现象呢

http://s.yingle.com/w/jj/658759.html

 什么是基准利率什么是法定存款准备金率 http://s.yingle.com/w/jj/658758.html

 特许权融资的主要方式有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658757.html

  没有借条能讨债吗 http://s.yingle.com/w/jj/658756.html 两房债

资的风

http://s.yingle.com/w/jj/658755.html

 从现实的角度来看,提前还贷到底是利还是弊 http://s.yingle.com/w/jj/658754.html

 境外投资外汇业务流程

http://s.yingle.com/w/jj/658753.html

 什么是市场支配地位的推定与反证 http://s.yingle.com/w/jj/658752.html

 保监会新规:保险销售行为现场应当同步录音录像 http://s.yingle.com/w/jj/658751.html

 建设银行信用卡申请条件及申请材料 http://s.yingle.com/w/jj/658750.html

 行使第一次追索权和再追索权的时效规定 http://s.yingle.com/w/jj/658749.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 金融市场的概念和意义是什么

http://s.yingle.com/w/jj/658748.html

 什么是同业拆借市场

http://s.yingle.com/w/jj/658747.html

 哪些情况下不宜提前还贷

http://s.yingle.com/w/jj/658746.html

  装运条款示例 http://s.yingle.com/w/jj/658745.html 中国农业银行国际结算信用证业务管理暂行办法 http://s.yingle.com/w/jj/658744.html

 父母离婚时房产怎么办

http://s.yingle.com/w/jj/658743.html

 深圳公证收费标准(2018最新)

(三)http://s.yingle.com/w/jj/658742.html

 央行票据利率提高不说明任何问题 http://s.yingle.com/w/jj/658741.html

 提前还贷程序与方式的步骤是怎么样 http://s.yingle.com/w/jj/658740.html

  汇票追索权 http://s.yingle.com/w/jj/658739.html 专项央行票据置换不良贷款管理办法 http://s.yingle.com/w/jj/658738.html

 提前还贷一定合算吗

http://s.yingle.com/w/jj/658737.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 武汉公证收费标准(2018最新)参考

(三)http://s.yingle.com/w/jj/658736.html

 男子逾期不还款,信用卡滞纳金超过本金 http://s.yingle.com/w/jj/658735.html

 提前还款的程序以及还款方式有哪些 http://s.yingle.com/w/jj/658734.html

 银行存款准备金率定义

http://s.yingle.com/w/jj/658733.html

 贷款担保人的责任有什么

http://s.yingle.com/w/jj/658732.html

 外部融资需求有哪些影响因素

http://s.yingle.com/w/jj/658731.html

 基金分红及交易提示

http://s.yingle.com/w/jj/658730.html

  保险赔偿的扣减 http://s.yingle.com/w/jj/658729.html 四大金

http://s.yingle.com/w/jj/658728.html

 合格境外机构投资者证券交易实施细则 http://s.yingle.com/w/jj/658727.html

 提前还款不适用哪些情况呢

http://s.yingle.com/w/jj/658726.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 抵押财产价值减少时如何处理

http://s.yingle.com/w/jj/658725.html

 大学生助学贷款申请书及范本

http://s.yingle.com/w/jj/658724.html

 存款证明办理需要哪些材料,可以异地办理吗 http://s.yingle.com/w/jj/658723.html

 银行业金融机构被接管

http://s.yingle.com/w/jj/658722.html

 对银行业金融机构践行社会责任的思考 http://s.yingle.com/w/jj/658721.html

 国家法律对教师的待遇问题有何规定 http://s.yingle.com/w/jj/658720.html

 消费贷买房都有哪些风险呢

http://s.yingle.com/w/jj/658719.html

 善意持票人在日内瓦票据法系享有的权 http://s.yingle.com/w/jj/658718.html

 海上保险委付制度的含义

http://s.yingle.com/w/jj/658717.html

 P2P网络监管细则主要内容有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658716.html

 财政票据种类 http://s.yingle.com/w/jj/658715.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 什么是多式联运合同

http://s.yingle.com/w/jj/658714.html

 什么情形适合提前还贷

http://s.yingle.com/w/jj/658713.html

 对商业银行远期信用证业务的监管 http://s.yingle.com/w/jj/658712.html

 物的担保与人的担保关系

http://s.yingle.com/w/jj/658711.html

 企业国有产权转让的方式有哪些

http://s.yingle.com/w/jj/658710.html

 外币单位七天通知存款

http://s.yingle.com/w/jj/658709.html

 债权人代位权的行使效力

http://s.yingle.com/w/jj/658708.html

 法院被执行人能到银行贷款吗

http://s.yingle.com/w/jj/658707.html

  信用卡取现还款 http://s.yingle.com/w/jj/658706.html 票据权

利的取

使

http://s.yingle.com/w/jj/658705.html

 提前还贷划算吗,哪些人不适合提前还贷 http://s.yingle.com/w/jj/658704.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 央行票据的调控效率及其可持续性 http://s.yingle.com/w/jj/658703.html

  浮动抵押的起源 http://s.yingle.com/w/jj/658702.html 复核现金付款凭证时应注意哪些事项 http://s.yingle.com/w/jj/658701.html

 张某与某银行贷款合同书范本2018最新纠纷案件 http://s.yingle.com/w/jj/658700.html

  什么是倾销 http://s.yingle.com/w/jj/658699.html 代客理财亏损

没有合同

如何理赔

http://s.yingle.com/w/jj/658698.html

 信用卡套现公司成骗子帮凶追究责任有难度 http://s.yingle.com/w/jj/658697.html

  最高额质权 http://s.yingle.com/w/jj/658696.html 贷方可以因借方隐瞒经营危险要求提前还贷吗 http://s.yingle.com/w/jj/658695.html

 财政部称上调银行存款准备金率旨在管理流动性和通胀预期 http://s.yingle.com/w/jj/658694.html

 公示催告流程适用的范围

http://s.yingle.com/w/jj/658693.html

  什么是特许权融资 http://s.yingle.com/w/jj/658692.html 监督管理的职责 http://s.yingle.com/w/jj/658691.html

法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com

 中国人民银行会计工作的主要任务是什么 http://s.yingle.com/w/jj/658690.html

 提前还贷违约金一般如何收取

http://s.yingle.com/w/jj/658689.html

 银行卡被盗刷,银行该不该担责

http://s.yingle.com/w/jj/658688.html

 怎样提前还贷更划算呢

http://s.yingle.com/w/jj/658687.html

法律咨询s.yingle.com

第五篇:企业所得税会计处理方法

企业所得税会计处理方法

一、科日设置

企业应在损益类科目中设置“550所得税“科目(外商投资企业的科目编号为5241),核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。同时,取消”利润分配“科目中的”应交所得税“明细科目。企业应在负债类科目中增设”270递延税款“科目(外商投资企业的科目编号为2301),核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。”递延税款“科目的贷方发生额,反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额;其借方发生额,反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额;期末贷方(或借方)余额,反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时,”递延税款“科目的借方或贷方发生额,还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

企业应在”递延税款“科目下,按照时间性差异的性质、时间分类进行明细核算。外商投资企

业取消”预交所得税“科目。

二、会计处理方法

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已

预缴税额后为应补税额时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

3.根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提”补助社会性支出“时,编制会计分录

借:应交税金--应交企业所得税

贷:其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

5.汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录

借:其他应收款--应收多缴所得税款

贷:所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下预缴所得税时,在下编制会计分录

借:所得税

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其

会计处理如下:

1.根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

(三)上述会计处理完成后,将”所得税“借方余额结转”本年利润“时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

”所得税“科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策,不需办理审批手续,纳税人就可以直接享受政策优惠,其免税所得不需要计算应纳税款,直接结转本年利润,不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定,由符合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款,实行先征后退的原则。在计缴所得税时,按上述有关会计处理编制会计分录,接到税务机关减免税的批复后,申请办理退税,收到退税款时,编制会计

分录

借:银行存款

贷:企业所得税

(五)对以前损益调整事项的会计处理:

如果上年终结帐后,于本发现上所得税计算有误,应通过损益科目”以前

损益调整“进行会计处理。

”以前损益调整“科目的借方发生额,反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额;贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。根据税法规定,纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。

1.企业发现上多计多提费用、少计收益时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:以前损益调整

2.本年未进行结帐时,编制会计分录

借:以前损益调整

贷:本年利润

(六)企业清算的所得税的会计处理:

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销,正常的经营活动终止,依照法定的程序收回债权、清偿债务,分配剩余财产的行为。按照税法规定,纳税人依法进行清算时,其清

算所得,应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

借:应交税金--应交企业所得税

贷:银行存款

2.将所得税结转清算所得时,编制会计分录

借:清算所得

贷:所得税

(七)采用”应付税款法“进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益,从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而

产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

2.对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额,计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

期未结转企业所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

(八)采用”纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异纳税调整的会计处理,按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳

所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

期未结转所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比,将本期的差异额在”递延税款"科目中分期递延和分配,到发生相反方向影响时,再进行相反方向的转销,直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时,编制会计分录

借:所得税

借:递延税款

贷:应交税金--应交企业所得税

反之,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税金--应交企业所得税

贷:递延税款

期未结转所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

下载房地产企业预交所得税的会计处理(共五篇)word格式文档
下载房地产企业预交所得税的会计处理(共五篇).doc
将本文档下载到自己电脑,方便修改和收藏,请勿使用迅雷等下载。
点此处下载文档

文档为doc格式


声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:645879355@qq.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

相关范文推荐

    企业所得税先征后退如何会计处理

    企业所得税先征后退如何会计处理? 问:我公司2010年企业所得税先按25%的税率计征后,2011年得到批复,2010年的企业所得税减按15%缴纳,多缴部分在2011年陆续退征。请问在实际收到退......

    关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理

    关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理 根据营业税、土地增值税和企业所得税的规定,在预售时需要对相关税种进行预交。为了准确反映会计信息,符合权责发生制原则,使收入与......

    房地产营业税问题_及预缴所得税会计处理(精选5篇)

    房地产企业缴纳营业税问题《中华人民共和国营业税法实施细则》第二十八条规定:纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。......

    新旧会计准则企业所得税会计处理的比较

    【摘要】2006年2月财政部发布的《 企业 会计 准则第18号——所得税》与原所得税准则比较,会计处理发生了重大变化。本文首先从 理论 上对新旧会计准则关于企业所得税计税差异......

    企业所得税税收筹划及会计处理方案范文大全

    月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案 一、公司简介 公司名称:月辉电器有限公司 经营范围:以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。 公司规模:10000人以上......

    房地产企业如何计算企业所得税

    房地产企业如何计算企业所得税? 在线提问:我公司是一家房地产集团公司,在全国各地成立了70多家房地产项目公司。大多数项目公司的企业所得税由国税机关管理,还有少数2002年之前......

    浅论房地产企业所得税管理

    近几年,房地产市场发展迅猛,这对于提升国民经济总体运行质量,改善国民居住条件起到极大的促进作用。房地产业的税收收入已成为地方收入的主要来源,强化房地产企业的税收管理已成......

    浅论房地产企业所得税管理(范文模版)

    近几年,房地产市场发展迅猛,这对于提升国民经济总体运行质量,改善国民居住条件起到极大的促进作用。房地产业的税收收入已成为地方收入的主要来源,强化房地产企业的税收管理已成......