加强非居民企业劳务收入税收征收管理的建议

第一篇：加强非居民企业劳务收入税收征收管理的建议

加强非居民企业劳务收入税收征收管理的建议

------------------

作者：佚名2009-11-20 14:11:30来源：本站原创

------------------

近来，税务机关在日常税收管理中发现，少数境外机构通过派遣人员为境内企业提供管理和技术服务，对取得的所得未按规定履行所得税申报纳税义务，造成非居民企业所得税收入流失。本文仅就菏泽某集团制药有限公司扣缴境外劳务预提所得税征管工作中存在的一些问题，提出相关建议。

一、案例基本情况

菏泽某集团制药有限公司成立于2003年4月22日，登记注册类型为私营有限公司，注册资本1500万元人民币。行业为医药制造，主要生产销售美洛西林钠、舒巴坦钠、他唑巴坦钠、头孢曲松钠等无菌原料药。

为进一步提高产品质量，扩大产品销售规模，2009年1月31日，该公司与美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC签订《顾问服务协议》。主要包括：

（一）技术服务、员工技术培训等劳务费用。公司支付的技术服务、员工技术培训以小时计付给来华服务人员；

（二）其它费用。包括空中旅行、出租汽车、到机场和从机场来回、旅馆、吃饭、电话、传真、快件、打印以及一切履行协议期间发生的费用。协议执行期为2009年2月1日至2010年1月31日。2009年4月、5月美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC为菏泽某集团制药有限公司提供的劳务和发生的其它费用共计86618.00美元，要求菏泽某集团制药有限公司在规定的时间内支付。

二、税务处理

税务机关在得知这一情况后，凭借职业敏感，觉察到里面可能存在预提所得税问题，于是立即深入企业实地调查，要求企业及时提供相关的协议、合同。

（一）指定扣缴义务人

由于美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务，符合《中华人民共和国企业所得税实施条例》第一百零六条规定的情形，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条之规定，我局指定菏泽某集团制药有限公司为扣缴义务人。

（二）要求扣缴义务人提供相关资料

根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条、第八条之规定，我局要求扣缴义务人提供相关资料，菏泽某集团制药有限公司分别于2009年6月23日和2009年7月1日向税务机关报送了《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》和《非居民项目合同款项支付情况报告表》，税务机关在严格审核的基础上加以确认。

（三）实行核定征收

《顾问服务协议》规定，美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC的雇员为菏泽某集团制药

有限公司同一项目提供劳务期限为12个月，根据《中华人民共和国政府和美利坚合众国政府关于对所得税避免双重征税和防止偷漏税的协定》第五条第三款之规定，美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC在中国已构成常设机构。鉴于该美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC不能准确提供成本、费用、帐册和凭证，根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第四条、第六条、第八条及《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第十四条之规定，我局决定对该美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC所得税实行核定征收，应税所得率为15%，所得税税率为25%，共应缴所得税22250元人民币（86618美圆×6.8499×15%×25%）。并于2009年6月22日将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》送达菏泽某集团制药有限公司。

（四）向地税机关传递相关信息

鉴于上述业务涉及缴纳营业税等相关税种，2009年6月22日，我局向地税机关发出《非居民企业承包工程和提供劳务项目信息传递表》，确保相关税收及时入库。

（五）税款入库

2009年6月23日，菏泽某集团制药有限公司向国税机关申报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》，扣缴所得税22250元，并在地税机关缴纳营业税等29666.67元；2009年7月1日，税务机关企业为该企业开具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》。

三、存在的问题

（一）非居民企业涉税各方不能及时办理税务登记

根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第五条规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签定之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理登记手续；依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。从我局情况来看，非居民企业涉税各方都没有能够及时办理税务登记手续，造成企业难以管理，部分税款流失。

（二）指定扣缴义务人不能依法履行扣缴义务

《中华人民共和国企业所得税法》规定，对于非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳所得税的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》第十五条规定，指定扣缴义务人应当在申报期限内报送扣缴企业所得税报告表及其他有关资料。但从调查的情况来看，企业都没有能够自行申报扣缴情况。有的企业是在到税务机关开具证明单时，被税务机关发现后才进行扣缴申报的。

（三）非居民企业不能自行证明能否享受税收协定待遇

一方面，税务机关不能及时将有关税收协定待遇的有关规定传达给纳税人，另一方面，纳税人对此方面的政策缺乏了解，造成非居民企业应享有的税收协定待遇不能完全享受。美国D.H.GOLD ASSOCIATES INC在要求菏泽某集团制药有限公司对外支付劳务费用支付时，由于缺乏对税收协定待遇有关规定了解，就等于自动放弃了协定待遇。

（四）非居民所得税源泉扣缴存在误区

一是在认识或管理上存在“边缘区”。由于对非居民企业所得税政策宣传普及不够，有的纳税人存在认识上的偏差，有的对应税事项抱着能躲则躲、能逃则逃的态度，或通过税收筹划的方式逃避纳税义务。二是在税务机关内部对非居民企业所得税管理的重要性还未完全形成共识，有的认为非居民企业税收收入偏少，比重小，对收入任务影响不大，存在重视不够，保障不力，职责不明，责任不落实，管理不到位等现象。

四、加强非居民劳务税收管理的建议

（一）加强非居民企业税务登记管理

非居民企业或扣缴义务人应按照《征管法》及其实施细则、《税务登记管理办法》等税收法律、法规、规章的规定及时办理税务登记、临时税务登记或扣缴税款登记手续：在我国境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务的非居民企业自项目合同或协议签订之日起30日内；扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内。对于未按规定办理税务登记和扣缴税款登记的非居民企业或扣缴义务人，主管税务机关要按照《征管法》及其实施细则和有关规定进行处理。

（二）加强非居民企业合同、协议备案管理

非居民企业、扣缴义务人要在相关合同、协议签订后，按照有关规定要求及时将合同或协议复印件报送机构、场所所在地或项目所在地主管国税机关备案；合同或协议规定的涉税内容如有变动的，要于变动后及时将变动情况书面报送主管国税机关。需要备案的合同、协议主要包括：非居民企业在我国境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务项目的合同或协议。

（三）加强非居民企业的信息采集。在加强日常纳税申报管理的同时，应积极主动地了解和获取非居民企业境内承包建筑、安装、装配、修理、勘探工程和提供劳务的非居民企业和扣缴义务人的各类信息，尤其要掌握非居民企业在我国境内取得其它收入或所得的情况，争取外汇管理、银行等对外支付部门的配合，及时堵塞税收漏洞。要积极建立联席会议制度，完善部门间信息交流和共享机制，形成对非居民企业部门共管、信息共享。目前，我局已与牡丹区对外经济贸易合作局、牡丹区发展和改革委员会、牡丹区经济贸易委员会建立了联系会议制度，相信今后对我局非居民企业所得税的征管将起重要作用。

（四）代扣代缴资料审核关口前移。对扣缴义务人上报的合同、协议等资料进行严格审核，详细记录每笔预提所得税的代扣代缴情况。对比分析预提所得税的征收项目，审核代扣代缴义务人的纳税申报时间及税款入库时限。审核企业在缴纳预提所得税时外币折算人民币的汇率是否准确，是否存在企业人为调低汇率的情况；审核企业扣缴税款的入库期限是否超过了税法规定的期限，是否存在入库期限超过了税法规定的期限没有加收罚款、滞纳金的情形。

第二篇：非税收入征收管理工作汇报

非税收入征收管理工作汇报

“>非税收入征收管理工作汇报2007-02-02 21:54:

52我市非税收入征收管理局于××年月批准成立，××年月日正式开始运作。自成立以来，我局在省非税局的指导支持下，在市财政局党组的正确领导下，进一步规范和加强非税收入管理，创新非税收入管理机制，积极探索建立非税收入征管新模式，确保非税收入稳定增长。经过努力，提前一个月完成××年非税收入任务，全年完成非税收入亿元，比计划亿元增长％，比××年同期增长％，超额完成了市委、市人民政府提出的目标任务，取得了一定的工作成绩。现将我们的主要做法和体会向各位领导和同志们汇报如下：

一、推进科学管理，积极探索非税

收入征管新模式

⒈主动协调，力争工作职能到位

×年月，工作人员到位后，我们立刻着手对非税收入征管的基本情况进行了摸底调查，在市财政局党组的重视与支持下，积极主动与有关科室做好收入项目的接交工作。目前，行政性收费、事业性收费、政府性基金（附加）、罚没收入、国有资产和国有资源收益（其中行政事业单位资产经营收入和企业国有资产经营收入委托市行政事业单位管理处和市财政局企业科管理）、其他非税收入（含纳入部门预算管理范围的财政拨款单位服务性收费的税后净收入）已实现归口管理。职能到位后，我们对所有的收入项目、目标任务、管理模式、征管政策等进行了梳理，及时设立了“株洲市非税收入汇缴结算户”，结合株洲实际，提出了株洲市规范和加强非税收入管理的意见和建议，为我市非税收入的规范管理奠定了坚实的基础。

⒉配合开发，提升工作人员素质

株洲市的“收支两条线”管理工作起步较早，信息化工作有基础，我们积极争取了“湖南省非税收入征收管理系统软件”到株洲进行开发运用试点，并全力配合省厅软件开发组做好软件开发测试工作。我们根据软件的设计思想，考虑征收单位、收入类别、项目、分成、管理方式等因素的多样性，寻求测试模式一定程度上的代表性，选择了市公安局、市政务服务中心、市人防办等三个执收单位（征收大厅）的所有收费项目一个月的收入数据作为测试对象。在软件开发技术人员的指导下，非税局工作人员较快地熟悉了该软件的设计思想、流程、操作规程，为软件的试点、推广使用打下了较好的基础。

⒊理清思路，寻求分步实现模式

在认真学习省规范非税收入管理，实现财政、代理银行、执收单位的全面联网的实施方案后，结合株洲的实际，确立了“在金财工程框架内，统筹规划，小搞起步，分步实施，逐步完善”的思路

以及“现实”和“理想”分步实施模式。一是现实模式，在局党组的重视与支持下，我们投入万元左右，组建了非税局局域网。先实现与银行的网络实时连接，暂时不考虑执收单位与财政非税数据中心的实时连接。单位的开票信息由银行负责录入，然后传递到财政非税数据中心，由计算机采集后记账，从而初步实现“单位开票、银行代收、财政统管、政府统筹”的信息化管理。二是理想模式，在新的非税收入票据体系和新的软件系统运行正常条件成熟后，再增加投入，添置设备，实现全面联网和网络信息化管理。

⒋同步试点，夯实全面推广基础

×年月日，根据省财政厅的统一部署，株洲市在政务中心、消防支队、交通运输管理处、电力局、自来水公司等执收（代收）单位（征收大厅）开展规范非税收入管理同步试点。在用科技信息手段加强监管，提高工作效率方面迈出了可喜的一步。为从××年月日起，在市本级执收单位全面推行新的非税收入

票据体系和新的征收管理系统，我们做了大量的准备工作，确保了规范非税收入管理工作顺利推进。一是组织召开了余人与会的高规格的全市贯彻实施《条例》动员大会，出台了有关配套政策规定，制定了新版非税收入票据平稳过渡的办法。二是协调人民银行组织召开了非税收入收缴结算工作协调会。通过协调会，进一步强调和明确了非税收入收缴结算要求和纪律。三是举办了市直非税收入执收单位征收管理业务培训班。四是牵头制定了财政部门统一的单位编码库，进行了基础数据库初始化工作。并积极与执收单位进行衔接，指导执收单位财务部门，拟订非税收入征收管理办法，核对非税收入项目库，安装非税收入征收管理系统软件。五是与市建行、商行、农行、工行、中行等五家代理银行实现了专线网络联通，签订了《株洲市市级非税收入银行代收协议书》。六是为县市区财政非税收入征收管理机构统一配置了一套配置较高的计算机设备，安装了非税系统软件，并进行了应用培训。为县市区推广使用“湖南省非税收入征收管理系统软件”打下了基础。

⒌稳步推进，科学理财取得成效

经过个月的试点，个月的正式全面运行，“株洲市非税收入汇缴结算户”共归集各类资金近亿元（其中，以前没有纳入管理的待结算收入近万元），规范管理工作取得了初步成效。一是用科技手段加强管理，极大地提高了工作效率。××年月份，发生了执收行为的家执收单位共发生非税收入银行缴款业务近笔，相对××年以前的每月几百笔汇总缴款业务，工作量很大。通过网络信息化管理，账务处理及时、准确，得到了单位和财政相关业务部门的好评。二是收费项目得到清理规范。在单位的非税收入项目清理中，我们以省厅统一制定的非税收入项目库和单位经过年检的收费许可证为依据，纠正了一些超标收费和乱收费问题。今后，凡是单位开具的收据与非税收入项目库的名称、标准、范围不相

符的，银行一律拒收，从而在一定程度上杜绝了“三乱”现象的发生。三是单位过渡户得以撤销，收支两条线管理更趋规范。使用新软件和新版票据后，单位执收的非税收入只能直接缴入“株洲市非税收入汇缴结算户”，单位过渡户自然撤销。四是以票管收更好地得以实现。通过计算机管理非税收入票据和其他财政票据，单位的票据使用、核销情况一目了然，收取的非税收入没有缴入“非税收入汇缴结算户”的，就不能购领新票。五是方便了执收单位和缴款人。我们和市内五家国有商业银行签订了代收协议，其网点均可代收非税收入，执收单位和缴款人可以就近将非税收入缴入“非税收入汇缴结算户”。

二、依法科学征收，促进非税收入稳定健康增长

⒈加大宣传力度，营造良好的外部氛围

结合《湖南省非税收入管理条例》的宣传贯彻我们组织开展了声势浩大的

学习宣传活动。在为期一个月的“条例宣传月”中，全市共翻印《条例》册，发放到了最基层的执收、代收单位。在《株洲日报》发表了市财政局、市非税局有关负责人的署名文章，开辟了专栏进行宣传，借助株洲电视台《财税纵横》栏目载体，制作了《釜底抽薪“治三乱”》电视专题片，开展深度宣传报道。动员大会当天，在中心广场等地布放了个气球标语，邀请全市各大媒体进行了宣传报道。此外，将宣传挂图张贴到了城区多个银行代收网点和重点执收单位，还商请年非税收入万元以上的近个单位在办公楼醒目位置悬挂了宣传横幅。在政务中心、房产局、国土局等收费办证点的电子显示屏、以及各主要交通路口的交警电子显示屏等处，将《条例》的主要精神进行循环播放，取得了一定的宣传效果，营造了一个较好的舆论氛围。

⒉理顺与委托代征单位的关系

为了确保收入任务的完成，我们进一步理顺了防洪保安资金、城建口非税

收入等的征管办法。引导代征单位树立非税收入管理新理念，制定了统一规范的代征激励机制，加强与代征单位的衔接与协调，通过签订责任书进一步明确责任，奖惩兑现，充分调动了代征单位的工作积极性，并降低了财政收入的征收成本，仅防洪保安资金一项同口径比上年降低成本万元。特别是在与电费附加的代征单位的关系协调方面，通过对其代征财务核算情况进行清查，使一些陈年旧账得以理清、理顺，工作逐步由被动变为主动。

⒊加大征收和稽查工作力度

一是进一步完善非税收入的“征、管、查”制度，在非税收入的征管中，坚持科学的发展观，依法、科学征管，确保非税收入应收尽收，稳定增长。二是改革了政府统筹资金的征收办法，结合株洲实际，划定档次、类型，按比例统筹，改革后，征收工作进一步科学规范、公开透明，较好地调动了单位执收的积极性。三是严格罚没物品的管理，对贵

重物，拍照存查，定期将可变卖的各种罚没物品委托拍卖公司公开拍卖，力争可变现值最大化。例如，社会关注的某大贪污受贿案罚没的房产，评估起拍价万元，拍卖成交价万元，增加了财政收入。四是加大对基本建设联合收费项目的监督，依法严格监控随意减、免、缓征行为。全年共计收费万元，在一定程度上减少了财政资金的流失。五是认真落实国家和省取消和调整的收费项目，及时查处举报案件，减轻了群众的负担，优化了经济发展环境。

⒋充分发挥票据的源头控管作用

认真做好票据领购和核销工作，对票据实行计算机动态管理，严格按程序办事，较好地坚持了“核旧领新分次限量购领”制度，使“票款同步、以票管收”有一定的加强。

三、坚持以人为本，加强非税收入征管队伍建设

按照“三个代表”重要思想的要求，我们坚持以人为本，努力营造“好学、敬

业、诚信、宽容”的机关文化，增强工作人员的责任意识、服务意识、创新意识和绩效意识，充分调动工作人员的主观能动性，营造团结和谐、好学敬业、积极向上的工作氛围，创建学习型、服务型、参谋型、创新型机关，为完成和超额完成非税收入任务提供了较好的组织保障。

⒈加强内部管理。建立健全岗位责任制，实行岗位责任量化目标管理考核，明确分工，做到人人有专责，个个有事做，事事有人做，既分工又协作。还注重加强警示教育和制度建设，规范工作程序，完善内部控制，确保资金安全。

⒉倡导优质服务。我局作为一个窗口部门，工作人员能够发扬优良传统，以平和的心态和扎实的工作，尽心尽力搞好服务。能够急单位和群众之所急，细心、热心、耐心地帮助单位和群众解决实际困难，赢得了群众的好评。今年，我局共有名工作人员被发展加入中国共产党组织。由我局归口管理的政务中心

窗口被市政务中心评为先进单位，窗口工作人员被评为先进个人。

⒊抓好廉政建设。全体工作人员能够努力做到慎权、慎微、慎独，自觉遵守廉洁自律的各项规定。从严要求，努力做到不正之风不染，不义之财不取，不廉之事不干，在思想上筑起抵御各种腐朽思想文化、生活方式侵蚀的坚固防线。

各位领导，各位同仁，我市非税收入征收管理工作还只是刚刚起步，与上级要求相距甚远，与兄弟市比还有很大差距，我们一定虚心学习，努力工作，力争今年再上新台阶。

第三篇：非居民企业所得税核定征收管理办法

国家税务总局关于印发《非居民企业所得税核定征收管理办法》的通知

国税发[2010]19号

颁布时间：2010-2-20发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为规范非居民企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《非居民企业所得税核定征收管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。

国家税务总局

二○一○年二月二十日

非居民企业所得税核定征收管理办法

第一条 为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。

第三条 非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。

第四条 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。

（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：

应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率

（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：

应纳税所得额=经费支出总额/（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

第五条 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：

（一）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%；

（二）从事管理服务的，利润率为30%-50%；

（三）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%.

税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标准更高的利润率核定其应纳税所得额。

第六条 非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。

第七条 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税。凡其提供的服务同时发生在中国境内外的，应以劳务发生地为原则划分其境内外收入，并就其在中国境内取得的劳务收入申报缴纳企业所得税。税务机关对其境内外收入划分的合理性和真实性有疑义的，可以要求非居民企业提供真实有效的证明，并根据工作量、工作时间、成本费用等因素合理划分其境内外收入；如非居民企业不能提供真实有效的证明，税务机关可视同其提供的服务全部发生在中国境内，确定其劳务收入并据以征收企业所得税。

第八条 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税；凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。

第九条 拟采取核定征收方式的非居民企业应填写《非居民企业所得税征收方式鉴定表》（见附件，以下简称《鉴定表》），报送主管税务机关。主管税务机关应对企业报送的《鉴定表》的适用行业及所适用的利润率进行审核，并签注意见。

对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的《鉴定表》后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业。非居民企业未在上述期限内收到《税务事项通知书》的，其征收方式视同已被认可。

第十条 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整。

第十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可按照本办法

第五条规定确定适用的核定利润率幅度，并根据本办法规定制定具体操作规程，报国家税务总局（国际税务司）备案。

第十二条 本办法自发布之日起施行。

第四篇：应加强政府非税收入征收管理

应加强政府非税收入征收管理

政府非税收入是政府财政收入的重要组成部分，加强政府非税收入的征收管理，对于规范政府收入分配秩序，健全公共财政职能有着重要的现实意义，通过审计中反映出非税收入征收管理存在一些问题。

一是对事业单位的收费收入缺乏有效的管理。如，事业单位利用国家投资项目，取得的收入，属于财政性资金，应纳入财政管理。但一些单位通过税务登记领取发票，使该纳入管理范围的收入游离在财政收入之外。

二是收支管理约束不到位，缺乏刚性。在收入环节上，一些单位拖欠、滞留应缴预算和财政专户资金，为随意减免、巧立项目、坐收坐支以及私设小金库等行为提供了条件；而“谁收谁支”又导致“多收多用、多罚多返”的现象的发生，还有收费管理部门为完成本部门的收入任务，放任收费单位的违规行为也是削弱管理约束的一个方面。

三是收费票据管理不严。不按《行政事业性收费和政府性基金票据管理规定》的要求严格管理行政事业性收费据，票据领购管理和登记不完善，也给收费管理带来了负面响。如何改变这种现状，加强非税收入管理，针对存在的问题，提出如下建议：

一、健全法制监督机制。比照税收征管办法，进一步完善各项非税收入“收、管、查”制度，确保非税收入依法收取，应收尽收，严格管理，规范运作。

二、纳入预算管理，规范支出行为。要建立建全非税收入使用上的预算项目申请与评估、预算定额的确认以及授权审批的制度，规范各用款单位的资金支出使用过程的控制，强化审核、复核和监督力度，发现问题及时纠正，确保有限的资金用在刀刃上。

第五篇：泸溪县非税收入征收管理暂行办法

一、进一步明确非税收入管理范围

非税收入是指国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织（以下简称执收单位），依据有关法律、法规和《条例》规定，履行管理职责、行使国有资产或国有资源所有权，提供特定服务或者以政府名义征收或者收取的税收以外的财政性资金。其范围主要包括：

（一）行政性收费。即行政机关和其他依法行使行政管理职权的组织进行行政管理，司法机关进行诉讼活动，向管理相对人或者诉讼当事人依法收取的证照性、管理性等收费。

（二）事业性收费。即国家机关、事业单位、社会团体等提供特定服务，向服务接受者依法收取的非经营性收费。如培训费、检验检测费等。

（三）政府性基金（附加）。即政府为支持特定事业的发展，向自然人、法人和其他组织依法征收的具有专门用途的资金。如水利建设基金、教育费附加等。

（四）罚没收入。即行政执法机关、司法机关依法实施的罚款、罚金、没收违法所得、追缴非法收入、没收财产和非法财物的变价收入等。

（五）国有资产（资源）收益。即利用国有资产（资源）进行投资、经营、出让、转让、出租等，依据法律法规、规章、国务院和省人民政府有关规定收取的收益。

国有资产收益包括国有资产有偿使用收入和国有资本经营收益。国有资产有偿使用收入包括：国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入以及利用其他国有资产取得的收入。国有资本经营收益包括：国有资本分享的企业税后利润、国有股股利、红利、股息、企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益和依法由国有资本享有的其他收益。

国有资源收益主要包括：土地出让金收入、新增建设用地土地有偿使用费、探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源所取得的广告收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

（六）其他非税收入。主要包括主管部门收取的管理费等集中收入，以政府名义取得的捐赠收入、彩票公益金、非经营性单位直接收取的广告收入、无主财物以及依据法律、法规、规章、国务院和省人民政府有关规定收取的其他非税收入。

行政事业单位所取得的服务性收入、经营性收入参照非税收入管理，并应先行依法申报纳税。

二、非税收入征收管理

非税收入的征收主体是县非税收入管理局（以下简称非税局）和各执收单位。非税收入的收缴以财政直接征收为主，单位现场执收为辅，按照单位开单，财政开票，银行收款的模式运行；县非税局在县政务服务中心设立开票窗口，所有非税收入的收缴在县政务服务中心办理，资金缴入泸溪县非税收入管理局汇缴结算帐户。

对法律、法规、规章规定由执收单位当场收取现款的，经县非税局批准，实行集中汇缴方式缴款，执收单位向缴款义务人出具《湖南省非税收入专用收据》，并在规定时间内，到县非税局指定的代理银行将所收款项全额缴入县非税收入汇缴结算帐户或用于办理结算的财政专户。

对执法机关直接没收违法者的财产、物品和追回违法者盗骗他人的赃物及违法者无现金支付能力而抵付罚款的物品，由执法机关造具罚没物品清册报县非税局统一处置。其中：属于必须销毁的伪劣、黄、毒等物品，由公证机关公证后统一进行销毁；属于可变卖的各种新旧物品统一由县非税局委托社会中介机构作价公开拍卖，拍卖所得款项纳入非税收入管理。

行政事业单位经批准以国有资产投资、出租、出让、转让的，应对资产进行评估并按照公开、公平、公正原则，采取拍卖、招标等竞价方式进行，所得的相关收入足额上缴县非税收入汇缴结算户或用于结算的财政专户。

执收单位依法收取的待结算收入，缴款义务人应先将款项缴入非税收入汇缴结算帐户，符合返还条件的，由缴款义务人向执收单位提出返还申请，然后由执收单位签署意见，经县非税局审核确认后返还缴款义务人。

三、非税收入资金管理

县非税局应当严格非税收入资金的管理，确保非税收入资金安全。对非税收入汇缴结算帐户内的资金，要按照收入级次和规定的类别定期划解国库或财政专户，不得拖延、滞压、挪用。涉及上下级分成的非税收入，按照就地缴款、分级划解、及时结算的原则，由县非税局通过非税收入汇缴结算帐户定期划解、结算，不得拖延、滞压、隐瞒、截留。

执收单位不得以任何形式将非税收入资金直接缴付上级执收单位或者拨付下级执收单位。

四、非税收入预算管理

非税收入是财政收入的重要组成部分，财政部门是非税收入的主管部门，依据有关法律、法规、规章的规定，将非税收入纳入财政统筹安排，实行综合预算管理。

为切实规范政府非税收入执收行为和预算管理，各执收单位应当根据财政部门关于编制非税收入预算的要求，综合考虑预算政府非税收入征收来源和征收基础变动情况，政策性增收减收以及前三年非税收入完成情况等因素，科学编制本单位执收范围内的政府非税收入预算，报财政部门及其非税收入管理机构审核，财政部门根据审核后的执收单位非税收入征收预算编制部门收支预算，下达各执收单位执行。

为充分调动部门和单位执收积极性，做到依法征收，应收尽收，县政府按照成本补偿和有利征收的原则，对执收单位收取的非税收入按单位性质和收入类别安排一定比例的征收工作经费和奖励经费。具体为：

全额行政事业单位收取的各类非税收入，完成部门预算收入任务的，按实际入库数的40%安排征收工作经费，超部门预算收入任务数征收的部分按实际入库数的60%安排奖励经费，未达到部门预算收入目标的，按实际入库数的30%安排征收工作经费；收取的经营服务性收费政府按15%进行统筹。

差额事业单位收取的各类非税收入政府按差额比例进行计算统筹。

自收自支事业单位收取的各类非税收入政府按15%进行统筹。

执收单位要按照部门预算的要求，认真编制和执行内的预算收支计划，执收单位无特殊减收因素，因执收工作不力，应收不收，应罚不罚等不作为而造成当年部门预算收入计划未能完成的，按减收额扣减当年部门预算经费拨款；超收部分应安排的征收工作经费，待调整预算时予以追加支出指标，调整预算后因超收应安排的征收工作经费，县财政当年暂不予以拨付，在下一编制部门预算收支计划时予以考虑。

五、非税收入票据管理

县财政局是非税收入的票据主管部门，具体负责非税收入票据的保管、发放、使用、核销、检查等日常管理工作。

非税收入的收取由财政部门负责开票，使用电脑式样的《湖南省非税收入一般缴款书》（一式六联，第一联为缴款义务人收据报销联，第二联为执收执罚单位的收帐通知联，第三联为付款银行收帐通知联，第四联为收款银行收帐通知联，第五联为财政部门记帐联，第六联为存根联）。财政部门对单位仅供应《湖南省行政事业单位往来结算收据》、《非税收入缴款通知单》，原则上不再给执收单位提供手工式样的《湖南省非税收入一般缴款书》。

对于情况特殊，必须现场或上门收款的，执收单位可向财政部门提出申请，财政部门酌情提供手工票据给单位，并实行限量供应，验旧换新。

执收单位应当建立健全非税收入票据领用、保管、缴销、审核等制度，确定专人负责，保证票据安全。禁止转让、出借、代开非税收入票据；禁止私自印制，伪造非税收入票据；禁止使用非法票据或者不按规定开具非税收入票据。遗失非税收入票据的，应当及时报告县财政局及其非税收入管理机构，并公告作废。

六、非税收入缓减免管理

执收单位、非税收入管理机构、受委托单位应当严格依法征收非税收入，不得多征、少征、摊派非税收入。确因特殊情况需要缓征、减征、免征非税收入的，由执收单位提出意见，经县非税收入管理机构和县财政局审核，报县人民政府批准。

县财政局、县非税收入管理机构以及执收单位应当依照本规定和相关法律、法规、规章的规定，征收或者收取非税收入，不得擅自扩大征收范围和提高征收标准。

各执收单位必须依照本规定，及时足额地将非税收入上缴财政专户，不得隐匿、转移、截留或坐支。

各执收单位在未明文取消非税收入项目、降低征收标准的情况下，县直单位收取的非税收入原则上不得低于上实际数，对不履行职责，应收不收，应罚不罚的单位，将按照相关的法律、法规进行处罚。

七、非税收入执收工作考核

非税收入执收工作是执收单位应当履行的重要职责。县人民政府对非税收入执收工作实行由各执收单位主要领导负总责，分管领导和执收人员具体负责的工作责任制，并根据《湖南省人民政府办公厅关于印发〈非税收入执行工作责任制规定〉的通知》（湘政办发﹝2010﹞20号文件规定，对执收单位的执收工作进行考核，考核结果作为同级政府部门绩效考核的重要依据。同时根据考核结果，对执收工作完成好的单位，县政府予以表彰，并给予一定奖励。具体考核办法和考核工作由县财政非税收入管理机构负责。

八、非税收入监督及法律责任

县财政部门应当加强对非税收入征收或者收取、汇缴、划解、管理的日常监督、专项稽查，及时依法查处非税收入管理中的违法行为。

执收单位应当如实提供账证、报表、非税收入票据等有关资料，如实反映有关情况，接受财政部门的监督检查。

审计、物价、监察等有关部门应当按照各自法定的职责，做好非税收入的有关监督管理工作。

违反本办法规定，有下列行为之一的，依据有关法规，由财政部门或者有关部门责令改正，有违法资金的追缴违法资金,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员由主管部门或者监察部门依法给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（一）违法设定非税收入项目、范围、标准的；

（二）违反规定权限或者法定程序缓征、减征、免征非税收入的；

（三）擅自开设非税收入过渡性账户，或者隐匿、转移、截留、坐收、坐支、挪用、私分或者变相私分所收款项或者将所收款项存入非税收入汇缴结算账户以外的账户的；

（四）违法当场收取现款的；

（五）拖延、滞压、截留应当上缴或者下拨的非税收入资金的；

（六）将非税收入资金直接或者变相缴付上级执收单位、拨付下级执收单位的；

（七）转让、出借、代开非税收入票据，或者使用非法票据，或者不按照规定开具非税收入票据的；

（八）违规发放、销毁非税收入票据的；

（九）保管不善造成非税收入票据毁损、遗失的。

对第（一）项行为所收取的款项，限期退还缴款人，无法退还的，收缴国库。

违反本办法规定，非法印制、伪造、买卖、使用非税收入票据的，由县人民政府财政部门收缴并销毁违法票据，没收作案工具和违法所得，并处以违法所得一倍以上三倍以下但最低不少于伍仟元的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

九、本实施意见由县财政局负责解释。

十、本实施意见自2013年元月1日起执行，本实施意见施行前，我县有关非税收入管理方面的规定与本实施意见有抵触的，以本实施意见为准。