国税会计准则交流材料

第一篇：国税会计准则交流材料

内容提要：本文围绕股权投资分析新会计准则与所得税法规的差异，并在此基础上提出所得税法规与会计准则相协调的建议。

关键词：股权投资;新会计准则 计税基础;暂时性差异

一、股权投资所得税法规与相关会计准则的差异

除了《企业所得税暂行条例》及其实施细则外，有关股权投资的所得税法规主要有：《企业所得税税前扣除办法》、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》、《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》、《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》等。新会计准则的发布和实施，有关会计理念的转换和会计方法的改变，使得会计标准与所得税税收法规的差异性也发生了变化。

（一）涉及初始投资成本计量的差异

对于长期股权投资初始成本的计量，会计与所得税法规均在历史成本计量的基础上适度引入或采用公允价值。但由于以不同目标为导向，受不同原则的规范，两者又存在差异。

所得税法规对股权投资计税成本计量的规范，体现了公平征税、征扣对等的原则，也兼顾到纳税人的现金支付能力。对于企业以非货币性资产对外投资，税收上规定在投资交易发生时将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，即只有在对有关非货币性资产的增值部分作为处置收益计入应纳税所得计征所得税的情况下，才允许将该项股权投资按照公允价值确定计税成本，于计算投资转让所得时从转让收入中扣除。同理，在企业合并业务中，被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权（以下简称旧股）交换合并企业的股权（以下简称新股），合并企业支付给被合并企业或其股东的对价中，如果除合并企业股权以外的现金、有价证券等资产所占比例不高于规定比例，经税务机关审核确认，可不视为出售旧股处理，无需为旧股增值缴纳所得税（主要考虑现金支付能力），但被合并企业的股东换得新股的成本，须以其所持旧股的成本为基础确定，不能按其公允价值作为计税成本，以避免只扣不征的现象发生，防止税款流失。上述对企业股权投资的资产增值转移等应税行为的规范，不仅适用于投资企业不同资产之间的增值转移，而且适用于被合并方与合并方之间的资产增值转移。

企业会计准则对长期股权投资初始成本的计量，主要关注交易的实质及采用公允价值的条件是否满足，要求区分取得长期股权投资是否受同一控制，是否具有商业实质而采用不同的计量方式。如果交易受同一方或相同的多方控制，或者不具有商业实质，即使该项资产存在公允价值也可能不按公允价值进行交换，所以只能按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，或以换出资产的账面价值作为换入长期股权投资的计量基础。其他情况下一般可以采用公允价值计量股权投资的初始成本。

如果税收上所认定的股权投资计税成本（计税基础）与会计上所计量的初始投资成本（账面价值）不一致，在投资当时就会形成暂时性差异。

（二）投资持有期间的差异

在持有长期股权投资期间，股权投资所得税税收规定与长期股权投资会计准则的差异，其形成原因主要为采用权益法核算和计提减值准备。

1.涉及初始投资成本调整的差异。

相关税法规定除税收上视同投资收回或确认发生损失之外，一般不允许调整长期股权投资的计税成本。但按照长期股权投资会计准则对权益法的规范，如果初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，其差额应当计入当期损益，同时调增长期股权投资的初始成本。上述会计确认的收益，属于实施新会计准则而增加的多项收益之一，税收法规尚未明确应否纳税。但按照征扣对等原则，如果税收上认定属于应税收益，则长期股权投资的计税基础也应相应调增；如果税收上认定不属于应税收益，则长期股权投资的计税基础不能调增，此种情况会导致账面价值与计税基础不一致，产生暂时性差异。

2.涉及被投资单位利润及利润分配的差异。

对于被投资单位的股利分派，所得税法规基于对被投资单位法律主体独立性和投资企业现金支付能力的考虑，明确规定不论采取何种方法核算，被投资单位会计账务上实际进行利润分配处理时，投资企业应确认投资所得的实现。被投资单位对投资方的分配支付额，如果超过被投资单位的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲减投资成本。

与上述股权投资所得税规定相比较，长期股权投资成本法的会计处理，与之基本接近，权益法的会计处理则与之存在明显区别。新会计准则中按权益法确认投资收益的计量基础有所变化，要求投资企业以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后予以确认。但权益法确认投资收益的基本原则未改变，仍然强调投资企业对被投资单位收益的享有权：按照应享有的被投资单位净收益的份额，确认投资收益并调增长期股权投资的账面价值；投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。对于权益法下确认的投资收益和长期股权投资账面价值的调整数，税收上不予确认，一方面导致当期会计利润与应税所得产生差异，需要作纳税调整；另一方面导致该项长期股权投资账面价值与计税基础不一致，产生未来（在被投资单位分配利润时）应纳税的暂时性差异。

此种暂时性差异有其特殊性。如果投资企业适用的所得税税率不高于被投资单位的税率，该差异无须确认递延所得税负债，即未来分得利润时无须缴纳所得税；如果投资企业适用的所得税税率高于被投资单位的税率，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，应还原为被投资单位税前收益后乘以双方税率差，确认递延所得税负债，在实际分得利润时缴纳所得税。但若该项收益在投资持有期间未分配，待投资处置清算时构成处置所得，则无论被投资单位所得税税率如何，均应按投资企业所得税税率补足应缴所得税额。在实务中，此项收益是采取利润分配形式还是作为转让所得处理，两者相比较，实际缴纳的所得税额有所不同，企业可以根据具体情况进行纳税筹划。

3.涉及被投资单位所有者权益其他变动的差异。

对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，税收法规不允许调整长期股权投资的计税成本；但权益法下允许按照持股比例调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积，两者的区别导致暂时性差异的发生。由于此项资本公积在处置该项投资时视为资产价值实现而转入当期损益，故应按投资企业适用税率确认递延所得税负债或资产。

4.涉及投资损失的差异。

对于被投资单位发生的经营亏损，税收法规出于不得重复抵扣的考虑，明确由被投资单位按规定结转弥补，投资企业不得调减其投资成本，也不得确认投资损失；权益法的会计规范基于充分反映投资企业应承担责任的信息披露要求，规定按照应分担被投资单位净亏损的份额，确认投资损失并调减长期股权投资的账面价值，两者的区别导致暂时性差异的发生。

5.涉及投资减值损失的差异。

对于股权投资的减值损失，税收法规遵循据实扣除原则，除国家税法规定（如发生永久或实质性损害等）外，对企业计提的资产减值准备不允许在所得税前扣除；会计准则规定，企业可以采用一定方法预计资产减值损失，同时抵减资产账面价值。两者对于资产减损的判断标准和确认时点不同，导致产生资产账面价值低于计税基础的暂时性差异。

（三）涉及股权投资处置的差异

所得税法规对于企业股权投资转让所得或损失的认定，是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额；会计上根据所处置长期股权投资的账面价值与实际取得价款的差额计量处置损益。两者对于处置损益的计量差异，应当在处置当期进行纳税调整。一般情况下，随着股权投资的处置，该项资产账面价值与计税基础均趋于零，该项投资以前确认的暂时性差异不复存在，与此有关的递延所得税资产或负债也应予以转销。

对于企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，按税收规定可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。如果清算处置发生的投资损失当年未能抵扣完，从所得税会计角度而言，即形成一项未来可抵扣的所得税利益，但其账面价值为零，于是在该项投资结束时又产生一项未来可抵扣的暂时性差异。

三、所得税法规与新会计准则的协调

（一）税收法规对税基的确定应更加清晰

税法上对资产的取得成本、后续调整及处置成本的规范，直接关系到计税基础的认定，从而影响所得税会计准则的实施。我国现行有关所得税的税收法规中，着重规范“应税收入确认”和“税前扣除”两个环节，而对于资产、负债的计税基础的规定有时比较含糊，可能导致理解上的歧义。例如，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定：企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。这里的“股权投资成本”含义不明确。又如，国税发*号文《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税f上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。此处有关资产“隐含的增值或损失在税收上已确认实现”究竟指哪些情况？即何种情况下投资等资产的税基可以调整？实施新会计准则，企业及其会计人员必然会对资产、负债的计税基础更加关注，税收上应针对新会计准则的实施，强化对资产、负债税基的规范，使之更具明晰性和可操作性。

（二）税收法规涉及会计的项目分类及范围界定应与新会计准则相协调

税收法规应在不违背税收基本原则的前提下，注意与会计准则的协调。例如，税收法规对企业资产、负债的分类尽可能与会计准则保持一致。实施新会计准则，企业原先的投资分类如短期投资、长期股权投资、长期债权投资要进行重新分类，划分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等，而现行税收法规中投资概念的范围就显得比较模糊。又如，实施新会计准则后，资产的计量模式及利润表中的收益均呈现多样性，有关所得税税务处理应及时做出相应规范，以便税务人员更加有效地利用会计资料计征所得税，也有利于会计人员依法纳税。

第二篇：国税纳税工作评议交流

我局坚持“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，以分析指导评估、以评估促进管理，结合本地实际，大胆实践、勇于创新，使增值税纳税评估工作有了新的突破，共评估增值税企业124户，经评估有问题企业68户，评估补税563万元，并相继建立了铁合金、精细化工、洗煤等重点行业评估模型，为提高增值税管理水平起到了“助推器”的作用。

一、增值税管理的现状及存在的问题

也发现我增值税管理上存在一些问题：一是纳税人进项税抵扣凭证管理不规范，税收收入取得大幅增长的同时。尤其是增值税其他抵扣凭证还存在一些问题。二是增值税一般纳税人零负申报率偏高，12月零负申报率就达到55%三是行业税负不均，例如在市，电力热力制造供应业、石油加工炼焦业、非金属矿物制品业税负率都在5%以上，而以批发、零售为主的商贸企业税负率均在3%以下，且国有商贸企业与私营商贸企业之间税负明显差异。四是纳税评估缺少系统、全面的指标参数和预警值，成为纳税评估的瓶颈”制约着纳税评估工作的开展和效果。针对增值税管理中存在上述问题，局自以来，围绕科学化、精细化管理的要求积极开展纳税评估，加强增值税管理。

工业因煤而生，市素有塞上“煤城”之称。煤炭行业是石嘴山市的支柱产业，许多重点行业是围绕煤炭发展起来的以煤炭开采洗选业、黑色金属冶炼业、电力生产供应、化学原料制造业为主的这些行业成为全市增值税税收收入主体。多年来，为了有效提高增值税管理质量和效率，局做了大量的探索和实践，特别是以来我借助“税收分析、纳税评估、税务稽查、税源管理”四位一体互动机制平台，以抓税收分析为切入点，以纳税评估为抓手，以税务稽查为突破，加强重点行业、重点税源管理，以点带面，从具体工作入手，有效地提升了增值税管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值税纳税人14822户，其中一般纳税人企业1515户、小规模纳税人企业1476户。增值税入库税款224952万元，比上年增长35.59%增收59043万元。

二、大力开展增值税分析评估，强化税源管理

（一）加强业务培训、开展专项评估

我局把选好用好纳税评估人才作为纳税评估的基础，这是因为纳税评估人员素质直接决定着纳税评估质量的高低，我市对重点评估工作集中抽调人员优化组合搞评估，并注重评估人员的业务培训和指导，要求评估人员要熟悉评估指标和纳税评估文书的运用，掌握约谈和实地核查技巧。在对水泥行业的专项评估工作中，由市局牵头成立统一的专项评估小组进行纳税评估，摸索行业评估流程，积累经验和方法，收效明显。首先我局按照总局确定的评估模型和本市水泥行业能耗定额标准，选择管理较规范的国有企业，通过评估形成本地区的行业评估方法，为对其他企业开展评估积累经验、方法。随后我局在开展对其他水泥企业的纳税评估中，边评估边总结边推广，形成良好的工作机制。经对我市8户水泥生产企业的纳税评估，核实我市水泥行业实现销售收入2.1亿元，应纳增值税1478.25万元，平均税负率7.03%，核查出有其他涉税问题的企业8户，补缴增值税117.4万元。

（二）深化税收分析，做到有的放矢

为了增强评估工作的针对性，我局积极从四方面对增值税进行分析：一是增值税收入进度分析；

二是500万元以上重点税源企业监控分析；

三是一般纳税人行业税负分析；

四是零负申报统计异常分析。充分发挥“四位一体”互动机制在税源管理中的合力作用，通过“四位一体”办公会议与其他业务科室互通信息，及时掌握增值税完成情况，确保每季度足额完成税收计划任务。我局还充分运用区局开发的辅助征管系统和市局开发的数据分析软件，进一步提高数据预警意识，将低于警戒值的纳税人作为纳税评估疑点对象，下达评估任务，以确保分析结果对纳税评估工作的指导作用。例如通过按季度查询各行业税负预警值和查询一般纳税人零负申报情况，统计出税负低于预警值的增值税一般纳税人名单和连续三个月零负申报的企业名单下发各局，作为各局下达评估任务、查找疑点，提出不同管理措施的依据，发挥了税收分析指导纳税评估的作用。

为强化对重点税源的收入分析预测，我局对全市年纳税额500万元以上38户重点税源企业进行监控，按季把应征税额增减幅度上下超过25%或者税负率增（减）大于（小于）1%的重点税源企业统计出来，下发给各管理局查找原因，发现疑点的进行纳税评估或移交稽查检查。在分析过程中对存在疑点的两户税负为零和一户价格偏低的重点税源企业通过互动机制平台安排管理局进行了专项纳税评估。

（三）探索建立行业评估模型，指导开展纳税评估

局对全市521户商贸企业一般纳税人近两年的数据进行了调查采集，为了加强对商贸企业增值税的管理。以各数据的加权平均值为依据，按照经营种类细分了22个门类并测算出了参数值，提出了7种商贸企业增值税纳税评估方法：即税负对比分析法、商业增加值税负分析法、毛利率分析法、销售收入变动率分析法、存货周转率（次数）分析法、应收账款变动率分析法、应付账款变动率分析法。通过对3户商贸企业进行的纳税评估，利用评估方法中的税负对比分析法和存货周转率分析法及参数值对比发现企业存在发出货物未记销售的问题，针对纳税疑点与企业约谈，敦促企业补交增值税5.3万元。

由于当前企业经营范围比较复杂，市产业结构主要是以煤炭、电力、化工、高耗能为主。核算层次各异，同行业之间生产工艺和生产设备相差很大，要分行业测定投入产出比和能耗比等参数确定存在很大困难。但我局坚持从具有代表性的典型行业入手，测定建立行业评估参数模型，根据我市税源经济分布状况，积极组织各管理局对选定的铁合金、洗煤、精细化等行业开展纳税评估，着重做好行业纳税评估模型的建立和应用实践工作，目前选定行业的评

从建立铁合金产品纳税评估模型的原因背景、铁合金产品纳税评估模型建立过程、铁合金产品物理耗量数据分析、铁合金产品纳税评估方法和指标参数四个方面进行总结，估模型及指标均已建立并完善。其中铁合金评估模型建立的较充分、完整。运用能耗（电耗、煤耗）分析法和投入产出法进行数据分析评估。为了验证评估模型的可行性，局在隆湖、惠农、平罗选了4户企业运用模型进行评估。发现3户私营企业单位电耗值偏高或预付账款余额变动值过大，通过约谈举证、实地核查，3户企业共补缴增值税70.37万元。铁合金行业纳税评估模型得到区局领导的肯定，并已经由区局上报总局，总局召开的增值税纳税评估工作会议上作为典型材料进行了交流。

局通过设计数据采集表挑选出10户精细化工企业采集了相关数据、对精细化工企业的生产工艺流程、各种原材料的耗用、产品特征等进行实地调查，与此同时。依据相关纳税评估管理办法中的评估指标，建立了精细化工行业增值税纳税评估指标模型及预警值，确定了税负对比分析法、销售额变动分析法、进项税金结构分析法和投入产出法四种评估办法，并提出了相应的评估参数值。对煤炭市场的经营状况进行多方的调查分析和科学的论证基础上，结合实际工作经验，建立了洗选煤行业增值税纳税评估管理模型，确立了预警参数指标，提出了电耗测算法、煤泥中煤等副产品产出比例分析法。为了用评估案例来验证评估模型的实用性和可操作性，局要求各管理局组织评估人员运用评估模型对相关企业进行评估。惠农局对5户精细化工企业进行了纳税评估，运用模型中的投入产出法找出企业存在产成品非正常损失的外购货物未作进项税转出，评估补税8.5万元。大武口局评估洗煤行业6户，评估补税89.34万元。

全市国税系统运用新建立的行业评估模型共评估了16户企业，评估补缴增值税202.4万元，取得了较好的效果。

（四）处理好“两个关系”、坚持“三个结合”，提高评估工作效率

处理好“两个关系”，就是处理好计算机分析与人工分析的关系，处理好约谈与实地核查的关系。目前我局的计算机在纳税评估方面的应用还较欠缺，只能查询一些共性数据，而面对不同行业、不同核算水平，不同规模的企业还需要做进一步的人工分析，为此，我局充分利用自行开发的数据分析软件，查询计算机生成的零、负申报、企业税负、发票开具、进项抵扣等数据，经过统计，再与人工计算的销售变动率、成本利润变动率等指标进行横向和纵向的对比分析，借以发现纳税申报中存在的异常问题；

其次，处理好评估约谈与实地核查的关系，就是要实地核查工作根据约谈过程中未谈清楚的问题进行，再根据核查发现的涉税疑点做出相应处理，这样评估更有针对性。

坚持“三个结合”：一是坚持评估与税法宣传辅导相结合，就是在评估中，借下发资料、约谈等机会向纳税人宣传税收政策、法规，对在评估过程中发现企业在执行税收法规出现偏差及财务处理等方面的问题，及时给予辅导，提出纠正措施，并督促企业自行改正，为纳税人提供周全而有效的预警服务；

二是评估与日常管理相结合，就是在评估中发现征管上的漏洞和不足，及时反馈给管理部门，发挥以评促管的功能；

三是评估与经验交流相结合，就是在一阶段评估任务结束后，要认真总结纳税评估中发现的问题，对评估情况进行系统的归纳和分类，以便相互交流。

（五）积极探索、不断总结评估工作经验

我局增值税纳税评估工作经过一年探索和实践，在取得成绩的同时，也积累了一些经验和方法，为今后纳税评估的深入开展打下了基础，以下例举一二：

一是查电费、算产量、找疑点。如我局评估人员在对某煤炭运销有限公司进行评估时，根据该公司全年生产耗电量的度数和申报精洗煤产量的吨数，依照我市洗煤行业评估模型中单位精洗煤定额耗电量标准，测算出该企业实际产量与申报产量相差二千多吨。经对企业进行了约谈和实地核查，得知企业当年少计产量，按照评估期每吨精洗煤市场价格计算，企业自行补缴增值税15万元。

二是利用投入产出比，发现异常。如我局税收管理员在对某化工有限公司进行评估时，通过对该地区同行业的投入产出比进行测算得出该企业生产1吨炭黑的电石投入与该行业的电石投入明显不符。根据案头分析得出的分析结论，评估人员与企业法人代表和财务人员进行了约谈，在约谈中企业曾提到电石的非正常损失，经核实，确有非正常损失的原材料未作进项税转出，造成企业产量低于同行业的参数产量。

三是其他业务利润背后的隐情。如我局对某机械制造有限公司的纳税评估，通过查看该企业会计决算报表，表中其他业务利润与主营业务收入、主营业务成本额之间明显不配比，它们之间到底存在什么隐情？评估人员带着这些疑问，决定与该企业约谈和实地调查了解，根据企业主动提供的账簿资料、相关销售合同，了解到该企业将购入的原材料用于安装、搭建生产水泥平台等非应税项目的材料使用上，已抵扣的进项税额未作进项税额转出。评估人员对企业的作法，耐心进行政策宣传指导，企业认为核实的问题准确，愿意补缴税款，并及时进行账务调整。

四是从生产水泥电耗、煤耗找到的实情。如对我市某水泥企业增值税专项评估时，评估人员运用总局下发的《水泥行业增值税专项评估方法》中的以电耗和煤耗为主的能耗分析法，以及投入产出法的评估方法和技巧，测算出企业当年申报水泥产量与根据国家电耗、煤耗标准值计算的水泥产量不符，存在疑点。经约谈举证和实地核查，发现企业将用于在建工程的电力计入生产成本并抵扣了进项税额，在破产清算时将财产损失中所购原料已抵扣的进项税未做进项税转出，将外购并销售的水泥未按一般货物销售和即征即退分别核算申报，造成即征即退税额增加，应纳税额减少。经说明企业认识到问题所在，自查补交增值税12万元。

五是运用模型参数，发现纳税异常。如对我市某铁合金企业的纳税评估，评估人员运用市局下发的铁合金行业原材料耗用量指标分析表及预警值进行分析发现，企业当年生产用电的平均单耗与铁合金行业评估模型的电耗指标存在差异，而且企业当年申报增值税税负率低于行业平均预警值下限，可能存在少报收入，多抵进项税的疑点。经约谈举证和实地盘库核查，发现企业成品库出库数与企业账面数相比，少了300多吨，经仔细询问，原来是企业变换仓库保管人员在交接时，没有进行实地盘库，导致与帐面不符，少做收入，应补缴增值税27万元。经补税调整后企业的增值税税负率较评估前提高了0.4个百分点。

六是存根联滞留票核查评估见成效。4月，我局及时从区局发布的增值税数据中筛选出我市存在存根联滞留票户数189户、涉及发票526份、税额255万元。为了全面认真核查存根联滞留票原因，我局采取了约谈、实地取证、账实对比等方法，要求被核查企业逐一说明每张滞留票未申报认证抵扣进项税的原因，并提供相关证据。对涉及滞留票销货方核查需要发协查函的直接通过区局ftp发函协查，并告知销货方税务机关。通过核查，逐票找清造成存根联发票滞留的原因。经过纳税评估程序有15户企业存在纳税疑点，已补缴税款24万元。对疑点问题没有排除及时移交稽查的企业，我局稽查局已查补税款9.7万元。

三、由点到面，促进增值税分析评估工作再上新台阶

增值税纳税评估工作并非可有可无，它是整个流转税征管工作体系中的重要一环，对此我局已形成共识。今后的纳税评估还有很多工作要做，首先要通过区市县三级信息平台指标监控体系，利用综合征管系统、税收分析监控系统、税收征管辅助系统等一糸列的标准和体系，对纳税人涉税行为做出评价，筛选出异常企业名单，派发任务具体实施纳税评估；

其次要坚持以分析调研为核心，全面加强数据的分析应用能力，在分析评估中，无论是市局还是县局、分局，要学会依据纳税人纸质档案、纳税人经营的动态信息，多方面开展比对分析、税种分析、帐项分析。通过数据综合分析、映证，找出纳税人涉税疑点，有的放矢开展评估工作；

第三要实现评估约谈有突破、评估结果有实效，要以理、以德、依证据指明纳税人存在的涉税问题，要让纳税人信服、自愿的开展“自查、自纠”，杜绝“一吓、二哄、三骗”的粗犷作法，要通过问题的揭示、政策的辅导，让纳税人高度重视评估工作；

第四要摒弃以纳税评估代替税务稽查的作法，对疑点举证不充分，自查不认真，不主动配合评估工作的，要坚决移交稽查环节，运用稽查手段进行有效检查。

今后，在增值税管理工作中，我局将紧紧围绕自治区国税局年初总体工作部署和流转税工作会议精神，深入贯彻科学化、精细化管理理念和“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的流转税管理方针，继续依托“四位一体”互动机制平台，突出工作重点，加强对关键环节、薄弱环节的纳税评估，推进我局增值税管理再上新台阶。

第三篇：吉林省国税交流材料6.29

全国税务系统纳税服务工作会议经验交流材料

把握减负关键环节 构建和谐征纳关系

吉林省国家税务局

按照总局提出的纳税服务工作总体要求，吉林省国税系统以“简放提优”为切入点和载体，深入落实 “两个减负”，不断强化服务理念、丰富服务内容、改进服务手段，在减轻纳税人和基层征收单位负担、构建和谐征纳关系方面，取得了较为明显的成效。

一、深入调查研究，把握关键环节

在近年来纳税服务工作取得长足发展的同时，有一个问题仍长期困扰着税务机关，那就是纳税服务行为尚未完全融入税收征管工作的全过程，服务工作方式较为简单。原有的浅层次的服务已不适应纳税人的需求，特别是对纳税人反映强烈的办税程序复杂、环节多、效率低、纳税成本较高等深层次问题研究得不够。2008年，结合学习实践科学发展观活动和吉林省委部署开展的“继续解放思想，推动吉林振兴”大讨论活动，我局领导分别带队深入基层单位开展调研，针对纳税人和基层征收单位反映强烈的税收征管流程比较复杂、办税手续较为繁琐等问题，适时提出在全省国税系统全面开展“简放提优”工作，以此为切入点，推进“两个减负”，1构建和谐征纳关系。“简”就是简化办税程序、减少办税手续；“放”就是进一步下放行政审批权限，能下放到基层的全部下放到基层；“提”就是提高办税、办事工作的质量和效率；“优”就是优化税收业务流程、优化税收服务环境。

为推动工作深入开展，2008年我们先后在延边州和四平市国税局召开现场会，研究确定了“简放提优”工作的总体思路和主要措施。2009年召开全省视频会议，进行专门部署，提出了“一个实现、两个必须、三个规范、四个统一”的总体要求。“一个实现”，即实现办税服务的一窗多能，纳税人到任何一个窗口都能办理所有涉税事项；“两个必须”，即纳税人到国税机关办理涉税事项时必须由办税服务厅受理办理，国税机关找纳税人调查核实事项时必须由税收管理员负责实施；“三个规范”，即管理制度、征管流程和工作考核进一步规范化、制度化和标准化；“四个统一”，即统一窗口设置、统一办税标识、统一办税指南、统一岗责体系。同时，以省局2009年1号文件下发了《关于贯彻落实“简放提优”工作若干规定的通知》，明确了20条具体措施，并将这项工作纳入到工作目标管理责任制进行考核，在目标、措施、责任三个方面确保了“简放提优”的落实。

二、优化工作流程，简化办税程序

（一）减少审批层级和环节。2008年我们对征管业务流程进行了统一梳理和进一步优化，按照受理、调查、审批三个环节设计主流程。对需要流转的，每个部门只保留一个审批人。对综合征管软件中流转的38种

2审批文书、76个工作流程进行优化，共计减少流转环节289个。将原有的11种税收资格认定由流转审批变为即时审批，共计减少审批环节55个。

（二）改分散、多次处理的垂直流程为并行流程。将国税机关找纳税人的事项，主要是调查、巡查、评估、执行，交由税源管理部门负责；同时，将分散在不同部门重复做的事项予以归并，一次性进行处理。如对新设立的纳税人，将设立登记、一般纳税人资格认定、供票资格认定、防伪税控认定等多项业务进行合并，通过设置综合调查表等方式，信息一次到户采集、多次使用，解决了税务机关重复找纳税人的问题，发挥了流程的整合效应。

（三）实现“窗口统一受理，内部流转，限时办结”。对即办事项只要纳税人提交资料齐全无误的立即办理；对非即办事项由办税服务厅窗口人员受理后，内部流转，限时办结。如一般纳税人正式认定，由原来的7个审批环节减少为1个环节，只要纳税人资料齐全，办税服务厅直接审批。改部分事前审批为事后复核监督，改部分事前调查为事后调查。如，开业税务登记，只要纳税人申请资料齐全、合法，办税服务厅先行发证，然后将相关信息传输给税收管理员进行事后调查。

三、精简报表资料，减少办税手续

（一）精简报表数量。一方面，规范纳税人财务报表的报送。纳税人财务报表实行定期报送、统一采集、“一户式”存储、各职能部门共享的

3制度。凡国家法律、法规及总局文件中没有要求报送的，一律取消。对纳税人报送的财务会计报表，一律由办税服务厅窗口人员统一受理，其他部门不得另行索要。为减轻基层单位财务报表数据录入负担，我们在吉林市国税局开发试运行了《通用税务数据采集软件》，将纳税人自行采集的财务报表数据，直接导入综合征管软件V2.0系统。另一方面，清理内部业务报表的报送。2006年，综合征管软件在全省上线后，我们对需要上报的业务报表进行了全面清理，对有数据来源能够自行生成的报表，坚决不再要求基层报送。为此下发了《吉林省国家税务局关于充分利用综合征管软件数据减少业务报表的通知》，取消各类报表75张，充分利用数据集中共享的优势，减轻了基层的工作负担。

（二）简化重复、不必要的管理资料。通过综合征管软件系统流转审批的事项，只保存纳税人报送的申请资料，其他审批环节以系统中电子审批记录为准，不再进行纸质资料流转。我们印发了《吉林省国家税务局税收征管档案资料管理办法（试行）》，对全省纳税人报送及机关内部使用的总计870余种档案资料、表证单书重新进行了分类，规范后保留文书437种，减少433种，其中减少企业报送资料11类218种，减轻了基层工作负担和纳税人办税的负担。

（三）积极推行税收征管档案电子化管理。我们先后在延边和四平地区开展了档案电子化管理试点，利用信息化手段，较好地解决了目前税收征管档案资料管理中存在的收集难、保管难、利用率低等问题，在一定程

4度上解决了纳税人重复报送、多头报送的问题。在试点取得经验的基础上，全省将逐步推广使用统一的税收征管档案电子化管理系统，将纳税人报送的原始资料和税收管理员的调查资料等通过扫描、录入、调取的方式纳入税收征管档案电子化管理系统，实现“一户式存储、联户式管理、全局网络共享”。

四、下放审批权限，提高办税效率

（一）下放审批权限，缩短审批时间。按照总局的统一部署，结合我省实际，认真贯彻落实《行政许可法》，大幅度清理下放行政审批权限。截至2008年底，我们陆续将27项审批权限委托授权或下放到了市、（州）局和县（市、区）局。2009年，省局1号文件20条措施中又下放审批权限9项，至此，我们先后下放或授权基层国税机关审批事项36项。同时，加强对审批权限下放后的管理，严格规范审批程序，推行“三公开”，即公开审批程序、公开审批时间、公开审批结果。建立完善的责任机制，审批事项的调查人员对调查事项的真实性负责；审批人员对审批事项是否符合政策规定、提交的资料是否齐全负责，有效地防范了税收执法风险。

（二）发挥办税服务厅办税的核心作用。将纳税人找国税机关办理的事项，主要是咨询、受理、核批、备案，全部集中到办税服务厅，所有审批事项流程的起点都从办税服务厅窗口人员受理开始，有效解决了纳税人多头找、多次跑的问题。办税服务厅窗口主要承接纳税人提交的9类32项业务申请及授权审批废旧物资回收等27项审批业务，逐步将办税服务

5厅建成国税部门的纳税服务中心、涉税审批中心、网上办税中心和税收分析中心。

（三）整合“窗口”资源，真正实现“一窗式”办税。全省办税服务厅窗口统一按照申报纳税、发票管理、综合服务三类设置，在此基础上，今年全省逐步推开“全职能窗口”的设置。例如，四平市中央路局将原来20余个单一职能的窗口整合为9个“综合办税窗口”，实行“一窗式”管理、一站式服务、一次性告知，纳税人只需在一个窗口就可以完成以前几个窗口才能完成的工作，效率显著提升，实现了“一个窗口全部业务，一个平台全程服务”，彻底解决纳税人排长队、重复排队的问题。

我省国税系统通过深入推行“简放提优”，以纳税人的需求作为服务工作出发点，以纳税人满意作为服务工作的落脚点，较好地把握了“两个减负”的核心问题和关键环节，实现了优化纳税服务工作的新突破，得到了各级党委政府的充分肯定，吉林省委办公厅以《一个中直单位为地方经济发展提供支持和服务的过硬典型》为题发表专刊，在全省介绍了经验。在取得一定成绩的同时，我们也深刻认识到，“简放提优”工作只是取得了阶段性成效，在今后的工作中还需要不断巩固和发展。我们将以此次会议为契机，认真落实总局的工作部署，学习借鉴其它省市的先进经验，进一步强化措施、加大力度，把优化纳税服务工作推向深入。

二〇〇九年六月

第四篇：什字中心幼儿园交流材料 准

规范办园

快乐教育

健康成长

---什字中心幼儿园2017年学前教育宣传月活动经验交流材料

尊敬的各位领导，老师们，大家上午好！我和大家交流的题目是《规范办园 快乐教育 健康成长》。

近年来,什字镇学前教育事业迅速发展，现有公办幼儿园4所，民办幼儿园4所，学前班3个，目前，全镇共有幼儿951人，设28个教学班，幼儿教师50余人。什字中心幼儿园是全镇最大的公办幼儿园，曾先后荣获市级“精神文明单位”，县级“家长示范园”、“幼教先进集体”等荣誉称号;2015年被评为“平凉市标准化幼儿园”。我园现有教职工22名，在园幼儿265人，分设7个教学班。

为把我园办成管理规范、服务到位、质量提升、幼儿快乐、家长满意、社会赞誉的一所幼儿园，我们全面贯彻落实党和国家教育方针及有关教育法律法规，以幼教“两个法规“和《幼儿园教育指导纲要》为依据，以《十二五规划纲要》、《中长期规划纲要》、《3-6周岁幼儿发展指南》为准绳，经过反复研究确定了坚持让“幼儿开心、家长放心、教师安心”的办园宗旨和“用爱养育、用心教育”的办园理念，倡导“大气、务实、团结、创新”的工作作风，坚持让孩子“玩中学、学中乐、乐中长”的办园特色，以培养“健康活泼、文明自信、大胆探究、个性鲜明、协调发展”，具有“灵气”和“悟性”的孩子为目标开展保教工作。在全面贯彻 《幼儿园教育指导纲要》和园本课程的背景下，以快乐教育为载体，积极开展园本教研，促进了各方面工作和谐快乐的发展。下面向大家汇报我们的一些做法:

一、创设快乐和谐、丰富多彩的物质环境

1.园舍设施科学合理。我园园舍整体具有科学化、儿童化特点，宽阔平整的活动场地，即科学又安全，展示出了幼儿园宽广的胸怀和博大的理念。今年又增添了多功能的户外玩具(滑滑梯、蹦蹦床等)、体育器材(幼儿足球、跳绳等)为幼儿的健康发展提供了条件。幼儿园苗木花草生长旺盛，自然环境生机盎然，让幼儿感受大自然的美好。楼面、门厅外鲜艳的喷绘、彩绘，在向所有教职员工和家长传递着幼儿园从事的是阳光的事业。孩子就像美丽的向日葵花，需要阳光的照耀和雨露的滋润。

2.走廊文化富有特色。为了营造“安全教育”“快乐教育”“绿色教育”等特色主题，我园充分发挥教职工的特长，在走廊彩绘有精美卡通图案、安全小提示内容等，通过图文并茂的画面，引导幼儿养成良好的习惯和品格。其次我园通过举办亲子游戏活动、家长开放日活动、家长会、节日亲子联谊会、期中期末教学成果展示等一系列活动，进一步让家长了解到幼儿园教育的特点及带给孩子们的快乐和童真；本期，我在第五周安排各班幼儿进行了“绿色幼儿园”亲子种植活动，幼儿在家长的协助下，每名幼儿都在小花盆里种植大蒜、鲜花、各种豆子，老师还给每盆贴上了个性的标签，定期引导幼儿自己浇水，有些班级还给幼儿上 了种植课，提前让幼儿收集各种植物种子，每人哪一个纸杯子，写上姓名，课堂上，老师带领幼儿在后院的空地里装上土，下种子，浇上水，带回来摆到楼道窗台上，幼儿们每天都要亲自到“宝宝种植园”亲眼看一下属于自己的小花、小草，这一活动让幼儿亲身体验植物生长的变化规律，教育幼儿爱护花草树木，增长了见识，还美化了我们的楼道环境。

3.班级环境适宜幼儿发展。开学初根据季节特点、课程主题、班级文化及特色，创设安全和谐的物质环境。为幼儿提供了尽可能多的观察、探索、操作、学习的机会，又注意渗透思想品德和行为习惯的教育。本期开学初各班黑板版面都是以春天为主题的粉笔画，到五月份都又换成了以夏天为主题的黑板主题墙。每个班级根据自己的教学风格与特色，展示富有个性化的“教室文化”，同时，努力体现文明礼仪教育、爱心教育、同情心教育，促进幼儿良好情感的建立。各班活动室各区角设置合理、材料丰富，为幼儿提供了游戏、学习的天地，促使了幼儿身心健康发展。

4.保教活动寓教于乐。坚持保和教并重组织教学活动，遵循幼儿身心发展规律和学习特点，以游戏和律动为基本活动方式。重视幼儿一日活动各个环节的保育工作，注重幼儿良好习惯和自理能力的培养。坚持开展生动有趣、形式多样的文体活动，充分保证幼儿每天户外活动2小时。

教学活动将五大领域的内容进行有机整合，突出艺 术教育，幼儿韵律运动，引导幼儿在伴奏曲下用身体语言来模仿各种事物的动作，通过多种感官刺激、发展幼儿动作的协调性，音乐的感受力、表现力和想象力等，提高手脑及全身的协调能力。在美工方面小班幼儿重点培养涂色能力；中班幼儿重点培养绘画技巧；大班幼儿主要依据特定的活动环境，自由想象，意愿作画；手工方面以小制作、剪纸、折纸、各种贴画等为主，重点培养幼儿的动手能力、想象能力和创造能力。语言教学方面，小班以演唱童谣为主，中班以诵读古诗为主，大班以学习体验散文诗和仿编诗歌为主，同时不同层次的渗透弟子规、三字经、成语接龙等国学经内容的识记。课堂教学活动以游戏为主，让幼儿在不同的模拟情境中直观感知各领域的知识和技能。

二、营造快乐工作、和谐发展的精神氛围

1.打造快乐教师队伍，倡导敬业乐业观。我们要求全体教师每天要经常保持微笑；批评要带着幽默；上课要生动有趣；还要喜欢体育运动；愿意读书学习；凡事积极进取；拥有一颗童心；了解孩子熟悉的流行的一些事情。上期到本期，老师们都能积极调整心态，工作虽然很忙很苦，但也会开怀地去工作，欣然地去生活。

本期，乘着党风廉政建设的强劲东风，着力抓好教职工思想教育和政治理论学习，不断提高教师的思想觉悟和政治敏锐性。坚持将师德教育活动与建立和谐的师幼关系、和谐的教师与家长 的关系紧密结合起来，上期到本期坚持开展教师“对幼儿要有爱心、耐心，对工作要有责任心，对同事要有诚心、对自己要有信心”的“五心”教育活动，增强了全体教职工的敬业精神、很大程度上改变了教师的一些急躁情绪，使教师更加敬业、乐业，园内各方面的人际关系向着更加和谐、稳定、快乐的方向迈进。2.践行爱的承诺，成就幼儿快乐人生。我园为了更好地实践快乐教育，为了在社会上确立和展示我园的教师形象，幼儿园特制定了《教师礼仪规范》《爱心成就快乐教师承诺书》等规范细则，通过这些规范的制定，让老师对爱心承诺方面有了更加具体的认识。我们特别从入离园接待、教育教学、保育卫生等方面提出了“爱心教师的十个好细节”如“入园时笑迎家长，蹲下身来迎接幼儿”“幼儿生病教师要电话或短信问候”等等，努力体现“细微之处见真情”，来弘扬良好地教学风气。

三、实施快乐发展、科学有效的园本教研

1.提供学习机会，提高教师的专业素养。为调动教师参与教研学习的积极性和主动性，我们注重采取多种学习方式，如园本培训、园外采风、骨干教师上示范课、幼儿教师五项技能锤炼等互动形式，不管何种形式的学习，都要求教师善始善终，在今年全县幼儿教师赛教活动中，我园分四天时间安排全园所有课任教师赴县幼儿园听赛教课，并在安排上对参与本次活动提出了具体的要求，回来后及时组织教师撰写听课感悟，并组织了交流活动，使老师们开阔了眼界，更新了保教理念，提高了设计教学活动、组织课堂、多元评价等方法，提高了教学艺术和水平。

2.提供展示平台，提高教师实践能力。为了让不同教龄不同水平的教师有不同的展示和提高，我园通过开展“幼教新手公开课”、“骨干教师示范课”、“一课多研”“同课异构”等多种形式的教研探讨，每期都举行基本功比赛，很好地提升了教师的专业水平。

3.探讨幼儿发展评价，关注幼儿学习过程。

《幼儿园教育指导纲要》指出：“评价的过程，是教师运用专业知识审视教育的实践，是发现、分析、研究、解决问题的过程，也是其自我成长的重要途径。”可见，教师要对幼儿进行正确的评价，不能以个人的主观来断定。教师对幼儿的评价方向不但能真实地反映出教师在与教师互动、与家长互动的过程中，教师的职业道德倾向、文化素养程度、待人处世的特性以及自己的工作风格，对教师自身整体素质的提高和改善教学工作也有着促进作用，而且，面对一群天真无暇的幼儿，教师评价的方式、方法对他们有着不同的影响。因此，我们提倡教师要以发展眼光看待孩子，把握好评价的方向，针对不同的内容采用不同的评价方式，从目标、过程、主体等多元的进行评价，平等的对待每一名幼儿，抛弃过去静态的方式，关注幼儿各方面的变化和发展，避免“一棒打死一大群”的现象，使评价真正成为促进幼儿、教师、家长共同成长的有利手段。

4.改变教师评价办法，促进教师自主发展。以往，我们对教师的 考核评价，仅仅局限在对一日工作中工作纪律的抽查、学期末的评议等进行。此种评价严重限制了教师的发展，老师们都觉得，只要不违背幼儿园的规章制度，就一定是好老师。为此我园制定一日活动质量评价标准，涉及到教学活动五大领域中及平时各项保教活动中，让教师感觉到考核的公平、公正、全面。

四、创新家园共育方式，营造和谐家园关系

1.亲子携手，共同体验爱的教育。幼儿园每学期都会组织不同形式的亲子活动，来营造爱的氛围。如，国庆节组织“祖国妈妈生日快乐”班级亲子联谊会、教师节各班组织“我爱老师”主题实践活动、“三八妇女节”组织了“我爱妈妈”亲子活动，要求幼儿的妈妈全员参与活动，这些节日主题活动，各班通过组织幼儿制作贺卡、绘画、唱儿歌、跳舞、做律动、用不同的形式表达对祖国、对妈妈、对老师的爱。同时也让幼儿记住节日的名称及时间。开展亲子快乐运动会、大手拉小手等多种特色活动，营造家园、亲子间浓浓地情，深深的爱。

2.借助网络，实现家园共育。为了更好地让家长了解孩子在园的生活、学习情况，各班都建立了班级微信群，老师将每天的保教活动情况以视频、语音、文字、图片、照片等不同的形式及时向家长展示，与家长交流。一些特殊幼儿的不良表现及时跟及家长沟通交流，让家长及时了解幼儿在园表现情况，以实现家园共育。其中，最受家长欢迎的是，每学期中期和期末，我们都会按班级组织进行中期和期末教学成果展示活动，让家长更深入 地了解幼儿园保教活动的特点，孩子在各项、游戏中的具体表现，这些活动都让家长耳目一新、赞不绝口。

五、创建“安全文明校园”、“健康校园”。

管理中坚持安全工作警钟长鸣，建立健全各项规章制度，维护园内秩序。加强门卫管理，把好治安第一关。避免不安全事故发生，接送期间，门口坚持摆放警示柱，使车辆停放更加有序。进一步加强巡查制度，维护园内正常的学习、生活秩序。落实安全责任制，实行分级管理，责任到人，切实落实主体责任，确保师幼活动安全。

以上是我园在实施快乐教育中的一些做法，总之，快乐教育带给了我们许多可喜的变化：师幼得到了快乐的发展，家园社区关系更加和谐。今后，我们将继续加强对快乐教育的实践，进一步探讨快乐与发展的关系，使我们的工作向着更好的方向发展。成绩只代表着过去，展望未来，我们豪情满怀，什字教育的明天要从幼儿教育抓起。我们将信心百倍地贯彻《幼儿园工作规程》、落实《3-6周岁儿童学习与发展指南》、践行《幼儿园教育指导纲要》和《甘肃省幼儿园保教管理指导意见》，实施“幼小协同，科学衔接”，努力提升学前教育的保教水平。

不妥之处，敬请各位领导、同仁们批评指正！谢谢大家！

第五篇：超准的操作题会计电算化

2012年会计从业《会计电算化》用友软件实务操作题

用友T3实务操作题答案

（关键步骤用加粗红字表示）

一、系统设置：

1、增加操作员，编号：32。姓名：乔峰。口令：2。所属部门：财务部

单击“打开系统管理应用程序”，选择“系统管理”界面的“系统”——注册，用户名输入“admin”——确定。权限——操作员——增加，输入相关题目内容后，点“增加”——退出——退出。

2、建立账套，账套号：610。账套名称：广义科技有限公司。启用会计期间：2010年01月。单位信息：单位名称：广义科技有限公司。单位简称：广义科技。核算类型：行业性质：小企业会计制度。账套主管：demo。基础信息：外币核算：有。编码方案：科目编码级次：422。系统启用：启用固定资产子系统，启用日期为2010年1月1日。

单击“打开系统管理应用程序”，选择“系统管理”界面的“系统”——注册，用户名输入“admin”——确定。账套——建立，按题目标要求输入相关信息。

3、设置孙权具有“701账套”“工资管理、固定资产”模块的操作权限。

单击“打开系统管理应用程序”，选择“系统管理”界面的“系统”——注册，用户名输入“admin”——确定。权限——权限，选择孙权——选择账套名——点增加，在工资管理和固定资产左侧授权位置双击，确定——退出

二、总账：

4、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）增加会计科目，科目编码：100203，科目名称：农行存款，外币英镑核算

单击“打开财务应用程序”，输入用启名，选择账套，选择操作日期——确定，基础设置——财务——会计科目——增加，输入内容，确定——退出

5、（用户名：14；账套：302；操作日期：2010年1月31日）1月31日，公司从农业银行提取现金2200元。填制并保存付款凭证。摘要：提现。借：库存现金（1001）2200，贷：银行存款—农行存款（100203）2200 总账——凭证——填制凭证——增加，输入相关内容，保存——退出。

6、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）输入“应收票据”科目的期初余额。日期：2009-11-30，客户：南京至先 摘要：销售商品，方向：借，金额：35000 总账——设置——期初余额，双击“应收票据”后的期初余额，增加——输入内容——退出——退出

7、（用户名：13；账套：302；操作日期：2010年1月31日）查询含有“资本公积”科目的收款凭证并显示。总账——凭证——查询凭证，凭证类别选择“收款凭证”，点击“辅助条件”按钮，科目选择“资本公积”——确定——确定——退出

8、（用户名：13；账套：304；操作日期：2010年1月31日）查询库存现金（1001）总账，然后联查明细账。总账——账薄查询——总账，科目选择“库存现金”——确认——单击“当前合计”——明细——退出——退出——取消

9、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）设置供应商档案，供应商编码：205 供应商名称：长沙同创公司 供应商简称：长沙同创 地址：长沙市新港区大华路13号

基础设置——往来单位——供应商档案——单击“无分类”——点“增加”——输入内容——保存——退出

10、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）设置“收款凭证、付款凭证、转账凭证”凭证类别。收款凭证的限制类型为“借方必有”，限制科目为“1001，100201”。

基础设置——财务——凭证类别，选择类别——确定——设置凭证限制（逗号为英文半角）——退出

11、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）设置部门档案，部门编码：3 部门名称：行政部 部门属性：行政管理

基础设置——机构设置——部门档案，右侧输入内容——保存——退出

12、（用户名：13；账套：302；操作日期：2010年1月31日）对“收0002”号凭证进行审核。审核通过，审核人：王玲

总账——凭证——审核凭证，凭证类别选择“收款凭证”——编号输入“0002”——确定——确定——点“审核”（注意看审核人）——退出

13、（用户名：13；账套：301；操作日期：2010年1月1日）设置外币及汇率，币符：EUR；币名：欧元；1月份记账汇率为7.5。

基础设置——财务——外币种类——增加——输入币符、币名——确定，在2010.01记账汇率处输入7.5——退出

14、（用户名：13；账套：304；操作日期：2010年1月31日）对本账套进行结账。

总账——期末——结账

15、（用户名：14；账套：302；操作日期：2010年1月31日）将“转0001号”凭证中的借方科目“应收账款”的个人辅助项修改为“销售部吴敏”，借贷方金额修改为2000元。

总账——凭证——填制凭证，点“上张”找到“转0002”，直接修改内容——保存——退出

16、（用户名：13；账套：303；操作日期：2010年1月31日）将所有已审核凭证记账。

总账——凭证——记账

三、报表：

17、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月31日）打开考生文件夹下的“资产负债表7.rep”，完成下列操作后，将报表以原文件名进行保存。（1）追加一张表页

（2）在新表页中输入关键字“2010年4月20日”（3）生成报表数据

点击左侧“财务报表”——关闭，文件——打开——找到相应报表打开，数据状态——编辑——追加——表页——确认。选择新表页——数据——关键字——录入——确认——是——保存——关闭

18、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月1日）打开考生文件夹下的“利润表6.rep”，完成下列操作后，将报表以原文件名进行保存。（1）设置A1单元格行高为9。

（2）设置A1单元格文字“黑体、14号”，垂直居中对齐。

财务报表——文件——打开，格式状态下——选中A1——格式——行高——输入9——确认，格式——单元属性——设置字体、字号——对齐标签——垂直居中——确认——保存——关闭。

19、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月1日）

打开考生文件夹下的“利润表简表4.rep”，完成下列操作后，将报表以原文件名进行保存。

（1）设置表尺寸为16行4列。

（2）将区域A3：C15进行区域画线，线型为“网线”，样式为――――― 财务报表——文件——打开——格式状态下——格式——表尺寸，选中A3：C15区域——格式——区域画线——选择线型——确认——保存——关闭。

20、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月1日）

打开考生文件夹下的“资产负债表14.rep”，完成下列操作后，将报表以原文件名进行保存。

（1）在A2单元格设置“年、月、日”关键字。

（2）设置“年、月、日”关键字的偏移量为-140、-

110、-80。

财务报表——文件——打开——格式状态下——数据——关键字——设置——年，数据——关键字——设置——月，数据——关键字——设置——日，数据——关键字——偏移——输入偏移量——确认——保存——关闭

22、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月1日）

打开考生文件夹下的“资产负债表23.rep”，完成下列操作后，将报表以原文件名进行保存。

（1）判断并设置B4、B5、B6单元格的计算公式。

财务报表——文件——打开，格式状态下，选中B4——数据——编辑公式——单元公式——QM（”1001”，月）+ QM（”1002”，月）+ QM（”1012”，月），选中B5——数据——编辑公式——单元公式——QM（”1122”，月），选中B6——数据——编辑公式——单元公式——QM（”1221”，月），保存——关闭

23、（用户名：22；账套：705；操作日期：2010年1月1日）

调用报表模板，行业“小企业”，报表类型“资产负债表”，将报表以表名“小企业资产负债表.rep”，保存在考生文件夹下。

财务报表——文件——新建——小企业——资产负债表——确定，文件——保存——文件名“小企业资产负债表”——关闭

四、工资管理：

24、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）在“正式人员2”工资类别下，查询纳税所得申报表。

工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员2”——确认，工资——统计分析——账表——纳税所得申报表，查看一下——关闭

25、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）设置工资类别，类别名称：临时人员1 包括生产部 工资——工资类别——新建工资类别

26、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）在“正式人员1”工资类别下，建立人员档案，人员编码：11000301。人员姓名：张乔。部门名称：销售部。人员类别：销售人员。银行名称：工商银行鼓楼分理处。银行账号：20100503001 工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员1”——确认，工资——设置——人员档案——退出

27、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）

设置工资项目，项目名称：奖励工资。类型：数字。长度：8。小数位数：2。增减项：增项。

工资——设置——工资项目设置——增加——输入项目资料——确认

28、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）

在“正式人员2”工资类别下，设置“养老保险”工资项目计算公式。养老保险=基本工资*0.08

工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员2”——确认，工资——设置——工资项目设置——“公式设置”标签——单击左侧工资项目“养老保险”——在右侧输入公式——公式确认——确认

29、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）] 在“正式人员1”工资类别下，录入工资变动数据。姓名：李小方，事假天数：5。

工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员1”——确认，工资——业务处理——工资变动——找到李小方，在最右侧事假天数栏中输入5——退出——是

30、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）在“正式人员2”工资类别下，查询工资发放条。

工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员2”——确认，工资——统计分析——账表——我的账表——账簿——工资表——工资发放条——双击——确认——退出

31、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）

在“正式人员2”工资类别下，工资费用分配，并生成记账凭证。计提类型：应付工资3。核算部门：采购部。选项：明细到工资项目

工资——工资类别——打开工资类别——选中“正式人员2”——确认，工资——业务处理——工资分摊——勾选“应付工资3”，点“采购部”，勾“明细到工资项目”——确认——制单——保存——退出

32、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）

在“正式人员1”工资类别下，定义工资转账关系。计提工资类型名称：应付工资1。计提比例：100%。部门名称：采购部。人员类别：管理人员。项目：应发合计。借方科目：6602。贷方科目：2211 工资——工资类别——打开工资类别——选择“正式人员1”——确认。工资——业务处理——工资分摊——工资分摊设置——增加——输入类型名称“应付工资1”，比例“100％”——下一步——部门名称：采购部；人员类别：管理人员；项目：应发合计；借方科目：6602（管理费用）；贷方科目：2211（应付职工薪酬）——完成——返回——取消

33、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）在“正式人员1”工资类别下，录入工资原始数据。姓名 基本工资 岗位工资 丁小凡 5000 1000 吴小青 4000 1500 工资——工资类别——打开工资类别——选择“正式人员1”——确认。工资——业务处理——工资变动——输入数据——计算——汇总——退出——是

五、固定资产：

34、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）查询固定资产使用状况分析表

固定资产——账表——我的账表——分析表——双击固定资产使用状况分析表——确认——退出——退出

35、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）资产增加。固定资产编号：008 资产类别：01 资产名称：奇瑞轿车 所在部门：财务部 增加方式：直接购入 使用状况：在用

开始使用日期：2010-01-10 使用年限：5 原值：60000 固定资产——卡片——资产增加——输入内容——保存——确定——退出

36、（用户名：15；账套：801；操作日期：2010年1月31日）输入固定资产原始卡片 固定资产编号：001 资产类别：01 资产名称：宝马轿车 所在部门：财务部 增加方式：直接购入 使用状况：在用

开始使用日期：2008-08-08 使用年限：10 原值：800000 累计折旧：100000 固定资产——卡片——录入原始卡片——输入内容——保存——确定——退出

37、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）设置固定资产类别 编码：04 名称：房屋类 净残值率：7% 折旧方法：平均年限法

（二）固定资产——设置——资产类别——增加——输入内容——保存——退出

38、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）查询所有部门的折旧计提汇总表

固定资产——账表——我的账表——折旧表——双击部门折旧计提汇总表——确定——退出——退出

39、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）查询固定资产统计表。

固定资产——账表——我的账表——统计表——双击固定资产统计表——确定——退出——退出

40、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）查询“电子设备”类固定资产明细账。

固定资产——账表——我的账表——账薄——双击（单个）固定资产明细账——类别名称选择电子设备——确定——退出——退出

41、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）计提本月固定资产折旧，生成凭证。

固定资产——处理——计提本月折旧——是——是——是——退出——点“凭证”——选择科目（固定资产、累计折旧）——保存——退出——退出——确定

42、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）

资产变动。综合部的奥迪轿车原值增加10000元。变动原因：增加配件。固定资产——卡片——变动单——原值增加——输入内容——保存——确定——退出

43、（用户名：15；账套：802；操作日期：2010年1月31日）查询“电子设备”类固定资产总账。

固定资产——账表——我的账表——账簿——双击固定资产总账——类别名称选择电子设备——确定——退出——退出

六、应收应付：

44、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）查询全部供应商的供应商往来余额表。

采购——供应商往来账表——供应商往来余额表——勾选“包含入库单，包含未审核发票”——确认——退出

45、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）输入收款单。

2010年1月12日，销售部收到合肥复富公司银行汇票一张，为销售计算机等级考试模拟光盘货款，数量100张，每台无税单价30元，价税合计3510元。销售——客户往来——收款结算——先选择客户名称——点增加——输入日期、结算方式、金额——保存——退出

46、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月1日）

设置客户档案。客户编码：304。客户名称：青岛卫华公司。客户简称：青岛卫华。

基础设置——往来单位——客户档案——点无分类——点增加——输入内容——保存——退出——退出

47、（用户名：13；账套：402；操作日期：2010年1月1日）输入期初采购专用发票。

2009年12月26日，采购部收到合肥巨仁公司开具的专用发票一张，发票号为A001，商品名称为打印机，数量20台，每台无税单价1000元，增值税率17%，货物在途。

采购——采购发票——点击增加按钮旁的三角形按钮——选择专用发票——输入开票日期、发票号、供货单位——选择货物编码——修改数量金额等——保存——退出

48、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）查询全部客户的客户往来余额表。

销售——客户往来账表——客户往来余额表——勾选“包含入库单，包含未审核发票”——确认——退出

49、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）查询全部供应商的供应商对账单。

采购——供应商往来账表——供应商往来对账单——确认——退出

50、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）将客户为“南京多瑞公司”、金额为11700元的收款单与相同金额的销售发票进行核销。

销售——客户往来——收款结算——先选客户——点核销——本次结算中输入11700——保存——退出

51、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月1日）

设置供应商档案。供应商编码：303。供应商名称：北京光芒公司。供应商简称：北京光芒

基础设置——往来单位——供应商档案——选无分类——点增加——输入内容——保存——退出——退出

52、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）输入采购专用发票

2010年1月10日，采购部向无锡明发公司采购摄像头，收到增值税专用发票一张，发票号为C001，数量为70个，无税单价100元，增值税率17%，价税合计为8190元。

采购——采购发票——点击增加按钮旁的三角形按钮——选择专用发票——输入开票日期、发票号、部门名称、供货单位——选择货物编码——修改数量金额等——保存——退出

53、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）输入销售专用发票。

2010年1月10日，销售部向合肥复富公司销售台灯，数量50盏，每台无税单价150元，开出专用发票一张，发票号为B001，增值税率17%。

销售——销售发票——点击增加按钮旁的三角形按钮——选择专用发票——输入开票日期、发票号、销售类型、客户名称、销售部门——选择货物编码——修改数量金额等——保存——退出

54、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）对销售发票进行账龄分析。

销售——客户往来账表——业务账龄分析——确定——退出

55、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）输入付款单

2010年1月23日，向无锡明发公司开出银行汇票一张，为采购摄像头货款，数量50个，无税单价90元，增值税率17%，价税合计为5265元。

采购——供应商往来——付款结算——先选供应商——点增加——输入日期、结算方式、金额——保存——退出

56、（用户名：13；账套：401；操作日期：2010年1月31日）查询全部客户的客户对账单。

销售——客户往来账表——客户对账单——确认——退出

57、（用户名：13；账套：402；操作日期：2010年1月1日）设置付款条件

编码：04。付款条件：4/5，2/15，1/30，n/60 基础设置——收付结算——付款条件——输入编码：04——信用天数：60；优惠天数1：5，优惠率1：4；优惠天数2：15，优惠率2：2；优惠天数3：30，优惠率3：1；——保存——退出