银行承兑汇票业务的会计分录[推荐5篇]

第一篇：银行承兑汇票业务的会计分录

银行承兑汇票业务的会计分录：

1）转存100%银行承兑汇票保证金的账务处理

借：其它货币资金—信用联社承兑保证金

贷：银行存款

2）承兑开后并交给对方后的帐务处理：

借：应付帐款—XX客户

贷：应付票据—XX客户

3）承兑到期客户向承兑行办理托收后银行承兑的帐务处理：借：应付票据—XX客户

贷：其它货币资金—信用联社承兑保证金

4）收到客户的货物时的账务处理

借：固定资产（材料）

借：应交税金—应缴增值税—进项税额

贷: 应付账款—XX客户

第二篇：银行承兑汇票业务自查报告

银行承兑汇票业务自查报告

信用社（银行）票据业务自查报告： 按照《关于开展全省农村信用社票据业务检查的通知》文件要求，联社领导十分重视，迅速抽调了业务部、稽核部、财务部有关人员，成立了票据业务自查工作小组，对联社年 6 月底以前所办理的贴现及银行承兑汇票进行了专项检查，现将检查情况汇报如下：

一、办理票据业务的基本情况 联社从今年 3 月份开办了贴现业务，至今累计办理贴现业务 765笔，金额

49079 万元，其中今年办理 263 笔，金额 15965 万元；年办理 502 笔，金额 33114 万元。在办理过程中，从未发生过一笔到期未收回现象，止年 6 月末贴现余额为 21920 万元，经核查账实相符。年 4 月份开办银行承兑汇票业务，至 6 月末累计办理承兑汇票 6 笔，金额 380 万元，全部为全额质押，不存在任何风险。

二、风险管理和内控制度建设情况

（一）管理制度方面 在开办贴现业务和签发银行承兑汇票业务前，联社依据《陕西省、农村信用社银行承兑汇票业务管理暂行办法》《陕西省农村信用社银、行承兑汇票操作规程》《陕西省农村信用社贴现、转贴现及再贴现操作细则》文件规定，结合实际，制定了《农村信用社票、据中心业务操作流程》 《农村信用社票据中心内控制度》、、《农村信用社贴现操作细则》《农村信用社票据中心岗位职责》等制度，也建立了《农村信用社票据业务突发事件应急制度》和《农村信用社票据业务违规责任追究制度》。

（二）授权授信方面 联社已建立了承兑、贴现业务各层次、各环节的授权体系，并将承兑、贴现纳入了统一授信范围，实施授权管理，并核定了承兑的最高限额。

（三）业务流程方面 在业务流程方面，联社按内控要求明确了承兑、贴现业务的操作流程，明确了风险管理、信贷管理、会计结算等票据业务操作程序和业务人员岗位职责，相关制度能较全面的覆盖业务环节和业务岗位。

三、管理制度执行情况 在管理制度执行情况方面，联社执行的较好，票据业务岗位设置做到了前中后台分离，严格执行审贷分离制度，每笔业务都经 “印、押、证”贷审会和有权审批人审批；严格落实了授信审批条件；三分管制度和岗位分离、相互牵制制度落实到位；专用印章管理、使用规范；银行承兑汇票的领取、使用、保管、销毁、登记等环节符合制度要求；承兑汇票空白凭证账实相符；办理承兑的相关质押单证和抵押物、贴现票据能按规定登记、保管，不存在虚假票据的问题及抵（质）押品随意变更及丢失的问题；档案管理符合要求，资料完整。

四、存在问题

（一）承兑汇票业务存在问题 在自查中，我们发现所办理的承兑汇票中有一笔签发人为陕西海燕焦化集团公司未在信用社开立存款基本帐户，但签发的该笔承兑汇票是全额质押保证，故不存在风险隐患。

（二）贴现业务存在问题 在所办理的贴现业务中，有个别户贴现资料中没有企业财务报表，不便于分析该企业的财务状况。

五、纠改措施

（一）承兑汇票业务方面 联社要求在今后签发银行承兑汇票时要严格按照办理银行承兑汇票的有关规定办理好此业务，并继续实行全额质押保证，努力降低承兑汇票的风险度，稽核部门将加大对承兑汇票办理的稽核力度，促使该业务合规、稳定发展。

（二）贴现业务方面 联社要求票据中心在以后办理贴现业务过程中，将相关的各类材料整理齐全，确保贴现资料的完整性，将每一笔贴现业务合规、合理、合法的办好。附件：

1、农村信用合作联社票据业务自查情况统计表

2、农村信用合作联社银行承兑汇票违规情况统计表

3、农村信用合作联社贴现业务违规情况统计表

4、农村信用合作联社票据业务检查违规人员处理情况统计表年月日

第三篇：银行承兑汇票业务介绍

青义分社银行承兑汇票业务宣讲

银行承兑汇票业务介绍

银行承兑汇票是指由在承兑银行向开立存款帐户的存款人签发，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的远期汇票。

银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对银行承兑汇票出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。

银行承兑汇票票面必须记载的事项有表明“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款行名称、收款人名称、出票日期、出票人签章七项。欠缺其中之一的，银行承兑汇票无效。

办理银行承兑汇票 对银行有什么好处 企业双方有什么好处？

一、企业办理银行承兑汇票的优点：

1、企业办理银行承兑汇票手续简便，审批快捷，仅评级授信需要上联社“贷审会”审批，票据业务用信流程在联社公司金融部就能走完，出票业务而且不会占用和影响我区联社贷款指标，就不会再走“公司类贷款业务系统”，省去很多中间流程。

2、企业办理银行承兑汇票需要专户缴存不低于50%的保证金，该保证金涪城联社已于2014年发文规定，至少可以按定期3个月利

息计息（一般可申请按6个月计息），100%缴存保证金的企业可以按定期6个月利息计息。如果，办理最高额质押担保，按定期存单期限享受相应的利息。

3、企业可随时提前向银行申请贴现的方式快速获得资金。贴现时一般须提供与上手的合同和发票，贴现款到帐时间不超过3天；贴现率不固定，涪城联社本周贴现：国股4.7‰，城商4.8‰，农信4.9‰，50万以下加0.2，20万以下加0.3，远低于现时会员制担保公司在我社贷款利率6‰。

4、开票企业使用银行承兑，能大大提高企业固定资产的流动性；既能正常按时支付货款，同时又能获得同期银行定期存款利息；

5、收票企业使用银行承兑，可以减少资金流经银行帐户，容易合法合理避税，同时又不用担心应收帐款的及时回笼和集中使用。

例子：出票人企业甲在青义分社办理200万元汇票，收款人为企业乙，完成一笔交易合同。

企业甲：保证金6个月定期利息收入100*2.99%/12*6=14950元；支出出票手续费200*5/10000=1000元；增加收入14950-1000=13950元。

企业乙：贴现利息支出200*4.9‰*6=58800元；如果直接按贷款200万元半年计息为200*6‰*6=72000元。减少支出72000-58800=13200元。如果乙企业不需要流动资金，票据到期日到银行无条件兑付，不需要任何利息。

二、银行办理银行承兑汇票的优点：

1、存款组织：办理银行承兑汇票的企业需要交保证金，一般为50%，如果是全额质押的，保证金即为100%；如果是信用好的“AAA”级或“AA”级企业，最底为30%的保证金存款；

2、中间业务：银行还可以收取办理银行承兑汇票的中间业务手续费，按出票金额的万分之五在出票当日向出票人收取。

出票申请人需满足以下基本条件：

1、在当地工商行政管理部门登记注册、并依法从事经营活动的企业法人或其他经济组织。

2、承兑申请人应为涪城区信用联社统一授信的客户，且承兑额度应在授信项下。

3、已在我区农村信用社开立基本帐户或一般结算帐户，并有一定的结算业务往来。

4、以真实、有效、合法的商品(劳务)交易为基础，并在交易合同中注明以银行承兑汇票为结算方式。

5、资信良好，无重大不良信用记录，贷款卡使用状态正常，并与涪城区信用联社具有真实的委托付款关系，具备到期支付汇票金额的资金来源。（有承兑垫款余额的，曾以非法手段骗取金融机构承兑的不予办理）

6、出票人能够提供符合以下要求的担保： AAA级客户不低于30%的保证金 AA级客户不低于40%的保证金 A级客户不低于50%的保证金 A级以下100%保证金

敞口部分提供信用社认可的抵（质）押担保，谨慎采用保证担保方式，暂不受理融资性担保公司提供的保证担保。

承兑金额、期限、费率与罚息：

1、根据中国人民银行绵阳分行的规定，单张承兑汇票票面金额不得超过1000万元人民币。

2、承兑金额应小于该客户的有效期内授信的剩余额度。

3、汇票自出票日至到期日最长不超过6个月。

4、汇票的承兑按照承兑金额的万分之五在出票之日一次性收取承兑手续费。

5、出票人到期未能兑付汇票款项，导致信用社发生垫款，在扣划该汇票项下的保证金及相关帐户资金后，对出票人尚未支付的汇票金额按照中国人民银行《支付结算管理办法》的有关规定按照每天万分之五计收利息。

（二）根据《绵阳市涪城区农村信用合作联社商业汇票承兑业务实施细则（试行）》第二章第八条规定，“……承兑申请人应为涪城区信用联社统一授信的客户，且承兑额度应在授信项下。”

客户经理依据《公司类信贷业务基本操作规程》（川信联发„2007‟93号）在对客户的基本情况进行初审后认为可以办理承兑汇票业务后，应先对客户进行评级授信，评级授信参照省联社统一发布的《公司类客户统一授信管理办法》（川信联发[2010]326号）、《公司类客户（中型）信用等级评定管理办法》（川信联发„2010‟323号）、《公司类客户（大型）信用等级评定管理办法》（川信联发„2010‟321号）、《公司类信贷业务基本操作规程》（川信联发„2007‟93号）等制度。（注：为提高业务办理效率，客户经理尽量提前对有办

理承兑汇票意向的客户做好评级授信。）

办理评级授信需向客户收集以下资料（复印件需与原件核对一致）：

1、有效期内经年审合格的企业营业执照复印件；

2、有效期内经年检合格的企业组织机构代码证复印件；

3、企业贷款卡复印件（通过征信系统查询其是否有效）；

4、税务登记证（国税、地税）复印件；

5、人民银行的开户许可证复印件；

6、机构信用代码证复印件；

7、企业经营许可证（具有特定经营范围的企业提供）

8、法定代表人及股东身份证复印件；

9、企业章程；

10、企业验资报告；

11、企业简介、高管简历；

12、企业近3年及近期财务报表；

13、企业纳税证明、银行流水、合同等经营资料；

14、评级授信申请书（无固定格式）；

15、信用社认为需要提供的其他相关资料和文件。

以上相关资料将随客户的评级授信报告、审批表等评级授信资料由受理机构单独专夹保管，无需提交至联社相关协办机构，具体办理流程不再赘述。

（三）客户经理按照《绵阳市涪城区农村信用合作联社商业汇票承兑业务实施细则（试行）》的相关要求对申请人提交的资料进行审查。

客户办理承兑汇票需提供以下申请资料（复印件需与原件核对一致）：

1、有效期内经年审合格的企业营业执照复印件；

2、有效期内经年检合格的企业组织机构代码证复印件；

3、贷款卡复印件（通过征信系统查询其有效性）；

4、税务登记证（国税、地税）复印件；

5、人民银行的开户许可证复印件；

6、机构信用代码证复印件；

7、企业经营许可证（具有特定经营范围的企业提供）

8、法定代表人及股东身份证复印件；

9、企业章程；

10、企业验资报告；

11、企业简介、高管简历；

12、企业近3年及近期财务报表；

13、企业纳税证明、银行流水、合同等经营资料；

14、表示同意承兑汇票的股东会决议（或董事会决议、个人决议等符合企业章程的各类决议），写明交易情况、金额等内容。

15、交易双方签订的与商业汇票承兑内容相符且合法、有效的商品购销、劳务交易合同；

16、按规定需提供担保的，应按流动资金贷款要求提供相关担保人的资料；有权处分人同意提供抵押、质押的证明及保证人同意担保的有关证明等；

17、《商业汇票承兑业务申请表》（见附表1）；

18、连续申请承兑的企业，还应提供上一次商品、劳务交易已履

行的证明，如增值税发票（无增值税发票的提供普通发票）、货运凭证等。

19、信用社认为需要提供的其他相关资料和文件。

当同一客户再次办理承兑时，在其资料有效期内仅须提供以上14-19项资料（其他资料如发生变化则也应提供）。

如有第三方担保的，则应收取担保人的相关资料，包括但不限于以上1-13项资料。

客户经理必须对企业资料的真实性进行认真核实，并对该笔业务资料的合法性、合规性、真实性负责；所有复印件都必须由企业加盖公章和经办人名章予以确认，客户经理在复印件上注明与原件核对无误并签章。

出票后要求：

1、发票：一般要求客户在出票后2个月内提供该笔交易的相关发票，并在网上进行查验，如果是增值税发票，客户经理还需进入企业端“企业防伪税控开票子系统”查询该发票是否存在，发票代码、发票号码、购方名称、购方税号、开票时间、开票金额、税率、作废标志等信息是否一致，打印出查询结果，一并加盖企业公章和绵银监指定使用的发票查证印章(联社统一刻制)。

无增值税发票的提供普通发票。

贴现企业要求贴现日一次性提供足额发票。

2、平仓：出票人在票据到期日前应对敞口部分一次性平仓或者分笔平仓，如不及时平仓，发生银行垫付，敞口部份垫付款按每天万分之五收取利息，而且垫付部分要视同流动资金不良贷款进行管理。

第四篇：开具银行承兑汇票流程及会计分录的处理

开具银行承兑汇票流程

第一步：争取敞口（银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理）

开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度（即为敞口）。200万的敞口部分需要做担保抵押（抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等）。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。

第二步：具体开票（此部分一般由资金专员办理）

携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件（开票金额及付款方式要和清单对应），增值税专用发票复印件（也可以在3个月内补齐）”。去银行信贷部门（企业部）开票，信贷部门会要求填写开票清单（即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等）。在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户-保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。整个流程涉及的主要会计分录：

1、由一般户转入保证金

借：银行存款-保证金专用账户 100万 贷：银行存款-一般存款账户 100万

2、开出银行承兑汇票 借：应付账款-张三 100万

应付账款-李四 200万

贷：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万

3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户

借：银行存款-一般存款账户 100万

贷：银行存款-保证金专用账户 100万

4、在一般户内补足200万敞口部分

借：银行存款-一般存款账户 200万

贷：银行存款-其他具体银行（或者现金）200万

5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款

借：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万

贷：银行存款-一般存款账户 300万

6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。

借：银行存款 2万

贷：财务费用 2万（红字）

第五篇：银行会计分录汇总

会计分录汇总

（方丽华编制）

四步法

一、涉及哪些科目

二、判断增加减少

三、账户性质

四、写出借贷

1.库存现金收入的核算

【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金 5 500元。编制会计分录如下：

借：库存现金 5 500

贷：银行存款 5 500

2.库存现金支出的核算

【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品 700元，使用库存现金支付。编制会计分录如

下：

借：管理费用 700

贷：库存现金 700

银行存款

• •

1、银行存款收入的核算【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款 400 000元。编制

会计分录如下：

• 借：银行存款 400 000

•贷：短期借款 400 000

【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款 40万元，增值税 6.8万元，存入银行。

• 借：银行存款 46.8

• 贷：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

• 2.银行存款支出的核算

【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为 200 000元，增值税为 3

4000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。

• 借：原材料200 000

•应交税费——应交增值税（进项税额）34 000

• 贷：银行存款 234 000 • • •

原材料

【举例】根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料10 000元，辅

助生产车间领用材料5 000元，行政管理部门领用原材料500元借：生产成本——基本生产成本10 000

——辅助生产成本5 000

管理费用500

贷：原材料15 500

库存商品

（一）产成品入库的账务处理

【举例】甲公司“商品入库汇总表”记载，该公司12月份验收入库A产品10 000台，实际单位成本500元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本1 000元，计2 000 000

元。

借：库存商品——A产品5 000 000

——B产品2 000 000

贷：生产成本——A产品5 000 000

——B产品2 000 000

固定资产的核算

【举例】某企业2010年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元（符合增值税抵扣条件），另支付运输费500元，包装费300元。款项以银行

存款支付。

该固定资产的入账价值=10 000+500+300=10 800（元）

借：固定资产10 800

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

贷：银行存款12 500

应付职工薪酬

【举例】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。

乙企业应编制有关会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本 320 000

制造费用70 000

管理费用60 400

销售费用11 600

贷：应付职工薪酬——工资462 000

1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。

【举例】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月付职工工资总额420000，A企业应

编制会计分录如下：

发放工资，支付现金：

借：应付职工薪酬——工资 420 000

贷：库存现金420 000

短期借款的账务处理

【举例】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期

后一次归还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款120 000

贷：短期借款120 000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息金额=120 000×4%/12=400（元）

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1 200

第二、三季度的会计处理同上

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120 000

贷：银行存款120 000

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

实收资本

1.接受现金资产投资的账务处理

【举例】20×9年1月8日，A、B、C三个 投资者各投资500 000元成立山川有限公司，实收资本 1 500 000元。会计部门根据公司章程及银行收账通 知，应编制如下会计分

录：

借：银行存款1 500 000

贷：实收资本—A投资人500 000

—B投资人500 000

—C投资人500 000

【举例】A公司原由甲、乙、丙三人投资，三人各投入100万元。两年后丁想加入，经协商，甲、乙、丙、丁四人各拥有100万元的资本，但丁必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。若丁以120万元投入A公司，并已办妥增资手续。则丁投入资本时应确认的会计处理是：

借：银行存款1 200 000

贷：实收资本1 000 000

资本公积200 000

2.接受非现金资产投资的账务处理

【举例】20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投资组成江河有限公司。按江河公司的章程规定，注册资本为9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以厂房投资，投资各方确认的价值为3 000 000元，B公司以价值3 000 000元的一项专利投投资，其价值已被投资各方确认；C公司以货币资金投资，并已存入江河公司的开户银行。

借：固定资产3 000 000

无形资产3 000 000

银行存款3 000 000

贷：实收资本—A投资人3 000 000

—B投资人3 000 000

—C投资人3 000 000

主要经济业务的账务处理

1.取得主营业务收入的账务处理（取得收入的同时，结转成本）

【举例】20×9年1月10日，长江公司向顺源公司发出B产品1 000件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为500 000元，增值税为85 000元。成本是5000货款已存入银行。会计部门根据增值税专用发票记账联及银行收账通知，应编制如下会计分录：

借：银行存款585 000

贷：主营业务收入500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）85 000

借：主营业务成本5000

贷：库存商品5000

2.取得其他业务收入的账务处理

【举例】20×9年5月10日，长江公司出售一批不需用的原材料10 000元，增值税税率17%，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录：

借：应收账款11 700

贷：其他业务收入10 000

应交税费—应交增值税（销项税）1 700

2.结转其他业务成本的账务处理。

【举例】20×9年5月31日，长江公司结转已售原材料的成本6 500元。会计部门根据

原材料出库单，编制如下会计分录：

借：其他业务成本6 500

贷：原材料6 500

4.发生销售（管理、财务）费用的账务处理。

【举例】20×9年6月20日，长江公司以现金支付销售A产品的运杂费500元。会计

部门根据取得的运杂费发票，应编制如下会计分录：

借：销售费用500

贷：库存现金500

期末结转

收入、费用结转到本年利润-本年利润再到利润分配-怎么分（提取盈余公积，用盈余公积补亏，分配股利）-最后统一到

未分配利润

1、将收入成本转入本年利润

• 借：主营业务收入950,000.00

•投资收益19,300.00

•营业外收入1,400.00

•贷：本年利润1,144,400.00

• 借：本年利润835,627.80

•贷：主营业务成本768,000.00

•营业税金及附加3,457.80

•销售费用27,600.00

•管理费用23,600.00 •财务费用3,970.00 •资产减值损失9,000.00

•（1144400-835627.8）*0.25=77193.052、计算所得税

借：所得税费用77,193.0

5贷：应交税费—应交所得税77,193.052、结转所得税费用

借：本年利润77,193.0

5贷：所得税费用77,193.05

3、、将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目

借：本年利润231,579.1

5贷：利润分配—未分配利润231,579.152、按当年利润10%提取法定盈余公积，按当年利润5%提取任意盈余公积，向投资者

分配利润100,000元。

借：利润分配—提取法定盈余公积 23,157.91

贷：盈余公积—法定盈余公积23,157.91

借：利润分配—提取任意盈余公积11,578.96

贷：盈余公积—任意盈余公积11,578.96借：利润分配-应付现金股利100,000。00

贷： 应付利润100,000.00