查帐报告书

第一篇：查帐报告书

查帐报告书

由会计部门的查帐员在检查和分析被查的会计资料后撰写的用以向查帐单位或委托人报告查帐结果的一种书面材料。主要内容：查帐的依据；被查单位的概况和财务间题；查帐的人员、时间、过程；查明的各类问题；分析问题产生的原因；针对查出的问题提出改进的意见或建议

查帐报告书

关于xx厂财务收支恃况的查帐报告

xxx经理：

根据公司领导指示，我们财务部以刘xx为组长的查帐小组，于20**年2月20日至3月5日对xx厂的财务收支情况进行了检查，现将所查间题报告如下：

1、挥霍公款、请客送礼间题。该厂20**年花掉“招待费”共计53630.52元。

2、违反财经纪律、贪污公款问题。该厂出纳员候X X 1992年收人现金不进帐，共贪污公款1530.元。

查帐结果表明，上述违反财经纪律的问题是严重的，性质是恶劣的，损害了全J职工的利益。主要原因是该厂有关领导放松了财务管理，财会人员法制观念淡薄。为防止今后发生类似事件，我们建议：

1、对xx厂领导及财会人员加强法制教育和财经纪律教育。

2、建立健全财务收支管理制度，帐外收入纳入帐内核算。

3、对挥霍公款的有关人员除要求其退赔外，还要进行处罚。

4、对贪污公款的出纳员候xx,除要求退赔所贪污款项外，还要追究其法律责任。特讹报告

xx公司财务部（公章）查帐员：刘xx

李xx

任xx

20X X年x月x日

第二篇：查帐证明书

查账证明书

关于[输入企业名称][输入日期（2002）]的决算报表，已经按照一般的会计原则和[输入相关信息（如委托书）]的要求，检查了该企业有关的账册凭证，对于需要调查对证的事项，已向有关单位和人员进行征询并得到解决，由于会计处理不很恰当而影响财务指标的部分，也做了必要的调整，并按调整后账目重新编制了决算表一份（见附件），本会计师认为表内所列指标，比较正确地反映了该企业[输入日期（2002）]的财务状况及其经营成果，特此证明。

附件：决算表一份（略）

查帐单位：[查账单位名称]（印）

查帐会计师：[查账会计师名称]（印）

[XX]年[XX]月[XX]日

第三篇：用财务指标查帐

常用财务指标编报虚假的查证方法

中华财会网(www.xiexiebang.com)2004-06-04

财务指标是根据财务报表有关数据计算出来的，用以衡量和评价企业近期和远期财务状况、经营成果及收益能力的经济指标。对财务指标进行查证，一般要将被查期间的财务 指标，同近几期被查单位或同行业同类指标进行比较分析，对波动大的指标要重点查证。

一、短期偿债能力的查证

短期偿债能力是指企业以流动资产偿付流动负债的能力。一般来说，短期偿债能力越强，说明企业流动资金周转能力越强，其经营处境也越好。反映企业短期偿债能力的指标 很多，实务中常用的有流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等指标。1．流动比率

流动比率是指流动资产与流动负债的比率关系，表示企业用其流动资产偿还流动负债的综合能力。其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债

上式中的流动资产是指资产负债表中流动资产项目，包括货币资金、短期投资、应收账款；流动负债包括应付票据、应付账款、应付福利费、应缴税金、应付利润、其他应付款和一年内到期的长期负债等。

一般认为，这一比率以2：1比较适当。因为假定企业面临偿还全部流动负债的情况，它能用其中一半的流动资产偿还债务，还有另一半流动资产可用于继续生产而不致影响持 续经营。而如果这一比率较低，则意味着企业短期偿债能力不强，因为企业不可能用大部分甚至全部流动资产偿还短期债务，否则就无法持续经营。而如果这一比率过高，说明企业可能不善举债经营，经营者过于保守。从查证人员的角度看，流动比率高要比流动比率低查证风险小。

流动比率虽然能够在一定程度上看出企业的短期偿债能力，但它也有局限性。一是不同的行业资金运转的周期不同，资金周转的速度也不同。一般来说，资金运转周期越短，流动比率就越低。因此，查证人员分析流动比率时，应结合不同的行业特点进行评价。二是不同的行业或企业流动资金的构成不同，有的存货多，有的存货少；有的存货周转快，有的存货周转慢，甚至有积压。因此，查证人员在分析流动比率时，还应分析速动比率。2．速动比率

速动比率是指速动资产与流动负债的比率关系。速动资产是指货币资金、短期投资、应收账款、应收票据等各项可以迅速变现、用以偿付流动负债的流动资产。在流动资产中，存货变现能力较差，在有冷背残次品时更甚；待摊费用是应由以后承担的支出，更无变现能力，因此，这两项不包括在速动资产之内。由此可见，速动比率比流动比率更能表明一个企业的短期偿债能力。其计算公式如下：

速动比率=速动资产÷流动负债

一般认为，速动比率保持在1：1以上，即速动资产至少与

流动负债相等，才具有良好的短期偿债能力，财务状况较好，企业才有足够的财务能力在短期内偿还债权人的短期债务。如果速动比率小于1，说明企业必须变卖部分存货才能偿付短期债务，而这很可能导致存货变卖损失，甚至影响企业的正常生产经营。不过，这也不能一概而论，因为速动比率是假定企业一旦面临财务危机或办理清算时，在存货和待摊费用难以或无法立即变现的情况下，企业以速动资产偿付流动负债的能力，所以，这一比率在反映企业应付财务危机能力时比较有用。此外，在评价速动比率时，同流动比率一样，也要结合考虑行业的性质、企业特点和速动资产的构成等因素，才能作出正确的评价。

在查证中，查证人员可以运用这一指标分析企业是否面临财务困境，以确定可接受的查证风险。3．应收账款周转率

应收账款周转率是反映企业在一定会计期间内收回应收账款的能力，它是指在一定会计期间内赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。这一指标说明内应收账款转

为现金的能力，体现了应收账款的有效性和周转速度。应收账款的有效性表示应收账款转换为现金时，是否会发生账款的损失；应收账款的周转速度表示应收账款转换为现金的速

度。它们都能说明用应收账款偿还短期债务的能力：应收账款周转速度越快，越有效(坏账损失越少)，偿债能力就越强。其计算公式如下：

应收账款周转率=赊销净额÷应收账款全年平均余额

上式中，分子为赊销净额，不包括现销。因此，在计算这一指标时，查证人员应分析有关资料，确定赊销净额，而不能用销售收入净额代替赊销净额，否则就不能正确分析应收账款的回收能力。但在搜集不到有关赊销资料，或在与其他企业用销售收入净额计算的应收账款周转率作比较时，也可用销售收入净额，即用赊销和现销的总数来计算。

分母为因赊销引起的应收账款，要用平均余额计算。平均余额可以月、季或年末余额计算。应收票据一般发生坏账损失的可能性很小，且可随时贴现，因此可不列入分母；但如果要计算全部应收款项周转率，则要列入分母。

应收账款周转率说明的是应收账款在一年内可以周转几次。一般来说，周转的次数越多，说明应收账款回收的能力越强；反之，说明应收账款回收的能力越差，发生坏账的可能性越大。为了更直观地分析应收账款的回收能力，还可以把应收账款周转次数转换成应收账款周转天数或应收账款平均账龄。其计算公式如下：

应收账款周转天数=30÷应收账款周转率

应收账款周转天数越少或平均账龄越短，说明应收账款占用的营运资金越少，变现速度越快，短期偿债能力越强。

在查证时，查证人员可以通过分析应收账款周转率来分析应收账款的回收能力，以确定企业是否有资金被大量占用，从而影响到企业的经营效益。如果发现应收账款周转率与前期相比有较大的变动，应注意是否有人为虚增销售额的情况。4．存货周转率

存货周转率是指企业在一定时期内销售成本与存货平均余额的比率关系。它反映存货的周转速度，并检查企业推销商品、经营业绩和偿付短期债务的能力。其计算公式如下： 存货周转率=销售成本÷存货全年平均余额

上式中，销售成本是指一年中销售的产品全部成本，可从损益表中取得。存货全年平均余额计算方法同应收账款平均余额相似，但在季节性很强的企业，以每月存货平均余额计算较好。

一般而言，存货周转率越高越好。因为存货周转率高，说明存货使用效率高，存货积压的风险低，变现能力也强。但是，不同的行业、不同的经营方式，存货周转率也会不一致。一般商业企业比工业企业存货周转率高，手工作业企业比机械加工企业存货周转率高。因此，这一指标只有同本行业或本企业不同时期相比才具有意义。存货周转率反映的是企业存货周转的次数，为了更直观地反映存货周转的时间，还可把这一指标转换成存货周转天数，其计算公式如下： 存货周转天数=360÷存货周转率

存货周转天数越短，说明存货占用营运资金的天数越少，经营效益越高。

在查证时，通过分析存货周转率，可以看出存货在销售及生产经营方面可能存在的问题。查证人员还可以将存货周转率再分解成材料周转率、在产品周转率和产成品周转率，从而进一步分析哪些存货可能存在问题，确定进一步查证的方向。

二、长期偿债能力的查证

长期偿债能力说明企业偿付长期债务的能力，从中可以看出长期经营的能力。在查证时，常用的分析指标有负债比率、固定资产对长期负债的比率、获取利息倍数等。1．负债比率

负债比率也称资产负债率或举债经营比率，是指企业负总额对资产总额的比率关系，即企业负债总数占企业全部资产的比重，说明企业对所举的债务予以偿还的保证程度。负债比率高，说明债务比重高，企业用其资产偿还债务的保证程度低；负债比率低，说明债务比重低，企业用其资产偿还债务的保证程度高。其计算公式如下： 负债比率=负债总额÷资产总额

不同的主体，对企业应保持多高的负债比率有不同的看法。企业一般期望负债比率高些，而债权人则希望负债比率低些。一般认为，负债比率为0．5，即当负债占总资产50％时比较适当。过高，说明负债过多，或所有者投入的资金较少，企业偿债能力较差；过低，则说明企业经营者不善举债经营，经济效益不会明显提高。

在查证时，查证人员通过对负债比率的分析，可以看出企业全部的负债程度。如果负债比率过高，则企业陷入财务困境的可能性较大，应特别予以注意。2．固定资产对长期负债的比率

固定资产对长期负债的比率，是指固定资产净额与长期负债之间的比率关系；它说明企业潜在的举债能力，特别是需要用固定资产作抵押借人长期借款的能力。其计算公式如 下： 固定资产对长期负债的比率=固定资产净额/长期负债总额

一般来说，固定资产对长期负债的比率以大于1较好，这说明企业有足够的固定资产作担保借人长期借款。这一比率越大，也说明企业未能充分利用银行借款，或企业获利能力较差，无力或难以取得银行借款。

查证人员分析固定资产对长期负债的比率，可以从中看出企业目前和长远的经营能力，评价企业现在和今后的财务状况和经营成果。3．获取利息倍数

获取利息倍数是指企业在一定会计期间获得的可供支付利息的利润与所支付的利息费用之间的比率关系，它反映企业用获得的利润支付利息费用的能力。其计算公式如下： 获取利息倍数=(利润+利息费用)÷利息费用

上式分子中的利润，可以用税前利润，也可以用税后利润。不过一旦确定，不能随便变动，以保持指标的可比性。一般来说，获取利息倍数越高，说明企业有足够的利润偿还债务，偿债能力也越强。但获取利息倍数过高，也可能表明企业借入的款项过少，企业不敢或无力借入银行借款，也不是一种好现象。获取利息倍数过低，说明企业获利能力较差，或企业因借入过多的借款而债台高筑，偿债能力很差。

查证人员分析获取利息倍数，可以从中看出企业目前的获利能力及今后的偿债能力，以判断企业是否面临财务困境。

上述几个反映企业偿债能力的指标都有不足之处，即仅限于各项目之间的比率关系，而未涉及与偿还债务、支付利息密切相关的获利能力。因此，查证过程中在分析企业偿债能力的同时，还应分析其获利能力。

三、获利能力的查证

企业的主要经营目的，就是有效地运用其经济资源，获取更多的利润。企业获利能力良好，不仅能满足投资人的愿望，保障债权人的利益，还是扩大经营规模、吸引更多潜在投资者、筹集新的资金来源的前提条件。因此，查证人员要充分注意对企业获利能力的审查，结合前述各项指标，对企业目前和今后的财务状况和经营成果作出正确的评价。对获利能力进行审查，通常有毛利率、销售利润率、每股净利等指标。1．毛利率

毛利率是指销售毛利与销售收入之间的比率，其中销售毛利等于销售收入减去销售成本。这一指标反映销售收入与销售成本之间的关系，以及每一元销售额可以带来多少利润。其计算公式如下： 毛利率=（销售收入净额-销售成本）/销售收入净额×l00％

一般来说，毛利率越高，经济效益也越好。但不同的企业毛利率高低不同，一般商业企业资金周转较快，其毛利率要比工业企业低一些。不过，对某一特定企业来说，在无特殊情况下，毛利率一般是相对稳定的。

在分析毛利率时，查证人员可以利用这一指标评价产品售价、销售税金、销售成本等因素对利润的影响，也可用以估计企业发生的管理费用、销售费用、财务费用的合理性。．如果本期的毛利率与往年相比有较大幅度的变动，应结合其他指标进行分析，进一步查明原因。2．销售利润率

销售利润率是税后利润与销售收入净额的比率关系，它说明企业每取得一元销售收入可获得多少净收益。其计算公式如下：销售利润率=税后利润÷销售收入净额×100％

该公式的分子也可用税后利润加上利息支出计算，因为利息支出实际上也是企业新创价值的一部分，这样便于企业前后期及与同行业进行比较。在查证中，为了便于计算，用上式即可。

销售利润率通常与毛利率结合在一起使用，用以分析企业的获利能力及指标变动可能存在的问题。因为销售利润率说明总的获利情况，其中还有不少非销售因素；而毛利率只说明与销售有关的获利情况，两者结合起来更有利于分析。3．每股净利

每股净利是指股份制企业税后利润与发行在外的普通股之间的比率关系，它表明普通股的盈利水平。该指标排除了外来资金的因素，更能看出企业的获利能力，也更能引起投资者的关注。其计算公式如下：

每股净利=税后利润÷普通股平均股数

上式分母中的普通股平均股数是指按一个会计期间内的普通股平均计算的股票数量。如果发行在外的普通股有变化时，要进行加权平均。加权平均后的普通股股数，可以根据会计期间内的时间比例，将新增加的股数加以折算。

该指标也可用于非股份制，企业，使用时把普通股平均股数改成资本金总额即可，但名称应改为资本金利润率，即：资本金利润率=税后利润÷资本金总额

通过分析每股净利或资本金利润率，查证人员可以看出企业股本或资本金变动对利润的影响，从而进一步分析企业长远的获利能力。

来源：财务顾问

财务指标在财务分析中的缺陷

中华财会网(www.xiexiebang.com)2003-01-21

祝建军

一、假设前提存在的缺陷

流动比率、速动比率和资产负债率是反映企业偿债能力的主要指标，但这些指标是以企业清算为前提的，主要着眼于企业资产的账面价值而忽视了企业的融资能力及企业因经营而增加的偿债能力，或者说这些指标都是以一种静态的眼光看企业的偿债能力的。另外，在速动比率指标的计算中假设企业的应付账款的偿债能力比存货的偿债能力强，有时实际情况并非如此，因为有些应付账款需要几年的时间才能收回，有些甚至根本不能收回。

二、指标的定义缺乏统一性

许多财务指标本身并不能说明什么问题，例如，某企业的净资产收益率为10%，或者某企业的主 营业务收入1000万元，这些指标并不能说明企业的什么问题，而只有通过与别的企业比较(横向比较)或和自己的历史情况进行比较(纵向比较)才能反映企业目前的财务状况或者经营状况。也就是说财务指标必须具有很强的可比性，而可比性的前提指标的定义必须统一。例如，主营业务利润率是用利润除以主营业务收入净额得到的，而企业的利润至少有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润等形式，到底应该采用哪种利润却并未有统一的界定，这使得主营业务利润率缺乏统一性。

三、绝对指标与相对指标被割裂

绝对指标和相对指标各有优劣，而在实践在，财务分析往往将绝对指标与相对指标割裂开业，并过分重视相对指标而忽视绝对指标。而实际上，有些绝对指标是非常重要的，例如：主营业务收入净额、净资产、净利润等指标是非常重要的，其中主营业务收入净额可以分析一个企业的销售规模，净资产可以反映该企业的资产规模，净利润可以反映该企业的获利能力。这些问题对分析企业的财务状况是非常重要的，所以在进行财务分析时，最好将绝对指标和相对指标结合起来，更加全面地反映企业的财务状况。如果我们只知道某企业的主营业务利润率为30%，就不能对该企业的盈利能力和经营规模有很深的了解，但如果同时知道了该企业的主营业务收入为10000万元时，就会对该企业的盈利能力和经营规模有了比较具体的了解。

四、财务指标没有反映其内容结构

财务指标是由各种数字表达的，但这些数字往往只是反映了该企业有关项目的表面现象，对于数字背后的真实情况是很难知道。例如：应收账款这一常指标，在报表中告诉我们的只是一个总数，到底有多少是刚刚发生的，有多少已经逾期，更重要的是有多少是难以收回的，企业外的人是无从知道的，而这些对于分析该企业的应收账款的质量具有重要的影响。

五、财务指标容易被内部人控制

由于目前会计制度采取权责发生制的基本原则，内部人可以利用这一制度虚构某些交易与事项，从而达到内部人希望达到的财务数据，于是各种操纵财务指标的现象便应运而生了。在我国目前上市公司中严重地存在这种现象，几乎使人们丧失了对股票市场的信心。

从以上可以看到，财务指标在反映企业财务状况时所存在的种种缺陷，要求财务分析者在进行财务分析时应该考虑到如何解决这些问题，从而获得企业真实的财务信息。对于投资者来说，通过企业的有关财务指标获得上市公司真实的财务信息就显得十分重要。因此，应该采取措施，对上市公司的财务信息披露进行规范：

1.在进行财务分析时，不仅应该从静态的角度看问题，更应该从动态的眼光对企业的发展状况进行分析；

2.在利用财务指标进行财务分析时，应该将近三年的财务数据结合起来，一方面注意有关数据的勾稽关系，另一方面注意产生不正常变化的指标，重点对这些指标进行分析； 3.对财务指标进行统一的定义，只有计算口径一致，对比分析才有意义； 4.对特别重要的财务指标进行重点分析，并尽可能采用多种方法验证其真实性； 5.注意将绝对指标和相对指标结合起来分析；

6.注意该企业在无形资产方面的投入情况，分析该企业的发展潜力；

7.从会计法规的角度，对上市公司的财务信息披露进行严格规定，防止内部人对财务数据的人为操纵，特别是对于关联交易的有关信息应该及时而准确的披露。

第四篇：审计查帐操作实务指南

审计查帐操作实务指南

(1)、长、短期投资类审计及投资收益审计

151长期投资审计

审计目的：以公司产权登记及重大投资项目决策等资料为线索，重点审查:长期股权投资会计核算方法是否符合国家会计制度规定，有无人为调节资产现象；从资金流向入手，检查有无将投资损失长期挂帐或转嫁给“三产”单位。

长期投资主要检查事项：

1.检查内长期股权投资增减变动的原始凭证,对于增加的项目要核实其入帐基础是否符合投资合同、协议的有关规定,会计处理是否正确:对于减少的项目要核实其变动原因及授权批准手续。

2.检查长期股权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法。常见问题：投资于股票、债券时不按实际支付价款计价，含股利、利息等未在应收股利、应收利息中列示，造成长期股权投资、长期债权投资不真实、不准确。

3.必要时,应向被投资单位函证被投资单位的投资额、持股比例及发放股利情况。4.监盘库存股票及有价证券等,取得盘点表,核对其所有权及金额。5.检查长期债券投资的溢价或折价,是否按照有关规定摊销转帐;6.逐项检查长期股权投资是否存在持续减值情况,作出详细记录，检查：处置长期投资减值准备时,是否符合有关规定,并履行了有关的审批手续:原计提的长期减值准备是否按规定转入收益,会计处理是否正确。长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法是：借：投资收益；贷：长期投资减值准备；

7.对于购入溢价发行的债券，不按期结账，不计算利息，不反映债券投资收益，从而调节利润。

8.将大额税金、手续费等相关费用，费用，挤列企业的管理费用或财务费用，从而使初始投资成本虚减不实。

9.有的企业有意少摊或不摊折价，以隐瞒当期利润；有的企业少摊，不摊溢价以虚增当期利润。

10.企业购入的长期债券，按实际支付的：价款减去已到付息期但尚寻领取的债券利息(如税金、手续费等相关费用直接计人当期损益的，还应减去相关费用)作为债券投资初始投资成本。

短期投资审计 主要检查事项：

1、复核长期投资划转为短期投资的会计处理是否正确。

2、检查有无长期投资性质的短期投资项目,如有,应作适当说明和调整。

3、复核与短期投资有关的损益计算是否准确,并与投资收益有关审计项目核对。

4、检查：短期投资不合法，不是将企业闲置的资金用于对外投资、而是以企业正常经营资金用于投资

5、将企业资金购买的有价证券分给职工，不计人短期投资；在证券存续期间多次买卖，将收益挪作他用，而只将最后一次卖出证券差价记账，截留投资收益。

6、短期投资人账价值错误：将购买价中包含的已经宣告尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的债券利息未从短期投资成本中扣除，列入”应收股利”、”应收利息”，请审查”短期投资”、”应收股利”、”应收利息”、”其他货币资金”明细账，发现疑点进一步追查相关原始凭证。

7、收到的股利、债券利息收入账务处理不正确：收到的股利、债券利息收入如属购人时含有的已宣告尚未发放的股利或到期付息尚未领取的债券利息收入的，即购入时已在”应收股利”、”应收利息”中反映的，收到这些股利、债券利息收入时应冲减”应收股利”、”应收利息”；收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，扣除以上内容，剩余部分应冲减”短期投资”成本，不能作为”投资收益”，这是出于会计谨慎性原则的考虑；请审查”投资收益””短期投资”“应收股利”等明细账，并与相关的股票债券购如业务原始凭证相核对，以发现错弊。

8、出售短期投资账务处理不正确：出售短期股票、债券时未冲销其相应的短期投资跌价准备，和未领取的现金股利、利息，正确作法应为售价与成本差额扣除以上两部分之后才能作为出售短期投资获得的投资收益。

9、出售短期投资时，其结转的短期投资成本计价方法随意变更，进而调节投资收益，以此作为当期利润调节器：复核出售短期投资成本的转出是否计算准确，计价方法(先进先出、后进先出、加权平均、个别计价法)是否随意变更，如需变更，是否在会计报表附注中予以说明。

152 拨付所属资金（若被审单位与内部往来混在一起，可以不查）主要检查事项：

1、查明拨付所属资金的内容、依据,确认其真实性,注意有无与内部往来混淆。

2、与所属机构的“公司拨入资金”数额核对是否相符。

531投资收益审计

审计目的：从资金流向入手，检查投资收益是否入账，有无侵占投资收益。主要检查事项：

1、与上期投资收益比较,结合长、短期投资本期的变动情况,分析本期投资收益是否存在异常现象，如有,应查明原因并作出适当的处理。

2、按权益法核算的长期投资，应审核被投资单位的会计报表,注意其是否经审计,是否按权益比例计算投资收益,会计处理是否正确。注意被投资单位当年增加的资本公积是否按投资比例计算并入母公司资本公积,有否误入投资收益;按成本法核算的长期投资应取得相关原始凭证，检查是否存在已纳税的投资收益，将已纳税部分调整应纳税所得额；检查是否存在国库券利息收入，必要时调减应纳税所得额;

3、截留长期债券投资利息收入：将债券利息收入不作投资收益，挂账至“其他应付款”隐瞒收入逃避税收，即：作舞弊分录 借：银行存款 贷：其他应付款。请审查长期债权投资，长期股权投资，投资收益账的同时，应仔细检查，“应付账款”、“其他应付款”、“应账账款”以证实是否以这些账户隐匿企业的投资收益。

4、截留短期投资收益：企业在购买股票、债券时，为日后隐瞒投资收益，而采用虚列债权手法加以掩饰，即作：借：应收账款 贷：银行存款。

5、截留联营利润、出售股票收益等投资收益扩大奖金发放和福利开支：收到取得相关投资收益时，作借：银行存款 贷：其他应付款 发放奖金福利时借：其他应付款 贷：银行存款。

（2）、固定资产类科目审计

审计目的：运用重要性原则及审计抽样方法，关注新增固定资产的真实性、完整性。重点检查:重大固定资产的购建投资是否可行有效,入帐价值是否正确，折旧是否足额计提;多（少）计资本化利息情况；核实有无虚报改造投资，虚增固定资产，或挪用专项改造资金的问题；

161 固定资产审计

固定资产增加主要检查事项：

1.结合银行借款等的检查,了解固定资产是否存在抵押、担保情况。

2.检查有无与关联方之间的固定资产购受活动,是否经适当授权,是否为按正常交易价格进行交易。

3.检查竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对己经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提折旧:竣工决算完成后,是否及时调整；

4.更新改造增加:查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命,增加的固定资产原值是否真实;5.其他增加: 检查其他增加的固定资产的原始凭证,核对其计价及会计处理是否正确,法律手续是否齐全。

6.获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件,并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。

7.固定资产增加业务不真实、不合法：1．外购设备时，已高于设备价格的转账付款方式收取好处费2．建造固定资产工程所耗材料人工等挤占当期生产经营费，从而达到减少利润，偷逃所得税目的；通过查阅、核对、复核、反映固定资产增加的会计资料，分析有关情况并查证问题。

8.固定资产增加计价不正确：1．固定资产计价方法的错误，如对能确定原始价值的却采用重置价值2．固定资产价值构成错误3．任意变动固定资产账面价值，违反有关规定，任意调整变动已入账的固定资产账面价值；审阅“固定资产”明细帐，反映固定资产增加的业务内容、对照相应的会计凭证、发现疑点，应进一步查证 9.固定资产增加，对应账户选用不正确：审阅“固定资产”明细帐或审阅核对反映固定资产增加业务的会计凭证及其所附原始凭证。

固定资产减少主要检查事项：

1.检查本期固定资产的减少数: 结合固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,抽查固定资产帐面转销额是否正确: 检查其盘亏、毁损、报废或出售固定资产是否经授权批准。

2.虚列固定资产盘亏、毁损报废、投出，实则将固定资产私自出售，隐瞒收入：应审-4-

查“固定资产”明细账及有关会计，凭证发现其线索和疑点，然后再调查询问有关单位或个人，在分析了解有关情况基础上查证问题。

3.固定资产出售业务错弊：1．固定资产出售的作价不合理。如作价过高或过低，形式上出售实际上赠送，当事人收取好处费2．对出售固定资产所得价款处理不正确，如将此款列入其他应付款，作为职工福利或奖励，或其它非法之用3．对固定资产出售过程中发生的费用处理不正确，将其挤入产品成本的情况；审阅“固定资产”明细账时若发现被查单位存在出售固定资产的情况，应将所出售资产的账面价值与实际售出价核对，从中发现疑点及问题，进一步予以查证。

4.固定资产报废、毁损的业务处理发生错弊：1．对固定资产清理报废的残值收人处理不正确，将其计入结算类账，用于日后非法支出2．发生的清理费挤入生产或经营费3．将本已清理完毕的固定资产清理净损失或净收益长期挂账不结转，以达到调节利润的目的，造成本年利润的虚增或虚减；请审查“固定资产”明细账中减少业务中有报废毁损的，应仔细查找其相关凭证账务处理是否正确。

5.盘亏的固定资产业务错弊：未经审批，将待处理固定资产损益直接转入当期损益，使企业无法控制流失资产，有关人员逃脱责任；进行实地盘点，对盘亏固定资产处理时进行审批手续的检查，账务处理的检查。

固定资产修理及改良主要检查事项：

1.固定资产修理业务不真实：利用修理业务加大当期费用，虚减利润、少交所得税：查帐技巧：查找修理费应列支的账户如“制造费用”、“生产成本”、“管理费”账户明细账，从其摘要栏反映的业务和金额是否清晰、真实与合理，进行分析判断，找出疑点或问题

2.固定资产修理费用列支的账户不合理：生产车间发生的修理费未列入制造费，厂部管理部门发生的修理未列入管理费；大修理费未采用待摊或预提方式，而是直接列入当期费用，冲减利润；仔细审阅“制造费”、“管理费”等有关费用明细账、总账，除此还应仔细审阅“预提费用”、“待摊费用”等明细账和总账，看其预提费用每月发生额和待摊费用每月发生额的连续性和变化是否符合实际情况

166 固定资产清理主要检查事项：

1.检查有无长期挂帐的固定资产清理余额。如有,应查明原因

2.检查固定资产清理收入和清理费用的发生是否真实,准确,清理结果(净损益)计算是否正确,会计处理是否正确；与施工有关的,计入工程成本;属于筹建期的,计入开办费;属于生产经营期间的,计入营业外收支;

固定资产减值准备主要检查事项：

1.检查计提全额减值准备的固定资产是否符合规定：1．长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3.虽然固定资产商可使用，但使用后产生大量不合格的固定资产；4.已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5.其他实质上已不能再给企业带来经济利益的固定资产。6.审查已全额计提减值准备的固定资产，是否又计提了折旧。

2.审查固定资产明细账、卡片，查证固定资产是否是由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，有无乱提减值准备，利用计提准备来调节利润的行为审查减值准备是否按单项资产计提；

3.固定资产减值准备计提金额及账务处理是否正确：审查固定资产减值准备账是否按以下要求计提和进行账务处理：当可收回金额低于账面价值时，按固定资产可收回金额与账面价值的差额计提减值准备，计提时要：考虑上期末该固定资产减值准备账实有余额，计提分录 借：营业外支出 贷：固定资产减值准备；

4.审查固定资产明细账中固定资产减少业务如固定资产报废、毁损、出售、投出、捐出时是否冲销其相应的减值准备。

165 累计折旧审计 主要检查事项：

1、了解被审计单位的折旧政策是否符合该行业财务制度的规定。如其采用加速折旧法,应取得其批准文件:如无,应提请被审单位改正或调整应纳税所得额:

2、将“固定资产折旧计算表”与“固定资产”明细账进行核对，注意被查企业折旧额的变化与固定资产的增减业务。

3、不按已有明确规定的折旧年限计提折旧：将折旧年限与企业财务制度规定的该固定资产折旧年限对照分析，检查其是否相符。

4、随意变动折旧方法和折旧年限：1．采用分析性复核法，计算本年折旧与固定资产总额-6-

比率，并与上年比较，折旧是否出现大的波动，再进一步审查、复核“固定资产折旧计算表”、“固定资产卡片”或“固定资产登记簿”2．重点核对固定资产增减业务的当月与下月计算的折旧额是否正确。

5、计算复核本期折旧费用的计提是否正确;检查折旧费用的分配是否合理,并与上期分配方法一致;

（3）、在建工程是否记录完整、计价准确

审计目的：运用重要性原则及审计抽样方法，关注在建工程的真实性、完整性。在建工程成本是否真实完整，是否存在已完工程长期未办竣工决算，多（少）计资本化利息情况；核实有无生产费用、生活办公用房建设挤专项改造资金等问题。检查竣工决算、验收和移交报告是否正确,与在建工程的相关记录是否核对相符:对己经在用,但尚未办理竣工决算的固定资产,检查其是否己经暂估入帐,并按规定计提折旧:竣工决算完成后,是否及时调整；

167 在建工程主要检查事项：

1、实地观察工程现场;确定在建工程是否存在;观察工程项目的实际完工程度;检查是否存在实际己使用,但是未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

2、对于重大建设项目,取得有关工程项目的预算总额及建设批准文件,施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料。

3、抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付,其付款授权批准手续是否齐全,会计处理是否正确;

4、借款费用资本化: 结合长短期借款和应付债券的审计工作,检查借款费用(利息、汇兑损益)资本化的金额是否合理,会计处理是否正确;

5、工程管理费资本化: 结合管理费用等的审计工作,检查工程管理费资本化的金额是否合理,会计处理是否正确；

6、计缴固定资产投资方向调节税: 检查国定资产方向调节税是否按照规定计算交纳并入帐;检查己完工程项目的竣工决算报告、验收交接单等其他凭证以及其他转出数的原始凭证,检查帐务处理是否正确。

7、检查是否有长期挂帐的在建工程:如有,了解原因,并关注是否会发生损失。

8、结合银行借款等的检查,了解在建工程是否存在抵押、担保情况。如有,则应取证记录,并提请被审计单位作必要披露。

-7-、(4)、检查应收款项、其他应收款、坏帐损失、预付帐款是否真实

审计目的：关注应收款项期末余额较大的单位和历史遗留问题。重点检查：企业是否存在收回欠费不入账或为满足考核指标而故意高估债权，甚至虚构债权的行为；坏帐损失实际已发生，企业未作相关帐务处理；是否存在单位（或个人）占用或挪用资金弥补经费不足等问题；是否存在用银行借款垫付主营业务收入，粉饰业绩情况。113 应收帐款主要检查事项：

1.对应收帐款余额作分析性复核,如有重大波动,应询问并分析其波动原因,作出记录。2.应收帐款帐龄分析；

3.分析有贷方余额的项目,查明原因,必要时,作重分类调整；余额为零的项目;非正常的项目;4.结合其他应收款及预收帐款明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目,或有无不属于应收销货款的其他应收款,如有,应做出记录

5.在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额,对己收回金额较大的款项进行常规检查,即核对收款凭证,银行对帐单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性。

6.请被审计单位协助,在应收帐款明细表上标出至审计时已收回的应收帐款金额,对己收回金额较大的款项进行常规检查,即核对收款凭证,银行对帐单、销货发票等,并注意凭证发生日期的合理性。

7.对未发询证函的应收帐款,应选择样本,抽查有关原始凭证,确认其入帐依据是否充分、有效。

8.主要包括审查应收账款业务发生的合规合法性，账面余额存在性、正确性、所有权归属及应收账款账务处理的正确性。其审查要点应放在应收账款的正确性和真实性方面，防止企业捏造应收账款，或者会计人员利用应收账款，进行污或挪用的情况发生。

113坏账损失主要检查事项：

1.随意变更坏账损失处理方法，直接转销法和备抵法混用：查账人员应采用审阅法、复核法查证坏账准备，检查被查单位坏账准备的计提是否正确、合规，有无多提少提，来人为调节利润。

2.备抵法下，人为扩大计提范围和计提比例，以达到多提坏账准备，多列费用，偷逃所-8-

得税的目的：审阅“坏账准备”账户借方，即坏账损失的转销数，以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销，日后收到欠款时予以贪污。

3.年末或定期调整坏账准备金额时未考虑坏账准备的实有余额：函证长期挂账的应收账款，有无名为应该转销坏账，实为已收到欠款进行了贪污

4.未按坏账确认的标准确认坏账发生，如将预计可收回的应收账款作为坏账处理，将本该确认为坏账的应收账款长期挂账，造成资产不实：根据发票、收据号码的不连惯等情况，审阅核对“坏账准备”贷方应记录的收回已转销的坏账数而进行的贪污行为。5.收回已转销的坏账时，未增加“坏账准备”，而是作为“营业外收入”或“应付账款”或不入账，作为内部“小金库”处理或贪污私分：根据发票、收据号码的不连惯等情况，审阅核对“坏账准备”贷方应记录的收回已转销的坏账数而进行的贪污行为。6.坏账损失核销手续不健全：会计人员未经批准即自行核销应收账款，审查有关坏账核销业务的原始凭证有无批准核销文件。

7.应收账款人账金额不实：不采用总价法，而按净价法人账以达到推迟纳税目，抽查有现金折扣的销售业务，审核其凭证，应收账款明细账复算其人账价值是否正确 8.通过“应收账款”账户虚列收入：1．本是现销业务却反映为“应收账款”，以将收到的货币资金挪用或贪污2．应收账款人账时间集中，一般发生在年末，金额过大，且一般为整数，目的在于虚增利润，以达到粉饰经营业绩的目的；对抽查“应收账款”明细账，向债务人发出函证所欠货款是否属实，如存在问题，应扩大检查范围或采用详查法进行函证2．审查相关的“产品销售收入”会计凭证是否没有附原始凭证或即使有也要素不全，摘要含糊，次年初又有冲转收入和利润的情况。

其他应收帐款主要检查事项：

1.对应收帐款余额作分析性复核,如有重大波动,应询问并分析其波动原因,作出记录。2.应收帐款帐龄分析；

3.结合应收帐款明细余额,查验是否有双方同时挂帐的项目,核算内容是否重复,必要时作出适当调整;4.企业的备用金长期不清理，特别是用于个人的差旅费等临时借款，长期不清理，甚至造成呆账、死账2．存出的保证金、押金，应收回的罚款等，不及时收回，或收回不及时人账予以挪用贪污

5.将超出企业经营范围的业务收入反映在“其他应收款”账户，以逃税

6.以“其他应收款”账户挪用或长期占用企业资金，如将企业资金用于投资或其他活动，账外经营，获取利益，为“小金库”提供资金来源。

7.利用“其他应收款”账，私自存放大量现金、违反库存现金限额管理的规定 8.任意支付与企业经营活动无关的款项，列入“其他应收款”

9.利用“其他应收款”账户为其他单位或个人套取现金，在一定程度上为贪污盗窃、损公肥私大开方便之门

预付帐款主要检查事项：

1.对预付帐款进行分析性复核;对大额异常项目进行调查。2.对期末预付帐款余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因； 3.检查预付帐款是否存在贷方余额;如有,应查明原因,必要时作重分类调整;4.检查预付帐款长期挂帐的原因。注意结合应付帐款明细帐查核有无重复付款或将同一笔己付清的帐款在“应付帐款”和“预付帐款”中同时挂帐的情况。

5.企业正常的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入记入“预付账款”，截留各种收入，推迟纳税或达到偷税的目的: 审阅“预付账款”明细账，从摘要、对应账户的记录中发现线索，再进一步查阅记账凭证和原始凭证等相关资料

6.利用预付账款业务往来搭桥，为他人进行非法结算，获取回扣或以此来转移资金予以贪污，挪用私设小金库: 审查预付账款业务合同，是否真实合法，有无以虚假或不合理合同串通作弊，虚列预付账款.7.利用预付账款列支非法支出: 1，查证预付账款明细账的账龄长短及相关的凭证，如账龄过长，则有利用“预付账款”转移资金或进行其他舞弊行为的可能.8.预付账款未能收到货物长期挂账，给企业带来损失.:对长期未收到货物的预付账款，可向供货单位进行查询;

(5)、检查应付帐款、其他应付款、预收帐款、长期应付款是否真实

审计目的：重点检查：应付款项期末余额较大的单位和长期挂帐问题，甚至虚构债务的行为；

203 应付帐款主要检查事项：

1.根据被审单位实际情况，选择适当方法对应付帐款进行分析性复核：对大额异常项目进行调查；

2.对期末应付帐款余额与上期期末余额进行比较,解释其波动原因；

3.结合存货监盘或盘点抽查检查被审计单位在审计决算日是否有大额料到单未到的经济业务;4.结合其他应付款、预付帐款的明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目,或有无不属于应付帐款的其他应付款,如有,应作出记录,必要时作重分类调整。5.检查应付帐款是否存在借方余额；如有，应查明原因必要时作重分类调整。6.检查应付帐款长期挂帐的原因,作出记录,注意其是否可能发生呆帐收益。

7.重点检查：应付关联公司款项的合法性和真实性：了解交易事项目的、价格和条件;检查采购合同等有关文件;8.有些企业为了隐匿销售收入，从而减少税收负担，对已经实现的销售收入，不贷记有关销售收入账户，而在“应付账款”中记录：审计人员可以通过对有关应付账款账户的记录以及有关原始凭证的审核，进行查证。

9.有的企业将不属于应付账款范围的开支列入“应付账款”账户，虚列到该账项，然后再做转销或转账处理，从而达到各种不正当日的：审计人员应在审阅应付账款明细账时，注意检查被审计单位有无虚设明细账，将非法支出列入该明细账上；还可以根据该账户有无反常方向余额来判断问题是否存在。在审阅账户发现疑点后，再抽调会计凭证，通过账证核对来查证问题。

10.比如，有的会计人员对于规定期内支付的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付款期内付款时，对享有的现金折扣不予以扣除，按发票原价支付货款，然后从债权人处取得退款支票或现金。查账人员可以审核有关明细账户内记载的采购、付款时间以及有关采购计划和合同，查证企业有无利用应付账款，贪污现金折扣的情况

209 其他应付款主要检查事项：

1.分析有借方余额的项目,查明原因,必要时作重分类调整: 检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。

2.结合应付帐款、其他未交款明细余额,查明有否双方同时挂帐的项目核算内容是否重复,必要时作重分类调整。

3.检查是否存在超标准的职工教育经费和工会经费,必要时进行所纳税所得额的调整。4.检查其他应付款中关联方的余额是否正常,如数额较大或有其他异常现象,应查明原-11-

因,追查至原始凭证

261 长期应付款主要检查事项：

1.检查长期应付款的内容是否符合本行业会计制度的规定。

2.审查各项长期应付款相关的契约,有无抵押情况。对融资租赁固定资产应付款,还应审阅融资租赁合约规定的付款条件是否履行,检查授权批准手续是否齐全,并作适当记录。

3.检查各项长期应付款本息的计算是否准确,会计处理是否正确。检查与长期应付款有关的汇兑损益是否按规定进行了会计处理。

4.向债权人函证重大的长期应付款, 注意一年内到期的长期应付款应列入流动负债。5.长期应付款业务所依据的合同或协议不合理，或者根本无相关合同或协议，而是虚列该账户.6.账户设置和使用不合理。比如把长期应付款计入“应付账款”账户.7.每期支付款项与合同规定不相符合: 审计人员可以通过核对法，查证合同执行情况，然后通过调查询问，以查证问题.8.审计人员应重点关注“长期应付款”的各明细账，审查其金额有无反常或出现借方余额，并进一步核对原始凭证、有关合同，以查证问题。同时，也可以采用函证的方法与对方对账，以查明有无多计或少计负债的问题.204 预收帐款主要检查事项：

1.检查是否存在借方余额,决定是否进行重分类调整。检查是否存在应收、预收两方同时挂帐的项目,必要时做出调整

2.检查预收帐款长期挂帐的原因并作出记录,必要时予以调整。

3.对税法规定应予纳税的预收帐款，结合应交税金项目，检查是否及时，足额计缴有关税金。

4.违反有关规定进行预收货款业务或收取其他不合理款项，以贪污货款或存入小金库：检查有关合同协议分析其是否合法、合理，有无物资保证，是否给客户造成损失，以及是否利用预收账款调节本期销售收入，将该转入本期销售收入的一直挂在“预收账款”从而达到降低利润、逃避推迟纳税

（5）、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入的真实性、合法性

审计目的：重点审计各项收入的确认是否准确，记录是否完整、及时，尤其是主营业务收入是否及时足额入账，有无截留、转移收入或将以物抵费等收入账外存放形成资金体外循环，将主业经营业务划归“三产”，转移主业收入等。501 主营业务收入主要检查事项：

1.将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。

2.比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。

3.计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变化情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常情况。

4.获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方的产品价格是否合理,有无低价结算、转移收入的现象

5.结合对决算日应收帐款的函询程序,观察有无未经认可的巨额销售;调整重大跨期销售项目及其金额。

6.取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料,查明折扣与折让的具体规定,与实际执行情况核对,择要抽查较大折扣与折让发生额,是否经授权批准,确认其合法性、真实性。

7.调查集团内部销售的情况,记录其交易价格、数量和金额。

8.涂改或撕毁产品销售发票以达偷税目的1．以收据代替或不开发票，以达偷税目的:审查销售发票是否连续编号；空白发票是否妥善保管2．审查发票上的要素填列是否齐全，有无经办人和收款人的签章;9.发票内容虚假，如将大额销售填为小额货物销售，以达少交税目的;开具阴阳发票减少存根发票以达偷税目的;年底开出虚假发票作应收账款，下年初红字冲回作退货，以增加业绩;审查:1.作废发票是否联数齐全，已开出的发票存根有无涂改迹象2．将销售发票与发货记录核对，检查有无开具阴阳发票或为他人代开发票、套开发票情况3．审查销售发票上价格是否合理合规4．对于非正式的销售业务如折价、展览、试穿、广告用产品销售发票，审查其是否有审批手续。

10.将预收的销货款提前转作销售收入虚增利润或向预付款方已发出商品时仍不作销售收入，隐匿利润；采用托收承付结算方式时，为调减当期利润，延期办理托收手续，-13-

或为调增利润，发出商品尚未办妥托收手续即作销售收入；采用交款提货销售方式下，在款已收到，提货单和发票账单；审阅“主营业务收入”、“预收帐款”、“应收帐款”、“产成品”等明细帐摘要栏，看其列入和转入的销售收入的时间是否存在疑点，如有疑点，应进一步追查销售合同、发运证明、托收回单与有关凭证，特别要注意查证期前几天的销售账，以及审查有无开发票后，不入销售收入真帐的情况

511 其他业务收入主要检查事项：

1.检查其他业务收入内容是否真实、合法,符合制度规定,择要抽查原始凭证。与上期其他业务利润比较,如有重大波动,了解波动原因,分析其合理性。

2.检查其他业务支出,包括相关的成本、税金、费用,检查内容是否真实,计算是否正确,配比是否恰当，择要抽查原始凭证。

3.对异常的其他业务收支项目,应追查入帐依据及有关法律性文件是否充分。4.注意其他业务收入是否有相应的业务支出数；检查是否存在技术转让收益,必要时调减应纳税所得额。

5.其他业务收入列示内容、范围不合规:将主营业务收入、营业纠收入与其他业务收入拍淆，核算范围不清楚: 1．注意其他业务的正常范围，把握“其他业务收入的具体核算内容2．新企业制度转让无形资产业务应到为营业外收入，而非其他业务收入，这是审查中需注意的新内容。

6.企业为了调节当期利润，随意调节变更其他业务收入的人账时间，提前或推迟其他业务收入时间:1．为了粉饰业绩而将下收入列入本期；2．将已实现的收入长时间不入账，尤其是现金收入，造成挪用、贪污或形成小金库: 1．注意对原始凭证的审查，由于企业其他业务内容虽繁杂，但发生数量较少，所以应逐笔审查，以发现企业在原始凭证的管理上容易出现不合法的现象，如填假发票、不开发票、白条抵充发票等.7.截留、隐瞒、转移其他业务收入:1．销售材料收入不作其他业务收入，而是将卖出材料取得的价款，直接冲减材料成本2．对出租固定资产、无形资产、包装物的租金收入、对外提供的非工业性劳务收入不作其他业务收入，而将其挂账截留转移或不入账，存入小金库;2.注意对其他销售业务审批手续的审查

541 营业外收入主要检查事项：

1.检查营业外收入核算内容是否符合会计制度的规定。

2.抽查营业外收入中金额较大或性质特别的项目,审核其内容的真实性和依据的充分性。

3.对营业外收入中各项目,包括处理固定资产净收益、固定资产盘盈、资产再次评估增值、债务重组收益、接受捐赠等与转入、罚款净收入、确实无法支付的款项,与”待处理财产损益“等相关帐户记录核对相符,并追查至相关原始凭证。

4.将主营业务收入和其他业务收入核算内容混淆：将应属于主营业务收入的内容列入营业外收入，以逃避增值税营业税等销售税金及附加；将属于营业外收入的内容列入主营业务收入，以调节主营业务利润指标。审查：检查营业外收入与营业收入的界限是否清楚，审查收入原始凭证，核对记账凭证。

5.利用”营业外收入“账户，采用虚列、多记或改变入账时间等方式，直接调节当期损益: 检查已发生的各项营业外收入是否及时全部入账，有无不入账现象，账务处理是否正确。

6.截留隐瞒营业外收入：将收到的营业外收入挂至”其他应付款“、”应付账款“等账中，或不入账，形成账外小金库2．对已确认无法支付的应付款不转入营业外收入，而长期挂账，逃避所得税；应从企业内部制度入手，检查营业收入的审批手续、查询有关凭证资料。

（6）、成本费用的真实性

审计目的：检查成本费用核算是否符合会计准则和财务制度规定，尤其要注意：对主营业务成本和折旧两大成本要素进行审查；对三产单位是否将成本、费用转嫁给主业，加大主业成本费用进行重点延伸。营业费用

551生产(制造)费用主要检查事项：

1.对制造费用进行分析性复核,将本期制造费用与上期进行比较,本期各月之间进行比较,是否有异常波动。

2.选择重要或异常的制造费用项目,检查其原始凭证是否合法,会计处理是否正确。3.将制造费用明细表中的材料发生额与材料耗用汇总表、工资发生额与工资分配表、折旧发生额与折旧分配表、资产摊销发生额与各项资产摊销分配表及相关帐项明细表核对一致,并作交叉索引，检查制造费用中有无资本性支出。

4.将不属于制造费用范围的支出列入”制造费用“账户中，致使产品生产成本虚增;5.将购买固定资产的费用支出如安装调试费列入制造费用：

1)将应由在建工程成本负担的人工费及其他一些费用列支”制造费用“账户中;审查制造费用、管理费用、应付福利费、营业费等明细账，核对相关凭证是否存在所列错弊形式。

2)将属于应付福利费开支的费用列入制造费用，如企业职工公款到外地就医往返路费等； 3)将期间费用计人生产成本，如将厂部办公楼折旧计人到”制造费用“，4)而未计入”管理费用“；应计入”管理费用“的研究开发费却计入到”制造费用“；应计”营业费用“的销售机构人员工资却计入”制造费用“； 5)将超支的业务招待费挤入”制造费用“ 6.将应采用待摊的方法分期摊销由以后各期负担的费用金额一次性列入本期制造费用，如生产车间预付下财产保险费应由下各月负担却一次性进入制造费用。对用现金、银行存款支付的制造费用项目支出、要检查报销发票的合规性和正确性，检查有无涂改发票、损公肥私的问题的制造费用项目支出、要检查报销发票的合规性和正确性，检查有无涂改发票、损公肥私的问题。7.将不属于本期列支的费用列入本期”制造费用“。

8.将应采用预提的方式列入以前各期的费用，一次金额列入本期制造费用，如不预先提取生产车间固定资产大修理费，而在支付时将金额一次列入当期制造费用；审查：费用项目的必要性，查明有无用摊提费用来调节生产成本和当年利润现象，摊销期限是否超过一年

401生产成本(制造业)主要检查事项：

1.选择重大在产品项目进行计价测试,检查其前后期是否一致: 2.在以实际成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐及成本计算单核对;3.在以计划成本计价条件下,应以样本的单位成本与生产成本明细帐,材料成本差异明细帐及成本计算单核对。

4.对采用标准成本或定额成本核算的,应检查材料成本差异的计算、分配和会计处理的正确性,并检查标准成本或定额成本在本期有无重大变动,期末库存商品是否己按实际成本进行调整。

5.对生产成本进行分析性复核,检查各月及前后期同一产品的单位成本是否有异常波动,注意是否存在调节成本现象。

6.虚增虚减生产成本：1．将生产材料假出库，虚列产品生产成本，从而达到调减利润的目的2．将采购过程中应由责任人负担的超定额损失列入原材料采购成本，加大了产品成本中的直接材料费，调减了利润；3．多计生产工人人数或生产工时，虚增直接人工费，虚增了企业的”生产成本“，同时导致企业形成”小金库“或个人贪污4．对回收的废料不冲减当月领料数，而作为账外物资处理，虚增生产成本；5．人为提高材料单价，加大成本，少计利润6．虚减成本费用，达到虚增利润，或虚盈实亏目的，如名为基建领料实为生产用料，虚减了产品成本。审查：根据直接材料费、直接人工费核算各种基础资料，如领退料，退料单、材料分配表，工资计算表、工资分配表等，对”生产成本“明细账进行审查，并与有关其他明细分类账进行核对，找出虚增虚减生产成本的疑点，7.将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料、直接人工费等成本项目中；1．将自营建造工程领用的材料、使用的动力费、人工费列人生产成本，不仅使基建工程成本减少，且使企业基本生产成本增加2．将购置的固定资产(主要是非安装设备，小型机具等)通过销售部门开具”分解发票“、”假发票“等将其列人生产成本账直接材料项目中，减少利润，少交所得税；审查：基本生产和辅助生产明细账记录的各项费用内容和数额是否有异常现象。

8.将不属于产品成本负担的费用支出列入直接材料、直接人工费等成本项目中；福利部门领用的物资或接受的劳务转嫁列入基本生产成本中以便于减少福利费支出，便于其他福利费开支。

9.审阅：企业”在建工程“、”应付福利费“、”固定资产“等明细账，根据记录，结合实物资产进行分析，从支出内容和支出水平的大小波动上找出疑点，再进一步查证成本明细账，调阅会计凭证和原始资料，查出问题。

552管理费用主要检查事项：

1.检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。

2.将本期、上期管理费用各明细项目作比较分析,必要时比较本期各月份管理费用,对有重大波动和异常情况的项目所资明原因,必要时作适当处理。

3.选择管理费用中数额较大以及本期与上期相比变化异常的项目追查至原始凭证,并注-17-

意: 董事会费是否已经实际支出并有合法依据。业务招待费的支出是否合理,如超过规定限额,应在计算应纳税所得额时调整。差旅费支出是否符合企业开支标准及报销手续。咨询费支出是否符合规定,有无诉讼费及赔偿款项支出。无形资产、开办费、长期待摊费用及其他长期资产的摊销额是否符合规定，与各有关帐户的贷方发生额是否一致。上交母公司或其他关联方的管理费用是否有合法的单据及证明文件。检查大额支出和有疑问支出的内容和审批手续、权限是否符合有关规定。注意管理费用中的其他支出内容,有无不正常开支。

4.挤占、虚列有关费用，人为调节利润水平：1．将应由”在建工程“、”应付福利费“列支的费用支出挤人有关期间费用科目2．为达到人为调节当期利润目的，虚列期间费用；审查：1．首先进行管理费用内部控制制度的检查，审查管理费用的报销制度是否严格，健全、有效执行2．检查管理费用本期发生额与同期费用预算指标比较，发现超支进一步检查原因3．是否严格按财务制度规定的比例列支业务招待费如有多列情况，在确定所得税计税依据时是否剔除。

5.任意扩大开支范围，提高开支标准：加大提取折旧额、缩短长期待摊费的摊销期、超标准列支业务招待费、差旅费等，提高了企业费用水平，减少了当期利润；审查：管理费明细账，调阅有关凭证，审查费用开支范围是否合规，注意企业有无将不正当的支出挤入管理费中，或人为列管理费，以调节利润；检查人工费及福利费时，有无将福利人员、基建工程人员工资列入管理费。

6.将产品出售后收人私存小金库而成本转入期间费用：有些企业以捐赠、报销等名义列支费用支出，其实将商品已作为福利分给职工或低价出售收取现金后存人”小金库“； 7.利用报销费用，采取多种方式进行贪污舞弊：有些人利用企业管理核算制度不严，责任不明的漏洞，采用虚报冒领、涂改发票，开假发票等各种形式进行贪污舞弊。

522财务费用主要检查事项：

1.审查利息支出明细帐,确认利息收支的真实性及正确性。审查各项借款期末应付利息有无预计入帐。注意审查现金折扣的会计处理是否正确。

2.审查汇兑损失明细帐,检查汇兑损益计算方法是否正确,核对所用汇率是否正确,前后期是否-致。

3.审查”财务费用-其他“明细帐,注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。4.审核企业利息计算、发行债券溢价、折价摊销影响的利息数额是否正确2．采用分析-18-

性复核算法，注意比较各月财务费有无重大波动，存款利息收入是否抵减了利息支出。5.审查利息支出列支账户是否正确，如对购建固定资产的借款利息的列支是否符合规定，即固定资产达到预计可使用状态前的利息列入资产价值，达到预计可使用状态后的利息列入财务费；企业的罚息、违约金是否列入营业外支出；筹建期间的借款利息是否列入长期待摊费用；

6.审查短期借款利息支出是否采用预提方式，并且对于已预提的利息费，是否在支付时再次列支财务费，重复列支，以达到虚减利润目的；

542营业外支出主要检查事项：

1.检查营业外支出内容是否符合会计制度的规定。其他业务支出与其他业务收入不配比；其他业务支出与营业外支出核算范围发生混淆。

2.对营业外支出的各项目,包括处理固定资产净损失、固定资产盘亏、资产评估减值、债务重组净损失等,与”待处理财产损益"等相关帐户记录时核对相符,并追查至相关原始凭证。

3.检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞纳金、罚金、罚款支山各种赞助会费支出,必要时进行应纳税所得额调整。

4.对非常损失所详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。检查有关会计处理是否正确。

5.核算内容不合规，如将不正当开支列入营业外支出；将期间费用挤入营业外支出以掩饰企业发生的损失则故意不列或不及时入账等；营业外支出账务处理及时性及正确性查证，主要应通过“定资产清理”、“待处理财产损溢”、“其他应收款”、“银行存款”等账。的核对，查明企业有无对应列营业外支出的不作处理或处理错误情况。

七、其他重要经营事项审计操作指南：

1、大额采购

抽审集中采购或大型工程建设，主要审查:集中采购是否降低采购成本，集中采购单位费用开支是否合理，有无利用集中采购以权谋私，收取回扣、佣金不入账。必要时应到供货商单位调查取证。外购合同的签订是否经过资信调查和民主决策，有无盲目指定供货商等行为。

2、产权变动

审查向“三产”、外商等单位转让资产是否按照规定程序、公平价格交易；收益是否及时入账；有无人为将国有资产界定为集体资产，故意将国有资产划入“三产”造成国有资产流失；资产重组、所得税返还等引起股权变动事项是否合规。关注股权转让、企业改组改制等事项。

3、审查多经（三产）单位存在的重大问题

重点审计多经企业资产构成、经营业务、收益分配、经济效益、管理体制等方面存在的问题。审查多经（三产）单位管理制度是否健全，多经（三产）单位注册成立是否合法，“三产”与国家权益划分是否合理，“三产”与其上级主管单位关联交易是否合规合理，各单位领导人是否身兼多职，在下属单位领取工资报酬等。

4、审查揭露资产质量的重大问题

审查企业资产结构，弄清不良资产总额，重点揭露企业不良资产背后的损失浪费、潜在亏损等方面的重大问题。审查不良资产总额及构成

主要关注：三年以上应收款项。核实是否存在坏帐损失，并分析坏帐原因，要选择长期应收款项进行延伸审计；不良投资。重点检查有无已破产、倒闭或长期亏损的投资项目；待处理资产净损失。审查有无固定资产、无形资产等各项待处理资产净损失；其它不良资产。包括“冷、背、残、次”等库存积压存货、长期闲置、毁损报废或盘亏待处理的固定资产（空壳公司等）。

潜亏的确认和计算是否准确完整

审查有无应提未提或未足额提取的折旧，以及应摊未摊的成本费用；②审查有无经济担保、待决诉讼、应收票据贴现等经济纠纷导致的潜在损失；③对以前已清算投资项目应了解清算结果，对截止年正在清算的单位，应分析清算结果对企业合并会计报表产生的重要影响。

审查资产减值的存在性

有无应提未提或未足额提取的坏账准备、存货跌价准备，短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产和在建工程减值准备无形资产减值准备等。

5、分析合并（汇编）会计报表

在对合并（汇编）会计报表编制过程及期初、期末差异进行分析的基础上，查明异常变动及其原因，重点检查合并（汇编）范围和方法是否发生变化，查找有无应并未并的子公司或应抵未抵的关联交易，确定企业是否利用合并（汇编）报表虚增虚减经济指标。

6、审查公司及领导人员经营行为的合法性

审查公司及企业领导人员有无利用信用担保骗取银行贷款，或盲目对外提供经济担保、盲目投资或对外提供借款、擅自处置抵费物资，造成企业重大损失的违法行为；在企业资产重组、兼并、改组改制过程中，是否存在恶意逃废银行债务，或收受不良资产，给企业造成重大损失的违法行为；检查企业领导人员有无利用职权，在经营行为过程中收受贿赂，贪污公款，谋取私利等违法违纪行为；在基建过程中有无收受贿赂、贪污挪用等违法违纪行为；有无重大的偷漏税款、弄虚作假、骗取荣誉问题。

7、审查揭露重大经济决策中的失误

主要审查公司对内对外投资、经济担保和出借资金、大额采购、股权变动等重大经济决策是否严格执行了内部控制制度，是否采取了民主、科学的决策程序，重点揭露企业领导人员由于决策失误和管理不善造成的重大损失浪费。投资风险及效益

审查企业设备更新、技术改造以及福利设施建设等对内投资和新办企业、联营合资等对外投资是否经过可行性论证、集体研究，进行民主、科学的决策，有无“人情投资”，领导个人说了算；对投资项目是否严格管理，取得了预期的投资回报，是否造成损失浪费。

对内投资：重点审计公司系统小型基建（包括楼堂馆所、技术改造、设备更新等项目）的计划、建设情况。主要审查:项目是否报批，自筹资金来源是否合规，工程造价（概决算）、费用开支是否合理。

对外投资：重点审计以全资、联营、参股等形式设立的控股公司的效益情况。主要审查:对外投资管理制度是否健全，投资立项程序是否合规，注册资本是否到位，是否合理控制投资风险，控股公司投资回报高低，控股公司资产有无流失。适当关注因经营不善等原因正在清算或已撤消的被投资单位。

重大经济担保

审计企业经济担保包括对外经济担保和对“三产”等系统内的经济担保，是否存在由于决策不当，造成连带责任损失。在对经济担保资料进行分析复核的基础上，重点检查公司在为贷款提供经济担保的过程中，是否经过资信调查和民主决策，是否严格执行了《担保管理办法》的各项规定。

第五篇：电子查帐的讲稿1

电子查帐的讲稿

一、财务数据的采集和导入

（一）、准备工作

1、软件安装

使用产品光盘安装国税查账软件、加密狗（可以在产品包装盒中找到）。在“数据环境”安装结束后，“创建数据库”（最好不要再c盘上）。

2、系统登录与退出

（1）、软件安装完成后，通过“国税查账系统”的快捷图标，启动“国税查账系统”的登录界面。

界面中〒服务器名〓：指当前作为“国税稽查查账系统”服务器的计算机的名称。默认为当前计算机名。

小技巧：如用忘记了自己的计算机名称，可以直接在上图中的“服务器名”处，将原有的“服务器名”用“点号”代替。对于“国税稽查查账系统”而言。“点号”就是代表“当前计算机”。

界面中〒用户代码〓：系统提供默认用户代码“ADMIN”，该代码对应用户名为“超级用户”。

界面中〒用户密码〓：填写与“用户代码”对应的“用户密码”，用户代码“ADMIN”是没有用户密码的。界面中〒登录系统〓：单击的按钮，会显示“国税稽查查账系统”的两种登录方式，即“系统管理”和“税务稽查”。其中，“系统管理”对应着“系统管理模式”，也称之为“后台”；“税务稽查”对应着“税务稽查模式”，也称之为“前台”系统管理—案件管理

（2）、在“系统管理”主界面中，进入“案件管理”界面，案件管理”界面“企业类别”、“企业信息”、“案件信息”。企业信息

可以增加、修改、删除被查企业的基本信息，在这里，必须明确企业的“纳税人名称”、“纳税人识别号”、纳税人适用的“会计制度”以及纳税人的“所属行业”。案件信息

类似于“案件分配”过程，在这里，明确“案件编号”、“检查”、“检查人员”等信息。“国税稽查查账系统”也是根据这些信息，对案件的检查权限进行自动分配！系统管理—用户管理

对于单机应用的用户，不建议新增用户，系统已经提供了“超级用户（ADMIN）”。初学者常常被新增用户的权限问题所困扰，会遇到“新建的案件看不到”、“看到的案件无法删除”等等问题。在“系统管理”主界面中，可以通过双击“用户管理”图标，进入“用户管理”，可以实现对“机构”以及“用户”的管理。“用户”管理

单击“用户”管理所示界面的

按钮,出现的界面有：

〒用户代码〓建议用户统一使用CTAIS登录代码，方便记忆。〒用户名称〓填写用户真实姓名 〒用户密码〓用户自行设定登录密码

〒密码验证〓将上面输入的密码再次输入，确认无误。〒所属机构〓如用户使用了“机构”设臵，此处可以选择已经设臵的机构。

〒角 色〓即“权限”。如用户单机应用时，单击上图中

按钮，赋予当前用户所有“角色”。分别解释各“角色”对应操作权限：

案件管理员：类似与案件分配者，可以进行“案件管理”操作。

查阅人员：对所有的“案件”，仅仅能够查看，不能做分析、记录。

检查人员：可处理所有检查工作，包括“数据导入”、“科目转换”、“疑点记录”等等。

数据管理员：允许使用“建模”（适合高级用户应用）。系统管理员：可以使用系统“后台”。确认无误后，单击

按钮，完成当前操作。

下面，以“XX工业企业”为例，该企业06使用的是“企业会计制度”，07、08变更为“新会计准则”，检查通知书上的案件编号为“ZX001”我们来建立该企业06、07、08三个的案件。

步骤一：在“案件管理”—“企业信息”中，按照：纳税人识别号（12345）、纳税人名称（XX工业企业）、会计制度（企业会计制度）、所属行业（工业企业）新增企业信息。如下图所示：

步骤

二、在“案件管理”—“案件信息”中，按照：案件编号（ZX001）、检查“2006到2006”、所属机构（一分局）、检查人员（李江）新增企业信息。如下图所示：

步骤三：在“案件管理”—“企业信息”中，“修改”企业信息中的“会计制度”为“新会计准则”。如下图所示：

步骤四：在“案件管理”—“案件信息”中，按照：案件编号（ZX001）、检查“2007到2008”、所属机构（一分局）、检查人员（李江）新增企业信息。如下图所示：

注：虽然三个的案件是分别创建的，但对于一个被检查的企业，虽然使用的会计制度不同，但案件编号应该相同！

（二）、财务数据的采集

利用数据采集软件到被查企业将企业的财务信息拷贝到光盘上带回。将采集回的财务信息拷贝的电脑桌面（可以使运算速度加快）。

注：数据采集软件只能采集到⒈金碟、⒉用友财务、⒊浪潮、⒋安易、⒌新中大、⒍速达、⒎格林、⒏AC990、⒐远光（电力）、⒑新逸（电信）、⑾润嘉、⑿SAPB1、⒀金算盘、⒁远方、⒂降龙99、⒃小蜜蜂、⒄博科、⒅山经烟草、⒆中石化财务、⒇中石油财务、（21）中国邮政财务、（22）金拓普V5的财务信息。超出此范围的财务信息要求助奇星公司帮忙。

（三）、财务数据的导入

在国税税务稽查软件界面中单击上图中的“数据导入”按钮，将拷贝回的企业财务信息导入国税税务稽查软件

点击后的界面如下图所示

文

件

路

径

导入数据类型分为“帐务数据”、“存货数据”、“财务和存货数据”、“税务数据”，用户根据采集数据的类型进行选择，默认为“财务和存货数据”。

上图中标示的“文件路径”处为对应数据文件（这里的数据文件是使用“数据采集软件”从企业的财务软件中采集得到的）存放的路径，可通过单击上图中的 选择。结果如下图所示：

按钮进行

导入数据。

（三）、数据验证和科目对应

1、数据验证

完成对企业采集数据真伪的校验。包括对企业采集数据借贷累计的校验、上下科目金额的校验、凭证核算完整性检验等。

单击上图中的“数据验证”按钮进行操作。

对于异常的提示信息，用户可根据实际情况，与企业沟通确认。

注：如果系统检测无误，则直接进入上图界面。

2、科目对应

注：科目对应是系统进行模型分析及自动运算的前提。受“科目对应”影响的模块有：分析评估、税种检查以及阅账中心的会计报表。

不同的行业、不同的企业、不同的会计，企业使用会计科目体系都会有差异。基于这样的前提，如果希望计算机能对不同的科目体系进行自动分析，就必须要建立一套相对的标准科目体系，能够兼容各种科目体系的差异，从而，“国税稽查查账系统”可以设计一套针对标准科目的模型体系，对所有的企业进行自动分析。

通过与标准科目对应，就可以解决企业使用会计科目体系的差异问题。

在“税务稽查（前台）”模式下，依次选择“数据准备”—“科目对应”，单击 “科目对应” 按钮，打开“科目对应”界面，如下图

A 区

B 区 C 区

所示界面可分为左、中、右三部分查看，分别表示“企业科目区域”（A区）、“与企业科目对应的标准科目区域”（B区）以及“标准科目区域”（C区）。

首次进入当前界面时，系统会自动识别部分企业科目以绿色表示，而不能自动识别的，则以白色显示。

单击“A区）科目，此时在“C区”，会显示与当前企业科目最相似的科目，供用户进行选择。

上图中，企业科目名称前带有“+”的，表示当前科目含有下级科目，对应标准科目来说，也是这样。此时可以通过对当前科目“双击”，将科目“展开”，显示其下级科目，再次双击，则“合并”当前科目。

『示例』单击选择 “2122—应付包装物押金”行，界面变更为下图所示：

基础操作方法：

单击选择 “2122—应付包装物押金”行后，双击“C区”的“2181—其他应付款”科目，界面变更为下图所示：

如上图所示，B区显示“其他应付款”，表示企业科目的“应付包装物押金”与标准科目“其他应付款”就其核算内容上是一致的。

注：科目对应过程中应该遵循以下原则

1、标准科目带有“+”时，必须对应到明细。

2、标准科目无下级时，企业科目无需展开

3、当企业科目与标准科目结构均比较复杂时，使用“过滤”功能。通常体现在应交税金、成类本及费用类科目。

4、与税务检查无关的二级科目，可对应到相应科目的“其他”中。

5、系统在“数据导入”过程中，已经自动将无业务发生的科目（即空科目）过滤掉，所以在科目对应中，应保证对所有科目完成科目对应操作。否则，将造成相应数据的不完整。

6、对于仅通过科目名称不能确认其核算内容的企业科目，可以使用“明细账”功能，观察其凭证中对应科目或摘要信息，从而辅助判定该科目。

〒类别〓：设定“企业科目信息”的显示方式，可按照科目类别显示。

〒过滤〓：对于结构相对复杂的企业科目，可以通过此功能，简化科目对应操作。

〒清除对应〓：可以取消当前选择的企业科目与标准科目的对应关系。操作：在上图中，选中任意一条或多条已对应的企业会计科目，单击工具栏上图所示：

按钮，出现系统提示，如下

单击

按钮，则取消所选科目的对应关系。

〒智能对应〓：启用查账软件中预臵的“科目智能对应模型”，进行智能对应企业科目。

〒对应类型〓：可独立显示出所有未对应科目

〒明细帐〓：对于科目名称描述不能判断其核算内容时，可直接查阅当前列表中科目的明细帐，进而判断该科目的对应属性

〒导入关系〓：可以从当前纳税人的其它案件中，将科目对应关系复制到当前案件中。

〒导出关系〓：可以将当前案件的科目对应关系以文本的形式保存，供其它案件引用。

注：何时使用 导入关系 及 导出关系 这两个功能呢？当用户完成了企业某一的科目对应后，在检查相同案件的前提下，多用户之间共享对应关系。在共享的过程中会有几种情况。情况一：单机的多个案件

某一（如2007）科目对应完成，进入次年（2008）的案件中，通过导入关系—案件导入 引用同一纳税人、同一案件编号的、已完成科目对应的案件（2007）对应关系。情况二：A、B处于同一局域网中

在 A 中处理完科目对应后，在 B 中将“服务器”设臵为 A，此时无需导入导出关系，直接共享 A 中的对应关系 情况三：A、B是独立的，即不出于联网状态

在 A 中处理完科目对应后，使用 导出关系 功能，根据个人习惯对此对应关系进行命名，例如“2007对应关系导出”。将这个导出的文件通过优盘（或其他移动存储器）拷贝到 B 中，在 B中，通过 导入关系—文件导入 选择之前拷贝的关系文件，完成科目对应。

注：2007及2008会存在企业科目体系变更的情况（企业会计制度、新会计准则），由于变动较大，无法使用导入导出关系功能。

〒转换〓：当完成企业科目及标准科目的关系对应时，单击

按钮，确认并完成科目转换。系统提示界面如下图所示

当仍有部分企业科目未完成对应时，系统会出现系统提示信息，如下图所示：

注：对于某一企业科目下无任何业务发生时，系统自动删除该科目，即空科目不参与检查分析。存货对应

操作方法与 科目对应 一致。需要注意的是：当案件中没有导入存货数据时，存货对应 的功能按钮在界面中不显示。资产对应

操作方法与 科目对应 一致。资产对应是系统运算 折旧差异 的前提。需要注意的是：当案件中没有导入固定资产数据时，资产对应 的功能按钮在界面中不显示。如果已经导入固定资产数据，界面如下图所示：

二、分析评估

此模块可实现稽查查帐系统的纳税分析和纳税评估功能。此模块包括“帐户分析”及“指标分析”、“报表分析”、“分录比对”多项评测功能，并出具“评估报告”。为分析评估提供数据依据。通过分析评估模块的运用，稽查人员可以在正式的检查之前对企业总体的生产经营状况有一个大致的了解，从而指导税务稽查人员应该重点关注企业哪些方面的检查。分析评估不仅为我们的税务稽查提供了指导，其对税务征管人员在纳税评估分析和审计中也能发挥一定的作用。界面如图所示。

指标分析

系统依照规模、行业设臵了对应的指标模型，并内臵了对应的行业指标参数。通过这些指标模型的运算，与行业参数进行比对，得到纳税人的指标评分。指标分析界面如图所示：

工具栏按钮功能说明：

〒〓：可以在相同案件编号的案件中进行跨分析 〒行业参数〓：选择了相应行业后，会按照相应指标临界值判断当前案件的涉税、财务指标是否异常。

〒运算〓：计算所有的指标模型，当改变模型的设臵后需要重新运算模型。〒显示〓：可以显示出当前选中的指标分析模型的具体信息。

〒财务总帐〓：可以调用与当前选中的指标分析模型项目对应的所有科目的总帐。

〒明细帐〓：可以选择与当前选中的指标分析模型项目对应的某一科目的明细帐。

〒疑点〓：记录在指标分析中对企业帐务产生的疑点。操作流程可参照下列步骤： 1、在上图所示界面中，单击 区得出指标分析结果。2、通过单击工具栏上的

按钮，选择相应的“行

按钮，在数据显示业参数”，系统按照相应行业选择临界值判断指标。3、双击任一条指标记录；或选中指标记录后，单击

按钮，查看该指标的具体信息，在此界面中，系统提供帐户分析、明细帐、类型、图表、关联模型、归集及疑点功能。

〒财务总帐〓：可以快速切换到总帐显示方式

〒明细帐〓：可以通过关联科目列表，显示出用户关心科目的明细帐。

〒类 型〓：可以改变数据的显示方式，以原材料和生产成本为例，如图所示

以“按年月显示”为例，结果如图所示：

注：“按年月显示”模式下，会将同案件编号的 所有 案件全部进行比对分析。

〒图表〓：可以将当前的指标运算结果以图表的形式显示，单击 按钮，如图所示：

在上图中选择想要显示的图列后，如下图所示：

结果如下图所示：

注：在系统真实环境中，上图中的图线是以不同颜色区别的。〒归集〓参看“阅账中心—财务总账”章节相关描述。〒疑点〓参看“阅账中心—财务总账”章节相关描述。帐户分析

通过对单帐户、多帐户及帐户与存货信息的比对，掌控企业生产及核算状况是否合理，对于异常的指标，提示关注。操作步骤可参照“指标分析”。

注：只有逻辑关联的账户之间可以使用。报表分析

通过“结构”（单一的资产、负债及损溢构成分析）、“比较”（连续各帐户比较分析）、“趋势”（单一各科目各期间变动分析）深入剖析报表，帮助检查人员寻找关注对象

界面如下图所示：

〒显示方式〓含“标准科目”、“企业科目”及“标准科目+企业科目”。建议用户使用“企业科目”方式查看。〒结 构〓显示“资产负债表”及“损益表”的各项占比情况。

〒比 较〓按照科目属性，显示该案件所有期间的发生。可以结合“期间选择”功能，查看更多期间。注：“企业会计制度”与“新会计准则”的更替无法使用此功能。〒趋 势〓对往年及本年进行比对分析。

会计分录

根据查账经验，预臵比对分析、频率分析、统计分析三类模型，通过模型扫描企业所有凭证，显示关注凭证，提示用户进一步分析、查证。界面如下图所示：

单击上图工具栏中的 示：

按钮，显示运算结果，如下图所

在上图界面的下方，有系统预设的提示信息，用户可以通过提示信息，理解模型设臵原理，借鉴检查方法。

可通过双击某一模型记录，查看具体结果。以“固定资产抵扣进项税额”模型为例，界面如下图所示：

在上图中，可以对关注的 凭证记录 通过 过滤 功能，筛选出来并记为 疑点。

注：预设功能可以根据自己的查账经验进行设臵。账户检测

根据科目类型，设臵异常判定条件，对异常的期间信息，进行显示，供用户进一步分析、查证。

注：预设功能可以根据自己的查账经验进行设臵。

三、税种检查 企业所得税

以项目化的方式，规范查账流程，保障查账的完整性。结合各项目对应计算表中的“填表提示”、“政策法规”以及“检查方法”的提示信息，完成计算表的归集、调整，从而完成纳税调整、检查及税款计算。

通过“税务稽查模式（前台）”—“税种检查”—“企业所得税”，进入“企业所得税”项目检查。界面如下图所示：

上图界面分为左右两个部分，左侧为企业所得税的所有检查项目，右侧为各检查项目对应的计算表。例如，选择左侧的“管理费用”项目，右侧对应显示出“管理费用检查表”。如下图所示：

右侧顶端有工具栏，工具栏中包括如下图所示的六个按钮：

〒计算表〓可以打开当前在右侧显示的计算表。

注：在计算表上区域双击也可以打开计算表，例如上图标示的“管理费用检查表”

〒引入文档〓检查过程的一些外部数据，例如企业制作的电子表格等，可以通过此按钮，将相关的电子数据保存到当前项目中，作为该检查项目的电子依据查阅。

〒申报数〓对已经通过“数据导入”获取的申报数据（通常从ETAIS中获取，由于申报数据安全性问题，需各地信息中心配合），可以在此处做对应调整，便于计算表中引用。〒编 辑〓对于特殊情况，可以对当前的计算表通过此按钮，进行公式重新定义，以满足检查需求。

注：此处的“编辑”结果，仅仅对当前案件有效！计算表的上方有工具栏，工具栏中包括如下图所示的十个按钮：

〒保存〓保存当前的检查结果，并将相关数据，传送后后面的计算表中参与计算。

〒计算表〓如当前的单元格中包含有其他计算表传送过来的数据，点击此按钮，可以调阅相应的计算表，若是从多张计算表取数，则弹出提示信息，允许用户在计算表中做出选择。如下图所示： 缺图

〒归集〓当计算表中定义当前单元格为“可归集项”时，点击此按钮，可对当前单元格进行归集调整。（下文中举例说明此功能的使用方法）

〒财务总账〓如当前单元格设臵了一个或多个“关联账户”，点击此按钮，可以显示包含所有“关联账户”的财务总帐 〒明细账〓如当前单元格设臵了“关联账户”，点击此按钮，可以调阅此“关联账户”的明细账，若当前单元格定义了多个“关联账户”，则弹出提示信息，允许用户在 “关联账户”中做出选择。

〒会计凭证〓可进入凭证查询界面。

〒查账提示〓显示当前单元格以定义的“查账提示”信息 〒编辑〓对于特殊情况，可以对当前的计算表通过此按钮，进行公式重新定义，以满足检查需求。注：此处的“编辑”，仅仅对当前案件有效！

〒取数〓包括两种取数方式：“全表取数”及“零值取数”。“全表取数”对当前计算表的所有单元格全部重新计算。“零值取数”对当前计算表中所有“为零”的单元格重新计算。

〒关闭〓可退出计算表界面，返回所得税项目检查界面。注：直接点击此按钮，会丢失所有操作结果，应确认“保存”后，方可关闭！

『示例』计算表检查过程举例说明（销售收入检查表）： 首先选择“项目区域”—“销售（营业）收入”，通过双击计算表区域的“销售（营业）收入检查表”或单击工具栏上的 按钮，打开计算表

步骤一 观察计算表，表中“账载金额”列深色标识的单元格为计算表自动从账面取数。例如“主营业务收入”的账载金额是由计算机根据内臵的公式自动从标准科目“主营业务收入”借方取得，而当前案件中的“主营业务收入”贷方数则是通过“科目对应”功能对应的企业科目“产品销售收入”。如下图所示：

通过上述说明，可以理解为：此单元格显示的金额实为企业账面“产品销售收入”科目的贷方发生额。

选择“销售货物”—“检查调整额”单元格，计算表右侧“检查提示”标签，会显示对当前科目的会计核算与处理及检查要点，如下图所示： 通过单击下方“政策法规”标签。，可以查看税法针对当前科目的税法条例，如下图所示： 通过单击下方“检查方法”标签，可显示内臵的针对当前科目的所有辅助分析模型，如下图所示：

步骤二 选择计算表中需要检查调整的单元格，例如“销售货物”对应的“检查调整额”。通过右侧的“检查方法”标签，双击选择“预收账款贷方红字余额检查”模型，显示模型运算的结果，如下图所示： 缺图

步骤三 通过“过滤”，取得符合条件的记录。通过工具栏上的 按钮，对当前的检查项目进行调整。(“归集”操作请参看“财务总账”对应部分说明)

步骤四 对当前计算表所有的项目全部归集调整后，单击工具栏上的按钮，确认当前的计算表调整完成。这时，当前计算表的所有单元格内容都允许被其他项目调用。例如，表中的“销售（营业）收入合计”—“检查确认额”将直接传送至“广告费支出检查表”，作为表中的“本年计算广告费扣除限额的销售（营业）收入”，如下图所示：

步骤五 计算表结果“保存”后，相关数据将传送至“所得税申报表”，如下图所示：

步骤六 当所有项目均检查完毕后，系统自动计算完成“企业所得税纳税申报表”

增值税、消费税

通过“税务稽查模式（前台）”—“税种检查”—“增值税”，进入“增值税”项目检查。界面如下图所示：

检查方法请参照“企业所得税”（消费税检查同样类似）。财务总帐

财务总帐不但可以浏览企业帐套中的总帐、核算项目、明细帐信息，还可以使用分析工具对企业会计科目进行检查分析。

在“税务稽查（前台）”模式下，单击

按钮，进入财务总帐界面，如下图所示：

一、〒类别〓：切换显示模式，点击上图中的

按钮，进入界面。“类别”有两种显示方式，“科目总账”及“项目总账”默认为显示“科目总账”。

二、〒〓显示当前案件的所有案件。通过点击下图工具栏中的 切换。

三、〒明细帐〓：在“总账区域”选择对应的会计科目后，点

按钮进行选择，在检查的各个之间 击此按钮，可查证该科目的科目明细帐。

四、〒核算项目〓显示当前科目的所有核算方式。应用方法参看前文“类别”阅账方式的介绍。

五、〒分期显示〓选择某一科目，点击工具栏中的 钮，可以查看该科目一年中各个期间的情况。

六、〒分析工具〓单击工具栏中的

按钮，用户可以

按在“关联分析”、“波动分析”、“账户流向分析”、“红字分析”四种工具中做出选择，如下图所示：

1、关联分析

可以对选中的两个或多个科目依据其存在的科目间的钩稽关系，通过图形化的界面进行检查分析。

『示例』：对“应付账款—无锡奇星实业瓶盖有限公司”2006年、2007年借方发生额与贷方发生额做关联分析。

（1）双击“会计科目”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“科目选择”界面，如下图所示：

单击

按钮，或者直接双击

科目后，再点击上图左上角的，选择用于关联分析的会计

科目，返回关联分析界面，如下图所示：

（2）双击“核算项目”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“核算项目”选择界面，如下图所示：

单击左侧的 再单击

，在上图标示位臵输入“无锡”，按钮，找出所有名称中含有“无锡”的往来单位，结果如下图所示：

单击选中第二行的“10190567—无锡奇星实业瓶盖有限公司”，再点击上图工具栏中的 按钮，或直接双击“10190567—无锡奇星实业瓶盖有限公司”，完成核算项目的选择。结果如下图所示：

（3）双击“比较内容”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“比较内容”选项，如下图所示：

在比较内容中做出选择后，界面变更为下图所示：

上图标示的“金额”由系统自动生成。

（4）依照以上步骤，完成第二行信息的设臵，结果如下图所示：

（5）单击上图工具栏中的

按钮，显示“期间选择”界面，如下图所示：

期间备选 区 域

期间确 认 区 域

上图中，在期间备选区域中显示的会计期间有三个前提：必须是同一纳税人、必须是相同的案件编号、案件中必须已经导入数据。

选择期间时，可以直接在左侧双击需要的期间，也可单击选中后，点击

按钮，将需要的期间放臵到右侧的期间确认区域中。如需要选择期间备选区域中的所有期间，可以点击 按钮或 按钮。如需要取消已经选择的期间，可以点击

按钮。

注：在选择期间时，可以使用“拖选”或“CTRL行选”功能。

在这个例子中，选择2006年及2007年的所有期间，如下图所示：

单击

按钮，完成期间的选择，返回关联分析工具的界面。如下图所示：

（6）在上图的“关系”列中，选择需要的计算关系。计算关系有三种，分别是“加”、“减”、“忽略”这些计算关系，影响着上图中的“借方发生合计”或“贷方发生合计”的数值，例如需要比较主营业务收入、其他业务收入及其合计数的占比关系时，就需要将“关系”保持为“加”。

（7）在上图的“显示”列中，决定着当前关联分析的运算结果中，是否显示当前运算项目。用户可以根据实际情况决定项目是否显示。

（8）单击“关联分析”工具栏上的 析的结果。如下图所示：

按钮，显示分

在上图中，可以点击 进行显示。单击 图所示：

按钮，为当前的项目以图表方式 按钮，显示“图列选择”界面，如下

在需要的图列上勾选后，单击上图中的 表，如下图所示：

按钮，生成图

2、波动分析

图一 可以对任意一个科目作激增激减测试。举例说明：选中“产品销售收入”，单击〒波动分析〓，选择该科目的一种金额类型，就可以对其进行激增激减测试。

说明：波动分析过程中，还可以选择当前科目的某一“核算项目”进行分析，也可以通过“设限类型”（百分比、金额两种方式）对当前科目的波动离散度进行约束。

3、账户流向分析

可以通过该功能查看需要查看的帐户的流转情况。具体操作：在一栏上，点击按钮，在打开的帐户选择界面中

一栏上选择查看该帐户选择需要查看的帐户，然后在的“借方流向分析”或“贷方流向分析”，最后点击“分析”按钮得到分析的结果。

4、红字分析

该模块主要用于分析显示当前选中帐户的所有的红字业务。具体操作：在总帐模式下选择需要分析的帐户，点击“分析工具”下的“红字分析”按钮，即会得到分析结果。

七、〒疑点〓可以将阅账过程中，不能确定是否存在涉税问题的记录作为“疑点”保存下来。供税款计算或出具相关文档时查阅。

操作方法：选择某一需要作“疑点”记录的科目，单击工具栏上的 所示： 按钮，选择记录为疑点的数据类型，如下图选择完毕后，点击上图中的 录”界面，如下图所示：

按钮，进入“疑点记

在上图中输入“疑点描述”，单击 的记录。

注：所有的“疑点记录”，都可以在“结案处理”模块中进行确认。具体请参看“结案处理”章节内容。

按钮，确认当前

八、〒归集〓利用当前的账面数据，对税种检查中的各个检查项目进行调整。

『示例』：在管理费用科目下查找未在“管理费用—人员工资”科目下核发的工资类支出，并归集至“工资薪金调整额”项目。

1、在财务总账界面中，选择“管理费用”科目，如下图所示：

2、单击工具栏 的明细账，如下图所示：

按钮，打开“管理费用”科目