第一篇：关于落实城市棚户区改造项目地方税收优惠政策的通知
关于落实城市棚户区改造项目地方税收优惠政策的通知
吉棚改[2005]5号2005.12.20
为贯彻落实《吉林省人民政府关于城市棚户区改造的实施意见》（吉政发[2005]34号，以下简称《意见》），鼓励棚户区居民按期搬迁，调动承接城市棚户区（以下简称棚户区）改造项目的房地产开发企业建设积极性，现对棚户区改造项目给予地方税收优惠政策的具体问题通知如下：
一、适用范围
凡列入全省棚户区改造计划的棚户区改造项目适用于本通知，具体项目以全省城市棚户区改造协调小组下达的棚户区改造计划为准。
二、相关税收政策及减免税管理
（一）棚户区居民因拆迁而重新承受普通住房的，免征契税。具体为：①以拆迁补偿款自行购置住房符合普通住房标准的，免征契税；如购置住房超出普通住房标准，则以购房成交价格扣除拆迁补偿款的余额征收契税。②以实物补偿方式承受住房的，对不超过原拆迁面积的（在原拆迁面积内不受分户的限制）免征契税；对超过原拆迁面积而低于普通住房标准的，可免征一处房屋的契税。其中，普通住房是指吉林省地方税务局、吉林省建设厅《关于贯彻落实<国家税务总局、财政部、建设部关于加强房地产税收管理的通知>》（吉地税发[2004]65号）中规定的普通住房标准。
具体办理时，原棚户区居民应持拆迁主管部门核实为城市棚户区改造项目并统一编码、加盖公章的《吉林省城市房屋拆迁补偿安置协议》，以及身份证、新购房屋合同、发票等地税部门要求提供的资料，到房屋所在地契税征收机关办理免征手续，地税部门核准后，将《吉林省城市房屋拆迁补偿安置协议》原件存档一份备查。
（二）对棚户区被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
（三）对棚户区被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征土地增值税。
（四）对房地产开发企业参与棚户区改造偿还原拆迁面积房屋部分，经主管税务机关核准，暂不征收营业税。按照各市州政府制定的城市棚户区回迁最小户型面积标准进行回迁的，可视同偿还原拆迁面积房屋。
（五）房地产开发企业参与棚户区改造纳税确有困难的，可减免房产税和土地使用税。对参与棚户区改造的房地产开发企业，依据省棚户区改造协调小组立项计划和当地拆迁部门颁发的《拆迁许可证》等，实际拆迁棚户区面积应缴纳的土地使用税，纳税确有困难的，可向主管税务机关提出申请减免土地使用税；对其开发的闲置商品房，售出前免征房产税。
（六）对参与棚户区改造的房地产开发企业，以划拨方式从国有土地储备中心取得的土地使用权不征收契税，但在转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。
三、加强配合 落实责任
（一）各市州城市棚户区改造协调小组应根据本地居民住房实际情况、财政和居民的收入水平，合理确定安置回迁居民的最小户型面积标准，并抄报省建设厅和省地税局。
（二）各地房屋拆迁主管部门要指导被拆迁人签定内容真实、分类明确的《吉林省城市房屋拆迁补偿安置协议》（一式四份，拆迁主管部门、地税部门、房地产开发企业、被拆迁人各一份），并根据棚户区改造项目的进展情况，及时向相关房地产开发企业主管地税部门寄送《吉林省城市棚户区改造项目情况表》（表样附后），通报相关情况。
（三）地税部门要以《吉林省城市房屋拆迁补偿安置协议》、《吉林省城市棚户区改造项目情况表》做为减免税的重要证明和依据，核准后及时落实相关税收减免政策。
（四）建设部门与地税部门在落实棚户区改造项目税收减免工作中，要加强联系积极配合，认真审查，严格把关，坚决杜绝任何企业和个人超范围、超标准享受税收优惠政策。执行中如对减免依据及审批有异议，应由市州城市棚户区改造协调小组协商或报上级部门解决。
第二篇：棚户区改造税收优惠政策
棚户区改造税收优惠政策
一、契税
棚户区居民因拆迁而重新承受普通住房的，免征契税。具体为：①以拆迁补偿款自行购置住房符合普通住房标准的，免征契税；如购置住房超出普通住房标准，则以购房成交价格扣除拆迁补偿款的余额征收契税。②以实物补偿方式承受住房的，对不超过原拆迁面积的（在原拆迁面积内不受分户的限制）免征契税；对超过原拆迁面积而低于普通住房标准的，可免征一处房屋的契税。
对参与棚户区改造的房地产开发企业，以划拨方式从国有土地储备中心取得的土地使用权不征收契税，但在转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。
二、个人所得税
对棚户区被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
三、土地增值税
对棚户区被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征土地增值税。
四、营业税
对房地产开发企业参与棚户区改造偿还原拆迁面积房屋部分，经主管税务机关核准，暂不征收营业税。按照各市州政府制定的城市棚户区回迁最小户型面积标准进行回迁的，可视同偿还原拆迁面积房屋。
五、房产税、土地使用税
房地产开发企业参与棚户区改造纳税确有困难的，可减免房产税和土地使用税。对参与棚户区改造的房地产开发企业，依据省棚户区改造协调小组立项计划和当地拆迁部门颁发的《拆迁许可证》等，实际拆迁棚户区面积应缴纳的土地使用税，纳税确有困难的，可向主管税务机关提出申请减免土地使用税；对其开发的闲置商品房，售出前免征房产税。
——摘自《吉林省人民政府关于城市棚户区改造的实施意见》（吉政发〔2005〕34号）
第三篇：国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知（定稿）
国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知 财税号〔2010〕42号全文有效
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据国务院办公厅《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》（国办发[2010]4号）、住房城乡建设部等五部门《关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见》（建保[2009]295号）精神，现将城市和国有工矿棚户区改造安置住房（以下简称改造安置住房）有关税收政策通知如下：
一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增
值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免
征契税。
四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1％的税率计征契税；购
买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。
五、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个
人所得税和契税减免。
六、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。
七、本通知自2010年1月1日起执行，2010年1月1日至文到之日的已征税款可在纳税人以后的应纳相应税款中抵扣，2010年内抵扣不完的，按有关规定予以退税。
八、各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行过程中发现的问题，及时上报财政部、国家税务总局。
财政部 国家税务总局二○一○年五月四日
第四篇：2012年棚户区改造税收优惠政策（范文）
2012年棚户区改造税收优惠政策
房地产企业进行棚户区改造政策。。
近日，财政部、国家税务总局发布《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税【2012】12号），明确国有工矿企业、国有林业区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策，鼓励企业积极参与棚户区改造，造福更多的低收入住房家庭。本文结合财政部、国家税务总局《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税【2010】42号），对棚户区改造方面的税收优惠政策归纳整理如下。棚户区改造税收优惠惠及投资方
根据财税【2010】42号文件规定，对棚户区改造项目的开发商，在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
开发商取得土地按照用途征免城镇土地使用税。开发商取得土地使用权，按照财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税【2006】186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。但按照财税【2010】42号文件规定，对开发商取得土地使用权用于改造安置住房建设则免征城镇土地使用税；对在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总面积的比例免征城镇土地使用税；对非安置住房建设用地要按照规定缴纳城镇土地使用税。
开发商取得土地按照对象征免印花税。财税【2010】42号文件明确，对开发商与改造安置住房相关的印花税予以免征；在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。
例如，某开发商取得土地使用面积100000平方米，建筑面积150000平方米，其中安置住房50000平方米，城镇土地使用税年税额标准6元/平方米；取得土地使用权时合同价款8000万元，与建筑商签订协议30000万元。计算开发商应征免城镇土地使用税、印花税各多少元。应缴纳城镇土地使用税＝100000×（150000－50000）÷150000×6＝400000（元）。应免征城镇土地使用税＝100000×（150000－100000）÷150000×6＝200000（元）。
应缴纳印花税＝80000000×（150000-50000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-50000）÷150000×0.3‰＝266666.66+600000＝866666.66（元）
应免征印花税＝80000000×（150000-100000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-100000）÷150000×0.3‰＝13333.33+300000=43333.33（元）。
从上述计算过程可以看出，其中安置住房面积占比越大，享受的税收优惠越多。
安置房经营管理单位可享优惠
财税【2010】42号文件规定，对改造安置住房经营管理单位涉及的与改造安置住房相关的印花税予以免征。
对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。对于转让旧房没有此项税收优惠，财税【2010】42号文件突破了条例的限制，并且不再强调是否为普通标准住宅，但文件强调“转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的”才可享受此项税收优惠。个人购买安置房有税收优惠
棚户区改造的目的是为了帮助解决低收入家庭住房困难问题，因此，财税【2010】42号文件特别规定了个人购置安置房税收优惠政策，对个人购买安置住房的印花税予以免征；个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税；个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。棚户区改造企业参与得实惠
为鼓励企业积极参与棚户区改造，财税【2012】12号文件对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策进一步予以明确，规定国有工矿企业，国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。
按照财税【2012】12号文件规定，同时满足以下条件的棚户区改造补助支出准予在企业所得税前扣除：
（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；
（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；
（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；
（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；
（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏的房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；
（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。
财税【2012】12号文件进一步明确，通知所称国有工矿企业、国有林区企业和垦区企业包括中央和地方的国有工矿企业，国有林区企业和国有垦区企业。
第五篇：财政部 国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知
财政部 国家税务总局关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知 财税[2010]42号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务总局，新疆生产建设兵团财务局：
根据国务院办公厅《关于促进房地产市场平稳健康发展的通知》（国办发[2010]4号）、住房城乡建设部等五部门《关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见》（建保
[2009]295号）精神，现将城市和国有工矿棚户区改造安置住房（以下简称改造安置住房）有关税收政策通知如下：
一、对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。
在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
二、企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
三、对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。
四、个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1％的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。
五、个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。
六、本通知所称棚户区是指国有土地上集中连片建设的，简易结构房屋较多、建筑密度较大、房屋使用年限较长、使用功能不全、基础设施简陋的区域；棚户区改造是指列入省级人民政府批准的城市和国有工矿棚户区改造规划的建设项目；改造安置住房是指相关部门和单位与棚户区被拆迁人签订的拆迁安置协议中明确用于安置被拆迁人的住房。
七、本通知自2010年1月1日起执行，2010年1月1日至文到之日的已征税款可在纳税人以后的应纳相应税款中抵扣，2010年内抵扣不完的，按有关规定予以退税。
八、各地财税部门要加强对政策执行情况的跟踪了解，对执行过程中发现的问题，及时上报财政部、国家税务总局。
财政部 国家税务总局
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