国家税务总局关于进一步加强税务机关征收社会保险费欠费管理和清缴工作的通知(国税发〔2006〕140号,2006

第一篇：国家税务总局关于进一步加强税务机关征收社会保险费欠费管理和清缴工作的通知(国税发〔2006〕140号,2006

国家税务总局

关于进一步加强税务机关征收社会保险费

欠费管理和清缴工作的通知

国税发〔2006〕140号

（2006年9月5日）

河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃、青海省（自治区、直辖市）地方税务局，宁波、厦门市地方税务局：部分省市税务机关开展社会保险费征管工作以来，认真落实国家税务总局与当地政府关于加强社会保险费欠费管理和清缴工作的要求，不断加大欠费管理和清缴的工作力度，取得了明显效果。但由于社会保险费欠费成因复杂，欠费管理不规范、清缴欠费难的现象在一些地区仍是一个比较突出的问题。为进一步加强税务机关对社会保险费的欠费管理和清缴工作，现将有关要求通知如下：

一、进一步提高对加强社会保险费欠费管理和清缴工作重要性的认识

税务机关征收社会保险费是省级人民政府按照国务院的有关规定，赋予税务机关的一项重要职责，依法足额、按时征收社会保险费入库，是税务机关履行这一职责的体现，也是税务机关依法行政、依法筹集社会保障资金的基本要求。社会保险费欠费管理和清缴工作是各级税务机关征收社会保险费工作的重要内容之一，欠费及其管理、清缴情况，在一定程度上体现了税务机关社会保险费征管工作的质量和效率。因此，进一步加强社会保险费的欠费管理和清缴工作，对更好地筹集社会保险资金、维护缴费人合法权益、提升税务机关形象，具有十分重要的意义。

二、认真开展欠费清查，建立欠费人档案

缴费人超过行政法规、规章规定的缴费期限，或者缴费人超过主管税务机关依照行政法规、规章规定的缴费期限（以下简称缴费期限）未缴纳的社会保险费费款，应作为欠费进行管理和清缴。具体包括：

（一）办理缴费申报后，缴费人未在缴费期限内缴纳的费款；

（二）主管税务机关或其他有权机关实施检查，已查定缴费人的应补缴费款，缴费人未在检查机关规定的应补缴费款缴费期限内缴纳的应补费款；

（三）缴费人其他情形下未在缴费期限内缴纳的费款。

有上述欠费情形的缴费人，包括单位和个人，应作为欠费人进行管理。

各级税务机关对社会保险费的欠费情况要定期开展清查，逐户核查欠费人的欠费具体情况，了解欠费形成的原因，合理界定欠费人和欠费的类型。在此基础上，建立欠费人档案，记录欠费人基本情况（名称、所在地、税务登记证号、社保登记号、法人代表和经办人员的姓名、联系电话等）、欠费人所属类型、欠费所属期、欠费类型以及各类型欠费数额、欠费总额、各费种的欠费额等情况。

三、合理界定欠费人类型，对欠费人实施动态管理

各级税务机关应根据欠费清查结果和欠费人档案所载资料，并根据欠费人的生产经营、资金往来、债权债务、投资、工资发放、清欠计划执行等情况，按照欠费人的实际缴费能力，1

将欠费人分为无缴费能力、有缴费能力和有部分缴费能力三种类型。三种类型的欠费人可按下列标准确定：

（一）无缴费能力的欠费人,是指具有下列情形之一的欠费人：

1.已依法破产关闭、已责令关闭、已自行解散关闭，并已完成清算程序的；

2.工商登记或者税务登记已按规定注销，且已连续3个月以上未缴费，并无法找到其地址、无法联系的。

（二）有缴费能力的欠费人，是指生产经营正常或者基本正常，能够或者基本能够正常足额发放在职职工工资的欠费人。

（三）有部分缴费能力，是指具有下列情形之一的欠费人：

1.已正式公告破产、撤销、解散并已进入上述程序的；

2.企业改组改制后仍存续，但其主要资产已分离出去，无法正常生产经营或者经营困难的；

3.经营困难，连续停产或未取得生产经营收入6个月以上，且连续3个月以上未缴费的；4.其他既不符合无缴费能力标准，也不符合有缴费能力标准的欠费人。

对上述三类欠费人，应实行动态管理。即对无缴费能力的欠费人，原则上可另案管理，但对其欠费，应继续采取措施清缴，并关注其生产经营状况，一旦其出现经营状况好转，应根据实际情况并按标准转为相应类型欠费人的管理。对有部分缴费能力的欠费人，要重点监控，随时掌握缴费人的缴费、欠费、生产经营和工资发放情况，欠费人情况发生变化并符合有缴费能力标准的，要及时转为有缴费能力欠费人的管理；经营状况继续恶化并符合无缴费能力条件的，转为无缴费能力欠费人的管理。对有缴费能力的欠费人，要纳入正常征管、考核范围。对有缴费能力而拒不缴费的欠费人，要依照《社会保险费征缴暂行条例》和有关法规强制执行。

四、合理界定欠费类型，对欠费实施分类管理

各级税务机关可按照欠费人所欠费款的性质，将欠费分为难以收回欠费（死欠）、可收回欠费。可收回欠费，按欠费时间长短分为陈欠、新欠。死欠是指因欠费人已破产、消亡、失踪或完全丧失缴费能力，经核实确实难以收回的欠费，即无缴费能力欠费人的欠费。陈欠是指历年结转的欠费。新欠是指当年发生的欠费。

主管税务机关应根据欠费的类型，对欠费实施分类管理。对死欠，可以另设台账登记管理，暂不作为应缴数统计，但不能放弃对其追缴。对陈欠，应当认真分析欠费原因，制定清缴计划予以落实。对新欠，要严加监管，认真落实催缴制度，尽快清缴并防止增加新欠。其中，新欠和陈欠要作为管理和清缴的重点，采取措施有效控制新欠的产生，严格清缴陈欠。

五、建立重点欠费人管理制度，突出对重点欠费人的管理

各级税务机关应将欠费数额较大的欠费人作为重点欠费人进行管理。各地可根据实际情况，确定本级税务机关监控的重点欠费人标准，将重点欠费人纳入各级税务机关的重点监控数据库，加强对重点欠费人的日常监管，同时实行跟踪管理，定期追欠，实现对重点欠费人的动态监控。对累计欠费1000万元以上的重点欠费人，每年由省级税务机关报国家税务总局（所得税管理司）备案。

主管税务机关应当按照有关法规规定，公告重点欠费人名单和欠费情况，或将重点欠费

人名单和欠费情况及时通报有关部门予以公告。

六、明确清理欠费职责，加强部门之间配合各级税务机关应主动与财政、劳动保障、社保经办机构等部门加强沟通与协调，对社会保险费欠费人的情况进行核实、了解，协商清欠方法和措施，切实履行清理欠费的职责。主管税务机关应明确和分解落实清理欠费的职责，实行清理欠费责任制，每年要制定落实清理欠费计划的措施，按月或者按季实施。主管税务机关应设立清理欠费台账，其内容应包括：某一时段前本地区累计欠费总额、分类型欠费额、分费种欠费额、欠费人总户数、分类型欠费人户数、分费种欠费人户数、每户欠费总额及分类型欠费额、形成原因、负责清欠管理的主管税务机关、清理欠费进度等。

各有关省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，应定期(每半年报一次)向国家税务总局（所得税管理司）报送欠费管理和清缴欠费工作情况，对欠费管理和清缴欠费的做法、经验以及存在的问题进行总结，提出进一步加强管理和清缴欠费的计划和措施，同时填报《社会保险费欠费情况统计表》（见附件1）以及《重点欠费人基本情况统计表》（见附件2）。从2007年起，上半年情况7月底前报送，下半年及全年情况次年2月底前报送。总局将对各地社会保险费欠费管理和清缴工作情况实施考核。

附件：

1.社会保险费欠费情况统计表

2.重点欠费人基本情况统计表

国家税务总局

二○○六年九月五日

第二篇：国家税务总局关于切实加强税务机关社会保险费征收管理工作的通知

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]66号 【发布日期】2005-04-14 【生效日期】2005-04-14 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】法律图书馆新法规速递

国家税务总局关于切实加强税务机关社会保险费征收管理工作的通知

(国税发[2005]66号)

河北、内蒙古、辽宁、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、湖南、广东、海南、重庆、云南、陕西、甘肃、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门市地方税务局：?

为贯彻全国税收征管工作会议和全国税务机关社会保险费征收管理工作座谈会要求，不断提高税务机关社保费征收管理工作的质量和效率，现将有关事项通知如下：

一、提高认识，加强领导，大力组织收入

做好社保费征管工作，对于贯彻落实“三个代表”重要思想，促进经济和社会全面发展，构建社会主义和谐社会,全面实现小康社会的奋斗目标，具有重要意义。国务院颁布的《社会保险费征缴暂行条例》明确规定税务机关是社会保险费的征收主体之一，各级税务机关要切实提高认识,加强领导，以组织社保费收入为中心，围绕“夯实基础，规范管理，强化主体，提高效率”的工作思路，努力完成国务院和省级人民政府交给税务机关的重要任务。?

组织收入是税务机关社保费征收管理工作的中心，是衡量工作成效的关键。各级税务机关要树立正确的社保费收入观，依法征费，应收尽收，既不人为调控社保费收入，也坚决不收“过头费”。要着力抓好征收计划的分解和落实，明确责任，建立健全考核奖惩机制。切实加强收入督导的力度，搞好收入统计分析工作，定期通报社保费征管工作情况，跟踪掌握各地区征缴进度，及时解决组织收入工作中出现的问题，督促进度较慢的地区采取措施狠抓费款入库。

二、加强管理，夯实社会保险费征管基础

（一）加强费源管理，提高监控水平。费源管理是社保费征收管理的重要基础，各级税务机关要高度重视和做好费源管理工作。一要有计划地定期开展费源调查工作，全面掌握社保费费源分布情况，特别是有效费源和重点费源，摸清费源总量及其结构、费源变动及其特征、征收率、缴费能力状况等底数。二要强化缴费人户籍管理，逐步建立户籍档案，健全缴费人登记底册、征收台账等基础征管资料。要结合税务登记的开户、变更、停复业、注销等情况，对缴费人实行动态管理。三要建立重点费源监控制度。省级税务机关可根据当地实际情况制定本级及以下各级重点费源户标准，随时掌握其费源变化情况，对重点费源实行重点管理。对年缴费额3000万元以上（含3000万元）的重点费源户要报送国家税务总局（所得税管理司）备案。四要利用税务机关的征管优势，结合税收征管、稽查以及所得税汇算清缴工作，不定期对缴费人数、缴费基数等申报资料进行检查核实。

（二）大力做好欠费管理和清理欠费工作。欠费是社保费征收管理中的一个难点，各地要采取行之有效措施，大力压欠。一是要开展欠费清查工作，对历年欠费逐户核实，建立欠费人档案和清理欠费台账，加大监控力度。二是要对欠费和欠费人合理进行分类，实施动态的分类管理。对其中欠费数额较大的重点欠费人（各地可根据实际情况确定具体标准），要作为各级重点监控对象，实施跟踪管理，定期追欠。三是要将清欠工作列入目标管理考核，建立清欠目标责任制，在摸清欠费情况的基础上，制定清欠计划并抓好落实。

（三）加大参保扩面工作力度。各级税务机关要积极配合劳动保障部门，采取有效措施，做好参保扩面工作。当前尤其要做好以非公经济、自然人为重点的扩面征收工作，逐步消除参保的盲点，不断增加费源和社保费收入。?

（四）大力开展宣传工作。社会保险费征收关系到广大人民群众的切身利益和社会稳定的大局，大力加强宣传是做好这一工作的重要前提和基础。各级税务机关要牢固树立“创建优质、高效的社保费征管服务体系是税务机关社保费征管工作最好的宣传”的理念，逐步建立社保费宣传的长效机制，以宣传促征管，以征管带宣传。要面向社会、党政领导和有关部门，充分利用内部、外部各种宣传手段，广泛宣传税务机关社保费征管工作的情况、成效以及有关政策和制度规定，持之以恒地开展社保费宣传工作，营造良好征管氛围。

三、狠抓规范，实施科学化精细化管理

（一）狠抓管理制度规范。各地要结合本地实际情况，积极探索和掌握社保费征管规律，以税收管理的标准来加强社保费的征收和管理。重点做好以下几个方面工作：一是加强税务机关征收社保费的法制化建设，积极争取和推动地方性法规的立法工作，将行之有效的办法通过地方法规形式确定下来。二是强化组织保障措施，各级税务机关职能部门应积极配合做好社保费征管工作，把社保费规范管理纳入税收规范化工程建设体系中，融入整个税收征管系统之中，实现税费征管一体化。三是完善岗责制度。要明确各级税务机关及其内部职能机构在社保费征收中的职责，将社保费征管环节中的岗位及其责任逐一落实，明确岗责目标，避免出现管理的“真空”。四是完善考核制度。要从组织收入、征收管理、各项基础性工作、稽查等各方面实行税费并举，统一考核。要将征收任务层层分解到具体征收单位，将责任落实到人，将社保费征管工作成效纳入目标责任制考核范围，完善社保费征管工作考核制度。

（二）狠抓征管程序规范。各地要按照精确、细致、深入的要求，明确职责分工，优化业务流程，规范征管程序，加强协调配合，实现粗放式管理向精细化管理转变。一是规范建档管理程序。在为缴费单位办理有关缴费手续的同时，就要分户建立征管档案，明确档案管理的具体内容。二是规范申报程序。要明确缴费人的缴费申报义务和报送的资料，注重坚持日常申报审核制度。三是规范征收程序。要明确社保费征收入库的程序规定，逐步规范社保费的入库方式、征收方式及缴费基数，确保社保基金安全。四是规范检查程序，充分发挥税收征管综合优势，实行税费统查。五是规范催缴、处罚程序。各地要制定统一催缴的期限和文书，明确规定处罚的部门、处罚的条件、标准和决定程序。六是规范接受举报及处理程序。要向社会公开举报电话，制定举报办法，对被举报人要在有关政策规定的时限内进行核实、查处。

（三）狠抓缴费服务规范。各级税务机关要牢固树立服务观念，切实维护缴费人的合法权益，以提高缴费遵从度和优化缴费环境为目标，不断拓宽服务渠道，明确服务方式和服务内容，改进缴费服务，做到服务与征管有机结合，在强化征管中提高服务水平，在优化服务中加强社保费征管。各地要结合本地社保费征管工作的实际，认真落实“一站式”服务、首问负责制、文明办税“八公开”等经验和做法，有条件的地方，也可采取税务、劳动、银行等联合办公的做法，不断拓宽服务内容和项目，提高缴费服务质量。

四、树立正确观念，强化税务机关征收主体地位

（一）税务机关征收社保费的主体地位，是国务院《社会保险费征缴暂行条例》赋予和省级人民政府确定的。各级税务机关要克服“代征”社保费的错误认识，树立税务机关就是社保费征缴主体的正确观念，不断强化税务机关的社保费征收主体地位,发挥征收力度大、征税网点多、征管信息资源和征管经验丰富、征管信息化水平高，熟悉企业生产经营、财务管理、工资水平等方面的优势，加强社保费征收管理，完成社保费征管工作各项任务。?

（二）积极推动税务机关社保费全责征收工作。要认真借鉴和大力宣传部分地区实行全责征收的做法及经验，努力争取地方党政领导的理解和支持，推动税务机关全责征收社保费的地方性法规的立法工作。有条件的地区，可以采取先试点再逐步铺开的做法，大力推进这项工作。?

（三）加快推进社会保险费集中、统一征收。这既是贯彻落实国务院《社会保险费征缴暂行条例》的要求，也是巩固、强化税务机关征收主体地位的重要内容。尚未实行基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费集中、统一征收的地区，要按照《国务院社会保险费征缴暂行条例》关于社保费实行集中统一征收的规定，加大工作力度，积极创造条件，尽快实现税务机关集中、统一征收。有条件的地区，应积极接手工伤保险费和生育保险费的征收工作，实现“五费统征”。要勇于探索，大胆实践，积极献言献策，逐步理顺和完善税务机关的社保费征管职责，努力建立新的征管模式。

五、推进信息化和机构人员建设，提高社保费征管质量和效率

（一）积极推进社保费征管信息化建设，是不断提高税务机关征管质量和效率的基本依托。各地税务机关要立足当前，放眼长远，充分利用现有的税收征管信息化的功能和成果，补充社保费征管的内容。单独开发社保费征管信息系统的地区，要适时与税收征管信息化建设进行资源整合，实行一体化管理和一户式管理。要积极探索充分利用税收管理，特别是企业所得税和个人所得税管理的信息与社保费征管相结合的方法，使税费管理相互促进、相得益彰。要加快实现社保费信息资源共享，各地可以借鉴部分地区先行试点逐步推广的经验，继续大力开展与财政、银行、劳动、社保等部门和单位的数据联网工作，通过银行扣缴等多种方式，提高征收效率，并将有关数据、信息资料及时提供给有关部门，实现全社会信息资源共享。要充分利用信息化手段，对缴费人实行建档管理，并积极推广邮寄、互联网等多种申报方式，方便缴费人。?

（二）建立健全机构、充实人员，不断提高干部队伍素质，是提高税务机关社保费征管工作质量和效率的根本保障。各级税务机关要适应社保费征管工作面临的新形势、新情况，建立健全社保费征收管理机构，切实加强干部队伍建设。有条件的地区应在省、市税务机关单独设立社保费征收管理机构，并选调具有较好税收业务基础、熟悉财务会计知识的人员充实到社保费征收管理机构中。各级税务机关要加强社保费业务和专业管理人才的培养工作，努力提高社保费征管人员的素质，逐步形成一支素质优良、业务能力强、知识结构合理的社保费专业管理人才队伍，不断提高社保费征管的质量和效率。

国家税务总局

二○○五年四月十四日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：国家税务总局关于加强税务机关征收社会保险费宣传工作的通知(国%A8

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税函〔2003〕408号 【发布日期】2003-04-15 【生效日期】2003-04-15 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国法院网

国家税务总局关于加强税务机关征收社会保险费宣传工作的通知

(国税函〔2003〕408号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：?

近年来，已负责征收社会保险费的各级税务机关认真贯彻落实国务院领导关于税务机关要认真做好征收社会保险费工作的指示精神，在当地党委、政府的领导下，积极与劳动保障、财政等部门加强协作配合，讲政治，顾大局，促发展，保稳定，切实履行职能，坚持税、费并重，加强信息化建设，强化征收管理，圆满完成了征收任务，为全国社会保障事业的发展做出了积极贡献。为进一步加强和推动税务机关社会保险费征收管理工作，不断增强公民依法缴纳社会保险费的意识，营造全社会理解和支持税务机关征收社会保险费工作的良好氛围，国家税务总局决定，在实行税务机关征收社会保险费的地区，加大社会保险费宣传力度。现将有关事项通知如下：

一、宣传的主要内容

社会保险费要重点宣传征缴社会保险费的规定、程序和方法，体现税务机关征收社会保险费工作的艰辛、优势和成效，让社会各界了解税务机关是征收社会保险费的主体之一，知晓缴纳社会保险费的重大意义，营造良好的社会保险费征缴氛围。主要内容有：

（一）征缴社会保险费对国家经济发展和社会稳定的重大意义及有关规定。

（二）各地党政领导对税务机关征收社会保险费工作的重要指示。

（三）税务机关组织社会保险费收入情况。

（四）税务机关清理欠缴社会保险费收入情况。

（五）税务机关在融会贯通做好“依法治税、从严治队和科技加管理”三篇文章的基础上，坚持税、费并重，加强和规范社会保险费征收管理工作情况。

（六）税务机关开展和规范缴费服务情况。

（七）税务机关开展社会保险费检查工作情况。

（八）税务机关加强社会保险费征管信息化建设工作情况。

（九）税务机关征收社会保险费的优势和成效。

（十）征缴社会保险费的先进事迹和先进典型。

二、宣传的形式

各级税务机关要借鉴税收宣传的做法和经验，采取行之有效、形式多样、生动活泼的社会保险费宣传形式，努力增强宣传效果。

（一）要充分发挥现代媒体的作用，通过电视、广播、报刊、杂志、网络等新闻媒介进行社会保险费宣传。要安排在中央及各地电视台播出税务机关征收社会保险费情况的新闻、综合文艺节目和社会保险费公益广告等；通过报纸、期刊、广播等媒体开辟宣传税务机关社会保险费征收管理工作的专版、专栏、专题等；利用互联网“12366”纳税服务热线宣传社会保险费的征缴知识，加大宣传力度。

（二）基层税务机关要充分利用办税服务厅，向广大社会保险费缴费人广泛开展缴纳社会保险费咨询和服务。通过缴费（或纳税）窗口、语音电话、触摸屏、社会保险费法规资料等，做好社会保险费征缴的咨询服务和相关辅导等活动。

（三）要通过编演文艺节目、编写和印发宣传资料、宣传讲座、知识竞赛、树立广告宣传牌等多种形式开展社会保险费的宣传。要力争邀请领导撰写文章、发表讲话、致信等形式，扩大税务机关征收社会保险费宣传活动的影响，形成声势。有条件的地区，可以召开有关当地党政领导、理论专家、学者和社会各界人士参加的社会保险费理论和实务座谈会进行宣传。

三、有关要求

征收社会保险费关系到广大人民群众的切身利益和社会安定团结的大局，大力加强宣传工作是税务机关做好社会保险费征收管理工作的重要前提和基础，为此，提出如下工作要求：

（一）加强领导，精心组织。已负责征收社会保险费的各级税务机关要将社会保险费的宣传工作纳入日常工作中，认真组织，精心安排，加大向当地党政领导、社会各界和广大缴费人的宣传力度。各级税务机关的主要领导要亲自抓，保证社会保险费的宣传计划、项目、经费和人员落到实处。

（二）各级税务机关要在税收宣传月活动中，将社会保险费纳入税收宣传统筹安排。要因地制宜、区分层次、讲求实效地开展社会保险费宣传活动，做到有的放矢，增强说服力和感染力。

（三）各级税务机关要积极主动争取地方党委、人大、政府、政协以及劳动保障、财政、银行等部门的支持，形成全社会关心、理解和支持税务机关征收社会保险费工作的良好氛围。

（四）各地要将社会保险费宣传工作和党政领导对税务机关征收社会保险费工作的指示情况及时向总局所得税管理司报告，总局将对质量较好的宣传节目在全国范围内刊播，并转发各地学习、借鉴。同时，为了保证社会保险费宣传活动的效果，总局将适时组织有关人员赴各地了解、检查和督促社会保险费宣传活动的开展，并对活动开展情况进行总结、通报。

国家税务总局

二○○三年四月十五日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第四篇：国家税务总局关于加强税务机关代收费项目管理的通知(国税发[2005]160号)

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]160号 【发布日期】2005-09-28 【生效日期】2005-09-28 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】国家税务总局

国家税务总局关于加强税务机关代收费项目管理的通知

(国税发[2005]160号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

据纳税人反映，部分税务机关将代有关部门收取的各项基金和收费（以下统称代收费）与税收“捆绑式”征收，损害了税务机关的形象。为规范税务机关代收费管理，保护纳税人合法权益，现就有关问题通知如下：

一、加强税收宣传，争取各方支持

各级税务机关要加大力度、制定措施、采取多种形式宣传税收法律法规及有关政策，普及税收知识，同时对代收费的有关规定进行宣传，使广大纳税人、缴费单位认识到税、费的区别以及不同的征收方式，消除误解。通过宣传争取社会各界的理解和支持，营造良好的外部环境，促进各项工作顺利进行。

二、明确权利义务，依法征收管理

各级税务机关要认真贯彻执行财政部、国家发展改革委员会《关于发布〈行政事业性收费项目审批管理暂行办法〉的通知》（财综〔2004〕100号）的有关规定，明确权利义务，依法开展工作。税务机关只能代收法律法规设定、国务院及有关部门和省级政府依照有关规定和批准权限设定的收费项目。其他收费项目，税务机关不得代收。发现以费挤税甚至变相“税改费”的情况，要坚决予以制止，坚持依法治税。?

税务机关应当按照规定的收费对象、范围和标准做好代收费工作。在执行过程中，收费项目依法改变的，有关部门应当及时通知税务机关，以便税务机关相应调整，规范征收。?

各地税务机关在代收费工作中要厉行节约，努力降低收费成本。代收费所需必要的经费开支，要通过正常渠道解决，不得额外收费。?

三、严格区分税费，规范实际操作

税务机关应建立健全财务管理制度，严禁代收费与税款、滞纳金及罚款“捆绑式”征收。代收费不得与税款、滞纳金及罚款混合核算，不得与税务机关的行政经费混合核算。代收费应使用专用的收费收据，不得使用税收完税凭证。税务机关应当按照规定及时将代收费收入缴入相应帐户，不得隐瞒、截留、占压、坐支和挪用。严禁超越职权，扩大《中华人民共和国税收征收管理法》的适用范围。?

各级税务机关要正确处理依法行政与方便纳税人的关系，本着依法办事、节约成本、便利征收、税费分开的原则，确定规范、合理的代收费操作运转程序。充分利用现有条件，合理安排收费力量，办税服务厅可以实行两统两分，即窗口外纳税人与缴费人统一排队、统一申报缴纳；窗口内税务机关对税、费分别开票、分别运转。?

各级税务机关接到本通知后，应对本单位的代收费项目进行一次清理，对不符合规定的做法应立即纠正。

国家税务总局

二○○五年九月二十八日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知国税发〔1995〕192

国家税务总局关于加强增值税征

收管理若干问题的通知

国税发〔1995〕192号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为了保证增值税顺利实施，经全国加强增值税管理经验交流会议讨论，现就加强增值税征收管理有关问题通知如下：

一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题(一)运输费用进项税额的抵扣。1.准予计算进项税额扣除的货运发票种类。根据规定，增值税一般纳税人外购和销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据(普通发票)，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运发票种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。2.准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。3.纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高、经过审查不合理的，不予抵扣运输费用。(二)商业企业接受投资、捐赠和分配的货物抵扣进项税额的手续。根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理工作的通知》(国税发〔1995〕015号)的规定，增值税一般纳税人购进货物其进项税额的抵扣，商业企业必须在购进货物付款后才能够申报抵扣进项税额。对商业企业接受投资、捐赠和分配的货物，以收到增值税专用发票的时间为申报抵扣进项税额的时限。在纳税人申报抵扣进项税额时，应提供有关投资、捐赠和分配货物的合同或证明材料。(三)购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。(四)分期付款方式购进货物的抵扣时间。商业企业采取分期付款方式购进货物，凡是发生销货方是先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的情况，其进项税额抵扣时间应在所有款项支付完毕后，才能够申报抵扣该货物的进项税额。(五)增值税一般纳税人违反上述第(三)、(四)项规定的，税务机关应从纳税人当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后无论是否支付款项，均不得计入进项税额申报抵扣。

二、关于虚开代开的增值税专用发票的处罚问题对纳税人虚开代开的增值税专用发票，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定给予处罚；对纳税人取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额。

三、关于酒类产品包装物的征税问题从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

四、关于日用“卫生用药”的适用税率问题用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药(如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香、消毒剂等)，不属于增值税“农药”的范围，应按17%的税率征税。

一九九五年十月十八日