所得税清算审核表

第一篇：所得税清算审核表

税务报告项目负责人送审前核对程序

1、主报告会计利润与会计审计报告（报表）、申报表是否一致；

2、主报告应纳税所得额调整增加是否与申报表一致；

3、主报告应纳税所得额调整减少是否与申报表一致；

4、主报告应纳税所得额与申报表是否一致；

5、主报告已缴企业所得税是否与申报表一致；

6、主报告已缴企业所得税是否与四季度申报表应缴数一致；

7、主报告补缴数与申报表是否一致；

8、申报表表三账载数、税法列支数是否填列？如工资、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金等。

9、主报告、申报表与税务登记证号、名称是否一致；

10、审核事项说明中税务登记证号、名称、法定代表人是否与税务登记证一致；

11、检查固定资产、无形资产和长期待摊费用的折旧年限是否符合税法最低年限的规定？

12、主报告、申报表时间是否一致；主报告文号是否正确？

13、出具报告事务所名称、日期是否正确？

一致打“∨”，不一致的请更正。并附在三级复核表后。

审核人：

时间：

第二篇：企业所得税清算申报

一、业务概述

企业因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，或不再持续经营，需依法对资产、债权、债务进行清算（包括查账征收和核定征收企业），应当以清算期间作为一个纳税，自清算结束之日起15日内，办理注销登记之前，就其清算所得向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。境外注册中资控股居民企业需要申报办理注销税务登记的，应在注销税务登记前，就其清算所得向主管税务机关申报缴纳企业所得税。企业在办理企业所得税清算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。下列企业发生上述情形，不需要进行清算：

1.跨地区税收转移汇总合并纳税企业的分支机构； 2.企业注销原因为“变更主管税务机关”。

二、政策依据

（一）《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）

（二）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第362号）

（三）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

（四）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）

（五）《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）

（六）《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》（国税函〔2009〕388号）

（七）《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）

（八）《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）

（九）《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）

三、纳税人应提供资料

（一）《中华人民共和国企业清算所得税申报表》2份；

（二）《资产处置损益明细表（附表一）》2份；

（三）《负债清偿损益明细表（附表二）》2份；

（四）《剩余财产计算和分配明细表（附表三）》2份；

（五）企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件原件及复印件（企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）报送）；

（六）企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告原件及复印件（企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）报送）；

（七）企业债权、债务处理或归属情况说明原件及复印件（企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）报送）；

（八）企业合并的工商部门或其他政府部门的批准文件原件及复印件（被合并企业报送）；

（九）企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告原件及复印件（被合并企业报送）；

（十）被合并企业债务处理或归属情况说明原件及复印件（被合并企业报送）；

（十一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件原件及复印件（被分立企业报送）；

（十二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告原件及复印件（被分立企业报送）；

（十三）被分立企业债务处理或归属情况说明原件及复印件（被分立企业报送）。

第三篇：所得税审核报告

企业所得税纳税申报审核报告

编号：

**市*******有限公司：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》，我们对贵单位2015的企业所得税申报进行审核。贵单位的责任是，对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。我们的责任是，按照国家法律法规及其有关规定，对所提供的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的审核报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，实施了包括抽查会计凭证、会计账簿、纳税申报表及经营合同等我们认为必要的审核程序。现将审核结果报告如下：

一、企业所得税纳税申报的审核过程及主要实施情况

（一）企业基本情况及2015财务基本情况：

**市*******有限公司，位于******，法定代表人：****，注册资金:300万元整，经营范围：******（法律法规禁止的项目除外，法律、行政法规限制的项目取得许可证后方可经营）；***（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。企业类型为有限责任公司（自然人投资或控股）。

企业的核算形式为独立核算，企业所得税汇算清缴。财务核算执行独立核算自负盈亏，会计处理方法遵循一贯性原则。业务操作规范、业务流程健全，未发现公司内部控制制度在完整性、合理性与有效性方面存在重大缺陷。

2015年截止12月31日资产负债表反映：资产总额：22,980,147.04元、负债总额28,476,973.23元、所有者权益总额:-5,496,826.19元。

2015年损益表反映：营业收入2,321,323.86元，营业成本2,034,944.00元，其他业务成本156,530.80元，营业税金及附加6,205.75元,销售费用280,172.16元，管理费用579,568.09元，财务费用1,194,148.31元，营业外支出40,380.26元，利润总额：-1,970,625.51元。

（二）审核结果如下：

2015年利润总额为-1,970,625.51元。所得税纳税调整增加项目：

1、跨期费用合计404.79元，2、营业外支出—罚款24,993.48元，3、营业外支出—滞纳金14,991.09元，4、业务招待费调增634.00元，5、其他应付款—工会经费：1,449.60元，6、在建工程资本化利息调增394,486.14元。以上，纳税调整增加合计：436,959.10元。

二、审核结论

经对贵公司2015企业所得税纳税申报进行审核：

1、收入总额：2,321,323.86元； 其中：营业收入2,321,323.86元，2、扣除项目金额合计：4,291,949.37元； 其中：营业成本2,034,944.00元，其他业务成本156,530.80元，营业税金及附加6,205.75元，销售费用280,172.16元，管理费用579,568.09元，财务费用1,194,148.31元 营业外支出40,380.26元，3、利润总额：-1,970,625.51元；

4、纳税调整增加额：436,959.10元；

5、纳税调整后所得额：-1,533,666.41元。具体纳税调整项目及事项的说明详见附件。

本审查报告不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，审查报告的全部内容不得提供其他任何单位和个人。

中国注册税务师（签名或盖章）：

银川兴税通税务师事务所（盖章）被审核单位（盖章）

二0一六年五月六日

附件:

1、税务师事务所执业证书复印件。

2、企业基本情况.企业法人营业执照复印件

3、企业2015会计报表。（1）资产负债表（2）利润表

4、纳税调整增加的详细说明： 应做纳税调整项目：

1、跨期费用合计404.79元：5月9#凭证车险费1,214.38元，其中属于2016年费用1,214.38÷12×4=404.79元；借：销售费用，贷：库存现金；根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不得作为当期的收入和费用，因此应做纳税调整。

2、营业外支出—罚款24,993.48元；6月2#凭证罚款24993.48元，借：营业外支出，贷：银行存款。根据《企业所得税法》第10条规定，罚金、罚款和 被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除。

3、营业外支出—滞纳金14,991.09元：1月1#凭证滞纳金64.17元；6月2#凭证滞纳金14,182.17元；6月3#凭证滞纳金744.75元，借：营业外支出，贷：银行存款，根据《企业所得税法》第10条规定，税收滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除。

4、业务招待费：调增634.00元。本年业务招待费发生额1,585.00元，收入2,321,323.86元。根据《企业所得税法实施条例》第43条规定，企 4 业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.因此，业务招待费的60%：1,585.00×60%=951.00元，收入的5‰：2,321,323.86×5‰=11,606.62元，税前准予扣除951.00元，应调增1,585.00-951.00=634.00元。

5、其他应付款—工会经费：1,449.60元；以前提取但未缴纳的工会经费，根据国家税务总局《关于工会经费税前扣除凭据问题的公告》的规定，自2010年7月1日起，企业拔缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。计提但未上缴的工会经费，年末应做纳税调整。

6、在建工程资本化利息：应调增394,486.14元。财务费用—利息支出：1,193,983.33元，在建工程期末借方余额：4,410,642.67元，期末流动资产总额8,938,961.53元，根据《企业所得税法实施条例》第28条规定：资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。因此，应调增：在建工程期末借方余额4,410,642.67÷(在建工程期末借方余额4,410,642.67+期末流动资产总额8,938,961.53)×财务费用1,193,983.33=394,486.14元。

以上，纳税调整增加合计：436,959.10元。

第四篇：企业所得税清算申请表怎么填

企业所得税清算申请表怎么填

依据：《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》(国税函〔2009〕388号)

中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明

一、适用范围

本表适用于按税收规定进行清算、缴纳企业所得税的居民企业纳税人(以下简称纳税人)申报。

二、填报依据

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和相关税收政策规定计算填报。

三、有关项目填报说明

（一）表头项目

1.“清算期间”：填报纳税人实际生产经营终止之日至办理完毕清算事务之日止的期间。

2.“纳税人名称”：填报税务机关统一核发的税务登记证所载纳税人的全称。

3.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（二）行次说明

1.第1行“资产处置损益”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格扣除其计税基础后确认的资产处置所得或损失金额。本行通过附表一《资产处置损益明细表》计算填报。

2.第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二《负债清偿损益明细表》计算填报。

3.第3行“清算费用”：填报纳税人清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出，包括清算组组成人员的报酬，清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用，清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用，以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用。

4.第4行“清算税金及附加”：填报纳税人清算过程中发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

5.第5行“其他所得或支出”：填报纳税人清算过程中取得的其他所得或发生的其他支出。其中，其他支出以“-”号（负数）填列。

6.第6行“清算所得”：填报纳税人全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。

7.第7行“免税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税收入。

8.第8行“不征税收入”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定不征税收入。

9.第9行“其他免税所得”：填报纳税人清算过程中取得的按税收规定免税的所得。

10.第10行“弥补以前亏损”：填报纳税人按税收规定可在税前弥补的以前纳税尚未弥补的亏损额。

11.第11行“应纳税所得额”：金额等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述顺序计算结果为负数，本行金额填零。

12.第12行“税率”：填报企业所得税法规定的税率25%。

13.第13行“应纳所得税额”：金额等于本表第11×12行。

14.第14行“减（免）企业所得税额”：填报纳税人按税收规定准予减免的企业所得税额。

15.第15行“境外应补所得税额”：填报纳税人按税收规定在清算期间发生的境外所得应在境内补缴的企业所得税额。

16.第16行“境内外实际应纳所得税额”：金额等于本表第13-14＋15行。

17.第17行“以前纳税应补（退）所得税额”：填报纳税人因以前纳税损益调整、汇算清缴多缴、欠税等在清算期间应补（退）企业所得税额。其中，应退企业所得税额以“-”号（负数）填列。

18.第18行“实际应补（退）所得税额”：金额＝本表第16+17行。

四、表内及表间关系

1.第1行＝附表一第32行“资产处置损益（4）”列的总计数。

2.第2行＝附表二第23行“负债清偿损益（4）”列的总计数。

3.第6行＝本表第1＋2-3-4+5行。

4.第11行＝本表第6-7-8-9-10行。

5.第13行＝本表第11×12行。

6.第16行＝本表第13-14＋15行。

7.第18行＝本表第16+17行。

第五篇：《企业所得税电子申报初始化数据校对审核表》[推荐]

《企业所得税电子申报初始化数据校对审核表》

填报说明

一、此表用于企业所得税电子申报软件系统初始化数据录入校对，请务必认真填列审核。

二、对“选项”列有文字的的行次，请打√单选确认；对“————”的行次，请填写相应数据。

三、纳税人识别号、企业名称：一定要按税务登记证内容录入，绝对不允许出错（字母注意要使用大写，不能出现多余的空格），否则无法导入CTAIS。

四、经济类型、所属行业、主管税务机关代码、税务登记日期：要求按CTAIS内相应内容录入。

五、开业日期：填写企业实际开始生产经营的时间。

六、所属：对2006年或以前开业的纳税人，且初始化前已向税务机关报送纸质申报资料并完成申报的，填写“2007”，否则填写“2006”；2007年开业的，填写“2007”。

七、适用税率：根据地区判别适用税率，佛山统一选择33％；

八、是否固定税率：根据企业所属行业进行判断，如选择“否”，在申报主表“适用税率”栏内，系统会根据应税所得额大小自动选择18％、27％或33％；金融企业、属于汇总纳税成员企业的中央企业均适用固定税率。

九、不足一年是否换算为全年所得：对于选择了固定税率的纳税人，该项选择“否”；其他纳税人统一选择“是”，此时，若纳税人的实际经营期不足12个月，系统会自动把当年应税所得换算为全年所得，在三档税率中选择适用的税率。

十、执行会计制度：根据企业实际进行判断，系统会根据该参数选择附表

一、附表二的格式；一般来说，银行、保险公司等选择“金融企业会计制度”、事业单位、社会团体等选择“事业单位、民间非盈利组织会计制度”，其他企业选择“企业、小企业会计制度”。

十一、不准扣除的支出总额计算方式：当企业选择执行“事业单位、民间非盈利组织会计制度”时，须录入该选项。一般选择“据实核算支出项目”，根据国税发[1999]65号文，经申请审批后的纳税人方可选择“按分摊比例计算支出项目”或“采取据实核算又按分摊比例计算支出项目”。

十二、征收方式：对核定征收的企业，暂不使用电子申报系统；因此统一填写“查账征收”。

十三、纳税方式：根据是否汇总纳税企业选择。

十四、就地预缴比例：属于汇总纳税成员企业才须填写。

十五、申报方式：统一填写“按季申报”。

十六、启用时间：对初始化前已向税务机关报送纸质申报资料且完成申报的纳税人，填写“2007年第一季度”；对2007年开业的纳税人，根据实际情况填写“2007年第X季度”。其它企业统一填写“2006年年报”。

十七、预缴方式：统一填写“按实际数预缴”。

十八、预缴税率确定方式：根据纳税人实际填写。选项“按法定税率”适用于金融保险企业和中央汇总纳税成员企业，选项“按当期累计所得”适用于一般企业。

十九、坏帐核算方法：根据企业选取的会计核算方法作出选择（有计提坏帐准备的企业选择“备抵法”，否则选择“直接转销法”）。如选择了“备抵法”，则还须分别填写会计口径和税法口径的 “期初坏帐准备余额”；如 “执行会计制度”选取了“金融企业会计制度”，则该参数自动设置为“备抵法”，且要填写“期初呆帐准备余额”和“呆帐准备提取比例”。

二十、境外所得已纳税款抵扣方法：根据企业实际填写。选项“定率抵扣”是根据财税[1997]116号文规定，经申请审批后的企业方可选用，按境外应税所得的16.5％抵扣。其他企业应按所得税法实施条例规定，填写“分国不分项限额抵免”。

二十一、工资费用扣除方法：根据企业实际填写。选项“全额扣除”是税法有明确规定可全额扣除的企业适用，如软件企业、集成电路生产企业等；选项“工效挂钩企业”是执行工效挂钩工资政策的企业适用，如选择该项，还要录入“工效挂钩结余”（该参数是指税法口径计算的工资储备结余额）；其他企业适用“计税工资”。

二十二、教育经费扣除比例：根据财税[2006]88号规定，一般企业选择“2.5％”；软件企业和集成电路生产企业选择“据实扣除”。二

十三、广告费税前扣除比例：根据政策规定对应企业所属行业选择。相关政策规定摘录如下：

1、0％：粮食白酒、薯类白酒广告；不得进行广告宣传的企业或产品（如烟草），以公益广告或公益宣传形式发生的费用。

2、2％：一般企业适用；

3、8％：食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城，服装生产企业（国税发[2006]107号）；

4、25％：制药企业；

5、100％：从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税内。

二十四、是否以投资为主营业务：根据企业实际填列。

二十五、当年实际经营月份：当年开业且实际经营期不足12个月的，以企业实际开始生产经营的月份计算确定；其他统一填写“12”。

二十六、以前结转股权转让损失余额：根据省局所得税台帐《投资税法与会计差异表》分析填列。

二十三、所属期06年实际已预缴所得税额：填写纳税人在本次申报前，已入库的所属期为当年1-12月的所得税。在录入2006年申报表数据时，此数据应填列在主表33行“减：本期累计实际已预缴的所得税额”栏，该数据必须与CTAIS系统内的记录一致，否则在申报时无法通过数据校验。“启用期间”为2007年的纳税人无须填写。

二十四、所属期05年在06年入库的所得税额：包括纳税人所属期2005年第四季度预缴的所得税、2005年申报时补缴的所得税以及纳税评估过程中补缴所属期2005年的所得税。在录入2006年申报表数据时，此数据应填列在主表35行“附：上年应缴未缴本年入库所得税额”栏。“启用期间”为2007年的纳税人无须填写。