商业银行会计期末试题

第一篇：商业银行会计期末试题

商业银行会计期末试题

（适用会算0911、0912、0913、0914、0915）

1.2007年10月4日工商银行北京某分行收到开户单位金岭电器的现金缴款单，要求存入当日销货款50000元；10月8日，该开户单位签发现金支票给此分行，要求提取现金10000元。写出会计分录。

2.工商银行武汉某分行2008年9月1日——10日开户单位浙东贸易有限公司其活期存款账户余额变动情况如下：1日150000元、2日140000元、3日55000元、4日450000元、6日560000元、7日550000元、8日350000元、9日620000元、10日710000元。活期存款年利率为5%。请计算1日——10日的利息。

3.2007年10月18日工商银行北京某分理处接到储户刘明交来两年期整存整取50000元到期存单，要求支取。2005年存入时，两年期年利率为2.7%（自2007年8月15日起利息税为5%）。写出会计分录。

4.2007年3月1日虹口车行向开户银行（工商银行）申请信用贷款30000元，期限是6个月，贷款利率为4.5%，到期还本付息。经银行审查于3月3日发放贷款30000元；9月1日，虹口车行足额归还银行的贷款本息（采用合同利率计息）。

5.工商银行某支行2008年9月15日收到兴农公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，该票据由在农行新华路开户的兴隆公司签发，并由农行新华路支行承兑，面额90000元，到期日为11月10日，月贴现率为0.3%。

6.2008年5月3日工商银行北京某支行接到兴达纺织厂签发银行汇票申请书，收款人指明是江苏省供销社，付款金额是150000元，代理付款行为建设银行江苏省分行某支行；

2008年5月10日，建设银行江苏省分行某支行收到江苏省供销社交来一张由工商银行北京某支行签发的银行汇票，及银行进账单、解讫通知，要求办理收款结算，票面金额是150000元，实际结算金额是140000元；

2008年5月20日，工商银行北京某支行接到建设银行江苏省分行划来的第三联汇票解讫通知和联行借方报单，经核对是5月3日接受兴达纺织厂申请签发的银行汇票，票面金额是150000元，实际结算金额是140000元。

7.2008年8月2日工商银行北京分行某支行接待存款户龙发家具委托以信汇方式转账汇款给浙江东山家具厂，金额为240000元；8月3日工商银行浙江分行某支行收到报单，代收款。

8.2007年6月7日，客户张某持10000美元现钞到工商银行北京分行要求开立外汇存款户。当日钞买价为1美元=7.128元（rmb），汇卖价为1美元=7.214元（rmb）。

9.建行北京甲支行受开户单位北京会员大夏的申请，向建行桂林乙支行支付桃园百货电汇货款20万元，桃园百货收到货款入账。写出系统内支付过程中，甲支行、发报清算行、总行、收报清算行及乙支行的会计分录。

10.北京银行北京甲支行受开户单位北京苏宁电器的申请，向招商银行沈阳乙支行支付百联超市货款100元。分别写出当支付通过电子联行系统（甲支行、收报行、发报行、乙支行）和大额支付系统（甲支行、国家处理中心及乙支行）的会计分录。

第二篇：预算会计期末试题A

1.某事业单位购入企业债券，支付买价40 000元，手续费1 000元，经纪人佣金1 500元，则债券投资的入账价值为（）元。A.41 000 B.41 500 C.40 000 D.42 500 2.行政单位固定资产，在（）的情况下，应采用重置完全价值来确定固定资产的价值。

A.固定资产盘盈 B.固定资产盘亏 C.固定资产账面原价与市场价格严重脱节 D.技术改造后增加价值 3.已经缴入国库的各项预算收入，即成为国家预算资金，它的支配权属于（）。A.同级税务机关 B.同级国库 C.同级国库经收处 D.同级财政机关 4.“调出资金”账户年终余额应转入（）账户。

A.“调入资金” B.“基金预算支出” C.“基金预算结余” D.“预算结余”

5.国家预算资金的出纳机关是（）A.财政机关 B.税务机关 C.收入机关 D.国家金库 6.财政总预算会计核算预算收入的基本会计资料提供者是（）。A.税收会计 B.国库会计 C.建行会计 D.事业单位会计 7.某事业单位下列收入中，应在“其他收入”科目中核算的是（）。

A.提供劳务取得的收入 B.开展专业业务活动取得的收入 C.对外投资收益 D.上级补助收入 8.现行制度下规定的各项预算拨款，截止期为（）。

A.12月15日 B.12月20日 C.12月25日 D.11月底

9.事业单位年终结帐时，下列各项结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（）。A.“事业结余”科目借方余额 B.“事业结余”科目贷方余额 C.“经营结余”科目借方余额 D.“经营结余”科目贷方余额 10.下列各项，作为“暂存款”核算的是（）。

A.罚没收入 B.无主财产变价收入 C.代管资金 D.行政性收费收入

11.某市师范学院收到上级单位拨入经费500 000元，并向所属单位转拨经费200 000元，则该学院为（）。A.主管会计单位 B.二级会计单位 C.基层会计单位 D.报销单位 12.行政单位退休人员工资支出应列（）“目”级科目。

A.“基本工资” B.“职工福利费” C.“其他工资” D.“社会保障费” 13.下列会计核算内容中不属于负债核算内容的是（）。A.按核定的预算举借的债务 B.向上级财政借入的款项

C.收到性质不清的暂存款 D.借给预算单位临时、急需的款项 14.下列各项，在行政单位的收入中的比重较大且来源稳定的是（）。A.经常性收入 B.专项收入 C.预算外资金收入 D.其他收入 15.下列各项，属于财政总预算会计登记账务的原始凭证是（）。A.国库报来的各种收入日报表及其附表 B.税务机关的缴款凭证

C.国库经收处的收入日报表 D.应缴预算收入的单位或个人的缴款书 16.下列有关预算会计说法不正确的有（）。

A.预算会计的会计等式为：资产=负债+净资产 B.预算会计都以收付实现制为核算基础 C.固定资产一般与固定基金相对应 D.没有利润及利润分配的核算 17.某财政部门向上级财政部门借入预算资金时，会计核算的科目是（）。

A.“与下级往来” B.“与上级往来” C.“借入财政周转金” D.“借入款” 18.事业单位在处置固定资产过程中取得的残值变价收入，正确的账务处理是（）。

A.增加一般基金 B.增加事业收入 C.增加专用基金 D.增加固定基金 19.某事业单位2005年年初事业基金中，一般基金结余为250万元。2005年该单位事业收入为5 000万元，事业支出4 500万元；拨入专款500万元，专款支出400万元，该专项项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算缴纳所得税和计提专用基金，则该单位2005年年末事业基金中，一般基金结余为（）万元。A.350 B.450 C.550 D.750 20.下列属于事业单位经营支出的有（）。

A.学校的办公费 B.学生的助学金 C.学校图书购置费 D.学校招待所的设备购置费

二、多项选择题

1.行政单位会计的特点有（）。

A.可以进行成本核算 B.收支核算必须严格服从预算管理要求 C.符合《预算法》的要求 D.以收付实现制为会计基础 2.某事业单位用银行存款购入三年期、年利率3.8%、面值为50 000元的国库券，实际支付价款50 000元。则该事业单位的会计处理是（）。

A.增加“对外投资”科目50 000元 B.增加“事业基金— 一般基金”50 000元 C.增加“事业基金— 投资基金”50 000元 D.增加“固定基金”50 000元 3.下列支出项目中构成一级政府财力减少的有（）。

A.税收返还支出 B.专项上解支出 C.调出资金 D.基金预算补助支出 4.行政单位购入的固定资产原值包括（）。A.买价 B.运杂费 C.安装费 D.差旅费 5.按照《现金管理暂行条例》规定，下列支出可以使用现金支付的是（）。A.支付职工生活困难补助费2 000元 B.购买办公用品5 500元 C.张某预借差旅费3 000元 D.王某报销市内车费60元 6.事业单位事业基金中的一般基金，其主要来源于（）。A.从当年未分配结余中转入 B.从专用拨款形成的结余中转入

C.从当年事业结余中提取 D.用货币资金对外投资时从投资基金中转入 7.行政单位下列收入中，应在“其他收入”科目核算的是（）。

A.行政性收费收入 B.罚没收入 C.投资收益 D.有偿服务收入 8.财政部门的负债要及时清理，一般不得跨，但下列情况除外（）。

A.财政体制结算中欠上级财政的款项 B.财政体制结算中欠下级财政的款项 C.收到预算单位性质不清的款项 D.财政机关因资金调度困难向有关部门的借款 9.事业单位当年实现的结余按规定可以进行分配。结余分配的内容主要包括（）。A.上交主管部门 B.用于专项工程支出 C.计算应交所得税 D.提取专用基金 10.下列各项中，属于我国预算会计核算制度组成内容的有（）。

A.行政单位会计制度 B.事业单位会计制度 C.事业单位会计准则 D.财政总预算会计制度

三、判断题

1.事业单位在有融资租入固定资产的情况下，如存在尚未付清的租赁费，则资产负债表中的固定资产和固定基金两个项目的数字不相等。（）

2.行政单位的行政性收费既可能是预算内资金，也可能是预算外资金。（）

3.财政机关经常用现金支付办公用品的零星开支，因此财政总预算会计核算时也要进行现金的核算。（）4.应缴预算收入主要包括：事业单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。（）

5.从一级财政的全年预算执行结果来看，结余越多，就说明该级财政预算执行情况越好。（）6.事业单位清查盘点产成品的盘盈或盘亏，应冲减或增加“事业支出”或“经营支出”。（）7.财政总预算会计的调拨收入是专指根据财政体制规定在各级财政之间进行资金调拨所形成的收入。（）

8.实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动及经营活动所发生的应列入劳务或产品成本的各项费用，应当通过“成本费用”科目进行归集。（）

9.事业单位对外投资包括债券投资、股票投资和其他投资。（）

10.行政单位接受捐赠的固定资产市场评估价100 000元，支付运费2 000元，则计入固定资产的价值为102 000元。

四、核算题：根据下列经济业务，编制会计分录。

（一）某事业单位2005年12月份发生下列经济业务： 1.3日，收到上级部门拨入本月经费300 000元。2.4日，按规定转拨给所属单位经费200 000元。

3.6日，购入自用材料一批，价款30 000元，增值税5 100元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。4.10日，从仓库领用材料15 000元，用于开展专业业务活动。5.12日，张某出差预借差旅费1 200元，以现金支付。

6.12日，以银行存款支付本月职工工资33 500元，其中基本工资30 000元，补助工资3 500元。

7.18日，用经常性经费购入设备一台，价款30 000元，运费500元，款 项已支付，设备已验收交付使用。8.30日，清查材料库存，盘盈甲材料30千克，单价8元。

9.30日，根据本月的事业收入60 000元，按5%的比例提取修购基金。

（二）某行政单位2005年12月发生下列经济业务： 1.收到行政性收费6 000元存入银行。

2.张某出差预借差旅费1 000元，以现金支付。

3.按有关规定收取预算外资金收入100 000元，已存入银行。（采用按比例上缴办法，上缴比例为40%）4.收到礼堂租金收入3 000元（支票）。

5.收到同级财政部门拨来本月经费200 000元。6.按规定转拨给所属单位经费80 000元。7.支付办公楼修缮费20 000元。

8.以经费购买设备一台，价款50 000元，以银行存款支付。另以现金支付运费500元，安装费500元，差旅费200元。

（三）某县财政部门2005年3月发生下列经济业务：

1.收到同级国库报来“预算收入日报表”列示：本日一般预算收入1 000 000元，“分成收入计算表”列示，本县向市财政部门上解的比例为50%。

2.拨给县教育局事业经费100 000元。

3.拨给县建设银行基本建设贷款资金500 000元。4.向市财政局借款200 000元，款项存入国库存款户。5.收到通知上项借款转为对县财政的预算补助。6.收到国库报来的“基金预算日报表”，列示当日收到医疗保险基金50 000元。7.将上季度预拨给县文化局的经费50 000元转列支出。

一、单选题dadcdbccccbbddaabbcbd

二、多项选择题1.BD 2.AC 3.ABD 4.ABC 5.ACD 6.AB 7.CD 8.AB 9.CD 10.ABCD

三、判断题1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.× 10.√

（一）事业单位业务分录

①借：银行存款 300 000 ②借：拨出经费 200 000 ③借：材料 35 100 贷：财政补助收入300 000 贷：银行存款 200 000 贷：银行存款 35 100 ④借：事业支出 15 000 ⑤借：其他应收款—张某 1 200 ⑥借：事业支出 33 500 贷：材料 15 000 贷：现金 1 200 贷：银行存款 33 500 ⑦借：事业支出 30 500 借：固定资产 30 500 ⑧借：材料—甲材料240 ⑨借：事业支出 3 000 贷：银行存款 30 500 贷：固定基金 30 500 贷：事业支出 240 贷：专用基金—修购基金3 000

（二）行政单位业务分录

①借：银行存款 6 000 ②借：暂付款—张某1 000 ④借：银行存款3 000 ⑤借：银行存款200 000 贷：应缴预算款 6 000 贷：现金 1 000 贷：其他收入 3 000 贷：拨入经费200 000 ③借：银行存款 100 000 ⑥借：拨出经费 80 000 ⑦借：经费支出 20 000 贷：应缴财政专户款 40 000 贷：银行存款 80 000 贷：银行存款 20 000 预算外资金收入 60 000 ⑧借：经费支出 51 200 借：固定资产 51 000 贷：银行存款 50 000 贷：固定基金 51 000 现金 1 200（）财政业务分录

①a.借：国库存款 1 000 000 ②借：一般预算支出 100 000 ③借：基建拨款500 000 贷：一般预算收入 1 000 000 贷：国库存款 100 000 贷：国库存款 500 000 b.借：上解支出 500 000 贷：国库存款 500 000 ④借：国库存款 200 000 贷：与上级往来 200 000 ⑤借：与上级往来 200 000 贷：补助收入 200 000 ⑥借：国库存款 50 000 贷：基金预算收入 50 000 ⑦借：一般预算支出 50 000 贷：预拨经费 50 000

第三篇：商业银行会计

一：表内科目：

1、资产类科目：

现金

存放中央银行款项

存放同业款项 拆放同业

短期贷款

中长期贷款 贴现

应收利息

短期投资 固定资产

无形资产

递延资产

2、负债类科目

向中央银行借款

同业存放款项

同业拆入 单位活期存款

单位定期存款 活期储蓄存款

定期储蓄存款

汇出汇款

应解汇款

应付利息

3、所有者权益类科目

实收资本

资本公积

盈余公积 本年利润

利润分配

4、损益类

利息收入

金融企业往来收入 中间业务收入

利息支出

金融企业往来支出 业务及管理费

5、资产负债共同类

联行往来

辖内往来

资金调拨

同城票据清算 二：表外科目：

开出信用证

银行承兑汇票

重要空白凭证

有价单证 三：1.记账规则：有借必有贷，借贷必相等

2．甲种分户账，设有借、贷、余三栏，适用于不计息或使用余额表计息账或内部往来账；

乙种分户账，设有借、贷、余及积数四栏，适用于在账面加计积数并计算利息的账户； 丙种分户账，设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，一般适用于往来科目；

丁种分户账，设有借、贷、余和销账四栏，一般适用逐笔销账的一次性业务的账户 3．错账冲正方法

（1）划线（红线）更正法，适用于当日发现的记账错误

（2）红笔冲正法：适用于隔日发现的错误

（3）蓝字反方向冲正法，适用于本发现上的差错

4．负债是指过去的交易、事项形成的现时业务。

5．单位存款账户：

(1)．基本帐户：必须按规定在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的帐户。开立此帐户的必须是独立核算单位。

(2)、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银行开设的用于借款转存、与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

(3)、临时存款帐户：是为临时经济活动而开立的帐户，一般只收不付或只付不收。(4)、专用帐户、是为特定用途而开立的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他需要专户管理的资金。6.个人存款帐户

(1)个人银行结算账户：可办理个人转账收付和现金存取业务的存款帐户(2)、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算

7.单位定期存款金额起点100000元，实行一次存入，到期支取，只能转帐，不能支取现金。8.利息的结计方法:

活期存款按季计提直接转存；定期存款先按季预提应付利息，到期实际支付 活期储蓄存款按季结息

9．定期储蓄存款按存取方式不同,可分为：

整存整取

1全部提前支取：

借：定期储蓄存款—整存整取××户 借：应付利息—定期储蓄利息支出户 贷：现金

应交税金

.2.部分提前支取：

借：定期储蓄存款

（全部本金）借：利息支出（应付利息）

（提前支取部分利息）贷：现金

应交税金 借：现金

贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）

零存整取

（1）月积数计息法（适用每月不固定存额的客户）

计算公式为：应付利息=（首次余额+末次余额）×存款次数

÷2×月利率（2）固定基数计息法（每月固定存额）

每元本金计息基数=1元×(1+存入总次数）÷2×月利率 应付到期利息=每元本金计息基数×最后存款余额

整存零取

到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2×支取本金次数×每次支取的间隔（月）期×利率 存本取息

可办理提前支取本金。存本取息只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。提前支取的利息按活期利息计算，对于以前多支取的利息应从本金中扣减 每次支取利息数=本金×存期×利率/支取利息次数

10．库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存；存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 11．储蓄所提取、交存现金的处理

（一）提取现金的处理

管辖行：借：内部往来—xx储蓄所往来户

储蓄所：借：现金

贷：现金 贷：内部往来—xx储蓄所往来户（2）交存现金的处理

管辖行：借：现金

储蓄所：借：内部往来

贷：内部往来—xx储蓄所往来户

贷：现金—xx储蓄所往来户 12．长款（多收，少付）处理：

（1）营业终了前未能查明原因的;借：库存现金

贷：待处理财产损益

（2）查明原因及时退还：借：待处理财产损益

借：其他应付款

贷：其他应付款

贷：库存现金

（3）确实无法退还：借：待处理财产损益

贷：营业外收入—出纳长款 13．出纳短款的核算

确认当日无法收回时：借:待处理财产损益

贷：现金

查明原因及时追回：借：现金

贷：待处理财产损益

无法追回：借：业务及管理费

贷：待处理财产损益

14．“逾期贷款”：核算借款合同约定到期（含展期后到期）未归还但逾期未满90天的贷款

“非应计贷款”核算逾期满90天及超过90天仍不能归还的贷款和贷款虽未到期或逾期未到90天，但生产经营已停止、项目已停建的贷款。非应计贷款不再计提应收利息，同时将原已入账的利息收入和应收利息予以冲销，将应收利息转入表外 15．计算贷款利息时：借：应收利息

贷：利息收入

计算存款利息时：借：利息支出

贷：应付利息 16．中长期贷款利息收回：借：活期存款

贷：应收利息

到期不能收回：借：逾期贷款

贷：中长期贷款

逾期90天仍不能归回：借：非应计贷款

贷：逾期贷款

同时，冲销利息收入和应收利息，转入表外

借：利息收入

贷：应收利息

收入：未收贷款利息

收回利息：借：活期存款

贷：非应计贷款

付出：未收贷款利息 17．抵押贷款的核算

1．发放时：借：抵押贷款

贷：活期存款

同时：收入：代保管有价值品

2．按季计息：

3．收回时：借：活期存款

贷：抵押贷款

利息收入

同时：付出：代保管有价值品

18．贷款损失准备：提取时：借：资产减值损失

贷：贷款损失准备

冲减时：借：贷款损失准备

贷：资产减值损失

损失准备=一般准备金+专项准备金

一般(0.01)，专项(关注0.02，次级0.25，可疑0.5，损失1)19．贷款呆帐的核销及收回

1由贷款行直接核销的借：贷款损失准备贷：非应计贷款——某单位贷款户 付出：未收回贷款利息

2由管辖行拨付准备金代为核销

1）管辖行下拨准备金，借：贷款损失准备

贷：联行往帐——经办行往帐户

2）经办行核销呆帐，借：联行来帐——管辖行来帐户 贷：非应计贷款——某单位贷款户 3．已核销的贷款又收回时

（1）原有贷款行直接核销：借：活期存款——某单位存款户 贷：贷款损失准备（2）管辖行拨付准备金代为核销

经办行：借：活期存款—某单位存款户

贷：联行往账—管辖行往账户

管辖行：借：联行来账—经办行来账户

贷：贷款损失准备

20．结算三原则：

1、恪守信誉，履约付款

2、谁的钱进谁的账，由谁支配

3、银行不予垫款。21．三票一卡一证三方式（支票汇票本票，信用卡，信用证，汇兑托收承付委托收款）22支票分为：转账支票，现金支票，普通支票既能转账也能支取现金），划线支票（只能用于转账不能支取现金）

23出票人开户行收到出票人交来的支票及三联进账单，审核无误后，办理转账。借：活期存款—出票人户

贷：存放中央银行款项（同城票据清算）

收款人开户行收到票据交换提回的票据，办理转账 借：存放中央银行款项（同城票据清算）贷：活期存款—收款人户

24．银行本票可用于转帐，注明“现金”字样的可用于支取现金，申请人或收款人为单位的，不得为其签发现金银行本票

25．汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的不得转让。26．签发行签发汇票：借：（现金）活期存款——申请人户

贷：汇出汇款

兑付行兑付汇票：

（1持票人在本行开户：借：联行往账—出票行往账户 贷：活期存款—持票人户

（2未在本行开户 借：联行往账—出票行往账户 贷：应解汇款或临时汇款—持票人户

签发行结清汇票：

（1）汇票全额付款时，借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户（2）汇票款有多余付款的,退回第4联给申请人。

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户

贷：活期存款——申请人户

（3）申请人未在本行开户，且汇票有余款时

借：汇出汇款

贷：联行来账——兑付行来账户 贷：其他应付款——申请人户 借：其他应付款——申请人户 贷：现金

27．商业汇票：

（1）商业承兑汇票：

付款人开户行受理：借：活期存款——付款人户贷：联行往账——收款人开户行往账户 持票人开户行 借：联行来账—付款人开户行来账户 贷：活期存款—收款人账户（2）银行承兑汇票 承兑行：收入：银行承兑汇票

同时收取手续费：借：活期存款—付款人账户

贷：手续费收入 收取票款，若帐内有款：借：活期存款

贷：应解贷款

若账内不足：借：逾期贷款或活期存款

贷：应解贷款 支付票款，借：应解汇款

贷：联行往账

付出：银行承兑汇票

收款人开户行：借：联行来账

贷：活期存款 四：例题

1．石化公司持“申请书”来行办理银行承兑汇票，经审核同意签订承兑协议，并签发金额10万元、三个月的银行承兑汇票，同时按票面金额收取5‰0的手续费。收入：银行承兑汇票

000 同时：借：活期存款—石化公司存款户

贷：手续费收入

2．某单位存入期限三年，金额为500，000元的款项，存入时利率为4.8%，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。（1）存入时，借：活期存款-某单位存款户

500000 贷：定期存款-某单位定期存款户

500000（2）按季计息时，每季应计利息为： 500，000 ×4.8%×1/4＝6000 借：利息支出—定期存款利息支出户 6000 贷：应付利息—某单位定期利息户

6000（3）定期存款到期时，三年利息额为：500000 ×4.8%×3＝72000 借：定期存款—某单位定期存款户

500000 借：应付利息—某单位定期利息户

72000 贷：活期存款—某单位活期存款户

572000 3．某储户2003年3月5日开户存入零存整取定期储蓄存款,每月固定存入20元,月利率为6‰,存期一年.计算到期存款利息.每元本金计息基数

=1×(1+12)÷2×6‰=0.039(元)应付利息=0.039×240=9.36(元)会计分录为：

借:定期储蓄存款—零存整取××户

240 借:利息支出 —定期储蓄利息支出户

9.36

贷:现金

247.49 应交税金

1.87 4．某储户2000年5月18日存入存本取息定期储蓄存款50000元，期限3年，利率3%，约定每半年支付一次利息。但在2002年5月18日提前支取，且当日挂牌利率为0.72%，要求办理清算手续

1）2000年5月18日存入时：

借：现金

50000 贷：定期储蓄存款

50000 利息总额=50000×3×3%=4500 每次付息额=4500÷6=750 2）2000年5月18日到2002年5月18日共支取四次利息，每次支取利息的处理 借：利息支出

750 贷：现金

750 3）2002年5月18日提前支取利息的处理 应付活期利息 =50000×2×0.72%=720 应缴纳利息税=720×20%=144 实际付息额=720-144=576 已付利息=750×4=3000 多付利息=3000-720=2280 实付现金=50000+576-3000=47576 借：定期储蓄存款

50000 贷：利息支出

2280 应交税金

现金

47576 5．市一建公司以一座办公楼做抵押向银行申请一年期贷款，该办公楼经评估认定价值为850万元，且手续齐备，银行审核后同意按照70%的抵押率放款，年利率为5.5%。若一建公司到期时不能偿还贷款本息，逾期4个月后，（逾期利率为在原利率上加收20%）按合同对外拍卖，拍卖价款为700万元。

（1）发放时，每季计息略（2）到期后转逾期：

应收利息=850×0.7×0.055=32.72 借：逾期贷款

595万

贷：抵押贷款

595万

（2）逾期4月后，其利息及罚息及复利为： 利息= 595×5.5%×4/12=10.91万元

罚息=595×（5.5%×20%）×4/12=2.18万元

复利= 32.72 × [5.5%+（5.5%×20%）]× 4/12=0.72万元 借：应收利息

13.81 万元

贷：利息收入

13.81万元

（3）拍卖价700万元-（627.72+13.81）=58.47万元

借：现金或××单位存款

700万元

贷：逾期贷款

595万

应收利息

46.53万元（32.72+13.81）

活期存款-一建公司存款户

58.47万元

6收到本行开户单位市机床厂交来两联进账单及所附他行转账支票，金额48000元，审核无误，提出票据交换，当天没有退票，营业终了，办理转账。借：存放中央银行款项

48000

贷：其他应付款

48000

借：其他应付款

48000

贷：活期存款—市机床厂存款户

48000

7．本行票据交换提入工商行提交的转账支票一张，是本行开户单位一建公司支付工商行开户单位钢铁厂材料款280 000元，审核时发现该账户存款不足，应作退票处理，当天电话通知对方，于第二天办理退票手续

借：其他应收款—一建公司退票户

280000 贷：存放中央银行款项

280000 办完退票手续后

借：存放中央银行款项

280000 贷：其他应收款项

280000 8．化肥厂提交进账单及银行汇票二、三联，汇票金额为200 000元，实际结算金额为185 000元，银行审核无误后办理转账

借：联行往账

185000

贷：活期存款—化肥厂存款户

185000

9、收到异地某行寄来联行往来借方报单及银行汇票解讫通知一份，报单金额为80 000元，汇票金额为100 000元，经审查汇票系本行签发，原汇款单位是本行开户的水泥厂，审核无误后，办理转账

借：汇出汇款

100000

贷：联行来账

80000

贷：活期存款—水泥厂

20000

第四篇：商业银行会计

11、商业银行会计的特点

2、会计核算与业务处理相融合；

3、会计业务的政策性；

4、会计处理的及时性；

5、银行分支机构的电子网络化；

2、商业银行会计的核算流程有别于其他行业；

1、银行会计的作用2、3、实现业务财务活动；

4、3、反应监督银行和宏观经济状况；为金融决策提供信息；加强经营管理，提高经济效益；

1、银行会计的基本任务

2、正确组织会计核算；

3、加强服务监督；

4、严格财务管理；

4、开展会计检查、辅导与会计分析； 银行会计机构的设置，应与银行的管理体制、业务、会计机构的设置

工作需要相适应。基本上可以分为两种类型：一是不直接对外办理业就目前情况看，银行的会计机构，务的银行内部会计工作的领导、管理机构。二是既负责管理全辖的会计工作，又要对外办理业务的银行内部会计工作的管理、实现机构，如市支行、城市办事处的会计科、股等。5○、会计科目的分类

1内科目和会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表○

表外科目。

产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和2表内科目按资金性质分类，要分为五大类：即资损益类。○

业务内容详简程度，分为一级科目和二级科目。

3、银行会计科目还可以按保管需要和反映的经济6 他们的关系、银行账务组织是什么？明细核算和综合核算及

（一）账务组织的概念

簿设置、记账 账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账

程直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核

算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。银行的账务组织包

括明细核算和综合核算两个系统。

（二）明细核算和综合核算及他们的关系

明细核算

下各账户资金增减变化的详细情况，由分户账、登是按账户进行的核算，反映每一会计科目记薄、现金收、付日记薄和余额表组成。综合核算

资金增减变化的总括情况，由科目日结算、总账、是按科目进行的核算，反映每一会计科目日记表组成。明细核算对综合核算起补充说明作用，综合核算对

明细核算起统御作用，二者相互联系，相互制约，共同构成银行严密、科学的账务组织。7 银行的账务核算程序是指明细核算和综合核算两、银行的账务核算程序

个账务处理系统的全部处理过程。具体程序如下：根据经济业务编制和审核凭证；根据凭证逐笔登记分户账和现金收入日记簿；根据分户账编制余额表；根据凭证编制科目日结单；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日记表。8 每日核对是指每日会计核算结束后，要对账务的有、每日账务核算内容

关内容进行核对，1的余额合计数核对相符；总账各科目余额要与同科目所属分户账或余额表以达到账账，账款相符。主要有：簿的总数要分别与现金科目总账的借贷方发生额

2、现金收入、支出日记核对相符；总账余额及实际现金核对相符。

3、现金库存簿的库存数要与现金科目

91、错账冲正的方法现当时更正时使用、划线更正法适用范围：适用于当日差错当日发

内发现的错账更正时使用、红蓝字更正法适用范围：适用于在本会计3

度错账更正时使用、蓝字反方向更正法适用范围：适用于发现上年101、、存款账户按用途分类，各类具体要求

基本存款账户：是独立核算单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。开户的对象必须是独立核算的单位；只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。有关现金的支取和发放工资只能在基

2、本账户办理。一般存款账户

要: 是存款人因借款或其他结算需

机构开立的银行结算账户。该账户只能办理转,在基本存款账户开户银行以外的银行营业账结算、借款转存和现金缴存，不能办理现金

3、支取。临时存款账户：是存款人因临时需要并在规定

期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。而支取现金，则应按照国家现金管理的规定办理。临时存款账户的有效期限最长不

4、得超过专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规

2年。

和规章用而开立的银行结算账户。比如基本建设资金,对其特定用途资金进行专项管理和使户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。如证券、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，住房基金、工会经费11支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票、支付结算及其种类等专用存款账户。

据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。我国支付工具几经修改和完善，已经形成了一套包括结算方式、票据和信用卡的较为完整的结算体系，具体如下：票据：指汇票、本票和支票，其中汇票分为银行汇

1、结算方式:汇兑、托收承付和委托收款

2、票和商业汇票

3、信用卡。

第五篇：银行会计期末试题（最终版）

银行会计试题

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.各存款单位只能在银行开立一个()

A.一般存款账户 B.临时存款账户

C.基本存款账户 D.专用存款账户

2.适用于在账页上计息的银行分户账户是()

A.甲种账 B.乙种账

C.丙种账 D.丁种账

3.对下列银行会计业务的处理，可采用单式记账法进行核算的是()

A.对内结算事项 B.贷款承诺事项

C.对外结算事项 D.期末调整事项

4.在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，当具有真实的交易关系或债权、债务关系时，办理结算才能使用()

A.商业汇票结算 B.支票结算

C.银行汇票结算 D.银行本票结算

5.银行汇票签发期转存票款所使用的科目是()

A.汇出汇款 B.应解汇款及临时存款

C.开出本票 D.保证金

6.银行计息时若采用“累计日积数法”，其计息积数是指()

A.本金×时间×利率 B.本金×时间

C.本金×利率 D.时间×利率

7.银行在每季末月20日或每月20日对贷款户结计利息的计息方式是()

A.利随本清 B.随时计息

C.定期计息 D.积数查算表计息

8.银行会计对“应收利息”的核算，在会计制度限定的时间内应记入当期损益，这充分体现了()

A.权责发生制原则 B.历史成本原则

C.划分两类支出的原则 D.谨慎性原则

9.为了加强内控，联行凭证、联行专用章、联行密押应由()

A.一人保管 B.二人保管

C.三人保管 D.业务主管保管

10.一个商业银行系统内的清算行在总行存入备付金时，可运用的会计科目是

()

A.系统内上存款项 B.系统内款项存放

C.存放中央银行款项 D.存放同业款项

11.以一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币是()

A.直接标价法 B.中间价

C.买卖两档汇价制 D.间接标价法

12.银行的固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，应设置和运用的账

户是()

A.“在建工程” B.“固定资产清理”

C.“其他营业支出” D.“营业外支出”

13.银行购买国债所取得的国债利息收入，属于()

A.利息收入 B.汇兑收益

C.其他营业收入 D.投资收益

14.银行的留存收益不包括()．．．

A.资本公积 B.盈余公积

C.法定公益金 D.未分配利润

15.出纳长款按规定的审批手续予以报损时，应确认为银行的()

A.其他营业收入 B.利息收入

C.营业外收入 D.投资收益

16.银行外汇业务在记账方法上的特点表现为主要采用()

A.单式记账法 B.借贷复式记账法

C.外汇统账制 D.外汇分账制

17.能够反映商业银行一定时期财务状况增减变化过程及其原因的会计报表是

()

A.现金流量表 B.资产负债表

C.利润表 D.利润分配表

18.用以反映银行短期偿债能力的指标是()

A.资本风险比率 B.流动比率

C.固定资本比率 D.利润率

19.摊销无形资产借记的账户是()

A.“其他营业支出” B.“营业外支出”

C.“营业费用” D.“手续费支出”

20.能够记入“营业税金及附加”账户借方的税金是()

A.房产税 B.印花税

C.土地使用税 D.城市维护建设税

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.当对不计息的银行承兑汇票办理贴现时，银行对贴现利息的计算应根据

()

A.汇票金额 B.汇票出票日

C.汇票贴现日 D.汇票到期日

E.贴现率

22.整存整取定期储蓄存款的核算手续包括()

A.开户的核算 B.续存的核算

C.到期支取的核算 D.提前支取的核算

E.逾期支取的核算

23.银行费用的发生将同时伴随着()

A.资产减少 B.或负债增加

C.资产增加 D.或负债减少

E.所有者权益减少

24.银行汇票的核算程序包括()

A.签发银行汇票 B.兑付银行汇票

C.持票人向签发行提示付款 D.结清银行汇票

E.兑付行到期收款

25.下列各指标中，能够反映银行盈利能力的是()

A.资本充足率 B.成本（费用）率

C.利润率 D.资本金利润率

E.资产利润率

26.金融企业往来利息支出包括（）

A.向央行借款利息支出 B.同业存放款项利息支出

C.同业拆入款项利息支出 D.系统内往来利息支出

E.与非银行金融机构往来利息支出

27.银行的账务核对要求达到（）

A.账账相符 B.账证相符

C.账款相符 D.账实相符

E.账表相符

28.整存整取定期储蓄存款的支取方式可以选择（）

A.到期支取 B.过期支取

C.全部提前支取 D.多次部分提前支取

E.一次部分提前支取

29.下列选项中，属于外汇范畴的有（）

A.外国货币 B.外币有价证券

C.外币支付凭证 D.特别提款权

E.其他外币资金

30.按贷款五级分类，不良贷款包括（）

A.正常贷款 B.关注贷款

C.次级贷款 D.可疑贷款

E.损失贷款

三、判断改错题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）

判断正误，在题后的括号内，正确的划上“√”，错误的划上“×”。

31.银行会计的基本目标是向用户提供决策有用的信息。（）

32.商业银行能够及时结清经济交易及消费行为中所产生的债权债务关系，这体

现出商业银行信用中介的功能。（）

33.“外汇买卖”账户属于商业银行的资产账户。（）(外汇分帐制的特殊

科目)

34.银行会计计提贷款呆账准备金主要贯彻了权责发生制原则。（）

35.银行的营业收入主要包括利息收入、手续费收入、金融企业往来收入、其他

营业收入和汇兑收益。（）

36．转账结算主要以银行为支付中介机构。（）

37．“流动性、安全性和盈利性”的协调统一，是商业银行的会计目标。（）

38．“双线核算”是指同时（期）、同方向、同金额地进行明细核算和综合核算。

（）

39．银行会计计提贷款呆账（损失）准备主要贯彻了权责发生制原则。（）

40.银行的营业支出主要包括利息支出、手续费支出、金融企业往来支出和营业

税金及附加。（）

四、业务题（本大题共2小题，第41小题10分，第42小题30分，共40分）

41．计算题：

①2006年8月5日，银行受理其开户单位A公司提交的银行承兑汇票贴现申请。经审查该汇票的到期日为12月5日，票面金额为9，000，000元，银行同意按3%的贴现利率办理贴现。请计算贴现利息及实付贴现金额。（5分）

②储户王宏于2004年2月8日来行存款50，000元，她所选择的储种是整整定储2年期，年利率2.25%。该储户于2006年3月8日过期支取50，000元，支取日挂牌的活期利率为0.72%。请计算应支付给储户的利息。（利息所得税税率为20%）（5分）

42．根据以下经济业务编制会计分录（每笔分录3分，共30分）

①开户甲公司提交“本票申请书”，要求签发不定额本票一张，金额为500，000元，经审查后立即办理。

②开户乙公司提交“转账支票”及一式三联“进账单”，用以支付他行开户的A企业的销货款178，000元，经审查后立即办理。

③收到系统内北京市分行某办事处的资金汇划信息，经审查是结清原对开户丙公司签发的银行汇票（汇票金额为8，800，000元，实际结算金额为8，795，000元，多余款5，000元）。经审查后立即办理。

④经计算，本季应计提的固定资产折旧费用为70，000元。

⑤收到系统内上海市分行某办事处的资金汇划信息，经审查是本行开户B单位的电汇收货款项，金额为600，000元，经审查后立即入账。

⑥经查看，当日有一笔申请人为戊公司的银行承兑汇票1，200，000元，现已到期，填制两借一贷特种转账传票立即办理转账。

⑦本行向跨系统的甲行借入资金90，000，000元，当收到开户人行的收账通知和拆出行的借据回单时，办理转账。

⑧经计算，本旬应调增缴存中央银行一般性存款500，000元，根据有关凭证立即入账。

⑨盘亏计算机一台，原价为30，000元，已提折旧为7，000元。

10经计算，本季应交纳营业税金金额为760，000元。○

五、；论述题（本大题共1小题，共10分）

浅谈一下如何成为一位合格的银行工作人员。

答案

单选题

1-5 CBBAA 6-10 BCACC 11-15 DBDAC 16-20 DBBCB

多选题ACDE 22 ACDE 23 AB 24 ACDE 25 CDE 26 ABCE 27 ABCDE 28 ABCE 29 ABCDE 30 CDE

判断题

31-35 错错错错对 36-40 对错对错错

业务题

41①贴现利息=9000000×4×3%÷12=90000

实付贴现金额=9000000-90000=8910000

②利息=（50000×2×2.25%+50000×1×0.72%÷12）=2280

应支付给储户的利息=2280×（1-20%）=1824

1借：活期存款---甲公司500,000

贷：本票---不定额本票500,000

2借：活期存款---乙公司178,000

贷：存放中央银行款项178,000

3借：汇出款项---丙公司8,800,000

贷：辖内往来8,795,000

贷：活期存款---丙公司5,000

4借：其他业务支出70,000

贷：累计折旧70,000

5借： 辖内往来600,000

贷：活期存款---B单位600,000

6借：活期存款1,200,000

贷：应解汇款及临时存款---戊公司1,200,000

7借：存放中央银行款项90,000,000

贷： 同业拆入90,000,000

8借：存放中央银行款项---准备金库款户500,000

贷：辖内往来500,000

9借：待处理财产损益23,000

累计折旧7,000

贷：固定资产30,000

10借： 营业税金及附加760,000

贷：应交税金---应交营业税760,000

论述题

酌情合理给分即可。