2010年全省国税系统货物和劳务税工作要点

第一篇：2010年全省国税系统货物和劳务税工作要点

2010年全省国税系统货物和劳务税工作要点

为认真贯彻落实全省国税工作会议精神、2010年全省国税工作要点以及国家税务总局货物和劳务税司2010年工作要点，适应经济社会发展和深化税制改革的形势要求，2010年全省货物和劳务税工作的基本思路是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习实践科学发展观，继续遵循“完善税制，强化管理”的总体要求，坚持依法治税，服务科学发展，落实税收政策，促进**崛起，强化科学管理，确保收入增长，推进队伍建设，提升工作效率，为促进全省经济发展和社会进步作出新的贡献。全省各级货物和劳务税部门要认真做好以下重点工作：

一、促进收入持续、稳定增长

始终坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，深化丰源工程建设，促进全省收入持续、稳定增长，为经济社会发展提供可靠的财力保障。

1.进一步组织实施丰源工程规划。围绕丰源工程二期规划的总体目标和主要任务，加强调查研究，提出具体贯彻意见、措施和办法，指导各级国税机关认真贯彻落实规划中确定的各项管理、服务措施，不断拓展经济税源，推动**国税事业与经济、社会建设事业的协调、可持续发展；积极贯彻落实省委、省政府加快皖北地区经济发展、皖江城市带承接产业转移示范区规划等有关要

求，研究落实相关税收政策和措施，积极为企业提供税收服务，减轻企业负担，促进地方经济发展。力争2010年全省丰源工程建设有所创新、有所突破。

2.加强收入预测监控。完善收入变动预测及增值税、消费税定期分析制度，加强对重点税源、薄弱环节的监控，增强组织收入的主动性和预见性。

3.开展收入分析评估。开展增值税综合分析，为基层开展纳税评估提供依据。根据总局统一部署，继续选择典型行业组织开展专项纳税评估，加强纳税评估后续管理，提升评估质量和效率。

4.加大对商贸企业虚抵进项、虚开发票等违法问题的核查力度，筛选经营项目与进项抵扣信息不对称的商贸企业，组织全省开展纳税评估。

二、贯彻落实各项税收政策

结合**实际，全面、及时和准确地贯彻落实国家制定出台的一系列货物和劳务税调整与完善政策，充分发挥税收政策的调控作用。

1.进一步加大增值税转型改革落实力度，鼓励企业调整结构，扩大投资，促进**工业强省战略目标的实现。

2.落实节能环保、新能源、信息产业发展等税收政策，支持我省加快民生工程、生态环境、自主创新、重大基础设施项目建设，推动**经济又好又快发展。

3.贯彻落实农产品抵扣调整政策。在前期调查研究的基础上，在国家政策出台后及时做好宣传培训、业务辅导、纳税服务等项工作，确保农产品抵扣调整政策在全省顺利贯彻执行。

4.认真落实调整增值税抵扣凭证扣税期限、海关完税凭证“先比对后抵扣”等政策，做好政策宣传、税收服务工作，各级国税机关在执行新规定的同时，要确保纳税人了解新政策，掌握新规程，及时比对抵扣。

5.落实1.6升及以下排量乘用车车购税减按7.5%征收的政策。确保新旧政策衔接工作顺利进行，及时研究解决政策执行过程中存在的问题。

6.布置开展税制改革研究。结合经济社会发展形势和税制改革的发展趋势，确定调研课题，明确调研要求，组织各地认真开展税制及管理问题的调查研究，服务上级决策，推进工作实践。

三、进一步加强科学管理

1.加强增值税管理。开展对增值税暂行条例、细则及调整政策贯彻落实情况的调研、检查，分析新条例、细则的实施对地方经济发展和税收征管带来的影响和问题。了解增值税征管，特别是固定资产进项税额抵扣等政策在贯彻执行中存在的问题，进一步完善增值税征管工作。

2.研究起草资源综合利用产品增值税即征即退管理办法。在全省范围内统一明确享受即征即退政策的资源综合利用产品的退税时限、退税条件、退税资料以及税务机关审核办理退税的业务流程，创新管理方法，提高服务效率，降低管理风险。

3.加强一般纳税人认定管理。认真贯彻执行总局的《增值税一般纳税人认定管理办法》，规范一般纳税人资格认定，扩大一般纳税人管理范围。

4.深化异常发票审核检查。综合运用增值税专用发票审核检查系统和其他抵扣凭证稽核系统，督促各地主管税务机关认真开展对稽核异常抵扣发票的审核检查和处理，堵塞管理漏洞，打击偷骗税犯罪。

5.加强消费税管理。开展对消费税暂行条例、细则贯彻落实情况的调研、检查，分析新条例、细则的实施对地方经济发展和税收征管带来的影响和问题。根据总局部署,贯彻落实《成品油消费税征收管理办法》和修订后的《卷烟消费税计税价格核价管理办法》。组织开展烟、酒、成品油消费税政策调整执行情况调研、检查，了解政策贯彻执行中存在的问题，监督政策落实，维护政策统一。

6.认真贯彻总局5号令，及时、准确地采集上报卷烟价格信息。按时完成采集、处理卷烟图像信息资料任务，提高核定卷烟消费税计税价格的准确度。

7.加强车购税管理。在车购税信息采集及电子档案管理系统全面上线运行的基础上，贯彻落实总局《关于加强车购税档案管理有关问题的通知》，开展系统运行情况的调研、检查，提高系统运行质量；积极探索解决车购税历史档案电子化问题，提升车购税档案电子化管理水平。

8.及时组织各地认真采集并审核上报新车型、变动车型的出厂、零售价格信息，完善车价信息汇总工作，准确核定车购税最低计税价格，推动车购税征管质量不断提高。

9.完善网上申报管理。在制订下发我省网上办税管理办法的基础上，鼓励、引导生产经营规模较大、纳税信誉良好的一般纳税人应用网上办税系统。及时了解网上办税系统运行中出现的问题，提出改进意见，完善操作规程，确保平稳运行。

10.做好2010年税收调查工作的交接工作。在完成2009年税收调查工作考核评价的基础上，加强与相关部门的联系沟通，做好2010年税收调查交接工作。

四、提高干部队伍素质

1.加强税收业务培训。举办两期货物和劳务税业务培训班，对全系统征收、管理类人员开展集中培训，着力提升国税人员的业务能力和工作水平。

2.切实转变工作作风。大力营造“严谨、务实、求真”的风气，坚持一切从实际出发，努力使各项管理制度、措施和办法符合实际情况、经得起实践检验。强化效能建设，建立跟踪问效、问责机制，提高政策执行力。

3.落实“一岗两责”的要求，将反腐败工作与税收政策执行等业务工作紧密结合起来，一起部署，一起落实，一起检查。

2010年，全省货物和劳务税工作任务艰巨，各级货劳税部门要深入贯彻落实科学发展观，进一步认清形势，转变观念，开拓进取，真抓实干，为开创货劳税工作新局面而不懈努力。

第二篇：2010年全国货物和劳务税工作要点

国家税务总局货物和劳务税司关于印发《2010年全国货物和劳务税工作要点》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

经总局领导同意，现将《2010年全国货物和劳务税工作要点》印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。

2010年全国货物和劳务税工作要点

一、严格依法征税，加强分析，确保税收收入稳定增长

加强货物劳务税征收管理，促进收入稳定增长，是货物劳务税工作的首要任务。要继续推进货物劳务税税制改革，完善政策措施。认真查找管理漏洞，加强数据分析运用，强化征收管理。坚决贯彻执行“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”原则，促进货物劳务税收入稳定增长。

二、坚持税制改革，完善政策，加强税收管理

（一）增值税

1、研究增值税改革问题。

2、推行农产品加工业增值税政策方案。

3、研究调整运输费用增值税扣除率。

4、研究完善军工企业增值税政策方案。

5、研究海关监管区域增值税政策问题。

6、调查研究修订后的增值税条例及细则在执行中存在的问题，及时明确相关政策。

7、抓好增值税数据分析，充分利用总局数据集中优势，有针对性地开展专项评估与行业评估。

8、研究建立增值税纳税评估工作机制的有效途径，完善增值税管理制度。

9、做好《增值税一般纳税人认定管理办法》的贯彻执行工作，及时研究解决执行中出现的问题。

10、改进增值税防伪税控系统。

11、做好海关缴款书“先比对后抵扣”办法在全国全面实施工作。

12、做好增值税普通发票公开招标的前期准备工作。

（二）消费税

1、积极研究消费税税目、税率的调整以及适当扩大消费税征税范围的可行性。

2、进一步深化成品油税费改革，积极研究将成品油消费税纳税环节后移到批发环节的问题。结合改革方案，研究制定相应的成品油消费税征收管理办法。

3、研究完善汽车消费税政策。

4、研究完善化妆品消费税政策。

5、修改《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（卷烟5号令）。

6、加强白酒消费税管理，完善白酒消费税计税价格核价管理办法。

（三）进出口税收

1、认真落实国务院有关批示，制定下发具体出口退税实施办法。（1）在海南省试行的外国游客购物离境退税的管理办法。（2）天津航运中心建设的融资租赁出口货物退（免）税办法。（3）在全国边境地区实施人民币结算退税办法。

（4）上海启运港退税管理办法。

（5）结合国家“走出去”战略的实施，进一步完善对外承包工程项目、对外投资项目项下等出口退税政策。（6）明确适用“即征即退”、“先征后返”等优惠政策的出口货物退税问题。（7）对现行进口税收优惠进行清理。

2、研究制定统一进料加工和来料加工出口货物退（免）税政策。避免由于对两种加工贸易实行不同的退免税政策，而导致两种加工贸易的非正常波动。

3、整合特定区域税收政策，修改完善布局规划及审批标准。

4、对出口退税退（免）税政策进行清理、归并、规范，形成一个政策完整规范、简练的系统性文件。

5、与增值税相关改革相衔接，适时调整进出口税收政策。

6、研究制定《出口货物退（免）税管理办法》。

7、研究制定《出口退税电子化管理办法》。

8、开展出口退税执法检查工作，加强出口退税管理。

9、开展特殊出口贸易、特定退税货物、海关特定监管区等出口退税调研工作，堵塞漏洞、完善出口退税管理。

10、推进出口退税税库银联网工作。

11、做好加工贸易电子数据在出口退税管理上的应用工作。

12、加强出口退税相关信息数据分析，推进出口退税预警工作。

13、跟踪调研跨境贸易人民币结算试点有关出口退税情况，推进跨境贸易人民币结算数据传输及应用工作。

14、积极配合出口收汇核销改革涉及相关出口退税管理调整工作。

（四）营业税

1、研究营业税条例和细则在执行中存在的问题，重点完善营业税境内外划分政策。

2、研究扩大“转让无形资产”税目征税范围。

3、研究非金融机构买卖金融商品营业税政策问题。

4、完善保险分保、单位和个人演出的营业税差额征税政策。

5、推行建筑业、房地产业营业税项目管理办法。

6、加强营业税差额征税的征收管理。

7、加强货运业自开票纳税人管理。强化货运业营业税“票表比对”，建立健全相关信息交换办法，形成征管合力。

（五）车辆购置税

1、贯彻落实小排量乘用车车辆购置税减征政策。

2、研究摩托车和农用车车辆购置税政策。

3、研究完善最低计税价格制度，继续做好车价信息汇总审核工作。

4、研究修订《车辆购置税征收管理办法》。

5、完善车辆购置税征收管理信息系统和车辆购置税电子申报办法。

6、扩大推行车辆购置税征管档案电子化管理试点。

7、规范免税车辆审核工作。

8、配合有关部门做好撤销车购税专用帐户和推行POS机缴税工作。

9、加强与车辆登记注册管理部门信息交换工作。协同有关部门打击利用车辆购置税虚假完税证明偷税和骗取上牌行为。研究开展车辆购置税税收检查工作。

三、树立良好风范，加强队伍建设，指导基层工作

（一）加强作风建设和内控机制建设，努力提高工作质量和效率，树立货物劳务税队伍良好形象，促进各项任务顺利完成。

（二）根据经济社会发展要求和税收工作规律，本着培养高素质干部队伍的目标，积极开展货物劳务税业务培训，不断提高货物劳务税干部的政策水平和业务能力。

（三）加强对各地货物劳务税工作的指导，深入扎实开展调查研究，积极参加各省级税务机关的货物劳务税会议。

第三篇：货物和劳务税政策

货物和劳务税政策

第一部分

财政部 国家税务总局关于调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策的通知财税[2011]115号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

为深入贯彻节约资源和保护环境基本国策，大力发展循环经济，加快资源节约型、环境友好型社会建设，经国务院批准，决定对农林剩余物资源综合利用产品增值税政策进行调整完善，并增加部分资源综合利用产品及劳务适用增值税优惠政策。现将有关政策明确如下：

一、对销售自产的以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。生产原料中建（构）筑废物、煤矸石的比重不低于90%。其中以建（构）筑废物为原料生产的建筑砂石骨料应符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T 25177-2010）和《混凝土和砂浆用再生细骨料》（GB/T 25176-2010）的技术要求；以煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料应符合《建筑用砂》（GB/T 14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T 14685-2001）的技术要求。

二、对垃圾处理、污泥处理处臵劳务免征增值税。垃圾

处理是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进行减量化、资源化和无害化处理处臵的业务；污泥处理处臵是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害化处理处臵的业务。

三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策

（一）利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。发电（热）原料中100%利用上述资源。

（二）以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于80%，其中利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）生产燃料的资源比重不低于60%。

上述涉及的生物质发电项目必须符合国家发展改革委《可再生能源发电有关管理规定》（发改能源„2006‟13号）要求，并且生产排放达到《火电厂大气污染物排放标准》（GB13223—2003）第1时段标准或者《生活垃圾焚烧污染控制标准》（GB18485—2001）的有关规定。利用油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）的生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。

（三）以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到《饲料级 混合油》（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（五）以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得《危险废物综合经营许可证》，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

（七）以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

四、对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

五、对销售下列自产货物实行增值税即征即退50%的政

策

（一）以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

（二）以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

（三）利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（四）以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

（五）以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得《危险废物综合经营许可证》。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（六）以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料

（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%。

上述废塑料综合利用生产企业必须通过ISO9000、ISO14000认证。

（七）以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（八）以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

六、本通知所述“三剩物”，是指采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等)、造材剩余物(指造材截头)和加工剩余物(指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、篾黄、边角余料等)。

“次小薪材”，是指次加工材(指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1 505—1999标准执行，南方及其他地区按LY／T1369—1999标准执行)、小径材(指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等)和薪材。

“农作物秸秆”，是指农业生产过程中，收获了粮食作物（指稻谷、小麦、玉米、薯类等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻类、糖料、烟叶、药材、蔬菜和水果等以后残留的茎秆。

“蔗渣”，是指以甘蔗为原料的制糖生产过程中产生的含纤维50%左右的固体废弃物。

“烟尘灰”，是指金属冶炼厂火法冶炼过程中，为保护环境经除尘器（塔）收集的粉灰状残料物。

“湿法泥”，是指湿法冶炼生产排出的污泥，经集中环保处臵后产生的中和渣，且具有一定回收价值的污泥状废弃物。

“熔炼渣”，是指在铅、锡、铜、铋火法还原冶炼过程中，由于比重的差异，金属成分因比重大沉底形成金属锭，而比重较小的硅、铁、钙等化合物浮在金属表层形成的废渣。

七、本通知所称综合利用资源占生产原料的比重，除第三条第（一）项外，一律以重量比例计算，不得以体积比例计算。

八、增值税一般纳税人应单独核算综合利用产品的销售额。一般纳税人同时生产增值税应税产品和享受增值税即征即退产品而存在无法划分的进项税额时，按下列公式对无法划分的进项税额进行划分：

享受增值税即征即退产品应分摊的进项税额=当月无法

划分的全部进项税额×当月享受增值税即征即退产品的销售额合计÷当月无法划分进项税额产品的销售额合计

增值税小规模纳税人应单独核算综合利用产品的销售额和应纳税额。

凡未单独核算资源综合利用产品的销售额和应纳税额的，不得享受本通知规定的退（免）税政策。

九、申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务增值税优惠政策的纳税人，还应符合下列条件：

（一）纳税人生产、利用资源综合利用产品及劳务的建设项目已按照《中华人民共和国环境影响评价法》编制环境影响评价文件，且已获得经法律规定的审批部门批准同意。

（二）自2010年1月1日起，纳税人未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚。

（三）生产过程中如果排放污水的，其污水已接入污水处理设施，且生产排放达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918－2002）。

（四）申请享受本通知规定的资源综合利用产品，已送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并已取得该机构出具的符合产品质量标准要求及本文件规定的生产工艺要求的检测报告。

（五）申请享受本通知规定的资源综合利用产品及劳务

增值税优惠政策的，应当在初次申请时按照要求提交资源综合利用产品及劳务有关数据（比重、技术标准、认证等等），报主管税务机关审核备案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一资源综合利用产品及劳务有关数据，报主管税务机关审核备案。具体数据要求和提交办法由财政部和国家税务总局另行通知。

十、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知规定并结合各地实际情况，商同级财政部门制定资源综合利用产品及劳务增值税退（免）税管理办法，并报财政部、国家税务总局备案。

十一、本通知规定的增值税退（免）税事宜由主管税务机关按照现行有关规定办理。各级税务机关应采取严密措施加强对享受资源综合利用增值税优惠政策企业的动态监管，不定期对企业生产经营情况[包括本通知第九条第（五）项要求提交的数据]、纳税申报情况和退税申报情况的真实性进行核实。凡经核实纳税人有弄虚作假骗取享受本通知规定的增值税政策的，税务机关追缴其此前骗取的退税税款，并自纳税人发生上述违法违规行为起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，且纳税人三年内不得再次申请。

十二、本通知中所列各类国家标准、行业标准等，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行，财政部、国家税务总局不再另行发文明确。

十三、本通知第四条、第五条第（一）项规定的政策自2011年1月1日起执行；第一条、第二条、第三条和第五条其他款项规定的政策自2011年8月1日起执行。纳税人销售（提供）本通知规定的免税产品（劳务），如果已向购买方开具了增值税专用发票，应将专用发票追回后方可申请办理免税。凡专用发票无法追回的，一律按照规定征收增值税，不予免税。

十四、《财政部 国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》（财税[2009]148号）和《财政部 国家税务总局关于以蔗渣为原料生产综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2010]114号）自2011年1月1日起废止。

财政部 国家税务总局

二〇一一年十一月二十一日

第二部分

财政部 国家税务总局关于继续执行供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知财税[2011]118号 北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、山东、青岛、河南、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市、计划单列市）财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为保障居民供热采暖，经国务院批准，现将“三北”地区供热企业（以下称供热企业）增值税、房产税、城镇土地使用税政策通知如下：

一、自2011年供暖期至2015年12月31日，对供热企业向居民个人（以下称居民）供热而取得的采暖费收入继续免征增值税。向居民供热而取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例确定免税收入比例。

本条所述供暖期，是指当年下半年供暖开始至次年上半年供暖结束的期间。

二、自2011年7月1日至2015年12月31日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地继续免征房产税、城镇土地使用税。

对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占企业总收入的比例免征房产税、城镇土地使用税。

三、本通知所述供热企业，是指热力产品生产企业和热力产

品经营企业。热力产品生产企业包括专业供热企业、兼营供热企业和自供热单位。

四、本通知所称“三北”地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

财政部 国家税务总局

二0一一年十一月二十四日

第三部分

国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告国家税务总局公告2011年第60号

为加快退税进度，提高纳税人资金使用效率，扶持企业发展，税务总局决定调整增值税即征即退企业实施先评估后退税的管理措施。现将有关问题公告如下：

一、将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

二、主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

（一）销售额变动率的计算公式：

1.本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退

货物和劳务销售额×100％。

2.本期累计销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-上期即征即退货物和劳务累计销售额）÷上期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

3.本期销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-去年同期即征即退货物和劳务销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务销售额×100％。

4.本期累计销售额同比变动率＝（本期即征即退货物和劳务累计销售额-去年同期即征即退货物和劳务累计销售额）÷去年同期即征即退货物和劳务累计销售额×100％。

（二）增值税税负率的计算公式

增值税税负率＝本期即征即退货物和劳务应纳税额÷本期即征即退货物和劳务销售额×100％。

三、各地可根据不同的即征即退项目设计、完善评估指标。主管税务机关通过纳税评估发现企业异常情况的，应及时核实原因并按相关规定处理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《国家税务总局关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》（国税函[2009]432号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月十四日

第四部分

国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告国家税务总局公告2011年第50号

为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：

一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

二、客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣

押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

四、本公告自2011年10月1日起执行。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年九月十四日

第五部分

逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法

一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。

二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：

（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；

（二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣

税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；

（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。

三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。

四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。

主管税务机关审核无误后，应向上级税务机关正式上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。

五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，通知省税务机关允许纳税人继

续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。

附表：1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单、电子信息格式.doc

5国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告国家税务总局公告2011年第78号

为解决增值税一般纳税人增值税扣税凭证因客观原因未按期申报抵扣增值税进项税额问题，现将有关规定公告如下：

一、增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票（含

货物运输业增值税专用发票）、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

增值税一般纳税人除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，仍按照现行增值税扣税凭证申报抵扣有关规定执行。

二、客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

（五）国家税务总局规定的其他情形。

三、增值税一般纳税人发生符合本公告规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照本公告附件《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

四、增值税一般纳税人取得2007年1月1日以后开具，本公告施行前发生的未按期申报抵扣增值税扣税凭证，可在2012年6月30日前按本公告规定申请办理，逾期不再受理。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年十二月二十九日

第六部分

未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法

一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。

二、纳税人申请办理抵扣时，应报送如下资料：

（一）《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》。

（二）《已认证增值税扣税凭证清单》。

（三）增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明。纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓

名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。对客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续的，应提供相关司法、行政机关证明。对于因税务机关信息系统或者网络故障原因造成纳税人增值税扣税凭证未能按期申报抵扣的，主管税务机关应予以核实。

（四）未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件。

三、主管税务机关受理纳税人申请后，应认真审核以下信息：

（一）审核纳税人交易是否真实发生，所报资料是否齐全，增值税扣税凭证未按期申报抵扣的原因是否属于客观原因，纳税人说明、第三方证明或说明所述事项是否具有逻辑性等。

（二）纳税人申请抵扣的增值税扣税凭证稽核比对结果是否相符；

（三）《已认证增值税扣税凭证清单》与增值税扣税凭证应申报抵扣当月增值税纳税申报资料、认证稽核资料是否满足以下逻辑关系：

1.《已认证增值税扣税凭证清单》“抵扣情况”中“已

抵扣凭证信息”“小计”栏中的“份数”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“份数”；“抵扣情况”中“已抵扣凭证信息”“小计”栏中的 “税额”应等于当月增值税纳税申报表附列资料（表二）中同类型增值税扣税凭证的“税额”；

2.对增值税一般纳税人（不包括实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人），《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于认证或申请稽核比对当月认证相符或采集上报的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。

3.实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，《已认证增值税扣税凭证清单》“总计”栏中“份数”“税额”应小于等于产生稽核结果当月稽核相符的同类型增值税扣税凭证的份数、税额合计。

四、主管税务机关审核无误后，发送《未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单》（以下简称《通知单》），企业凭《通知单》进行申报抵扣。

五、主管税务机关可定期或者不定期对已办理未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣手续的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理

法》的有关规定进行处罚。

附表：1.未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单 2.已认证增值税扣税凭证清单

3.未按期申报抵扣增值税扣税凭证允许继续抵扣通知单

第七部分

国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第13号

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、臵换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 本公告自2011年3月1日起执行。此前未作处理的，按照本公告的规定执行。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税政策问题的批复》（国税函[2009]585号）、《国家税务总局关于中国直播卫星有限公司转让全部产权有关增值税问题的通知》（国税函

[2010]350号）同时废止。特此公告。

国家税务总局

二○一一年二月十八日

第八部分

国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告国家税务总局公告[2011]23号 现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。

纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。

本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发„2002‟117号）同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。特此公告。

国家税务总局

一一年三月二十五日

第九部分

税务总局关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告国家税务总局公告2011年第32号

现将纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题公告如下： 纳税人将粉煤灰无偿提供给他人，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定征收增值税。销售额应根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定确定。

本公告自2011年6月1日起执行。此前执行与本公告不一致的，按照本公告的规定调整。特此公告。

国家税务总局

二○一一年五月十九日

第十部分

国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告国家税务总局公告[2011]40号

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下： 纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

本公告自2011年8月1日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。 特此公告。

国家税务总局 二○一一年七月十五日

第十一部分

国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告国家税务总局公告2011年第62号

现将旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题公告如下：

旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。

旅店业和饮食业纳税人发生上述应税行为，符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条规定的，可选择按照小规模纳税人缴纳增值税。

本公告自2012年1月1日起执行。《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发[1996]202号）、《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》（国税函[1996]261号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

二○一一年十一月二十四日

普兰店国税局税政科长 郑奎

大连纳税人学校普兰店国地税联合分校

二〇一二年二月十七日

第四篇：货物和劳务税科内部管理制度

货物和劳务税科内部管理制度

第一章 总则 第一条

为规范科室内部管理,保证各项工作的顺利开展，依据国家有关法规，结合本单位实际，特制定本制度。

第二条 实行科长负责制，对本科室实施管理工作。

第二章 工作制度

第三条 做到爱岗敬业，自觉服从组织分配，尽职尽责地做好本职工作。第四条 按时上下班。不迟到、早退，严格考勤，严格执行请销假制度。第五条 做好上班前的准备工作。工作日的每天早晨整理内务，做好上班前的一切准备工作。第六条

严格工作纪律。上班时间不许办私事，不许用单位电话闲谈,不许用电脑从事与工作无关的事。不擅离岗位，不随便串岗。

第七条 工作作风严谨。工作尽心、尽力、尽责，养成认真、高效的良好工作作风。

第八条 严格请示、报告制度，不准越级办理。按主管分工责任制，严格机关内部的请示、报告制度。

第九条 必须有深入实际、调查研究的工作作风，掌握第一手材料，为领导当好参谋和助手。

第十条 甘当公仆，树立为领导、机关和基层服务的意识，搞好自身廉政建设。第十一条 必须有团结奉献、务实高效、拼搏进取、争创一流的精神，高标准、高质量地完成各项工作任务。

第十二条 文明礼貌待人。要主动、热情、大方地接待上级机关和基层来办事的人员，注意礼节礼貌。

第十三条 注重自身仪表。衣着整洁大方，举止得体。

第十四条 自觉遵守党纪国法，遵守机关各项规章制度，树正气，做一名称职的机关干部和工作人员。第三章 考勤制度 第十五条

坚持按时上、下班、有事须请假的工作制度。第四章 公文管理及档案管理制度 第十六条 公文办理

1、起草。起草公文必须符合党的路线、方针、政策和国家的法律、法规及上级机关的指示，完整、准确地体现发文机关的意图，并同现行有关公文相衔接。要求观点明确，条理清晰，内容充实，结构严谨，表述准确。

2、校核。公文送交委领导签发前，由打字员打好清样，拟搞人进行认真校核，确保不出现语法错误、错别字。

3、签发。业务方面的公文送分管业务领导审阅后送主任签发，其他公文直接送主任签发。

4、印制。主任签发后，由办公室统一进行文号登记、印制、盖章，分送上级部门及相关部门。底稿及正式文件一式两份交由办公室存档。第十七条 做好归档材料的收集、整理、移交、保管等工作。

第十八条 对已归档的档案进行科学管理。档案的查阅，要按借阅制度，及时登记，按期归还，避免丢失。第五章 环境卫生管理制度 第十九条

科室工作人员要自觉养成讲究卫生的良好习惯，积极参加机关环境卫生的清扫活动，保证发改委机关有一个整洁、卫生、舒适的工作环境。

第二十条 坚持每天打扫室内外卫生，室内要做到干净卫生，窗明几净，物品摆放有序，室内外要做到经常保持整洁。

第二十一条 禁止在机关内公共区域乱堆乱放，乱写乱画。第二十二条

全体机关工作人员要自觉遵守机关卫生管理制度，爱护公共卫生设施，做到不随地吐痰，不乱扔果皮、烟头、纸屑及杂物，不乱倒污水，自觉维护发改委机关的卫生。

第六章 附则

第二十三条 本制度由本科室解释。

第五篇：岗位练兵习题—货物和劳务税

货物和劳务税试题

单选题

1.组织安排会议或展览的服务按照（B）征收增值税。

A、信息技术服务 B、文化创意服务 C、会议展览服务 D、鉴证咨询服务

2.分支机构，应按月将当月《应税服务范围注释》所列业务的应征增值税销售额、进项税额和已缴纳的增值税税额归集汇总，填写《企业分支机构传递单》，报送主管国税机关签章确认后，于次月（B）日前传递给总机构。

A.5B.10C.15D.20 3.下列哪些情况不属于免征增值税的情形的是（C）

A.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务 B.会议展览地点在境外的会议展览服务 C.标的物在境外使用的不动产租赁服务 D.存储地点在境外的仓储服务

4.下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（D）

A.在境内载运旅客或者货物出境 B.在境外载运旅客或者货物入境 C.在境外载运旅客或者货物 D.在境内载运旅客或者货物 5.根据增值税条例实施细则，下列关于固定资产进项税说法不正确的是（C）

A.外购用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税不得抵扣。

B.外购既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税可以抵扣。

C.纳税人购进自用的小汽车不可以抵扣其进项税 D.纳税人购进的管理部门用的电脑可以抵扣进项税。

6.下列有关营改增纳税地点的说法，不正确的是（A）

A.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税

B.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

C.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

7.以下选项中不适用零税率的国际运输劳务包括（D）。

A.我国某船运公司将货物自我国运往南非 B.我国某船运公司将货物自南非运往我国 C.我国某船运公司将货物自英国运往南非 D.英国某船运公司将货物自我国运往南非

8.下列关于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的说法不正确的是（A）

A.分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，适用税率或者征收率

B.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用税率

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算，从高适用征收率

9.下列选项不属于有偿销售货物、提供增值税劳务或服务的是（B）

A.销售货物，从购买方取得货币 B.面向社会公众无偿提供应税服务 C.关联企业间无偿移送货物 D.企业间进行非货币性物资交换

10.购买用于工程研发的电脑设备10台，取得的增值税专用发票注明金额10万元，税金1.7万元，企业应做的会计处理是（D）。

A.借：研发支出 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n B.借：固定资产 11.7万元n贷：银行存款 11.7万元n C.借：研发支出 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n D.借：固定资产 10万元n 应交税费－应交增值税（进项税额）1.7万元n 贷：银行存款 11.7万元n 11.纳税人实行零税率的，该经济业务对应的进项税额（A）

A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.无法确定 D.部分抵扣

12.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（D）

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税

B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D.航空地面服务属于航空运输服务的范围

13.下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是D A.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天

C.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

D.非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

14.深圳B公司提供的往返香港的食品交通运输服务，假定该企业拥有《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，则该企业可以享受（B）税收优惠。

A.不得免税 B.零税率 C.免税 D.减税

15.远洋运输的期租业务，属于水路运输服务。期租业务是指（A）

A远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

B远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

C航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。

D远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。16.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准的，在申报期结束后(B)个工作日内到主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

A、10 B、20 C、30 D、40 17.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（C）。

A、电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。B、自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

C、在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其它单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税。

D、集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税。

18.下列行为不属于视同销售的有（C）

A、将自产的钢材用于厂房建设。B、将使用过的微机无偿捐赠给希望小学。C、将购进的电饭煲发给职工。D、将自有的一台设备对外投资。

19.通达公司与科力公司5月16日签订代销合同，5月27日通达公司发出一批商品到科力公司，通达公司6月23日收到货款，6月29日收到代销清单，通达公司纳税义务发生时间为（C）

A、5月16日B、5月27日C、6月23日D、6月29日 20.按照最新政策规定，下列关于增值税放弃免税权的陈述正确的是（B）。

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税

B.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

21.某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2011年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机一台，普通发票上的金额为5850元。则应缴纳的增值税税额为（D）万元。

A.1.21B.1.44C.1.31D.1.23 22.某商业企业为增值税一般纳税人，2012年10月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300万元，本月收回50%货款，其余货款于11月10日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额100万元；零售商品实际取得销售收入228万元，其中包括以旧换新方式销售金银首饰取得实际收入50万元，收购的旧货作价40万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款180万元、增值税30.6万元，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业2012年10月应纳增值税(B)万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)A.28.85B.27.98C.28.90D.27.32 23.某饮料厂是增值税一般纳税人，本月购进苹果支付收购价款10万元，运输途中发生交通事故，损失苹果价值1.74万元。本月由于管理不善库存苹果发生霉烂损失金额34.8万元。该企业应转出进项税额（D）

A、4.75万元 B、4.53万元 C、5.46 万元 D、5.2元 A、8532.3元 B、8330元 C、7736.7元 D、7650元

24.某日化厂将某品牌的化妆品与护肤品组成成套化妆品，其中，化妆品的生产成本90元/套，护肤品的生产成本50元/套。2010年3月将100套成套化妆品分给职工作奖励。该日化厂上述业务应纳消费税(D)元。(成本利润率为5%，消费税税率为30%)A.2700 B.4200 C.4050 D.6300

多选题

1.提供国际运输的零税率应税服务提供者办理增值税免抵退税申报时，应提供下列原始凭证（BCD）。

A、银行开户许可证

B.零税率应税服务的载货、载客舱单 C、提供零税率应税服务的发票 D.主管税务机关要求提供的其他凭证

2.下列那些情形不属于在境内提供增值税应税服务：（AB）。

A、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

B、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

C、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。

D、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内使用的有形不动产。

3.下列选项中那些属于非营业活动的情形（ABD）。

A、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

C、单位或者个体工商行为客户提供交通运输业和现代服务业服务。

D、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、增值免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

D、接受的旅客运输服务。

E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇

4.下列哪些情形不属于在境内提供应税服务（AB）

A.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

B.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产。C.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务。

D.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

5.增值税扣税凭证，包括（ABCDEF）

A增值税专用发票B海关进口增值税专用缴款书 C农产品收购发票D农产品销售发票 E运输费用结算单据 F通用缴款书。

6.水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动，包括远洋运输的（AD）

A.程租业务B.湿租业务 C.光租业务D.期租业务

7.业务流程管理服务，是指依托计算机信息技术提供的（ABCD）等服务的业务活动。

A.桌面管理与维护B.内部数据分析

C.信息系统应用D.呼叫中心和电子商务平台

8.下列增值税一般纳税人销项税额计税依据处理正确的有(B、D、E)。

A、电器超市推出以A牌旧冰箱+500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500÷1.1 7计算此项业务的应税销售额。B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算了销项税额。

C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具了增值税专用发票，150万元开具了普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算了增值税销项税额。

D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额。

E、某商场为增值税一般纳税人，当月采取以旧换新方式销售金戒指，每只新金戒指的零售价格为l2500元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元，该商场以2850÷1.1 7作为增值税销项税额的计税依据计算了销项税额。

9.农产品增值税进项税额核定扣除的方法有（B、C、D）。

A、能耗法 B、投入产出法 C、成本法 D、参照法 E、比率法

10.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除（C、D、E）后的余额为销售额。

A、车辆购置税 B、进口增值税、关税 C、向承租方收取的有形动产价款本金

D、对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）E、发行债券利息 11.一般纳税人发生下列业务，不得开具增值税专用发票的情形有（A、C、D、E)。

A、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品。

B、一般纳税人向小规模纳税人销售货物。

C、商业企业一般纳税人向供货方收取的各种返还收入。D、营改增试点一般纳税人向消费者个人提供应税服务。E、增值税一般纳税人销售免征增值税的货物。

12.下列货物在生产、批发、零售环节均免增值税的是（AB）

A、农膜 B、有机肥产品 C、农药 D、初级农业产品

13.下列环节既征消费税又征增值税的有（ABD）

A、卷烟的批发环节

B、钻石及钻石饰品的零售环节 C、铂金首饰的生产环节 D、卷烟的生产环节

14.下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（BC）

A、印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志

B、电力公司向发电企业收取的过网费 C、经销企业从货物的生产企业取得的“三包”收入 D、修配车间工人修理故障机器

15.按增值税现行规定下列表述中，不符合税法有关规定的有（ABC）。

A.对化肥生产企业生产销售的钾肥免征增值税

B.对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。

C.一般纳税人取得的国际货物运输发票，可以计算抵扣的进项税额

D.因转让著作所有权而发生的销售电影母片业务不征收增值税

16.下列关于减免税内容表述错误的有（AC）

A、对供电企业收取的免征增值税的农村电网维护费，应分摊转出外购电力产品所支付的进项税额。

B、债转股企业投入到新公司的实物资产享受免征增值税政策，C、以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品增值税实行即征即退50%的政策

D、以农作物秸杆为燃料生产的电力实行增值税即征即退的税收优惠。17.关于促进残疾人就业的税收优惠政策，下列表述正确的有（ACD）

A.增值税实行限额即征即退的办法，按月办理退还 B.实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县适用的经省人民政府批准的平均工资标准的6倍确定

C.生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入不享受促进残疾人就业的税收优惠政策

D.本月已交增值税额不足退还的，可在本（指纳税，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还

18.下列哪些货物适用13%的税率（ABD）

A、挂面 B、棉籽油 C、巴氏杀菌乳 D、煤气

19.下列项目中，属于免税的有(ACD)。

A．养鸡场销售肉鸡 B．药厂销售自产农药

C．由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 D 农机公司销售外购农业机具

20.下列各项中，属于增值税征收范围的有（AD）。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

21.某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2011年10月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（AC）。

A.商场应按420万元确认销项税额 B.商场应按424.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

计算题

1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月生产经营情况如下：

（1）期初库存外购己税烟丝30万元，本期外购己税烟丝取得增值税专用发票，注明价款200万元，税额34万元；支付本期外购烟丝运输费用5万元，税额0.55万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票；

（2）向农业生产者收购烟叶120吨并给予价外补贴，收购发票上注明收购价款240万元；另外，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上注明运费12万元、税额1.32万元。

（3）本月生产甲类卷烟领用库存烟丝210万元。（4）销售甲类卷烟400标准箱给某烟草专卖店，每箱售价1.5万元，共计应收含税销售额702万元。另外，取得运输公司开具的货运增值税专用发票上，注明支付运费14万元、税额1.54万元。

（5）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入5.265万元，己向对方开具了普通发票。

（6）月末将20标准箱与对外销售同品牌的甲类卷烟销售给本企业职工，每箱售价0.702万元并开具普通发票，共计取得含税销售额14.04万元。

（7）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的烟叶霉烂变质3.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。

（8）出租货运汽车3辆，开具普通发票取得含税租金收入4.212万元。

（其他相关资料：烟叶税税率20%，烟丝消费税税率30%，甲类卷烟消费税税率56%加150元/每标准箱，上述业务涉及的专用发票均已通过认证）

要求：根据上述资料，计算企业本月应纳增值税、消费税。（要求按业务逐笔计算销项、进项等，以万元为单位，精确到小数点后三位。）

(1)外购烟丝进项税额=34+0.55=34.55(万元)(2)外购烟叶进项税额=240×(1+10%)×(1+20%)×13%+1.32 =42.504(万元)(3)允许扣除领用烟丝已纳消费税=210×30%=63(万元)(4)销售甲类卷烟销项税额=702÷(1+17%)×17%=102(万元)销售甲类卷烟进项税额=1.54(万元)销售甲类卷烟应纳消费税=702÷(1+17%)×56%+400×150÷10000

=342(万元)(5)取得延期付款补贴收入销项税额=5.265÷(1+17%)×17% =0.765(万元)取得延期付款补贴收入消费税=5.265÷(1+17%)×56%=2.52(万元)(6)销售给职工甲类卷烟销项税额=1.5×20×17%=5.1(万元)销售甲类卷烟应纳消费税=1.5×20×56%+20×150÷10000

=17.1(万元)(7)烟叶变质进项税额转出=42.504÷120×3.5=1.24(万元)(8)出租汽车销项税额=4.212÷(1+17%)×17%=0.612(万元)

应纳增值税=102+0.765+5.1+0.612-(34.55+42.504+1.54)+1.24

=31.123(万元)

应纳消费税=342+17.1-63+2.52=298.62(万元)2.某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2011年3月相关经营业务如下：

（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN0的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。

（2）接受报社委托，印刷有统一刊号（CN）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元。收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和联系本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的一般普通发票注明金额520000元。

（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。

（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。

（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉变，成本价为5700元。

（7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得增值税专用发票上注明税额1360元。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。

要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：（1）该印刷厂当月销项税额是多少元？

（2）该印刷厂当月准予抵扣的进项税额是多少元？

（3）该印刷厂当月应纳增值税是多少元？

解：

1、（1）可以抵扣的进项税额为：340000元； 销项税额=2900000×13%=377000（元）（2）销项税额=200000×17%=34000（元）（3）可以抵扣的进项税额为：68000元

销项税额=52000÷（1＋17%）×17%=75555.56（元）（4）销项税额=3000÷（1＋17%）×17%=435.90（元）(5)可以抵扣的进项税额=51000＋20000×7%=52400（元）（6）转出进项税额=5700×17%=969(元)（7）可以抵扣的进项税额为：1360（元）该印刷厂当月销项税额=377000＋34000＋75555.56＋435.90=486991.46（元）

该印刷厂当月准予抵扣的进项税额=3400000＋68000＋52400－969＋1360=460791（元）该印刷厂当月应纳增值税=48699.46－460791=26200.46(元)

3.某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%，2011年8月发生如下经济业务：

（1）3日，购进材料A一批，未验收入库，分期付款方式，预付款50%，取得增值税专用发票，注明价款120000元，税额20400元，按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清。

（2）4日，购进货物一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款150000元，税款25500元，同时，发生购货运费，收运输发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。

（3）5日，销售产品一批，开具专用发票350000元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元。

（4）7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。（5）8日，收到购货单位价外费用1170元。

（6）15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。

（7）20日，门市部交营业收入2340元。

（8）23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。

(9)25日，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款3000元，增值税510元。

（10）28日，将自己已使用1年的小轿车（原价12万元），以100000元的价格出售。

（11）30日，从某小规模纳税人购进材料5000元，取得普通发票；发生运费200元，取得运输发票一张。

(12)月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价10000元。

假定本月取得的增值税专用发票均在当月通过认证，月初无留抵进项税。

要求：请根据上述资料，计算该企业本月销项税额、进项税额和应纳增值税税额。

2、计算销项税额：

5日销售产品实现销项税额=59500+117/（1+17%）×17%=59517（元）

7日销售产品给小规模纳税人实现销项税额=3510/（1+17%）×17%=510（元）8日收取价外费用实现销项税额=1170/（1+17%）×17%=170（元）20日门市销售实现销项税额=2340/（1+17%）×17%=340（元）23日视同销售实现销项税额=10000×17%=1700（元）

销项税额合计＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237（元）计算可以抵扣的进项税额：

3日购进材料形成进项税额=20400元

4日购进货物并支付运费形成进项税额=25500+95×7%=25566.50（元）25日购进税控收款机形成进项税额=510元

30日购进材料支付运费形成进项税额=200×7%=14（元）进项税额合计=20400+25566.50+510+14=46490.50（元）计算应纳增值税额：

15日发放职工福利转出进项税=6000×17%=1020（元）发生原材料非常损失转出进项税=10000×17%=1700（元）进项税额转出合计＝1020＋1700＝2720（元）

出售小轿车应交增值税=100000× 4%×50%=2000(元）

本月应纳增值税税额=62237-（46490.5-2720）+2000=20466.50（元）4.(2010年)某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：

(1)从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;从丙供销社(小规模纳税人)购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元;进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

(3)以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟，领用外购烟丝生产A牌卷烟。

(4)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;销售A牌卷烟400标准箱。

(5)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

(6)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。根据上述资料，回答下列问题：(1)当月甲企业应代收代缴消费税(D)万元。

A、45.61B、51.42 C、56.57D、57.55(2)当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计(D)万元。

A、199.50B、200.00C、283.00D、293.50(3)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳增值税(A)万元 A、86.50B、173.02C、176.42D、262.36(4)当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税(D)万元。(不含代收代缴的消费税)A、354.85B、372.85C、375.84D、421.88

实务解析题

1.与国务院转变政府职能要求相适应，总局取消和下放了一批行政审批项目，其中，包括增值税一般纳税人资格由认定制调整为登记制，简化增值税发票领用和使用程序，将部分税收优惠由事前审核调整为事后备案等。在此背景下，总局要求必须创新管理与服务，一手抓优质服务，一手抓事后监管，防范税收流失风险。对此，请结合工作实际，谈谈在简政放权、优化服务背景下，如何加强增值税后续监管。2.营改增纳税申报表填写，主要是混业经营纳税人营改增应税服务，不能抵扣前期购进货物的留抵税额。3.通过进销系统分析发现，本单位辖区内有许多从事煤炭铁精粉的企业的上游商贸企业有大量从粮食购销企业购进的情形，主管领导要求针对此问题开展专项治理工作。假设你是该单位主管增值税管理的人员，请你先简要写出需要完成的步骤，然后针对所有税源管理部门写出具体的实施方案。