关于年检财务报表的问题

第一篇：关于年检财务报表的问题

二、关于财务报表的问题

（一）、主要报表：

资产负债表及损益表。有单列表和二合一表两种报表式样。

资本与资产：这两个概念其内涵完全不一样。资产是企业的法人财产权，其控制权属于企业，在资产负债表中出现在表栏的左侧，总体数据反映是“资产总额”；资本是能够带来剩余价值的资产，是企业为购置从事生产经营活动所需的资产的资金来源，是投资者对企业的投入。在资产负债报表中出现在表栏的右侧，分为债务资本与权益资本。

捐赠人或从其他来源取得的由所有者享有但不属于企业注册资金范围内的资本，包括资本（股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入，外币资本折算差额等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是扩大企业生产经营规模。

一般包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。用途有三个，一是转赠资本，二是扩大生产经营规模,三是弥补亏损。法定盈余公积按照税后利润的 10％提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50％时可以不再提取。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。盈余公积增资时，留存数额不得少于注册资本的25％。

（二）、看表方法：

1额、实收资本”等四项的数额分别对应且等同于“资产负债表”中的“资产合计、负债合计（流动负债+长期负债+递延税项）、所有者权益合计、实收资本”等四个科目的数额。“销售（营业）收入”对应于“损益表”中的“主营业务收入”项的数额（工业企业有的表述为：产品销售收入，商业企业有的表述为：商品销售收入），如工业企业的则应为“产值”，即“主营业务收入”（或产品销售收入）的数额，而商业企业则应为“营业额”，即“主营业务收入”（或商品销售收入）的数额；“全年利润总总额、全年净利润”两项对应于“损益表”中的“利润总额、净利润”项的数额，如出现负数即为全年亏损额，反之则为税后利润，两者必居其一。“年未资产总额、年末负债总额”分别等于资产负债表中的“资产总计、负责合计”。“长期投资、长期负债”对应负债表中相应栏目。

2资产是企业所有；第二，负债归债权人所有；第三，所有者权益归投资人所有。投资人是以其投资对公司承担责任的，公司是以其全部资产对外承担责任的。总债务与总资产之比即就可推算出企业的负债率，也就是说企业的债务占总资产的比率，该比率的大小可反映出企业负债能力和债权人提供资金的安全程度，50%叫“可容度”，70%叫风险度（说明企业70%以上的资产是借的）

（三）、审查内容：

1、审查报表填写看是否虚假。主要是审查其有关项目填报内容是否完整、规范，数据准确。要求其编制单位、日期、数据单位（元或万元）、单位负责人签名、制表人签名、单位盖章等填写齐全。从中发现报表是否属虚构，如有此情况，查实后可按《年检办法》第二十条“企业在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假”处理。

2、审查实收资本科目掌握出资情况。分两种企业类型加以说明：

①非公司企业法人。资产负债表中“实收资本”这一会计科目的数额应等于执照上的“注册资本（或注册资金）”的数额。如两者不符，则说明“实收资本”发生变化。《企业法人登记管理条例施行细则》39条“企业法人实有资金比原注册资金数额增加或者减少超过20%时，应持资金信用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。”如果查实增减超过20%，且未办理变更手续，可按63条第3项“擅自改变主要登记事项，不按规定办理变更登记的，予以警告，没收非法所得，处以非法所得额3倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有非法所得的，处以1万元以下的罚款，并限期办理变更登记；逾期不办理的，责令停业整顿或者扣缴营业执照；情节严重的，吊销营业执照，超出经营期限从事经营活动的，视为无照经营，按照本条第一项规定处理。”重点说明：无责改前置、没收非法所得（国家局工商企字[1999]第172号“关于对违法企业进行处罚法律适用等问题的答复”中明确：“应采取实事求是和慎重态度，对未按规定办理企业名称、住所、注册资金、法定代表人、经济性质等登记事项变更登记的，一般情况下不作出没收非法所得的处罚”）。

②公司制企业法人。依据是否分期缴付分两种情况：

（一）出资者是一次性缴足出资的，则财务报表上的“实收资本”与执照上“注册资本”（实收资本）的数额三者是相同的，但如果财务报表上的“实收资本”大于执照上的“注册资本”（实收资本）的数额，则说明企业增资后未办理变更增资手续，应责令限期办理，逾期可按规定处罚。反之，如报表上的“实收资本”小于执照上的“注册资本”（实收资本）的数额，则说明企业可能有虚报注册资本行为或股东、发起人未按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资的行为，需及时对该企业财务帐册的实质内容进行具体审查。

（二）如出资者是按公司章程规定分期缴纳出资的，则在规定的缴清出资期限前，出资者尚未足额缴纳的，报表上的“实收资本”的数额应等于执照上的“实收资本”的数额（执照上的“实收资本”的数额一定小于“注册资本”的数额），如出现报表上的“实收资本”与执照上“实收资本”数额不同的，应认真审核，如发现企业涉嫌实收资本不实的，可以要求其到指定的验资机构进行验证，并要求其在规定期限内提交验资证明。而在规定的缴清出资期限后，报表上的“实收资本”的数额仍小于执照上的“实收资本”的数额，或二个“实收资本”的数额是相同的，但执照上的“实收资本”的数额仍小于“注册资本”的数额，则要重点审核，检查是否有虚报注册资本等行为，一经查实，应按相关法规进行处理。

3、重点关注的相关科目

①实收资本科目。货币出资看凭证，实物出资看资产科目，土地使用权、房屋等出资看转移证明。

②短期投资、应收账款、其它应收款科目。主要看有没有股东的相应记载。③长期投资科目。主要看企业作股东对外投资情况是否作记录。

④固定资产、无形资产科目。主要看股东以实物、土地使用权、车辆等投入是否在账面有反映。

4、两虚一逃线索查找的基本程序：

①掌握公司的登记验资及评估情况，对股东出资做到胸中有数；

②查证实收资本科目，逐一与验资报告核对，要做到总账与明细账结合； ③重点关注科目切不可忽视；

④牢记八个字：“少说、多查、勤记、必核”；

⑤把握灵活原则，注意分类处理。

注意：

国家总局第22号令《公司注册资本管理规定》第二十一条“公司成立后，公司登记

机关发现公司涉嫌实收资本不实的，可以要求公司到指定的验资机构进行验证，并要求其在规定期限内提交验资证明。”

（四）、两虚一逃问题的常见手法：

1、虚报注册资本：指虚报投资额或采取欺诈手段虚报注册资本，欺骗公司登记主管部门，取得公司登记的行为。《条例》第六十八条“虚报注册资本，取得公司登记的，由公司登记机关责令改正，处以虚报注册资本金额5%以上15%以下的罚款；情节严重的，撤销公司登记或者吊销营业执照。处罚主体为申请登记的单位或个人。

主要表现形式有三种：

①虚报货币投资额。违法手段是伪造或者涂改银行进账单。查证方法是对照“实收资本”科目和“银行存款”科目，看有无等额记载、有无真实凭证、有无伪造或者涂改。

②虚构实物投资。违法手段是利用虚假进货发票或他人实物虚构投资。查证方法是对“固定资产”或“原材料”或“库存商品”科目进行核对，看有无以实物购进发票作为凭证借记，然后贷记“实收资本”的凭证。如果实物投资是虚购的商品的，我们通过看“库存商品”和“销售收入”账，看同期“银行存款”有无反映、有无库存、有无出库记载、有无销售收入记录。

③利用不实或虚假的评估报告等证明文件虚报资本。违法手段是放大固定资产中设备的价值、数量，涂改设备购置时间，虚增固定资产总额，获取不实或虚假评估报告。查证方法是对固定资产明细及原始购置凭证逐笔核对各种设备的规格、数量、购置时间、价格、折旧等。如核对后的总金额小于评估金额，则证明该公司虚报注册资本。此外，也有的将工程预付款或往来中的应付款转作增资验资后虚报。

2、虚假出资：是指公司发起人、股东未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的违法行为。《条例》第七十条“公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额5%以上15%以下的罚款。”

查证方法是核查验资报告中出资人承诺件，对照资产评估报告，实物为土地、房屋、汽车等，看是否办理过户手续。

3、抽逃出资：是指公司设立后，发起人或股东将其出资抽走的行为。十一条公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额5%以上15%以下的罚款。

其表现为两种：

①空挂往来。把抽逃的资本挂在往来账户，财务处理上借记“其他应收款”，贷记“银行存款”，检查方法是在“其他应收款”科目中发现与其往来的对方单位和所汇款项的时间、数额、笔数，然后到对方单位核对往来即可查明是正常往来，还是抽逃出资。

②虚假投资。把抽逃的资金挂在投资账中，借记“长期投资”，贷记“银行存款”。查证方法是通过“长期投资”科目查明资金投向单位、时间和金额等，然后到投向单位对账，即可查明是否真实投资。

第二篇：企业工商年检财务报表需注意什么

企业工商年检财务报表需注意什么？

财务报表是工商年检重点审查的对象，年检中通过财务报表了解企业的经营情况和资金流向。往往多数新成立的公司，公司注册完以后当即把注册资金抽走，即使是成立很久的公司由于公司要开展经营，所以对公账户没钱的情况也是大有所在，待到年检，由于工商人员只坐办公室不知道企业经营的实际情况，而往往认为是抽逃资金，所以能不能顺利地通过工商年检很大一部分取决于财务报表。我们如何更好地编写财务报表呢？

一、首先我们要了解工商局对财务报表审查的主要内容，通过审查的内容来了解我们编写报表时应注意的事项。

1、审查报表填写是否虚假。主要是审查有关项目填报内容是否完整、规范，数据准确。要求其编制单位、日期、数据单位、单位负责人签名、制表人签名、单位盖章等填写齐全。从中发现报表是否属虚构，如有此情况，查实后可按 “企业在年检中隐瞒真实情况、弄虚作假”处理。

2、审查实收资本科目掌握出资情况。资产负债表中“实收资本”这一会计科目的数额应等于执照上的“注册资本”的数额。如两者不符，则说明“实收资本”发生变化。如果财务报表上的“实收资本”大于执照上的“注册资本”的数额，则说明企业增资后未办理变更增资手续，反之，如报表上的“实收资本”小于执照上的“注册资本”的数额，则说明企业可能有虚报注册资本行为或股东未按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资的行为。

二、其次是重点关注的相关科目如何填写。

1、资产负债表中应收款项“其它应收款、应收账款、预付账款”是重点审查科目。如果其中的科目余额过大，而企业的收入又很少，说明企业极有可能存在抽逃资金问题，所以我们做报表时不能让这几个科目的余额过大，尽量把资金平均分摊到这几个科目。

2、我们常用的几个科目“货币资金、存货、固定资产”余额也不能太大，如果存在这种情况的话，工商局可能要求提供相对应的原始凭证和记账凭证来核实。

3、利润表中营业收入尽量要填有数据，这才能证明企业是正常开展业务的。如果是填零的话，工商局需要了解企业的实际经营情况和是否有持续经营能力，这时需要企业提供一份无经营收入的情况说明。

三、注意财务报表之间的基本逻辑关系，其主要表现在以下几方面：

1、在资产负债表中“资产=负债+所有者权益”、损益表中“利润=收入-成本（费用）”。

2、资产负债表中的年末未分配利润减去年初未分配利润等于损益表中的未分配利润。

3、如果企业利润表中有营业收入发生额，相对应的营业税金及附加也有发生额，等等

四、另外注意事项。

1、年检报表和企业实际报表不一定一样，这个要注意，别说我不告诉你！有木有！

2、新成立的公司除了提供编写好的财务报表外，有可能工商还要企业提供成立当月和年未的银行对账单，工商局会根据银行对账单核查企业的资金流向，而多数新公司成立公司后就把资金转走，开展业务去了，从银行对账单工商就一味的的认定企业抽逃资金，这时即使有完整的财务报表也是很难通过年检的，这个问题怎么解决呢？

一、报表不要暴露注册资本方面的毛病。具体有注册资本账实不一致，实，指的是工商备案。抽逃注册资本。

二、企业不能连续几年未营业。具体指利润表中的收入。

三、主营业务收入与其它营业收入要经得住质问，相关的营业范围要确保有行政审批准许。

四、资产负债率要正常。

五、亏损和盈利不是工商局关注的事项，他们的关注的重点是注册资本、资产负债情况、公司的营业情况。因此，如果你的公司给税务的报表是亏的，给工商的是一致的就可。如果是真的盈利，真需把给税务的做成亏的（还要考虑到纳税调整），给工商的无关紧要。

六、至于具体怎么编制相关报表，搞好各个报表间的勾稽关系，这个你最起码要有一些统筹能力，把相关的数据处理调整到该去的地方就好，要想让你的报表经得注推敲，确实得是个熟练工。

第三篇：工商年检财务报表主要检查哪些内容

检查内容一：

在企业利润表中，如果有投资收益发生额（可能是正数也可能是负数），则资产负债表中肯定有短期投资或长期股权投资的余额；反之，则不一定成立。因为，有投资不见得一定能获得收益。

检查内容二：

如果企业利润表中有营业收入发生额，则营业税金及附加项目必有发生数。否则，基本上可以确认申请人提交的报表存在虚假问题。

检查内容三：

如果企业有短期借款，企业利润表的财务费用一般为正数，即利息支出额应当大于利息收入额。检查内容四：

在审查企业资产负债表时，应当注意两个细节。一是工业企业一般应有固定资产金额，该金额应当在固定资产原值项目中列示。二是在累计折旧项目中，一般来说，期末数与期初数相比应当有所增加，除非企业有处理固定资产的情况出现。通过审慎审查，可以及时发现申请人提供虚假会计资料的线索

检查内容五：

在企业利润及利润分配表中，企业的未分配利润数一定等于企业资产负债表中的未分配利润数。检查内容六：

除非申请人是当年设立的企业，否则在企业资产负债表和利润表中的项目一定会显示期初数。如果没有期初数，审查人员应调阅企业的账册、凭证和报表进行核对，以查明原因。

检查内容七：

资产负债表和利润表一般会列示年初数，而今年的年初数就是去年的期末数（个别报表项目金额可能有一点变化，但整体变化不大）。利用这种逻辑关系，可以对企业年检申请人的前后两年或多年的年检留档会计资料进行比较，有助于及时发现问题。许多企业从不建账，也不保留会计报表资料，只是靠年终临时编两张报表，以欺骗登记机关。但在登记机关，会保留相关会计资料，只要细心查阅和比对，便会发现申请材料中存在的问题。

检查内容八：

企业资产负债表系依据“企业资产=企业负债+企业所有者权益”这个公式编制形成。该表是左右结构，列示相应项目的年初数和期末数。在该表最后一行左边显示的资产年初数，应当等于右边的企业负债额及企业所有者权益合计的年初数。同样，左边的企业资产期末数，应当等于右边的企业负债额及企业所有者权益合计的期末数。

第四篇：年检企业财务报表审计需提供资料清单（模版）

企业年检审计需提供的资料

1、设立时或增资后的验资报告、公司章程及章程修正案、上一审计报告复

印件；

2、营业执照副本复印件；组织机构代码证复印件

3、截止到12月31日的银行对账单、现金盘点表；

4、年末资产负债表、利润表、现金流量表，股东权益变动表、财务报表附注；

5、库存材料、产成品、低值易耗品盘点表。（注明：名称、单价、数量、金额）（附带进货销货的部分发票复印件或进出货单复印件，购货合同）；

6、固定资产盘点表（注明：名称、原值、数量、本年计提折旧、累计折旧、使

用年限）；

7、往来明细表（应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款、预收账款（注明：单位名称、金额、账龄）；

8、各月主营业务收入、成本明细表；

9、管理费用、营业费用、财务费用明细表（按二级科目分类）；

10、其他各科目明细；

11、本纳税申报表及完税证明；

12、本年计账凭证、账册、报表。

如企业存在以下情况，还需提供：

以实物出资或经营期间购买的的资产的产权证明（土地证、房产证、车辆行驶证等）；

2、借款合同及票据复印件；

3、长期股权投资的股权证明；

4、房地产开发项目相关文件；

5、增加的固定资产发票复印件；

6、往来款项（大额）询证函。7票据的台账如为外资的，还需要

廊坊嘉泽会计师事务所0316-5626965

联系人：电话：QQ:

第五篇：财务报表

资产负债表，这张报表主要是告诉我们，在出报表的那一时刻，这个公司资产负债情况如何，是穷还是富，穷的话，穷到什么地步，富得话，富得是不是流油。所以，这张报表，关键一点是看是什么时候出的，时点对这张报表的影响很大，因为，昨天穷，不一定今天就穷，今天富，不一定明天也一定也会福，三十年河东，四十年河西，没有一个人会在一辈子总是一个状况，对吧。在这张报表时，最重要的一个“勾稽关系”就是资产等于负债加上权益。如何理解呢，就是，我现在拥有的一切，不外乎来源于两个方面，一个是本来就是自己的，另一个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计上，目前我拥有的一切，就叫资产，而借来的钱，就是负债，自己的，就叫权益。这就是资产负债表最重要的内部“勾稽关系”。

利润表或损益表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司损益情况如何，就是说，在一段时间里，是赚了还是赔了，如是赚了，赚多少，如果是赔了，赔多少。所以，这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是收入减去成本费用，等于利润，这个关系就太简单，就不用多解释了。

现金流量表，这张报表主要是告诉我们，在一段时间里，这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。这张报表的关键也是要看这段时间有多长了，这一点同利益表或损益表一样。在这张表里，最重要的一个“勾稽关系”就是流入的现金减去流出的现金，等于余下的现金，这个关系也十分简单，就不用多解释了