审计学基础第3-4章练习1

第一篇：审计学基础第3-4章练习1

第5章练习

一、单项选择题

1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业的信任

C．以保持注册会计师公正的心理状态

D．遵守中国注册会计师审计准则

2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

9.下列描述中，正确的是（）。

A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。

A.轮换鉴证业务项目组高级员工

B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系

D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（）。

A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（）因素。

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害

B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.预期的沟通方式和沟通对象

4.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

B.接受同业复核，提供审计工作底稿

C.向监管机构报告发现的违反法规行为

D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

5.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（）措施。

A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

B.实施质量控制政策和程序

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础

6.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询

C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

8.下列说法不正确的有（）。

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。

A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

10.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。

A.实施和监控项目质量控制的政策和程序

B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响

C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询

D.向客户治理层披露服务性质和收费金额

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 B

【答案解析】 形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2.【正确答案】 D

【答案解析】 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 A注册会计师个人不胜任不表明ABC整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

4.【正确答案】 A

【答案解析】 选项A中后任只有取得被审计单位书面授权后前任才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。5.【正确答案】 A

【答案解析】 保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。6.【正确答案】 D

【答案解析】 选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

7.【正确答案】 B

【答案解析】 选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。

8.【正确答案】 D

9.【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。

10.【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D中“任意第三方”更准确的说是“拥有充分相关信息的理性第三方”，否则选项D的描述不准确。

2.【正确答案】 ABCD

3.【正确答案】 ABD

【答案解析】 是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

4.【正确答案】 AD

【答案解析】 与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。

5.【正确答案】 ABCD

6.【正确答案】 ACD

【答案解析】 如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询。

7.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于产生密切关系威胁的情形。

8.【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。

9.【正确答案】 ABD

【答案解析】 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通；在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性；向现任注册会计师提供第二次意见的复印件。

对违反职业道德基本原则的防范措施

10.【正确答案】 AB

【答案解析】 选项CD属于具体业务层面的防范措施。

第二篇：审计学练习

一、选择题

1．(B)是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A．权威性

B．独立性

C．合法性

D．合理性 2．在实际工作中往往把审阅法与(D)结合运用。

A．调节法

B．函证法

C．比较法

D．核对法 3．国家出台审计准则的主要原因是增强的(B)的可信性。

A．会计档案

B．会计报表

C．会计账簿

D．会计凭证 4．收集审计证据的阶段是(B)A.准备阶段

B．实施阶段

C．终结阶段

D．后续审计阶段 5．被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是(A)。

A．固有风险

B．控制风险

C．抽查风险

D．经营风险 6．我国独立审计准则的制定依据是(C)。A．《审计法》

B．《会计法》

C．《注册会计师法》 D．《企业会计准则 》 7．（D）业务属于不相容职务。

A．经理和董事长 B．采购员和购销科长 C．保管员和车间主任 D．记录日记账和记录总账 8．样本设计时应考虑的因素有（A）。

A．审计目的B.审计报告

C．审计意见

D.审计证据 9．（B）用于内部控制符合性测试。

A．审计抽样

B.属性抽样

C．变量抽样

D.统计抽样 10．从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A)A．停-走抽样

B．发现抽样

C．属性抽样

D．变量抽样 11．当注册会计师表示(A)意见时，审计报告的说明段可以省略。

A．无保留意见

B．保留意见

C．否定意见

D．拒绝表示意见

12．被审单位个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则，注册会计师应出具(A)审计报告。A．保留意见

B．无保留意见

C．否定意见

D．拒绝表示意见 13．在复审期间，原审计结论和决定(B)。

A．拒绝执行

B． 照常执行

C．暂缓执行

D．禁止执行 14.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(B)A.资产负债表审计阶段

B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段

D.现代审计阶段 15.下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是(A)A.社会审计、政府审计、内部审计 B.政府审计、民间审计、内部审计

C.政府审计、独立审计、内部审计

D.内部审计、政府审计、注册会计师审计 16.财务报表审计一般是提供(B)A.绝对保证

B.合理保证

C.有限保证

D.有效保证 17.下列仅属于交易和事项认定的是(C)A.发生

B.完整性

C.截止

D.计价 18.审计业务约定书具有(A)A.经济合同性质

B.意向书性质

C.风险评估程序的证据性质

D.实施分析程序的前提性质 19.何时调配审计资源是(B)A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作

20.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是(D)A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据

21.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(C)A.检查记录或文件

B.函证

C.重新执行

D.重新计算 22.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(B)A.30天

B.60天

C.90天

D.180天 23.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(D)A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往的审计策略

24.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(C)A.检查风险

B.固有风险 C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险

25.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是(A)A.发生审计目标

B.存在审计目标 C.完整性审计目标

D.准确性审计目标 26.下列属于核算错误的是（D）

A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款 C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方 D.没有计提坏账准备

27.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（A）A.检查与销售有关的书面文件

B.抽查有无不属于结算业务的债权 C.对应收账款进行账龄分析

D.检查贴现、质押或出售 28.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（D）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D.检查资产负债表列报

二、名词解释 1.鉴证业务

2独立性

4.重要性

三、简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性?

3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

五、论述题

1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。

2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

参考答案

一、1.B 2.D 3.B 4.B 5.A 6.C 7.D 8.A 9.B 10.A 11.A 12.A 13.B 14.B 15.A 16.B 17.C 18.A 19.B 20.D 21.C 22..B 23.D 24.C 25.A 26.D 27.A 28.D

二、1.鉴证业务

是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。2.独立性

是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

3.重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。

三、简答题

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？ 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：

(1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

(3)提供更多督导；

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2.什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性? 答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。

在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的(2)控制是否得到一贯执行。(3)控制由谁执行。(4)控制以何种方式运行。

3.简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。

答：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：

(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。

(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。

(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。

(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。

四、1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：

指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。答：

(1)没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会计 师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。ABC事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。

(2)项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴 证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响 独立性。

(3)项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。

(4)在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。

(5)实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

2.论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。

答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：(1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围;(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。

在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素：

⑴实施审计程序的性质。进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内控运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。通常来说，不同审计程序会使得CPA获取不同性质的审计证据，由此CPA可能会编制不同格式、内容和范围的审计工作底稿，比如CPA编制的有关函证程序的审计工作底稿（包括询证函及

回函，有关不符事项的分析等）和存货监盘程序的审计工作底稿（包括盘点表、CPA对存货的测试记录等）在内容、格式及范围方面是不同的。

⑵已识别的重大错报风险。识别和评估的重大错报风险水平的不同可能导致CPA执行的程序和获取的审计证据不尽相同。比如，如果CPA识别出应收账款余额存在较高重大错报风险，而其他应收款的重大错报风险为低，则CPA可能对应收账款执行较多的审计程序并获取较多的审计证据，因而对应收账款的记录会比针对其他应收款的记录的内容多且范围广。

⑶在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围。审计程序的选择和执行及审计结果的评价通常需要不同程度的职业判断，比如运用非统计抽样的方法选取样本以进行应收账款函证程序时，CPA可能基于应收账款账龄、业务性质及是否为关联方等因素，考虑哪些应收账款存在较高的重大错报风险，并运用职业判断在总体中选取样本，并对作出职业判断时的考虑事项进行适当的记录。因此，在作出职业判断时所考虑的因素及范围可能使CPA作出不同的内容和范围的记录。

⑷已获取审计证据的重要程度。CPA通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据相关性和可靠性较高，有些质量则较差，因此CPA可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录，因此审计证据的重要程度也会影响审计工作底稿的格式、要素和范围。

⑸已识别的例外事项的性质和范围。有时CPA在执行审计程序时会发现例外事项，由此可能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项，但是CPA如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响。反之，如果该例外事项构成错报，则CPA可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。

⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特别在涉及复杂的事项时，CPA仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础（即得出结论的过程）及该事项的结论。

⑺使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同

考虑以上因素有助于CPA确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿的目的，特别是提供证据的目的。例如，细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两份审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。

第三篇：审计学基础教学大纲

审计学基础

教学大纲

教材名称：审计学管理 适用专业：会计电算化 教学学时：64 编写者：XXX

一、课程的性质与目标

《审计学》是会计学专业课程体系中的一门必修的主干课程。学习本学科的目的，在于掌握审计学的基本概念、基本理论、基本方法，熟悉整个审计程序，掌握基本审计技能，使学生能够利用审计原理和方法分析案例，提高处理现实问题的能力，为将来从事实际工作打下基础。

二、课程的主要内容及基本要求

第一章 审计的基础认知

[知 识 点]审计的产生和发展，审计的定义、职能及作用，审计组织的一般结构，注册会计师审计和政府审计的发展，会计师事务所的类型及业务范围，注册会计师审计和政府审计的区别，内部审计的发展。[重 点]审计的起源和发展、审计的定义、职能及作用 [难 点]审计的产生和发展的动因。

[基本要求]通过本章学习，理解审计的产生和发展的动因，审计的定义、职能及作用，了解审计组织的一般结构。为学习后面各章节打下扎实的基础。[实践与练习] 1.审计的产生和发展的动因？ 2.如何理解审计的定义？审计有哪些职能？ 第二章 审计职业规范与法律责任

[知 识 点]审计规范的含义及作用，中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，独立审计准则，审计质量控制，我国注册会计师的法律责任，审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任等等。

[重 点]中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，我国注册会计师的法律责任，审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任等。

[难 点]中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，如何理解审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任。[基本要求]通过本章学习，理解职业道德规范的含义及作用，中国注册会计师职业道德规范的的基本框架及主要内容，了解审计人员需要承担的法律责任有哪些，理解并掌握审计人员法律责任的成因，审计人员如何避免法律责任。[实践与练习] 1.鉴证业务、或有收费的含义。2.职业道德的含义 3.造成注册会计师法律责任的主要原因有哪些 第三章 审计计划与实现

[知 识 点]总体审计策略和具体审计计划的内容，审计证据的概念、特性、分类及作用，审计证据的收集技术，审计程序与审计证据的关系，审计工作底稿的含义，审计工作底稿的基本格式及三级复核制度，审计工作底稿的常用审计标识符号，审计工作底稿的作用。[重 点] 总体审计策略及具体审计计划的编制，审计证据的收集技术，审计工作底稿的基本格式及编制，审计工作底稿的三级复核制度；审计工作底稿的归档、所有权和保管。

[难 点]审计程序与审计证据的关系，审计工作底稿的基本格式及编制，审计工作底稿的三级复核制度。

[基本要求]通过本章学习，理解总体审计策略和具体审计计划的内容理解审计证据的概念、特性、分类及作用，审计程序与审计证据的关系；掌握审计证据的收集技术。[实践与练习] 1.总体审计策略及具体审计计划的内容包括哪些？

2.重要性的含义是什么？如何理解重要性与审计风险及审计证据的关系？ 第四章 认识审计重要性与风险

[知 识 点] 重要性的含义及重要性与审计风险，审计风险的含义及审计风险的构成要素、审计风险要素之间的关系。

[重 点] 审计风险的含义及审计风险的构成要素、审计风险要素之间的关系。

[难 点] 审计风险的含义及审计风险的构成要素、审计风险要素之间的关系。

[基本要求]通过本章学习，了解审计的重要性，审计风险的含义及审计风险的构成要素、审计风险要素之间的关系。[实践与练习] 1.什么是审计的重要性和审计风险？ 2.简述重大错报风险和检查风险的相互关系？ 第五章 风险评估与应对

[知 识 点]分析评估的含义，风险应对的含义。

[重 点]了解风险评估含义及程序，掌握评估重大错报风险的方法。[难 点]了解风险应对的含义及程序。

[基本要求]熟练掌握控制测试与实质性程序的应用。[实践与练习] 1.什么是风险评估？ 2.什么是风险应对？ 第六章 进行审计抽样

[知 识 点]审计抽样的基础认知，审计抽样的一般过程，属性抽样审计，变量抽样审计

[重 点]审计抽样的一般过程，属性抽样审计，变量抽样审计 [难 点]属性抽样审计，变量抽样审计

[基本要求]掌握确定样本规模、评价抽样结果的具体方法。[实践与练习] 1.审计抽样有哪些种类？

2.什么是属性抽样审计，变量抽样审计？ 第七章 销售与收款循环审计

[知 识 点]销售与收款循环涉及的主要业务、会计凭证及账户，销售与收款循环的审计目标，被审单位销售与收款循环的相关内部控制要点，对被审单位销售与收款循环的相关内部控制进行控制测试，在销售与收款循环中重要性水平的确定及常见重大错报风险，主营业务收入的实质性测试，应收账款与坏账准备的实质性测试。

[重 点]销售与收款循环的审计目标，涉及的主要业务、会计凭证及账户，相关内部控制要点及控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险；应收账款与坏账准备的实质性测试试。

[难 点]对被审单位的相关内部控制进行控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险，主营业务收入、应收账款与坏账准备的实质性测试。

[基本要求]通过本章学习，理解销售与收款循环审计的特性，财务报表审计的目标和范围，掌握重要性水平的确定及在该循环中常见重大错报风险，如何对该循环的内部控制进行测试；掌握主营业务收入、应收账款等相关账户的审计程序和方法。[实践与练习]

1.销售与收款循环的主要业务有哪些？

2.销售与收款循环的内部控制要点是什么？如何对其进行控制测试？

3.如何进行应收账款的函证？

4.试述主营业务收入的实质性测试的程序？ 5.试述应收账款和坏账准备的实质性测试的程序？ 第八章 采购与付款循环审计

[知 识 点]采购与付款循环涉及的主要业务、会计凭证及账户，采购与付款循环的审计目标，被审单位采购与付款循环的相关内部控制要点，对被审单位采购与付款循环的相关内部控制进行控制测试，在采购与付款循环中重要性水平的确定及常见重大错报风险，应付账款的实质性测试，物资采购的实质性测试，固定资产的实质性测试等。[重 点]采购与付款循环的审计目标，涉及的主要业务、会计凭证及账户，相关内部控制要点及控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险，物资采购的实质性测试，应付账款的实质性测试，固定资产的实质性测试。

[难 点]对被审单位的相关内部控制进行控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险，应付账款的实质性测试，物资采购的实质性测试，固定资产的实质性测试。

[基本要求]通过本章学习，理解采购与付款循环审计的特性，财务报表审计的目标和范围，掌握重要性水平的确定及在该循环中常见重大错报风险，如何对该循环的内部控制进行测试；掌握应付账款、固定资产等相关账户的审计程序和方法。[实践与练习] 1.采购与付款循环的内部控制要点是什么？如何对其进行控制测试？

2.试述固定资产的实质性测试的程序？

3.应付账款是否需要函证？若需要函证，如何选择函证对象？ 4.如何查找未入账的应付账款？

5.应收账款函证与应付账款函证有何异同？ 第九章 生产与仓储循环审计

[知 识 点]生产与仓储循环审计的特性，生产与仓储循环审计的测试目标，生产与仓储循环涉及的会计凭证及账户，该循环的内部控制要点，控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险，销货成本的实质性测试，存货的实质性测试。

[重 点]控制测试，重要性水平的确定及常见重大错报风险，销货成本的实质性测试，存货的实质性测试。

[难 点]对该循环内部控制进行控制测试，销货成本的实质性测试，存货的实质性测试。

[基本要求]通过本章学习，理解生产与仓储循环审计的特性，生产与仓储循环审计的测试目标；掌握重要性水平的确定及常见重大错报风险，销货成本的实质性测试，存货的实质性测试。[实践与练习]

1.生产与仓储循环涉及哪些主要账户？

2、生产与仓储循环的审计目标是什么？ 3.试述销货成本的审计目标及审计程序？ 第十章 筹资与投资循环审计

[知 识 点]筹资与投资循环的特性及测试目标，筹资与投资循环审计涉及的主要业务、会计凭证及账户，筹资循环的实质性测试，投资循环的实质性测试；该循环中重要性水平的确定与常见重大错报风险的评估等。

[重 点]筹资循环的实质性测试，投资循环的实质性测试，该循环中重要性水平的确定与常见重大错报风险的评估。[难 点]重要性水平的确定与常见重大错报风险的评估

[基本要求]通过本章学习，理解筹资与投资循环的特性及测试目标，筹资与投资循环审计涉及的主要业务、会计凭证及账户，理解并掌握筹资循环的实质性测试与投资循环的实质性测试的方法，掌握该循环中重要性水平的确定方法及常见重大错报风险的评估。[实践与练习]

1.筹资与投资循环涉及的主要业务与账户？ 2.筹资与投资循环常见重大错报风险有哪些？ 3.筹资与投资循环审计的具体目标是什么？

4.试述实收资本、资本公积与盈余公积的审计目标和主要审计程序？ 5.如何对长期股权投资账户进行审计？ 第十一章 货币资金审计

[知 识 点]货币资金的内部控制，库存现金的审计目标和监盘程序，银行存款的审计目标及实质性程序，货币资金审计涉及的主要业务、会计凭证及账户，货币资金的相关内部控制要点。

[重 点]库存现金的监盘程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；货币资金的相关内部控制要点。

[难 点]库存现金的监盘程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额。

[基本要求]通过本章学习，掌握货币资金的内部控制，掌握库存现金的审计目标和监盘程序，掌握银行存款的审计目标及实质性程序，熟悉货币资金审计涉及的主要业务、会计凭证及账户，了解货币资金的相关内部控制要点。[实践与练习]

1.库存现金和银行存款的内部控制有哪些？ 2.库存现金和银行存款的审计目标分别是什么？ 3.库存现金监盘程序的步骤有哪些？

4.审计人员取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ 5.函证银行存款能实现哪些目标？ 第十四章 终结审计与其他鉴证业务

[知 识 点]特殊项目审计，审计终结，审阅与验资。[重 点] 特殊项目审计 [难 点] 审计终结

[基本要求]通过本章学习，理解审计报告在整个审计工作中的地位和作用，知道审计报告的分类及作用，理解并掌握影响审计意见的要素，了解审计报告的编制要求及相关管理规定。[实践与练习] 1.特殊项目审计包含哪些内容? 2.如何编制差异调整表和试算平衡表？

三、考核模式与成绩评定办法 课程的考核方式采用百分制，平时（含作业、学习态度、遵守学习纪律）占40%，期末占60%。

四、选用教材和主要参考书

教材：王昕 《审计学基础》北京邮电大学出版

主要参考书：1.2008、2009、2010注册会计师全国同一考试辅导教材《审计》

2.《中华人民共和国审计法》 3.《中华人民共和国注册会计师法》 4.中国注册会计师执业准则

第四篇：审计学基础作业参考答案

《审计学基础》作业参考答案

第一章 审计概论

一、单项选择题：

1.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（政府审计准则）。2.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（独立审计准则）。3.国际审计准则一般不包括（后续审计准则）。

4.颁布质量控制准则的根本目的在于（保证审计质量符合独立审计准则的要求）。

5.在独立审计准则体系中，（执业规范指南）对注册会计师执行审计业务不具有强制性。6.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是(独立审计准则)。7.中国注册会计师执业规范体系核心部分是(独立审计准则)。

二、多项选择题：

1.下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ABCD）。

A.独立审计准则 B.职业道德准则 C.审计质量准则 D.后续教育准则 2.中国注册会计师独立审计准则体系包括（ABD）

A.独立审计基本准则 B.独立审计具体准则和独立审计实务公告 D.执业规范指南 3.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务

B.特殊行业审计 C.特殊性质审计 D.特殊目的审计 4.注册会计师执业规范指南的制定依据有（BD）。

B.《独立审计基本准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》 5.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务。

B.特殊行业审计 C.特殊性质审计 D.特殊目的审计 6.审计的独立性主要表现为(ABC)。

A.机构独立 B.人员独立 C.工作独立；

三、判断题：

1.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和报告准则三个部分。(×)2.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。(√)3.独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。(√)4.监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行情况及其结果适时进行监督和检查。(√)

第二章 审计目标、风险与重要性

一、论述与问答题：

1.什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？

答：审计的总目标是根据我国的审计准则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。它们的关系是：审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化。它包括一般审计目标和项目审计目标。审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。在审计的具体目标中，一般审计目标适应于所有项目的审计。项目审计目标只是适应于某一特定项目的审计。只有了解一般的项目审计目标，才能据以确定项目审计目标。在审计过程中，审计人员就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论，再把对每个认定 1 的结论结合起来，审计人员就可以对整个会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见了。

2.被审计单位管理当局对会计报表的认定分哪几类？ 答：被审计当局管理当局对会计报表的认定分为五类：

（1）存在与发生；（2）完整性；（3）权利和义务；（4）估价与分难；（5）表达与披露。

3.如何掌握重要性的运用？ 答：（1）要掌握运用重要性原则的一般要求：

①对重要性的评估需要运用专业判断。②审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。（2）金额和性质的考虑。

①审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质； ②可能引起履行合同义务的错报或漏报；③影响收益趋势的错报或漏报；

④小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，审计人员对此应当予以关注。

4.试述审计风险的含义及组成要素。

答：审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说，审计意见在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成损失，导致审计人员需要对这一后果承担责任。这种审计意见偏离客观事实，并导致审计责任的可能性就构成了审计风险。

审计风险的要素有三大类：即固有风险、控制风险和检查风险。

5.什么是审计计划？有何作用？

答：审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划：

（1）通过制定和实施审计计划，有利于审计工作按步骤进行，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。

（2）有利于对审计工作实行监督和检查。（3）有利于审计人员与被审计单位协调工作，避免误解。

第三章 内部控制及其评审

一、问答题：

1.内部控制的概念是如何发展起来的？

答：内部控制概念的发展大致分为四个阶段：20世纪40年代前，40年代末至70年代，80年代至90年代，90年代之后。

在20世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念，即发、以提供有效的组织和经营，并防止错误和其们非法业务发生的业务流程设计。一般来说，内部牵制机制的执行大致可分为以下四类：（1）实物牵制。例如保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有。非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。（2）机械牵制。（3）体制牵制。采用双重控制预防错误和舞弊的发生。（4）簿记牵制。

20世纪末至70年代，1949年美国会计师协会的审计程序委员会对内部控制首次作了权威性定义：一些内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

20世纪80年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般含义向服从具体内容深化。1988年，美国审计准则委员会发布第55号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》，具体包括三个要素：控制环境（Control Environment）、会计制度（Accounting System）、控制程序（Control Procedures）。

进入20世纪90年代后，对于内部控制的研究进入了下一个新阶段。1992年，美国的“发起 组织委员会”（Committee of Sponsoring Organizations,简称COSO）将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层的其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证。

2.内部控制划分为哪些要素？其中了解内部控制要素有哪些？

答：内部控制评审通常包括了解、测试和评价三个步骤。了解内部控制的要素：包括控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动以及监控情况。记录对内部控制的了解即内部控制调查表、文字叙述以及流程图。

3.指出组成控制环境的因素

答：控制环境,指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。这些因素具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、内部审计组织及外部影响等。

4.内部调查表有哪些优点及缺点？

答：调查表能对所调查研究的对象提供一个简括的说明，有利于初级审计人员和缺乏审计经验的审计人员利用该表对内部控制进行调查和评价。可以节省审计时间，加快审计工作的进度。

内部控制调查研究表也有其缺陷，表现在：调查表内容固定设计，很难完全适合不同被审计单位的内部控制状况，往往会产生一些不适用的情况，这样就不利于得出正确的答案。由于利用调查表一般是按项目考查被审计单位的内部控制情况，因此往往不能提供一个完整的看法。

第四章 审计方法

一、填空题：

1.（审计法）是指审查和阅读被审计单位一定时期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。2.肯定式函证，又称（积极的函证方式），这种函证无论什么情况下都要求收信人对于询证函中的事项给予回函答复。

3.无论是独立审计，还是国家审计和内部审计，审计程序一般都包括（准备阶段）、（实施阶段）和（终结）三个阶段。

二、论述题：

1.简述审计方法体系。

答：现代审计已经超出了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、制度基础审计、统计抽样审计和电算化审计及现代化管理等技术方法，从而日趋多样化和系统化，形成了一个比较完整的科学方法体系。审计的方法体系由审计检查方法、审计实物证实方法、审计分析方法、审计抽样方法、计算机辅助审计方法以及审计管理方法等构成。

2.简述顺查法和逆查法的特征及优缺点。

答：顺查法又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。此外，还应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审计结果比较可靠。其缺点是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突 出，审计效率低。

3.简述抽查法和详查法的特征及优缺点

答：抽查法是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法。抽查法一般可分为三种：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。任意抽样法是指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查。这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本，样本量多大等无章可循，极具盲目性和偶然性，难以收到好的效果，审计风险很大。

详查法是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动和全部会计资料（包括凭证、账簿和报表等）进行全面、详细地审查。详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计风险较小，审计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低。在实际工作中，除对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法之外，一般不采用此法。

4.简述调节法和调整法适用的范围

答：调整法是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常也称调账法。当审计工作结束时，审计人员应该核实查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处理，并据以作出审计结论和处理决定。

调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方法。在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。又如，为了证实财产物资账实是否相符，也可以运用调节法。当盘存日与书面资料结存日不同时，结合实物盘点，将盘存日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关的财产物资的结存数进行调节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。其计算公式为：结存日（书面资料日期）数量＝盘存日盘点数量＋结存日至盘存日发出数量－结存日至盘存日收入数量。

第五章 审计证据和审计工作底稿

一、单项选择题：

1.在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是（书面证据）。2.实物证据与下列（估价）这一具体审计目标无关。

3.下列关于口头证据的说法不正确的是（口头证据比书面证据更易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，故而口头证据一般比书面证据更可靠）。

4.被审计单位管理当局声明书的作用不包括（可以适当减少注册会计师应实施的审计程序）。5.下列证据中不属于环境证据的是（被审计单位管理当局声明书）。6.下列审计证据中证明力最强的是（银行对账单）。

二、思考题：

1.什么是审计证据？

答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，为了得出审计结论，采用各种方法和技术所获取的各种凭据，是审计人员用以证实审计事项，据以形成审计意见或建议的一切资料。

审计证据是审计人员在执行审计业务过程中所获取的，与审计依据或者审计结论相关的证据，但它又与审计依据是两个不同的概念。所谓审计依据是审计人员对被审计对象进行审计评价判断 的依据，包括法律的和非法律的依据。

2.试说明审计证据的类型及特性。

答：审计证据按其表现形式分为以下四大类：

（1）实物证据。实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。

（2）书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。（3）口头证据。口头证据是指审计人员对被审计单位有关人员进行提问得到口头答复所形成的证据。（4）环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。

《独立审计具体准则第5号——审计证据》中第4条指出：“注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。”这里的“充分性”和“适当性”，正是审计证据的两大特性。

3.什么是审计工作底稿？有何作用？

答：审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中，对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据，以及得出的审计结论等作出的工作记录。审计工作底稿是审计人员审计业务中普遍使用的专业工具。其作用主要表现在以下几个方面：（1）审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带；

（2）审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据；（3）审计工作底稿便于佐证和解释审计报告；

（4）审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据。（5）审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据。（6）审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。

4.试述审计工作底稿的三级复核制度？

答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，就目前而言，我国会计师事务所建立三级复核制度是切实可行的。所谓审计工作底稿三级复核制度，就是指会计师事务所制定的以主任会计师、部门经理、项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。这一复核制度目前已在我国众多的会计师事务所实行，对提高审计质量发挥了重要作用。

项目经理（或者项目负责人）复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。它要求项目经理对下属审计人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。部门经理（或注册会计师）复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项等进行复核。部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关。主任会计师（所长或指定代理人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称为重点复核。它是对审计过程中的重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。主任会计师复核既是对前面二级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度、质量的重点把握。

第六章 收入循环审计

一、单项选择题：

1.对应收账款审计最重要的方法是（函证法）。

2.下列不属于收入循环主要业务活动的是（验收商品）。3.分析应收账款账龄是为了了解（可收回性）。

4.应收账款的函证时间最好安排在被审计的（与资产负债表日临近的时间）。

二、多项选择题：

1.在符合下列（ABC）情况时，审计人员可以采用否定式函证方式对应收帐款进行函证。A.预计差额率较低 B.债务人欠款金额很小 C.债务人能认真对待询证函 2.在主营业务收入的审计中，运用分析性复核审计方法时，常用的比较分析有（BCD）。

B.计算本期重要产品的毛利率 C.计算重要客户的销售额及其产品毛利率 D.比较本期各月主营业务收入的波动情况。3.坏账准备的审计目标包括（ABCD）

A.确定计提坏账准备的方法和比例是否恰当 B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整 C.确定坏账准备期末余额是否正确 D.确定坏账准备的披露是否恰当。4.审计人员对被审计单位的应收账款进行函证，主要目的是为（AD）。

A.证实应收账款账户余额的真实性 D.证实应收账款账户余额的正确性。5.一般情况下，审计人员可以选择（ABCD）作为应收账款的函证对象。

A.大额或账龄较长的项目 B.与债务人发生纠纷的项目 C.关联方项目 D.主要客户项目。6.对销售发票的符合性测试，审计人员应注意检查（ABCD）。

A.编号是否连续、完整 B.审批手续、签章手续是否齐全 C.金额计算是否正确 D.大小写是否一致 7.主营业务收入的审计目标有（ABCD）。

A.确定主营业务收入的内容、数额是否合法、正确、完整 B.确定主营业务收入的会计处理是否正确

C.确定对销货退回、销货折扣与折让的处理是否适当 D.确定主营业务收入在会计报表中的披露是否恰当

三、论述题：

1.简述收入循环内部控制。

答：良好的收入循环内部控制，能确保主营业收入及时、正确地入账，防止贪污、挪用货款以及少计收入偷漏税金等行为，防止或减少坏账损失的发生等。收入循环的内部控制主要包括：

（1）明确的职责分工体系将收入循环过程中各项职责进行明确的分工，分别由不同的部门或人员执行，建立岗位责任制，使各项工作之间既相互联系，又相互牵制，以防止错误和舞弊的发生；（2）企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对于已签订的合同或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；

（3）严格的审批制度企业应对主要产品销售业务，特别是大宗销售业务，实行合同订货制度。对于已签订的合同或订单，应由专人负责登记和控制，并且及时组织生产，保证按时供货；收入循环业务必须经过严格的审批，对销售价格、发运货物、付款条件、结算方式、赊销限额、销售退回与折让、坏账准备计提、坏账注销等都应有适当的授权批准手续；

（4）严格的结算制度企业各项销售业务发生后，按规定取得收款的各种凭证，如支票、汇票等，均应有严格的登记制度，财会部门应严格按照手续办理结算，及时入账；

（5）合理的收入核算制度货物发运之后，应及时开具销售发票作为收款的依据，并根据审核后的销售业务凭证及时登记入账，同时以适当的会计科目和会计账簿体系来正确反映收入循环的各项业务；（6）完善的收款控制制度企业应建立应收账款的对账和货款催账制度，抓紧应收账款的回收工作，减少货款的长期拖欠或发生坏账损失的可能；

（7）充分、完整的凭证和记录，为了确保收入业务的正常进行，企业必须建立充分完整的凭证和记录制度，并对凭证预先编号，防止散失，保证每笔业务发生后都能及时正确地入账，防止资产流失和各种舞弊行为，保证企业资产的安全完整。2.简述主营业务收入实质性测试程序。答：（1）获取或编制主营业务收入明细表。审计人员应首先获取或编制主营业务收入明细表，复核其加计数，并与明细账合计数、总账数和报表数核对相符。

（2）进行分析性复核对主营业务收入进行分析性复核，目的是从总体上确认收入的合理性、真实：根据主营业务收入明细表编制主营业务收入分析表，将本期与前期的主营业务收入相比较，如果变动较大，则分析销售结构和价格变动是否正常，若不正常，还要分析其他可能的原因。比较本年不同月份主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以查实企业是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因。计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。

3.简述应收账款实质性测试程序。答：（1）核对应收账款明细账与总账的余额对应收账款进行审计，应首先核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。如有不符，应查明原因，并记入审计工作底稿和作必要的调整。

（2）取得或编制应收账款明细表审计人员应当取得或编制应收账款明细表，复核加计数，并与总账数和明细账合计数核对相符，且与坏账准备账户报表数核对相符。在此基础上，对表中所列项目进行总体性分析并实施必要的抽查，注意表中是否存在异常项目，如贷方余额、长期挂账的应收账款等。

（3）编制并分析应收账款账龄表应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。在编制该表时，可以选择重要的客户及其余额列示，不重要的或金额较小的，可以汇总列示。审计人员通过该表的分析，不但可以了解各项应收账款的可收回性，而且还可以确定函证对象。

（4）函证应收账款函证是应收账款审计中最重要的一项审计程序。函证的目的是为了证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。

4.简述营业费用的实质性测试。答：（1）获取或编制营业费用明细表，复核加计数并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符，检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清了营业费用和其他费用的界限。（2）检查营业费用各项目的开支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售等活动有关，计算是否正确。

（3）将本期营业费用与上期营业费用进行比较，并将本期各月的营业费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因，并作适当处理。

（4）选择重要或异常的营业费用，检查其原始凭证是否合法、会计处理是否正确，必要时，对营业费用实施截止测试，检查有无跨期入账的现象，对于重大跨期项目应建议作必要调整。（5）核对营业费用有关项目金额与累计折旧、应付工资、预提费用等项目相关金额的勾稽关系，如有不符，应查明原因并作适当处理。

（6）检查营业费用的结转是否正确、合规，查明有无多转、少转或不转营业费用、人为调节利润的情况。（7）检查营业费用是否已在利润表上恰当披露。

第七章 支出循环审计

一、单项选择题：

1.对于健全的请购业务内部控制，一切请购业务均应填写（请购单），并经有关人员签章批准。2.审计人员在查找末入账的应付账款时，主要应审查（购货发票）。3.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请被审计单位在资产负债表的（预付账款）项目列示。

4.在审查固定资产增加时，对于接受捐赠的固定资产，审计人员应审查其是否（按捐赠单位账面净值入账）。5.对应付账款函证通常采用（肯定式函证）。

二、多项选择题：

1.支出循环所涉及的主要凭证和会计记录有（ABD）。

A.卖方发票 B.请购单 D.卖方对账单 2.应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员应实施函证程序

B.控制风险较高 C.某应付账款的明细账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段。3.审查折旧的计提和分配应注意（ABCD）。

A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B.检查折旧费用的分配是否合理； C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D.是否在资产负债表上恰当披露 4.固定资产审计的目标主要有（ABCD）。

A.固定资产是否存在 B.固定资产是否归被审计单位所有 C.固定资产的计价是否恰当 D.固定资产的期末余额是否正确

三、论述题：

1.支出循环内部控制测试

答：审计人员应把审计重点放在内部控制的符合性测试上，这就会大大减少报表项目实质性测试的工作量，节约审计成本，提高审计工作效率。（1）了解和描述支出循环内部控制；（2）初步评价支出循环的内部控制；

（3）支出循环的符合性测试，包括请购控制的符合性测试，订货控制的符合性测试，验收控制的符合性测试，储存控制的符合性测试，会计记录控制的符合性测试，付款控制的符合性测试，退货控制的符合性测试。（4）进一步评价支出循环内部控制。

完成符合性测试后，审计人员应对支出循环内部控制的健全性、有效性进行进一步评价。如果被审计单位没有必要的控制，或者现有的控制不足以防止或发现错报或漏报，那么审计人员就应该考虑控制缺陷对实质性测试的影响，比如扩大实质性测试的范围。

2.固定资产实质性测试程序 答：（1）获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表；（2）分析性复核；（3）审查固定资产的增加；

（4）验证固定资产的所有权；（5）审计固定资产的减少；（6）审查固定资产的真实性、完整性；（7）审查固定资产的租赁；（8）调查未使用和不需用固定资产；（9）检查涉及固定资产购置的资本性支出；（10）验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

3.无形资产实质性测试程序

由于无形资产种类较多，性质各异，因此很难编制适用于各种无形资产实质性测试的审计程序。审计人员在对无形资产进行实质性测试时，应根据具体情况，实施适当的审计程序。（1）获取或编制无形资产明细表；（2）检查无形资产的存在和所有权归属；（3）审查无形资产的增减及计价；（4）审查无形资产的摊销；（5）审查无形资产减值的计提；（6）确定无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。

第八章 生产循环审计

一、判断题： 1.存款明细账是反映各种存款增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录(√)2.成本管理控制是对成本费用支出业务进行计划、控制和考核的内部控制。(√)3.成本会计控制包括直接材料成本控制，直接人工成本控制、制造费用控制等。(√)4.存货是企业在生产经营过程中，为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有实物形态的流动资产。(√)

二、问答与论述题：

1.生产循环主要有哪些业务活动？

答：生产循环所涉及的主要业务活动有：计划并组织生产、领用材料、生产加工产品、记录生产耗费、核算生产成本、储存产成品、发出产成品等。这些业务活动涉及生产管理（计划、控制）部门、仓储部门、生产部门、人事部门、劳资部门、销售部门、运输部门、会计部门等。

如计划并组织生产生产，管理部门应当根据顾客订单、销售预测和存货的需求分析及生产发展趋势来制定生产计划，确定生产哪些产品及其生产量，确定需要何种材料、需要多少及何处需要。领用及保管原材料领用物料是典型生产程序执行步骤的第一步。通常生产通知单可作为从仓库领取原材料的核准单，但不论以何种形式来核准材料的移动，核准程序是必不可少的。产品的生产加工、转移和记录生产部门在收到生产任务通知书（单）并据以领取原材料后，便将生产任务细化、分解到每一生产班组或每一生产工人，并将领取的原材料分交给生产班组或生产工人，使其据以进行生产，完成生产任务。产品成本的核算与分析,在工业制造企业中，完善的成本会计制度是正确核算产品成本和对在产品进行有效控制的保障。检验并储存产成品，在生产通知单上的工作全部完成后，转移已完工产品到产成品库前，应对产成品做最后检验。产成品的发出，根据销售部门传递过来的销售通知单或提货单，保管部门应根据该单据的内容（品种、规格、数量）点数发出产成品，同时填制产成品出库单，进行发出存货的记录。

2.存货的实物流转程序控制包括哪些内容？ 答：实物流转程序控制的主要控制点：

（1）生产环节中各种职务必要的分离控制；（2）产品制造控制；（3）实物管理控制；（4）实物收发控制；（5）实物盘点控制；（6）生产进度控制；（7）产品质量控制。

3.简述存货项目及相关账户的实质性测试的程序 答：存货项目相关账户的实质性测试程序：

（1）起进行物资采购的审计；（2）进行原材料的审计；（3）库存商品的审计；（4）包装物的审计；（5）进行低值易耗品的审计；（6）进行委托加工物资的审计；（7）进行委托代销商品的审计；（8）进行受托代销商品的审计。

第九章 筹资与投资循环审计

一、判断题：

1.筹资与投资循环具有业务较少、金额较大、约束力较强的特点。(√)2.筹资与投资循环活动必须遵循国家法律和相关规定。(√)3.短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。（×）

4.对于实体资本的增减变动，审计人员应查明其原因，查阅是否与董事会记录、补充合同或协议以及有关法律文件的规定相一致。(√)

二、论述题：

1.简述投资内部控制及测试。

答：由于企业债务性筹资所涉及的短期借款、长期借款、应付债券等的内部控制政策和程序基本类似，因此其控制测试的程序也类似。（1）了解投资内部控制。

（2）测试投资内部控制：如进行简易抽查，检查盘点报告，观察职责分工情况，检查有价证券的保管制度，分析企业投资业务管理报告。（3）评价投资内部控制，审计人员在完成上述几个步骤后，就取得了有关投资内部控制是否健全、有效的证据，并且在审计工作底稿中标明了内部控制的强弱点，据此就可以对内部控制进行评价，确定对企业投资内部控制的可信赖程度，进而确定实质性测试的时间、性质和范围。

2.简述股本实质性测试程序。

答：股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投资协议的规定向股东募集的资本，代表股东对公司净资产的所有权。

（1）审阅公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录；

（2）检查出资方式和出资比例；（3）索取或编制股本明细表；（4）审查股票发行、收回；（5）函证发行在外的股票；（6）审查股票发行费用的会计处理；（7）确定股本在资产负债表上的披露是否恰当。

3.简述长期投资实质性测试程序。答：（1）核实长期投资的实有数；（2）审查长期投资业务的合规性及合法性；

（3）审查长期投资计价的正确性；（4）审查企业长期投资核算的正确性；（5）审查长期投资与短期投资相互划转的会计处理是否正确；（6）检查长期投资减值准备计提及会计处理是否正确；（7）审查长期投资在资产负债表上的披露是否恰当。

第十章 货币资金业务审计

一、问答题：

1.货币资金的内部控制制度包括哪些内容？

答：一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该包括以下内容：

（1）职务分工控；（2）授权批准控制；（3）货币资金支付程序控制；（4）凭证和记录控制；（5）货币资金保管控制；（6）票据及印章管理控制。

2.库存现金的盘点要注意哪些问题？

（1）盘点库存现金应采取突击方式进行，以防止拆东墙补西墙的情况，影响盘点结果的真实性。（2）为了不影响被审单位经营活动的正常进行，盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班后。（3）盘点时，必须有出纳人员、会计部门负责人和审计人员同时在场。

（4）如果库存现金多处存放，应采取同时盘点的方法进行，人手不够时，也可先封存现金，再逐一盘点。

3.银行存款余额的函证有何作用？

答：资产负债表上货币资金项目中包含的银行存款余额是否存在,是货币资金审计中的重要内容,向开户银行询证是确定银行存款是否存在的重要审计程序之一。通过询证既可以获得企业银行存款存在的证据，又可以获得被审计单位是否拥有该资产所有权的证据，同时还可能发现企业未入账的银行负债。

第十一章 审计终结和审计报告

一、论述题：

1.试述审计工作底稿的复核的主要内容 答：注册会计师评价审计结果，主要是为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则。为此，注册会计师必须按顺序完成下面四个步骤的工作：对重要性和审计风险进行最终评价；对会计报表进行技术性复核；对会计报表形成审计意见和起草审计报告；对审计工作底稿进行最终复核。

2.试述审计报告的意见段应说明的内容 答：审计报告的意见段应说明以下内容：

（1）会计报表的编制是否符合企业会计准则和相关会计制度的规定；

（2）会计报表在所有重大方面是否公允的反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量、资金变动情况

3.试述注册会计师出具标准无保留意见审计报告的条件

答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况时，应出具无保留意见的审计报告：

（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）注册会计师或审计人员已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制。（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。

4.试述注册会计师审计人员在什么情况下出具保留意见的审计报告？

答：注册会计师或审计人员经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的、恰当的，但还存在看下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：

（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

（2）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

第十二章 其他鉴证业务

一、问答与论述题：

1.试说明验资报告的主要内容。

答：验资报告的基本内容包括八个基本要素：

（1）标题；（2）收件人；（3）范围段；（4）意见段；（5）说明段；（6）附件；（7）会计师事务所地址；（8）报告日期。

2.论内部控制的鉴证过程。

答：注册会计师在实施内部控制鉴证时应根据鉴证计划，实施以下工作步骤：

（1）了解内部控制的设计；（2）评价内部控制设计的合理性；（3）测试和评价内部控制执行的有效性。

3.试论分部报告的确定。

答：企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。

报告分部是指符合业务分部或地区分部定义，按要求应当予以报告的分部。符合下列标准的业务分部或地区分部，方可作为报告分部披露其相关的会计信息。

（1）重要性标准——10%，一个分部是否作为报告分部，取决于其是否有重要性，一般情况下，判断其重要性主要依据其是否达到下列各项目中至少一项标准；

（2）报告分部75%的标准，企业的业务分部或地区分部符合上述三项10%的标准确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或地区分部对外营业收入合计额应达到合并总收入（或企业总收入）的75%的比例；

（3）报告分部的数量不超过10个，作为报告分部的数量不宜过多，一般不得超过10个，因为如果将过多的分部作为报告分部，对其会计信息予以披露，则将导致披露的信息过多，使对外披露的会计信息流于琐碎，反而不利于会计信息使用者的使用。

第五篇：审计学随堂练习OK

审计学随堂练习

1.根据《注册会计师法》的规定，通过注册会计师考试全科成绩合格的，均可取得注册会计师资格，申请加入一家会计师事务所，就可执业。(X)2.事务所申报从事证券期货相关业务许可证时，按有关规定，其注册资本风险基金及事业发展基金总额不少于(A)万元.A.300 B.200

C.100

D.50 3.注册会计师审计同政府审计，内部审计相互(A)。A.独立

B.制约

C.控制 D.影响 4.(C)是注册会计师最初的业务范围。

A．资产负债表审计

B．会计报表审计

C．查错防弊审计

D．代理记账工作

5.(B)是国家批准成立的依法独立承办注册会计师业务的单位，实行自收自支，独立核算，依法纳税。A．中国注册会计师协会

B．会计师事务所

C．信息咨询公司 D．国家审计署 6.有限责任会计师事务所是由(C)发起设立的。A合伙人 B个人独资C注册会计师 D企业 7.注册会计师执行的会计咨询，会计服务业务是注册会计师审计发展到一定阶段的必然产物。(√)8.在我国，根据《注册会计师法》规定，准许创办股份公司形式的会计师事务所，但不准许个人独资设立会计师事务所。(X)9.在我国注册会计师不能一个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。(√)10.会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师可以是注册会计师，也可以是会计界知名人士。(X)11.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是(D)。

A．审计人员本人拥有客户的股票

B．审计人员的父母拥有客户的股票

C．审计人员的父母拥有客户的股票

D．审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票 12.审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当(C)。A．出具保留意见的审计报告

B．出具拒绝发表意见的审计报告 C．请求会计师事务所改派其他审计人员

D．依赖客户职员的才能

13.在一些特殊情况下，审计人员可以不遵循保密性原则，这些特殊情况不包括(C)。A．当法庭传唤克呼吁审计人员时

B．注册会计师事务所或证券监督委员会来检查工作时 C．后任注册会计师需要了解客户情况而直接向前任注册会计师事务所索要有关资料

D当另一家会计师事务所根据注册会计师协会指示，来检查这一家会计师事务所工作质量时 14.下列哪一种收费方式违背了审计人员的职业道德(A)。A．根据审定后财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费

B．不是按照审计委托书中的工作时间，而是按照注册会计师及有关专家的工作性质及服务的种类来收费

C．根据破产清理结果的多寡来确定收费

D．根据前任注册会计师的收费标准来收取费用 15．甲会计师事务所审核乙公司财务报表时，乙公司的董事会认为公司的存货管理方面存在弱点，因此请事务所提供管理咨询服务。请问，事务所提供下列那种服务会有损其独立性？(B)A．指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题

B．监督购买、验收、储存和发货等业务的进行

C．研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法

D．设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督 16.审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的(A)因素A.社会 B.技术 C.经济 D.风险 17.(B)是注册会计师法律责任产生的法律因素。

A.内部控制审计模式的内在局限 B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范 C.审计风险的增加

D.某些审计人员职业素质低下 18.技术责任是指注册会计师在执业过程中，没有按照《中华人民共和国注册会计师法》，《中华人民共和国证券法》和《独立审计准则》等专业规定的要求开展业务，从而因技术失误造成业务结果的失真和不实，为此而承担行政法律责任。技术责任主要包含(C)。A．违约和故意

B．违约和过失 C．故意和过失 D．违约和欺诈

19.(D)是指注册会计师在执行业务过程中，虽然执行了行业规定的各种程序，但由于粗心、过失而使得审计工作质量不高，从而使最后的报告结论有所差错，给报告使用人带来损失而应承担的责任。A．民事责任

B．技术责任 C．行政责任 D．质量责任

20.《中华人民共和国证券法》中的规定说明注册会计师承担的责任，主要是(B)。A．违约责任 B．连带责任 C．过错责任 D．无过错责任

21.注册会计师对于委托单位的责任最常发生的案例，就是(B)。

A未查出财务报表违反一般公认会计准则 B未能查出委托单位职工盗用公款之类的舞弊事件 C．未查出内部控制存在缺陷，具有潜在的威胁D．未查出审计人员缺乏独立性

22与注册会计师业务有关的(C)，不仅包括股东，而且扩展到使用审计结果的所有债权人、雇员、政府机关和一般公众。A．责任相关人 B．结果使用人 C．利害关系人 D．专业人员 23在美国的习惯法下，享受客户相等地位的第三者是(A)。

A． 直接受益人 B．应预见的第三者 C．可预见的第三者 D．所有受益人 24(D)行为是会计师事务所和注册会计师承担刑事责任的前提条件。A． 一般过失 B．重大过失 C．违反合同条款 D．欺诈

25注册会计师在职业过程中缺乏 “合理关注”，则被认定是(A)。A． 一般过失 B．重大过失 C．违反合同条款 D．欺诈

26注册会计师如果因工作上的过失或故意欺诈，造成了对有关方利益损害时，可能导致承担三种责任，(A)是最重的一种法律责任。

A．刑事责任 B．民事责任 C．行政责任 D．其他责任

27(D)是由于其代表人、主管人员、直接责任人员和其他成员违反法律，不履行其应尽的义务，因过失而造成危害社会的结果。

A．注册会计师的故意犯罪 B．事务所的故意犯罪

C．注册会计师的过失犯罪D．事务所的过失犯罪

28下列注册会计师可以用于辩护的理由中(C)不适用于第三者的指控。A． 没有义务 B．没有疏忽 C．分担过失 D．缺少因果关系 29下列(C)情形下，注册会计师必须负刑事责任。

A． 拒绝将审计工作底稿交给委托人 B．执行审计时疏忽大意

B． 故意遗漏在财务报表上必须说明的重大事实 D．故意违背和委托人之间的契约 30注册会计师由于发表错误审计意见（虚假陈述），造成客户或股东的损失，即是民事侵权 √ 31在上市公司报表审计等法定业务中委托书中对注册会计师责任的要求只能高于法定要√

32为了获得补偿损失人总是起诉有赔偿损失能力的另一方这在审计中称为 “深口袋”原则(√)33为股票上市招股而进行的审计，潜在的投资人是可预见的受益人。(X)34民事责任主要是对委托人和利益第三方的经济赔偿责任。(√)35不同的程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据却能用来证实相同的报表认定(√)36即使是同一类审计证据如内部证据其可靠程度也不一样。(√)37实物证据通常是证明实物资产是否存在的非常有利的证据，同时它也能证实资产的所有权合价值。(X)38 一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，但注册会计师可通过其发掘出一些重要线索。(√)39客观公正的审计意见必须建立在足够数量的审计证据基础之上，这就是说 , 审计证据的数量越多越好。(X)40注册会计师在办理审计业务过程中 , 如发现管理当局认定并可供使用的企业损益表中有未曾发生的虚构的销售收入列入本期收入中，这就说明管理当局违反了(D)的认定要求。A．表达与批露 B．完整性 C．权利和义务 D．存在或发生

41具体审计目标的确定以管理当局在财务报表上的五大类认定为出发点，其中“所有权”这一具体审计目标就是由管理当局关于(C)的认定推论得出的。A． 表达与批露 B．完整性 C．权利和义务 D．存在或发生

42与被审计单位签订审计业务约定书是在审计过程中的(A)阶段进行的。A计划

B实施

C完成

43保证财务报表的质量是(B)的责任。

A． 注册会计师

B．被审计单位

C．被审计单位管理当局

D．会计师事务所

44(D)是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

A． 审计证据

B．审计工作底稿

C审计方案

D审计计划

45在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性 ?(C)。A．总账层和明细账层

B．资产负债表层和损益表层

C．会计报表层和账户余额层 D．记账凭证层和原始凭证层 46重要性取决于误差项目的规模。(X)47如果同一期间不同会计报表（资产负债表与损益表）的审计重要性水平不同，注册会计师应取其(B)作为会计报表层次的重要性水平。A． 最高者

B．最低者 C．平均数 D．加权平均数

48为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多次会计报表审计应使用相同的重要性水平。(X)49注册会计师可以改变审计风险和检查风险的实际水平，但无法改变固有风险、控制风险的实际水平。(√)50在特定审计风险水平下，检查风险同固有风险、控制风险之间的关系是：(B)同向变动关系 B．反向变动关系 C．有时同向变动，有时反向变动 D．没有确切的关系 51审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。(X)52对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为(ABCD)。要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C．评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D．评估的控制风险越高，所需的审计证据数量就越多

53注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。(√)54内部控制贯穿于企业经营的各个方面，但并不是所有的企业都要有相应的内部控制。(X)55由于内部控制结构有其固有的限制，所以审计风险中的控制风险始终应大于零。(√)56内部控制好的单位注册会计师可能(B)实质性审计程序。A增加B减少C取消D另行考虑 57保护资产和记录安全的最重要措施是(D)。

A会计凭证的安全措施B．会计账簿的防护措施C．会计报表的完整措施D．实物防护措施 58通常在以下(B)情况下，应将某些或全部认定的控制风险评价为高水平。A． 内部控制可以防止重要错报 B．企业会计和内部控制系统无效

C．企业会计和内部控制有效

D．计划执行控制测试以支持所评价的风险水平

59尽管注册会计师可以同内部审计人员协调工作，但是也必须对被审计单位的所有部门或分公司执行控制测试。(X)60银行业没有的循环是(D)。

A． 贷放款循环 B．活期业务循环 C．投资与理财循环 D．生产循环 61(C)是用符号和图形来表示被审计单位经济业务和文件凭证在组织机构内部有序流动的文件。A．调查表 B．文字表述 C．流程图 D．核对表

62管理建议书同审计报告一样，要向外界提供，以起到公正的作用。(X)63建立、修正和维护企业的各项控制，并监督控制政策和程序得到持续有效的执行，其责任在审计人员。(X)64根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为(D)。A． 统计抽样 B．非统计抽样 C．变量抽样 D．属性抽样

65统计抽样可以减少审计过程中的专业判断，有时甚至可以取代专业判断。(X)66非抽样风险符合性测试的审计效率、效果均有影响，但对实质性测试的审计效率，效果均无影响。(X)67是选用统计抽样技术还是非统计抽样技术，主要取决于审计人员对(C)的考虑。A． 样本规模 B．个人经验 C．成本效果方面 D．个人的判断能力

68某账户余额实际并不存在重要错报，而样本却支持得出该账户余额存在重要错报的结论的风险是(D)。A．信赖不足风险 B．信赖过度风险 C．误受风险 D．误拒风险 69从 6000 张凭证中选出 200 张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为(B)。A20 B30

C40 D50 70在审计实务中，经常存在同时进行符合性测试和实质性测试的情况，此情况下采用的审计抽样称为(C)。A．属性抽样 B．变量抽样 C．双重目的抽样 D．非统计抽样

71审查应收账款的余额时，发现被审计单位将某顾客应收账款错记在另一顾客应收账款明晰账户中，由于这并不影响应收账款的余额，所以在评价抽样结果时，并不认为这是一项误差。(√)72在实质性测试中运用的审计抽样技术，主要是变量抽样技术。(√)

73统计抽样与非统计抽样由于选取样本的方法不同所以其效果也不一样。(X)74 在使用审计通用软件时，注册会计师最不可能使用的是(A)。

A． 对客户的数据采用分析性复核程序 B．接触存储在客户 EDP 程序中的信息 C．鉴别客户 EDP 控制程序中的弱点

D．测试客户计算机的正确性

75当计算机程序被用于某项特定的会计处理时，EDP 的内部控制程序将其分为二种类型控制，即一般控制与(C)。A．管理控制 B．特定控制 C．应用控制 D．授权控制

76当利用计算机来搜集证据时，注册会计师并不需要精通客户的程序语言。但是，他必须理解(A)。A．审计特定目标 B．程序技术 C．数据库知识 D．人工测试技术 77审查坏账准备提取是否正确，仅关系到资产负债表的正确性。(X)78负责销货明细账和负责应收账款明细账的人员不得经手现金，就构成一项(A)。A．相互牵制 B．相互促进 C．相互审查 D．相互核对

79采用委托其他单位代销产品方式，如果被审计单位的产品并未销售，而编制假代销清单 , 造成的结果是(C)。A．虚增成本 B．虚减成本 C．虚增收入 D．虚减收入

80对产品销售收入内部控制的测试，应与存货、应收账款及货币资金等内部控制的测试结合进行。(√)

81对于销售折扣、退回与折让业务进行审计时，主要应审阅产品销售收入明细账及有关费用明细账，而对于存货明细账的审查可以简化，甚至可以省略。(X)82实施产品销售收入的截止测试，主要是为了防止和纠正产品销售收入账户内可能包括的(A)行为。A．不属于本期的产品销售收入 B．未经认可的大额销售 C．销售折让、退回

D．外币结算的销售收入

83企业的应收账款是在销售业务中产生的，因此，应收账款的审计应结合(D)来进行。A．“销售成本”账户 B．“销售收入”账户 C．“坏账准备”账户 D．销售业务 84注册会计师对被审计单位债务人函证应收账款，询证函应由()寄发。A．被审计单位会计人员 B注册会计师 C．被审计单位管理人员 D．注册会计师以外的专人 85企业受到的应收票据，到期时出票人或付款人或承兑人物力付款或拒绝付款时，应将此票据作为坏账处理。(X)86如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理的推论，全部应收账款总体是正确的。(√)87对预付账款的审计，根据其性质可参考(C)审计来进行。A． 应收票据 B．应收账款 C．应付账款 D．其他应收款

88由于企业应付账款明细账户数目繁多，注册会计师可抽查其中的一部分帐户进行核对。(X)89一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为应付账款出现错弊的机会比较少。(X)90下列各项中，不属于固定资产内部控制制度的是(D)。

A． 处置制度 B．定期盘点制度 C．资本性支出和收益性支出区分制度 D．保险制度

91函证应付账款时，如果存在未回函的重大项目，通常采用的替代审计程序是检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，同时检查该笔债务的相关凭证资料。(√)92预付账款也是企业的一种流动资产 , 它也是企业销货环节产生的 , 因此预付款的审计应结合销货业务进行。(X)93在进行固定资产审计时除了审查固定资产累计折旧项目外还应审查和关注期相关项目(√)94在审计应付票据时，不予审计的凭证和账簿是(D)。A． 银行对账单 B．财务费用明细账 C．请购单 D．支票 95测试应付账款的内部控制制度，不应包括的工作是(A)。A．函证应付账款 B．抽样检查应付账款帐户的过账

C．审查所选各明细账户各笔过账所附的原始凭证 D．审查现金折扣审查现金折扣 96对预付账款的审计，根据其性质可参考(C)审计来进行。A．应收票据 B．应收账款 C．应付账款 D．其他应收款

97费用审计中，常运用(B)。A．符合性测试 B．分析性复核 C．调查了解 D．审计抽样 98不包括在工资总额内发放给职工的款项主要有(ABCD)。A． 奖金 B津贴 C医药费 D福利补助

99凡与产品成本计算有关的资料以及领域均属于生产循环的审计范围。(X)100费用审计通常是资产负债表审计的附带工作。(√)101产品销售税金及附加审计中不包括对(D)的审计。A营业税

B消费税

C资源税

D印花税

102在企业中，应付工资明细表的编制人和实际发放工资的人员应是(D)。A出纳 B会计 C同一人 D不同的人

103成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。(X)104审查直接材料费用需要检查下列文件(ABCD)。

A． 领退料单 B．材料费用分配表 C．材料成本差异计算分配表 D．采购合同和购货发票 105制造费用实质性测试的基本要点包括(ABD)。

A．审查制造费用项目的合规性

B．审查制造费用的真实性

C．审查制造费用是否控制在预算范围内

D．审查制造费用的归集和分配的正确性 106 在对产品销售费用进行审计时，注册会计师主要采用抽查法、核对法及验算法√ 107货币资金的内部控制可以分为收款内部控制付款内部控制和零用现金内部控制三种√ 108 被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日是由数额为准。(√)109虽然现金在企业全部资产中所占的份额不大，但审计人员必须将对现金的审查作为审计重点。(√)110现金出纳人员经管现金日常的收付业务，同时登记现金日记账，这违背了“钱帐分管”的现金管理制度。(X)111(C)不属于实现收到的现金收入全部登记入账的内部控制措施。A． 现金收支与现金记账的岗位相分离

B．每日及时记录现金收入 现金日记账与总账的登记分开

D．现金收入记录的内部复核

112为确认现金收入的存在与发生，注册会计师常用的审计程序是(A)。

A．检查现金收入日记账，总账和应收账款明细账的大额项目和异常项目 B．现金收入的截止测试

C．盘点库存现金

D．抽查银行对帐单 113企业在年终前开除的支票，不得在年后入账。(√)114会计人员编制“银行存款余额调节表”的内容只包括(C)。

A． 记账错误

B．应予纠正的差错

C．未达帐项 D．记账错误和未达帐项

114注册会计师核实银行存款的实有数，采用()或派人到开户银行取得决算日企业在银行存款数额的证明。A盘点 B审阅 C核对 D函证

115库存现金清查盘点时(C)必须自始至终都在现场。

A．内部审计人员 B．现金总账记账人员

C．现金出纳人员

D．单位领导人 116下列哪项不包括在投资内部控制制度中(C)。

A．合理的职责分工

B．详尽的会计核算制度 C．明晰的披露形式 D．完善的定期盘点 117注册会计师为明确企业的 借款均为被审计单位承担的债务 , 应向银行或其他金融机构 , 债券报销人函证 , 并于账面金额核对。(√)118为核实短期借款的实有数 , 注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。(√)119长期借款在资产负债表中列示于长期负债类下 , 该项目应根据 “ 长期借款 ” 科目的期末余额填列。(X)120企业所有者权益具有变动次数少 , 单变动金额大的特点。(√)

121注册会计师直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证 , 是为了确定应付债券帐户期末余额的(A)。A真实性 B正确性 C合法性 D合理性 122审计短期借款业务实不应包括的凭证和账簿是(D)。A．短期借款明细账和总账 B．财务费用明细账和总账

C．银行对帐单

D．在建工程明细账和总账

123注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用(B)方法。A盘点法 B详查法 C抽查法 D抽样法

124《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为(A)万元。

A1000

B2000

C500 D 100 125股份有限公司设立时,公司的注册资本等于时收资本总额。(√)126当注册会计师对被审计单位会计报表的整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面存在不同意见时，就会产生审计差异。(√)127估计差异，包括以实质性测试的已知差异为基础估计的差异错误，以及估价和其他会计估计方面的差异，如坏账准备的估计等，但不包括在实质性测试中发现的已知差异本身。(X)128注册会计师计入“审计差异调整表——调整分录汇总表”的审计差异，通常是在与被审计单位进行讨论后确定的。(√)129对于未调整的审计差异，注册会计师应根据被调整事项的重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及决定出具何种意见的审计报告。(√)130注册会计师进行会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，并充分考虑期初余额审计形成的相关审计结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。(√)131注册会计师审核期后事项的责任一般只限于自被审计单位资产负债表日至被审计单位保送会计报表日止这段时间。(x)132注册双重日期的做法，全面扩大了注册会计师的责任范围。(x)133注册会计师对期后事项的审核，都是在复核审计工作底稿时进行的。(x)134或有负债的审计与一般事项的审计有所不同。一般事项的审计主要核实已记录的会计资料的正确性，而或有负债的审计主要是发现未记录的业务可能存在的或有事项。(√)135注册会计师计入“审计差异调整表”调整分录汇总表”的审计差异，通常是(C)确定的。A．根据在实质性测试中发现的所有差异 B．依据在实质性测试中发现的差异并结合注册会计师的职业判断慎重 C．在与被审计单位进行讨论后 D依据被审计单位的意愿

136某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除上述问题待定以外”的术语，这种审计报告是(B)。A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 B． 反对意见审计报告 D．拒绝表示意见审计报告

137判断关联方交易是否需要披露，应该以交易金额的大小及交易对企业财务状况和经营成果的影响程度来确定。(x)138某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的术语，这种审计报告是(C)。A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C． 反对意见审计报告 D．完善的定期盘点

139注册会计师对企业所有者权益的审查一般采用(D)方法。A．盘点法 B．详查法C．抽查法 D．抽样法

140《公司法》规定股份有限公司的注册资本的最低限额为()万元。

A1000

B2000

C500

D100 141在确定哪些审计差异应当调整时，注册会计师应当考虑的因素包括(ABCD)。

A．审计差异金额的大小及其所占比重是否超过重要性标准 B．审计差异是否影响会计报表的公允表达与披露

C．审计差异的性质是否设计非法业务及舞弊行为，并注意其对审计意见的潜在影响 D．审计差异产生的原因

142判断期初余额对本期会计报表的影响程度，注册会计师应着眼于以下几个方面(ABC)。A．上期结转至本期的金额 B．上期所采用的会计政策

C．上期期末已存在的或有事项及承诺 D．上期审计工作中发现审计差异的大小 143注册会计师对期初余额进行审计的目的，主要是为了证实(ABC)。A． 期初余额不存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报 B． 上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述

C． 上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致 D．上期发现的审计差异均已作了调整 144注册会计师如与前任注册会计师联系后仍不能获取有关期初余额的充分、适当的审计证据或上期会计报表未经独立审计，就应当对期初余额实施以下审计程序(ABCD)。

A． 向管理当局询问有关情况，诸如对本期经营有重要影响的事项、政府新颁布的影响行业发展的法规以及其他重要事项 B．审阅上期会计资料及相关资料，关注其合法性、公允性和一贯性

C．通过对本期会计报表实施的审计程序证实某些期初余额

D． 补充实施其他适当的实质性测试程序

145某注册会计师于 3月15日 完成了对被审计单位的审计外勤工作并开始编写审计报告，3月20日 当其尚未完成审计报告时，得知被审计单位于 3月18日 购买了另一家公司，注册会计师于 3月30日 完成了对这一事项的审核。则审计报告日期应为(CD)。A．3月15日

B．3月18日

C．3月30日

D．注明双重日期 146独立审计准则第七号审计报告》的有关规定不适用于注册会计师编制和出具验资报告 X 147设立验资的审验范围主要包括实收资本（股本），形成实收资本（股本）的货币资金、实物资产和无形资产，以及相关的负债等，也包括所有者权益和相关的资产、负债等。(X)148投资者以工业产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，其投资额不得超过被审验单位注册资本的 20%。(X)149保护资产的安全、完整，出具真实合法的验资报告是注册会计师的责任。(X)150验资是对企业投入资本和注册资本的验证。(X)151为了验证所有者权益，注册会计师必须验证与其相关的资产和负债，用验证后的资产总额扣除验证后的负债总额即为所有者权益数额。(√)152“附件”是审计报告和验资报告的基本内容之一。(X)153对于尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应提请其建立必要的会计账目后，进行实地审验。(√)154如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以(B)作为验资依据。A．被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款调节表

B．被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单

C．被审验单位开户银行存款收款凭证和银行对帐单

D．被审验单位开户银行存款收款凭证和银行转账凭证 155变更验资的审验范围主要包括(C)。

A． 实收资本 B．实收资本以及相关的资产、负债等

B． 实收资本以及相关的资产、负债，也可能包括所有者权益项目以及相关的资产负债等 C． 实收资本以及相关的资产、负债，也可能包括所有者权益项目以及相关的资产负债 D．资产、负债和所有者权益

156外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构的评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。(X)

157注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异，应当在验资报告种清晰的加以披露。(X)

158(C)是注册会计师整个验资业务的关键性阶段和实质性阶段。A． 验资计划阶段

B．验资报告阶段 C．验资实施阶段 D．收费 159取证的关键问题是保证证据的(D)。

A真实性 B合法性

C可靠性

D真实性和合法性

160外商投资企业的注册资本中，外方投资者的投资比例不得低于(A)。A25% B 20%

C50% D15% 161对于募集设立的股份有限公司，发起人认购的股份不得少于股份总额的(C)。A 50%

B 51%

C 35%

D20%