关于中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解（范文）

第一篇：关于中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解（范文）

中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解读

经济社会发展到哪里 注册会计师就服务到哪里

——中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解读《注册会计师业务指导目录(2010年)》作为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》(国办发[2009]56号，以下简称国办56号文件)，推进行业新业务领域拓展的重要举措，中国注册会计师协会编订发布了《注册会计师业务指导目录(2010年)》(以下简称《指导目录》)。就此，中国注册会计师协会秘书长陈毓圭进行了解读。

问：中注协开发和编订《指导目录》的目的是什么?

答：《指导目录》是在行业面临新机遇和新挑战的背景下出台的。当前中国经济正处于发展方式转型升级的变革期，高投入、高消耗、高污染、低产出的粗放式经济增长难以适应中国经济发展的现实和未来需求。大力发展包括注册会计师行业在内的高端服务业，凭借其改革开放以来积累起来的人才资源和管理资源，为国民经济、政府管理、企业战略等各个层面经济发展方式转变各项举措提供解决方案，而且其本身作为第三产业，特别是现代高端服务业的重要组成部分，就是对经济发展方式转变、经济结构调整的直接贡献。

与此同时，受到市场分割、路径依赖等诸多因素制约，注册会计师行业现有业务过度集中于包括审计在内的鉴证业务，市场相对饱和，这导致现有市场的过度竞争和竞相压价，执业质量和诚信水平受到威胁。大力拓展各类新业务领域，能够有效增加市场容量，有利于把会计师事务所和从业人员的视线引导到开发新业务上来，进而从根本上转变服务理念、服务方式和服务结构，迅速形成行业新的增长空间，进而推动行业健康、有序发展。

国办56号文件对注册会计师业务领域拓展给予高度重视，把它与会计师事务所的规模结

构优化合理、会计师事务所执业环境显著改善、会计师事务所组织形式和治理机制更加科学、注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力显著提高，作为注册会计师行业未来5年发展的五大目标。

实现注册会计师行业5年发展目标，本质上是一个加快发展的问题，是一个提高服务于经济社会进步能力的问题。会计师事务所结构优化、组织形式完善、执业环境改善也好，注册会计师职业道德和专业胜任能力提高也好，最终都要体现在市场拓展能力和服务于经济社会进步的能力上。正是从这个意义上讲，我们把拓展新业务领域置于贯彻国办56号文件、实现行业发展目标的突破口的地位，重点推进。

在推进事务所学习实践活动和开展行业创先争优活动中，中国注册会计师行业党委和中国注册会计师协会也特别强调活动的开展一定要与行业业务发展相结合，解决行业发展的突出问题，推进行业科学发展。注册会计师行业认真学习实践科学发展观，将大力拓展新业务领域作为学习实践活动整改落实的重要内容，作为创先争优活动的重要领域，形成共识，扎实推进。经过大半年时间的努力，取得了十分明显的进步。可以说，行业新业务领域拓展是在学习实践活动中播种发芽的，将在创先争优活动中开花结果。

为具体指导会计师事务所拓展新业务领域工作，中注协于2009年第四季度即着手进行新业务领域拓展工作的系统研究，并于年底中注协第四届理事会第六次会议期间召开新业务领域开拓交流促进会，受到广泛关注。2010年初以来，《指导目录》经历了酝酿提出、框架设计、形成初稿、研讨修正、公开征求意见、定稿公布等多个阶段。

2010年1月，中注协抓住会计师事务所学习实践活动的有利契机，广泛发动行业讨论补充，初步形成了《指导目录》的雏形。2月份，中注协从行业服务经济社会全方位角度，组织对注册会计师从事的业务项目进行全面梳理，考虑到各地区、各事务所发展阶段不同，打破新旧业务界限，以注册会计师服务对象分类，形成了包括253个业务项目的征求意见稿。

最后形成的《指导目录》就是在全行业公开征求意见的基础上完成的。

问：《指导目录》首次对注册会计师服务项目进行了全方位梳理，在业务分类上是如何考虑的?

答：《指导目录》对目前注册会计师行业为经济社会各个领域提供服务的业务项目，进行了全面的梳理，按鉴证业务和咨询服务业务列示，共11大类262项，基本涵盖社会经济活动的所有领域。其中，鉴证业务158项、咨询服务业务104项。这11大类包括：(1)证券、期货相关业务;(2)金融、保险相关业务;(3)国有企业相关业务;(4)外商投资企业相关业务;(5)财政预算资金相关业务;(6)非盈利机构及其组织相关业务;(7)其他鉴证业务;(8)管理咨询业务;(9)会计服务业务;(10)税务服务业务;(11)执行商定程序业务。

《指导目录》对每一个服务项目，从法律依据、报告使用者、委托人、专业胜任能力要求、执业准则、业务开展情况等方面，进行系统阐述，为拓展新业务领域指明了依据、方向、路径和措施。

问：《指导目录》对行业新业务领域拓展和转型升级有什么意义?

答：一是展示了注册会计师服务经济社会发展的广阔空间。《指导目录》为会计师事务所深入理解行业功能作用、大力拓展新业务领域提供了工作思路，也向政府部门、各市场主体、社会公众展示了注册会计师为经济社会发展所提供鉴证与咨询服务的全貌，全面反映了注册会计师行业服务经济社会发展的广阔空间。

二是呈现出行业新业务特别是非审计鉴证业务拓展的巨大潜力。《指导目录》反映出注册会计师行业专业服务正在从财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等，向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸的发展趋势，呈现出未来服务领域、服务层级和服务范围的巨大潜力。

三是提供了注册会计师拓展新业务领域的具体指南。《指导目录》既包括审计业务，也包括非审计业务;既包括依法已经开展的业务，更包括根据市场需要进一步拓展和开发的新业务，还包括国际上已经开展，我们有待开发的潜在业务，为行业进行新业务领域拓展和结构调整转型提供了努力方向和重点。

另外，指导目录还为各级注协有重点地组织专业支持服务提供了思路，也为事务所内部业务部门设置、客户管理和流程控制提供了新框架。

问：除了编订《指导目录》，拓展注册会计师新业务领域，中注协还将做哪些工作?答：编订《指导目录》是中注协推进注册会计师新业务领域拓展、提高行业服务经济社会发展能力的系列措施之一。为贯彻国办56号文件，中注协制定了《关于贯彻落实国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的实施意见》，提出将拓展注册会计师新业务领域作为贯彻国办56号文件、加快行业发展的突破口，并制订了《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》，全面阐述了拓展注册会计师新业务领域的目标、指导思想、具体步骤，对会计师事务所和注册会计师投身新业务领域开发、提高注册会计师服务经济社会发展能力，提出了要求。

除着力编订《业务指导目录》，我们还开展了注册会计师新业务领域系列课题研究，这些课题已经先后结项，即将公布;在中注协官方网站设立新业务领域拓展大型专栏，跟踪发布新业务领域拓展政策信息和进展信息;联合《中国会计报》和中国会计视野网站开展征文活动;组织全国各地注协认领新业务领域拓展重点推动项目，发挥注协推进新业务开发的组织优势和专业优势;组织新业务领域拓展人才培养工作;组织注册会计师和注协同志赴香港交流取经;把新业务领域拓展与行业创先争优活动结合起来，作为事务所党组织、广大党员和全体注册会计师创先争优的重要领域和评价指标;联合中央统战部六局召开党外人士座谈会，征求对注册会计师服务经济发展方式转变的意见;以“拓展注册会计师新业务领域，服务

我国经济发展方式转变”为主题举办第四届注册会计师论坛，邀请相关部委、地方政府、企业界、理论界和实务界代表，就相关领域改革措施、区域经济发展战略、产业结构转型升级、企业“走出去”及其对注册会计师服务需求等议题进行交流，全面展示行业服务经济发展方式转变的决心和能力;携同北京、广西、江苏注协分别与相关地方政府和单位签署会计服务示范基地合作框架协议，进行重点推动和跟踪指导，着力打造行业新业务领域拓展示范基地。新业务领域拓展工作，得到财政部和各省区市财政部门领导的大力支持，得到各地方注协以及行业同志们的积极响应、先行先试，也得到了商务部、国资委等部门及地方政府部门的大力支持。

在下一步的工作中，我们将与各地方注协一道，在财政部党组和理事会的正确领导下，做好推动改善注册会计师执业环境、相关法律制度等各项工作，加强与中央部门、地方政府的信息沟通和政策协调，加强注册会计师专业能力和职业形象的宣传和推广，为新业务领域拓展创造政策条件和市场环境;加强对会计师事务所拓展新业务领域的指导和人才培养，把新业务领域拓展与行业领军人才培养结合起来，把新业务领域拓展列入领军人才培训班的必修课;组建注册会计师新业务领域拓展指导委员会，提高我们指导和推进新业务领域拓展的能力;联合地方注协和地方政府部门，推出一批新业务领域拓展示范基地;研究制订针对新业务领域的专项指南。

你好哦啊，

第二篇：注册会计师协会秘书长陈毓圭解读新审计准则修订

中国注册会计师协会秘书长解读新审计准则修订

修订完善审计准则 保持持续全面国际趋同

2006年2月15日，财政部发布了中国审计准则，实现了与当时国际审计准则的实质性趋同。审计准则自发布以来，实施已有3年的时间，总体运行情况良好。最近几年，审计环境发生了重大变化，国际审计准则作出了重大修订，我国审计实务中也面临一些新的需要解决的问题。为此，经财政部领导批准，中注协于2009年初启动了审计准则修订项目，以进一步完善审计准则，实现与国际审计准则的持续趋同。

一、修订审计准则的必要性

（一）适应社会经济发展的需要

建立符合市场机制要求的审计准则，是我国社会主义市场经济体制建设的组成部分，是我们在推进注册会计师行业建设，服务于社会主义市场经济的过程中必须坚持的原则。它不仅有利于我们更好地发挥审计工作引导资源配置、支持科学决策、加强经营管理、构建和谐社会的职能作用，而且对深化企业改革、推进金融改革、建设现代市场体系和完善宏观调控体系都具有重要作用。

最近几年，审计环境发生了很大变化。随着我国经济对外开放程度的提高，注册会计师除审计按照中国企业会计准则编制的财务报表外，还可能接受委托审计按照其他国家或地区的会计准则编制的财务报表。此外，随着注册会计师审计业务范围的日益扩大，注册会计师不仅执行企业财务报表审计业务，还越来越多地执行医院、高校等非营利组织的财务报表审计业务以及特殊目的审计业务。因此，需要对审计准则的适用范围予以适当拓宽，为注册会计师审计按照我国企业会计准则以外的财务报告框架编制的财务信息提供指导。

（二）适应维护社会公众利益的需要

审计准则应当立足于维护公众利益的宗旨，积极应对新形势下资本市场发展和注册会计师执业实践面临的挑战与现实，强化注册会计师的执业责任，细化对注册会计师揭示和防范市场风险的指导，切实发挥维护社会公平与正义的作用。

近年来，企业经营环境不断发生变化，导致审计风险日益增大，主要体现在：经济全球化将各个独立实体更加紧密地联系在一起，美国金融危机爆发波及各个国家，企业组织结构及其经营活动的方式日益复杂，科学技术的影响日益加深，会计准则要求的判断和估计日益复杂，一些企业管理层进行财务舞弊的动机和压力日益增大。

在这种情况下，注册会计师审计作为财务信息生成链条上的重要一环，应当提供更加相关和可靠的财务信息，降低由于信息不充分或不可信赖导致的资本转移成本和投资风险，维护社会公众利益。因此，应当根据变化的情况，通过修订完善审计准则，突出维护社会公众利益的宗旨，强化注册会计师的执业责任，针对实务中暴露出的不足，严格执业程序，要求注册会计师切实承担起保护公众利益的社会责任。

（三）适应与国际审计准则趋同的需要

美国安然公司会计造假丑闻发生后，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）针对企业经营环境变化带来的巨大审计风险，于2003年底及时出台了审计风险准则，以指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计风险。2006年，我们借鉴当时的国际审计准则，修订了中国审计准则，实现了与国际审计准则的趋同。

当前，准则国际趋同面临着新的形势。面对国际金融危机的影响，国际会计师联合会（IFAC）采取了非常积极的态度和行动，先后向二十国集团（G20）伦敦金融峰会、匹兹堡峰会提出应对金融危机的建议，特别是倡议各国政府采用和实施统一全球标准，包括会计、审计和独立性准则，以提高资本市场在全球的运作能力，使资本能够有效地跨国流动，减少资本市场的风险和不确定性。

最近几年来，国际会计师联合会下属的国际审计与鉴证准则理事会致力于实现一套高质量的国际审计准则的目标，不断改进国际审计准则的质量，对国际审计准则作出了重大修订，于2008年底完成了明晰项目（ClarityProject），得到了证券委员会国际组织（ISOCO）和欧洲委员会等的高度认可。国际审计准则的新变化，需要我们进一步深化准则趋同主张，在已有成果的基础上，吸收借鉴国际审计准则的最新成果，以实现与国际审计准则的持续全面趋同，为实现高质量的财务报告，维护经济和金融稳定奠定基础。

（四）适应新兴审计实务的需要

随着审计实践的发展，注册会计师行业面临着一些新兴实务问题，迫切需要出台审计准则加以解决。例如，在关联方关系及其交易、会计估计（包括公允价值会计估计）、集团财务报表等高舞弊风险领域，经常出现审计失败案例。在这些方面，原有审计准则和审计实务不能满足执业需求，特别需要通过修订审计准则提高注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的能力。

再如，在如何运用审计重要性概念，如何评价审计过程中发现的错报，如何利用管理层声明和利用专家工作，如何更严格地执行函证程序，如何正确确定审计意见的类型，如何沟通内部控制缺陷等领域，审计实务中出现了一些亟待解决的问题。公允价值也是本次国际金融危机中引起广泛关注和争议的一个焦点，如何为注册会计师在新形势下开展公允价值提供指导，防范审计风险，也是目前急需研究解决的问题。

二、修订审计准则的原则

本次修订审计准则的目标是吸收国际审计准则的最新成果，总结审计准则体系贯彻实施实践，进一步完善我国审计准则体系，保持我国审计准则与国际审计准则的持续全面趋同。为了实现这一目标，本次修订遵循了以下三项原则：

（一）保持与国际审计准则持续全面的趋同

本次修订充分借鉴国际审计准则最新成果，修订后将实现与国际审计准则的持续全面趋同。国际审计准则明晰项目涉及37项准则。这37项国际审计准则与我国现行33项审计准则相对应。本次修订我们将这33个项目全部纳入修订范围。修订过程中，借鉴国际审计准则的项目对这33项准则进行了重新调整，调整后的准则项目是37个，实现了与国际审计准则的一一对应。此外，本次修订还包括我国特有的前后任注册会计师的沟通准则。因此本次修订后公布的审计准则共38项。

在审计准则的内容上，我国审计准则体系充分采用了国际审计准则所有的基本原则和核心程序，在审计的目标与原则、风险的评估与应对、审计证据的获取和分析、审计结论的形成和报告，以及注册会计师执业责任的设定等所有重大方面，均与国际审计准则保持一致。

（二）遵循科学和透明的制定机制

为保证审计准则的质量，在审计准则修订过程中，我们严格遵循科学和透明的准则制定机制。修订工作在审计准则委员会的指导下进行，实行项目负责制，建立了严格的项目质量控制制度。

在研究准备阶段，我们一直密切跟踪国际审计准则的发展变化，开展相关研究，并陆续编发了多期行业发展研究资料，为修订工作提供参考。2009年2月，制定完成审计准则修订工作方案，确定修订工作的总体目标、工作步骤、人员分工等。3月，研究确定了审计准则修订的起草体例。

在起草初稿阶段，2009年5月，我们完成国际审计准则的翻译工作，并聘请香港专家对翻译稿进行了全面审核。6月，在借鉴国际审计准则的基础上，着手起草审计准则及应用指南的初稿。7月，完成审计准则及应用指南初稿的起草工作。对于准则起草过程中遇到的疑难问题，及时与国际审计与鉴证准则理事会沟通，寻求解决办法。

在论证修改阶段，为了保证准则的质量，在2009年8-9月召开多次项目组会议，对审计准则初稿进行全面讨论修改，同时，聘请行业内的资深专家对修改后的准则进行审核把关。9月末，召开审计准则委员会会议，对修订中遇到的重大问题进行指导，原则审议通过发布准则征求意见稿。随后，我们根据审计准则委员会提出的修改建议，对准则作出进一步完善，形成了征求意见稿。

在征求意见阶段，我们于2009年12月至2010年1月分4批发布了审计准则第一次公开征求意见稿。对于应用指南，我们组织向会计师事务所定向征求意见。此外，为了充分发挥审计准则委员会以及港澳台和外国专家咨询组的作用，同时向两个组织征求意见。对于收到的反馈意见，我们进行了逐条论证和研究，凡能采纳的都已采纳。

（三）增强审计准则适应多元主体的需要

在修订审计准则时，我们着眼于扩大审计准则适应性，以使审计准则能够适用于审计不同的会计主体，即采用同一套审计准则，不但能够审计按照我国企业会计准则编制的财务报表，而且能够审计按照其他国家或地区会计准则编制的财务报表；不但能够审计企业财务报表，而且能够审计公共部门实体财务报表；不但能够审计通用目的财务报表，而且能够审计特殊目的财务报表。

目前，我国注册会计师审计业务范围日益扩大，从传统的企业财务报表审计，延伸到医院、高校等非营利组织财务报表审计。受托从事公共部门实体审计业务的注册会计师，可能需要同时遵守与公共部门实体审计相关的法律法规或相关部门要求，而这些要求涵盖的范围可能比现行审计准则的规定更为广泛。修订后的审计准则增加了对公共部门实体审计的特殊考虑，为注册会计师如何考虑这些要求提供了切实指导。

随着我国企业“走出去”步伐的加快，越来越多的企业在海外设立分支机构，这些分支机构不仅需要向母公司提供按照中国企业会计准则编制的财务报表，还需要应当地监管机构或投资者的要求提供按照当地财务报告框架编制的财务报表。此外，跨国企业在我国设立的分支机构，除委托我国注册会计师审计按照中国企业会计准则编制的财务报表外，同时需要注册会计师为集团审计目的对其财务报表（按照母公司所在国家的财务报告框架编制）执行审计。在这两种情况下，注册会计师都需要同时审计按照中国企业会计准则和其他财务报告框架编制的财务报表。修订后的审计准则，使注册会计师采用中国审计准则审计两种财务报表成为可能，从而有效降低注册会计师的审计成本和企业的负担，大大促进我国资本市场和注册会计师行业的国际化发展。

三、新审计准则体系的主要特点

修订后的审计准则体系具有以下特点：

（一）提高准则理解和执行的一致性

本次修订充分借鉴了国际审计与鉴证理事会明晰项目的成果，除对16项准则的内容进行实质性修订外，还对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。新的体例表现在以下方面：

一是科学设定审计工作目标。每项准则都单设一章“目标”，明确提出注册会计师执行该准则时应实现的目标，发挥“目标”对注册会计师审计工作的导向作用，体现了目标导向的审计准则制定原则。

二是明确审计工作要求。每项准则中都单设一章“要求”，“要求”是注册会计师实现目标的规定动作，统一以“注册会计师应当”表述。整套审计准则共有586条要求。

三是重塑结构。修订后的准则由以下5部分构成：“总则”、“定义”、“目标”、“要求”和“附则”。原审计准则中的解释说明材料作为应用指南。修订后的整套审计准则为12万字，缩减了篇幅，解决了“要求”淹没在冗长的审计准则中的问题。制定的应用指南共约32万字，较好地解决了原则导向的审计准则带来的可操作性差问题。

按照新的体例结构改写后的审计准则体系，有利于提高审计准则理解和执行的一致性，有利于监管机构开展更有针对性的监管。

（二）全面体现风险导向审计

现代风险导向审计是对传统风险导向审计的改进，以系统论和战略观为指导思想，要求注册会计师在审计过程中以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线，运用“自上而下”和“自下而上”相结合的审计思路，掌握企业可能存在的重大错报风险，根据风险评估结果分配审计资源，做到有的放矢，提高审计效率。

突出强调风险导向审计是我国2006年审计准则的一大特点。现行的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》集中体现了风险导向审计理念，建立了风险导向审计的概念框架。由于当时部分国际审计准则没有完全贯彻风险导向审计的理念，我们在起草我国审计准则时，部分审计准则也受到影响。

本次修订审计准则，进一步强化了风险导向审计的思想，除修订核心风险审计准则外，对其他审计准则也作出修改，将风险导向审计理念全面彻底地贯彻到整套审计准则中。例如，对关联方、会计估计、公允价值、对被审计单位使用服务机构的考虑等准则，强化重大错报风险的风险识别、评估和应对，摆脱原来的审计程序导向思维；对函证、分析程序等准则，从风险识别、评估和应对的高度要求注册会计师考虑是否实施及如何实施这些程序；对特殊目的审计报告类准则，在描述注册会计师所做审计工作时强调风险导向审计思想等。本次修订后，风险导向审计的理念将充分体现到整套审计准则体系中的每项审计准则中，避免了准则体系的内在不一致。

三）增强识别舞弊风险的有效性

新审计准则对注册会计师发现和报告舞弊的责任作出了明确的规定，即，注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误导致。新审计准则以积极的姿态，设定了注册会计师发现舞弊的责任，明确地指出舞弊与财务报表错报的固有联系。审计的目标是对财务报表是否存在影响信息使用者决策的重大错报发表审计意见，既然重大舞弊通常会导致财务报表重大错报，合理保证发现导致财务报表重大错报的舞弊就不是注册会计师的份外之事，而是应尽职责。

此外，新审计准则还对注册会计师如何履行这一职责提供了更详细的指导和要求，包括要求注册会计师积极主动地识别、评估和应对舞弊发生的风险，包括保持职业怀疑态度、增加审计程序的不可预测性、项目组就舞弊风险进行专题讨论、考虑舞弊产生的条件（动机、机会和将舞弊行为合理化）、考虑管理层凌驾于内部控制之上的风险、假定收入确认存在舞弊风险等。

特别是对关联方、会计估计和公允价值、集团会计等舞弊高发领域，新审计准则既进一步明确了工作要求，又细化了对注册会计师的指导，要求注册会计师合理运用职业判断，按照风险导向审计的要求，识别、评估和应对这些领域的舞弊风险。例如，《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》从原来的19条不足2000字，扩展到64条8000余字，在会计师事务所是否担纲集团财务报表审计、对集团各组成部分财务信息所执行工作的程度、如何了解和测试集团层面的控制、如何检查合并过程、如何与分支机构审计人员实现双向有效沟通和互动，提供了详细的指引。

本次修订使审计准则体现了先进实务经验，增强了注册会计师发现舞弊的能力，提高了审计的有效性。

（四）加强与治理层有效的沟通

公司治理层和注册会计师在健全完善公司治理结构中都扮演着重要的角色，两者在对管理层编制的财务报表进行监督方面具有共同的关注点。为此，治理层和注册会计师对各自从不同层面掌握的情况和信息进行有效沟通，对于公司治理层对管理层进行监督和制衡，以及增强注册会计师审计工作的针对性，特别是保护注册会计师独立性不受管理层干扰，有着积极作用。

注册会计师和治理层进行有效的双向沟通十分重要，有助于实现以下目标：一是注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系；二是注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；三是治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

新审计准则一方面规范了治理层在监督财务报告方面的职责和作用，对管理层与治理层在财务报告方面的职责作出明确区分；另一方面，要求注册会计师就审计工作中遇到的重大困难、对被审计单位会计处理质量的看法、审计过程中发现的错报、违反法律法规行为、舞弊等及时与治理层沟通。同时要求注册会计师向治理层和管理层恰当通报注册会计师在审计过程中识别出的，根据职业判断认为足够重要从而值得治理层和管理层各自关注的内部控制缺陷。

五）增强对小型企业审计的相关性

新审计准则取消了现行的《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》，代之以在每项应用指南中增加“对小型被审计单位的特殊考虑”部分。这种做法将显著增强对审计小型被审计单位的指导力度，有效提高审计准则的适用性。

第一，新审计准则更加强调运用职业判断，准则着重于要求注册会计师在审计工作中解决问题，而非细化注册会计师应当执行的具体审计程序。这为注册会计师根据小型企业的特点，“因地制宜”地设计和实施审计程序提供了基础。例如，如果注册会计师在审计某小型企业时发现该企业不存在很多的控制活动，则可以不采用控制测试，而主要采用实质性程序，因为这才是有效的。

第二，针对中小型企业的组织结构和商业交易相对简单的特点，应用指南多次强调小型企业的审计在总体上相对简单易行，并提供了切实有效的指导。例如，《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》指出，小型被审计单位可能没有书面的行为守则，但却通过口头沟通和管理层的示范作用形成了强调诚信和道德行为重要性的文化。注册会计师在审计小型被审计单位时可能无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，因此，管理层或业主兼经理的态度、认识和措施对于解小型被审计单位的控制环境更为重要。

第三，针对如何以有效率和效果的方式执行审计工作，新审计准则体系从如何遵守审计准则的要求、组织审计工作、编制审计工作底稿等方面，对小型企业审计提供了指导。例如，应用指南指出，在审计工作底稿中记录审计中考虑的所有事项或作出的所有职业判断，既没必要也不可行，记录的重点应是重大事项和重要判断。再如，应用指南指出，如果被审计单位没有内部审计机构或人员，则注册会计师无需考虑《中国注册会计师审计准则第1411号——利用内部审计人员的工作》的所有内容。

相信新审计准则体系的实施，必将对提升注册会计师的执业质量，加强会计师事务所质量控制和风险防范，提高财务信息质量，降低投资者的决策风险，实现更有效的资源配置，推动经济发展和保持金融稳定发挥重要作用。

第三篇：中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解读行业新业务领域拓展工作文库

中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解读行业新业务领域拓展工作

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新业务拓展会计师服务领域行业科学发展促进经济结构调整

——中国注册会计师协会秘书长陈毓圭解读行业新业务领域拓展工作

作为贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发[2009]56号，以下简称国办56号文件）和深化会计师事务所学习实践活动成果的重要举措，注册会计师新业务领域拓展工作已提上行业发展的重要议事日程。结合近日印发的《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》，中国注册会计师协会秘书长陈毓圭日前就行业新业务领域拓展的有关情况进行了解读。

推动行业科学发展，促进经济结构调整的重要举措

新业务领域是相对于行业现有业务领域而言的，行业传统业务领域竞争激烈，行业科学发展受到制约，因此，要大力拓展新领域业务。由于业务过度集中于传统审计方面，导致会计服务市场的过度竞争，执业质量和诚信水平受到威胁，拓展包括非审计业务在内的各类新业务，增加市场容量，有利于把会计师事务所和从业人员的注意力引导到开发新业务上来，从根本上转变服务理念、服务方式和服务结构，迅速形成行业新的增长点，进而缓解行业过度竞争压力和竞相压价问题。

行业拓展新业务领域是落实中央经济工作会议精神、转变经济增长方式的现实需要。中央经济工作会议提出，要更加注重提高经济增长质量和效益，更加注重推动经济发展方式转变和经济结构调整。注册会计师行业是现代服务业中的高端产业，发展注册会计师行业本身就是经济结构调整的组成部分。同时，拓展注册会计师行业的服务领域，能够为服务业其他门类的发展以及经济增长质量和效益的提升，提供有力的专业支持和服务。

拓展会计师事务所新业务领域，是增强行业服务能力、实现行业转型升级、改善行业竞争环境的重要途径，是推动会计师事务所做大做强、做精做专，加快形成大中小会计师事务所协同发展的合理布局，实现行业科学发展的重要举措。作为贯彻落实国办56号文件的重要举措，中注协日前制定印发的《关于贯彻落实国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的实施意见》中，专门就大力拓展注册会计师业务领域提出了8项具体工作措施，全面推动新业务领域拓展工作。

目前，新业务领域拓展工作已在政策层面取得初步进展。财政部等部委《关于完善政府卫生投入政策的意见》中明确提出要“充分发挥会计师事务所等有资质社会中介组织的审计

监督作用”。近日，中纪委、财政部、农业部和民政部联合发布了《关于进一步加强村级会计委托代理服务工作指导意见的通知》，其中明确，有条件的地方可以聘请会计师事务所承办村级会计委托代理业务。

积极开发非审计业务品种和市场

新业务领域拓展的目标是：用8年左右的时间，使审计业务与非审计业务收入比重达到5：5。

当前会计师事务所业务主要集中于传统审计领域，从统计数据看，国内事务所的审计业务收入超过70%，非审计业务收入不到30%，与国外同行的业务结构比例正好相反。因此，非审计业务成为行业新业务领域拓展的主攻方向。在近日印发的《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》中，提出了新领域业务拓展的工作目标，即围绕行业服务经济社会发展的总体要求，在巩固传统领域审计业务的基础上，大力开拓新型鉴证业务，积极开发非审计业务品种和市场，用8年左右的时间，使审计业务与非审计业务收入比重达到5：5，使全行业的业务领域和收入结构得到优化。

为实现这一目标，各级协会要积极做好新业务的宣讲和推介，与潜在客户形成广泛共识；要研究推动鼓励扶持新业务拓展的配套政策；要组织做好新业务示范基地建设和试点工作；要在技术支持、人才培养和理论研究等方面加大投入力度；要加强对新业务拓展工作的组织领导和机制建设。另外，会计师事务所要自觉发挥拓展新业务的主体作用，深化对业务结构调整重要性的认识，在进行正确市场定位的基础上，有计划地把发展重点放在培育专业优势和推动特色服务上，重点关注市场需要，重视人才培养，注重品牌建设，通过提供服务所体现的专业优势，最终形成市场优势和核心竞争力。

出台业务目录指导新业务拓展

为具体指导会计师事务所拓展新业务工作，中国注册会计师协会近日编订了《注册会计师业务指导目录（征求意见稿）》。《指导目录》所列注册会计师业务项目共计253项，其中，鉴证业务150项、相关服务业务103项，基本涵盖社会经济活动的所有领域。

这些业务项目，既包括审计业务，也包括非审计业务；既包括依法已经开展的业务，也包括需要进一步拓展和开发的新业务，为会计师事务所深入理解行业功能作用、大力拓展新业务领域提供了工作思路，也向委托人、报告使用者及其他社会公众展示了注册会计师为经济社会发展所提供鉴证与咨询服务的“全貌”。

根据国办56号文件精神和市场需求的新变化，注册会计师行业专业服务从财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等，正在向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，呈现出未来服务领域和服务范围的巨大空间。这也是我们提出未来8年，要将审计业务与非审计

业务比重从原来的3：7提高到5：5的重要原因。《指导目录》对所列业务项目逐一列示了法律依据、报告使用者、委托人、专业胜任能力要求、执业准则、业务开展情况等内容，旨在为拓展新业务领域的会计师事务所提供更多参考信息，对大中型会计师事务所拓展综合性高端战略咨询业务，小型会计师事务所突出服务特色、不断挖掘市场需求、深化专项领域服务，都将提供重要参考和指导。

搭建多方新领域业务拓展合作平台

为探索经济社会发展所需要的新业务拓展的有效途径，搭建起会计师事务所联系政府与企业和各类机构组织间的中介桥梁和纽带，新领域业务拓展工作方案要求，各级注协要主动走访所在地政府部门、公司企业、事业单位等相关各方，听取他们的服务需求、意见和建议，要主动协调推动与国家有关政府部门、地方政府（部门）签订“行业服务政府（部门）经济社会管理合作协议”，协调推动与国家重要经济区、金融核心区、工业园区、保税港区和相关自由贸易区等签署“行业支持相关领域发展合作协议”。

中注协率先一步，主动上门联系协调北京市东城区政府、北京市金融街商会以及联系各地金融中心区，磋商注册会计师行业服务政府经济社会管理合作机制，构建中小企业会计服务外包服务平台、金融产业会计服务基地。接下来，中注协还将组织各地总结新业务拓展的做法经验，举办各类新业务拓展经验交流促进活动，进一步推动行业新业务领域拓展，提升行业科学发展水平，更好地促进社会经济发展方式转变和经济结构调整。

第四篇：中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就发布贯彻落实国办56号文件的实施意见答记者问

中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就发布贯彻落实国办56号文件的实施意见答记者问

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把国办56号文件落到实处

——中国注册会计师协会秘书长陈毓圭就发布贯彻落实国办56号文件的实施意见答记者问

2010年2月12日，中国注册会计师协会发布《关于贯彻落实国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的实施意见》（以下简称《实施意见》）。《实施意见》紧紧围绕贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（以下简称“国办56号文件”）精神，结合会计师事务所学习实践活动中梳理的有关问题，提出了推动行业科学发展的78项具体工作措施。就此，中注协秘书长陈毓圭接受了记者采访。

记者：国办56号文件出台以来，注册会计师行业贯彻落实的情况如何？

陈毓圭：《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》是指导注册会计师行业中长期发展的纲领性文件，是财政部深入学习实践科学发展观活动的重要成果。在第三批学习实践活动中，财政部积极提请国务院办公厅予以批转，使全国会计师事务所的学习实践活动有了更加明确的目标、指导和抓手，为加快行业科学发展提供了新契机。

国办56号文件出台以后，财政部领导高度重视文件的贯彻落实工作。谢旭人部长在全国会计师事务所学习实践活动动员大会上指出，全行业要在现阶段开展事务所学习实践活动和全面、持续地推进行业党建工作的过程中，坚持不懈地抓好对国办56号文件的贯彻落实。刘仲藜会长要求，全行业要认真学习和领会国办56号文件精神，以文件精神为指导，着力解决行业问题，大力推进行业建设和行业发展目标的实现。廖晓军副部长强调，在学习实践活动中，要行业发展与个人发展“两手抓、两促进、两提高”。王军副部长亲自主持召开全国分管财政厅局长座谈会，要求以学习实践活动和推进行业党建工作为契机，认真贯彻落实国办56号文件，实现注册会计师行业市场化、产业化、品牌化、国际化、信息化的全面科学发展。

在财政部党组和理事会领导下，中注协坚持“干实事、使实劲、求实效”，连续召开全国秘书长座谈会和事务所代表座谈会，认真组织学习讨论，及时印发通知，全面部署学习贯彻工作；在全国会计师事务所党组织负责人培训班和党员远程培训班上，专门对国办56号文件进行宣讲，组织讨论；充分利用协会网站、会刊及各类媒体开展系列专题宣传与政策解读，深化行业对国办56号文件的理解；分类举行事务所座谈会，就事务所做大做强、加入国际网络以及中小事务所发展等问题进行专题讨论，并作出提示；将新业务拓展作为贯

彻落实国办56号文件的突破口，多项措施并举，力求实效；召开中注协第四届理事会第六次会议，重点研究和部署国办56号文件的贯彻落实工作，等等。

为了将国办56号文件切实落到实处，中注协研究起草了《实施意见》，根据《实施意见》的要求，结合会计师事务所学习实践活动，发布了一系列推进行业科学发展的制度和意见，比如，加强事务所业务质量控制制度建设的意见、加强行业职业道德建设的意见、改进和加强行业监管工作的意见、新业务拓展工作方案、注册会计师业务指导目录、会计师事务所合并程序指引等，并建立起行业重大问题研讨解决制度。财政部相关单位也起草制定了会计师事务所从事H股企业审计业务试点工作方案、分所管理暂行办法、事务所服务收费管理办法、事务所财务管理暂行办法、关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式暂行规定、关于科学引导小型会计师事务所规范发展的暂行规定等一系列办法和规定，合力推动国办56号文件的贯彻落实。

国办56号文件的贯彻落实也得到各地方领导的高度重视和关心，各地财政厅局和注协积极行动起来，采取多种措施，推动国办56号文件在本地区的贯彻落实。很多地方积极推动当地政府出台加快当地注册会计师行业发展的意见，湖北、甘肃等省政府办公厅已经发布和转发了关于加快当地注册会计师行业发展的相关文件，河北、云南等省也正在加快推动文件的发布。除了推动政府出台有关文件，各地财政厅局和注协都积极采取各种措施，按照国办56号文件精神的要求，加快行业科学发展。

记者：在短短几个月时间里，行业贯彻落实国办56号文件的工作有声有色，成效明显，《实施意见》对于国办56号文件的贯彻落实，又将起到什么作用？

陈毓圭：国办56号文件规划了行业发展的五大目标，这五大目标的实现，涉及多个层面的工作，既有立法层面的问题,也有规章层面的问题；既有政府部门的工作，也有社会公众的理解支持；既有事务所和注册会计师的任务，也有注协的任务。就注协来说，职能内的，主动去做，事务所和注册会计师该做的，要求去做，政府和其他方面的职责，推动去做。其中，尤其要发挥会计师事务所和注册会计师的主体意识和首创精神。从协会系统来讲，如何认识这些任务要求，如何积极落实或者推动协调有关政策或工作落到实处，需要对国办56号文件的要求进行细化分解，提出具体落实方案。为此，国办56号文件一出台，中注协即着手研究制订行业贯彻国办56号文件的《实施意见》，并在全行业进行了广泛的征求意见。

《实施意见》紧紧围绕国办56号文件精神，以及当前会计师事务所学习实践科学发展观活动梳理的有关问题，提出了十大类78项具体措施，内容包括支持和引导事务所做大做强、做精做专，积极推动事务所实现国际化发展，大力拓展注册会计师业务领域，进一步深化行业人才战略，进一步完善考试制度提升考试质量，严格注册审批和完善会员管理制度，深化行业监管提高监管效能，加强行业诚信建设，加强协会自身建设，进一步加强行业党的建设等方面。

这次《实施意见》的发布，是中注协贯彻落实国办56号文件和践行科学发展观要求的又一重要举措，是对全行业贯彻落实国办56号文件的系统规划。因此，《实施意见》既是贯彻落实国办56号文件的重要举措，也是学习实践活动的重要成果，对于确保国办56号文件精神落实到位，确保以国办56号文件为指导，建立起业务整改和事业发展的长效机制，进一步巩固会计师事务所学习实践活动的成果，进一步提升行业科学发展的水平，具有

重要作用。

记者：2009年事务所掀起了做大做强的新浪潮，做大做强战略实施的效果明显，国办56号文件明确要求重点扶持大型会计师事务所加快发展，《实施意见》对此有何考虑？

陈毓圭：重点扶持大型会计师事务所加快发展，是促进经济结构调整、大力发展第三产业尤其是现代服务业的迫切需要，是支持我国企业“走出去”参与国际竞争的迫切需要，也是优化我国注册会计师行业规模结构、提升我国会计师事务所核心竞争力的迫切需要。国办56号文件提出要重点扶持大型会计师事务所加快发展，其中明确，“重点扶持10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所”。中注协一直高度重视行业的做大做强，自2006年开始实施做大做强战略，并将其作为行业发展的重点工作，不遗余力地进行推动，取得积极成效。2009年，又涌现出事务所合并联合的浪潮，特别是强强合并的氛围空前浓厚，截至2009年底，除中外合作所外，通过合并已有12家事务所年业务收入超过3亿元，会计师事务所服务经济社会发展和企业“走出去”战略的能力显著提升。这说明事务所本身具有做大做强的强烈意愿，按照市场规则实现合并联合、做大做强，符合事务所发展利益，顺应行业发展规律和时代要求。

在做大做强的新形势下，为更好地推进做大做强战略实施，中注协开展了大型事务所联合合并调研，动态掌握事务所合并联合情况，同时召开座谈会研讨做大做强和走出去，充分掌握第一手材料。在充分总结以往实践经验的基础上，《实施意见》在支持和引导事务所做大做强、做精做专方面，提出了11项具体措施。根据这些措施要求，我们已经制订了事务所合并程序指引，旨在指导事务所合并工作，避免合并过程中因程序不清或不到位多走弯路或引发矛盾，降低事务所合并风险与成本。同时，正在着手研究完善事务所综合评价指标体系、研究制定内部治理评价指标等。《实施意见》还在关注事务所的合并质量、加强事务所的宣传推广工作、协调解决合并手续繁杂问题、积极参与和推动相关法律法规的制订和修订、鼓励和推动事务所采用信息化手段开展内部管理和项目管理等方面提出了具体要求，将为事务所做大做强提供更加有力的支持。

记者：国际化发展已经成为注册会计师行业发展的大势所趋，国办56号文件对支持事务所“走出去”也有明确表述，对此，《实施意见》提出了哪些举措？

陈毓圭：事务所走出去，既是一个发展问题，更是一个生存问题。注册会计师行业自2005年实施国际趋同战略以来，在行业国际化发展方面作出了积极尝试，大力推动会计审计准则、职业道德守则、监管制度、考试制度等的国际趋同，并在推动事务所“走出去”方面持续发挥政策协调、国际联络和信息引导作用。2007年底，中注协协调推动商务部等九部委联合发布《关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见》，支持事务所“走出去”扩大会计服务贸易出口。目前，我国走出去从事境外业务的会计师事务所有40余家，其中真正有较为稳定业务收入的约12家，部分事务所在境外设立了分支机构，或者加入国际网络，充分利用国际网络的资源、技术等优势拓展国际业务。

国办56号文件对支持事务所国际化发展提出了明确要求，其中指出，“要为大型会计师事务所‘走出去’提供便利条件，在境外投资促进、扶持、保障、服务、核准等方面给予支持，并在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面予以帮助”、“支持我国会计师事务所在平等互利的基础上加盟国际会计公司”。

2009年11月，为贯彻落实国办56号文件关于支持我国会计师事务所在平等互利的基础上加盟国际会计公司、加盟国际会计公司的中国成员所要与国际会计公司签署人才培养协议的精神，中注协结合国内事务所开展国际合作和加入国际网络的实践、遇到的问题和取得的经验，就事务所加入国际网络做出提示。下一步，中注协将按照《实施意见》的要求，积极做好内地事务所从事H股企业审计业务的促进工作，加快推动事务所拓展海外业务；加快审计准则修订，实现准则持续全面趋同，在此基础上积极推动新一轮国际趋同的等效谈判；研究制定事务所加入国际网络指南，引导我国事务所本着平等自愿的原则，加入与自身发展目标相符的国际网络，鼓励和支持有条件的事务所建立中国事务所的自主网络；加强与境外会计职业组织在培训、考试等领域的合作与交流，积极推进中国注册会计师考试为国际广泛认可，鼓励中国注册会计师取得国际认可的境外注册会计师资格；推动事务所“走出去”相关扶持政策的落实和完善，协调和推动有关方面为事务所“走出去”提供便利条件，在境外投资促进、扶持、保障、服务和核准等方面给予支持，并在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面予以帮助；加强事务所与“走出去”企业之间的联系，搭建支持事务所为“走出去”企业提供专业服务的交流合作平台，等等。

记者：我们注意到，中注协最近在新业务拓展方面动作频频，对此，《实施意见》有何打算？

陈毓圭：拓展注册会计师行业服务领域，是落实中央经济工作会议精神、转变经济增长方式的现实需要。中央经济工作会议提出，要更加注重提高经济增长质量和效益，更加注重推动经济发展方式转变和经济结构调整。注册会计师行业是现代服务业中的高端产业，发展注册会计师行业本身就是经济结构调整的组成部分。同时还能够为服务业其他门类的发展以及经济增长质量和效益的提升，提供有力的专业支持和服务。拓展新业务领域，也是增强行业服务能力、实现行业转型升级、改善行业竞争环境的重要途径。国办56号文件对新业务拓展给予了重点关注，将会计师事务所执业领域大幅度拓展作为行业发展五大主要目标之一。

中注协将新业务拓展作为贯彻落实国办56号文件的一个重要突破口，采取了一系列措施加以推进，包括专门举办注册会计师新业务研讨班，对新业务的类型、执业要求和开发途径等进行深入研讨；专项组织新业务拓展课题研究；举办注册会计师行业服务经济社会发展新领域交流促进会，就新业务的拓展方向和开发经验进行交流；走访地方政府，磋商行业服务政府经济社会管理的合作机制等。最近，卫生部、中央编办、国家发展改革委、财政部和人力资源社会保障部《关于公立医院改革试点的指导意见》，中纪委、财政部、农业部和民政部《关于进一步加强村级会计委托代理服务工作指导意见的通知》，也为注册会计师介入医院财务报表审计、村级会计委托代理等，提供了政策支持。

《实施意见》在大力拓展注册会计师业务领域方面提出了8项措施。据此，中注协发布《会计师事务所服务经济社会发展新领域业务拓展工作方案》，提出了新领域业务拓展的工作目标，即围绕行业服务经济社会发展的总体要求，在巩固传统领域审计业务的基础上，大力开拓新型鉴证业务，积极开发非审计业务品种和市场，力争用8年左右的时间，使审计业务与非审计业务收入比重达到5：5，使全行业的业务领域和收入结构得到优化。为具体指导会计师事务所拓展新业务工作，编订了《注册会计师业务指导目录》。《指导目录》所列注册会计师业务项目共计253项，其中，鉴证业务150项、相关服务业务103项，基本涵

盖社会经济活动的所有领域，为会计师事务所深入理解行业功能作用、大力拓展新业务领域提供了工作思路，也向委托人、报告使用者及其他社会公众展示了注册会计师为经济社会发展所提供鉴证与咨询服务的“全貌”。

下一步，中注协将按照《实施意见》和《工作方案》的要求，大力推进事务所新业务拓展，形成以中注协为统领、地方协会为主要推动力、事务所为主体，因地制宜、因所制宜的工作机制。各地注协结合本地区实际，对新业务的开发实行分工试点突破，以点带面，逐步推开。加强新业务开发的技术指导、人才培养和总结推广，积极推动相关法律的修改和政策出台，为注册会计师从事公司（企业）秘书服务、农村财务公开、司法鉴定和涉税鉴证等业务提供法律和政策支持。同时，加强对新业务执业质量的监管，确保新业务的有序开展。

记者：中注协历来高度重视行业诚信建设，国办56号文件也专门提出了要求，《实施意见》在这方面有什么新措施？

陈毓圭：诚信是注册会计师职业的灵魂。注册会计师专业技能、精神品质和社会责任的体现和发挥，最基本、最重要的要求就是诚信。没有诚信，注册会计师行业维护社会公众利益的根本宗旨就无从谈起，只有在诚信的基础上，注册会计师的专业技能才有服务经济社会的广阔天地。注册会计师行业自恢复重建以来就高度重视行业的诚信建设，并在行业的发展进步中不断丰富和充实行业诚信建设的内涵。中注协作为承担法定管理职能的行业管理组织，围绕“服务、监督、管理、协调”，始终把推进行业诚信建设作为协会的中心工作和保障行业健康发展的基础工程，从成立初期提出“以质量求信誉，以信誉求发展”的理念，到提出始终坚持“以诚信建设为主线”的行业建设思路，将行业的人才建设、标准建设、继续教育、执业质量监管等各项工作纳入诚信建设的框架，形成了以职业道德守则为核心、以诚信信息监控系统为技术支持、以执业质量检查为保障的行业诚信体系。

国办56号文件强调，“诚信是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基”、“要始终把诚信建设作为行业发展的生命线，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力，使注册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。”

注册会计师作为市场诚信链条上重要的一环，要根据新的形势和任务，充分认识和挖掘注册会计师诚信的内涵和具体要求，继承传统，与时俱进，勇于创新，全面促进行业健康规范发展，为我国社会主义市场经济体系建设作出更大的贡献。《实施意见》在加强行业诚信建设方面提出了许多具体措施，包括严格注册会计师注册审批、加强任职资格检查工作、切实做好执业质量检查工作、加强动态监管，以及推广从业人员诚信宣誓制度和诚信公约制度、推动建立和完善事务所执业责任保险制度等。根据国办56号文件和《实施意见》的要求，我们已经发布实施了注册会计师职业道德守则。日前，又相继发布了一系列提升行业诚信水平的制度和意见，包括加强事务所业务质量控制制度建设的意见、加强行业职业道德建设的意见、改进和加强行业监管工作的意见等。下一步，我们将按照严格抓好贯彻落实，并将诚信建设的范围延伸至行业各项业务建设中，将行业人才建设、标准建设、继续教育、执业质量监管等各项工作纳入诚信建设的框架，将行业诚信水平提升到一个新的高度。

记者：当前，注册会计师行业党建工作如火如荼，成效显著，得到中央和财政部领导的高度肯定。国办56号文件对加强行业党建，提供政治保障也作出了明确要求，《实施意

见》对此有何安排？

陈毓圭：加强行业党的建设，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，是加快行业科学发展的坚强政治保证。作为新社会组织的一部分，党的十七大、十七届四中全会对加强注册会计师行业的党建工作提出了明确意见。国办56号文件对行业党建也提出了明确希望和要求，其中指出，“要加强注册会计师行业党建工作，健全行业党建工作机制，落实行业党建工作责任，加大行业党组织组建力度，发挥中国注册会计师行业党委的重要作用，不断扩大党的组织和工作覆盖面。”为此，在第三批深入学习实践科学发展观活动中，我们把事务所党组织建设作为学习实践活动的突出目标。在财政部会计师事务所学习实践活动指导小组和中国注册会计师行业党委成立后100多天的时间里，全国省级注册会计师行业（协会）党组织全部建立；事务所党组织覆盖率由学习实践活动之前的20%迅速提高，达到全覆盖，并向所有无党员事务所派出党建工作指导员或联络员，实现了党的工作全覆盖；采取“一竿子到底”培训方式，培训1000余名事务所党组织书记和4000余名党员骨干；探索建立的“条块结合、充分发挥行业党组织重要作用”的行业党建工作体制，使财政系统的领导力量和协会系统的组织力量相结合，有力有序有效地加快了行业党的组织建设、作用发挥和活动开展。行业学习实践活动和党建工作的成效，得到习近平、李克强、李源潮等中央领导和部党组的充分肯定。通过这段时间的工作，我们确实感觉到，建立适合事务所特点的党组织，将有助于发挥事务所党组织的“保证促进”作用，保证好党的路线方针政策和上级党组织的决策决定的贯彻落实，结合事务所客观实际，促进事务所的科学发展；保证好国家法律法规的遵守，结合事务所执业质量控制，促进好事务所规范发展；保证好党的思想建设成果的有效作用和影响，结合事务所诚信建设，促进好事务所的文化发展；保证好党员发展教育管理服务工作的开展，结合事务所业务培训，促进好事务所的人才发展；保证好事务所相关各方的根本利益，结合事务所强化内部治理，促进好事务所的和谐发展；保证好事务所党员履行权利和义务，结合事务所品牌建设，促进好事务所的持续发展。

为了巩固学习实践活动的成果，建立行业党建促进科学发展的长效机制，《实施意见》提出了具体要求，要求充分发挥行业党委的作用，指导和推进事务所党组织建设，加紧理顺事务所党组织隶属关系，抓紧做好党员组织关系接转工作和党员发展工作，积极协调有关部门，及时解决行业党建工作中存在的困难和问题。积极探索事务所党组织发挥作用的方式和途径，充分发挥事务所党建的政治保证作用，以及事务所党组织战斗堡垒作用和行业党员的先锋模范作用，支持和促进事务所的健康发展。加强行业党员的教育、管理和服务，以行业继续教育体系为基础，结合政治学习特点，探索建立囊括党组织书记、党务工作者、普通党员等不同层次的行业党员学习培训体系，将党性教育与诚信教育紧密结合起来；充分利用行业管理信息系统，将注册管理与党员和事务所党组织的跟踪管理紧密结合起来；改进和加强协会服务工作，将服务会员和服务行业党员紧密结合起来。

我们相信，有党中央和国务院的高度重视和关怀，有各级财政部门党组的正确领导和指导，有公众的理解支持和帮助，有广大注册会计师和会计师事务所的主体意识和进取精神，国办56号文件所规定的行业发展各项目标一定能够实现，注册会计师行业服务经济社会进步的作用一定能够更多更好地发挥。

第五篇：【会计】陈毓圭谈会计服务示范基地建设

陈毓圭谈会计服务示范基地建设

日前中注协公布《中国注册会计师行业会计服务示范基地工作方案》，首批示范基地陆续挂牌，为此本报记者就示范基地建设意义、动因、指导思想、工作目标、主要做法，以及下一步工作打算等，对中注协副会长兼秘书长陈毓圭进行了专访。

问：请您谈谈中注协推动会计服务示范基地建设的意义？

陈毓圭秘书长：会计服务示范基地建设，既有行业自身发展的内在要求，也有外在动力。

首先，示范基地建设在行业参加中央学习实践活动中启动，在创先争优活动中开花结果。2009年10月，注册会计师行业首次作为一个整体系统参加中央组织的重大政治活动——第三批学习实践活动。其间国务院办公厅转发了财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，也就是“国办56号文件”，其中明确提出了要大幅度拓展会计师事务所执业领域，极大地增强了全行业加快发展的信心。

去年底中注协“五代会”将新业务拓展上升为行业发展战略，要求行业开拓创新，千方百计打破传统发展思维，破解发展障碍，创新发展模式，推动行业跨越式发展。创建会计服务示范基地，统筹推进行业人才、技术、组织架构、网络、市场、政策配套等系列措施，是新业务拓展工作的切入点，有利于新业务拓展战略目标的顺利实现。

第二，示范基地建设是探索行业服务结构优化调整的重要载体。通过创建会计服务示范基地，推动新业务试点项目，有目的、有重点地推动调整服务结构、拓展非审计业务、提高新业务产品的信息技术含量，培育一批能够提供特殊领域、高端需求、高技术含量、高附加值“一特三高”专业服务的会计师事务所群体。通过示范基地建设，探索以信息技术为支撑、以审计鉴证业务为核心、相关业务多元化发展的行业服务结构优化新路径，也有利于实现业务领域从部分高端化到全面高端化的转型升级。

第三，示范基地建设是着力优化行业区域发展布局的重要途径。通过示范基地建设，将国家发展战略布局、结构调整方向、区域产业协调重点与行业地区布局和调整重点有机结合起来，有目的、有步骤、有重点地配置行业优势资源，协调推动行业多元化、产业化发展政策的配套，优化行业区域发展总体布局，创新拓展新业务领域，满足国家重点经济区域、产业、企业加快发展的专业服务需要。

第四，示范基地建设是完善拓展协会战略引领作用的重要探索。通过示范基地建设，推动新业务试点项目，搭建注册会计师行业联系政府部门、各类企业、重要产业、重要行业之间服务与供给联系平台、合作平台，有助于需求与供给的有效“撮合”，一方面借助这个平台机制，了解社会各方、市场各类主体的服务需求，另一方面随时了解掌握注册会计师服务供给能力和质量，使协会对会员的服务有所针对和讲求实效。

问：中注协是如何启动包括政府部门在内的多方参与的会计服务示范基地建设的？目前的进展情况如何？

陈毓圭秘书长：近年来，中注协不断研究和探索注册会计师行业服务国家建设的方式和途径。2009年我们组织地方注协结合本地发展实际，认领确定了29类、151项重点推动新业务项目。其中四川的总部金融基地会计服务、云南的服务桥头堡建设、北京的区域战略咨询、甘肃的灾后重建、山东的安全生产鉴证咨询，都很有创意和新意，成为行业拓展新业务领域的亮点，受到有关各方的热情欢迎。一段时间以来，四川、湖北、福建、吉林、黑龙江、山西等地也正在就示范基地建设积极谋划、多方联系、积极启动创建工作。

中注协去年启动《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）》起草工作，进一步对行业服务国家发展战略、区域结构和产业结构调整以及企业转型升级进行了深入研究，提出了示范基地建设布局的方向和重点，包括：围绕国家对区域结构调整方向重点，着力推动行业区域协调发展；积极建设边境地区“桥头堡”；发挥中心城市集聚和辐射带动作用；积极配合国家重点产业发展布局和企业结构调整等。这些都是我们选择和认定示范基地的重要依据。目前中注协正在研究制定示范基地认定、考核和奖励办法，将会商有关方面后出台。

问：我们注意到，每个示范基地都是中注协携同一家地方协会，创建工作对各级协会改善和加强行业服务是否也有所考虑？

陈毓圭秘书长：我们认为，建设示范基地和试点项目，是协会系统引领行业发展，服务会员方式的一次尝试和创新。通过多方构建示范基地，可以更充分地发挥协会联系政府部门、行业组织机构、企业和事务所的桥梁纽带作用，为行业全面服务经济社会各个领域发展，搭建平台、提供通道、协调政策，这对协会服务会员和行业发展的工作模式势必产生重要影响。

中注协一向注重加强协会系统的能力建设，我们也深刻认识到，把协会建设好是行业发展好的重要基础条件。中注协携同地方注协签署这些协议，正是中注协与地方注协共同做好行业服务工作、共同创新发展路径、共同推动行业加快进步的积极行动。如目前的“6+3项目”都是依托地方注协，分别由六个地方负责日常管理。这样，将使中注协统筹和协调职能、地方注协掌握情况和服务便利条件、有关政府部门经济社会管理和政策资源的优势各自得以充分发挥。

问：示范基地能够给会计师事务所带来哪些“实惠”？

陈毓圭秘书长：去年，中注协发布了包括1561项指标的会计师事务所综合评价指标体系，对全部事务所从不同层次、不同主体进行综合评价。我们将会同地方注协，根据综合评价的结果，为每一个示范基地推荐一批事务所，参与示范基地新业务拓展项目。对于这些事务所，我们将会同地方注协，提供相关新业务项目专门人才培训，对在拓展新业务项目有成效的，还要给予专项奖励，在全国范围内加以重点宣传和推介。

目前，我们就“示范基地网上服务平台”组织多方征求意见，争取尽早投入运行服务。我们还将于近期会同地方协会推荐一批事务所进入各示范基地和试点项目。

问：示范基地建设下一步还要做哪些工作？有什么打算？

陈毓圭秘书长：总体而言，我们希望通过示范基地和试点项目建设，充分调动各方特别是会计师事务所和广大注册会计师的自主创业和首创精神，使新业务拓展战略取得成效。

具体而言，中注协将携同地方注协会同有关协议政府（或组织、企业）一方，做好以下工作:一是完善制度。制定示范基地认定、考核和奖励办法，调动各方积极性、创造性，把示范基地做实。二是加强保障。加大力度开发技术标准指南，为服务创新型业务提供技术指导；加强示范基地特殊业务领域人才培训，培养一批能够提供“一特三高”综合型服务的注册会计师。三是建立机制。统筹加强示范基地组织领导、工作机制、配套政策和支持服务等事项，确保示范基地有效运转。四是典型示范。组织做好示范基地经验的总结、推广和交流，使其真正起到新业务拓展创新和示范作用。

我们认识到，在当前服务经济社会发展方式转变新要求下，行业作为第三产业的高端服务、对第二产业的支撑服务、对第一产业的延伸支持服务，还远远不够，亟需突破既有的审计鉴证服务领域。“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放和转变经济发展方式的攻坚时期，也是注册会计师行业实现服务结构调整升级的重要阶段。为此，对于下一步工作，我们考虑：

一是将示范基地建设列入行业发展规划。中注协刚刚印发的《中国注册会计师行业发展规划（2011-2015年）（征求意见稿）》中提出，未来五年内，中注协将在国家重点经济区域、重点行业、重点园区、重点企业等建设30个左右会计服务示范基地和一批试点项目，推介1000家左右执业质量好、专业素质强、能够提供高端服务的事务所进入示范基地，拓展重点、高端、前沿新业务领域，探索满足特定专业需求的有效供给，推进新业务拓展战略的实施，为行业的跨越式发展与我国经济社会全面进步做出应有的努力。

二是指导各地做好做实示范基地。今年以来，示范基地建设受到多方欢迎，并有人大代表将在本地建立示范基地作为议案提出。在地方注协的积极谋划和推动下，示范基地建设进展很快，还有一些示范基地正在筹建当中，如武汉东湖工业园区、河北农村财务公开、浙江政府投资绩效评价、四川城市金融总部基地和低碳经济管理和减排审计咨询等。为此我们将加快制定相关认定、考核和鼓励措施，规范、指导和支持新项目创建工作。这些示范基地建设，包括试点项目，将以中注协、地方注协与地方政府（部门）之间的合作共赢为特征，充分反映各地区域经济发展和各地注册会计师行业发展以及服务对象的实际需要，起到新业务拓展创新和示范的作用。

文章来源：中国会计报