湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定（精选多篇）

第一篇：湖北地税局关于建筑安装业征收个人所得税的规定

湖北省地方税务局文件

鄂地税发〔2010〕126号

省地方税务局关于加强异地 建筑安装业个人所得税征收管理的通知

各市、州、直管市、林区地方税务局：

为进一步加强对异地建筑安装业个人所得税的征收管理，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1996〕127号）等规定，结合我省征管实际，现就有关问题明确如下：

一、在我省境内异地从事建筑安装业（包括建筑、安装、修缮、装饰、勘探及其他工程作业）的单位和个人，其代扣代缴（自行申报）的个人所得税应向工程作业所在地的主管税务机关缴纳，机构所在地主管税务机关不得重复征收。

二、异地从事建筑安装业的单位和个人，财务会计制度较为健全、能够准确、完整地进行会计核算，并能及时准确实行个人所得税全员全额代扣代缴的，经工程作业所在地县（市、区）以上税务机关审定同意，其应扣缴的个人所得税可以实行查帐征收。

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三、对不符合查帐征收条件的异地建筑安装企业和个人一律实行核定征收个人所得税。核定征收的附征率为工程价款的1%。

四、在我省境外从事建筑安装业的本地单位和个人，其在工程作业地未缴纳的个人所得税应回我省向注册所在地（居住所在地）主管税务机关缴纳。

五、在我省境内异地从事建筑安装业的单位和个人是指省外来我省和省内跨市、州、林区、直管市从事建筑安装工程作业的单位和个人。跨县（市、区）从事建筑安装业扣缴个人所得税的纳税地点事宜由市、州、林区、直管市地方税务局确定。

六、本通知自2010年7月1日起执行，各地以前规定与本通知不一致的以本通知为准。

二〇一〇年六月二十四日

湖北省地方税务局办公室2010年6月24日印发

打字：刘薇 校对：税政二处 周勇

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第二篇：重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法

重庆市建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法

第一条 为进一步规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发（1996）127号）以及《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》（国税发（2005）205号）规定，结合我市实际情况制定本办法。

第二条 本办法所称建筑安装业包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人，其从事建筑安装取得的所得，应依法缴纳个人所得税。

第三条 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：

（一）经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人所有的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目征税。

（二）以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金项目征税。

（三）从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户生产、经营所得项目计征个人所得税。

（四）从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。

第四条 从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。

第五条 从事建筑安装业的单位和个人应设置账簿、健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，按工程收入核定征收个人所得税，征收率为1%.第六条 从事建筑安装业的单位和个人应按照主管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。

第七条 建筑安装业的个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴和纳税人自行申报缴纳。

第八条 承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的，纳税人应自行向税务机关申报纳税。

第九条 异地从事建筑安装工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

第十条 异地从事建筑安装作业的单位和个人，必须自开工之日前3日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号等资料向主管税务机关办理有关登记手续。

核算地税务机关在开具外出经营活动税收管理证明时，必须注明该建筑安装单位和个人是否设立会计账簿，是否准确、完整地进行会计核算，所得税实行核定征收或查帐征收等内容。

第十一条 主管税务机关应根据不同情况确定对异地从事建筑安装作业的单位和个人应扣、应缴的个人所得税的征管方式。

对设立会计账簿，准确、完整地进行会计核算，所得税实行查帐征收且未实行个人承包的企业和个人，经主管税务机关审核，其应扣、应缴的个人所得税实行查实征收。

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算，企业所得税实行核定征收或经查实有个人承包行为的企业，应按工程收入1%预扣个人所得税；对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的个人，应按工程收入1% 预缴个人所得税。

第十二条 异地从事建筑安装作业的单位和个人在工程完工后，必须向主管税务机关提出结算申请。申请结算时应填写《重庆市建筑安装业个人所得税结算表》（见附件，以下简称《结算表》），并提供相关帐簿、会计报表、工程结算书等资料。其核算地税务机关应在《结算表》中签注该项目核算是否准确、完整，项目的收入和支出是否纳入统一核算等内容。第十三条 工程所在地税务机关要作好建筑安装业个人所得税的结算工作。工程完工后，主管税务机关应根据纳税人或扣缴义务人提出的结算申请以及相关资料和实际经营情况，区分不同情况进行结算：

（一）凡企业财务制度健全，核算准确、完整，实行查账征收，所涉及工程项目的收入和支出纳入统一核算，按本办法第三条的规定据实结算个人所得税。

（二）凡企业财务制度不健全，核算不准确、不完整的，所涉及工程项目的收入和支出未纳入统一核算，按本办法第五条第二款结算个人所得税。

第十四条 扣缴义务人每月所扣的税款、自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。

第十五条 纳税义务人和扣缴义务人违反本办法规定的，主管税务机关应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。

第十六条 本办法所称主管税务关，是指建筑安装业工程项目所在地地方税务局（分局、所）。

第十七条 本办法所称异地从事建筑安装作业是指市内企业或个人跨区县从事建筑安装作业，以及市外企业或个人来渝从事建筑安装作业。

第十八条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及有关法律、行政法规的规定执行。第十九条 本办法由重庆市地方税务局负责解释。

第二十条 本办法从2007年10月1日起执行。

附件：重庆市建筑安装业个人所得税结算表

重庆市建筑安装业个人所得税结算表

施工单位（盖章）： 金额单位：万元

施工单位 单位名称 单位地址 财务负责人及联系电话

项目名称 项目经理姓名及联系电话

合同金额 项目开、竣工时间 项目报到时间 经济性质

建设单位 单位名称 单位地址 联系电话

项目名称 项目地址 财务负责人

投资额 建设项目开工时间 建设项目竣工时间

项 目条 件 申请人自审 核算地主管税务机关意见

企业所得税是否实行查帐征收 经手人： 所长：

税务所（盖章）

年 月 日

项目核算是否准确、完整

工程项目收入和支出是否纳入企业财务统一核算

项目所在地税务机关结算意见

经办人： 税务所长： 税务所（盖章）

年 月 日

以上认定事实确认无误。企业人员签字： 年 月 日

报送时间： 年 月 日

说明：

1、从事建筑安装作业的单位和个人，应在工程完工后3个月内备齐相关结算资料，向项目所

在地主管税务机关申请个人所得税结算，并填写此表。

2、本表一式三份，项目所在地税务机关一份，申请人和核算地税务机关各一份。行文时间： 二OO七年九月二十八日

行文单位： 重庆市地方税务局

重庆市地方税务局

第三篇：建筑安装业个人所得税

江苏省地方税务局公告

苏地税规[2011]5号

关于建筑安装业个人所得税

核定征收比例问题的公告

根据新修订的个人所得税法及其实施条例和有关政策规定，现对我省建筑安装业个人所得税的核定征收比例问题公告如下：

一、从事建筑安装工程作业的单位和个人，未设立会计帐簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的，其应扣缴(缴纳)的个人所得税由主管税务机关实行核定征收。其中采取按工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例不低于工程价款的8‰。

二、本公告自2011年9月1日起执行。

《江苏省地方税务局关于建筑安装业个人所得税有关问题的通知》(苏地税发[2007]71号)第三条的规定停止执行。

二○一一年八月三十一日

第四篇：县地税局建筑安装业营业税管理工作汇报

县地税局建筑安装业营业税管理工作汇报

改革创新 大胆实践 积极探索建安业税收管理新途径

*县地方税务局

随着经济建设和城市化进程的快速发展，建筑安装业营业税成为地方税收的一个重要部分。近年来，我局把征管建筑安装业营业税做为一项突出的工作来抓，采取“两严格、三坚持、四强化、五到位”的管理模式，收到了好的效果。2004年1—9月份共征收建筑安装业营业税114万元，绝对额增加13万元，比上年同期增长13个百分点，此项税款收入占全部税种收入比重明显增加，全县税收管理秩序明显改善。

一、瞄准着力点，“两严格”是建筑安装业税收管理的重要保障。

1、严格税务登记制度

凡在我县从事建筑安装业的纳税人，都必须在县级地税机关进行税务登记。税务登记的内容包括：工程名称、施工单位名称、负责人、工程预算、结算方式等，以备税务机关跟踪检查。为了把登记管理工作做得更深入、更细密，我们对登记工作进一步延伸，对所有建筑公司的下属施工队实行“户籍式”管理。即对每一个建筑公司建立了一个户籍簿，对其下属分公司、挂靠企业、建筑施工队等统一纳入该公司的户籍簿里进行管理。这样在税务机关与纳税人及其施工队之间就建立起了一种经常的联系。目前全县三个建筑施工企业中国共产党有34个施工队和挂靠企业被列入“户籍簿”管理，增加注册外地施工单位5户，全部纳入地税部门的管理视线。

2、严格双重申报制度

我们从严从细改变以往单纯由建筑单位申报的做法，实行双重申报制度。一项工程完工后，其应纳的税款由建设单位和承揽单位同时向税务机关申报，承建单位申报内容主要是工程收入、应纳税款、建设单位申报内容主要是工程决算及资金支付情况，这样双管齐下，及时堵住施工单位的申报不实问题。国营5429厂厂房扩建项目在进行工程决算时，双方申报数字不符，经核实，建设单位将一部分自购材料单独记帐，施工单位没有申报，从而漏申报营业税9.7万元，经过对双方的政策疏导和有关数字核实，承建单位重新进行了申报，挽回国家税收9.7万元。

二、主攻薄弱点，“三坚持”是建筑安装业税收管理的重要环节。

1、坚持大小税收一起抓

建筑安装业税收遍布全县各地，我们在日常管理中，不仅要看到大的基本建设项目，更要看到小的工程项目，而且小项目大多是管理混乱、流动性强，少则两、三人，多则十几人，有活就干，无活就散，他们即无施工许可证、工商执照，又不办理税务登记证，流动性大、隐蔽性强，往往是“打一枪换一个地方”，工程规模小，工期短，进场快、撤场也快，大多进行现金结算，又不需要开具发票，当税务人员闻讯赶到，早已清场撤退，是征管工作的难点，因此税务机关不应把这一块税收作为无足轻重的零散税收来轻视，而应把其作为地税收入的增长点来认识和管理，树立地税无小税思想，确立税源有大小，征收无大小的观念，从一分一角收起，尽量减少建筑安装业税收的跑、冒、滴、漏现象，真正实现大小税收一起抓的征管氛围。一年来，我们共查处各类小型施工队逃税、漏税12起，补征税款5.9万元，这样以来既规范了征纳行为，又改善了征管环境。

2、坚持城乡并重齐管理

建筑安装业不仅在城市，而且在广大农村也十分活跃，农村建筑安装业这个层面存在以下特点：

1、分散经营，流动性大，隐蔽性强，形成难以控管的局面。

2、农民维权意识和纳税意识差，为施工单位和个人偷、漏税提供了方便。

3、建筑安装队纳税意识低，计税依据难以确定，形成税款流失的大漏斗。因此，在对待农村税收管理中，我们一是强化税收宣传，增强建筑队主动申报纳税的积极性；二是加强农村建筑市场的征管力量，加大税收处罚力度；三是充分发挥职能部门合力协调的作用，取得土地、房管等部门的积极配合，确保国家税收收入的足额入库。2004年1—9月我县乡村的建筑安装业营业税收入达7.8万元，建筑安装业营业税管理在农村得到贯彻执行，成为新的税收增长点。

3、坚持本地、外地同等对待

《营业税条例》规定：建筑安装业营业税纳税地点在其施工所在地，在施工地没有缴纳的，由其管理所在地税务机关征收。由于建筑安装业存在着流动性大，季节性强，部分建筑安装工程相对隐蔽，加之工期较短等原因，极易形成税收管理的盲区，尤其是一些跨市、县工程，由总机构代征税款，使施工地税务机关难以及时、准确地掌握工程预算、决算及结算情况，给施工地税务机关税收管理带来不便。我们对外地施工队的管理同当地施工队管理同样对待，认真负责，决不厚此薄彼，凡来我县的施工企业必须到主管税务机关登记，按正常户管理。2004年我县共管理外来施工企业5户，管理工作全面到位，1—9月份，他们主动缴纳营业税25万余元，成为建筑安装业税收的一项重要税源。

三、培育增长点，“四强化”是建筑安装业税收管理的关键措施。

1、强化以票控税

以票管税，是减少税收流失，控制税源的有利手段。建筑业专用发票的使用为建筑业税收实现以票

管税，减少税收流失提供了可靠的保障。为此我们对建筑业发票实行严格管理，除特殊情况外，一般不对外发售发票，而由征收大厅为纳税人代开，这样有利于杜绝纳税人乱开，代开建筑业发票的违法行为的发生，今年我局共开具发票264份。对建筑单位，加强宣传、告知其接受白条支款的严重后果，一旦发现严厉处罚，给其心理上造成压力，变被动征收为主动征收，杜绝了建筑安装业税款的流失。

2、强化税款预征

针对工程竣工长期不结算，税款后移现象，我们对施工企业实行按预付款征收税款制度，只要施工企业预支工程款，就要到工程所在地税务机关开据发票，预缴税款，建设单位凭建筑业发票付款，否则，对建设单位进行补缴税款并进行处罚，竣工结算时，进行应纳税款的汇算。今年1—9月份，我们通过预征的办法共征收建筑安装业营业税达30余万元，成为建筑业税款征收的主要途径。

3、强化税务稽查

由于建筑安装业涉及的税款额大，社会影响广，必须在进行税务登记，双重申报的基础上加大税务稽查力度。一方面要采取多种稽查方式，严厉打击长期有税不缴和有意隐瞒工程决算行为。特别是农村无证施工的个体业户，通过认真检查使之走上正规化的道路。2004年我们共对全县建筑业实施大小检查30余户（次），补办税务登记4户，查补税款12万元。另一方面要严格执行双向追究制度，杜绝“疏于管理，淡化责任”现象，对造成税款流失的税务人员要严格追究，强化其责任意识。今年，我门对疏于管理、征管不利的2名税务专管员给予了通报批评，对全面管好建筑安装业税收起到了警示作用。

4、强化清欠力度

建筑行业拖欠工程款现象比较严重，同时拖欠税款现象也比较突出，针对这一情况，我们在日常征管中一是加强管户的正常管理，特别是对企业的基本情况的全面了解，及时掌握企业的开户、经营情况、各项资产的基本情况等；二是在税收保全措施执行前周密安排部署，不给被采取措施的企业留有采取对策的时间和空间；三是对一些涉税案件采取措施前，同司法机关密切配合，减少因措施不到位而导致税款流失，由于各种措施及时到位，本我局共清理历年欠税20余万元，最大程度地实现清欠目标。

四、创优闪光点，“五到位”是建筑安装业税收管理的有效机制。

1、税法宣传及时到位

加大税法宣传的针对性，逐步形成依法诚信纳税的氛围。一是注重对党政领导干部的税法宣传，并主动向他们汇报有关税收工作情况，取得他们的支持和理解；二是对施工单位会计人员进行培训式税法宣传，对未按规定开具和取得发票的，严格按照《发票管理办法》和《征管法》的有关条款进行处罚；三是重视对施工单位，特别是工程项目承包人的税法宣传，把宣传资料送到建筑工地，把宣传工作重点放到征管第一线。今年以来，我们共发放宣传材料1000余份，组织专题培训2次，让这些承包人知法、懂法、守法，从而减少偷逃税行为。

2、职能部门协调到位

为了保障征管工作的顺利开展，我们同工商、土地、公安、计划、建筑管理部门要经常联系，召开联席会议，通达有关情况，协调解决有关征纳双方的意见和分歧。今年以来我局同工商部门核对管户情况3次，同土地部门了解土地的批准使用情况4次，同建筑管理部门了解各工程的施工情况6次，在公安部门的配合下及时解决一些争端1次，确保征收管理工作畅通无阻。

3、协税护税网络到位

一是与建筑管理部门取得联系，要求他们在发放施工准建证时要求施工单位出示税务登记证，通过控制施工单位到地税部门办理有关注册登记，地税部门可以及时了解施工情况，及时组织税款入库；二是发挥街道办事处、居民委员会的作用，建立完善的协税护税网络，积极发挥他们的优势。地税部门及时了解店面出租、装潢等情况，较为准确地建立征管底册，有效地开展税收征管工作；三是对居住小区管理比较规范的地方，要及时与该物业管理公司联系，减少家居装潢税收的流失。2004年2月，我们接到东关村居民委员会报告，河南某施工队要在其村承建*县志信小区的住宅楼工程项目，我们及时介入，按期办理了有关手续，为后续营业税的管理提前作好了准备。

4、税收征管执法到位

我们定期组织税务干部逐路逐街进行拉网式检查，建立比较详细的户管档案，及时了解税源变化情况，实行税收信息化管理。检查中，注重宣传和处罚并举，对一些通知到地税部门办理注册登记而不及时办理的要进行处罚，对检查处理情况要及时通过新闻媒体曝光。本我们共对未按期办理注册登记的5户企业进行了处罚，通过新闻媒体公布了欠缴税款额度较大的2户企业，起到了良好的效果，营造了 依法纳税光荣，偷税逃税可耻的良好氛围。

5、管理服务到位

我们贯彻执行《税收征收管理法》和《行政许可法》，把执法为民，勤政爱民，行风建设贯穿于建筑安装业税收管理工作的全过程。一是做到了各主管税务机关由专人负责本辖区建筑业的税收管理；二是要求专管员对本辖区建安业税收有比较详细的管理底册和税收实现和征收情况；三是要求专管员工作变动时要有明细的交接清单和情况说明；四是对建安业税收管理明确岗位目标，规范征管程序和实施责任追究，保障了建筑安装业连续管理不空位，没有出现一起违规违纪、举报投诉案件，赢得了广泛的好评。

我局在建安业营业税管理工作中，更新理念，大胆探索和有益尝试，做出了积极的努力。但建筑安装业税收管理的特点和征管上的特殊性，要求我们在今后的工作中不断总结经验和摸索其中的规律。我们决心为地税事业可持续发展，为地税工作服从、服务于改革开放和经济建设做出新的更大的贡献

第五篇：关于加强我市建筑安装业个人所得税征收管理有关问题的公告(2012年第1号)

合肥市地方税务局公告

2012年第1号

关于加强我市建筑安装业个人所得税征收管理

有关问题的公告

为切实加强和规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发„1996‟127号）等规定，结合我市实际，现就加强建筑安装业个人所得税征收管理有关问题公告如下：

一、在我市以各类承包形式承包建筑安装业各项工程作业的个人承包人为个人所得税的纳税义务人，其按照承包合同(协议)规定，取得的全部或部分经营成果所得应按照“企事业单位承包经营、承租经营所得”项目计征个人所得税。

二、从事建筑安装业的单位、个人（包括各类承包人）应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。-1-

对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的建筑安装业各项工程作业的个人承包人，一律采用核定方式征收个人所得税，核定征收的标准为工程项目收入的1%。

三、承揽建筑安装业各项工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人承包人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。

四、外地来肥从事建筑安装业各项工程作业的单位和个人（以下简称外来建安单位），应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。

五、外来建安单位是指跨省、市、县行政区域从事建筑安装业各类工程作业的单位和个人。

六、本公告所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。

七、本公告自2012年10月1日起施行，有效期3年。本公告施行期间，如与上级机关颁发的新规定不一致时，按照上级机关的规定执行。

特此公告。