税务总局颁布《个人所得税管理办法》

第一篇：税务总局颁布《个人所得税管理办法》

日前，国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》（以下简称《办法》），从制度建设、技术手段、管理规范等方面，系统、完善地提出了进一步规范和加强个人所得税征收管理工作的方式、方法。这一《办法》的出台，是充分发挥个人所得税调节收入分配的职能作用，加强个人所得税征管的重要举措。

《办法》共十章五十九条，分别对建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；加快统一的个人所得税信息管理系统建设；强化高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理等方面，进行了详细阐述。

作为个人所得税征管工作长期以来的重点也是难点，是纳税人个人信息的来源及其真实度。《办法》正是从这一难点入手，提出了要建立个人收入档案制度，实现个人收入“一户式”管理。个人所得税大部分是由单位代扣代缴，而目前绝大部分扣缴单位并没有明细申报到个人，向税务机关申报的只是一个汇总数。因此，《办法》要求税务机关必须从源头严格把关，按税法规定审核扣缴义务人申报数据是否包含了支付收入所有个人的基本信息、支付收入额和扣缴税款等明细信息，以及其他相关信息。同时，税务机关应对扣缴单位报送来的明细信息，以及自行申报纳税人申报来的基础信息、收入及纳税信息，以纳税人身份证照号码为唯一标识，建立个人收入“一户式”档案，按人头对这些信息进行分类、筛选、归集、比对和分析，实施精细管理。

当然，信息采集的渠道是多样化的，一方面，可以从扣缴单位申报来的信息中获取；另一方面，可以从个人自行申报来的信息中获取；再者，可从社会其他部门共享的信息中获取。信息来源渠道畅通了、可靠了，才能为税务机关后续管理工作提供依据。四项制度的建立正是为信息的采集、后续的管理提供了保证和依据。

《办法》的另一亮点，就是全员全额管理概念的提出。个人收入档案建立起来后，相关配套管理措施与手段也是不可或缺的。在尽可能地把所有个人所得税纳税人都纳入到税收管理中后，我们可以从中选取管理的重点、难点以及查实高收入个人是否足额纳税，通过对信息的汇总分析、纳税评估，避免纳税人多处分解、漏报少报收入，达到税款应收尽收的目的，最终由对高收入者的重点管理，实现对取得应税收入个人的全员全额管理。

同时，《办法》对个人所得税征管重点——高收入者管理，也从实际操作层面予以细化。《办法》不仅要求各地将金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、房地产、高等院校、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员，个人投资者、影视明星、歌星、体育明星等高收入个人，临时来华演出人员等纳入重点纳税人的范围，而且也要求各地从收入较高、知名度较高、收入来源渠道较多、收入项目较多、无固定单位的自由职业者、税收征管影响较大等人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，从而对其实施滚动的动态重点管理。

费。

据悉，随着社会主义市场经济的建立、完善和发展，居民收入水平大幅提高，个人所得税收入迅猛发展。但是，在对个人所得税的征收管理上，由于我国尚未建立个人收入监控体系，社会初次分配秩序不规范，大量现金交易存在等原因，使得税务机关难以真正掌握个人收入的实际性质及金额，难以做到应收尽收，难以消除现阶段个人收入分配形式存在的隐性化、多样化现象。为强化个人所得税的征管，国家税务总局在深入调研和广泛征求意见的基础上，提出了加强个人所得税征管的“四一三”工作思路（即“建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细帐制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度等四项制度；加快建设统一的个人所得税管理信息系统；切实加强对高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理等三项管理”）。《办法》正是按照这一工作思路制订出台的。

第二篇：个人所得税管理办法

【发布单位】国家税务总局 【发布文号】国税发[2005]120号 【发布日期】2005-07-06 【生效日期】2005-10-01 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】国家税务总局

个人所得税管理办法

(国税发[2005]120号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：

为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理工作，促进个人所得税科学化、精细化管理，提高个人所得税征收管理质量和效率，根据个人所得税法、税收征收管理法及其有关规定，结合税收征管实际，总局制定了《个人所得税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中的问题，请及时报告总局。

国家税务总局

二○○五年七月六日

个人所得税管理办法

第一章 总 则

第一条 为了进一步加强和规范税务机关对个人所得税的征收管理，促进个人所得税征管的科学化、精细化，不断提高征管效率和质量，根据《 中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）、《 中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。

第二条 加强和规范个人所得税征管，要着力健全管理制度，完善征管手段，突出管理重点。即要建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应用统一的个人所得税管理信息系统，充分利用信息技术手段加强个人所得税管理;切实加强高收入者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。

第二章 个人收入档案管理制度

第三条 个人收入档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税人的个人基本信息、收入和纳税信息以及相关信息建立档案，并对其实施动态管理的一项制度。

第四条 省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税人建立收入和纳税档案，实施“一户式”的动态管理。

第五条 省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税人，并按以下内容建立相应的基础信息档案：

（一）雇员纳税人(不含股东、投资者、外籍人员)的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、学历、职业、职务、电子邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码、户籍所在地、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。

（二）非雇员纳税人（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、电子邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址（工作单位或家庭地址）、邮政编码、工作单位名称、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。

（三）股东、投资者（不含个人独资、合伙企业投资者）的档案内容包括：姓名、国籍、身份证照类型、身份证照号码、有效通讯地址、邮政编码、户籍所在地、有效联系电话、电子邮箱地址、公司股本（投资）总额、个人股本（投资）额、扣缴义务人编码、是否重点纳税人。

（四）个人独资、合伙企业投资者、个体工商户、对企事业单位的承包承租经营人的档案内容包括：姓名、身份证照类型、身份证照号码、个体工商户（或个人独资企业、合伙企业、承包承租企事业单位）名称，经济类型、行业、经营地址、邮政编码、有效联系电话、税务登记证号码、电子邮箱地址、所得税征收方式（核定、查账）、主管税务机关、是否重点纳税人。

（五）外籍人员（含雇员和非雇员）的档案内容包括：纳税人编码、姓名（中、英文）、性别、出生地（中、英文）、出生年月、境外地址（中、英文）、国籍或地区、身份证照类型、身份证照号码、居留许可号码（或台胞证号码、回乡证号码）、劳动就业证号码、职业、境内职务、境外职务、入境时间、任职期限、预计在华时间、预计离境时间、境内任职单位名称及税务登记证号码、境内任职单位地址、邮政编码、联系电话、其他任职单位（也应包括地址、电话、联系方式）名称及税务登记证号码、境内受聘或签约单位名称及税务登记证号码、地址、邮政编码、联系电话、境外派遣单位名称（中、英文）、境外派遣单位地址（中、英文）、支付地（包括境内支付还是境外支付）、是否重点纳税人。

第六条 纳税人档案的内容来源于：

（一）纳税人税务登记情况。

（二）《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》。

（三）代扣代收税款凭证。

（四）个人所得税纳税申报表。

（五）社会公共部门提供的有关信息。

（六）税务机关的纳税检查情况和处罚记录。

（七）税务机关掌握的其他资料及纳税人提供的其他信息资料。

第七条 税务机关应对档案内容适时进行更新和调整；并根据本地信息化水平和征管能力提高的实际，以及个人收入的变化等情况，不断扩大档案管理的范围，直至实现全员全额管理。

第八条 税务机关应充分利用纳税人档案资料，加强个人所得税管理。定期对重点纳税人、重点行业和企业的个人档案资料进行比对分析和纳税评估，查找税源变动情况和原因，及时发现异常情况，采取措施堵塞征管漏洞。

第三章 代扣代缴明细账制度

第九条 代扣代缴明细账制度是指，税务机关依据个人所得税法和有关规定，要求扣缴义务人按规定报送其支付收入的个人所有的基本信息、支付个人收入和扣缴税款明细信息以及其他相关涉税信息，并对每个扣缴义务人建立档案，为后续实施动态管理打下基础的一项制度。

第十条 税务机关应按照税法及相关法律、法规的有关规定，督促扣缴义务人按规定设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况。

第十一条 扣缴义务人申报的纳税资料，税务机关应严格审查核实。对《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》没有按每一个人逐栏逐项填写的，或者填写内容不全的，主管税务机关应要求扣缴义务人重新填报。已实行信息化管理的，可以将《支付个人收入明细表》并入《扣缴个人所得税报告表》。

《扣缴个人所得税报告表》填写实际缴纳了个人所得税的纳税人的情况；《支付个人收入明细表》填写支付了应税收入，但未达到纳税标准的纳税人的情况。

第十二条 税务机关应将扣缴义务人报送的支付个人收入情况与其同期财务报表交叉比对，发现不符的，应要求其说明情况，并依法查实处理。

第十三条 税务机关应对每个扣缴义务人建立档案，其内容包括：扣缴义务人编码、扣缴义务人名称、税务（注册）登记证号码、电话号码、电子邮件地址、行业、经济类型、单位地址、邮政编码、法定代表人（单位负责人）和财务主管人员姓名及联系电话、税务登记机关、登记证照类型、发照日期、主管税务机关、应纳税所得额（按所得项目归类汇总）、免税收入、应纳税额（按所得项目归类汇总）、纳税人数、已纳税额、应补（退）税额、减免税额、滞纳金、罚款、完税凭证号等。

第十四条 扣缴义务人档案的内容来源于：

（一）扣缴义务人扣缴税款登记情况。

（二）《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》。

（三）代扣代收税款凭证。

（四）社会公共部门提供的有关信息。

（五）税务机关的纳税检查情况和处罚记录。

（六）税务机关掌握的其他资料。

第四章 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度

第十五条 纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。

第十六条 对税法及其实施条例，以及相关法律、法规规定纳税人必须自行申报的，税务机关应要求其自行向主管税务机关进行纳税申报。

第十七条 税务机关接受纳税人、扣缴义务人的纳税申报时，应对申报的时限、应税项目、适用税率、税款计算及相关资料的完整性和准确性进行初步审核，发现有误的，应及时要求纳税人、扣缴义务人修正申报。

第十八条 税务机关应对双向申报的内容进行交叉比对和评估分析，从中发现问题并及时依法处理。

第五章 与社会各部门配合的协税制度

第十九条 与社会各部门配合的协税制度是指，税务机关应建立与个人收入和个人所得税征管有关的各部门的协调与配合的制度，及时掌握税源和与纳税有关的信息，共同制定和实施协税、护税措施，形成社会协税、护税网络。

第二十条 税务机关应重点加强与以下部门的协调配合：公安、检察、法院、工商、银行、文化体育、财政、劳动、房管、交通、审计、外汇管理等部门。

第二十一条 税务机关通过加强与有关部门的协调配合，着重掌握纳税人的相关收入信息。

（一）与公安部门联系，了解中国境内无住所个人出入境情况及在中国境内的居留暂住情况，实施阻止欠税人出境制度，掌握个人购车等情况。

（二）与工商部门联系，了解纳税人登记注册的变化情况和股份制企业股东及股本变化等情况。

（三）与文化体育部门联系，掌握各种演出、比赛获奖等信息，落实演出承办单位和体育单位的代扣代缴义务等情况。

（四）与房管部门联系，了解房屋买卖、出租等情况。

（五）与交通部门联系，了解出租车、货运车以及运营等情况。

（六）与劳动部门联系，了解中国境内无住所个人的劳动就业情况。

第二十二条 税务机关应积极创造条件，逐步实现与有关部门的相关信息共享或定期交换。

第二十三条 各级税务机关应当把大力宣传和普及个人所得税法知识、不断提高公民的依法纳税意识作为一项长期的基础性工作予以高度重视，列入重要议事日程，并结合征管工作的要求、社会关注的热点和本地征管的重点，加强与上述部门的密切配合。制定周密的宣传工作计划，充分利用各种宣传媒体和途径、采取灵活多样的方式进行个人所得税宣传。

第六章 加快信息化建设

第二十四条 各级税务机关应在金税工程三期的总体框架下，按照“一体化”要求和“统筹规划、统一标准，突出重点、分布实施，整合资源、讲究实效，加强管理、保证安全”的原则，进一步加快个人所得税征管信息化建设，以此提高个人所得税征管质量和效率。

第二十五条 按照一体化建设的要求，个人所得税与其他税种具有共性的部分，由核心业务系统统一开发软件，个人所得税个性的部分单独开发软件。根据个人所得税特点，总局先行开发个人所得税代扣代缴（扣缴义务人端）和基础信息管理（税务端）两个子系统。

第二十六条 代扣代缴（扣缴义务人端）系统的要求是：

（一）为扣缴义务人提供方便快捷的报税工具。

（二）可以从扣缴义务人现有的财务等软件中导入相关信息。

（三）自动计算税款，自动生成各种报表。

（四）支持多元化的申报方式。

（五）方便扣缴义务人统计、查询、打印。

（六）提供《代扣代收税款凭证》打印功能。

（七）便于税务机关接受扣缴义务人的明细扣缴申报，准确全面掌握有关基础数据资料。

第二十七条 基础信息管理系统（税务端）的要求是：

（一）建立个人收入纳税一户式档案，用于汇集扣缴义务人、纳税人的基础信息、收入及纳税信息资料。

（二）传递个人两处以上取得的收入及纳税信息给征管环节。

（三）从一户式档案中筛选高收入个人、高收入行业、重点纳税人、重点扣缴义务人，并实施重点管理。

（四）通过对纳税人收入、纳税相关信息进行汇总比对，判定纳税人申报情况的真实性。

（五）通过设定各类统计指标、口径和运用统计结果，为加强个人所得税管理和完善政策提供决策支持。

（六）建立与各部门的数据应用接口，为其他税费征收提供信息。

（七）按规定打印《中华人民共和国个人所得税完税证明》，为纳税人提供完税依据。

第二十八条 省级税务机关应做好现有个人所得税征管软件的整合工作。省级及以下各级税务机关原则上不应再自行开发个人所得税征管软件。

第七章 加强高收入者的重点管理

第二十九条 税务机关应将下列人员纳入重点纳税人范围：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城市供水供气、出版社、公路管理、外商投资企业和外国企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业人员；民营经济投资者、影视明星、歌星、体育明星、模特等高收入个人；临时来华演出人员。

第三十条 各级税务机关应从下列人员中，选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理：

（一）收入较高者。

（二）知名度较高者。

（三）收入来源渠道较多者。

（四）收入项目较多者。

（五）无固定单位的自由职业者。

（六）对税收征管影响较大者。

第三十一条 各级税务机关对重点纳税人应实行滚动动态管理办法，每年都应根据本地实际情况，适时增补重点纳税人，不断扩大重点纳税人管理范围，直至实现全员全额管理。

第三十二条 税务机关应对重点纳税人按人建立专门档案，实行重点管理，随时跟踪其收入和纳税变化情况。

第三十三条 各级税务机关应充分利用建档管理掌握的重点纳税人信息，定期对重点纳税人的收入、纳税情况进行比对、评估分析，从中发现异常问题，及时采取措施堵塞管理漏洞。

第三十四条 省级（含计划单列市）税务机关应于每年7月底以前和次年1月底以前，分别将所确定的重点纳税人的半年和全年的基本情况及收入、纳税等情况，用Excel表格的形式填写《个人所得税重点纳税人收入和纳税情况汇总表》报送国家税务总局（所得税管理司）。

第三十五条 各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管。

（一）积极推行个体工商户、个人独资企业和合伙企业建账工作，规范财务管理，健全财务制度；有条件的地区应使用税控装置加强对纳税人的管理和监控。

（二）健全和完善核定征收工作，对账证不全、无法实行查账征收的纳税人，按规定实行核定征收，并根据纳税人经营情况及时进行定额调整。

（三）加强税务系统的协作配合，实现信息共享，建立健全个人所得税情报交流和异地协查制度，互通信息，解决同一个投资者在两处或两处以上投资和取得收入合并缴纳个人所得税的监控难题。

（四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。

（五）要严格对个人投资的企业和个体工商户税前扣除的管理，定期进行检查。对个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付的与生产经营无关的消费性、财产性支出，严格按照规定征税。

（六）加强对从事演出、广告、讲课、医疗等人员的劳务报酬所得的征收管理，全面推行预扣预缴办法，从源泉上加强征管。

第三十六条 税务机关要加强对重点纳税人、独立纳税人的专项检查，严厉打击涉税违法犯罪行为。各地每年应当通过有关媒体公开曝光2至3起个人所得税违法犯罪案件。

第三十七条 税务机关要重视和加强重点纳税人、独立纳税人的个人所得税日常检查，及时发现征管漏洞和薄弱环节，制定和完善征管制度、办法。日常检查由省级以下税务机关的征管和税政部门共同组织实施。

实施日常检查应当制定计划，并按规定程序进行，防止多次、重复检查，防止影响纳税人的生产经营。

第八章 加强税源的源泉管理

第三十八条 税务机关应严格税务登记管理制度，认真开展漏征漏管户的清理工作，摸清底数。

第三十九条 税务机关应按照有关要求建立和健全纳税人、扣缴义务人的档案，切实加强个人所得税税源管理。

第四十条 税务机关应继续做好代扣代缴工作，提高扣缴质量和水平：

（一）要继续贯彻落实已有的个人所得税代扣代缴工作制度和办法，并在实践中不断完善提高。

（二）要对本地区所有行政、企事业单位、社会团体等扣缴义务人进行清理和摸底，在此基础上按照纳税档案管理的指标建立扣缴义务人台账或基本账户，对其实行跟踪管理。

（三）配合全员全额管理，推行扣缴义务人支付个人收入明细申报制度。

（四）对下列行业应实行重点税源管理：金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、学校、医院、城市供水供气、出版社、公路管理、外商投资企业、高新技术企业、中介机构、体育俱乐部等高收入行业；连续3年（含3年）为零申报的代扣代缴单位（以下简称长期零申报单位）。

（五）对重点税源管理的行业、单位和长期零申报单位，应将其列为每年开展专项检查的重点对象，或对其纳税申报材料进行重点审核。

第四十一条 各级税务机关应充分利用与各部门配合的协作制度，从公安、工商、银行、文化、体育、房管、劳动、外汇管理等社会公共部门获取税源信息。

第四十二条 各级税务机关应利用从有关部门获取的信息，加强税源管理、进行纳税评估。税务机关应定期分析税源变化情况，对变动较大等异常情况，应及时分析原因，采取相应管理措施。

第四十三条 各级税务机关在加强查帐征收工作的基础上，对符合征管法第三十五条规定情形的，采取定期定额征收和核定应税所得率征收，以及其它合理的办法核定征收个人所得税。

对共管个体工商户的应纳税经营额由国家税务局负责核定。

第四十四条 主管税务机关在确定对纳税人的核定征收方式后，要选择有代表性的典型户进行调查，在此基础上确定应纳税额。典型调查面不得低于核定征收纳税人的3%。

第九章 加强全员全额管理

第四十五条 全员全额管理是指，凡取得应税收入的个人，无论收入额是否达到个人所得税的纳税标准，均应就其取得的全部收入，通过代扣代缴和个人申报，全部纳入税务机关管理。

第四十六条 各级税务机关应本着先扣缴义务人后纳税人，先重点行业、企业和纳税人后一般行业、企业和纳税人，先进“笼子”后规范的原则，积极稳妥地推进全员全额管理工作。

第四十七条 各级税务机关要按照规定和要求，尽快建立个人收入档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度，为实施全员全额管理打下基础。

第四十八条 各级税务机关应积极创造条件，并根据金税工程三期的总体规划和有关要求，依托信息化手段，逐步实现全员全额申报管理，并在此基础上，为每个纳税人开具完税凭证（证明）。

第四十九条 税务机关应充分利用全员全额管理掌握的纳税人信息、扣缴义务人信息、税源监控信息、有关部门、媒体提供的信息、税收管理人员实地采集的信息等，依据国家有关法律和政策法规的规定，对自行申报纳税人纳税申报情况和扣缴义务人扣缴税情况的真实性、准确性进行分析、判断，开展个人所得税纳税评估，提高全员全额管理的质量。

第五十条 税务机关应加强个人独资和合伙企业投资者、个体工商户、独立劳务者等无扣缴义务人的独立纳税人的基础信息和税源管理工作。

第五十一条 个人所得税纳税评估应按“人机结合”的方式进行，其基本原理和流程是：根据当地居民收入水平及其变动、行业收入水平及其变动等影响个人所得税的相关因素，建立纳税评估分析系统；根据税收收入增减额、增减率或行业平均指标模型确定出纳税评估的重点对象；对纳税评估对象进行具体评估分析，查找锁定引起该扣缴义务人或者纳税人个人所得税变化的具体因素；据此与评估对象进行约谈，要求其说明情况并纠正错误，或者交由稽查部门实施稽查，并进行后续的重点管理。

第五十二条 税务机关应按以下范围和来源采集纳税评估的信息：

（一）信息采集的范围

1、当地职工年平均工资、月均工资水平。

2、当地分行业职工年平均工资、月均工资水平。

3、当地分行业资金利润率。

4、企业财务报表相关数据。

5、股份制企业分配股息、红利情况。

6、其他有关数据。

（二）信息采集的来源

1、税务登记的有关信息。

2、纳税申报的有关信息。

3、会计报表有关信息。

4、税控收款装置的有关信息。

5、中介机构出具的审计报告、评估报告的信息。

6、相关部门、媒体提供的信息。

7、税收管理人员到纳税户了解采集的信息。

8、其他途径采集的纳税人和扣缴义务人与个人所得税征管有关的信息。

第五十三条 税务机关应设置纳税评估分析指标、财务分析指标、业户不良记录评析指标，通过分析确定某一期间个人所得税的总体税源发生增减变化的主要行业、主要企业、主要群体，确定纳税评估重点对象。个人所得税纳税评估的程序、指标、方法等按照总局《纳税评估管理办法》（试行）及相关规定执行。

第五十四条 个人所得税纳税评估主要从以下项目进行：

（一）工资、薪金所得，应重点分析工资总额增减率与该项目税款增减率对比情况，人均工资增减率与人均该项目税款增减率对比情况，税款增减率与企业利润增减率对比分析，同行业、同职务人员的收入和纳税情况对比分析。

（二）利息、股息、红利所得，应重点分析当年该项目税款与上年同期对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况，企业转增个人股本情况，企业税后利润分配情况。

（三）个体工商户的生产、经营所得（含个人独资企业和合伙企业），应重点分析当年与上年该项目税款对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况；税前扣除项目是否符合现行政策规定；是否连续多个月零申报；同地区、同行业个体工商户生产、经营所得的税负对比情况。

（四）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，应重点分析当年与上年该项目税款对比情况，该项目税款增减率与企业利润增减率对比情况，其行业利润率、上缴税款占利润总额的比重等情况；是否连续多个月零申报；同地区、同行业对企事业单位的承包经营、承租经营所得的税负对比情况。

（五）劳务报酬所得，应重点分析纳税人取得的所得与过去对比情况，支付劳务费的合同、协议、项目情况，单位白条列支劳务报酬情况。

（六）其他各项所得，应结合个人所得税征管实际，选择有针对性的评估指标进行评估分析。

第十章 附 则

第五十五条 储蓄存款利息所得的个人所得税管理办法，另行制定。

第五十六条 此前规定与本办法不一致的，按本办法执行。

第五十七条 本办法未尽事宜按照税收法律、法规以及相关规定办理。

第五十八条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体实施意见。

第五十九条 本办法自2005年10月1日起执行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：税务总局明确征收转让股权个人所得税政策

税务总局明确征收转让股权个人所得税政策

转让股权究竟如何征收个人所得税?国家税务总局近日对此作了明确规定。

政策规定，对于股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。同时，当转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，将被视作另一次股权转让行为，税务部门对前次转让行为征收的个人所得税款，也将不予退回。

对于股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

专家表示，此项政策将进一步规范股权转让中个人所得税征管问题，体现了合理公平原则

第四篇：税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问

税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问

中央政府门户网站2009年12月11日来源：税务总局网站

近日，国家税务总局发出《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号，以下简称《通知》），明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。记者就有关问题采访了国家税务总局所得税司负责人。

问：为什么要出台《通知》？

答：根据个人所得税法及其实施条例和相关规定，除符合国家有关规定实际缴付（包括单位、个人）的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金外，其他补充保险和商业保险以及超标准的基本保险均应征收个人所得税。企业年金是补充养老保险的一种主要形式，对其征税在个人所得税政策上是明确的。但因我国的企业年金制度起步较晚，企业年金运作复杂，各地区、各企业差异较大，个人所得税征收管理存在较多问题一直未得到有效解决，企业和基层税务机关常有反映。这次在深入调研的基础上，我们研究制定了《通知》，主要是进一步明确企业年金个人所得税的征收管理有关规定。

问：《通知》的主要内容是什么？

答：企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，《通知》重点对个人缴费和企业缴费的个人所得税征管问题作出了规定。

首先，《通知》再次重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法。即个人缴费不得在个人当月工资、薪金所得税前扣除，企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）与个人当月的工资、薪金分开，单独视为一个月的工资、薪金不扣除任何费用计算应缴税款。举例如下：假设某企业职工年金账户中每月个人缴费100元、企业缴费400元，其100元的个人缴费不得在工薪所得税前扣除，属于个人税后工薪的缴费；企业缴入其个人账户的400元不并入当月工资、薪金，直接以400元对应个人所得税工资、薪金所得税率表的适用税率计算应扣缴的税款。

其次，企业缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，即在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。

第三，对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，《通知》规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，并明确了个人办理退税时需要提供的相关资料。

第四，《通知》明确了该文件的适用范围。即《通知》所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得上述规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。

另外，《通知》还对建立企业年金制度的企业提出了征收管理方面的要求，并与目前企

业年金个人所得税政策执行情况的衔接作出了规定。

问：《通知》中规定的企业缴费计税方法对企业年金制度的发展有何影响？

答：据不完全统计，截至2008年底，全国已有3.3万户企业建立了企业年金制度，覆盖职工1038万人，但是我国企业年金的覆盖面不高，所覆盖职工仅占参加全国基本养老保险人数（截至2008年底，全国基本养老保险参保人数约1.74亿人）的6%左右，而且从建立年金企业所属行业看，大多集中在电力、铁路、金融、保险、通讯、煤炭、有色金属、交通、石油天然气等高收入行业或垄断行业。由于我国的企业年金制度起步晚，还属于初步建立阶段，为鼓励更多的企业建立年金制度，为职工提供基本养老保险之外的补充养老保险，税收政策应该适当考虑给予鼓励和支持。因此，在研究起草《通知》的过程中，我们始终坚持了既考虑调节收入分配，又要体现对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。应该说《通知》规定的将企业缴费计入个人账户的部分单独计税的方法，很好地体现了上述原则。即对个人缴费和企业缴费计入个人账户的部分依法予以征税，防止收入分配差距过大，同时，将企业缴费单独作为一个月工资薪金计算征收个人所得税的处理方法，降低了企业缴费的适用税率，实际上也是一种较为优惠的计算方法，目的是鼓励和扶持企业年金的发展。另外，将企业缴费区别于正常工资、薪金单独计税，也便于为中途退出年金计划的职工办理退税。

问：《通知》明确在企业缴费环节征收个人所得税，而国际上有的国家规定是在年金领取环节征收个税，请问对此是如何考虑的？

答：之所以没有在个人退休领取年金环节扣缴税款，主要是基于我国现行个人所得税制和税务机关的征管能力。从国际上看，在企业年金的个人所得税征管环节上，既有在企业缴费环节征收、在领取环节免税的国家，也有在缴费环节免税、领取环节征收的国家，征收环节不是统一的，每个国家对企业年金个人所得税征收环节的选择，都是与本国的税制和税务机关的实际征管能力相适应的，取决于各国的实际。据我们了解，对企业年金在领取环节征收个人所得税的国家，基本上都是多年实行综合税制或综合与分类相结合税制的国家，其对个人的退休金是征税的，税务机关不仅具有完备的个人收入信息和健全的征管机制，而且具有全国统一的信息化管理平台，而我国现行个人所得税制是分项税制，且对退休工资或退休金予以免税，不具备将企业年金递延至个人退休领取环节征税的基本条件。同时，如果在年金领取环节征收个人所得税，则税务机关必须在企业建立年金后的数十年随时监控年金的运行，且保存数十年的个人信息，从目前看，税务机关还不具备这方面的征管能力。

第五篇：深圳市环境保护专项资金管理办法(颁布稿)

深圳市环境保护专项资金管理办法（颁布稿）

深圳市环境保护专项资金管理办法

（颁布稿）

第一章总则

第一条为了加强和规范环境保护专项资金的使用和管理，提高环境保护专项资金使用效益，促进污染防治，改善环境质量，根据《排污费征收使用管理条例》和《排污费资金收缴使用管理办法》，结合我市环境保护工作实际，制定本办法。

第二条本办法所称的市环境保护专项资金是指市环境保护行政主管部门（以下简称市环保部门）依法征收并纳入财政预算的排污费以及财政预算安排的其他资金。

第三条环境保护专项资金（以下简称专项资金）的使用和管理坚持“公开、公平、公正”的原则，实行“专家评审、社会公示、政府决策、绩效评价”的管理模式。

第二章管理职责及分工

第四条市环保部门职责：

（一）向市财政部门提出专项资金预算；

（二）编制专项资金决算；

（三）编制资助指南，受理项目申请、组织项目考察、专家评审、招标和公示等，负责专项资金项目库的管理；

（四）会同市财政部门制定与本办法配套的有关实施细则和操作规程；

（五）会同市财政部门下达专项资金使用计划；

（六）负责跟踪、检查专项资金使用和项目实施情况，建立资助企业和资助项目的档案并进行管理，负责项目验收，组织开展项目绩效评价。

第五条市财政部门职责：

（一）审核安排专项资金预算，审核专项资金支出结构；

（二）审批专项资金决算；

（三）会同市环保部门下达专项资金计划、制定与本办法配套的有关实施细则和操作规程；

（四）办理专项资金拨款，监督检查专项资金使用情况，负责专项资金使用绩效评价。

第六条专项资金使用单位责任：

（一）如实提供相关的审批资料；

（二）制定项目投资预算，落实项目实施的条件和配套资金；

（三）对专项资金进行财务管理和会计核算；

（四）接受有关部门的监督检查和验收；

（五）按要求提供项目执行情况的报告及附属材料。

第七条审计部门应当加强对环境保护专项资金使用和管理的审计监督。

第三章资助对象、资助范围和支出结构

第八条 专项资金的资助对象是在深圳市注册，具有独立法人资格的企事业单位。其中，排放污染物的企事业单位，还必须是已按规定进行了排污申报登记，按时足额缴纳排污费，且没有重大环境违法行为。

第九条专项资金使用范围：

（一）重点污染源防治项目，包括技术和工艺符合环境保护及其他清洁生产要求的重点行业、重点污染源防治项目；

（二）区域性污染防治项目，主要用于跨流域、跨地区的污染治理及清洁生产项目；

（三）污染防治新技术、新工艺及促进循环经济发展的推广应用项目，主要用于污染防治新技术、新工艺的研究开发和资源综合利用率高、污染物产生量少的清洁生产技术、工艺的推广应用以及生态工业园污染防治项目的建设；

（四）重点生态破坏治理项目，主要用于饮用水源地污染治理项目，以及其它大气、水、土壤等自然生态系统的恢复工程；

（五）重大污染突发事件应急物资、应急设备的储备；

（六）国务院规定的其他污染防治项目。

专项资金不得用于以下项目：

（一）环境卫生、绿化、新建企业的污染治理项目以及与污染防治无关的其他项目；

（二）已列入市、区两级政府统一规划，明确资金来源的污染防治项目。

第十条专项资金采取无偿补助和贷款贴息两种使用方式。

专项资金的80%以上用于对重点项目的资助。重点项目的认定标准另行制定。

第四章资助条件和标准

第十一条专项资金资助的项目应具备以下条件：

（一）项目应符合国家产业政策和环境政策，同时符合本办法规定的专项资金资助范围，且已经纳入我市环境保护的有关规划和环保项目库管理；

（二）项目实施后应有利于减少流域或区域污染负荷，改善和提高生态环境质量，保护区域生态安全，具有较好的环境效益；

（三）已按有关规定完成可行性研究报告和环境影响报告书，具备开工条件或正在建设，项目计划建设周期一般不超过2年；

（四）项目的自有资金不低于该项目投资总额的60%。

第十二条在建项目只能申请一次无偿补助或贷款贴息，已完工项目只能申请一次贷款贴息。

对重点项目的无偿补助不超过600万元，贷款贴息不超过300万元；对非重点项目的无偿补助不超过200万元，贷款贴息不超过100万元。确有需要超过以上额度的项目，环保部门按程序对该项目审查后会财政局报市政府单项审批。

贷款贴息金额以企业实际已支付的利息为依据确定，项目承担单位应提供贷款合同及其缴付利息凭证。

第五章资助申报和审查程序

第十三条 市环保部门提出专项资金预算，市财政部门审核制订资金支出结构意见，报分管环境保护的市长审批后执行。

第十四条 专项资金申请由市环保部门受理。

项目单位需将以下材料报送市环保部门：

（一）申请专项资金的正式文件；

（二）专项资金项目申请表；

（三）项目可行性研究报告及其他需要的材料。

第十五条市环保部门对项目申报条件、材料完整性等进行形式审查，不符合要求的应在一个月内退回并书面说明理由。

第十六条通过形式审查的项目，由市环保部门负责组织有关专家对项目进行评审，同时，另外组织有关工作人员对项目进行实地考察。专家评审工作和工作人员实地考察工作应分别独立进行。经评审符合要求而且专家评审意见和实地考察意见相一致的项目，才能纳入项目库管理。

第十七条 专项资金的审查程序如下：

（一）市环保部门应根据专项资金情况，按照项目的轻重缓急顺序从项目库中选出拟资助项目；

（二）市环保部门将拟资助项目的安排意见送市财政部门进行复核；

（三）市财政部门复核后，市环保部门通过新闻媒体向社会公示5个工作日；

（四）市环保部门根据社会公示结果，进一步筛选项目后,会同市财政部门下达专项资金使用计划；

（五）除贷款贴息外，市环保部门和专项资金使用单位签订专项资金投入及使用合同；

（六）市财政部门按照本办法和资助对象有关规定拨付专项资金。

申请使用中央和省级环境保护专项资金，由市财政部门会同市环保部门从项目库中筛选出推荐项目。中央和省另有规定的，按照中央和省的有关规定执行。

第六章资金和项目管理

第十八条获得无偿补助的项目单位必须在监管银行开立专户，专款专用。项目具备开工条件并正式实施后，市财政部门拨付无偿补助资金到项目单位的专用账户。项目单位应在财政专项资金到位起30个工作日内将等量的资金存入专户，与专项资金一起按项目资金计划使用。

市环保部门对无偿补助资金的使用和项目进度进行跟踪管理，资金使用超出范围的，可授权监管银行拒付，市财政部门负责确定监管银行并定期进行考核。

第十九条 对贷款贴息的项目，必须通过市环保部门组织的项目验收并合格后，由市财政部门一次性将贴息拨付给项目单位。

第二十条 项目单位应当严格按照国家和我市有关招投标管理规定，对其实施的污染防治项目进行招投标。

第二十一条 项目单位必须严格执行项目预算，确保项目进度和质量。项目实施过程中要严格执行国家有关财经政策、财务规章制度，科学、合理、有效地安排和使用资金，符合政府采购条例规定的，应按规定办理政府采购。

第二十二条 项目单位应按预定时间完成项目，确因特殊原因无法按期完成的，须向市环保部门递交延期完成报告；项目因故取消，或因不可抗力无法继续实施，或继续实施已无必要时，项目单位应向市环保部门申报项目终止，由市环保部门委托中介机构进行审计，并负责催促项目单位将申请的专项资金归还市财政部门。

第二十三条 项目竣工后3个月内，项目单位应当向市环保部门申请项目验收，并提交以下资料：

（一）项目单位申请验收的正式文件；

（二）项目竣工资金决算表；

（三）市环保监测部门出具的监测报告；

（四）专项资金项目验收表；

（五）市环保部门要求的其他资料。

市环保部门接到验收申请后，经审查符合验收要求的，应在1个月内组织专家进行项目验收。

未完成项目的结余无偿补助，结转下一继续使用，并应于终了后15日内将专项资金使用情况报告市环保部门和市财政部门。

已完成并通过验收的项目所结余的无偿补助，由市财政部门负责收回。

第七章监督和检查

第二十四条市环保部门负责对项目治理方案、项目实施进度和污染物削减措施等情况进行监督检查；负责对专项资金的使用和配套资金的到位情况进行日常跟踪管理，对项目实施组织绩效评价。财政部门对专项资金管理和使用进行重点监督检查，并开展整体绩效评价。项目绩效评价结果将作为审查申请人再次申请专项资金的参考依据。审计部门负责对专项资金的使用和管理进行审计监督和评价。第二十五条项目单位违反合同规定导致项目延期、取消或终止的，或违反财经纪律，虚报、冒领、截留、挪用、挤占专项资金的，由市财政部门责令改正，同时按照《财政违法行为处罚处分条例》规定的权限由市财政、审计、监察机关进行处理、处分或处罚。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。对存在上款违规行为的单位，市环保部门5年内不受理资助申请，并将受资助单位及责任人列入政府资助诚信黑名单。

第二十六条 受委托的社会中介机构在项目和经费的评审、评估和审计过程中，存在弄虚作假、隐瞒事实真相、与专项资金资助单位串通作弊等行为并出具相关报告的，由市环保部门取消其项目和经费的评审、评估和审计资格；造成专项资金损失的，由相关部门依法追究法律责任。

市财政部门按照《会计法》、《注册会计师法》和《深圳经济特区注册会计师条例》等有关法律法规对相关单位和责任人进行处罚。

第二十七条 参与评审、评估的专家以权谋私或弄虚作假的，由有关主管部门取消其咨询专家资格，并在新闻媒体上公布；应追究责任的，按有关规定执行，构成犯罪的，依法移交司法机关处理。第二十八条 专项资金管理工作人员违反本办法，不认真履行职责，使专项资金管理工作出现失误，经查证属实的，或与项目单位人员串通、弄虚作假，或利用职务之便，收受他人贿赂的，由市财政、监察等部门按照《财政违法行为处罚处分条例》、《深圳市行政机关工作人员行政过错责任追究暂行办法》规定的权限对责任人进行处理。构成犯罪的，依法移交司法机关处理。

第八章附则

第二十九条专项资金管理费用按照有关规定列入部门预算申报安排。

第三十条本办法颁布之前市环保部门单独或者与有关部门联合发布的有关专项资金使用管理规定与本办法相抵触的，停止执行。

第三十一条本办法自公布之日起施行。