第一篇：0104069税务征管如何应付电子商务发展的挑战
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税务征管如何应付电子商务发展的挑战
王国安蒋乐
（杭州电子工业学院，310012）
摘要 电子商务的发展以一股不可抵挡的力量席卷全球，给传统的税收体制，特别是关税的征管带来了巨大的挑战。中国作为一个发展中国家，只有针对
电子商务的特点，结合我国现阶段的国情，将电子商务的税收征管列入重要
议程，才能在21世纪的电子商务之战中稳操胜券。本文阐述了电子商务的特
点，电子商务模式下税收的种类，揭示了目前由于税法尚不健全而存在的问
题，并对电子商务模式下的税收征管提出了建议与对策。
关键词 电子商务 税收 关税 互联网 网上交易
1引言
当国际互联网(Internet)在中国呈爆炸式发展的时侯，与之俱来的电子商务如潮起云涌般挤占在各个网站上。目前，国内电子商务网站已达600多个。据统计，1999年网上总交易额达到2亿元，比1998年增长了1倍以上。据预测，到2002年将达到100亿元(《电子商务：21世纪税收的最大敌人？》.cn)。1999年美国的网上销售额比上一年增长4倍多，11月26日至12月26日期间，网上销售定单为3600万份，销售额为33．5亿美元，而1998年同期的定单数仅为840万份，销售额为7．3亿美元。雅虎公司1999年节日期间的网上定货量增加了5倍，就连当时的美国总统克林顿也赶起了时髦——在网上购买圣诞礼物(周文林.电子商务立法浮出水面.市场报.2000年6月22日第七版）。20世纪末，电子商务迅速增长，人们把它看成是21世纪最有潜力的摇钱树。电子商务促进了全球化贸易的发展，产生了新的广大的税源，但是同时也给传统税收体制及税收管理模式带来了巨大的挑战，由此而滋生的一系列税收问题甚至有点让人措手不及。有人惊呼道：电子商务是21世纪税收面临的最大的敌人。
2电子商务及其税收的种类
现代商业经历了3次伟大的革命，第一次是现代化大商场的崛起，第二次是跨区域连锁经销的迅速发展，第三次就是20世纪末的电子商务的出现。
2.1电子商务
电子商务（EC）是通过电子信息网络进行的生产、营销、销售的活动。它不仅指基于INTERNET上的交易，而是指所有利用电子信息技术来解决问题、降低成本、增加价值和创造商机的商务活动，包括通过网络实现从原材料查询、采购、产品展示、订购到出品储运以及电子支付等一系列的贸易活动。
电子邮件和20多年前开始的EDI，都可以说是电子商务的某种形式。但只有在INTERNET上的电子商务才具有革命性的意义，它将是电子商务的主要形式。利用INTERNET、INTRANET、EXTRANET以及其它广域网、局域网来解决交易问题，降低成本，增加商业价值并创造新的商机的所有商务活动，都是EC。 王国安，1956年生，主要从事国际贸易和商法方面的教学与研究，地址：中国310012杭州市文一路65号65号信箱Email: tradelaw@mail.hz.zj.cn
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电子商务是依托Internet 的迅猛发展和普及而兴起的一种新型贸易方式，其最终目标是实现贸易活动各环节的电子化，达到网上商流、物流、货币流和信息流的统一。这种新型的商务活动已经突破了传统商务的时空国界的限制，彻底改变了传统商务的交换方式和交易方式，极大地提高了商务活动的效率。从这个意义来说，电子商务是一场革命，它代表着一种先进的生产力，代表着未来贸易发展的方向。
2.2 电子商务税收的种类
按照商务活动的性质，可以将电子商务税收分为三类。
A以互联网作为交易媒体的实体商品交易，如电子购物和网上市场交易等。这一类商务活动和传统的商务活动在本质上没有大的区别，完全可以也应当按照传统的征税方式进行征税，而不应由于交易方式的变化使企业承担额外的税赋，或让国家损失大量的税金。例如，一个网上购物商场，可以像普通商场一样，根据其营业额和利润等进行征税，无须考虑电子商务交易的营业方式。
B伴随着电子通讯手段的进步而发展起来的一些新兴的信息服务业。这类商务活动在商家和消费者之间并不进行任何有形物的交换，提供信息的商家通过把信息发布在自己服务器上等待消费者来查询，或者按照一定的原则和约定把信息定期发送给特定的消费者；例如，一些咨询公司、收费的网站和电子报刊等。消费者--需要接受咨询、查询信息和阅读电子报刊的人通过支付一定数额的电子货币后才能浏览到服务器上的信息。虽然这类信息商品的买卖是无形贸易方式，但伴随着信息商品的流转，同时也有现金的流转。这类活动的征税，可以根据现金流量的大小确定一个合适的标准。
C第三类是数字化信息产品（digitized information）。比如，通过互联网销售计算机软件、书籍、音乐、图片、音像资料等。这种交易所得，应属于“特许权费（royalty）”。这是产品销售收入还是服务收入？这个问题，从计算机软件业兴起后就一直在讨论之中，到目前为止各国还没有达成非常一致的意见。
3电子商务模式下税务征管的现状
3.1 传统税法存在漏洞
随着现代科技的日新月异和世界经济一体化和全球化进程的加快，以计算机及其网络为核心的信息技术越来越广泛地应用到商业领域，电子商务方兴未艾，从而使税务征管在以下几个方面受到巨大的冲击：
其一，互联网具有的信息服务与传输功能打破了时空和地域限制，电子商务没有国际国内之分，在世界任何一个地方都可以通过互联网交易，这在加速全球经济一体化进程的同时，也给国际税收基本概念带来巨大冲击，使国家间关税的征管变得十分复杂。税收中某些基本概念的外延乃至内涵发生了变化，需重新认定。例如：增加了电子商务类及境外的纳税人；生产经营形式及实现生产经营的时间、空间的变化，使纳税义务、纳税环节、纳税地点无法确定；课税对象与计税依据越来越难以把握。
其二，在电子商务这个独特的环境下，交易的方式采用无纸化，所有买卖双方的合同，作为销售凭证的各种票据都以数据电文形式存在，如电子货币、电子支票、网上银行的出现和发展，这些无纸化操作的隐蔽性加大了税务征管的难度，税务部门难以掌握纳税的凭据，现行税法还不能对网上交易的偷逃税行为产生威慑作用。
其三，国家间税收管辖权问题引起争议。所谓税收管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。世界上不同的国家之间确定税收管辖权的标准主要有两个：属地原则与属人
原则。属地原则指将税务缴纳给供应商国家或安装有服务器的国家。根据这种模式，消费者把税及成本价缴给供应商或服务器国家，再由供应商向供应商所属国或服务器所属国的税务机关办理纳税手续。属人原则指将税缴纳给消费发生国。根据这种模式，供应商被认为是消费者国家的进口商。
电子商务带来国际电子商务税收中管辖权确定的困难主要是由于世界各国所采取的确定税收管辖权的标准不同引起的。比如，传统的消费税主要是以商品供应地为基础而享有管辖权。在网络空间，从事电子商务的主要服务器的固定地可以被认为是服务地，消费者所在的国家被认为是消费地，货物与服务在互联网上的交易降低了物理位置的重要性，同时，也使消费税的征收管辖权变得模糊起来。如果消费者在A国，有关该产品信息的数据库服务器安装在B国，而拥有财产清单的电脑商店属于C国，供应国间没有协议，税收也依然可以根据每个国家的税法区分开来。消费者通过在不同国家拥有的网络商业中心采购时，关于哪个国家有权征收消费税的问题就会显现出来。而且，目前美国采用了销售税体系而欧共体和其他国家包括中国采用增值税税系，在国家间不同税系的环境下，互联网上的国际贸易就会导致双重征税或者逃税。
其四，国际避税问题进一步复杂化，电子商务的易变性使得税务部门难以稽查。互联网上的交易双方可以随意在电脑中填制购销商品情况，而且又可以不留痕迹地轻易修改，也可用多层密码加以隐蔽，使得税务部门难以收集纳税人的交易活动情况，难以鉴定交易性质和确定税种和税率。而且，由于网址是虚拟化地址，可以经常变动，使纳税人变得难以确定。这一切均可能导致国家课税受到制约，国际避税与反避税斗争将更趋复杂化。
其五，国际间的税收协调面临着严峻挑战。随着全球经济一体化、经济全球化和知识经济的蓬勃发展以及商品、劳务、技术和资本在世界范围内的流动，贸易国际化和纳税人国际化等已成为世界经济的主要特征，各国间因税收争议而引发的矛盾与摩擦日益明显与复杂化，这就在客观上要求国际间进一步加强国际税收协调与合作，而互联网电子贸易的出现和飞速发展对这种协调与合作又提出了更高的要求。一方面，这种协调将不再局限于关税、所得税等税制和消除双重课税等方面的内容，还可能要求各国在对电子贸易征税时采取协调一致的步骤与策略；另一方面，不仅要求各国在税收制度、政策和立法上要相互协调，还要求在税收征管稽查的技术、手段、信息交换等方面紧密合作，而这种征管、稽查的技术和手段又由于各国在经济发展和文化习惯等方面存在差异而难以趋同。
3.2国家税金流失严重
在不久前发表的一项研究中，税务经济学家田纳西大学教授Donald Bruce 教授称：2003年会因为在线交易而使全美各州失去约100亿美元的税金，佛蒙特州损失的国家税金至少达1710万美元，加利福尼亚州损失达14.9亿美元；加上其它行业的漏税，在2003年全美税金流失会高达240亿美元。
Bruce说各州减少税金流失的传统办法只有增加税率。他的研究表明到2003年要增加0.5-1.0%税率才能弥补流失的税金空缺。
德克萨斯审计办公室的税务主任Jesse.Ancira说德州的税收有55%来自销售市场，在1999年的电子商务中流失税金5000万美元。Ancira说德克萨斯正在努力想法使税收平等，无论是电子商务还是传统贸易都得平等纳税（天极网《美在线销售税金流失110亿》）。
美国是电子商务最发达的国家，1997年，美国网上购物的金额就达60亿美元，到1998年底已达310亿美元，美国的电子商务活动约占全球电子商务活动的4／5。著名的芯片制造商Intel公司的财政报告显示，该公司1999年第一季度的收入为71亿美元，其中约30
亿美元来自在线销售。这意味着Intel公司每月的在线销售额平均达10亿美元之多。此外，网络界的巨头Cisco公司在1999年第四季度的网上销售收入则超过了20亿美元，而个人电脑制造商Dell公司平均每天在线销售达1000万美元的电脑产品。21世纪初，电子商务将成为国际商务往来的主流。Forester公司预测，2002年通过网络完成的商业贸易将达8427亿美元。最新的预测表明，到2005年世界电子商务将达1万亿美元。从以上数据我们可以得出结论：网上交易会给各国带来巨大的的税金损失(于清文.（国家信息中心研究员）.电子商务立法研究.http://netrule.home.chinaren.com)，各国有关部门和国际组织应该采取强有力的措施应对电子商务的发展给税收征管带来的严峻挑战。
3.3 利益争夺日趋激烈
在经济全球化的大环境下，发达国家和发展中国家在发展电子商务方面必然存在着利益冲突，围绕如何制定“游戏规则”和应当遵守什么样的“游戏规则”等原则问题也必然会进行力量和智慧的较量。
比如美国政府极力主张“Internet零关税”。1998年2月，美国贸易大使向世界贸易组织提交了一份旨在规范电子商务税收，对网上贸易实施“零关税”的提案。趁着尚没有哪个国家在网上收税，发达国家未雨绸缪。如果全球网上贸易实行零关税，那么发展中国家的关税堤防将不攻自破。埃及代表就曾两次向世界贸易组织进言，警告说发展中国家很可能将无法从网上贸易中得到预期的好处，而世界贸易组织贸易发展委员会也正在对此进行研究，考虑如何在电子商务时代里代表发展中国家的利益。
我国现行税制还尚未对网上交易作出明确规定，但是考虑到电子商务在全球的发展，特别是如果互联网零关税持续下去的话，对发展中国家而言，则意味着保护民族工业最有效的手段之一关税保护屏障将完全失效。为促进我国电子商务的健康发展，更长远地讲为了在电子商务中更有效地扶植和保护我们的民族工业，迎接信息时代的挑战，应尽快制订出符合我国利益的Internet税收政策，当然包括一些税收优惠政策。电子商务带来的变革也必然会引发各方既得利益的重新分配，各国对利益的争夺将更加激烈。完善税收政策的建议
税收是一个国家经济主权的最基本的体现，由于各国经济发展水平的不同，经济结构和发展战略的不同，必然导致税收政策的不同，一国不能将其国内政策简单地推行于域外，也不能无视电子商务无国界的新特点而将税收法律完全游离于互联网现实之外。
4.1网上税务征管困难产生的原因
（1）在虚拟的市场中进行交易，无纸化操作的快捷性、交易参与者的流动性，使得对纳税主体、客体、纳税环节、纳税地址等基本环节的界定陷入了困境。
（2）无纸化的操作导致交易凭证不复存在，在一定程度上失去了审计的基础。在互联网上，电子商务的账簿和计账凭证是以网上数字信息形式存在的，而且网上凭证又有随时被修改而不留痕迹的可能，使税收征管失去可信的审计基础。
（3）交易主体是无形的，交易与匿名支付结合在一起，没有有形的合同，同时，保密技术的发展使得我们很难确认纳税人的身份及交易的细节。
（4）与互联网交易相应的税务征管体系尚不完善，税收征管人员的素质不高，网络的应用能力不强，税收征管稽查的技术和手段落后，不能适应形势发展的要求。
4.2关于电子商务课税的建议
（1）对于电子商务这种以深刻改变社会经济结构的新生事物，在其发展的初期通过一定的政策优惠的方式来促进其发展，遵循网上交易的税率至少应低于实体商品交易的税率的原则，保障电子商务的健康、快速发展；这种做法正如某些高科技园区对高科技企业采取的所得税“二免三减”等优惠办法一样，是十分必要的。但在电子商务发展到比较成熟的阶段之后，对其税务征管上的优惠政策应该逐渐取消，因为作为一个朝阳产业、高回报的产业，不应长期靠免税来减少亏损或实现高利润。否则，随着电子商务逐渐普及，国家的税收将逐渐减少，这样会给国家的财政收入造成严重损失，国家将无法维持对电子商务的正常财政投入从而不能实现其良性循环，这对国家、对行业、对电子商务本身的发展将十分不利，（2）网上税收手续应简便易行，便于税务部门管理和征收；同时应当具有高度的透明度，有利于互联网用户的了解和查询。
（3）对在互联网上进行的电子商务的课税应与国际税收的基本原则相一致，应避免不一致的税收管辖权和双重征税。
(4)必须加强国际间的合作，维护我国和广大发展中国家的利益，坚持我们的基本立场，因为发达国家特别是美国极力鼓动的零关税对发展中国家的经济会带来不利影响。
(5)电子商务税收对策应以现行税制为基础，以避免较大的财政风险，并将遵循不单独开征新税、保持税制中性的原则，以避免税收负担的不公平和影响市场对资源的合理配置。
(6)建立健全电子商务税务征管系统，建立各级税务网站。“电子征税”包括：“电子申报”和“电子支付”两个环节，该方式用以实现纳税人远程申报及缴纳税款。对税务机关而言，除了能减少数据录入的庞大工作量、大幅度降低差错率之外，能缩短税款在途滞留时间。加强税务机关的自身网络建设，尽早实现与互联网全面连接以及与银行、海关、网上商业用户的连接，实现真正的网上监控与稽查，并加强与其他国家税务机关的网上合作，防止税收流失，打击偷税逃税。
(7)应加快科技投入和人才培养。电子商务与税收征管、偷逃与堵漏、避税与反避税，都将是技术和人才的竞赛。税务部门应在依托现有的计算机网络、加大科技投入，在提升硬件档次的同时，提高税务人员的专业素质，迅速培养一批通晓税收专业知识和税收法规、通晓英语、通晓计算机网络技术的高素质“三通”人才，使税务征管的软硬件发展走在电子商务发展的前列，以便对电子商务中税务的征收和管理能够进行有效地监控。
5结论
电子商务的蓬勃发展给税收工作带来了巨大的挑战，立法部门应尽快制订出相应的税收政策、法规，对电子商务进行政策规范和法律约束。各级税务部门应迅速适应这种新形势，改变传统的征管观念，将电子商务的税收征管列入重要议事日程，建立健全税务征管系统，提高税务人员的专业素质，采用现代化的税收和税务稽查技术手段，使电子商务在公平、有序的税收环境中发展，最大限度地杜绝偷税漏税，充分发挥税收的宏观调控和为国聚财的作用。
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On the Challenges in Taxation in the Development of E-commerce
Guo An WANGLe JIANG
（Hangzhou Institue of Electronic Engineering, 310012）
Abstract The rapid development of e-commerce in the world has brought about great challenges to the traditional tax systems all over the world.As a developing country, China should take into careful consideration the characteristics of e-commerce and work out countermeasures to meet the challenges.This thesis at first offers an introduction to the characteristics of e-commerce and the different kinds of taxes in e–commerce, then gives an overview of the present taxation situation in e-commerce and analyzes loopholes in the tax laws concerning it, and finally provides some suggestions concerning taxation in the development of e-commerce.KeywordsE-commerceTaxTariffInternetBusiness online
第二篇：财务主管如何应付挑战
财务主管如何应付挑战
“IT行业的发展和全球化的加速给会计这个古老的行业所带来的改变是巨大的。会计人迎接e时代挑战的最好策略是不断学习，提高创新能力和对资讯科技的使用能力，从而提高自身的价值。”
找准自己的角色定位，完成从“账房先生”到“理财专家”的转变▲正确认识自己的角色，善于处理各方矛盾。作为财务人员，尤其是财务主管，在一般人眼里是个“香饽饽”，时常被别人高看一筹，因为财务主管要参与企业重大决策方案的讨论，公司所需的任何一笔资金，无论大小，都要从自己所主管的财务部门中支出；公司所取得的每一笔收入，都无一例外地交到自己所主管的财务部门。如果说资金是企业的血液，财务部门就是企业的心脏，由此可见财务主管肩负的担子有多重。他们决不能辜负公司领导和全体员工的重托，尽职尽责，作好本职工作。
但也应该清醒地认识到，财务管理作为企业内部管理的核心，其管理活动涉及企业内部的各个方面，财务主管管的是“钱”，是各方利益的根本所在，利益各方都希望多得到一部分，都希望随时需要，随时得到。因而也必然成为企业管理中矛盾的聚合点，财务主管处于矛盾的交织中，工作环境并不轻松。稍不注意就会两头受“夹板气”。这就要求财务主管不仅需要按照《会计法》的规定，恰当地行使自己应有的财务监督权，同时，还要善于组织、善于沟通、善于处理各方利益冲突。
▲努力钻研，具备深厚的专业知识。现代企业的财务主管不再仅是管账、编表的“账房先生”，而是协助公司最高管理当局运筹帷幄的重要智囊、“理财专家”。这样的财务主管光有工作热情不行，而应该具有一定的专业知识。有了较宽的知识面和深厚的专业知识，工作起来就会得心应手，制定的工作方案，写出的分析报告才能科学、先进，符合企业及各方利益，财务主管的工作才容易被有关人员和有关部门接受，矛盾自然减少。即使产生矛盾，也能把矛盾解决在冲突之前。这里所说的专业知识是一个广义的概念，除了财务会计知识外，还应包括经济学、管理学、心理学等方面的知识。要熟练地掌握财政、财务、会计、金融、税收、审计等方面的法律、法规。只有这样，才能有地效履行自己的职责，才能保护企业各方面的利益。
▲永远以履行自己的职责为第一原则。财务主管的主要职责是对企业的资金进行预测、筹集、调度与监控。前已述及，如果说财务部门是企业矛盾的汇集地，财务主管就是各方矛盾激化时的“出气筒”。财务主管在处理各方矛盾时，需要灵活，但不能没有原则。如果财务主管一味迁就某些人或某些意见，很有可能使企业冒较大风险，甚至蒙受巨大损失。不要只讲“人情”不讲“法则”，只行使权力不履行职责。当然，财务主管也应具有风险意识、竞争意识。对于市场前景看好的项目，要积极筹集资金，争取最大收益。
▲要有宽阔的胸怀和容人容事的气度。由于财务问题多涉及经济利益，对
矛盾的处理很棘手。尤其是在处理与管理者之间的矛盾时，更是难上
加难。作为财务主管首先要了解管理者的个性，要体谅管理者的难处，在不违反法律、法规的前提下，尽量按管理者的个性调整工作思路和工作方案，避免同管理者发生直接冲突。对个性强，又骄横专断，不喜欢受财会法规制约的管理者，应瞄准时机，做好宣传解释工作，而且在宣传解释时，不要直来直去的硬性说教，以免激化矛盾，要从管理者的角度分析利弊。在自己受到委屈时，要沉得住气，不要斤斤计较，从大局着想，维持正常的工作关系，让管理者自己去认识自己的行为，用真诚和时间去化解矛盾。
认真做好日常财务管理工作
1.做好预算与计划的制订与执行工作。企业面临的未来有许多不确定因素，财务主管必须为未来早做打算和筹划，对未来的风险和收益作出估计，对未来的投资项目在财务上的可行性作出评价。这些就是财务预算和计划。对财务主管来说，编制预算和计划是财务工作的首要一步，是一项极其重要的工作。财务预算和计划包括销售预算、成本预算、材料预算、费用预算、利润预算、现金预算等。
2.做好现金流量管理工作。现金是企业流动性最强的资产，同时也是盈利性最差的资产。现金的闲置等于浪费。现金管理的目的就是要权衡资产的流动性和盈利性，合理安排收支，一方面保证企业正常的生产经营需要，另一方面尽量避免现金闲置，最大限度地发挥资金的使用效益。
3.做好应收账款的管理工作。我们已经处于一个信用发达的时代。信用的发展不可避免地带来三角债、坏账和财务危机。面对竞争的市场、过于宽松的销售政策，企业货款不能收回的财务风险在不断加大；而过严的销售政策，又可能会失去市场而导致经营风险。所以，财务主管的一个重要工作就是要在财务风险与市场份额之间进行权衡，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。
4.做好存货的管理工作。存货作为企业的一项资产，对其管理不仅是业务部门的事情，也要受到财务部门的调控与监督。做好存货管理工作可以从以下五个方面入手：
(1)合理组织存货采购，尽量节约采购与贮存成本。
(2)制定材料消耗定额，减少材料浪费。
(3)加强与计划、生产、销售部门的沟通，合理组织存货生产，减少存货积压。
(4)经常公布超额库存导致的经济损失，树立全员存货管理理念。
(5)采用ABC分析法，科学管理存货。
5.做好财务报表分析工作。对财务报表进行分析是财务主管的基本功。财务报表分析的目的与重点主要包括：
(1)评价企业的财务状况和经营成果，揭示财务活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索。
(2)预测企业未来的报酬和风险，为投资人、债权人和管理者的决策提供帮助。
(3)检查企业预算完成情况，考察企业经营业绩，为完善合理的激励机制提
供资料。
在分析财务报表时，财务主管不仅要计算一系列相关指标，更要对这些指标所反映的经济内容向管理者进行解释，使管理者能够更好地了解企业所存在的问题，切实当好企业领导的参谋。
此外，财务人员也应该对同行竞争对手的情况有一定的了解，尽可能地为企业领导提供纵向比较、横向比较的资料。
不断学习，加强知识更新
我们正在悄然进入了一个新的时代：全球资本化和信息高速化的e时代。
e时代的紧迫感，要求财会人员，尤其是财务主管必须加强和补充新的技术和知识，包括作业流程改造、系统整合、基本资讯工作能力、分析策划能力等。随着财会人员角色的转变，企业对财会人员、财务主管评价的标准也会相应地不同，未来企业将看重财务主管的跨专业的整合能力及分析、预测能力和领导能力等。
我们用国际会计师联合会秘书长彼得·约翰斯顿的话作为本文的结束：
“IT行业的发展和全球化的加速给会计这个古老的行业所带来的改变是巨大的。企业经营方式全然改变，会计人的角色因此也迥然不同。……会计人迎接e时代挑战的最好策略是不断学习，提高创新能力和对资讯科技的使用能力，并从而提高自身的价值。”
第三篇：税务征管文件
税务征管文书
一、难点简释
（一）税务征管文书的概念要整体地去理解
税务征管文书作为一种规范、一种凭证、一种工具，是与税收法制同时产生和发展的，任何税收法制都必须有与之相适应的税务文书，它是在税收过程中形成和使用的各种文书的总称。税收工作面临着成千上万的纳税单位和个人，从税务登记、纳税鉴定、纳税申报、纳税通知到税款缴入国库都需要大量的文字记录材料；为了掌握税源变化情况税务征管人员要进行税源调查，写出调查分析报告；为严肃纳税纪律、堵塞漏洞，要经常进行纳税检查，并写出纳税检查报告；问题严重需要处理的，还要写出违章处理决定，等等。
总之，税务部门在税务征稽和管理的全过程中，涉及众多的文字材料和表格，既包括税务机关制作的各种税务方面的文书，也包括纳税人在履行税法、执行税收制度过程中所写的有关文书，它们统称为税务征管文书。
（二）税务征管文书的特点
税务征管文书与一般文书相比，有许多不同之处，其自身特点主要表现在鲜明的政治性、法定的强制性、格式的规范性、解释的单一性、制作权限的合法性等方面。
（三）税务征管文书的种类
根据不同的工作环节和需要，税务征管文书也分为不同的种类。
（一）税收事务文书
如税收计划、税务总结、税务调查、税务管理行政公文及各种税法、税制、条例、规定等。
（二）税收专用文书
如税务登记文书、纳税申请文书、纳税鉴定书、税收分析报告、纳税检查报告、案件检查终结报告、税务违章案件处理决定书等。
二、重点辅导提示
税务征管文书的概念是整体性的，从写作的角度说，必须一个一个的写。因此，在讲解过程中，也必须一个一个的讲。也就是说，应从税务征管文书的种类讲起，从概念、特点、作用到写作。因为 每一个文种都有自身的特点，如税收事务文书包括税收计划、税务总结、税务调查、税务管理行政公文及各种税法、税制、条例、规定等；税收专用文书包括税务登记文书、纳税申请文书、纳税鉴定书、税收分析报告、纳税检查报告、案件检查终结报告、税务违章案件处理决定书等。
第四篇：竞聘税务征管副股长演讲稿
给我一个机会，还您一个满意
尊敬的各位领导、亲爱的同志们：
大家好!
第一次站在这个别开生面的演讲台上参加竞聘，我感到既激动又忐忑，这对于我来说既是一次挑战，又是一次对以往工作的检验，更是一次学习交流的机会。我衷心感谢组织给予我这样一个展示自我、提高自我的平台！感恩三年来在工作道路上一直关心我、支持我、帮助我成长的各位领导和在座的同事们！是你们让我充满了工作的激情，是你们陪伴我取得了一次次成绩，是你们给了我参加竞聘的勇气和力量。我将珍惜这次机会，用我的奉献之心和爱岗之情，接受大家的评判和组织的挑选。
我出生于1985年,是参加竞聘的同事里年龄最小的，站在这里面对我的前辈们，我感到惶恐，惶恐自己还有很多需要向他们学习的地方，但我又很自豪，自豪凭借自己的努力和勤奋，我也可以站在这个庄严的演讲台上，实现自己的理想。2007年7月大学毕业后经省公务员招考，我进入地税系统工作。被分配到县局计会股，具体负责计会和信息化工作。三年以来，我还先后在票证岗、出纳岗、重点税源岗、计会统计岗工作过，在这短暂而又宝贵的3年中，我从一名青涩的大学生成长为一名合格的税务干部，从一个什么都不懂的地税战线新兵成长成一个技能突出、素质过硬的工作“实干家”。泰戈尔有句话：“天空中没有鸟的痕迹，但我已飞过。”而我想说：“天空中没有鸟的痕迹，但我正在飞翔”。
这次机构改革，终止了信息中心挂靠股室的历史，成立了征管和信息股，我今天要竞聘的岗位是征管和信息股副股长，竞聘这一岗位我认为我有如下优势。
一是有信息化工作经验。我出身科班，大学中我的专业是计算机应用专业，有较强的专业技术能力。自从2007年进入县局，我就一直具体负责实施着信息化工作。从软、硬件管理、网络维护、系统运维、文件上报、资料归档、信息调研、耗材配发、技术支持多方面一手担负起了全局信息化工作。2008年我参加全国计算机技术与软件专业技术资格（水平）考试，获得了网络工程师资格。今年11月，我参与了县局办公楼网络布线工程，通过此次网络和机房建设，不但使我学到了弥足珍贵的实践经验，也使我对税务部门信息化建设有了更加系统的认识。三年来从无到有，从生疏到熟练，使我对此项工作有了更加深刻的认识，也建立了自己对信息化工作的想法和看法。
二是忠于地税事业，乐于岗位奉献。都说女人是水，但我的性格成分中却有着一种永不言败、永不服输的个性，我用我的个性书写地税人生。一是工作面前有“干劲”。在实际工作中，不管领导交给的工作任务轻重与否，我从不讨价还价，从不拈轻怕重，从不敷衍塞责，总是以愉快的心情去接受任务，以最大的努力去克服困难，以拼搏的精神去履行职责。每一点成绩，每一次进步，都为自己的苦干实干而感到欣慰；尽管自己有时对工作的效果不太满意，但尽力而为了，也问心无愧。这三年来我担负的工作是繁杂的，但我一直在工作中体会着实现自我价值的乐趣，始终对工作保持着充沛的热情。二是困难压力面前有“韧劲”。平时我的个性随和而开朗，而作为一名女性，我又具备着女性独有的柔韧性。工作中，有时会碰到这样或那样的困难，无论遇到什么样的困难和挫折，我都能保持乐观的心态，以坚忍不拔的毅力和韧劲去正确对待。而也正因为一次次的困难和挫折，使我在工作中一点一点进步。三是业务面前有“钻劲”。还记得每接受一项工作的时候，面对难题，总是不会就学，不懂就问，向领导学，向同事们学，向书本，学向实践学。要么不做，既然做了就要做到最好。敷衍塞责这个成语不会出现在我的人生字典里。正是这种业务上的“钻劲”，使我每踏上一个新的工作领域，都能很快进入角色，理清思路，胜任工作。
三是我年富力强，接受能力强。作为一个才二十几岁的年轻人，我思想解放，勇于探索，富有改革和创新精神。特别是近几年的学习和实践，使我拓宽了思路、开阔了眼界，增强了大局观念，丰富了管理经验，提高了分析、综合、决策能力，组织协调能力也有了一定程度的提高。我相信，拥有强烈的事业心、责任感和旺盛的精力，使我一定能胜任我竞聘的工作。
四是工作
第五篇：浅谈税务征管人员素质的培养
文章标题：浅谈税务征管人员素质的培养
建设服务型国税组织要强化以人为本的税务征管人员素质的锤炼和提高。税务征管素养是一个综合性的概念，它包括人格素养、心理素养、社会素养、专业素养等多方面的内容。税务征管素养主要是通过个人后天努力所培养的。税务征管素养的培育分为两部分：其一，外在培育，主要是税务机关对征管人员的培育；其二，内在培育，即税务人员的自我培育。[xiexiebang.com文章-http://www.xiexiebang.com/xiexiebang.com帮您找文章]这里主要就税务一线工作人员征管素养自我培育进行论述。
人格素养的培育
这里的人格概念是广义的人格概念，包括人的职业观、道德观、价值观、世界观等多方面的素养。税务征管人员按照国家的政策实行征纳作业，坚持最大的原则是“依法治税，最大诚信”的原则，税务征管人员在坚持秉公办事的过程中同样要坚持这一原则。因此，税务征管人员的人格素养集中体现为“诚”和“信”。
所谓“诚”，就是要光明正大，诚心诚意。诚心诚意干工作，诚心诚意为纳税人。“纳税人也是上帝”在税务征管中显得尤为重要。税务作为政府行为公共管理公众服务行业，其思想宣泄的过程就是为社会为纳税人服务的过程，“想纳税人之所想，急纳税人之所急”是税务所有从业人员的基本职责。税务征管人员作为直接面向纳税人的一线服务人员，更应该以一颗充满诚意的热心去对待每一个纳税人。这种诚意不仅表现在行为上，而且表现在动机上，真正做到为纳税人所想，不仅要在税中为纳税人所想，而且要在税前为纳税人所想。税务征管不同于其他公共服务，纳税人自我表现价值实现的越大越充分越具体，那么纳税人为国家创造税源提供税收就更多，只有为纳税人创造价值，才能更有成效创造税源价值，这是税收征管的良性循环。税务征管人员作为联系纳税人和政府税收机关的一个桥梁，理应在创造税源过程中全心全意为纳税人服务。税务征管人员的职责并不仅局限于集中征收，保持与纳税人的友好关系，竭诚为纳税人服务，是税务征管人员进一步融洽与纳税人关系和争取纳税人支持的有效手段。税收是协调经济的杠杆和纽带，税务征管人员不能以税收任务而收税的超额化作为工作的导向，甚至不惜手段来竭河而渔，那样做只会使自己失去越来越多的准纳税人和潜在纳税人，“以诚换心”才能赢得纳税人的信赖，才会争取更多税收，更能体会到做人的快乐。
所谓“信”，就是要有信誉，要言而有信。在中国社会和文化的背景下，纳税人诚信纳税是对税务机关的信任，更多的也出于对税务征管人员的信任。因此，税务征管人员更应该注意对自身信誉的培养和维护，税务征管人员只有在平时生活和工作中随时注意“一碗水端平”的杠杆学原理，做到“心理健康，建立纳税人对社会的责任感，这样才能逐渐提高自己的信誉度，树立起在纳税人中的良好形象，保住准纳税人，争取新纳税人。
心理素质的培育
税收征管总是在具体的人与人之间进行，它涉及到纳税人和税务征管人员双方的复杂的心理活动。广义的心理指人的一切思想、观念及内心活动。税务征管人员正确心理素养的培育主要包括以下几个方面：
首先是积极的思想状态的培养。
让一个人去干他不喜欢的工作，无论他能力多大，其效果不一定很理想。近代行为科学理论认为：工作效率是能力与激励的复合函数，即：工作效率=能力 激励。对一个人来讲能力是可以通过培养和锻炼而不断提高，但激励却涉及着外激励因素和内激励因素两个方面，其中内激励因素起着主导作用，内激励的基础是自我觉悟，即对自己从事的工作的认识和热爱程度。
税务征管人员要想在工作上有成就，最首要的思想素质就是超越自己，爱岗敬业。工作快乐，人生便是天堂；工作痛苦，人生便是索然无味。只有专精本行，才会有内驱动力，才会有饱满的情趣去感染纳税人，税务征管业绩自然会好起来。
其次是坚强意志的培养。
意志是指一个人为了明确目的而去克服困难的心理活动。纳税人和税务征管人员之间总不免存在着某种对抗心理，这种对抗心理具有片面性和反复性的特点，纳税人受这种心理的驱使所产生的行为，往往会挫伤税征人员的积极性，甚至会伤害税征人员的自尊心，这种纳税人行为往往会在税征人员心理上引起消极的对抗的连锁反应，催人浮躁。在困难面前持什么态度，是一个人的意志体现。克服，励志勇进，是坚强人的体现，税收业绩与税务人员的坚强意志成正比。意志是产生在具体人身上，受个人已有的观点、信念、知识、经验的影响。税务人员要随时提醒自己“有志者事竟成，无志者事无成”，“精诚所至、金石未开”。
再次是良好气质的培养。
现代心理学把人的气质分为四种类型：肝胆质型、多血质型、粘液质型、抑郁质型。实际上大多数人属于混合气质类型和中间气质类型。气质本身并无好坏之分，每一种气质既有积极的一面，也有消极的一面。人的气质尽管是天生的，但在良好的环境影响下是可以塑造的。
税收征管活动总是在具体的人与人之间进行，纳税人是多种多样气质的人。税务人员又受本身固有气质的影响，要使税务管理更具超越，税
收人员必须创造出个人应有的魅力。
最后是豁达性格的培养。
一个人的性格构成是十分复杂的，其性格特征总是表现在他的言行和外貌之中，也反映出他的生活经历。只有不断通过自我分析、自我控制、自我努力、自我鼓励、自我监督等自我教育形式，就能形成良好的性格。由于税种的政策性较强，税务征管的税费总额参数变化波动较小，税务征管向纳税人推销的表面是政策，其本质是展示国税的报国爱国健康之心。税征人员的性格在实践中不断进行自我调节，使其豁达，使纳税人愿意和你打交道，是税务优质服务卓越管理的关键。
社会素质的培育
税务征管人员由于必须与不同层次、不同性格、不同兴趣和需求的人广泛交往，如果不具有广博的社会知识，就不能适应税务科学征管的需要。
（一）税务人员必须具有人际关系和公共方面的知识。
凡是成功的人一定要有一个人际关系的“宝库”，人际关系对税收服务更具重要性，要想广泛创造税源，创造纳税人价值和利益最大化，很大程度上靠人际关系和公共关系。在人际交往中既应实事求是，又应具有“弹性”。这不仅是技巧和方法问题，还是一门艺术。
（二）语言知识。
语言是人与人之间相互沟通的重要工具。税务人员更卓具魅力，首要因素就是语言。税务征管人员应该从两方面着手，一方面是语言基础知识，它包括语言工具，语言修辞及语言技巧，另一方面是塑造出自己语言个性，这是税务语言更具魅力的关键。税务人员的语言必须以纳税人为中心转移。
（三）风土人情方面的知识
不同地区，不同乡政，有不同的风土人情，如果不了解风土人情，就可能作出与当地习俗相违背的事情，作业就有麻烦。因此，现代税务人员应具有这方面的知识，做到“入境问禁，入乡随俗”、“思路国际标准化，行为本土人情化”。
专业素养的培育
税务人员由于其行政执法的特殊性，不仅具有市场经济运行的基础知识，更具有相应的专业知识，这是税务不同其他公共管理的重大区别之一，但这方面的素养在税务机关的要求中已体现充分，这里就不再赘述。
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