第一篇:小规模出口申报流程
序
对小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物及视同自产货物实行免税办法,其免税申报的流程如下:
一、小规模纳税人免税申报
生产型小规模纳税人在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后,应在次月增值税纳税申报期内(逢节假日顺延)先向主管税务机关征税部门办理免税申报,在货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准)次月起四个月内的各申报期内,到主管税务机关退税管理部门按月办理出口货物免税核销申报。小规模纳税人在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后,须分别将出口明细数据、增值税纳税申报表数据、免抵退税汇总申报表数据录入到出口退税申报系统中,然后进行数据一致性检查,检查无误后通过申报系统打印出申报报表、生成电子申报数据,电子申报数据包括明细申报数据和汇总申报数据。将所有的申报资料准备好后,小规模纳税人便可以在规定的期限内到主管退税部门进行免税申报。小规模纳税人免税申报的相关要求:
申报时间: 每月增值税纳税申报期
申报资料:
1.《小规模纳税人出口货物免税申报表》(以下简称《免税申报表》)及电子数据;
2.《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)。
申报方式:上门申报
申报部门:主管征税部门(实行征退合一的可直接报到退税部门)]
二、税务机关免税审核
1.征税部门(或退税部门,下同)审核
主管征税部门接到企业报送的免税申报资料后,首先要对其申报的电子数据进行病毒检测,并对其他申报资料进行检查。
检查通过的收下企业的申报资料。
对于病毒检测未通过或申报资料检查有问题的,应当场将申报资料退还给申报企业。
对企业申报资料的检查内容是:
⑴企业报送的免税凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效
⑵企业报送的各项报表的种类、内容、签章是否齐全、准确
⑶ 《免税申报表》中“出口货物免税销售额(人民币)”合计数与同期《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)中“出口货物免税销售额”进行核对。
经核对相符后,在《免税申报表》(第一联)签章并交小规模纳税人。
如核对不符,或者《增值税纳税申报表》中申报了出口货物免税销售额而未报送《免税申报表》,主管税务机关应将申报资料退回小规模纳税人,由其补正后重新申报。
2.资料及数据转交
主管税务机关的征税部门应在当月15日前(逢节假日顺延),将签章的《免税申报表》(第二联)及电子数据转交同级的负责出口退税业务部门或岗位。]
三、小规模纳税人免税核销申报
(一)申报时间
小规模纳税人应按月收齐有关出口凭证的出口货物,并于货物报关出口之日(以出口货物报关单上注明的出口日期为准,下同)次月起四个月内的各申报期内(申报期为每月1-15日),到主管税务机关退税管理部门按月办理出口货物免税核销申报
(二)申报资料
小规模纳税人核销时需报送出口货物免税核销电子申报数据及以下装订成册的纸质资料:
1.《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》
2.《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》
3.出口发票;
4.出口货物报关单(出口退税专用)或其复印件(委托出口);
5.代理出口货物证明(委托出口);
6.代理出口协议(委托出口);
7.主管税务机关要求提供的其他资料。
申报方式:上门申报
申报部门:主管退税部门]
四、税务机关核准核销
(一)税务机关审核
1.人工审核
出口免税核销的人工审核是指对申报企业的资格、出口货物、计税依据、免税申报资料的完整性、合法性,以及企业申报的原始单据、相关报表和电子数据的一致性等进行审核。
在确保企业资格合法,申报资料完整有效的前提下,进行计算机审核。
人工审核结束后,对于审核未通过的,审核人员须在出口退税审核系统中撤销企业的电子申报数据,并将全部资料退还给申报企业,申报企业回去将申报资料修改后重新进行申报。
对于审核通过的,审核人员须将电子数据在出口退税审核系统中提交到审核环节,然后进行计算机审核。
2.计算机审核
出口免税核销的计算机审核是指对企业申报的电子数据进行自身逻辑关系审核,同时与海关、外汇管理、征税等部门提供的电子信息进行交叉对审。
其主要作用是通过审核发现疑点并进行处理,以保证审核结果的准确性。
由于企业在申报数据的录入环节中可能出现失误或者错误,税务机关从海关、外汇管理、征税等部门获取的外部电子信息也可能出现异常。
这些因素都会导致计算机审核过程中出现疑点信息,致使审核过程中断。
这时就需要负责审核环节的工作人员对疑点原因进行分析处理。
审核疑点分为三类:
提示类疑点:错误级别代码为“空”,这类疑点不影响审核结果;
警告类疑点:错误级别代码为“W”,这类疑点影响审核结果,应检查无误后予以人工挑过或修改企业申报数据;
错误类疑点:错误级别代码为“E”,这类疑点影响审核结果,应深入检查,必要时提交退税评估调查环节,慎做人工挑过及相应处理。
计算机审核过程中产生疑点时,负责审核环节的工作人员须对疑点产生的原因进行核实,并按照疑点处理的有关规定,将核实后可以通过的疑点进行人工挑过,并将疑点核实的结论写入疑点处理意见。
然后可以采用修改数据、人工挑过、函调等相应方法进行处理。
对于少量需修改数据的操作,在不影响免抵退税汇总表数据的情况下,审核人员在经过申报企业的同意后可以直接调整企业申报数据。
若企业申报数据中含有企业自身原因造成的错误,或对错误数据的调整会导致免抵退税汇总申报表数据的变化时,则需要将审核数据退回到申报环节,再由负责申报环节的工作人员将申报资料退回给企业,由企业进行重新申报。
企业将申报数据带离税务机关后进行修改的,再次进行申报时,税务机关工作人员须重新对企业全部申报资料进行人工审核和计算机审核。
对审核无误的,在《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》上签章,经由设区的市、自治州以上(含本级)税务机关根据审核结果批准免税核销(下放出口退税审批权试点地区除外)。
主管税务机关在审核、审批过程中,凡发现企业出口国家规定不予退(免)税的货物或未按规定进行免税申报等应征税情况的,应生成《小规模纳税人不予免税出口货物情况表》,并按规定进行补税处理。
(二)税务机关反馈
审核结果的反馈包括申报资料的反馈和电子信息的反馈。
1.申报资料的反馈
退税部门将企业的免税申报审核通过后,首先要在各种申报表中签字盖章,然后将需要返还给申报企业的相关联次整理好,并返还给申报企业。
2.电子信息的反馈
企业申报的免税申报数据在退税部门进行审核的过程中可能会由于种种原因被调整,这就会导致退税部门审核通过的电子数据与企业申报系统中的原始申报电子数据不符。
为保证企业申报系统中的申报数据与退税部门审核通过的申报数据保持一致,退税部门需要在出口免税审核通过并将电子数据转入历史库之后,利用审核系统生成出口免税审核反馈信息,并交给申报企业。
申报企业取得审核反馈信息后,将其读入至出口退税申报系统中,然后进行反馈信息处理更新原申报数据。
第二篇:小规模纳税人零申报流程
小规模纳税人零申报流程
报税
国税:1.每月电话申报
2.每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交。
3.每季度报所得税。
地税:1.每月报城建税,教育附加费,个人所得税。
2.还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金。(一般一年交一次)
3.工会经费。
若无业务,表中报零即可。零申报
税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系,帐面上没有收入税务机关是不会报税的。
必须按月向税务机关送达申报表,也可零申报(一直到企业发生业务,有收入为止;但不能虚假申报);但送达的财务报表,不能是空白的,应为企业已发生了支出
办理手续
填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》,连同企业本身的税务登记证副本复印件一份,对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。
地税国税:
报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证.国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了.但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下
小规模纳税人报税流程:(每月所需上交报表)
国税要报资产负债表,损益表,增值税申报表(适用于小规模)带上用过的发票存根联。
地税报资产负债表,损益表,纳税申报表包括:城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。每个月月初就是10号之前报税。(国税:每月10日之前。地税:每月13日之前。)
增值税报税流程:(小规模纳税人)
1、先领表:小规模纳税人报税先到税务机关(一般是征收所或者征收大厅)去领表,小规模需要报送一份增值税申报表的主表,和一份附表;最好是征期(每月一到十号)以前去领表,税务人员有时间回答你问题,等征期人都排队申报,想问个问题都没问不上。每月中旬一般都没什么人。
2、表格也可到国家税务总局网站下载。但是推荐去征收所去拿,一是可以认识地方,而是熟悉一下税务征收窗口,因为有的征收所,是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的,要是不知道在哪个窗口申报,排半天的队也算是白排!
3、领表后在每月十号前申报,推荐一、二号就来,一是有错可以改,二是那时候人少。
企业所得税汇算清缴报税时间
年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
业所得税预交申报表:一般是按季度预交(当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交)、年底(下年初)汇算清缴的。
地方性税种,小公司都要承担
城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。
教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税(简称“三税”)为计征依据。附加率为3%。
其中个人所得税在地税缴,但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴,银行扣了以后,交国税,2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税,之前的在地税。
第三篇:小规模纳税人的申报流程
小规模纳税人如何报税?2016最全面的小规模纳税
人网上报税流程
小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%,与一般纳税人的区别就在于:小规模不能 抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税。
一般情况下,办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末,也可能被要求次月申报。
没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报。就是收入为零,应纳税额也为零。
做凭证时税金直接计提
小规模纳税人识别号填税务登记证号
货物或应税劳务名称填主营项目
销售额填不含税收入金额
征收率填你公司适用税率:如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。
应补退税额=本期实际应纳税额
必填
小规模纳税人怎样申报?
1、增值税,一般按月申报。工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发 票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务 机关免费索取。
2、企业所得税。按季度申报,年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核 定征收申报表》
国税,我们这边全是网上申报,是用数字证书的,进去了网站后会有提示。
地税,也是在网上申报,不同的是有专门的软件报税,地税给的1、增值税一般纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表
2、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》
3、《增值税发票使用明细表》、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据
5、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据
6、财务报表、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)、《增值税纳税申报表附报资料表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
2、增值税小规模纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
1、《增值税小规模纳税人纳税申报表》、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
3、消费税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报
《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表)
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
5、所得税纳税人纳税申报
相关纳税人
纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报 表
2、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
6、扣缴义务人申报
相关纳税人
扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报
1、《代扣代缴税款报告表》
2、《代收代缴税款报告表》
3、财务报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
7、延期申报申请
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《延期申报申请表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。
审批权限:
主管税务机关、纳税申报方式审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→审批
《申报方式申请审批表》
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场审批办结。
审批权限:
(1)省辖市局分局
(2)县(市)局
9、延缴税款审批
相关纳税人
纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批、《延期缴缴纳税款申请审批表》
2、当《月纳税申报表》及财务报表
3、银行存款余额证明
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,在 20 日内办结。
审批权限:
省局、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报
相关纳税人
受理申报逐级上传到总机构所在地国税机关
? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表
? 所属成员企业纳税申报表及附表
? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表
提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,3 日办结。
一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】
一般纳税人报税程序:
1、月底前进项发票认证解密
2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)
3、打印本月开票清单
4、网上报税:
A、如有开具普通发票,要导入
B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证),需要采 集导入
C、主表自动生成后,根据开票清单,填列申报表中的“销项明细”
D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况,需要填列
E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章
5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金
6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理,则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行 比对,如无误,OK!如有问题,金税卡锁死,转异常岗处理。
出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】
在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的 抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。
目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。
我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下:
“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;
“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能 完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。
一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:
(一)计算不得免征和抵扣税额
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)
-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)
相关会计处理为:
根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”
借:主营业务成本
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
(二)计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税 额
若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未 抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。
(三)计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率
免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式 为:
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税
(四)确定应退税额和免抵税额
1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部 作为“出口抵减内销产品应纳税额”。
相关会计处理为:
借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:
(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末 未抵扣税额。
相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为:
借:应收补贴款-出口退税(与通知单上所载“应退税额”一致)
应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)
(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减 内销产品应纳税额=0。
相关会计处理为:
借:应收补贴款
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)
借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金———未交增值税
“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完 的留抵进项税额。
应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。
由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免 抵退税额”(=出口销售额*退税率)。
而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额 与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果),对此,国家以 “出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余 的部分则给予退还。
在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应 交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。
二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。
(一)一般生产企业
例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如 下:
1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300 万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。
①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:
借:原材料等科目5000000
应交税金—应交增值税(进项税额)850000
贷:银行存款等科目5850000
②产品外销时,会计分录为:
借:银行存款等科目12000000
贷:主营业务收入12000000
③内销产品,会计分录为:
借:银行存款等科目3510000
贷:主营业务收入3000000
应交税金—应交增值税(销项税额)510000
④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
借:主营业务成本480000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000
⑤计算应纳税额
本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000
贷:应交税金—未交增值税140000
结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。
⑥确定应退税额和免抵税额:
免抵退税额=12000000*13%=1560000
从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0= 1560000
借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000
贷:应交税金———应交增值税(出口退税)1560000
2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额 300万元;出口销售货物取得销售额500万元。
①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。
②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元)
借:主营业务成本200000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000
③计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)
④计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税
⑤确定应退税额和免抵税额
应退税额=65万元
免抵税额=0
期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)
借:应收补贴款650000
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)650000
借:应交税金—未交增值税85000
贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000
3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。
①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元)
借:原材料4200000
贷:银行存款等科目3500000
应交税金—应交关税700000
②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。
③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元)
免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元)
借:主营业务成本72000
贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000
④计算应纳税额(即抵税)
应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)
⑤计算免抵退税额(即算尺度)
免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)
免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)
⑥确定应退税额和免抵税额
应退税额=1.3万元
当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元)
借:应收补贴款13000
应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000
贷:应交税金—应交增值税(出口退税)234000
借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000
贷:应交税金—未交增值税85000
(二)进料(来料)加工企业
案例:某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务),对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42,800,000元。
1.该业务采取进料加工方式
A、进料加工的核算
进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣 或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即:本期不予抵扣或退税的 税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征 税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成 计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。
出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即:本 期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录:
借:主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)
B、进料加工方式效果计算:
A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170,000,000元,加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税 组成计税价格)100,000,000元,当年应退税额1,500,000元。
适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17 %、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%。
(1)销售收入:170,000,000元
(2)销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100,000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×(17%-13%)-100,000,000元×(17%-13%)=2,800,000元
(3)应交增值税:-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170,000,000元-100,000,000元)×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元
(4)销售税金及附加:-免、抵税额×(7%+3%)=-760,000元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=20,760,000元
2.该业务采取来料加工方式
A、来料加工的核算
(1)合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款
贷:主营业务收入——来料加工
(2)合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:
借:应收外汇账款(工缴费部分)
贷:主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)
(3)外商投资企业转加工收回复出口
a、销售收入同(1)、(2)
b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:
借:拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)
贷:外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)
凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费
借:主营业务成本——来料加工
贷:银行存款(应付账款)
委托加工的成品验收入库时作如下会计分录
借:代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)
贷:拨出来料——加工厂名(来料名称)
c、进口料件外商要作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金 额作如下会计分录:
借:应收账款——来料加工厂
贷:原材料——国外客户名(来料名)
加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工” 戳记的入库单作如下会计分录:
借:库存商品——国外客户名(加工成品名)
贷:应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)
应付账款——来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率)
(4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出
原则上按销售比例分摊
借:主营业务成本——来料加工
贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)
加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元。
B、来料加工方式效果计算:
(1)销售收入(来料加工费):65,000,000元
(2)销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗 用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元
(3)应交增值税:0元
(4)销售税金及附加:0元
(5)利润=(1)-(2)-(4)=13,300,000元
3.进料加工与来料加工比较及选择
按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额(包括进口料件和国产 料件的进项税额)不予抵扣,最后生产加工环节不征税,出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同,进料加 工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与 来料加工的加工利润计算如下:
加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加,其中,A、进料加工:
销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+ 3%);
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%);
B、来料加工:
销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元,因而:
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;
根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择:
一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进 料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加 工费-耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式。
本文案例中,进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额(67,960,000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63,300,000元),进料加 工利润(17,960,000元)>来料加工利润(13,300,000元),该公司应选择进料加工方式。
本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基 础上进行的,实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下:
进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3%);
来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。
印花税会计分录处理【印花税会计分录】
在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提
情况一(如果说不需要计提,也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)
那么
借:管理费用——印花税
贷:银行存款
情况二(如果说需要计提,也就是说印花税不能计入应交税费,应该记入到其他应付款)
这种情况又分计提时和缴纳时
计提时
借:管理费用——印花税
贷:其他应付款
缴纳时
借:其他应付款
贷:银行存款
印花税会计分录处理
企业交纳印花税会计分录处理,一般分为两种情况:
1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话,那么可以直接列入企业的管理费用。
在上交印花税或购买印花税票的时候
借记 写 :“管理费用一印花税”科目
贷记 写 :“银行存款”或“现金”科目;
2、如果企业上交的印花税税额较大的话,那么久需要先记入待摊费用,然后再转入管理费用。
在上交印花税的时候
借记 写 :“待摊费用”科目
贷记 写 : “银行存款”等科目
分期摊销印花税的时候
借记 写 :“管理费用一印花税”科目
贷记 写 :“待摊费用”科目。
版权声明:
第四篇:外贸企业出口退税申报流程
外贸企业出口退税申报流程
进行网上申报出口退税之前,收到税票,核对信息无误后,即可认证。先进行发票认证(将增值税专用发票抵扣联进行扫描认证),当每一票相对应的增值税专用发票抵扣联、海关出口货物报关单(出口退税专用)准备齐全之后,方可进行网上出口退税申报 打开桌面上的“外贸企业出口退税申报系统10.0版”,用户名:输入“sa”,无密码,直接点击“确定”,确认当前所属期:输入“报关单上的出口日期”(年月),如200903,点击“确定”,进入外贸企业出口退税申报系统,点击右上角的“出口退税网”,下载最新商品代码库---外贸企业税率库(若系统未更新,当前下载使用的已是最新版本,则无需下载)如果已申报的出口退税送交国税蔡科有错误退回,需要重新申报时,选中需要重新申报的条目,单击“认可申报”按钮,选择“当前关联号专为待申报”,单条单条的重复以上动作。该批次的所有关联都转为待申报之后,再进行对其修改、重新申报,送交于国税局。
通过“审核反馈处理”菜单下的“已申报出口明细数据查询”、“已申报进货明细数据查询”可以查看以前所提交申报的历史数据。插入U盘(1)“基础数据采集”菜单 → “出口明细申报数据录入”→点击“增加”按钮,输入下列内容:
关联号:----年--月--批--票(如:“2009030201” 为2009年3月第2批第1票)
“第--票”以报关单为准,有几张报关单就有几票,每一票报关单有时对应附着不只1张好几张发票,需在每一票下面再分序号排列
申报年月:----年--月(如:“200903”)申报批次:对应“关联号”中的第--批(如:“02”)序号:0001、0002…….依次往下排序
出口发票号:发票和报关单右上角手写的发票号(如:“RY2009005”)
报关单号:报关单上“海关编号”的后9位数字+00?(当前输入的是报关单商品条目下的的第?条商品记录,后就+00?)
出口日期:报关单上的出口日期
美元离岸价:①若报关单上的成交方式为FOB价,则直接按“报关单商品条目下对应的美元总价”输入
②若报关单上的成交方式为C&F价,则按“报关单商品条目下对应的美元总价—运费”后的金额输入
(若运费金额为多种商品的运费之和,应将“运费金额 / 多种商品的数量之和”(计量单位须一致),得出运费分配率,再将“各自商品的数量*运费分配率”,计算得出各自商品所负担的运费金额,再将“各自商品对应的美元总价—各自商品负担的运费”后的金额为各自商品的美元离岸价)
核销单号:报关单上的批准文号(显示核销单信息为空时,可能是未知原因录入重复出口信息,把信息全部删除即可特别是空白信息也要删除)。
商品代码:报关单上的商品编号(应凑足10位数,不足10位数的,后添“0”补足),自动弹出“商品名称”,“单位”,出口数量:报关单商品条目下的“数量及单位”(单位要注意统一)
每输入完一条记录(一个序号)之后,单击“保存”按钮,再单击“保存并增加”,继续输入下一条记录,所有的出口明细记录输入保存完毕之后,再单击“审核认可”按钮,选择第2个单选按钮(当前筛选条件下所有记录)→点击“确定” →“退出”(2)“基础数据采集”菜单 → “进货明细申报数据录入”→点击“增加”按钮,输入下列内容:
关联号:----年--月--批--票(如:“2009030201” 为2009年3月第2批第1票)
“第--票”以报关单为准,有几张报关单就有几票,每一票报关单有时对应附着不只1张好几张发票,需在每一票下面再分序号排列
申报年月:----年--月(如:“200903”)申报批次:对应“关联号”中的第--批(如:“02”)序号:0001、0002…….依次往下排序
进货凭证号:发票左上角的10位数字+右上角NO.后的8位数字 供货方纳税号:发票左下角销货单位的纳税人识别号
发票开票日期:发票右上角的开票日期
商品代码:报关单上的商品编号(应凑足10位数,不足10位数的,后添“0”补足),自动弹出“商品名称”,“单位”,数量:每一张发票上的数量(与报关单上的数量及单位须统一,相对应)
计税金额:发票上的不含税金额,自动算出征税率、征税税额、退税率、应退税额(与发票金额相核对,看征税率、征税税额是否一致,税额不一致时应修改为一致)
每输入完一条记录(一个序号)之后,单击“保存”按钮,再单击“保存并增加”,继续输入下一条记录,所有的进货明细记录输入保存完毕之后,再单击“审核认可”按钮,选择第2个单选按钮(当前筛选条件下所有记录)→点击“确定” →“退出”(3)“基础数据采集”菜单→“企业经营情况” →“出口货物备案单证目录录入” →删除原来的记录→点击“增加”按钮,输入下列内容: 所属期:----年--月(如:“200903”)关联号:----年--月--批--票(如:“2009030201” 为2009年3月第2批第1票)
序号:0001、0002…….依次往下排序(以报关单为准,有几票报关单就有几个序号排列)出口发票号:发票和报关单右上角手写的发票号(如:“RY2009005”)每输入完一条记录(一个序号)之后,单击“保存”按钮,再单击“增加”,继续输入下一条记录,所有记录输入保存完毕之后,再单击“生成备案”按钮,输入“办税员:-------” →“确定” →“序号重排” →“确定” →“退出”(4)“数据加工处理”菜单 →“进货出口数量关联检查” →查看是否一致→“关闭”(5)“数据加工处理”菜单 →“生成预申报数据” →输入关联号:10个9(连按9)→“确定” →路径:(如H :20090302)→“确定”(6)“预审反馈处理”菜单→“确认正式申报数据” →查看,“关闭” →“是” →“是”(7)“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“出口明细申报数据查询” →单击“扩展功能”按钮→“打印到EXCEL” →弹出“出口退税出口明细申报表” →与报关单、发票金额核对,检查是否一致→点击“打印” →“退出”(8)“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“进货明细申报数据查询” →单击“扩展功能”按钮→“打印到EXCEL” →弹出“出口退税进货明细申报表” →与报关单、发票金额核对,检查是否一致→点击“打印” →“退出”(9)“退税正式申报”菜单→“查询本次申报数据”→“退税汇总申报表录入”→ 先删除原来的数据→点击“增加”按钮,自动出现申报年月(如200903)点enter键后,后面内容自动弹出,核对、修改数据,应与“出口退税出口明细申报表”“ 出口退税进货明细申报表”数据一致→“保存” → 弹出“出口退税汇总申报表” →“打印报表” →“打印到EXCEL” →退出(10)“退税正式申报”菜单→“打印其他申报报表” →单击“打印预览” →弹出“出口货物备案单证目录” →单击“打印”(11)“退税正式申报”菜单→“生成退税申报软盘”→路径:(如H :20090302)→“确定” →“是” →“关闭”,退出系统,将U盘取出(12)“我的文档” →“赵娜” →“出口发票、报关单、收汇核销单等单证装订封皮” →“打印” →根据“出口退税汇总申报表”填写封皮内容(13)装订顺序
1.出口发票、报关单、收汇核销单等单证装订封皮
2.外贸企业出口退税汇总申报表(复印一份做凭证用)
3.外贸企业出口退税进货明细申报表(复印一份做凭证用)4.外贸企业出口退税出口明细申报表(复印两份做凭证用)5.出口货物备案单证目录 6.增值税专用发票抵扣联 7.报关单
8.空白A4纸封底
将以上单证左上方对齐,穿3孔线装订。
企业填表人、财务负责人、企业负责人签字并加盖公司公章 根据每一申报批次的“外贸企业出口退税汇总申报表”、“ 外贸企业出口退税进货明细申报表”、“ 外贸企业出口退税出口明细申报表”记账: 摘要注明:申报年月、申报批次、出口发票号 借:应收出口退税(“出口退税进货明细申报表”中“应退税额合计数”)
主营业务成本(“出口退税进货明细申报表”中“征税税额合计数—应退税额合计数”后的差额)
贷:应交税金--应交增值税(出口退税)(“出口退税进货明细申报表”中“应退税额合计数”)
应交税金--应交增值税(进项税额转出)(“出口退税进货明细申报表”中“征税税
额合计数—应退税额合计数”后的差额)
计算出口退税换汇成本高与否的依据:
出口退税换汇成本=出口含税进货金额 /(1 + 增值税税率)×(1 + 增值税税率 — 出口退税率)/ 美元FOB价 或=出口不含税进货金额 ×(1 + 增值税税率 — 出口退税率)/ 美元FOB价
如果计算的出口退税换汇成本大于7,说明换算成本偏高; 如果计算的出口退税换汇成本小于5,说明换算成本偏低.出口退税换汇成本在5—7之间较合理
第五篇:出口退税申报详细流程
出口退税申报
一、1、2、3、4、出口退税总流程 申领核销单后填写出口单位及出口单位海关代码,盖上公章; 将写好的核销单在电子口岸备案; 将核销单备案后寄给货代用于报关; 货代报关后将报关单和核销单寄回出口公司后,将报关单跟核销单与电子口岸里的相应数据核对无误后交单:
5、根据报关单、核销单以及认证过的,对应出口货物的进项发票抵扣联在出口退税申报系统上录入数据,将申报数据备份到u盘,并将出口退税汇总申报表、出口明细表以及进货明细表各打印5份备用;(2份交大厅,1份专管员,另2份一份自己留底,一份做账)
6、准备好出口退税申报资料、审核审批资料、其他所需资料带封皮按顺序
装订成册以及u盘,到国税先找专管员、科长签字,然后到大厅进行数据读入和纸质资料比对,将资料交给大厅,申报程序完成。
二、出口退税详细流程
1.1 核销单的申领及备案
(1)申领流程:
1.插入电子口岸IC卡输入密码进入电子口岸主页
2.点击出口收汇→核销单申请→填入申请份数→申请即可。
(2)申领资料
1.企业委托书、申领人及操作员身份证复印件、电子口岸IC卡
(3)核销单备案流程
1.电子口岸主页→出口收汇→口岸备案→在“值”下面的方框输入核销单号码→点击条件设定→将“按下面条件查询”下面方框中的“核销单号 等于XXXX”点成蓝色→查找→备案即可.2.1电子口岸数据提交
(1)核销单数据提交: 进入电子口岸主页→出口收汇→企业交单(后边操
作与核销单备案操作一样,只不过最后点击交单)
(2)报关单数据提交: 进入电子口岸主页→出口退税→数据报送→查询报
送(后边操作与核销单备案操作一样,只不过最后
点击交单)。
3.1正式申报出口退税所需资料
(1)出口货物退税申报资料及装订顺序
1.出口退税汇总申报表
2.出口退税进货明细申报表
3.出口退税出口明细申报表
4.对应出口货物增值税专用发票抵扣联(按顺序粘贴在A4纸上)
5.报关单以及核销单的出口退税专用联(核销单也要按顺序贴在A4纸上)
(2)出口货物退税审核审批资料及装订顺序
1.出口货物退税资料交接表1份(到国税拿)
2.出口退税汇总申报表
3.出口退税进货明细申报表
4.出口退税出口明细申报表
5.换汇成本高于(或低于)合理上限(或下限)的说明【换汇成本系数在5-8之间不需要此说明】
(3)税务征管资料(出口退税所需其他资料)及装订顺序
1.出口企业季度出口业务情况分析表(只有在3、6、9、12月这四个月份
申报出口退税的要)2.接单登记回执2份
3.出口业务评估报告
4.出口货物进货明细表(看专管员的要求)
5.当月增值税纳税申报表主表、资产负债表、损益表各一份
6.出口合同复印件
7.认证结果通知书
(4)不需要装订的资料(按顺序用别针夹好)
1.涉税传递单(专管员签字的时候会给一张,不需要盖公章)
2.出口货物退税审核意见表2份(注意:打印的时候,表格和责任事项要
打在一张A4纸上,打正反两面)
3.出口退税审核情况表2份(到国税大厅拿)
备注:
1.汇之日起,超过30天不超过90天还未出口的要通过外外贸企业通过预
收款、预付款方式收取外汇的,自收汇局应用服务平台向外汇局报告,对于已经报告且未到预计进出口或收付汇日期的业务,可以根据实际情况调整报告内容;
2.超过90天的延期收付款也需要报告
3.以上所需的各种申报材料除了已经注明的以外,均只需一份,并且注意
都要要加盖公章,封皮也需要加盖公章