账外账会计处理的技巧-必学啊（★）

第一篇：账外账会计处理的技巧-必学啊

几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦：

1.成本费用互化

操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。

2.费用资本（产）互化

操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。

原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。

3.费用名目转化

操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。

4.费用预提/递延/选择性分摊

操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。

另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。

5.成本名目转化

操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。

6.成本提前&推迟确认/选择性分摊

操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。

7.收入提前&推迟确认/选择性分摊

操作方法：将本期结转收入多结转或少结转，下期补齐。或选择收入分摊方法达到上述2个目的。原因：收入确认规定较模糊。

8.收入名目转化

操作方法：将收入总额在多种收入项目间进行调节，如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的。

9.收入负债化/支出资产化

操作方法：将收入暂时挂帐为其他应付款，或将支出暂时挂为其他应收款，达到推迟纳税或不纳税的目的。

10.收入、成本、费用虚增/减

操作方法：人为虚增或虚减收入或成本或费用，或虚减收入。造成进行差错调整的依据。达到纳税期拖延或其他目的。

11.转移定价

操作方法：与外部交易方进行人为价格处理，达到转移定价的目的，将价格降低或提高，以其他费用的方式互相弥补进行各自小金库。达到避税的目的。

12.资产、负债名目转化

操作方法：将固定资产中的资产类别名目转变，改变其折旧年限；将应收帐款挂其他应收款，或预收帐款挂其他应付款等手法避税。

13.虚假交易法

操作方法：以不存在的交易合同入帐，造成资金流出，增加本期费用，达到减少所得税的目的。

14.费用直抵收入法

操作方法：收入因涉及流转税，在收入确认前即彼此以费用直接抵消，达到控制流转税目的。如将商业折扣变为后续期间降低售价。

15.重组转让法

操作方法：利用股权转让、资产转让、债务重组等进行资金或收入转移达到避税的目的。如将公司的资金转移，达到破产赖帐等目的。

16.私人费用公司化

操作方法：将私人的费用转变为公司的费用，即达到降低私人收入个税应纳税额的目的又增加企业所得税前扣除费用的目的。如：将个人车油费在公司处理，将个人房租费在公司处理。

17.收入/成本/费用转移法

操作方法：分立合同，将收入或成本，或费用转移至其他公司或个人，达到差异税率处理的目的。或将各公司的费用进行填充报销，小金库补偿，达到各自平衡有限制的费用。

18.虚增/减流转过程

操作方法：在流转过程上下工夫，多一道流转过程，收入额多一道，各有比率限制的费用可扣除范围增大。或可虚拟出部分费用，如将资产由公司借款给个人买下，由公司租赁个人资产，无形增加租赁费用。或利用委托收付款等方式。

19.利用金融工具法

操作方法：利用股票、期货、外汇等金融工具进行难以控制未来价格的交易。将交易时价格控制在低水平，交易后成为金融工具的投资收益，避免部分流转税。

20.集团化操作

操作方法：利用集团化操作，达到国家批准的部分集团化统一纳税公司的操作模式的目的。将集团内各公司的费用平衡分配，达到统筹纳税的目的。如集团内成立软件公司，工资扣除无1600的限制，将其他公司的人员编制在该公司，工资在该公司发，人在其他公司工作。等等不一而足。

21.其他

如：如借款变成收到其他公司的定金处理。将利息产生的税金避掉。等等不一而足。注：做财务的朋友们啊，假帐要学的哦，不过自己要深挖哦。

第二篇：“账外账”审计方法和技巧

“账外账”审计方法和技巧

本文作者(宋长森蔡琳)

【摘要】近年来,随着审计查处力度的加大,被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及,被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,也越来越具隐蔽性和欺骗性,传统和常规审计方法已达不到理想的审计效果。作为一名审计人员, 如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金,保障单位资产的安全完整,一直是审计工作的重点和难点。

【关键词】账外账审计方法审计技巧

“账外账”严重影响会计信息的真实性,扰乱了正常的社会经济秩序,对国家、单位及个人产生极大的危害,已引起国务院和有关部门的高度重视。但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。审计人员必须突破就账查账的局限性,拓宽思路和视野,发挥创造性思维,才能将账外资产查个水落石出。我们结合十几年来的审计实践,就查证账外资金的审计方法与技巧,谈几点肤浅的认识。

一、了解被审计单位基本情况,寻找内部控制薄弱环节

每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点,进驻被审计单位后,审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。通过对被审计单位基本情况的了解,审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节,并安排适当的审计程序,有针对性地进行审计。如我们在审计某单位时,通过查看询问得知该单位本处理了一批淘汰的机器设备,但账内收入金额较小,于是通过与资产管理部门走访核对,发现其大量处置收入没有入账,而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。

二、取得单位会议记录及相关文件,关注可能存在的账外资金活动

被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策,因此将形成相关会议记录,重大的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记录及相关文件,是一项非常有效的审计手段,可以起到事半功倍的效果。如我们对某一企业进行经济责任审计时,发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案,但账内并无该经济业务事项的记录。后经追查,其供出了50万元的存放账外银行账户,并以此线索查获了数百万元的账外资金。

三、向职工访谈,了解是否存在违规违纪行为

由于“账外账”孳生腐败,腐蚀干部,且容易造成单位资产的流失,早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受,而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报,因举报人一般为部门或者本单位知情者, 提供数据情况详尽可靠,只要审计人员高度重视、保密措施得当,则可以取得事半功倍的效果,大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明,通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析,寻找异常变动

每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点,除特殊情况外,其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时,则存在舞弊的可能性。如我们对某水泥公司审计时,经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平,且该公司供货客户与销货客户相对稳定,通过对收入及成本的进一步分析,发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅,也明显高于去年同期,存在较大的疑点。再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计,投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。经分析性复核发现,该公司按原材料乘以行业平均投入产出率计算出产品产量远远大于其账面实际产量,审计人员最终通过对差额的调查落实,查出该企业隐瞒产量2万吨并将其销售,取得产品销售收入400万元未入账的事实。

同样,每一家被审计单位不同间的各项财务指标也大体相当,如果出现异常变动,也应引起审计人员的高度重视。

五、向相关业务部门取得基础数据,与财务勾籍核对

财务部门各项财务数据的最后生成,都是源自于各业务部门的基础数据,所以它们之间存在着必然的联系。如果这种勾籍关系得到破坏,则可能存在着某种人为干预的可能。如我们在对某会展中心审计时,发现其本举办会展与往年相当,但收入出现明显下降,经抽查合同、核对发票等其他账内常规审计程序后,未发现明显漏洞。最后审计人员到门口警卫人员处取得该会展期间车辆出入登记簿,发现了会展期间多家财务账内未取得会展收入的单位车辆,经询问相关单位,证实他们大部分都是参会厂家,财务人员在事实面前也不得不承认将部分会展收入账外私存。

六、与关联企业核对资金往来相关银行账户,寻找账外资金来源

银行账户是单位最敏感的地带,一般情况每个单位在接受检查时搬出的一套账,很少有问题,而账外资产往往在另外一套账上的某一银行账户。

首先由被审计单位提供在银行开设的所有账号,然后进驻其关联单位,重点审察记录与被审单位资金往来相关银行账号,如果发现先前取得的被审计单位以外的银行账号,则极有可能是被审单位账外资金账户,据此进一步要求单位提供账证,进而顺藤摸瓜掌握账外资金的活动情况。该方法在集团企业间审计时颇为有效。如某集团公司总部知悉其下属单位经济效益较好,但每年上缴利润较少,一定有资金账外经营,但其内部审计部门用常规方法一直无法查明。我们接受委托后,开始几天也未查出蛛丝马迹。后来,我们记录下该公司所有银行账号,然后到其下属子公司延伸审计,重点检查该公司与下属单位往来的银行账户。功夫不负有心人,审计人员在翻阅了大量凭证后,终于发现了一个先前记录之外的银行账号,经返回公司核实并索取该银行账户对账单,发现几百万元的账外资金藏匿该户。

七、关注账内异常财务记录,分析资金来龙去脉

异常财务记录的发生,背后往往伴随着不可告人的舞弊行为,需要引起审计人员的高度重视。如我们对某村集体组织进行专项审计时,发现其每月末都会收到一笔几万元现金,贷记“主营业务收入”,并在几日内以现金支票形式领出,借记“主营业务成本”。审计人员产生了极大的疑问,经再三询问,财务人员解释为该款项为村苗木基地承包方支付村集体雇佣部分村民工资,与村集体口头协商以支付工资的方式代替应上交承包费。经审计人员实地调查,该苗木基地为村集体一块优质资产,每年均有十几万元的利润,村集体既未与苗木基地承包方签订书面承包合同,又未将该苗木基地收支纳入村集体账内核算,属于典型的村集体资产账外经营。

八、取得被审计单位全部合同及协议,与财务入账金额核对

隐藏收入是单位账外资产的两大主要方法之一。在如何判定单位收入的完整性方面,全面取得单位与外单位签订的合同及协议,并与财务入账金额逐项核实,是一项非常有成效方法和手段。如果发现合同、协议与财务入账金额存在巨大差异,同进又不存在书面变更说明,则很有可能有未入账的金额挪作他处。同时,我们在审计中发现,有的单位采取大头小尾的方式挪用资金,即发票存根联、记账联按小金额入账,但在给对方单位的发票联上按合同实际金额入账,在这种情况下,我们采取上述的合同与账务核对法则可以杜绝此类舞弊行为的发生,同时也切断了账外资产的一个重要资金来源。如我们在对某工程咨询公司进行审计时,发现本业务部门提供的工程咨询合同合计数与财务部门确认收入数存在较大差异,除经我们核实的未执行合同外,发现其与A工程公司签订的15万元合同未得到执行,也未取得合同违约金,后经与A工程公司采取电话及函证方式查证,证实已经以一辆帕萨特轿车抵顶15万元工程咨询款,该工程咨询公司未进行财务入账,从而形成账外资产。

九、审查银行对账单,关注与单位银行日记账发生金额是否相符

主要是将银行对账单与银行存款明细账进行核对,以确认企业银行存款业务发生的真实性和完整性,看有无将货币资金转出到其他银行,有无存在对账单上有而不计入银行账的现象,重点审查银行对账单上一进一出而企业银行账上未反映的事项。该事项很有可能是单位将收到款项迅速转移,并在财务账内不作任何记录,从而成为账外账的资金来源。如我们在审计某单位时,通过向银行寄发询证函,及核对银行存款余额调节表,均未发现异常现象。于是审计人员取得银行对账单,将其各月借方与贷方累计发生额与银行存款各月累计发生额进行核对,结果发现3月份银行对账单借、贷方发生额各大于银行存款明细账50万元,经向财务人员核实,该款项为收到某公司违约赔偿款,收付均未进行财务入账处理,被非法挪至账外进行证券投资,形成了一项账外资产。

十、盘点库存现金及实物资产,仔细分析盘盈盘亏原因

盘点库存现金要采取突击方式,盘点清查的范围不仅包含出纳办公室的保险柜,还应包含文件箱、文件柜等一些可疑场所。对于现金溢余或短缺,要进行仔细的分析,追查其发生的时间、原因。对于小金额现金溢余或短缺,不可轻易放弃,往往可以通过对其审计而发现账外账。

盘点实物资产时,同样需要将所有相关资产都纳入盘点范围,对盘盈及盘亏都要进行详细追查取证。因为盘亏很可能是将资产变卖未入账,并将出售收入转移至账外经营;盘盈则可能是账外经营资产由于工作人员疏忽而未单独存放,与账内资产混在一起,审计人员正好以此为线索进行追查,从而寻找出账外经营资产的全貌。

十一、向往来客户发函询证,关注是否用往来隐藏收入

往来科目是许多单位隐藏收入的地方,主要是应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款四个科目。在审计时对这几个科目所涉及客户无论金额大小,均应发函询证,如果对方单位未回函或回函与账面金额不符的,要仔细核对并追查清楚原因,其差异很有可能就是账外账形成的资金来源。如我们对某公司会计报表审计时,对期末其他应付款的重要客户都进行了函证,但金额为20万元的B公司借款却迟迟未回函。于是我们进行替代审计程序,抽查了该20万元形成的原始凭证。经查证,该笔业务记账凭证后附一张银行进账单,付款单位为B公司,款项来源注明为货款。再到销售部门进一步核实,该款项确实为一项废旧材料销售款。为什么审计单位要将该笔收入作借款呢?经对该笔借款继续查证落实,发现该单位在次年2月以现金支票方式提取,名义是归还借款,实际挪至账外经营使用。

查证账外资金没有固定模式,需要审计人员凭借审计经验和职业判断确定采用相应的查证方法。只要审计人员不断加强业务学习,提高业务素质,尽职尽责,保持应有的敏感与职业谨慎性,就能将各种形式的账外资金查个水落石出,确保单位财产安全完整和有效运行。

【参考文献】

[1] 徐文建:内部审计如何查出账外资金[J].职业圈,2007(11).[2] 张艳玲:浅谈“小金库”形成渠道与审计方法[J].经济论谈, 2007(15).(责任编辑:胡冬梅)

第三篇：内外账分析及两套账合并处理

内外账分析以及两套账合并处理

一、产生两套账的原因

1、企业管理的切实需要.企业管理者需要财务数据反映企业全面真实的情况,才能够利用财务数据对企业进行管理监督考核,管理者对财务数据的需求会比税务人员对数据的需要更为全面与细致.2、企业发展的现实需要.民营企业特别是中小企业的原始积累多数是靠偷税漏税等手段来完成的.企业为了减少税负,外账采取少计收入,多记成本费用等方法编制了会计核算假账.3、中国是以票控税的国家,实行以票控税,实际上是不得已而为之.因为目前我国公民的纳税意识还不是很强,现金结算大量存在,税务部门对税收监控的手段很有限,不能完全掌握纳税人的真实的应税收入等情况.税收不能完全靠公民自觉申报,而必须用发票来掌控纳税人收入情况.通过以票控税,达到加强税收征管,保证国家财政收入及时足额入库的目的.很多中小民营企业公司就钻以票控税的漏洞,采取少开发票以达到少交税的目的,公司普遍存在许多材料费用取不到发票.公司取不到发票就要纳税调增,所得税25%,是增值税一般纳税企业可能还面临没有进项抵扣问题.公司遇到这样的情况,不得不采用两套账方式.4、中国税率和其他国家相比较,还是比较高的.根据online-accounting-degrees.net所搜集的数据,各国最高税率由高到低排名如下.中国为45%,排名第9,与澳大利亚、德国、法国属于同一水平.其他新兴市场国家中,印度为30%、巴西为27.5%、俄罗斯为13%.两套账指的是管理账(内账)与税务账(外账)两套账存在本身并不违法,因为企业对外提供的会计成果仍然是由符合法律规定核算的外账产生,而内账只是企业作为内部管理使用的备查账簿而已.虽说企业通常编制两个套账并不是违法行为,但是外账不符合相关法规要求产生偷税漏税、误导会计信息使用者等后果就属于违法行为,就变味成假账了.二、两套账怎么做可以满足管理者需求又可以应付外部审计、税务人员的检查

1、从公司的角度看账的目标 内账目标: 内账的目标是反映企业实际收支的情况,是以收付实现制为主的流水账.因此核算的重点是实质不是形式.外账目标: 外账的目标是反映企业经营成果的情况,是以权责发生制为主的核算账,核算的重点是形式不是实质,符合税法的要求,尤其是以合法有效发票为准.2、账是怎么来的? 记账模式:原始凭证记账凭证(会计判断)会计账薄会计报表.会计账:业务事实原始凭证记账凭证明细(总、辅助)账会计报表 税务账:业务事实发票明细+其他调整纳税申报表.从原理看,报表是账簿的结果,账簿是报表的过程,凭证是账簿的基础,记账凭证是原始凭证的判断记录,原始凭证是记账凭证的事实依据,如果改变原始凭证是可以改变报表的，理论上从凭证上做文章改变报表是可能的.3、账是怎么看的?(1)资本方:股东、券商不能看账本,只能看报表.外账的报表比较关注报表的投资回报率,营收入增长性.会通过各项指标来推断报表真实性,指标是否符合行业规则.(2)金融方:银行、小贷、典当账簿报表必看的,对大额项目特别关注,可以抽查凭证.比较关注往来款、资产负率、流动比、速动比.(3)税务局:国税、地税账簿报表必看,可以查看凭证.税收评估指标体系评估指标体系分为10个基本指标,10个修正指标.指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目,通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标.(4)第三方:审计会计事务所查看凭证、账簿、报表,通过核实科目余额以验证报表的真实性

现金:通过盘点的方式核实,审计部门可以通过实质情况和形式审核发现账务存在的问题.银行存款:通过函证的方式核实.往来款:通过函证的方式核实存货、固定资产通过盘点方式核实.(5)管理层:老总、部门经理只能看报表和节选出来的重要指标,只看结果;对预算考核的指标特别重视 总经理:利率完成率

销售经理:销售达成率,应收账款周转率 人事经理:人员离职率,工资占销售比率

营销经理:营销费用与销售比率,营销售费实际与预算比对

4、两套账怎么做? 1)内外账平行模式 企业真实报表=内账报表

①对于正常的业务,如收入、成本、费用是有发票的凭证进行复印,原件作为外账的记账凭证,复印件作为内账的记账凭证.②先做内账,内账凭证做好后,经过测算把需要复印凭证按顺序编号1、2、3编好,并在内账凭证编好对应的编号,以方便通过内账查找外账凭证.③复印凭证,需要发票,明细清单,凭证封面都需要复印吗?根据财务管理需要而定,一般情况下只需复印凭证封面.2)内账加外账模式

企业真实报表=内账报表+外账报表

①按发票区分做账,有发票就往外账做,没有发票就往内账做.内账、外账可以同时做.②从业务上对内外账做区分

3)一套账数据调节模式,内账由外账调节而成.企业真实报表=外账表报+调整表格

①部分收入,人工费用等一些不方便入外账的业务,根据凭证登记表格台账.②月底根据台账登记科目余额表.③外账根据业务正常入账.三、两套账合并

(一)两套账合一的背景

1、两套账风险大,公司管理人员花大量精力在防范税收风险上,阻碍了公司的长 远发展;1)两套账的企业数据,多数不敢跟管理层公开,企业管理层不清楚老板是否挣 钱.2)股权激励更无从谈起.3)假账未必应付得了税务稽查,可能遭到举报(合作者、同行、小股东、员工)老 板过着提心吊胆的日子,分散了精力

4)假账(两套账)未必少交税,行业平均税负可能会误导多缴税.5)假账(两套账)影响财富增长的速度.2、公司有上市或者挂牌新三板的规划,需要到资本市场引进风投必须一套账;

新浪财经报道:2013年12月31日之前,新三板拥有343家挂牌企业;2014年,全年挂牌1221家;2015年,截止至12月29日,共挂牌3510家.目前,新三板一共挂

牌5074家企业,超过主板和中小板、创业板家数之和.3、营改增,结构性减税,企业整体税负在减轻;

1)营改增是一项减税的政策.上海财税部门的数据称,试点一年来,企业整体税 负降幅约达10%? 2)从营改增试点内容来看,小规模纳税人税负下降非常明显,试点方案规定销售额500万作为分界点,销售额小于500万的企业可以选择做一般纳税人还是小规 模纳税人.一旦划定为小规模纳税人,税率就从原来营业税的5%,降为增值税简易征收的税率3%,税负下降超过40%.3)今年5月1日起,营改增(营业税改征增值税)试点范围将扩大到建筑业、房地 产业、金融业、生活服务业.预计全年减轻企业和个人负担5000多亿元.4、税收征管会变得高效和规范.1)社会信用体系建设的推进,没有信用企业法人受到限制.工商和税务已经同人民银行个人信用征信系统联网!从2015年6月1号开始,公司注册好以后,不报 税,不注销,公司就会有信用污点.若有欠税,企业法人会被禁止出境,飞机和高铁出行受限制;2)金税三期是全国税务系统十三五规划的重点工程

(二)两套账合一需要增加的成本

1、税收成本是大头

1)流转税

流转税根据行业的不同一般是两套账销售差异3%-5%

增值税税率,17%,13%,11%,6%,3%

在能取得进项的情况下,增值税成本=未入账的销售毛利*税率

营业税税率:3%,5%,5%-20%，营业税成本=未入账的销售*税率 可以筹划的空间

能开进项发票的成本费用一定要取得进项发票

高税率和低税率核算一定要分开

关注行业,项目的税收优惠,合理筹划

2)所得税

内外账之间的利润差额的25%(高新企业15%).不是高新企业看看本公司是否符 合高新标准,小微企业所得税减免.比如某公司外账200万利润,内账600万利润,外账已缴纳所得税 200*25%=50(万),实际需缴纳所得税

600*25%=150(万)

3)企业员工工资高低决定个税多少,企业适用七级超额累进税.个税,其中有一定的筹划空间.①利用公积金、社会保险、商业保险可以税前例支进行个税筹划,财政部和国家税务总局、保监会三部门发布《关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工 作的通知》(下称《通知》),明确了31个城市率先试点实施商业健康保险个税政策,在2016年不超过200元/月的标准内扣除.②利用年奖对个税进行筹划(年终奖税收筹划表)

③利用通讯费、交通费等发票实报实销的方式进行筹划

4)其他税种

城建与教育费附加,水利基金,印花税等.城建税:7%(县城5%),计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

教育费附加:3%,计税额为当期缴纳的营业税额+增值税+消费税

地方教育费附加:税率各地不一,一般为1%，2%,计税额为当期缴纳的营业税额+ 增值税+消费税

2、五险(包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险,还有住房 公积金)也不少

3、发票取得需要成本

1)两套账时未取得发票都往内账做,现在要做到外账必须取得发票.2)前期资产购入时没有发票,并账可以按废旧物资到税务局代开发票入账.3)原材料供应商未并账前不开发票,可以和对方谈,谈得好一般增加销售的 2%-3%个点费用,也可能不用增加费用就可以取得发票.4、合规成本

1)核算制度修订

2)管理制度修订

3)宣传培训、核算模式的改变等

4)两账合并是企业财务制度的规范和遗留问题的处理,合理规划,不会额外增加 成本.(三)两套账合一的方法

1、内外账平行模式的两套账合并

1)内外账平行模式的两套账合并在三种两套账中合并起来最难.2)需将前期没有发票的成本费用设法取得发票,可以让业务部门配合作,未开票 的收入需要开票或做未开发票收入处理.2、两账合并:分步到位法

1)分月逐步将未入账的收入、成本、费用取得发票入外账,当所有收入、成本、费用都入外账的当月做为并账的初始月份.2)分步到位法适用于内账业务量庞大的公司.这部份业务取得发票需要较长的 时间,为了减少并账取得发票的成本,比较稳妥的一种方式.3、两账合一:一次性到位法

1)从并账时间第一个月将所有未入账的成本费用取得发票入账,并做为并账初 始月.2)一次性到位法适用于内账业务量较小,这部分业务,并账前就可以取得发票.3)并账初始月,月末对比外账和内账科目,并对内外账差异进行处理.4、遗留问题采取替代的方法

1)并账的时可能会有遗留问题短时内得不到解决,比如高管不愿意交个税,有些 业务取到发票,在这样的情况下需要采取替代的方法

①薪金类:计算表+分配表，高薪企业常见操作手法,将薪金工资加入到研发费用 中.②材料类:领用表+更正审批表,财务部门根据需要倒挤计算材料领用需要,由懂 业务的生产部门制造相应的报表.③车辆消耗类:调度记录汇总表.公司给高层领导的汽油补贴,可将他们的车直接转到公司,在汽油费用报销、员工个税缴纳、计提折旧等几方面都有好处,离

职时再买回来.④吃喝玩乐类:会议通知+参会名单+签到表+会议记录

旅游找异地旅行社安排接待,费用发票不马上开出.在年底一次开,做会议费用 的相关手续,全部作为会议费用支出.2)为满足合法合规需要又要真实反映业务行为,可在业务发生当时编制调整汇 总表.如:

①发生的各种费用找合法发票补充、薪金支出等,可以有意识的集中一个时间 做,并编制调整汇总表,省时、清楚.②公共关系支出:消费品行业、文化行业,送礼现象很常见,可以在领出款前制定审批单+领用单制度,防止舞弊,存货环节设立虚拟仓库,不要随时记录.编制调

节汇总表时,可采用虚拟仓库的调拨的方式.③移库等导致的损耗,定期品质检查耗用、质量过期损耗、储存破损、后期质量发现等导致损耗成品率、(材料)耗用率,真实的数据和虚拟的数据:根据行业不同采用不同的方法,如饮料、烟酒、食品、服装等数量型企业,可在成品率上做

文章,制造、电梯等机械企业,即重量型企业,可在物料消耗上做文章.两账合一的技巧与方法主要在表格上做辅助处理,多数软件是不可能在账上做双重属性的列示.综上所述,两套账是中小企业现实存在的情况,也是财务人员不得不面对的情况,怎样能把两套账做的顺畅,财务人员需要结合本公司的业务做出精心的筹划与安排的.随着两套账合并背景的出现,财务人员又不得不面对的另一个问题，也是两套账合并的问题,需要分析两套账合并的背景,两套账合需要增加的成本,公司历史遗留问题怎么处理,来确认两套账合并的方法.

第四篇：外账会计工作总结

篇一：会计外账工作总结

广州市会计在代理记账公司外帐工作总结 月：

在报税期一般纳税人抄税做电子申报盘、国地税报税（包括地税里的社保、个人所得税、有收入可能会报印花税及上传报表），到客户拿单收记账费用，做账（注意：小规模是否开发票，地税可在地税网查到），登帐-销售明细账，进销存、应交税金（一般纳税人）。季度：

报企业所得税（查账的公司必须把所以的账做完出了报表才可以报税，核定征收的公司收入包括国税收入地税收入、银行利息收入）（如核定的税种是按月或季度的要按其要求计税）半年：

堤围防护费的计提报税（如核定的税种是按月或季度的要按其要求计税）

年底：

查账-对一般纳税人的增值税税负率0.5%及企业所得税税负率8%计算调整，财务报表盈利及亏损的调整，及错帐调整，冲往来，平库存 12月最后一记账凭证结转本年利润

地税报送纸质综合申报表到前台（每个区的要求及日期可能不同）

终了：

出上年的企业所得税汇算清缴报告，若是个人独资或分次增资的要出审计报告，是国税核定征收的企业不用出报告，但地税核定征收的要出汇算清缴报告 汇算清缴报告要在6月前申报并上传报表，若有补缴所得税记到利润分配-未分配利润（企业所得税在国税可申请小型微利）

核定增收的企业要在6月前申请核定，每年都要申请继续核定 地税发票要在5月30日前年检。

执照年检在3月1日至6月30日间年检，机构代码证按其提示的日期年检换证，如执照所示日期已到期要到工商局换证（新签一份租赁合同），公司基本户在8月底前年检

注意：

1、无论是普票还是专票、国税发票还是地税发票若开错了在当月发现可以发现可以作废，若不是则开红字发票冲销在开一张正确的发票。

2、若所收或付的货款没有相关的发票证明公司最好开一个一般户（不要报税局），若在基本户有此类收款金额小的话可用现金或其他方法冲销。

3、暂估库存一般不要超过半年、无论哪一种的发票有效期都是半年，如果到期要到税局验旧。

（适合一般纳税人、小规模企业）

（此总结只是一年多会计工作中的小小心得，都是一些注意要点一些会计细节性的东西就不表明了，所以的内容仅供参考，有很多都不怎么完善，如有补充请提醒，谢谢！）篇二：年终工作总结-外账 工作总结报告

迎接2013年来临之际，回首过去，在2012年上任会计一职期间，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神，还是在业务素质和工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将过去一年的工作做如下简要回顾和总结。

工作回顾与展望分三个阶段： 第一阶段：适应阶段

首次进入汽车行业任职4家分公司会计外账，在独立核算、记账期间，发现4家分公司的账目情况已堆积了将近9个月。入司后才发现财务部门的工作量大，每位财务人员都需要处理5家公司的内外账务、成本及银行、税务方面的业务（包含后勤和其他事务性工作），即便如此，大家各司其职，认真负责地完成本职工作。从那刻起，通过领导及同事们的帮助领导下，用了5个月做了4家公司10个月的账，从中还有些不足之处，还需要领导的审核批示。在建账期间，首要任务是将5家公司的进销发票、报销单据、银行往来凭证等分类并整理，核对每家公司的期初数额录入金蝶系统，最重要的是合理建账。看似简单的凭据整理→业务项目分类→银行账务对接→建立账目→凭证录入→凭证整理归档，一切都要重新开始。随着业务的不断扩张，记帐、登帐工作越来越重要。为提高工作效率，从2012年起启用金蝶财务软件登外帐，经过1-2个月的数据初始化和几个月下来领导的配合指导，财务核算顺利过渡到新的电算化处理业务。这不但节约了时间，还大大提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。

第二阶段：2012年终总结

一、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、熟悉财经制度；积极提升专业知识，掌握会计技术方法;

二、热爱本职工作，工作认真负责，与同事团结友爱

工作中每笔凭据及时结算记账，将所有财务凭证及时整理、装订和保存，做到各公司帐目清楚准确。对工作中存在的疑问，经常向有关领导请示汇报。收到合同及时记录，协助出纳做好应收账务，达到及时准确。

三、工作中存在不足，及时检讨并改正

1、近期在实行“营改增”政策变更下，因开票前，信息确认不到位，给客户带来的不便同时，公司也受到了损失。为避免再发生，应及时咨询并反馈。

2、提供开票信息时，常发生客户名称、开票金额等信息提供错误，财务人员为避免开票失误，必须在接到开票信息时再核对合同并重新和相关部门联系确认信息，这样在客户紧急取票同时，不但浪费时间还会导致开错票，特希望在提供开票信息的部门人员一定要确认清楚，以便提高效率。

3、在签署购销合同时，因客户签署字体不统一，常看不明白客户的姓名，模棱两可，为达合同购销双方的明确性，烦请客户用正楷签名。

第三阶段：展望2013 在接下来的一年，多花一些时间，不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高业务水平，加强内、外部的沟通，搜集有利企业发展的信息，将工作做到最好。篇三：2011年总账会计年终工作总结

2011年终工作总结

2011年紧张忙碌的一年即将结束了，总结这一年的工作，在各级领导的正确领导和业务指导下，我在本工作岗位上取得了一定的成绩，但也存在着很多的不足之处。本着正视当下、展望明天、总结成绩、剖析不足的思想，对本人今年的工作作以肤浅的小结，不足之处请领导批评指正：

一、岗位工作取得的成绩：

1、资金方面：作为一个企业，资金的安全及管理是财务业务中很重要的工作，2011年我每月月末会与出纳人员及时、完整核对现金、银行存款、其他货币资金往来进行对账、盘点，并做资金对账表存档。保证了各项资金帐帐相符、帐实相符，为公司资金安全管理及合理使用提供了数据基础。

2、供应链方面：作为一个总账会计，我要负责每天采购、出库等发票的生成，月底我要做供应链的对账、关帐结账工作。在这一年里，我能坚持每天生成相关发票、月底做库盘点数据并参与盘点、审核盘盈盘亏单据及写盘点报告，为公司商品管理工作尽到了一个作为财务人员的职责。

3、应收应付系统方面：我坚持每天把出纳传递的收、付款单据在当天入账，及时核销客户应收款、供应商应付款；及时处理商务部门及业务人员oa邮件关于应收应付款项的调整入账；改变了以前因入账不及时，给商务方面在对客户和供应商款项管理方面造成的数据信息滞后、帐期影响。在这一块，通过我的工作有了很大改善，为公司各层级数据需求者提供了及时、完整、准确的数据支持。每月底及时进行了关、结账工作，仔细调整业务环节中出现的数据不符合系统的情况，从未因供应链关结账的问题影响下月的业务开单。

4、固定资产系统及存货方面：我每月对公司购入的各项固定资产进行登记入账、建立卡片，月底对资产项目核对关结账。

6、其他会计事项：我能按照财务部规章制度、领导要求，处理相关财务事宜，提供需要的数据信息及账表及其他事务；对于其他部门和人员通过系统查询关事项，能积极配合并释疑；遵守财经纪律和制度、遵守职业道德、保守各种保密事件及商业秘密，做到数据不外泄不传播。

二、工作中存在的各种问题及修正：

1、在凭证制作过程中出现了数据登记不完整、科目归集、核算项目归集不准确的时候，在2012年的工作中应更加仔细、详细分析数据属性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算项目及现金流项目归类准确、数据准确。

2、对于应收应付项、资产项、总账项，不能拘泥于做账而“作”帐，在每项目完成之余，多看多想各环节数据状况、关联信息，发现及处理系统中出现的有必要处理的事项，使财务帐各项目、数据更完整清楚、符合逻辑。

三、2012年工作打算及展望： 新的一年，工作也是一个全新的开始，理应对人生对工作有个新展望，在崭新的下一年我要： 1、2012年建立新财务帐套，全面准备、核对、处理数据，在1月底完成帐套各个模块数据录入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本岗工作；团结部门全体人员、紧密协同工作；不折不扣完成上级领导安排布置的各项财务工作。

3、积极参与各种培训及学习，不断充实、更新知识，提升职业劳动技能。

深圳市xx电讯有限公司 财务部总结人:小武哥 2012年1月5日

第五篇：外账会计工作总结

篇一：会计外账工作总结

广州市会计在代理记账公司外帐工作总结 月：

在报税期一般纳税人抄税做电子申报盘、国地税报税（包括地税里的社保、个人所得税、有收入可能会报印花税及上传报表），到客户拿单收记账费用，做账（注意：小规模是否开发票，地税可在地税网查到），登帐-销售明细账，进销存、应交税金（一般纳税人）。季度：

报企业所得税（查账的公司必须把所以的账做完出了报表才可以报税，核定征收的公司收入包括国税收入地税收入、银行利息收入）（如核定的税种是按月或季度的要按其要求计税）半年：

堤围防护费的计提报税（如核定的税种是按月或季度的要按其要求计税）

年底：

查账-对一般纳税人的增值税税负率0.5%及企业所得税税负率8%计算调整，财务报表盈利及亏损的调整，及错帐调整，冲往来，平库存 12月最后一记账凭证结转本年利润

地税报送纸质综合申报表到前台（每个区的要求及日期可能不同）

终了：

出上年的企业所得税汇算清缴报告，若是个人独资或分次增资的要出审计报告，是国税核定征收的企业不用出报告，但地税核定征收的要出汇算清缴报告 汇算清缴报告要在6月前申报并上传报表，若有补缴所得税记到利润分配-未分配利润（企业所得税在国税可申请小型微利）

核定增收的企业要在6月前申请核定，每年都要申请继续核定 地税发票要在5月30日前年检。

执照年检在3月1日至6月30日间年检，机构代码证按其提示的日期年检换证，如执照所示日期已到期要到工商局换证（新签一份租赁合同），公司基本户在8月底前年检

注意：

1、无论是普票还是专票、国税发票还是地税发票若开错了在当月发现可以发现可以作废，若不是则开红字发票冲销在开一张正确的发票。

2、若所收或付的货款没有相关的发票证明公司最好开一个一般户（不要报税局），若在基本户有此类收款金额小的话可用现金或其他方法冲销。

3、暂估库存一般不要超过半年、无论哪一种的发票有效期都是半年，如果到期要到税局验旧。

（适合一般纳税人、小规模企业）

（此总结只是一年多会计工作中的小小心得，都是一些注意要点一些会计细节性的东西就不表明了，所以的内容仅供参考，有很多都不怎么完善，如有补充请提醒，谢谢！）篇二：年终工作总结-外账 工作总结报告

迎接2013年来临之际，回首过去，在2012年上任会计一职期间，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神，还是在业务素质和工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将过去一年的工作做如下简要回顾和总结。

工作回顾与展望分三个阶段： 第一阶段：适应阶段

首次进入汽车行业任职4家分公司会计外账，在独立核算、记账期间，发现4家分公司的账目情况已堆积了将近9个月。入司后才发现财务部门的工作量大，每位财务人员都需要处理5家公司的内外账务、成本及银行、税务方面的业务（包含后勤和其他事务性工作），即便如此，大家各司其职，认真负责地完成本职工作。从那刻起，通过领导及同事们的帮助领导下，用了5个月做了4家公司10个月的账，从中还有些不足之处，还需要领导的审核批示。在建账期间，首要任务是将5家公司的进销发票、报销单据、银行往来凭证等分类并整理，核对每家公司的期初数额录入金蝶系统，最重要的是合理建账。看似简单的凭据整理→业务项目分类→银行账务对接→建立账目→凭证录入→凭证整理归档，一切都要重新开始。随着业务的不断扩张，记帐、登帐工作越来越重要。为提高工作效率，从2012年起启用金蝶财务软件登外帐，经过1-2个月的数据初始化和几个月下来领导的配合指导，财务核算顺利过渡到新的电算化处理业务。这不但节约了时间，还大大提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。

第二阶段：2012年终总结

一、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、熟悉财经制度；积极提升专业知识，掌握会计技术方法;

二、热爱本职工作，工作认真负责，与同事团结友爱

工作中每笔凭据及时结算记账，将所有财务凭证及时整理、装订和保存，做到各公司帐目清楚准确。对工作中存在的疑问，经常向有关领导请示汇报。收到合同及时记录，协助出纳做好应收账务，达到及时准确。

三、工作中存在不足，及时检讨并改正

1、近期在实行“营改增”政策变更下，因开票前，信息确认不到位，给客户带来的不便同时，公司也受到了损失。为避免再发生，应及时咨询并反馈。

2、提供开票信息时，常发生客户名称、开票金额等信息提供错误，财务人员为避免开票失误，必须在接到开票信息时再核对合同并重新和相关部门联系确认信息，这样在客户紧急取票同时，不但浪费时间还会导致开错票，特希望在提供开票信息的部门人员一定要确认清楚，以便提高效率。

3、在签署购销合同时，因客户签署字体不统一，常看不明白客户的姓名，模棱两可，为达合同购销双方的明确性，烦请客户用正楷签名。

第三阶段：展望2013 在接下来的一年，多花一些时间，不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高业务水平，加强内、外部的沟通，搜集有利企业发展的信息，将工作做到最好。篇三：2011年总账会计年终工作总结

2011年终工作总结

2011年紧张忙碌的一年即将结束了，总结这一年的工作，在各级领导的正确领导和业务指导下，我在本工作岗位上取得了一定的成绩，但也存在着很多的不足之处。本着正视当下、展望明天、总结成绩、剖析不足的思想，对本人今年的工作作以肤浅的小结，不足之处请领导批评指正：

一、岗位工作取得的成绩：

1、资金方面：作为一个企业，资金的安全及管理是财务业务中很重要的工作，2011年我每月月末会与出纳人员及时、完整核对现金、银行存款、其他货币资金往来进行对账、盘点，并做资金对账表存档。保证了各项资金帐帐相符、帐实相符，为公司资金安全管理及合理使用提供了数据基础。

2、供应链方面：作为一个总账会计，我要负责每天采购、出库等发票的生成，月底我要做供应链的对账、关帐结账工作。在这一年里，我能坚持每天生成相关发票、月底做库盘点数据并参与盘点、审核盘盈盘亏单据及写盘点报告，为公司商品管理工作尽到了一个作为财务人员的职责。

3、应收应付系统方面：我坚持每天把出纳传递的收、付款单据在当天入账，及时核销客户应收款、供应商应付款；及时处理商务部门及业务人员oa邮件关于应收应付款项的调整入账；改变了以前因入账不及时，给商务方面在对客户和供应商款项管理方面造成的数据信息滞后、帐期影响。在这一块，通过我的工作有了很大改善，为公司各层级数据需求者提供了及时、完整、准确的数据支持。每月底及时进行了关、结账工作，仔细调整业务环节中出现的数据不符合系统的情况，从未因供应链关结账的问题影响下月的业务开单。

4、固定资产系统及存货方面：我每月对公司购入的各项固定资产进行登记入账、建立卡片，月底对资产项目核对关结账。

6、其他会计事项：我能按照财务部规章制度、领导要求，处理相关财务事宜，提供需要的数据信息及账表及其他事务；对于其他部门和人员通过系统查询关事项，能积极配合并释疑；遵守财经纪律和制度、遵守职业道德、保守各种保密事件及商业秘密，做到数据不外泄不传播。

二、工作中存在的各种问题及修正：

1、在凭证制作过程中出现了数据登记不完整、科目归集、核算项目归集不准确的时候，在2012年的工作中应更加仔细、详细分析数据属性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算项目及现金流项目归类准确、数据准确。

2、对于应收应付项、资产项、总账项，不能拘泥于做账而“作”帐，在每项目完成之余，多看多想各环节数据状况、关联信息，发现及处理系统中出现的有必要处理的事项，使财务帐各项目、数据更完整清楚、符合逻辑。

三、2012年工作打算及展望： 新的一年，工作也是一个全新的开始，理应对人生对工作有个新展望，在崭新的下一年我要： 1、2012年建立新财务帐套，全面准备、核对、处理数据，在1月底完成帐套各个模块数据录入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本岗工作；团结部门全体人员、紧密协同工作；不折不扣完成上级领导安排布置的各项财务工作。

3、积极参与各种培训及学习，不断充实、更新知识，提升职业劳动技能。

深圳市xx电讯有限公司 财务部总结人:小武哥 2012年1月5日