某配件公司设置账外账偷税案[共5篇]

第一篇：某配件公司设置账外账偷税案

某配件公司设置账外账偷税案

一、案件背景情况

（一）案件来源

2007年6月，某市国家税务局稽查局接到举报，反映该市某配件公司采取设置账外账的手段进行偷税，并提供了该公司销售客户的名称及金额等相关信息。

（二）纳税人基本情况

某配件公司（以下简称“该公司”）成立于2003年8月，2004年正式投产，主营门窗配件、密封胶等产品的生产和销售，系增值税一般纳税人。

该公司2004年申报收入245万元，应纳增值税5万元，税负2%；2005年申报收入298万元，应纳增值税9万元，税负3%；2006年申报收入492万元，应纳增值税17万元，税负3.4%；2007年1至4月份申报收入51万元，未实现增值税。

二、检查过程与检查方法

（一）检查预案

市局稽查局领导根据举报线索立即安排稽查人员对该公司的情况进行初步了解，制定稽查预案。

稽查人员分析：几年来，该公司的增值税税负并无明显偏低，而举报人提供的收入数与其申报的收入数相比却相差甚远。举报人提供的客户绝大多数为散布在各个地区的个体经销商及建筑公司，若按其提供的线索对所有客户逐一排查，取证难度大，耗时长，甚至会惊动部分涉案纳税人，增加后期工作难度。所以，检查工作只能从被举报企业入手。稽查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账簿凭证上也会留有蛛丝马迹。另外，稽查人员通过分析，认为该公司有近百家客户遍布各个地区，从生产销售到财务核算应该有一套规范的管理机制，其财务核算很可能使用财务软件。根据以往的经验，企业若设置账外账，其真实的财务数据往往隐匿在电脑中。于是，稽查人员制定了以日常检查名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。

（二）检查具体方法

1.检查账簿，发现疑点

2007年6月23日，稽查人员以日常检查的名义进入该公司实施纳税检查。通过检查公司几年来的账簿凭证，稽查人员发现，其记载收入的凭据百分之九十以上为增值税专用发票，涉及的销售对象大部分为本地区的工业企业，另外部分是销售给财务核算建全的建筑公司的收入，以普通发票记账。而通常该类企业的销售对象中，个体经销商及其他建筑公司等非增值税一般纳税人应占较大的比重，这类客户在交易中一般只索要普通发票或者不要发票，该公司的核算与这一情况不符。另外，稽查人员在举报资料列举的公司众多销售客户中挑选了一户本地一般纳税人企业，将该公司与此一般纳税人企业交易数额和公司账簿记载交易数额进行比对，发现二者基本相符，这说明举报线索是可信的。但公司账簿中却未体现其与举报材料中列举的众多个体经销商及建筑公司的交易情况。稽查人员又想通过计算投入产出率测算公司经营情况，但考虑到该公司如设置“账外账”进行偷税，则很可能从原材料购进到产成品销售均不入账，若以原材料的投入产出进行测算很难发现问题。于是稽查人员决定从单位产值的工资支出入手进行测算。

经测算，该公司账簿记载的工资支出超出同行业相同规模企业标准的3倍以上，而其人均年产值仅为1.5万元，而同行业的人均产值则至少5万元。以上情况说明，该公司很可能存在账外经营偷税的问题。

账簿凭证检查过程中，细心的稽查人员还发现，该公司的一份记账凭证后除附有产品出库单外，还附有一张电脑打印的“客户销售单”，“客户销售单”上注有“客户微机号”。这说明该公司确有可能采取内部电子核算的管理方式。

2.采取有效措施，调取电子数据资料

针对诸多疑点和该公司财务部、经营部、销售部在日常工作中均使用电脑的情况，稽查人员提出查看电脑数据资料的要求。对此，公司负责人以电脑中存储内容涉及商业秘密为由一口拒绝，在稽查人员告知其只查看与纳税有关的内容且依法为其保守秘密的情况下，仍拒不同意。在双方僵持的时候，公司突然停电。

稽查人员凭经验推断，停电可能是人为造成，并分析该公司有可能利用备用电源供电，通过其他服务器终端删除服务器上存储的数据，于是迅速拔掉网线，分头控制各部门的电脑。这时，该公司的十几名员工将稽查人员团团围住，欲强行搬走电脑。见此情形，稽查人员发出了阻挠税务检查需承担法律责任的警告，一名员工仍搬起一台电脑向车间跑去，稽查人员紧跟其后，迫使那名员工才将电脑又搬回办公室。稽查人员根据那份电脑打印的“客户销售单”结合上述种种迹象，电脑中存储的数据很可能有问题。考虑到该公司存在设置“账外账”偷税的重大嫌疑，对待税务检查又持阻挠态度，而且电脑存储的数据非常容易灭失且很难在短时间内查清，稽查人员依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十六条的规定在履行法定审批手续后，将该公司电脑服务器主机封存调回，同时调回公司其他与纳税有关的资料，实施调账检查。

3.破译密码，固定证据

稽查人员将公司电脑服务器主机调回税务机关后，在公司相关人员在场情况下启封、开机，准备对存储在其中的数据进行全面检查。而该公司人员拒绝提供财务软件的用户名和密码。于是，在该公司人员在场的情况下，稽查人员将公司电脑服务器主机数据全盘备份到税务机关的空白电脑硬盘上，然后再次将电脑服务器主机封存。针对该公司使用财务软件的相关特点，稽查人员对备份数据库进行分析，采用在财务软件数据库的人员库中增加管理员的方法，成功破译了财务软件中所涉及到全部人员的用户名及密码。通过使用该公司财务人员及销售人员的用户名和密码登录，在财务软件中发现了与核算销售收入有关的“商品销售汇总表”及“客户销售汇总表”，并将数据导出，打印成纸质材料。经过对上述两表的分析统计，该公司2004年1月1日至2007年4月30日实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。

4.采取税收保全措施，冻结银行账户

为尽快对上述数据进行确认，稽查人员再次与该公司相关人员联系，而此时对方手机全部处于关机状态。稽查人员立即到该公司寻找相关人员，却发现一些工人正在大量运出其产品。鉴于该公司涉案金额巨大，且有转移其应纳税商品的迹象，稽查人员依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条的规定，对其采取了税收保全措施，通知该公司开户银行冻结其金额相当于应纳税款的银行存款。

采取税收保全措施的第二天，该公司公司负责人来到税务机关，面对打印出的“商品销售汇总表”及“客户销售汇总表”，公司负责人承认了采取设置“账外账”手段进行偷税的违法事实，签字确认上述表中所载为公司实际销售收入数据，同时将其它账外资料全部交出，至此该公司隐匿收入偷税问题全部查实。

（三）检查中遇到的困难和阻力

1.检查中，被查公司不配合甚至阻挠稽查人员工作，拒不同意稽查人员查看电脑存储资料，并欲强行控制电脑；在稽查人员将电脑服务器主机依法定程序调回税务机关后，拒不提供财务软件密码；在认为其偷税行为可能败露的情况下，公司组织工人大量运出其产品。面对上述困难和阻力，稽查人员果断、有力地控制了局面，及时依法实施了调账检查；迅速破译财务软件密码，对电脑中存储的数据进行了详细而准确的核实，依法固定了电子证据；及时依法采取了税收保全措施，最终成功查处了该公司偷税案件，保证了查补税款及时、足额入库。

2.电子证据是本案定案的关键证据。检查中，稽查人员依法定程序完成了电子证据的固定、提取、确认工作。稽查人员履行法定审批手续后，在该公司签字确认的情况下，使用《税务检查调取账簿资料通知书》及《调取账簿资料清单》，将该公司电脑服务器主机封存调回税务机关；调回后，在公司相关人员在场情况下启封、开机，将公司电脑服务器主机数据全盘备份到税务机关的空白电脑硬盘上，然后再次将电脑服务器主机封存；提取电子证据后，由公司负责人、微机管理员、财务人员同时在由公司电脑服务器主机中存储的“商品销售汇总表”及“客户销售汇总表”导出并打印的纸质材料上签字确认两表中所载的公司销售收入数据系该公司几年来的实际销售收入，保证了电子证据的合法性、客观性、有效性，使该公司偷税行为得以最终认定。

三、违法事实及定性处理

（一）违法事实和作案手段

2004年1月至2007年4月期间，该公司采用账外经营的方式，少列销售收入2823万元，少缴增值税税款480万元。

（二）处理结果

1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第二条第一项、第六条的规定，对该公司追缴增值税税款480万元并处少缴税款50％的罚款。

2.根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，从滞纳税款之日起依法加收滞纳金。

3.该案上述违法行为已涉嫌触犯《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法征管法》七十七条以及国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》第三条的规定，依法将该案移送公安机关处理。

四、案件分析

（一）查处本案的认识及体会

1.综合分析发现疑点，克服困难成功结案

本案中，稽查人员根据涉案企业的生产经营特点、销售对象进行综合分析，发现了以增值税专用发票作为单一核算收入的依据不符合常规以及人工成本比例异常的疑点；通过对账簿凭证的审核，以一张“客户销售单”发现了企业采用电子核算的线索；在企业拒绝提供电脑密码的情况下迅速破译了密码并对电脑中存储的数据进行了详细而准确的核实；在检查工作遭遇阻力甚至遇到人身威胁时，坚持原则、严格执法，最终成功查结本案。

2.依法采取措施，成功提取并固定电子证据

在查处利用财务软件设置“账外账”进行偷税的行为时，相关电子证据的提取至关重要。由于存储在电脑中的电子证据具有不确定性，可以随时更改，因此税务机关必须严格依法采取有效措施，保证提取的电子证据具有合法性、客观性。

本案中，稽查人员能够依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》、《税务稽查工作规程》及其他有关规定，有效采取税务稽查证据保全措施，在涉案企业相关人员在场的情况下将涉案企业电脑主机数据全盘备份到税务机关的空白电脑主机上，将电脑主机封存，在将计算机中存储的资料输出打印后，由涉案企业负责人、微机管理员、财务人员同时签字确认，从而使提取的电子资料固定成为合法有效的证据。

（二）工作建议

1.深入了解企业，及时发现涉税疑点

建议税收管理员在日常管理中，经常深入企业了解生产规模、经营状况，注重与同行业相同规模企业进行横向比较，通过计算“投入产出率”对企业进行纳税评估，根据其生产规模、耗用原材料、动力、辅助材料以及人工成本等多项指标进行成本与产出的比率分析，及时发现偷税迹象。

2.加强管理，督促企业依法报备会计软件

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条第一款规定，从事生产、经营的纳税人的会计核算软件应报送税务机关备案。税务管理部门应依法加强对纳税人会计核算软件报送备案的管理工作，掌握企业的整体情况，提高对此类企业的税收管理水平。

第二篇：“账外账”审计方法和技巧

“账外账”审计方法和技巧

本文作者(宋长森蔡琳)

【摘要】近年来,随着审计查处力度的加大,被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及,被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,也越来越具隐蔽性和欺骗性,传统和常规审计方法已达不到理想的审计效果。作为一名审计人员, 如何运用自己职业判断和专业知识查出账外资金,保障单位资产的安全完整,一直是审计工作的重点和难点。

【关键词】账外账审计方法审计技巧

“账外账”严重影响会计信息的真实性,扰乱了正常的社会经济秩序,对国家、单位及个人产生极大的危害,已引起国务院和有关部门的高度重视。但由于被审计单位形成账外资产的手段越来越高明,使得账外账审计工作变得非常困难和富有挑战性。审计人员必须突破就账查账的局限性,拓宽思路和视野,发挥创造性思维,才能将账外资产查个水落石出。我们结合十几年来的审计实践,就查证账外资金的审计方法与技巧,谈几点肤浅的认识。

一、了解被审计单位基本情况,寻找内部控制薄弱环节

每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点,进驻被审计单位后,审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。通过对被审计单位基本情况的了解,审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节,并安排适当的审计程序,有针对性地进行审计。如我们在审计某单位时,通过查看询问得知该单位本处理了一批淘汰的机器设备,但账内收入金额较小,于是通过与资产管理部门走访核对,发现其大量处置收入没有入账,而是转至账外并为职工发放了节日慰问品。

二、取得单位会议记录及相关文件,关注可能存在的账外资金活动

被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策,因此将形成相关会议记录,重大的事项还会下发相关会议文件。取得被审计单位会议记录及相关文件,是一项非常有效的审计手段,可以起到事半功倍的效果。如我们对某一企业进行经济责任审计时,发现其会议记录上面记载了对某常年合作客户的50万元赞助款分配方案,但账内并无该经济业务事项的记录。后经追查,其供出了50万元的存放账外银行账户,并以此线索查获了数百万元的账外资金。

三、向职工访谈,了解是否存在违规违纪行为

由于“账外账”孳生腐败,腐蚀干部,且容易造成单位资产的流失,早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受,而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报,因举报人一般为部门或者本单位知情者, 提供数据情况详尽可靠,只要审计人员高度重视、保密措施得当,则可以取得事半功倍的效果,大大提高了审计工作效率。近年来的审计实践表明,通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。

四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析,寻找异常变动

每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点,除特殊情况外,其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时,则存在舞弊的可能性。如我们对某水泥公司审计时,经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平,且该公司供货客户与销货客户相对稳定,通过对收入及成本的进一步分析,发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅,也明显高于去年同期,存在较大的疑点。再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计,投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。经分析性复核发现,该公司按原材料乘以行业平均投入产出率计算出产品产量远远大于其账面实际产量,审计人员最终通过对差额的调查落实,查出该企业隐瞒产量2万吨并将其销售,取得产品销售收入400万元未入账的事实。

同样,每一家被审计单位不同间的各项财务指标也大体相当,如果出现异常变动,也应引起审计人员的高度重视。

五、向相关业务部门取得基础数据,与财务勾籍核对

财务部门各项财务数据的最后生成,都是源自于各业务部门的基础数据,所以它们之间存在着必然的联系。如果这种勾籍关系得到破坏,则可能存在着某种人为干预的可能。如我们在对某会展中心审计时,发现其本举办会展与往年相当,但收入出现明显下降,经抽查合同、核对发票等其他账内常规审计程序后,未发现明显漏洞。最后审计人员到门口警卫人员处取得该会展期间车辆出入登记簿,发现了会展期间多家财务账内未取得会展收入的单位车辆,经询问相关单位,证实他们大部分都是参会厂家,财务人员在事实面前也不得不承认将部分会展收入账外私存。

六、与关联企业核对资金往来相关银行账户,寻找账外资金来源

银行账户是单位最敏感的地带,一般情况每个单位在接受检查时搬出的一套账,很少有问题,而账外资产往往在另外一套账上的某一银行账户。

首先由被审计单位提供在银行开设的所有账号,然后进驻其关联单位,重点审察记录与被审单位资金往来相关银行账号,如果发现先前取得的被审计单位以外的银行账号,则极有可能是被审单位账外资金账户,据此进一步要求单位提供账证,进而顺藤摸瓜掌握账外资金的活动情况。该方法在集团企业间审计时颇为有效。如某集团公司总部知悉其下属单位经济效益较好,但每年上缴利润较少,一定有资金账外经营,但其内部审计部门用常规方法一直无法查明。我们接受委托后,开始几天也未查出蛛丝马迹。后来,我们记录下该公司所有银行账号,然后到其下属子公司延伸审计,重点检查该公司与下属单位往来的银行账户。功夫不负有心人,审计人员在翻阅了大量凭证后,终于发现了一个先前记录之外的银行账号,经返回公司核实并索取该银行账户对账单,发现几百万元的账外资金藏匿该户。

七、关注账内异常财务记录,分析资金来龙去脉

异常财务记录的发生,背后往往伴随着不可告人的舞弊行为,需要引起审计人员的高度重视。如我们对某村集体组织进行专项审计时,发现其每月末都会收到一笔几万元现金,贷记“主营业务收入”,并在几日内以现金支票形式领出,借记“主营业务成本”。审计人员产生了极大的疑问,经再三询问,财务人员解释为该款项为村苗木基地承包方支付村集体雇佣部分村民工资,与村集体口头协商以支付工资的方式代替应上交承包费。经审计人员实地调查,该苗木基地为村集体一块优质资产,每年均有十几万元的利润,村集体既未与苗木基地承包方签订书面承包合同,又未将该苗木基地收支纳入村集体账内核算,属于典型的村集体资产账外经营。

八、取得被审计单位全部合同及协议,与财务入账金额核对

隐藏收入是单位账外资产的两大主要方法之一。在如何判定单位收入的完整性方面,全面取得单位与外单位签订的合同及协议,并与财务入账金额逐项核实,是一项非常有成效方法和手段。如果发现合同、协议与财务入账金额存在巨大差异,同进又不存在书面变更说明,则很有可能有未入账的金额挪作他处。同时,我们在审计中发现,有的单位采取大头小尾的方式挪用资金,即发票存根联、记账联按小金额入账,但在给对方单位的发票联上按合同实际金额入账,在这种情况下,我们采取上述的合同与账务核对法则可以杜绝此类舞弊行为的发生,同时也切断了账外资产的一个重要资金来源。如我们在对某工程咨询公司进行审计时,发现本业务部门提供的工程咨询合同合计数与财务部门确认收入数存在较大差异,除经我们核实的未执行合同外,发现其与A工程公司签订的15万元合同未得到执行,也未取得合同违约金,后经与A工程公司采取电话及函证方式查证,证实已经以一辆帕萨特轿车抵顶15万元工程咨询款,该工程咨询公司未进行财务入账,从而形成账外资产。

九、审查银行对账单,关注与单位银行日记账发生金额是否相符

主要是将银行对账单与银行存款明细账进行核对,以确认企业银行存款业务发生的真实性和完整性,看有无将货币资金转出到其他银行,有无存在对账单上有而不计入银行账的现象,重点审查银行对账单上一进一出而企业银行账上未反映的事项。该事项很有可能是单位将收到款项迅速转移,并在财务账内不作任何记录,从而成为账外账的资金来源。如我们在审计某单位时,通过向银行寄发询证函,及核对银行存款余额调节表,均未发现异常现象。于是审计人员取得银行对账单,将其各月借方与贷方累计发生额与银行存款各月累计发生额进行核对,结果发现3月份银行对账单借、贷方发生额各大于银行存款明细账50万元,经向财务人员核实,该款项为收到某公司违约赔偿款,收付均未进行财务入账处理,被非法挪至账外进行证券投资,形成了一项账外资产。

十、盘点库存现金及实物资产,仔细分析盘盈盘亏原因

盘点库存现金要采取突击方式,盘点清查的范围不仅包含出纳办公室的保险柜,还应包含文件箱、文件柜等一些可疑场所。对于现金溢余或短缺,要进行仔细的分析,追查其发生的时间、原因。对于小金额现金溢余或短缺,不可轻易放弃,往往可以通过对其审计而发现账外账。

盘点实物资产时,同样需要将所有相关资产都纳入盘点范围,对盘盈及盘亏都要进行详细追查取证。因为盘亏很可能是将资产变卖未入账,并将出售收入转移至账外经营;盘盈则可能是账外经营资产由于工作人员疏忽而未单独存放,与账内资产混在一起,审计人员正好以此为线索进行追查,从而寻找出账外经营资产的全貌。

十一、向往来客户发函询证,关注是否用往来隐藏收入

往来科目是许多单位隐藏收入的地方,主要是应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款四个科目。在审计时对这几个科目所涉及客户无论金额大小,均应发函询证,如果对方单位未回函或回函与账面金额不符的,要仔细核对并追查清楚原因,其差异很有可能就是账外账形成的资金来源。如我们对某公司会计报表审计时,对期末其他应付款的重要客户都进行了函证,但金额为20万元的B公司借款却迟迟未回函。于是我们进行替代审计程序,抽查了该20万元形成的原始凭证。经查证,该笔业务记账凭证后附一张银行进账单,付款单位为B公司,款项来源注明为货款。再到销售部门进一步核实,该款项确实为一项废旧材料销售款。为什么审计单位要将该笔收入作借款呢?经对该笔借款继续查证落实,发现该单位在次年2月以现金支票方式提取,名义是归还借款,实际挪至账外经营使用。

查证账外资金没有固定模式,需要审计人员凭借审计经验和职业判断确定采用相应的查证方法。只要审计人员不断加强业务学习,提高业务素质,尽职尽责,保持应有的敏感与职业谨慎性,就能将各种形式的账外资金查个水落石出,确保单位财产安全完整和有效运行。

【参考文献】

[1] 徐文建:内部审计如何查出账外资金[J].职业圈,2007(11).[2] 张艳玲:浅谈“小金库”形成渠道与审计方法[J].经济论谈, 2007(15).(责任编辑:胡冬梅)

第三篇：外账公司年终总结

引导语：相信很多人对于年终总结都不陌生，亦有很多人都写过，那么相关的外账公司年终总结要怎么写呢？接下来是小编为你带来收集整理的文章，欢迎阅读！

外账公司年终总结一

时光荏苒，白驹过隙，转眼201*年就要过去了。我是201*年X月来到公司的，非常荣幸加入XX这个大家庭。回望过去一年，各项工作都告一段落了，在这里简要回顾，总结一下过去一年的工作情况，展望明年工作重点，进而制定下一步工作计划：

一、财务工作

1、将安易erp软件中两个单位第一季度财务数据迁移至通用财务软件用友U8，方便每月期末结转和结账。

2、优化调整进销存软件中物流模块，根据实际情况对客户和仓库进行了二级分类，重设了核算科目，清晰了信息数据流共享，提高了财务人员查询和统计效率。

3、应收账款方面；将原来单一客户等按年累计流水式明细表，调整为单客户月销售累计明细表。这样使每月的销售、成本、回款、坏账等数据易于汇总整理，也是会计核算做账的最有利凭证。

4、个人借款清理；通过查找以前其他应收款明细表，逐一查证核对，基本状况逐渐清晰。

5、对于应付账款；综合业务来看，供应商分为三大类：其中本地供应商，有一定的账期，对账结算。外地广东厂家，需提前下订单，并预付定金，货到结算。还有少量是零星采买。仅对预付定金的供应商在会计核算上引入了“在途物资”科目，这样使账面库存更加接近实际盘点。

6、常规性财务会计工作，如每天销售成本汇总整理，日常费用报销、记账、票据审核、到会计报表的编制，凭证的装订和保存尽量做到符合公司规范和要求。

二、工作的不足及改进措施

1、我们虽然做到了定期库存盘点，也有小小进步，但还没达到公司和业务销售想要的效果。账实相符、产品贴图一直是我们的软肋，接下来要对每一个月的盘点情况与当月进销存账务处理进行有效核对，找出不符点，及时更正。抽出一定时间和精力配合完善库存表的贴图工作。

2、电算化的使用还需加强，为了使财务工作更上一个台阶，财务软件的合理应用不失为一个加快完善公司核算体系快捷途径；软件的好处我们大家有目共睹，前提是我们要做好基础数据的初始记录，同时我们在学习和应用好账务处理模块时也发现了一些问题，如何加强数据共享是我接下来需要克服的困难。还有销售模块和采购模块的应用，虽然取得了一定的进步，但应用的还不是特别好，所以进一步的学习和探索是非常有必要的。

3、目前应收应付的核算还处在手工计算、电子制表阶段，繁重、复杂的核算数据和查找单据既浪费人力和时间，也不能完全保证数据的真实有效性。因此适时制定一个符合我们企业的进销存处理流程和将往来及时纳入电算化是处理将是接下来努力的方向。

三、201*年工作计划

财务工作主要是监督企业经济活动，提供系统、清晰、完整的财务数据，既为公司领导经营决策提供依据，也为更好地服务销售人员。因此对公司而言，我们肩负着很大的义务与责任。所以只有不断的学习与总结，我们才能进步，鉴于工作中存在的问题，明年工作重点应在以下几个方面进行：

1、根据企业对完整掌握整体经济业务的迫切需求，考量是否逐步收回在外会计账务。加强与国地税等对外联络沟通和新财税政策的关注，为将来纳税申报等相关事宜做准备。

2、加强应收账款的管理，协助业务做好公司的资金回笼，有效控制好成本和费用，稳步促进主营业务收入的增长，从而实现净利的增加。

3、随着各项财务、税务的新规定不断出台。为了进一步提高业务技能水平，要用新的知识不断充实和武装自己。同时部门内交叉学习，增加相互工作的认知、理解等，增强相互之间工作的有效配合，争取做到“一专，多能”，使公司的财务核算水平进一步的提高。

最后，希望在新的一年里，大家互相帮助、互相支持，各部门之间通力配合，为公司的良好发展尽最大的职责，只有公司经营得好，我们才有平台更好的施展各自才能，一荣俱瑞是公司与员工之间的最贴切写照，所以我们每位员工将一如既往的为公司经营目标的实现，贡献自己的一份力量。

外账公司年终总结二

迎接201*年来临之际，回首过去，在201*年上任会计一职期间，在领导及同事们的帮助指导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神，还是在业务素质和工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，以勤勤恳恳、兢兢业业的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将过去一年的工作做如下简要回顾和总结。

工作回顾与展望分三个阶段：

第一阶段：适应阶段

首次进入汽车行业任职4家分公司会计外账，在独立核算、记账期间，发现4家分公司的账目情况已堆积了将近9个月。入司后才发现财务部门的工作量大，每位财务人员都需要处理5家公司的内外账务、成本及银行、税务方面的业务（包含后勤和其他事务性工作），即便如此，大家各司其职，认真负责地完成本职工作。从那刻起，通过领导及同事们的帮助领导下，用了5个月做了4家公司10个月的账，从中还有些不足之处，还需要领导的审核批示。

在建账期间，首要任务是将5家公司的进销发票、报销单据、银行往来凭证等分类并整理，核对每家公司的期初数额录入金蝶系统，最重要的是合理建账。看似简单的凭据整理→业务项目分类→银行账务对接→建立账目→凭证录入→凭证整理归档，一切都要重新开始。随着业务的不断扩张，记帐、登帐工作越来越重要。为提高工作效率，从201*年起启用金蝶财务软件登外帐，经过1-2个月的数据初始化和几个月下来领导的配合指导，财务核算顺利过渡到新的电算化处理业务。这不但节约了时间，还大大提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。

第二阶段：201*年终总结

一、努力学习，增强业务知识，提高财务会计工作能力。

正确履行会计职责和行使权限,认真学习国家财经政策、熟悉财经制度；积极提升专业知识，掌握会计技术方法;

二、热爱本职工作，工作认真负责，与同事团结友爱

工作中每笔凭据及时结算记账，将所有财务凭证及时整理、装订和保存，做到各公司帐目清楚准确。对工作中存在的疑问，经常向有关领导请示汇报。

收到合同及时记录，协助出纳做好应收账务，达到及时准确。

三、工作中存在不足，及时检讨并改正

1、近期在实行“营改增”政策变更下，因开票前，信息确认不到位，给客户带来的不便同时，公司也受到了损失。为避免再发生，应及时咨询并反馈。

2、提供开票信息时，常发生客户名称、开票金额等信息提供错误，财务人员为避免开票失误，必须在接到开票信息时再核对合同并重新和相关部门联系确认信息，这样在客户紧急取票同时，不但浪费时间还会导致开错票，特希望在提供开票信息的部门人员一定要确认清楚，以便提高效率。

3、在签署购销合同时，因客户签署字体不统一，常看不明白客户的姓名，模棱两可，为达合同购销双方的明确性，烦请客户用正楷签名。

第三阶段：展望201*

在接下来的一年，多花一些时间，不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高业务水平，加强内、外部的沟通，搜集有利企业发展的信息，将工作做到最好。

第四篇：财务会计案例关于账外账 的分析

关于账外账的分析

学号1111013229

一、前言

企业为适应生产经营管理的需要而产生了内部控制。常见的内控包括分工控制，授权控制，财产安全控制等。

在众多内控内容中，对货币资金的控制是最为重要的。因为货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关。只有加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，才能确保经营管理活动合法而有效。而账册是反映企业货币资金收支情况的蓝本，有些企业为虚报利润，降低税额，对账册做了手脚，产生了两种不同的账册，也就是账外账。

通过设置账外账，可以虚报利润，增加成本，达到偷税漏税的目的，扰乱公共秩序。因此，我们要对账外账的特点，手法，运行方式等有全面的了解。只有在认识账外账的基础之上，才能通过审计的方法，找出企业账务的问题，杜绝账外账的出现。下面举一个酒厂的案例来做介绍。

二、酒厂案例

某私营酒厂，增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。

2001年6月，某县国家税务局根据群众举报对该私营酒厂2001年6月以前的纳税情况进行纳税检查。经过稽查人员陈述利害，产成品保管员田某、材料保管员王某、包装物保管员张某三人交出了各自手中的保管账。产成品保管员田某还交出了大量出库白酒的欠条。田某称："按常规，财务人员每月抽取欠条计算销售，剩下的欠条可能就是企业未计销售那部分。”在对账簿进行检查时，则发现每名保管员手中都有两本账，保管员证实，其中一本是企业负责人授意做的，专门用于税务检查时用。各种迹象表明，该企业有偷税嫌疑。在公安机关的协助下，稽查人员找到了财务人员辛某，从他那里也查获到两套账本。根据辛某提供的线索又找到了企业负责人李某，李某承认假账是在他的授意下做的。

经查实，该企业采用销售商品少计收入、以欠条抵顶库存等手段进行虚假计账，共隐瞒应纳税销售额1，019，612.88元，应补增值税173，334.19元，消费税273，318.08元。合计446，652.27元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条之规定，该酒厂的行为已构成偷税，处所偷税款一倍罚款446，652.27元。此外，主要负责人还将有牢狱之灾。

三．案例分析：分析账外账

这家私营酒厂绝不是个案，现实中违法设置账外账的企业不胜枚举。一旦设置账外账，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入，把应该交给国家的税款占为自己有，国家会因此遭受税收损失，并且对企业而言很有可能导致权责不分，内控失衡，濒临破产。因此，这是一种搅乱公共秩序，同时也危害企业自身的行为。基于此，我们认识到对账册的控制与管理是极其重要的。注册会计师们在对

企业财务进行审计之时，要掌握识别真帐与假账的技术，因为这会对审计结果的对与错带来很大帮助。

（一）账外账的形式与特点

“账外账”有以下两种形式：一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额；另外一种是账簿式的记录，所有凭证资料俱全，业务详细。

无论 “账外账”形式如何，一般都隐蔽性强。用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。上例中的私营酒厂也是一样的，他们将另一份核算准确的真账存放在隐蔽处（一般不存放在公司），令执法部门不易查证，难以发觉。特点二是知情范围小。为了减少偷税风险，一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓。特点三是使用范围广。由于“账外账” 设置并不难，容易被不法分子用来偷逃国家税款，成为偷税最常用的伎俩之一。特点四是现金交易多，不法分子利用行业经营特点，采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证，在账上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。

（二）设置账外账的手法及运行方式

“账外账”手法主要有“一真一假法”，“半真半假法”，“人机分算法”等。第一种方法设置“一套账”，反映 企业经营过程的真实情况，设置另“一套账”反映企业经营过程的虚假情况。其原始凭证往往只有企业自制的虚假内容的费用报销单据。第二种方法，设置的两套账都是核算企业真实经营情况的一部分，其中对企业有利的，在真账中反映，否则在假账中反映。第三种方法除建立一套计算机账外，另建一套人工操作账，选择一套做假账。

在日常经营活动中，往往存在销售货物不给购货方开具发票的行为，某些公司投机取巧，将销售货物分为开具发票部分和不开具发票部分分别设置内、外两套账，这就构成了账外账。

外部账主要提供给税务机关，对外申报。有的企业为了对外报送之时“好看一些”，借此吸引投资者，有时也会做少量的无票收入。内部账主要由存货收发和应收账款、应付账款等资料组成，反映纳税人真实的货物进销存情况和实际利润情况。不开具发票部分的销售额，以现金方式收取或存入以个人名义开设的银行存折，记入内部账，使资金进行体外循环，隐匿了这部分销售收入，不进行纳税申报，从而达到逃避缴纳税款的目的。

上述私营酒厂案例也是通过设置两套账的方式逃避缴纳税款，尽管内部账和外部账被企业会计人员分开做账，但是作为一个整体运作的企业，很难做到内部账和外部账完全没有一丝关联，只要查账人员认真、细致，总能够发现账册背后的秘密。

（三）通过成因分析账外账

随着市场经济日新月异的发展，经济主体日趋多元化，其隐匿税基信息的手段也越来越隐蔽复杂。务机关搜集、掌握经济税源信息的能力落后于经济的发展形势，与纳税主体的多元化趋势不相适应。作为一个理性经济人，在信息不对称，有利益可求时，总是追求利益最大化。在这种理性思维的趋使与大环境的熏陶之

下，有些人会误入歧途，用不当的手段谋求利益。因此稽查人员在查任何一家企业的账务时，不能因为这家企业的信誉好，知名度大就因此掉以轻心，应该谨慎地查每一个账。

此外，对“账外账”偷税行为惩处不力在一定程度上也助长了不法行为的发生。如今做假账的手段越发隐蔽，多与现金交易，不开发票的收入有关，给查账带来很大困难。对于隐藏在暗处的财物，稽查人员没有搜查权，很难发现这些未入账的财产。此外，对构成偷税案件的办案程序要求严格而繁琐，且风险较大，一些机关采取息事宁人的态度。众多原因让很多企业逍遥法外。一旦有一家企业尝到了账外账的好处，就会滋生出一群企业争相模仿。

四、对我们的启示

做假账是向公众发布虚假的财务状况，这不仅损害了投资者的利益，同时假账的大量存在，会让国家的统计信息和经济指标误差很大，严重影响了政府决策。做假之风遍布市场，会形成资产的泡沫，动摇市场根基。面对日益复杂的作假手段，不仅是税务部门，不仅是审计行业，我们群众也要参与其中，打击作假，共同治理经济。

1.完善对应的政策法规仍是重中之重。

国家要以法立国，经济也是如此。要建立纳税人纳税号码识别制度，同时借鉴一些市场经济发达国家的经验，尽快建立全国统一的纳税人纳税号码制度。其次，加强银行账户管理无论单位或个人均需凭全国统一纳税识别号码开立账户，杜绝匿名账户、假名账户，控制现金交易，禁止账外交易。

2.加强部门合作

基于“账外账”的特点，应加强财政，国税，银行等部门交流合作，采用科技手段，尽快建立信息通报系统，实行相关信息的共享，形成合力打击违法行为的长效机制。

3.提高审计，稽查人员的专业素质

面对日益复杂的作假手段，有些稽查人员由于自身能力，只能看到表面的账，不能深入观察。因此要提高这些人员的素质，不断进行培训。增加查账的经验。此外，还要与时俱进，只有及时了解最新的作假手段，才能在实际运用中查出企业的作假行为。

4.广泛地运用群众的力量

税务稽查部门要鼓励公民积极举报，拓宽案件线索。很多账外账涉税案件都是靠群众的力量得以侦破。在上述的私营酒厂案件中，也是通过群众举报，税务部门才去彻查。可见，群众的力量是巨大的。要向群众大力宣传税收法律知识，让每个人都有意识地去参与。当然，在用群众力量的同时要确保群众的安全。建立一个健全的机制，严格保密揭发者的信息。所谓“众人拾柴火焰高”，齐心协力，一定能将不法分子揭露。

第五篇：发现行政事业单位账外账的途径与方法

发现行政事业单位账外账的途径与方法

2008-03-28

近年来各地较多地推行了会计结算中心制度，许多行政事业单位的财政（财务）收支在结算中心核算，为加强财务管理，提高政府资金使用效益发挥了积极作用。然而这一制度并非能“包治百病”，由于诸多方面的原因，行政事业单位中存在的账外资金问题仍时有发生。

一、账外账的主要表现形式

从审计实践看，行政事业单位账外账的设立形态可谓五花八门，其手段、方法各异，技术性、隐蔽性越来越强：有的存放在单位食堂账上；有的放在社团组织账上；有的将现金放入财务室或秘密放在具有隐蔽性的其他部门；有的将部分现金放在财务人员手中；有的以个人名义在银行开立存折账户，由相关人员保管。其主要表现形式有：

一是较难确认的体外循环。实行会计结算中心统一核算制度后，进入结算中心单位的费用开支被严格控制。因而一些主管部门往往在年初或年末，以某一理由拨出部份资金到其下属单位，其部分费用转嫁给下属单位、或由下属单位报销、或由下属单位直接与经营单位结算。在主管部门的账上拨款理由充足，在下属单位上级补助收入与主管部门的拨出款分毫不差，主管部门转嫁的费用在下属单位的账上反映的是自身的支出。

二是隐蔽性很强的账外结算。目前行政事业单位资产重购置、轻管理的情况仍然较为突出，有的甚至有意不建资产明细账，为将资产租赁收入或转让收入不入账打下伏笔。资产拥有单位直接在资产租用单位（个人）或受让单位中拿取实物或接待，其费用由对方单位记账，年终双方核对认可，各不拖欠。

三是虚列支出套取现金。目前税务机关对一些商业零售企业实行评税制或包税制，开具发票的销售额与应纳税额的关系不十分密切。一些商家为拉业务，为客户少购多开、甚至不购也开发票。这些单位利用虚开的正规发票虚列开支，也有一些单位编制假发放清单等套取资金。

四是设立未经批准的、所谓的技术服务中心、咨询中心，把行政监督对象变为有偿服务对象，以少收大量的行政事业性规费为代价获取部分服务费、咨询费，作为服务中心、咨询中心的收入。而这些服务中心、咨询中心未经任何机关批准，审计机关审前一般不能掌握。

二、账外账的资金来源、存在形式及去向

账外账的资金来源及形成大多与单位职权、职能、资产的所有权有关。利用这种权力与资源搞账外收入，权限大小同账外账的数额在一定程度上呈相关性。主要来源有：

一是截留收入直接转移到账外。账外账的资金来源多种多样，基本上是用隐瞒收入、侵占、截留、转移和乱收费等非法手段来实现的。

二是将违规收费款项不入账，以个人名义存入银行，或存入违规开设的单位账户，这些账户在审前调查或审计承诺过程中，被审单位不会向审计机关提供。

三是利用一些个人交款后索取发票的意识不强、或收款单位以发票用完以后补开简等借口不开发票，将其收入隐藏形成账外资金。

四是变卖、出租闲置资产收入形成账外资金。部分单位固定资产明细账设置不齐全、或有意不建明细账，为隐匿闲置资产变卖、出租收入打下伏笔。

五是将公房出租收入进入账外账。主要表现为不签订租赁合同或签订租赁金额不同的“阴阳”合同，用假合同应付有关部门的检查。

六是利用行政执法权或业务管理权，将下属单位或业务关联单位上缴的管理费、服务费进入账外账。

七是采用虚列支出的方法，套取现金形成账外账。

账外资金使用与列支的费用五花八门，共同的特点都是以权谋私，或者用于超标准发放职工奖金补贴及其他个人消费性开支，或者支付国家规定的正常财务支出所不允许的款项。

账外资金通常有以下去向：一是以为职工谋福利、乱发奖金、补贴；二是用于拉关系走后门进行请客送礼或为上级部门领导付账；三是小团体旅游的费用；四是购置不便公开甚至提供给个人使用的商品；五是领导层或小范围私分。六是用于领导经手的用途不便公开或应由个人支付的费用；七是单位领导以白条直接提取现金，有否用、怎样用只有领导自己清楚。这种情况下账外资金被贪污的可能性很大。

三、审计发现账外账的途径与方法

账外账的私设手段不论多么隐蔽，但违背不了资金来有其踪、去有其影的必然规律，审计查找的方法多种多样，如：核对法、监盘法、分析法、访谈法等等。在审计实践中，下列途径与方法对发现被审计单位存在的账外账能取得较好的效果。

（一）实施规范而严格的库存现金监盘发现线索。这是检查“小金库”的最原始也是最基本的一种方法。一般单位的“小金库”设置与单位财务部门设置体系有一定的关系。如“小金库”现金的收付往往就在单位的财务部门，因为如果在其它部门，势必会引起与本单位财务部门的矛盾，而且职工及与之发生关系的单位也会知道这个单位有“两本帐”。审计应在被审计单位财务人员毫无思想准备的情况下，选择某一天进行突击盘点，可从现金库里发现尚未收拾干净的账外收支的蛛丝马迹，顺藤摸瓜尽早抓住被审计单位薄弱环节，为查实账外账打开突破口。在监盘现金时，如果调整后的账面现金余额小于或大于实际库存现金，且存在数额较大的盘盈和盘亏，均可能是单位私设小金库所为。因为现金保管人员不可能用自己的现金为单位垫付大额支出。而对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，一般都是小金库资金。盘点时，应要求提供所有现金、有价证券、欠条、收支票据等，并对保险箱、抽屉中的凡是涉及到单位的账薄、笔记本、凭证进行仔细的检查，往往收获颇多。如审计在对某学校二个出纳人员监盘现金时，我们发现了一张未入账的、非单位法定银行账户的存款利息单，从而查明了该校的6个非法定账户。

（二）从有关人员电脑中的相关文件中发现线索。在目前计算机运用较为普遍的情况下，一些财务人员很有可能在计算机中记录账外资金的收支情况，或者编辑在账外资金中发放的补贴、福利费清单和经济合同等等。审计通过对有关人员电脑的检查，发现这方面情况线索的可能性较大。为防止被审单位删除这些文件，这项工作最好在审前调查阶段进行。一旦发现有疑点资料应立即复制到审计人员的计算机，并打印后交有关人员签章。如在某学校检查有关人员电脑时，发现了最近操作过的“××小学补贴”的文件，但相关账证中未看到相关支出，又为我们判定该校有“小金库”提供了依据。

（三）从非财务资料中查找线索。如会议记录、月（季）度工作总结、行事历、合同、协议等。从审计实践看，正规财务账内与账外账一般不会有资金往来关系，也很难查到线索。而会议记录等非财务资料中很有可能发现一些账外账的线索。从收入角度考虑，要检查是否存在工作已开展或已完成但未在账内核算的隐性收入。如行事历中有何时收取何种费用，而正规账中未查到该收入，基本可以判断该单位有账外收入；从支出角度考虑，可能在会议记录上有讨论决定何时发何种福利等事项，而正规账上未查到该支出，基本可以判断该单位存在账外资金。如在审计前有关部门对某学校的两次收费检查过程中，他们都一口否认有假日办举趣班的情况。审计过程中通过查阅学校行政会议记录、班主任手册，掌握和查明了该校将大量的办兴趣班收支游离于账外的严重问题。

（四）利用审计现场实施系统进行模糊查询发现线索。虽然绝大部分单位的账外账不会与单位账有经济往来，但也有一些单位出于某种考虑或财务人员技术上的因素，账外账在单位账中存在一定的联系。在这种情况下，运用审计现场实施系统进行模糊查询、结合审计人员的专业判断效果非常明显。如有些收入来源不正规的资金，被审单位账上往往以“收入”、“汇入”、“上缴”等模糊字样出现在摘要栏，审计可先浏览 “银行存款”明细账摘要中的内容，经专业判断后，设定有怀疑的字样进行模糊查询，在此基础上检查原始凭证。另外，通过往来科目审查也有可能发现账外账。如果被审单位往来款明细账上摘要栏出现以“代收”、“代付”等模糊字样的，应作为重点审核内容。如在某局下属的一国有公司审计过程中，发现往来科目摘要栏中有较多“代收”、“代付”情况，通过检查原始凭证，发现属于为某一中心代收代付税款，查实了该国有公司将400多万元的业务收入和部分费用支出游离于公司法定账。

（五）通过检查银行账户发现线索。一般情况下，小金库涉及的人员范围较小，资金的进出一般通常通过开设内部掌握的银行账户或个人储蓄账户进行，而这种资金往来与单位正常的经济业务存在着千丝万缕的联系。因此，在检查过程中，应当注意观察分析被检查单位的账户往来情况，重点关注四个方面，一是银行对账单中一进一出金额相同的资金，是否进行了相应的账务处理。如果发现该单位银行对账单有资金进出，而账面未作处理，或只在账面的“银行存款”科目一进一出，基本上可以认定还有其他银行账户或存在出借银行账户的情况；二是检查账面“银行存款”科目的摘要栏，有无概念含糊的内容。如某大队的银行存款科目中，收到了几笔内容不清，且数额较大的款项，经过检查银行进账单，发现这些资金来自于以本单位名称开户的另一个账户，而这个账户未列入审计承诺书所附的银行账户开设情况表，具体收支当然未列入单位法定账中。三是检查银行对账单存款余额与单位的存款日记账余额是否相符。如果长期不符，且数额较大时，应找明原因；四是检查转账支票。目前使用的转账支票一个致命的缺点是没有收款单位的账号。因收款单位的要求等原因，甲单位在开给乙单位的支票上有可能未填写收款单位，乙单位取得支票后把进账单的收款单位填写为丙单位，导致账外账的产生，为单位违法和个人犯罪提供“温床”。审计要特别注意对被审单位所属机构收入来源的审核，从中发现疑点。如某行政执法单位在食堂使用的收款票据中，向一个有业务联系单位收取一笔应属单位收入的大额资金，收费内容超越了食堂正常的收入项目。经到对方单位调查，发现该发票的收据联上盖着该单位的行政章而非食堂印章。由于出票单位在转账支票上未填明收款单位，因而该笔资金进入了食堂账，作为职工福利费使用。

（六）通过检查固定资产发现线索。在通过对固定资产明细账的检查分析的过程中，重点关注两个方面。一是关注处置固定资产资金收入不入账的问题。现阶段许多单位，特别是行政事业单位，经常在固定资产购进和转售环节中资金出现体外循环、私设小金库，造成资金流失。审计时，对有账无物的，要看是否有残值在体外存放或固定资产丢失问题。对有物无账的，注意是否掩盖着收入不入账的问题。如某单位10多年前已被征用拆除的房屋还挂在账上，经检查发现，该单位将已补偿的营业用房游离于账外并出租，租赁费收入在体外循环，同时还有100多平方米房屋未得到补偿。二是关注房屋出租。如某学校账面反映收到5个单位的房屋出租合收入，而收回承租单位的水电费却有6个单位。经进一步审查，有部分房屋出租收入游离于账外。

（七）对拨付下级资金进行延伸检查发现线索。由于会计核算中心对收入支出严格管理，一些主管单位通过资金转移支付，将问题向下级单位转移。主要表现为利用有关单位套取资金转放到擅自设置的账目，私存私放；上级部门与下属二级单位或下属经济实体相互勾结、弄虚作假套取现金，将现金转入私设的账目中，私存私放。支出检查时，要重点关注对下级单位的拨款。特别注意未与财政部门联合下文拨付的资金。除正常的对下属单位补助外，很有可能产生二种情况：一是下属单位代主管单位发放工作人员在补贴、福利、奖金，或列支主管单位账面不能列支的费用，到时主管单位以补助形式补偿；二是主管单位拨款直接进入下属单位“小金库”，性质就更严重。如某主管单位未与财政部门联合发文，以专项补助形式，向其某下属单位拨付大额专款，实质是弥补代发的职工福利、补贴。

（八）结合被审计单位职能或经营范围和规模，通过对支出的逻辑性分析发现线索。任何单位财政（财务）收支与其业务工作、经济活动，存在着一定的相关性或比例关系。审计时要对支出的逻辑性进行充分分析。如某学校食堂在当地的几家超市购买大量的米、油、菜等，审计人员认为不符合逻辑。因为超市的米、油、菜价格要比专业市场、菜市场的价格高得多。经进一步审查发现了该校通过到超市开具大量的假发票套取现金，形成小金库。再如某事业单位，其规模并不大，但审计发现一张原始发票购入办公用品数万元，实质是一张假发票，套取现金后转入小金库，然后为单位领导购置了家用电脑。

（九）实施全面的延伸调查。目前一些单位、特别是管理不十分规范的民营机构，受某种利益的驱动，有可能铤而走险为被审单位提供所谓的“方便”。审计可以通过对与被审单位有经济往来单位的全面延伸调查，检查被审单位有无隐藏收入、在对方单位直接列报费用等问题。

以上几种方法，根据被审计单位的具体情况可综合运用也可单独使用。关键是要“对症下药”。以最快的速度切中其要害抓住其薄弱环节，使审计做到有的放矢，缩短审计时间，提高审计质量，提高审计现场工作效率。