深化税制改革与加快企业发展相关问题的研究

第一篇：深化税制改革与加快企业发展相关问题的研究

深化税制改革与加快企业发展相关问题的研究

刘晓婷

【摘要】：税收是国家调节社会经济的最重要杠杆之一,直接或间接地作用于企业生产和发展。每个国家的税收制度总是与本国经济发展水平、社会制度和财政需要相适应。然而,形成于10年之前、运行了10年之久的中国现行税制,同其赖以依存的经济社会环境之间的不相匹配已成为共识,日益表现出与经济全球化下现代企业发展的不适应性。若不对税收制度做出与时俱进的调整,税收制度肯定会对经济发展产生负面影响,因此,启动新一轮税制改革已箭在弦上。本文从现行税制与企业发展的矛盾入手,运用理论研究与实证研究相结合的方法,分析现行税制存在的问题和改革必要性。根据入世对中国经济环境的影响和提高中国企业竞争力的需要,借鉴市场经济国家税制改革的经验教训,结合我国国民经济改革方案和企业体制改革方向,设计提高中国企业国际竞争力和应对风险能力的新一轮税制改革模式。除结束语部份之外,全文共包括六个章。第一章导论,简述本文的研究背景和论文结构。第二章阐述我国的税制发展过程。第三章深入分析现行税制结构的特点和存在问题。第四章结合国际经济形势和国情,剖析我国税制改革的必要性和基本原则。第五章简介国外税制改革的内容、经验和启示。第六章详细阐述税制改革的具体内容。

【关键词】：税制改革 税收征管 企业发展 博弈分析

【学位授予单位】：华侨大学

【学位级别】：硕士

【学位授予年份】：200

4【分类号】：F812.4

2【目录】：

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 第一章 导论8-1

1一、研究背景与意义8

二、国内外研究现状8-9

三、论文结构与创新9-11第二章 我国税制历史回顾11-1

3一、1953年税制改革1

1二、1958年工商税制改革1

1三、1973年的税制改革11-1

2四、1979-1993年的税制改革1

2五、1994年税制改革12-13第三章 我国现行税制结构的特点与存在的问题13-25第一节 现行税制结构的特点13-14第二节 现行税制结构存在的问题14-2

5一、现行税制与建立现代企业制度的适应性和差异性14-20

二、从博弈角度看我国税制改革中的问题20-

21三、宏观税负实证分析与税收政策取向21-2

5                               第四章 深化我国税制改革的必要性和基本原则25-30第一节 税制改革的必要性25-26第二节 税制改革的基本原则26-30

一、两大进程决定新税制改革应有全球化视角27

二、税制改革全球化视角包含的六个方面27-28

三、新一轮税制改革的具体原则28-30第五章 国外税制改革的经验与启示30-36第一节 欧美国家税制改革经验及对中国的启示30-3

3一、减税30-

31二、扶持科技开发

31三、扶持中小企业发展31-

32四、启示32-33第二节 发展中国家税制改革经验及启示33-36

一、发展中国家税制改革总体比较33-3

4二、发展中国家税制改革的经验与启示34-36第六章 深化我国税制改革的策略与内容36-53第一节 税制设计36-37第二节 税种设计37-4

4一、增值税改革37-40

二、企业所得税改革40-

42三、个人所得税改革42-44第三节 费改税44-45第四节 加强税收征管45-48

一、税制优化必须考虑征管因素45-46

二、税制优化有助于税收征管效率的提高46

三、税收征管能力的提高可以促进税制结构的优化46-47

四、具体措施47-48第五节 总结与展望48-53结束语53-54参考文献54-57后记

第二篇：“十二五”税制改革问题研究

国家税务总局扬州税务进修学院讲稿

“十二五”税制改革问题研究

周开君

（网络培训处处长教授）

0514-8780299***

一、“十一五”税制改革的主要成绩与深化改革的必要性

（一）盘点1994年税制改革（略）

（二）“十一五”税制改革主要成就（略）

（三）现行税制存在的主要问题

1.税制体系有待健全。货物劳务税占比较大，近60％;所得税占比30%;行为税功能不完善.2.税收调控职能缺位。增值税仅货物和部分劳务征税,重复征税问题没有消除;消费税征收范围较小,税负偏低;资源税税负较低;出口退税不规范，不利于企业“走出去”战略；

3.税收公平作用薄弱。个人所得税制度老化，税负纵向和横向不公平；税率设计不合理，税负差异大；资本财产税税率偏低，不利于调节高收入．

二、“十二五”税收工作面临的形势与任务

当前，我国税收管理及其改革取得了显著成绩，但也存在着很多问题，这些问题不是简单地通过局部改进或技术更新就能得到有效解决的，需要从战略高度上对税收发展与改革进行全面规划和部署。一方面，“十二五”时期，税收工作面临新的发展环境。我国发展仍处于重要战略机遇期，面临难得的历史机遇，但是发展中不平衡、不协调、不可持续问题依然突出，加快转变经济发展方式刻不容缓，对发挥税收职能作用推动科学发展提出了新任务。另一方面，时代发展又赋予税务部门新的任务。“十二五”时期是税收事业科学发展的关键时期，必须围绕加快转变经济发展方式、保障和改善民生，着力健全有利于科学发展的税收体制机制，发挥税收职能作用，促进产业、区域、城乡等方面结构调整，支持重点领域和关键环节改革，推动增加就业再就业、调节收入分配等民生问题的解决，更好地服务经济社会发展。

因此，“十二五”时期税收工作要以邓小平理论和“三个代表“重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，遵循依法行政的基本准则，坚持服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，抓好纳税服务、税收征管的核心业务，推行专业化、信息化的管理方式，完善人才强税、廉洁从税的保障机制，建设法治、服务、责任、和谐、效能、廉洁的税务机关，推进税收事业科学发展，为全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化做出新的更大贡献。

三、“十二五”时期税收工作的指导思想和基本原则

(一)“十二五”规划：改革和完善税收制度

按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营

业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。

（二）“十二五”时期税收工作的指导思想

“十二五”时期税收工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，遵循依法行政的基本准则，坚持服务科学发展、共建和谐税收的工作主题，抓好纳税服务、税收征管的核心业务，推行专业化、信息化的管理方式，完善人才强税、廉洁从税的保障机制，建设法治、服务、责任、和谐、效能、廉洁的税务机关，推进税收事业科学发展，为全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化做出新的更大贡献。

(三)“十二五”时期税制改革的基本内容

坚持简化税制、公平税负、完善税权、有利遵从、分步实施的原则，改革和健全货物劳务税、所得税、财产行为税制，构建有利于科学发展和加快转变经济发展方式的税收体制机制，充分发挥税收筹集收入和调控经济、调节分配作用，为全面建设小康社会、开创我国改革开放和现代化事业新局面奠定科学的税制基础。

1.深化货物劳务税制改革。立足于普遍征收为主、特殊调节为辅，以实现增值税扩围和完善消费税为重点，优化货物劳务税制。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围和税率结构。优化进出口税收制度。

2.深化所得税制改革。立足于促进社会公平与提升所得税收入比重，以逐步建立健全综合和分类相结合的个人所得税制为重点，完善所得税制。完善企业所得税制，优化政策体系和管理制度。稳步推进个人所得税制改革，更好地调节收入分配。

3.深化财产行为税制改革。立足于合理配置税权与完善地方税体系，以构建全新的房地产税、全面改革资源税、加快环境保护税费改革为重点，健全财产行为税制。继续推进费改税，深化资源税改革，开征环境保护税，研究推进房地产税改革，完善车船税，统筹实施城市维护建设税、教育费附加、印花税和契税改革。

4.调整和完善税收政策。适应加快转变经济发展方式，构建资源节约型和环境友好型社会，推动城乡统筹和区域协调发展，调节收入分配，保障和改善民生，提高对外开放水平等要求，进一步调整完善税收政策。健全有利于支持自主创新、战略性新产业和高技术产业发展、科研成果产业化、产业结构升级和服务业发展的税收政策。加大对发展循环经济的税收政策支持力度。完善有利于合理引导住房需求的税收政策。完善促进西部大开发、中部崛起、东北等老工业基地振兴以及西藏、新疆等区域发展的税收政策。进一步完善支持就业再就业和中小企业发展的税收优惠政策。完善“两高一资”产品出口退税政策。完善鼓励企业“走出去"税收政策。

四、“十二五”税制改革具体进程安排（内容涉密，略）

第三篇：王军 加快推进税制改革

王军 加快推进税制改革

“税制改革时不我待，十分紧迫，必须加快推进。”在日前召开的国家税务总局党组扩大会议上，王军如是说。

他要求，国税总局要在已有较好基础上继续把税收事业推向前进；要安下心来干工作；要结合工作实际，把该担当的事情担当起来，把该推进的工作推进起来，把该创新的工作创新起来。

对于当前国税总局的工作，王军强调，要扎实抓好五项重点工作。一要进一步深入学习贯彻中央一系列大政方针和国务院领导同志的指示要求，研究解决好社会关注的税收热点问题。二要抓好税收收入及一季度情况的分析工作，分析要有深度，有特色，有独到之处。三要转变职能改进作风，树立税务部门良好的社会形象。四要加强税务干部队伍建设。五要强力推进党风廉政建设，提出国税总局的“约法三章”。

第四篇：深化税制改革服务发展大局

深化税制改革 服务发展大局来源： 《求是》 期号： 2013/24 作者： 王 军

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（以下简称《决定》），是指导新形势下全面深化改革的纲领性文件。《决定》从推进国家治理体系和治理能力现代化，从优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的高度，对深化税制改革作出全面部署，为更好发挥税收在服务发展大局中的作用指明了方向。

一、充分认识深化税制改革的重要意义

我国现行税制基本框架是1994年为适应建立社会主义市场经济体制的需要而构建的。进入新世纪以来，我国对税制进行了一系列调整和完善，对实现政府财力增强和经济快速发展的双赢目标发挥了重要作用。

当前，我国进入全面建成小康社会、实现中华民族伟大复兴中国梦的关键时期。积极深化税制改革，将为持续发展经济、不断改善民生、促进社会公正提供强大动力，为实现“两个一百年”奋斗目标奠定科学完备的物质和制度基础。推进国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。国家治理体系和治理能力是一个国家制度和制度执行能力的集中体现。财政是国家治理的基础和重要支柱，其中税制是否科学完善、是否能够有效实施，直接表明国家治理体系和治理能力现代化水平。深化税制改革，不仅关乎经济体制改革乃至政治、社会、文化、生态文明等改革，而且有利于增强国家财政实力，规范政府与市场主体分配关系，促进经济健康发展、社会和谐稳定、国家长治久安。

打造中国经济升级版的必然要求。我国现行税制仍不完全适应打造中国经济升级版的要求。主要是：一些行业还没有纳入营业税改征增值税范围，不能更好地促进产业结构升级和现代服务业发展；一些消费品还没有纳入消费税征收范围，调节消费和促进资源节约等方面作用发挥得不够充分；资源税改革有待深化，环境税制缺失，不能完全满足建设资源节约型、环境友好型社会的要求。近年来的税制改革在这方面进行了积极探索，要加大力度，进一步形成有利于经济转型升级的税收制度安排。

促进社会公平的必然要求。税收是调节收入分配的重要工具。与调节收入分配、促进社会公平的要求相比，现行税制还存在一些不适应的地方。主要是：初次分配和再分配的税收调节机制尚不完善；直接税比重偏低，影响税收调节收入分配的力度；个人所得税调节收入分配的作用有待增强；财产税制不健全，对财富分配的调节力度不足。迫切需要积极深化税制改革，缓解和调节收入分配方面的矛盾。

提高开放型经济水平的必然要求。随着经济全球化的快速发展，我国已融入于世界经济发展的大潮。现行税制不完全适应促进扩大开放、构建开放型经济新体制的要求。主要是：税制建设的国际化视野有待进一步拓宽，税制国际竞争力有待提高；国际税收交流与合作的广度和深度需要拓展，维护我国税收权益和保护跨境纳税人合法权益的任务十分繁重；支持企业“走出去”的税收措施尚不完善，难以适应不断扩大开放的新形势。要继续完善税收制度，增创我国参与和引领国际经济合作竞争新优势。

二、准确把握深化税制改革的战略部署

《决定》对今后一个时期深化税制改革作出部署，我们要全面深刻理解，精准把握要义。

保持“两个稳定”。《决定》中有两句话很重要，一是稳定税负，二是保持现有中央和地方财力格局总体稳定。这是税制改革的基调。稳定税负，就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理、加强和改善宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整。这既有利于保证必要的财政收入，满足政府有效履行职能、增加人民福祉的需要，又在总体上不增加纳税人的税收负担，稳定市场预期，不断激发创新和创造活力。保持现有中央和地方财力格局总体稳定，既可以进一步理顺中央和地方收入关系，又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好发挥中央和地方两个积极性。

落实税收法定。这是税制改革的原则，也是建设法治中国的重要内容之一。《决定》关于税收法定的要求，将掀开税收工作法治化、规范化的新篇章。具体说来：一是完善立法。税制改革要于法有据，使深化税制改革具备健全的法律保障。需要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要抓紧推动修改。一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行。要不断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级。二是规范优惠。《决定》提出税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。税收优惠政策制定法治化是成熟市场经济的重要标志，将从根本上解决税收优惠特别是区域税收优惠过多过滥问题，有利于形成公平竞争的良好市场环境，维护市场统一，真正发挥市场在资源配置中的决定性作用。要根据《决定》要求，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理，清理规范税收优惠政策。三是正税清费。《决定》提出推动环境保护费改税，在房地产税、资源税改革中也涉及费改税问题。推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，不仅使其更规范，而且符合税收法定原则。正税要以清费为基础，费不清则税难立。在资源税、房地产税、环境保护税等税种改革过程中，都要大力推进费改税，取消不合理收费，规范政府收入行为。

优化税制结构。这是税制改革的要点。具体要求：一是要加大间接税改革力度，推动经济结构优化升级。税收具有的调控经济职能，决定了在促进产业结构调整、经济转型中发挥着重要作用。要按照《决定》要求，推进增值税改革，适当简化税率，特别是明年要继续扩大营业税改征增值税试点范围，在铁路运输和邮电通信等行业实施，进一步促进现代服务业发展；调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，更好地发挥其引导社会消费、促进节能减排的积极作用。二是要逐步提高直接税比重，促进社会公平。根据我国现行税制中间接税比重过高的状况，要按照《决定》要求，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，完善财产税制，伴随经济发展相应提高直接税比重，并完善税收的再分配调节机制，加大税收调节收入分配的力度。三是要完善地方税体系，增强地方财力。完善地方税体系对于形成地方稳定的收入来源，健全中央和地方财力与事权相匹配的机制，发挥税收调控作用，具有重要意义。要按照《决定》要求，加快房地产税立法并适时推进改革，调节财富分配，引导住房合理消费。加快资源税改革，逐步将资源税拓展到占用各种自然生态空间，促进资源节约利用。推动环境保护费改税，促进建设美丽中国。

支持全面改革。这是税制改革的责任。各领域改革紧密联系、相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。《决定》提出要完善慈善捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用；制定实施免税、延期征税等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系等，体现了税

制改革支持各方面改革的精神。在《决定》全面实施过程中，还会不断提出这方面的新要求。要按照《决定》精神，加强税制改革与其他改革的衔接和配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革。

三、全力推进深化税制改革部署的落地生效

税制改革是一项艰巨复杂的系统工程，既需要方方面面通力协作，也需要税务部门全力投入其中。要积极完善各项保障措施，确保改革方案制定科学完善，改革任务落实取得成效。

统一思想认识。税制改革已到“深水区”，牵涉面广，不可避免涉及利益的调整，难度很大。要深入学习领会三中全会精神，进一步统一思想、凝聚共识，做到与中央同心同德，按中央要求矢志笃行。要秉持公心、正确面对，勇于突破部门利益和个人利益的束缚。要坚定信心，全力打赢深化税制改革的攻坚战。精心设计方案。税务部门要加强与财政等有关部门的协调配合，精心设计税制改革总体方案和分项、分步实施方案，并广泛听取意见，进行必要的实证分析和评估论证，注意把改革的力度、发展的速度和社会的可承受程度结合起来，注重统筹协调，切实增强科学性、现代性、操作性和系统性、整体性、协同性。既要坚持顶层设计，从整体上谋篇布局，又要尊重群众首创，鼓励大胆探索创新，最大程度聚合改革的正能量。要积极借鉴国际有益经验，推动我国税制与国际惯例接轨，增强我国在国际税收领域的竞争力、话语权、影响力。

完善征管体制。税制改革的顺利实施要靠有效的征管作保障。《决定》指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施、进一步理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革，打造税收征管模式升级版。《决定》提出，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量和效率提供了有利契机和可靠保障。要按照《决定》要求，以科技创新为驱动，以优化纳税服务为基础，以推进税收管理平台建设和国税、地税间及其与外部门的信息共享为抓手，促进管理理念、管理方式和人力资源配置的变革与创新，使税收征管工作转型升级，实现现代化。要推进《多边税收征管互助公约》的生效、执行，加强国际间税收情报交换和信息共享，提升跨境税源管理水平，优化对“走出去”企业的服务与管理，强化国际税收交流与合作，提升税收征管国际化水平，保障国家税收权益。

认真抓好实施。要逐项明确落实税制改革的责任，有计划、分步骤、稳中求进推改革。要发扬“钉钉子”精神，扎扎实实、不停顿地把税制改革推向前进，同时及时化解实施中出现的新矛盾、新问题，使改革干一件成一件，一件接着一件干，环环相扣、层层递进，不断释放改革红利，增强发展动力。要加强监督检查，抓好跟踪督办，确保各项改革落到实处、取得实效。要做好税制改革的正面宣传和舆论引导工作，及时回应社会关切的重大认识和热点问题，为顺利推进改革营造良好社会环境。

（作者：国家税务总局党组书记、局长）

第五篇：税制改革研究项目指引

税制改革研究项目

（一）指南

结合税制改革完善结构性减税政策研究

一、研究背景和目的

为应对国际金融危机引发的全球经济危机，2008年以来我国实施了一系列旨在推动转方式、调结构、扩内需、惠民生的“结构性减税”政策，对促进经济社会又好又快发展起到了一定的积极作用。2012年中央经济工作会议提出要求，实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。为贯彻落实中央精神，需要在深入分析评估现有结构性减税政策效应基础上，结合经济社会现实和对税制改革的前景判断，对当前和今后五年实施结构性减税政策提出一揽子切实可行的具体建议，供决策参考。

二、主要研究内容和要求

（一）如何界定结构性减税？它的政策目标是什么？如何厘清它和税制改革的关系？

（二）2008年来实施结构性减税的政策效应分析。政策自身存在的问题，制约政策发挥作用的外部因素，与财政支出等政

— 1 — 策工具的效率比较等。

（三）国外实施减税政策的分析和借鉴。深入分析政策出台的背景、目标、方式和后续效果评价等，不要简单罗列政策内容，要总结出实施税收减免的国际通行普遍做法。

（四）经济社会发展对结构性减税提出了什么的新要求？如何提高结构性减税政策的针对性、科学性和预见性？如何把握结构性减税发挥作用的领域、时机和力度？如何协调结构性减税和其他经济政策的关系？发挥结构性减税政策效应需要什么配套条件（社会管理、征管条件等）

（五）完善结构性减税政策如何与税制改革相结合：结合未来一段时期税制改革方向，判断哪些税种和税制要素可以以结构性减税形式先行先试；如何处理先行先试与税法规范性的关系，现行结构性减税政策哪些能上升为税收制度安排，形成税收调控的长效机制？

（六）提出具有针对性、合理性和可操作性的结构性减税政策建议，重点是将结构性减税政策上升为税收制度安排的具体实施方案、时间表，并探讨完善结构性减税政策管理机制（如纳入

— 2 — 预算，跟踪问效等）的工作建议。

— 3 — 税制改革研究项目

（二）指南

优化中国税制结构的方向和路径研究

一、研究背景和目的

一国税制结构中间接税和直接税的合理配比，是税制改革需要研究的重要问题之一。理论界倾向于认为，我国现行税制体系中税种结构失衡，间接税占比远超过直接税占比，与成熟市场经济国家直接税居于主体地位相比，反差相当明显；在这一税制结构下，商品与服务最终消费的税收负担难以有效降低，而所得税促进社会公平的职能也难以有效体现；因此，今后一段时期税制改革方向应该是逐步有效降低间接税比重、提高直接税比重，有效缩小二者差距，完善“双主体税种”的税制结构。

在理论界和税制改革实践中，对在我国如何逐步降低间接税比重、提高直接税比重的认识尚不统一，近期一些具体的税制改革措施或政策调整与此方向也不完全一致。如2011年9月份提高个人所得税工资薪金费用减除标准后，直接税比重有降低的趋势；近年来为配合国家宏观调控实施的一系列税收优惠政策，大

— 4 — 多也体现为企业所得税的优惠，影响提高直接税比重。

本课题研究目的是，对协调间接税和直接税配比关系这一方向性问题作重要判断，为今后深化税制改革提供依据。

二、主要研究内容和要求

（一）分析主要国家税制结构演变过程和现状，总结其税制结构转型脉络，以及影响直接税和间接税比例关系的客观因素（如社会环境、公民素质、征管能力、财政需要等）。在基础上，明确判断直接税和间接税比例关系的价值标准，提炼可供我们国家借鉴的国外经验和启示。

（二）基于对我国经济社会发展现状以及未来趋势的合理判断，对税源结构和征管能力等约束条件进行系统分析，研究间接税与直接税的不同经济效应，论证我国现阶段税制结构转型改革是否具有必要性和可行性。

（三）探索优化税制结构的可行路径，统筹安排各税种具体改革方向和步骤，提出配套制度建设的建议。包括：

1、提出未来一段时期（如2020年前）调整直接税和间接税比例关系所要达到的总体目标，设计出具体的能和经济社会良性

— 5 — 互动、税类税种结构协调配合的税制结构。分析按此目标调整直接税和间接税比例关系，对税收收入可能产生影响，以及对经济社会发展产生的预期效应。

2、在目标框架下，现行各主要税种在税制要素（主要是税基和税率）设计上需要做什么样的调整？正在进行的税制改革，如营业税改征增值税、个人所得税改革、财产行为税改革等各项具体改革措施，如何与此目标相结合？是否需要对现阶段这些改革措施作适当调整？具体应作什么样的调整、调整的时机和步骤？

3、考虑征管能力、税收环境等制约直接税和间接税比例关系的因素，提出相关配套制度建设的建议。

— 6 — 税制改革研究项目

（三）指南

促进结构优化和社会公平的税收制度研究

一、研究背景和目的

党的十八大提出，要加快改革财税体制，形成有利于结构优化和社会公平的税收制度。去年中央经济工作会议要求加大改革攻坚力度，推动经济发展方式转变，要加强改革顶层设计，在税收等重点领域和关键环节取得突破。在国务院第一次全体会议上，李克强总理要求本届政府要做好几项改革，其中就包括税制改革，“正税清费，简化税制”，要求按照形成有利于结构优化和社会公平的税收制度的要求，拿出方案，循序推进。

本课题研究目的，是为贯彻落实十八大精神和中央领导指示，做好税制改革顶层设计和总体规划，提出税制改革总体方案、路线图和时间表，进一步提高决策的科学性，增强改革措施的协调性，为指导当前和今后一个时期税制改革工作提供决策支持。

二、主要研究内容和要求

（一）研究税制与促进结构优化和社会公平的关系。从价值

— 7 — 评判的角度，对“促进结构优化和社会公平的税收制度”进行定性描述。

（二）研究税收调节经济、公平分配的一般规律。在实施税收调控过程中，如何界定政府和市场的关系？如何在税收手段和其他经济手段之间合理取舍和搭配？具体到税收调节，如何基于既定目标，合理运用不同税种、不同税制要素实施调节？

（三）主要国家有关结构优化和社会公平的税制改革成功经验借鉴，从中提炼出普遍做法，判断未来一段时期国际趋势。

（四）从整体上对我国现行税制及近年来重大税制改革措施（如增值税制度改革、企业所得税两法合并、个人所得税改革等）进行实证分析和评价。

（五）分析我国税制改革在促进结构优化和社会公平方面的形势和任务，研究如何兼顾税制中性、效率、简化、公平等目标，统筹促进结构优化和社会公平，提出科学的顶层设计和重大机制性建议,谋划面向今后五年、十年的税制发展前景目标、路径安排和时间表。

（八）分析影响税制改革的外部环境因素，提出实施相关领

— 8 — 域改革，完善配套条件的具体建议。