浅析税收诚信问题（推荐）

第一篇：浅析税收诚信问题（推荐）

浅析中国税收诚信问题

摘要：加强信用建设,建立完善的社会信用体系已成为保障我国市场经济健康运行的关键之举。税收信用是社会信用体系中的一个重要组成部分,构建税收信用有利于规范政府税收行为,促进依法治税,减少税收流失,降低税收成本。我国经过长期努力,已初步建立起纳税信用评定管理系统,将纳税人的纳税信用实行分级管理,在鼓励纳税人依法诚信纳税,提高纳税遵从度等方面发挥了良好作用。

关键词：中国 税收 诚信

目前我国的税收信用体系还不尽完善,政府(征税人和用税人)、纳税人及税收中介等税收主体的信用缺失现象仍然普遍存在,税收信用问题已成为制约我国经济发展的瓶颈。要解决当前我国税收信用中所存在的问题,构建系统、科学的税收信用,必须借鉴发达国家的税收信用实践经验,增强各税收主体的税收信用意识,完善现有纳税信用制度,逐步建立起征税信用、用税信用和税收中介信用制度,并不断优化税收信用的环境。

一．税收诚信含义

税收诚信通常是指纳税人按照我国税收法律规定的内容和法定的程序积极主动缴纳税款、诚实守信地履行纳税义务的税收行为。一般表现为:(1)按税法规定的时间和地点积极主动地缴纳税款;(2)具有较高的纳税自觉性,依法办理税务登记,依法进行帐簿、凭证管理,按时报送会计报表和纳税申报表,依法缴纳税款、罚款和滞纳金;(3)能够同税务机关及其工作人员密切配合,不人为设置障碍,影响征管工作的顺利进行;(4)实事求是地向税务机关提供纳税资料,接受税务机关的财务监督和纳税检查。

社会主义市场经济既是法制经济,又是诚信经济。税收诚信是市场经济条件下的社会基本道德规范，与国家和每个公民的利益息息相关，同时又是每个公民和市场主体应尽义务，对促进社会主义市场经济的健康发展起着重大作用。

二．税收诚信的现状及其成因分析

1税收诚信的现状及其成因分析

（一）税收诚信的现状

目前,我国正处于社会主义初级阶段,社会主义市场经济体制初步建立,因而我国目前与社会主义市场经济相适应的税收信用体系尚不完善,企业信用制度还没有建立起来,个人信用制度落后,政府信用也在一定程度面临危机。

近年来,税收诚信的现象在市场经济中仍然大量存在。其一般表现为:(1)缺乏诚实守信、依法纳税的正确意识,对依法纳税有抵触情绪。(2)纳税自觉性差,不如实申报纳税资料改。

(3)中介信用急需规范。某些中介机构如会计师事务所、审计师事务所、税务代理机构帮企业隐瞒报税，甚至与税务机关内部人员勾结，损害国家税款。(4)对税务机关工作人员态度生硬、辱骂甚至殴打税务人员，破坏正常的税收征管秩序。(5)从征税信用方面看，税务机关违章办事、执法犯法甚至以税谋私的情况时有发生。

（二）造成税收诚信缺失的成因分析

1.我国税收诚信体系建设明显落后。由于我国信用经济发展较晚，无论是政府、企业、还是个人都普遍缺乏现代经济条件下的信用意识和信用道德观念的培养。同时，国家信用管理体系不完善,相关的法律法规和失信惩罚机制不健全,致使我国税收诚信体系建设明显滞后于社会经济的发展要求。我国目前没有建立起一套完整而科学的信用调查和评价体系,企

业也缺乏加强信用管理的能力。因此,企业在自身经济利益的驱使下,不择手段偷税、漏税、走私、骗汇、骗取出口退税、虚开发票等税收违法行为。毋庸质疑,信用缺失对我国整个经济发展造成了严重的损害。

2.历史原因制约和制度原因致使我国社会信用基础差。在迈向现代市场经济过程中,传统信用观念无法适应市场经济的冲击。诚实信用的缺失对我国社会经济的发展造成了严重的危害。由于我国市场经济发育不充分,信用经济体系发育程度低,市场信用交易不发达。无论是企业还是消费者个人,都普遍缺乏现代经济条件下的信用意识和信用道德观念的培养。再者,人们长期受追名求利心理的强烈驱使,一些企业和个人便采用各种手段最大限度地追求自身经济利益的最大化。致使在经济生活中各种不诚信的现象时常发生和蔓延。在税收征管中表现在纳税人故意做假帐(报表),偷(逃、骗、欠、抗)税,虚开发票等税收违法行为。

3.国家信用管理体系不健全,缺乏有效的失信惩罚体系。税收诚信缺失本质上是一种违约行为,经济活动主体(纳税人)是否选择违约,关键看违约成本的高低,当违约的预期效用超过将时间及另外的资源用于从事其他活动所带来的收益时,便会选择违约。由于税收诚信缺失,国家和社会对失信行为的打击惩罚不力,守信的收益也不明显,甚至于“大家都不讲信用,我讲信用反而倒霉”,致使“失信所得到得利益反而多余守信所得利益”,失信反而有利可图。长此以往,必然对纳税人的行为有不良诱导作用,导致大量税款流失。

三.建立和完善社会主义税收诚信体制的方法和途径

1.建立起一整套适应社会主义市场经济体制的道德体系。这必须广泛深入地开展诚实守信的道德教育，使所有纳税人都真正树立起诚实守信的道德观，以诚信原则为核心，建立社会主义道德评价标准，以此规范各类经济主体之间乃至一切社会关系之间的行为，使人们自觉做到诚实守信，坚决摒弃非税收诚信的行为。

2.不断完善税收法制,减少偷、逃税的发生几率。这就需要加强税收信用立法,加大依法治信力度。按照新的《税收征收管理法》及其实施细则的规定,不断强化税收执法刚性，解决好以权代法、以言代法等问题；坚决推行税收执法责任和责任过错追究制,解决税收征管中职责不清,有错不纠和追究不力等问题；进一步加强征管基础,改革征管体制,完善征管模式,强化税收稽查,堵塞税收征管漏洞,减少非税收诚信造成的税收流失。

3.建立和完善失信惩罚体制。明确税收失信的法律边界以及制裁的程度和形式，加强对税收诚信行为的监管和执法力度，建立及时快速的信息收集或举报机制以及被惩罚人的申诉机制。此外，还要与商业信用挂钩，进行全方位的信用破产惩罚，使得不讲信用者或信用不佳者难以立足，难以生存。使其“失信成本>守信成本”,而不敢为或不愿为。

参考文献:

1．税收诚信问题探析【J】集团经济,2008

2．税收诚信问题【J】人力资源管理,2009

第二篇：诚信税收

诚信税收，从我做起

“税收是什么？”一个女孩一边看报纸摸着头说，她就是我。

税收的重要性是不可轻视的。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家的经济体现就是捐税。”恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”十九世纪美国大法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。

现在，我真为那先偷税漏税的感到不值得。你看，你偷税或漏税一次，你每天肯定是提心吊胆的。而且，还随时都面临着被警察抓去坐牢的危险，可能是罚一万元以上的款项，何必呢？只要你按时缴税，不偷税漏税，那么不仅自己轻松，而且还为国家出了一份力呢！是啊，既然这个税收是取自于民、用之于名的，又不是乱收费也不是政府拿去乱用的。我们为什么要偷要漏呢？ 难道大家都不想要为自己的国家出一份力吗？都不想让国家繁华、强大起来吗？自己的国家就是自己的第二个家！

你不妨可以算一算这笔数，一个中等的学校有两千个学生。一个学生缴费一千元，就是两百万元。这个学校需要150位老师，一位老师一年2万元。一共是三百万元，减去两百万元就还有一百万元。这钱是从哪里来的呢？就是税收得来的啊！

让我们一起来做个守信用的公民吧！诚信税收，从我做起。让我们一起为国家出一份力吧！让我们一起携手走向美好的未来！

刘多

毛老师收

第三篇：税收诚信演讲稿

税收诚信演讲稿税收诚信演讲稿大家好，今天我们一起探讨的话题是诚信。什么是诚信？顾名思义诚实、守信！今天各位坐在这里听我演讲是诚信，商家合法经营、依法纳税是诚信，人们之间相互平等交往、互助互爱是诚信。孔孟之道讲究的是礼、义、仁、信，诸葛亮七擒孟获为的也是一个“信”字！诚信作为中华民族的传统美德，几千年来受到人们的自觉信奉和推崇，它犹如一脉清泉让人们的心灵充满纯洁和自信，让社会充满真诚和信任。然而，时至今日我们为何又要重提诚信呢？是的，那是因为现代社会中有许多的事情让人困惑、令人骇然：假烟、假酒、假种子、假化肥、假文凭、假职称、假名字„我们似乎正生活在一个虚假的世界里，诚信离我们越来越遥远了。抛弃了诚信，虚伪的面具充斥着生活的每一个角落，友谊之花在凋零，亲情之果在磒落；失去了诚信，也必将失去发展的空间、坚强的支持和人格的尊严。有一名德国留学生，成绩优异，毕业后四处求职却屡屡受挫，为什么？原因很简单，因为他的档案资料记录他曾逃避公共汽车票而被抓三次。在新加坡，有人手持飞机票却不能登机，为什么？因为有资料显示他借阅图书馆的书籍而未归还。由此可见，诚信对每个人都至关重要！只有诚信公司才会聘用你，只有诚信银行才会借钱给你，拥有诚信才能赢得他人的信任，拥有诚信才能融入社会求得生存和发展。诚信无处不在、无处不需。在税收领域里，我们同样热切的呼唤着诚信的回归！为了不缴或少缴税款，有些人要么逃避、要么造假，税款成为他们眼中的唐僧肉。近些年来，查出有税收违法问题的纳税户比例不断上升，虚开增值税专用发票屡禁不止，暴力抗税现象不断出现。刀子、棍棒、拳脚、石块乃至炸弹，谁会想到有人竞把这些施加到秉公执法的税务干部身上、施加到护税协税的善良老百姓的身上，而这些痛下毒手的行为竞是为了不缴或少缴本应属于国家的税款。看着国家的利益任人宰割，我们怎能不愤怒？试问，他们的诚信何在？！值得反思的是，在我们要求纳税人诚信纳税的同时，我们是否也应该诚信的为纳税人服务呢？曾几何时，税务人员的一个电话，企业就得诚惶诚恐的跑到税务机关接受询问；曾几何时，检查人员推门就进，说查就查，还得吃饭；又在何时，税务窗口上总是排着长长的人龙，纳税人怨声载道；局长公告随便一贴,众多纳税人就得伸长脖子、拿着小本吃力的抄写。而当我们先行函告，进而平等的与纳税人进行约谈换来的是纳税人多么积极主动的配合；当我们实行检查准入制度在社会上又引起了多么强烈的反响；当我们增设办公窗口，拆掉了那道横在税务机关与纳税人之间的那道玻璃，我们又能多么强烈的感受到纳税人为国纳税的自豪，一站式服务伴随着春天的到来热烈而实在的拥向了纳税人。我相信在不久的将来，诚信将化成一座桥梁，联系着税务人员与纳税人，联系着理解与被理解，尊重与被尊重，信任与被信任。通过这座桥我们与纳税人将携手走向文明纳税、诚信纳税的光明大道。是的，我们渴望诚信、追求诚信，希望诚信能够成为一种自觉的道德规范。可面对现实，我们似乎不能奢求人人是君子、个个都诚信，于是我们只能寻求法律的约束，让人们清晰的认识到不诚信将举步维艰，不诚信必将代价惨重！当道德的约束成为一种必然，当法律的尊重成为一种习惯，诚信离我们还会遥远吗？朋友们，相信诚信的力量吧！让我们背好诚信的行囊，身披一袭灿烂，心系一份执着，带着诚信上路，您将踏出一路的风光。

第四篇：税收诚信学习心得

税收诚信学习心得

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实施宏观调控的重要手段，更是构建和谐社会的重要物质基础。目前，全省上下在强调优化税收服务，提高税收工作人员服务意识的同时，提高公民依法诚信纳税意识也是一个不容忽视的突出问题。

据一份有关“诚信纳税”的调查资料显示，在诚信纳税认识上，大部分人认为信用比金钱更重要，有的人却认为社会上普遍存在偷税行为，多数市民不愿意称呼自己是纳税人；在纳税知识上，普遍认为纳税基础知识薄弱，有的企业财会人员竟然搞不清税收保全强制执行措施与税务行政处罚之间的区别；在纳税行为上，当依法纳税与单位或个人利益发生碰撞时，有的人将单位和个人利益放在首位，有的纳税人认为只要有经营收入就应该主动到税务机关申报纳税，半数以上的消费者能够主动索要发票。该资料客观反映了当前一些公民亟待提高的纳税意识和喜忧参半的纳税状况。

从某种意义上说，公民纳税意识薄弱主要和税法宣传力度不够有关。笔者认为税务部门应从以下几个方面做出努力：一是要大力进行税收重要性的宣传，通过坚持开展税法宣传月等活动，大力宣传依法诚信纳税的重要意义；二是要宣传公民依法纳税与国家和公民的利益密切相关，税收取之于民，用之于民；三是要宣传公民依法纳税是应尽的义务和责任，是回报国家和社会的体现，也是公民道德规范的具体体现。四是要宣传依法纳税是衡量企业的商业信誉和商业道德的重要标志。

除了各级税务部门的积极努力之外，广大公民也应该自觉提高依法纳税的思想境界，进一步树立大局意识，正确处理好国家利益、集体利益与个人利益的关系，坚持守法经营、诚信纳税。每个纳税人都应把依法纳税作为生存发展的前提条件，立足于自身的长远发展，树立起良好的商业信誉和企业形象。

依法诚信纳税是我们共同的责任和义务。让我们携起手来，齐心协力，扎实进取，共同推进我省地税税收事业取得更大的发展，为顺利实现“十一五”规划和全面构建和谐社会做出新的更大贡献

第五篇：税收问题

1.中国税收发展问题的探讨

税收增长方面

目前，我国税收收入高速增长，甚至超过经济增长。对此，有学者进行了探讨。

黄凤羽认为，产生这一现象的原因，首先是经济原因。轻税产业或行业在GDP中的比重不断下降，从经济增长转换为税收增长需要一定的时滞。其次是制度因素。如，非税GDP的存在、外贸进口核算方法、出口退税核算制度等，都会导致二者发生背离。最后是管理因素。如，税务部门提高税收征管能力，可使税收收入摆脱税源的约束实现快速增长。

关飞认为，基于2000至2009年间的季度数据分析表明,尽管税收收入序列和GDP序列是不协整的,但工业企业缴纳的流转税税额与总税额、利润总额以及第二产业增加值却具有长期均衡关系,这说明第二产业税源结构因素对增长的贡献不是特别明显。税收增长中,第二产业结构因素起了至关重要的作用。未来,如果不改变税制结构和其他因素,未来税收高增长还将持续。

胡怡建认为，未来5至10年，税收占GDP比将由2010年的18.39%提高至2015年的21%或2020年的24%，税收将实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长转变。原因如下：第一，经济增速放慢。根据十二五规划GDP增长率将降为7%，经济增速放慢必将导致经济性税收增长放慢。第二，经济结构转型。对房地产实行宏观调控，服务业替代制造业的结构性调整将使结构性税收增长放慢。第三，分配格局调整。提高居民收入在国民收入中的比重，以及提高劳动者收入在初次分配中的比重，将使企业赢利能力降低 企业收入性税收增长放慢。第四，货币紧缩政策。对信贷以及货币发行规模的宏观调控紧缩政策将使货币性税收增长放慢。

多个学者共同指出，中国实现由爆发式超常增长向持续性稳定增长的税收发展方式转变，还须在以下三方面有所作为：第一，保持实体经济可持续增长是税收可持续增长的基础。税收与经济基本保持同步，或略快于经济增长，已成为税收增长的基本规律。在中国，由于企业实体经济税收是税收的主要来源，税收与经济增长之间关系更为直接和紧密。因此，只有保障实体经济可持续增长，才能保持税收可持续增长。第二，保持虚拟经济可持续增长是税收可持续增长的动力。

从中国实践来看，证券、期货、网络、动漫等虚拟经济在经济GDP计量上和税收贡献计量上的不匹配，是税收超越经济增长的动力。再加上广义货币的过快增长引起的流动性过剩导致资本市场和房地产市场价格的飙升推高了资产价格,提升了资产规模,使实体经济以外的资产交易产生了巨额增量交易额和交易差价,为资产交易流转税和所得税提供了巨额税基和税收,也成为加快税收增长的动力。第三，优化调整经济结构是推进税收可持续增长的保证。在中国经济发展方式转变，产业结构调整格局下大力发展现代服务业和先进制造业的同时，保持金融业、房地产业、汽车制造业和石油加工业四大高税收贡献产业适度增长，是推进税收可持续增长的保证。

1.2．税收负担

近年来，在税收连年高速增长背景下，中国税收负担是问题引起广泛争论。衡量宏观税负水平的高低，国际上通常使用税收收入占GDP的比重来反映。但在我国国内研究中则形成了三个口径的宏观税负指标：小口径——税收收入占GDP比重；中口径——财政收入(预算内收入)占GDP比重；大口径——政府收入占GDP比重。

郭庆旺，吕冰洋对税收负担是轻是重进行详细研究，从各个口径的税收负担的测算结果推断：第一，从名义税率的国际比较来看，中国各大主体税种的税率处于适中水平。但是国际上对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法，与之相比，中国增值税小规模纳税人适用的3%税率偏高。与国际上对农产品普遍采用的给予加价补偿办法相比较，中国对农民实行的是不具有 “统一补偿”的免税政策，导致农业投入品的增值税最终被农民承担，农民增值税税收负担较高。第二，中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势，大口径的宏观税收负担在2007年达到30.2%。2008年下半年以后，由于税源减少和结构性减税政策的实行，导致税收增速跌幅较大，未来一段时间内宏观税收负担会有所下降。第三，从税基的税收负担角度衡量，中国消费有效税收负担和劳动有效税收负担呈上升趋势，以劳动有效税收负担提升最快，而资本有效税收负担始终处于剧烈波动状态。第四，非金融企业部门边际税收负担虽有波动，但是整体上处于下降趋势。从总体经济的宏观税收负担和企业部门税收负担的变动趋势推想，近10年来宏观税收负担上升部分大部分由居民部门承担了。

但是，安体富认为，在我国，税收占GDP的比重不能反映政府支配财力的水平和国民负担水平。原因是国外大多数国家，政府收入的绝大部分或大部分来自税收，因此，税收收入占GDP的比重大体上能反映政府支配财力的水平，尽管各国都或多或少有税外收费，但比重有限，并且都要纳入预算。在我国则不然，政府收入除了包括财政收入即预算内收入(人称“第一财政”)，还包括预算外收入(人称“第二财政”)，制度外收入(人称“第三财政”)，土地出让金收入(人称“第四财政”)等。

冯瑜认为，经济结构决定税源结构。税收主要来源于国民经济中的二、三产业，主体税种的税基与GDP中的二、三产业的增加值相对应，二、三产业的增速和比例对税收增长的影响很大。三是验证了经济政策影响税收水平。短期内，紧缩政府开支、提高税率、增加税收等紧缩性政策将会增加宏观税负水平，而增加财政支出、降低税率、减少税收、放松银根等扩张性政策必将使宏观税收负担下降。

1.4.税制结构优化

安体富认为，目前流转税所占比重偏高、所得税所占比重偏低、地方税体系不完善、缺乏主体税种是中国税制结构存在的问题。由于流转税属于中性税收，调节收入的作用有限，所得税虽能发挥调节收入差距的作用但目前比重又过低，因而，这种税制结构与当前的经济社会形势不相适应，难于发挥应有的调控职能。中国中长期税制结构的优化关键是调整好流转税与所得税、间接税与直接税之间的比例关系。一方面，随着我国经济的发展和经济效益的提高，人均GDP和人均收入的增加，客观上所得税所占比重有进一步提高的趋势，从而可以缩小流转税与所得税之间比例关系的差距；另一方面，随着税收总收入，特别是所得税和财产税的增长，应适当降低流转税的税负水平，从而实现税制结构的优化。

1.5.结构性减税

潘石，王文汇认为，单纯减税会大幅度减少财政收入,扩大财政赤字,催生财政风险。实行结构性减税,是当前中国应对经济危机,深化税制改革的正确选择。结构性减税并不是全面减税,也不是单一减税,其实质是对税制进行结构性调整,在调整中实现税负水平的逐步下降。维持税负总量或总水平不变的观点或主张,不应成为中国税制改革和税收政策的基本取向。结构性减税必须做到“五结合”:

一是要与结构性增税相结合；二是要与大幅度减费相结合；三是要与加大信贷供给相结合；四是要与加大民生投入相结合；五是要与提高居民可支配收入相结合。减税必须与增加政府支出科学搭配,才能实现经济迅速回升与税制结构优化的双重目标。

杨卫华认为，我国结构性减税目前还存在着出口疲软，经济回升但基础不牢固的问题。对此，他建议：（1）进一步加大对结构性减税政策的宣传，提高认识；

（2）运用好已有的税收优惠政策；（3）应及时调整或出台新的增加收入、刺激需求的税收政策；（4）出台拉动民间投资和扩大就业的税收政策；（5）制定鼓励节能减排的税收政策；（6）加大“费改税”力度，强化税收管理。

闫坤，于树一认为，中国实施结构性减税的目标，一是通过减税刺激短期的经济增长，二是通过税收结构调整解决深层次的经济结构问题。要适应国际经济环境，面向“十二五”规划目标，从产业导向、地区导向、居民导向进行考虑，要突破税种结构、税费结构、出口退税频繁调整、个人所得税综合制、房地产税征管机制等瓶颈。

参考文献

[1] 安体富.中国中长期税制改革研究[J].经济研究参考，2010，46：30-45.[2] 胡怡建.中国税收发展面临的四大转变[J].财贸经济，2011，10：5-10.[3] 关飞.基于经济波动及产业税源因素视角的税收增长实证分析[J].统计与决策，2011，10：127-129.[4] 黄凤羽.中国税收收入超经济增长的若干原因分析[J].经济纵横，2010，3：8-10.[5] 郭庆旺，吕冰洋.中国税收负担的综合分析[J].财经问题研究，2010，12.[6] 冯瑜.产业结构调整与税收增长分析[J].税务研究，2011，07.[7] 潘石，王文汇.中国结构性减税的五大原则[J].学术月刊，2010，04.[8] 杨卫华.关于进一步完善结构性减税政策的研究[J].涉外税务，2010，01.[9] 闫坤，于树一.论全球金融危机下的中国结构性减税[J].税务研究，2011，01.