国家税务总局关于印发2011年增值税营业税税负与预警标准的通知

第一篇：国家税务总局关于印发2011年增值税营业税税负与预警标准的通知

国家税务总局

国税函〔2012〕294号

国家税务总局关于印发2011年增值税营业税税负与预警标准的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为全面掌握增值税、营业税税负情况，加强税收风险分析，同时为纳税评估和税务稽查工作提供依据，税务总局测算了2011年一般纳税人的增值税销售额税负和企业类纳税人的营业税税负，编制了预警标准，现将测算结果印发给你们。此次测算的基础数据是综合征管信息系统中的增值税纳税人申报信息和集中到总局的地税系统企业类营业税纳税人征管信息。各地要充分利用此次测算结果，深入分析本地区的行业税负情况，不断完善税收风险预警体系，努力提高税收风险识别和应对水平，确保税收收入持续稳定增长。

附件：1.2011年一般纳税人增值税销售额税负与预警标准

测算说明

2.2011年一般纳税人增值税销售额税负与预警标准

3.2011年企业类纳税人营业税税负与预警标准测算说明

4.2011年企业类纳税人营业税税负与预警标准

二○一二年六月二十日

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(对下只发电子文件）

信息公开选项：依申请公开

国家税务总局2012年7月2日封发 校对：收入规划核算司

第二篇：国家税务总局关于印发《营业税问题解答(之一)的通知

国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》 [条款失效]

国税函发[1995]156号 1995年04月17日

备注：根据国税发[2009]29号文件关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知规定，本法规

部分条款失效。

一、问：税制改革以前，原营业税规定的减税、免税项目，在994年1月1日起实行新的营业税制以后是否还继续执行? [本条失效]

答：实行新税制后，原营业税的法规均已废止，过去所作的减征或免征营业税的规定自然也一律停止执行。营业税暂行条例规定：“营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。”因此，在1994年1月1日实行新税制后如果还继续执行原营业税的减税、免税项目，是属于违反税法的行为，应当坚决予以纠正。

二、问：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，是否征收营业税? 答：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，这两种行为均不属于营业税的征税范围，因而不征收营业税。

三、问：运输企业在境外载运旅客或货物入境，是否征收营业税? [本条失效]

答：根据营业税暂行条例实施细则第七条第（二）款关于“在境内载运旅客或货物出境”属于境内提供应税劳务的规定，运输企业在境外载运旅客或货物入境，不属于在境内提供应税劳务，因而不征收营业税。

四、问：航空公司用飞机开展飞洒农药业务是否名征营业税?

答：营业税暂行条例第六条第（五）款规定农业病虫害防治免征营业税，营业税暂行条例实施细则第二十六条第（四）款明确农业病虫害防治“是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。”航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。

五、问：单位所属内部施工队伍承担其所隶属的单位建筑安装工程是否征收营业税? [本条失效] 答：这首先要看此类施工队伍是否属于独立核算单位。如果属于独立核算单位，不论承担其所隶属单位（以下称本单位）的建筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应当征收营业税。如果属于非独立核算单位，承担其他单位建筑安装工程业务应当征收营业税；而承担本单位的建筑安装工程业务的否应当缴纳营业税，则要看其与本单位之间是否结算工程价款。营业税暂行条例实施细则第十一条规定，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。根据这一规定，内部施工队伍为本单位承担建筑安装业务，凡同本单位结算工程价款的，不论是否编制工程概（预）算，也不论工程价款中是否包括营业税税金，均应当征收营业税；凡不与本单位结算工程价款的，不征收营业税。

六、问：对绿化工程应按何税目征税?

答：绿化工程往往与建筑工程相连，或者本身就是某个建筑工程的一个组成部分，例如，绿化与平整土地就分不开，而平整土地本身就属于建筑业中的“其他工程作业”。为了减少划分，便于征管，对绿化工程按“建筑业一其他工程作业”征收营业税。

七、问：对工程承包公司承包的建筑安装工程按何税目征税?

答：根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司承包建筑安装工程业务，即工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税。工程承包公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。

八、问：对境外机构总承包建筑安装工程如何征税? [本条失效]

答：根据营业税暂行条例第十一条第（二）款“建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人”和营业税暂行条例实施细则第二十九条第（一）款“境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应缴税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或购买者为扣缴义务人”的规定，建筑安装工程的总承包人为境外机构，如果该机构在境内设有机构的，则境内所设机构负责缴纳其承包工程营业税，并负责扣缴分包或转包工程的营业税税款；如果该机构在境内未设有机构，但有代理者的，则不论其承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税款均由代理者扣缴；如果该机构在境内未设有机构，又没有代理者的，不论其总承包的工程是否实行分包或转包，全部工程应纳的营业税税款均由建设单位扣缴。

九、问：银行贷款给单位和个人，借款者以房屋作抵押，如果期满后借款者无力还贷，抵押的房屋归银行所有，对此是否应当征税?如果房屋归银行所有后，杂乱无章针房屋销售，是否应当征税?

答：借款无力归还贷款，抵押的房屋被银行收走以抵作贷款本息，这表明房屋的所有权被借款者有偿转让给银行，应对借款者转让房屋所有权的行为按“销售不动产”税目征收营业税。

同样，银行如果将收归其所有的房屋销售，也应按“销售不动产”税目征收营业税。

十、问：非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供给农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税?

答：《营业税税目注释》规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

十一、问：保险公司开展财产、人身保险时向投保者收取的全部保费记入“储金”科目，储金的利息记入“保费收入”科目，储金到期返还给用户。对保险公司开展财产、人身保险征收营业税的营业额是向投保者收取的保费，还是储金的利息?对于到期返还给用户的储金是否准许从其营业额中扣除?

答：营业税暂行条例第五条规定：除另有规定者外，“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”根据此项规定，第一，保险公司开展财产、人身保险的营业为向投保者收取的全部保费，而不是储金的利息收入。国为，就提供保险劳务而言，此项规定所说的“对方”是指投保者，保险公司向投保者收取的是保费，而储金利息是保险公司向银行收取的，不是向投保者收取的。其次，应以保费金额为营业额，对到期返还给用户的储金不能从营业额中扣除。

十二、问：邮政部门收取的“电话初装费”按什么税目征税?

答：根据《营业税税目注释》对“邮电通信业”税目的解释，为用户安装电话的业务属于该税目的征收范围。“电话初装费”是邮政部门为用户安装电话而收取的费用，应按“邮电通信业”税目。

十三、问：电信部门开办168台电话，利用电话开展有偿咨询，点哥等业务，对此项收费按什么税目征税?

答：168台是具有特殊用途的电话台，其业务属于《营业税税目注释》所说的“用电传设备传递语言的业务”，应按“邮电通信业”税目征收营业税。

十四、问：对邮电局（所）经营的邮电礼仪活动按什么税目征收营业税?其营业额如何确定? 答：邮电礼仪是指邮电局（所）根据客户的要求将写有祝词的电报，或者使用客户支付的价款购买的礼物传递给客户所指定的对象。对于这种业务应按“邮电通信业”税目征收营业税，其营业额为邮电部门向用户收取的全部价款和价外费用，包括所购礼物的价款在内。

十五、问：文化培训适用哪个税目?

答：根据《营业税目注释》规定，“文化体育业”税目中的“其他文化业”是指除经营表演、播映活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。此项规定所称培训活动包括各种培训活动，因此对文化培训应按“文化体育业”税目征税。

十六、问：学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？

答：根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。

十七、问：对合作建房行为应如何征收营业税？

答：合作建房，是指由一方（以下简称甲方）提供土地使用权，另一方（以下简称乙方）提供资金，合作建房。合作建房的方式一般有两种：

第一种方式是纯粹的“以物易物”，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。具体的交换方式也有以下两种：

（一）土地使用权和房屋所有权相互交换，双方都取得了拥有部分房屋的所有权。在这一合作过程中，甲方以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；对乙方应按“销售不动”税目征税。由于双方没有进行货币结算，因此应当按照实施细则第十五条的规定分别核定双方各自的营业额。如果合作建房的双方（或任何一方）将分得的房屋销售出去，则又发生了销售不动产行为，应对其销售收入再按“销售不动产”税目征收营业税。

（二）以出租土地使用权为代价换取房屋所有权。例如，甲方将土地使用权出租给乙方若干年，乙方投资在该土地上建造建筑物并使用，租赁期满后，乙方将土地使用权连同所建的建筑物归还甲方。在这一经营过程中，乙方是以建筑物为代价换得若干年的土地使用权，甲方是以出租土地使用权为代价换取建筑物。甲方发生了出租土地使用权的行为，对其按“服务业-租赁业”征营业税；乙方发生了销售不动产的行为，对其按“销售不动产”税目征营业税。对双方分别征税时，其营业额也按税暂行条例实施细则第十五条的规定核定。

第二种方式是甲方以土地使用权乙方以货币资金合股，成立合营企业，合作建房。对此种形式的合作建房，则要视具体情况确定如何征税：

（一）、房屋建成后如果双方采取风险共担，利润共享的分配方式，按照营业税“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税”的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。

提示— 这个隐藏几个会计处理过程（也可以说是倒推法）。即

1、甲方卖地给合营公司未收款，2、合营公司给钱甲方抵还买地款。由于甲方不承担经营风险，所以是卖地而不是投资。——即卖地行为与投资行为的差异就在于承担经营风险。

（二）、房屋建成后甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为，而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，那么，对甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按“转让无形资产”征税；对合营企业按全部房屋的销售收入依“销售不动产”税目征收营业税。

（三）、如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为，也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。因此，首先对甲方向合营企业转让的土地，按“转让无形资产”征税，其营业额按实施细则第十五条的规定核定。因此，对合营企业的房屋，在分配给甲乙方后，如果各自销售，则再按“销售不动产”征税。

十八、问：对于转让土地使用权或销售不动产的预收定金，应如何确定其纳税义务发生时间？

答：营业税暂行条例实施细则第二十八规定：“纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。”此项规定所称预收款，包括预收定金。因此，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。

十九、问：对个人将不动产无偿赠予他人的行为，是否视同销售不动产征收营业税？ [本条失效] 答：根据营业税暂行条例实施细则第四条规定，“单位将不动产无偿赠予他人，视同销售不动产”，应当征收营业税。由此可见，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。

二十、问：以“还本”方式销售建筑物，在计征营业税时可否从营业额中减除“还本”支出? 答：以“还本”方式销售建筑物，是指商品房经营者在销售建筑物时许诺干年以可将房屋价款归还购房者，这是经营者为了加快资金周转而采取的一种促销手段。对以“还本”方式销售建筑物的行为，应按向购买者收取的全部价款和价外费用征收营业税，不得减除所谓“还本”支出。

第三篇：财税[2011]110号 财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知

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文号：财税[2011]110号

发文单位：财政部国家税务总局

发文日期： 2011-11-16

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意，现印发你们，请遵照执行。附件：营业税改征增值税试点方案

财政部国家税务总局

二○一一年十一月十六日

营业税改征增值税试点方案

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要

求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改

革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

第四篇：财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知

自治区国家税务局关于《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》贯彻执行中有关问题的通知

桂国税函〔2007〕238号

全文有效 成文日期：2007-03-26

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各市、县（区）国家税务局：

《财政部国家税务总局关于宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》（财税〔2006〕153）翻印后，因县及县以下新华书店的增值税税收优惠政策由先征后返改为免税，各地反映了一些问题，经研究，现明确如下：

一、县及县以下新华书店承包给外单位和个人经营的，不属于享受免征增值税的范围，应按规定征收增值税。

二、免税审批按现行减免税管理权限的规定执行。从今年起，应在年初及时下发减免税批文，以避免在综合征管系统中出现欠交税金的问题。审批附报的资料只需证明企业为县级、县以下新华书店、销售的货物是文件规定的免税范围的货物。

三、对第三条第（一）、（二）点免税的项目，因在2006年已征收了增值税，涉及到退库问题，但此项业务不属于财政专员办审批办理退库的范围，应由国税部门审批办理退税。

二○○七年三月二十六日

第五篇：《营业税改征增值税试点企业税负变化 申报表》(

附件4 《营业税改征增值税试点企业税负变化 申报表》（适用于增值税一般纳税人）

填表说明

一、企业基本情况：请参照《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》相应内容填写，“主管税务机关”：填写纳税人增值税主管税务机关全称，“联系人”：填写可联系到纳税人的联系人。

重要提示：“税款所属时间”、“纳税人名称”、“纳税人识别号”、“营业地址”、“法定代表人姓名”、“所属行业”、“联系电话”的填写同《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》。

二、试点后企业税负变化额计算情况各列说明

（一）第①列“应税服务销售额（不含税）”：请参照《增值税纳税申报表附列资料

（一）（本期销售情况明细）》填表说明第9列“应税服务销售额（不含税）”，分应税服务项目填写。

营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

重要提示：填写应税服务项目对应“开具税控增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”和“纳税检查 调整”金额之和，其中“开具税控增值税专用发票”、“开具其 1 他发票”、“未开具发票”和“纳税检查调整”说明同《增值税纳税申报表附列资料

（一）（本期销售情况明细）》填表说明。

（二）第②列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：请参照《增值税纳税申报表附列资料

（三）（应税服务扣除项目明细）》第5栏对应口径填列，分应税服务项目填报。

重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写“0”。

（三）第④列“应税服务增值税应纳税额”： 一般纳税人按照如下公式计算：

应税服务增值税应纳税额=一般计税方法计算的应纳税额+简易计税方法计算的应纳税额。

一般计算方法计算的应纳税额=（《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第19栏“应纳税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×应税服务销项税额比例；

应税服务销项税额比例=（《增值税纳税申报表附列资料

（一）（本期销售情况明细）》第14列第2、4、5行之和）÷（《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×100%；

简易计税方法计算的应纳税额=《增值税纳税申报表附 列资料

（一）（本期销售情况明细）》第12行第14列。

（四）第⑤列“应税服务增值税实际缴纳税额”：（纳税人当期税收通用缴款书及相关缴款凭证上注明已缴纳的税款-当期纳税检查补缴税款）×应税服务销项税额比例，分应税服务项目填报。

应税服务销项税额比例=（《增值税纳税申报表附列材料

（一）（本期销售情况明细）》第14列第2、4、5行之和）÷（《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×100%。

重要提示：（1）应税服务增值税实际缴纳税额按照征税项目销项（应纳）税额比例进行分配，计算方法为：应税服务增值税实际缴纳税额=应税服务增值税实际缴纳税额×（应税服务项目销项（应纳）税额÷应税服务全部销项（应纳）税额×100%）。

（2）第⑤列应税服务增值税实际缴纳税款合计数：无欠缴企业等于第④列数合计数。

（五）第⑥列“应税服务实际退税额”：填写应税服务项目对应本期经主管税务机关实际审批的出口退税额、即征即退税额和其他退税额。

（六）第⑧列“应税减除项目金额”：是指同应税收入对应的减除项目金额，应税减除项目金额=直接减除项目金额+还原减除项目金额，其中：直接减除项目金额（扣额）为第②列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”;还原减 除项目金额为试点企业可在销项税额中抵扣进项税额（扣税）的项目经还原而成的按原营业税差额征税规定可在应税收入中减除的项目金额，还原公式为实际抵扣的进项税额×（1＋1/增值税适用税（抵扣）率），分应税服务项目填报。

重要提示：直接减除项目金额（扣额）为试点企业在计算增值税销项税额的税基中可扣除的价款和其他费用。

（七）第⑨列“适用税率”：是指按原营业税规定应税服务项目对应营业税税率，分应税服务项目填报。

（八）第⑫列“上年同期缴纳的营业税额”：是指应税服务项目在上年同一税款所属期实际缴纳的营业税额，分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。

（九）第⑬列“上年同期营业税应税收入”：是指应税服务项目和上年同期缴纳的营业税额对应的应税收入，分应税服务项目填报。此栏无同期数据的不填报。

三、设备更新及增值税进项税额抵扣情况各行说明

（一）“期初固定资产账面净值”：是指按照相关会计制度核算期初用于应税服务固定资产账面净值数据。

重要提示：在“本年累计”项下是指本（上）年初用于应税服务固定资产账面净值。

（二）“新购固定资产价值（元）”：是指新增的用于应税服务固定资产原值数据。

（三）“固定资产更新率”：是指本期用于应税服务新增固定资产总额（原值）/期初固定资产总额（原值）×100%。

（四）“计划当年内新购固定资产金额”：纳税人计划当年内新购用于应税服务固定资产金额（原值）。

四、企业进项税额抵扣情况各行说明

企业进项税额抵扣情况请根据《增值税纳税申报表》及附列资料、相关帐户资料等填写。

（一）“当期申报抵扣的增值税进项税额总额”：按照《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》表第12栏填写，填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

（二）“⑴当期申报抵扣的固定资产进项税额”：填写纳税人在《附列资料

（二）》“

一、申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的数据。

（三）“其中：专用于应税服务项目的固定资产进项税额”：填写纳税人专用于应税服务项目固定资产进项税额的数据，不包括专用于货物、加工修理修配购进的固定资产。

（四）“⑵当期用于应税服务的其他项目申报抵扣的进项税额”：填写除固定资产以外的购进用于应税服务的进项税，不包括专用于货物、加工修理修配的相关内容，应等于其中三项的合计。

（五）“其中:货物”：填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买货物进项税额的数据。

（六）“其中:加工修理修配劳务”：填写纳税人用于应税服务的其他项目申报抵扣的购买加工修理修配劳务进项税额的数据。

（七）“其中:应税服务”：填写纳税人用于应税服务的 其他项目申报抵扣的购买应税服务进项税额的数据。