第一篇：注意各税种对外币汇率折算的不同规定
注意各税种对外币汇率折算的不同规定
朱珉2012-12-25
我国现行的各税种相关法规中，关于外币交易汇率折算的规定不太一致，企业在处理外币交易时要注意区分。各税种相关法规对外币交易的汇率折算规定，大致可以分成四种：
一、以纳税义务发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价折合成人民币，采取这种方法的税种有增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税。
二、以按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币，采取这种方法的税种有契税、印花税、企业所得税（非居民企业所得税源泉扣缴、非居民企业股权转让所得）。
三、上一月最后一日人民币汇率中间价或者上一纳税年度最后一日，折合成人民币，采取这种方法的税种是个人所得税。《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（国务院令第519号）第四十三条规定，依照税法第十条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
四、上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币，采取这种方法的税种是房产税。《财政部、国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》（财税〔2009〕3号）规定，以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。
第二篇：各税种减免的规定
（一）增值税减免
1、不定期免税项目
（1）从事种植业、养殖业、林业、牧业和水产业生产的单位和个人销售的自产初级农业产品；
（2）避孕药品和用具；
（3）向社会收购的古旧图书；
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
（6）来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口的设备；
（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；
（8）个人销售自己使用过的物品（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）；
（9）单位和个人经营者销售自己使用过的其它属于货物的固定资产（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）；
（10）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务；
（11）粮食经营企业：
国有粮食购销企业销售粮食；
其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。
（12）以部分资源综合利用产品为原料生产的建材产品；
（13）部分农业生产资料；
（14）五大类饲料产品；
（15）黄金冶炼企业生产销售的黄金；
（16）校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研的；
（17）残疾人专用物品（假肢、轮椅、矫形器）；（18）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。
（19）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的。
2、定期免税项目
定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。
3、外商投资企业采购国产设备享受退税管理：
（1）享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外资企业。
外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%（含25%）以上。
本市外商投资企业，未取得出口货物退（免）税登记证的，必须在履行第一份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，到本市进出口税收管理处申请办理出口货物退（免）税登记证手续。企业取得出口货物退（免）税登记证后，方可申请办理购进国产设备的登记备案手续。
（2）享受退税的设备范围：是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外国投资产业指导目录》（鼓励类和限制乙类）的投资项目，在国内采购的设备。
对列入国务院《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》在国内采购的设备，不能享受退税的税收优惠政策。
（3）享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：
必须是以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。
（4）购进国产设备的应退税额
=增值税专用发票注明的金额×增值税税率
（5）对外商投资企业购进的国产设备，由其主管退税税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内发生转让、赠送等设备所有权转移行为，或发生出租、再投资行为的，应补征其已退税款。
4、出口货物退（免）税
（1）外贸、工贸和其它贸易型公司应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率
凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：
进项税额=普通发票所列（含增值税的）销售金额/（1＋征收率）×退税率
其它出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
（2）生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物实施“免、抵、退”税办法：
“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物当期应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
（3）外贸、工贸和其他外贸型公司出口和代理出口货物的应退消费税税款，凡属从价定率计征消费税的货物应依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算。凡属从量定额计征消费税的货物应依货物购进和报关的数量计算。其计算退税的公式为：
应退消费税税款=出口货物的工厂销售额（出口数量）
×税率（单位税额）
生产企业出口的消费税应税货物，依据其实际出口数量予以免征。
出口货物的销售金额、进项金额及税额明显偏高而无正当理由的，税务机关有权拒绝办理退税或免税。
（二）消费税减免----（返回顶端）
纳税人出口应税消费品免征消费税。
（三）营业税减免----（返回顶端）
可以免征营业税的主要项目有：
（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；
（2）残疾人员个人为社会提供的劳务；
（3）非盈利性医疗机构按照国家规定价格取得的医疗服务收入；营业性医疗机构自取得执业登记之日起三年内取得的医疗服务收入；对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入；
（4）普通学校及经地市以上人民政府（含）或同级教育行政管理部门批准成立，国家承认学员学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文化保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（7）个人转让著作权收入；
（8）单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心，外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入；
（9）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的；
（10）学校举办的符合条件的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐业），暂免征收营业税。
（11）符合条件的民政福利企业，凡安置盲、聋、哑、残等残疾人员占企业生产人员35%（含35%）以上的，其从事“服务业”税目范围内的业务（广告业除外），暂免征收营业税。
（12）对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务（普通人寿保险、养老年金保险、健康保险）的保费收入。
（13）个人销售自有普通住房免征营业税。
（14）对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价向本单位职工出售住房取得的收入，暂免征收营业税。（15）对高校后勤实体及社会性投资者经营学生公寓，获得租金收入至2005年12月31日止免征营业税。
（16）对新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%），并与其签订3年以上期限劳动合同的，3年内免征营业税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）
（17）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）
（四）企业所得税减免----（返回顶端）
1．关于劳动就业服务企业减免企业所得税政策
凡当年安置城镇待业青年、富余职工、富余人员、农转非人员和两劳释放人员（以下简称富余人员）占企业总人数60%以上的，经认定为劳动就业服务企业，经批准可免征企业所得税三年，免税期满后当年安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经批准可减半征收企业所得税两年。
2．关于民政福利企业减免企业所得税政策
对民政福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上的，暂免征收企业所得税，凡安置“四残”人员占生产人员总数10%以上未到35%的减半征收企业所得税。
“四残”人员包括盲、聋、哑和肢体残疾。
3．关于兴办第三产业企业所得税的优惠政策
对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。
对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开办之日起可减征或者免征企业所得税一年。
为了安置随军家属而新办的企业，自领取税务登记证之日起，三年内免征企业所得税。
4．关于高新技术企业的税收优惠政策 国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经市科委组织认定为高新技术企业的，可按15%的税率征收企业所得税。
国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产之日起免征企业所得税两年。
5．关于资源综合利用的税收优惠
企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。
企业利用本企业外的大宗煤扦面、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征企业所得税五年。
为处理利用其它企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经批准，可减征或者免征企业所得税一年。
对专门生产《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中的设备、产品的企业及其独立核算盈亏的分厂、车间，净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；企业使用《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中的国产设备，经过企业申请，主管税务机关批准，可以采取加速折旧方法。
6．关于校办企业税收优惠
凡属高等院校和中小学举办的校办工厂，经税务部门批准，可减征或者免征企业所得税。
7．关于技术改造国产设备投资抵免企业所得税
凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%，可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
企业每一投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
8．关于软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
对我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业和生产线宽小于0.8微米（含0.8微米）的集成电路生产企业，经认定后，自开始获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为三年。
在2010年前，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，经审核符合有关条件的，按其取得缴纳企业所得税后的利润40%退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
9、关于下岗失业人员再就业企业所得税减免政策
对新办的（指中共中央国务院中发[2002]12号文件下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导或隶属关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。下同）服务型企业（指除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外。下同）和商贸企业（除从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业外。下同），当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上（含30%。下同），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新招用下岗失业人员不足职工总数30%，但与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用的下岗失业人员÷企业职工总数×100%）×2。
对现有的服务型企业和商贸企业新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上，并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内对应缴纳的企业所得税额减征30%。
（五）外商投资企业和外国企业所得税减免----（返回顶端）
1．生产性外商投资企业可以享受以下减免优惠待遇
（1）从事机械制造、电子工业、能源工业（不含开采石油、天然气）、冶金（不包括稀有金属、贵重金属开采）、化学、建材工业、轻工、纺织、包装工业、医疗器械、制药工业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、建筑业，交通运输业（不含客运）等生产性企业；直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；其他生产性外商投资企业（如从事建筑、安装、装配工程设计和为工程项目提供劳务、饲养、养殖、种植业，生产技术的研究和开发，用自有运输工具和储藏设施直接为客户提供运输、仓储服务的企业等），经营期在十年以上的，可以从开始获利起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；企业实际经营期不满十年的，应当补缴已经免征、减征的企业所得税税款。（2）从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业在上述免税、减税期满后，经过企业申请，国家税务总局批准，在以后的十年之内可以继续按应纳税额减征15%至30%的企业所得税。
（3）从事港口、码头建设的中外合资经营企业，可以减按15%的税率征税，其中经营期在十五年以上的，经过企业申请，企业所在地省级国家税务局批准，可以从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。
2、外商投资举办的产品出口企业和先进技术企业可以享受以下减税待遇
（1）外商投资举办的产品出口企业在享受法定免税、减说期满后，当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，当年可以按照税法规定的税率减半征收。其中，根据有关规定已经按照15%的税率征税的企业可以减按10%的税率征税。
（2）外商投资举办的先进技术企业，在享受法定免税、减税期满后仍为先进技术企业的，可以在以后的三年之内按照税法规定的税率减半征税。
3、设在经济特区（指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区，下同）、经济技术开发区（指经过国务院批准在沿海港口城市设立的经济技术开发区，下同）、沿海经济开放区（指被国务院批准为沿海经济开放区的市、县、区，下同）、国家新技术产业开发区等区域内的外商投资企业和外国企业可以享受以下免税、减税待遇：
（1）设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业，设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，可以减按15%的税率征税。
（2）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在的城市的老市区，国务院批准的开放城市和国家旅游度假区的生产性外商投资企业，可以减按24%的税率征税。
（3）设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区，从事技术密集、知识密集型项目，投资在3000万美元以上、回收投资时间长的项目，能源、交通、港口建设项目的外商投资企业，经过国家税务总局批准，可以减按15%的税率征税。
（4）在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在十年以上的，可以减按15%的税率征税。同时，经过企业申请，当地税务机关批准，可以从开始获利的起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。（5）在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，可以减按15%的税率征税。其中，经营期在十年以上的中外合资经营企业，经过企业申请，当地税务机关批准，可以从开始获利的起免征企业所得税两年。
（6）在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期在十年以上的，经过企业申请，特区税务机关批准，可以从开始获利的起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。
4、外国投资者和外国企业可以享受以下免税、减税待遇：
（1）外国投资者从其投资的外商投资企业取得的利润，免征企业所得税。
（2）外国投资者从其投资外商投资企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经过投资者申请，主管税务机关批准，可以退还其再投资部分已经缴纳企业所得税的40%；再投资扩建或者新建产品进出口企业和先进技术企业，经营期不少于五年的，可以全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款，再投资不满五年撤出的，应当缴回已经退还的税款。
（3）外国政府和外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征企业所得税。
（4）外国企业为中国科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术取得的特许权使用费，经过国家税务总局批准，可以减按10%的税率征税。其中，技术先进或者条件优惠的，免征企业所得税。
（5）外国企业从经济特区、经济技术开发区和国家规定的对外开放城市市区取得的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，除了依法免税的以外，都可以减按10%的税率征企业所得税。其中，提供的资金、设备条件优惠，或者转让的技术先进，需要给予更多减税、免税优惠的，由所在市人民政府决定。
（6）对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。
（7）技术开发费抵扣应纳税所得额。外商投资企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10%）以上的，经税务机关审核批准，允许再按当年技术开发费实际发生购买国产设备投资抵免企业所得税额的50%，抵扣当的应纳税所得额。
（8）购买国产设备投资抵免企业所得税。自1999年7月1日起，凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类、限制乙类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
（9）追加投资项目可享受相关税收优惠政策。自2002年1月1日起，从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目的外商投资企业，凡符合追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元或者追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%条件的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，在经税务机关批准后，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。
对在2002年1月1日以前发生的追加投资业务，符合上款相关条件的，可就其按税法有关规定确定的减免税年限中自2002年1月1日后的剩余年限享受优惠。
（六）个人所得税减免----（返回顶端）
1、免征个人所得税的主要项目有：
（1）省级人民政府、国务院各部委、军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2）财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息；
（3）按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；
（4）福利费、抚血金、救济金；
（5）保险赔款；
（6）军人的转业费、复员费；
（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资等；
（8）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（9）其他经国务院财政部门批准免税的所得；
（10）对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；
（11）个人购买体育彩票一次中奖额在1万元以下的，免征个人所得税；
（12）对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；
（13）企业和个人按照国家或省级地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税；
（14）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；
（15）按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人帐户取得的利息收入免征个人所得税；
（16）个人按照中国人民银行的规定在中国工商银行开设教育储蓄存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税；
（17）对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
（18）对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（执行期限：2003年1月1日至2005年12月31日）
2、下列项目经过省级人民政府批准可以减征个人所得税：
（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；
（2）因严重自然灾害造成重大损失的；
（3）其他经国务院财政部门批准减税的。
（七）资源税减免----（返回顶端）
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；
2、纳税人在开采或者生产应税产品过程中因意外事故、自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情给予免税或减免照顾；
3、独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%；
4、国务院规定的其他项目的免税、减税规定。
（八）土地增值税减免----（返回顶端）
1、下列项目经过纳税人申请，当地主管税务机关审批，可以免征土地增值税：
（1）建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%；
（2）因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产；
（3）因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产；
（4）个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满五年的，免税；居住满三年不满五年的，减半征收。
2、下列项目暂免征收土地增值税：
（1）以房地产进行投资、联营，投资、联营一方以房地产作价入股或者作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的；
（2）合作建房，一方出土地，一方出资金，建成后按照比例分房自用的；
（3）企业兼并，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的。
（九）印花税减免----（返回顶端）
使用下列凭证可以免征印花税：
1、已经缴纳印花税的凭证的副本或抄本（视同正本使用者除外）；
2、财产所有人将财产增给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据；
3、无息、贴息贷款合同；
4、外国政府或国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；
5、农林作物、牧业畜类保险合同；
6、出版合同；
7、书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或者个人之间书立的凭证。
（十）房产税减免----（返回顶端）
1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
3、宗教、寺庙、名胜古迹自用的房产；
4、个人居住非营业用的房产（外籍个人、港澳台同胞、华侨从2000年1月1日起执行）；
5、房屋大修期间停止使用期在半年以上的由纳税人提出申请，经区县税务机关审核批准，在大修期间免征房产税。
6、对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，停止使用后可免征房产税。
7、对微利和亏损企业的房产和个别纳税确有困难，可由企业提出申请，经区县税务机关审核，报经市税务局批准后给予定期减免照顾。
（十一）车船使用税减免----（返回顶端）
1、国家机关、人民团体、军队自用的车船；
2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船；
3、载重量不超过一吨的渔船；
4、专供上下客货及存货的趸船、浮桥用船；
5、各种海防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、港作车船、工程船；
6、经村民委员会证明的农民用于农业生产的非机动车船；
7、按有关规定缴纳船舶吨税的船；
8、经财政部或市人民政府批准的其他特殊情况的车船；
9、对办理停驶的车船，可持发证管理机关的证明，在区县税务机关核定后，免征停驶期间的税款。
（十二）城镇土地使用税减免----（返回顶端）
1、国家机关、人民团体、军队、由国家财政部门拨付事业经费的单位，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共地；直接用于农林牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。
2、免税单位职工家属的宿舍用地。
3、福利企业用地。
4、集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。
5、经批准开山、填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年。
（十三）契税减免----（返回顶端）
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
这里所称用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋。
所称用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。
所称用于医疗的，是指门诊部及其他直接用于医疗的土地、房屋。
所称用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。
所称用于军事设施的，是指地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台站；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
对于土地、房屋用途的确认，应根据土地用途登记资料或房地产权证上反映的用途性质来确定。
2、城镇职工按规定第一次购买经县以上人民政府批准出售的公有住房，在国家规定标准面积以内的，可以免征契税；超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定征收契税。
3、凡土地、房屋被县级以上人民政府批准征用、占有、拆迁后，重新承受土地、房屋权属的，对其成交价格不超过原土地、房屋权属作价补偿费和货币化安置款的部分，给予免税照顾；超过的部分，按规定征收契税。
对原土地、房屋权属作价补偿费和货币化安置款，要严格按照有关法律、法规规定的标准核定，超标准的部分不予认可。
4、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、避免、克服的客观情况。
5、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩的土地使用权，用于农、林、牧渔业生产的，免征契税。
6、依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
7、个人购买自用普通住房，其纳税义务时间发生在1999年8月1日以后，可以减半征收契税。
8、单位和个人购买空置商品住房，其纳税义务发生在1999年8月1日至2002年底前，免征契税。
9、对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县级人民政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，在规定的标准面积以内，如属职工首次购买住房，均比照《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定免征契税。
10、单位和个人购买空置商业用房、办公楼，其纳税义务发生在2001年1月1日至2002年底前，免征契税。
11、凡土地、房屋被县级以上人民政府批准征用、占用、拆迁，其拆迁补偿获得房屋（指互换土地、房屋权房）或采取其他方式安置的，重新获得土地、房屋权属成交价格超过原土地、房屋权属作价补偿费的，但不超过原私房作价补偿的三分之一的，免征契税；超过三分之一的，则对超过部分征收契税。
12、对经县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，免征契税。
13、对独家发起，募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税；对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税。
14、企业破产，在破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
（十四）农业税减免----（返回顶端）
1、鼓励发展生产的减免
为了鼓励以各种形式扩大耕地面积和充分利用可耕地，以增加农业生产，规定对纳税人依法开垦荒地或者用其他方法扩大耕地面积所得到的农业收入，从有收入之年起，免税一至三年；对移民开垦荒地所得到的农业收入，从有收入之年起，免税三至五年；对纳税人利用宅旁隙地零星种植农作物的收入，免征农业税。为鼓励农业科研，促进科技兴农，规定对农业科学研究机构和农业学校在进行农业试验的土地上所取得的农业收入，免征农业税。
2、灾歉减免
为了照顾灾歉地区人民生活，扶持他们迅速恢复生产，国家对农业税规定了灾歉减免的政策即纳税人的农作物，因遭受水、旱、风、雹或者其他自然灾害而歉收的，按照歉收程度，根据“轻灾不减或少减、重灾多减、特重全免”的原则，减征或者免征农业税。灾歉减免的具体办法，由各省、自治区、直辖市制定。
3、社会减免
对一些因某些特殊的社会原因而造成生产、生活困难的农民，国家也规定了农业税减免政策，习惯上称为社会减免。具体对象包括：
（1）因缺乏劳动力或者其他原因而纳税确有困难的革命烈士家属、在乡的革命残疾军人以及其他纳税人；
（2）农民的生产和生活还有困难的革命老根据地；
（3）生产落后、生活困难的少数民族地区；
（4）交通不便、生产落后和农民生活困难的贫瘠山区。
（十五）农业特产税减免----（返回顶端）
农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产品收入，在试验期间准予免税。
对在新开发的滩涂、水面上生产农业特产品的，自有收入时起一至三年内准予免税。
对民政部门尚在补助、纳税确有困难的贫困农户，准予减税和免税。
对因自然灾害造成农业特产品歉收的，酌情准予减税或免税。对遭受严重自然灾害，致使纳税人的实际收入减收三成以上的，酌情给予减税；减收六成以上的，免征农业特产税。以上所列减税、免税均指对具体纳税人的减税、免税照顾，应由纳税人提出申请，经县（区）征收机关审核，报上级财政机关批准后执行。对国务院列举的应税品目以及一个地区的减税、免税，需报国务院或财政部审核批准。
（十六）耕地占用税减免----（返回顶端）
1、减税范围：
（1）农村革命烈士家属、革命残疾军人、鳏寡孤独的农户，在规定用地标准内，新建住宅纳税确有困难的，经县人民政府批准后，可酌情给予照顾。
（2）对民政部门所办的福利工厂，确属安置残疾人就业的，可按残疾人占工厂人员的比例，酌情给予减税照顾。
（3）农业户口居民占用耕地建设住宅，按规定税额减半征收。
（4）经批准后占用临时耕地，超过一年的，按规定的税额减半征收；占用耕地超过两年的，从第三年起全额征收。
2、免税范围；
（1）部队军事设施用地。军事设施用地应限于部队省、市、自治区以上指挥防护工程、配置武器、装备的作战阵地，尖端武器作战、试验基地，军用机场、港口，军事通信台站、线路、导航设施，军用仓库、靶场、训练场、营区，师（含师级）以下机关办公用房，专用修械所和通往军事设施的铁路、公路支线。部队非军事用途和从事生产经营占用耕地，不予免税。
（2）铁路线路。指铁路线路以及按规定两侧留地和沿线的车站、装卸用货场、仓库用地。地方修建铁路，可以比照上述情况免缴耕地占用税。其他占用耕地应照章征收耕地占用税。
（3）民用机场跑道、停机坪、机场内必要的空地以及候机楼、指挥塔、雷达设施用地免税。
（4）炸药库用地。指国家物资储备部门炸药专用库房以及为保证安全所必须的用地，给予免税。
（5）学校用地。指全日制大、中、小学校（包括部门、企业办的学校）的教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室以及师生员工食堂、宿舍用地、给予免税。学校从事非农业生产经营占用耕地，不予免税。职工夜校、党校、团校、干校学习班、各类培训中心、函授学校等均不在免税之列。
（6）医院用地。包括部队和部门、企业职工医院、卫生院、医疗站、诊所用地，给予免税。私人办医院、诊所也可享受免税待遇。疗养院等不在免税之列。计划生育部门、卫生防疫站及妇幼保健院等占用耕地，不属免税范围，应照章征税。
（7）敬老院、幼儿园用地，给予免税。
（8）殡仪馆、火葬场用地，给予免税。
（9）直接为农业生产服务的农田水利设施用地，给予免税。
（10）经国务院批准的其他用地。
经批准的减免税用地，凡改变用途，不属于减免税范围的，应从改变时起补缴耕地占用税。
3、外商投资企业的征免税规定
外商投资企业占用耕地一般不征耕地占用税。但对外商投资企业占用耕地从事旅游业、娱乐业、房地产等第三产业，应按有关规定征收耕地占用税。
第三篇：在会计准则下对外币折算的理解[模版]
在会计准则下说明对外币折算的理解
2006年2月我国财政部出台38项企业会计准则，简称新准则，执行新准则的的企业不再执行原来的会计准则，作为新增准则之一的《企业会计准则19号—外币折算》在企业外币交易的会计处理、外币会计报表的折算和相关的信息披露方面，都做了较系统的规定，这有利于进一步规范企业外币交易会计确认、计量及外币报表的折算。但是在外币报表折算方法的选择上，国际会计界历来都存在着很大的争议，直到现在也仍然存在分歧，因此，既是我国在新准则中对外币报表折算方法进行了明确的规定，他仍有可能在今后的理论界和实务界继续成为争论的话题，为此笔者在认真研究各种外币折算的理论依据，我国外币的发展及以现阶段各国对折算方法选择的基础上，从会计核算的发展趋势，满足报表使用者需要及在生物钟的接受程度等多角度论证新准则采用现行汇率法作为唯一的外币折算方法的合理性。
一、外币报表折算方法的历史演进。
外币报表折算是指从事国际经营活动的公司，采取他们的报告货币按照一定的汇率、一定的计量方法来从新表述境外经营的分支机构财务报表的会计程序和方法，自从20世纪30年代以来，世界各国在外币报表折算方面共出现4种方法。（1）区分流动性项目与非流动性项目法（2）区分货币性项目与非货币性项目法（3）时态法（4）现行汇率法
二、我国外币报表折算的发展。
我国对于外币报表折算的方法的选择，也经历了一个不断选择和调整的过程，最早在人民币实行高度集中的外汇管制时期，是按历史汇率折算货币性项目和非货币性项目，随后在1995年要求采用现行汇率法，但在1995年7月发布的具体会计准则，是根据境外营业与报告企业相关的融资和经营方式的不同，将境外实体和报告企业精英组成部分的境外营业两种类型，规定对境外实体采用现行汇率法，对作为报告企业组成部分的境外营业采用时态法。
然而2006年财政部门正式制定的《企业会计准则19号—外币折算》对于正常经营情况下企业对境外经营的财务报告折算方法的选用，明确规定使用现行汇率法。
三、对我国新准则外币折算方法的选择分析。
众所周知，我国此次一系列新会计准则的制定，是在于国际会计准则趋同的大背景下进行的，目的之一在于消除和减少与国际会计准则之间的差异，提高会计信息国际可比性，尽管如此，在许多具体规定上，新准则并未完全与国际会计准则保持一致，在对外币折算方法的选择上可看出这种差异。
（一）两种折算方法并用的弊端。1报表使用者无法有效利用报表数据。2给企业带来
盈余操纵空间。
（二）采用现行法的合理性。1符合会计核算的发展趋势2满足报表使用者的需要3
简化会计核算的复杂性，实务中运用最广
四、结论
综上所诉，尽管在理论界对时态法和现行汇率法一直争论不休，且大多数国家采用了折中的方式，允许两种方法并存并用，但从会计核算发展的趋势和会计信息有用性等方面都说明现行汇率法更能反映资产负债的经济价值，且在实务中已得到充分的认可，因此我国新准则规定采用现行汇率法作为唯一的外币折算方法是务实和合理的。
第四篇：税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点
税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有：
（一）查账征收
查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。
（二）查定征收
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。
（三）查验征收
查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
（四）定期定额征收
定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。
（五）委托代征税款
委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。
（六）邮寄纳税
邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。
（七）其他方式
如利用网络申报、用IC卡纳税等方式。
纳税申报，是指纳税人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定法律责任的主要依据。
纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。
（一）纳税申报的方式
《征管法》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”目前，纳税申报的形式主要有以下三种：
1.直接申报
直接申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报。这是一种传统申报方式。
2.邮寄申报
邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。
纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
3.数据电文
数据电文，是指经税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。例如目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方式的一种形式。
申报期限的确定与申报方式也有一定的联系。如以邮寄方式申报纳税的，以邮件寄出的邮戳日期为实际申报日期；以数据电文方式办理纳税申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为申报日期。
（二）纳税期限
纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理申报和纳税的期限。
纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。按期纳税申报，是以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税申报期限，不能按期纳税申报的，实行按次申报纳税。纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、“五一”国际劳动节、清明节、中秋节、国庆节以及双休日等。
1.增值税纳税期限
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。
2.消费税纳税期限
按照《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
3.营业税纳税期限
营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4.资源税纳税期限
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
5.企业所得税税纳期限
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的纳税，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税。
自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
节税与避税的异同点
少交税是所有创业者所希望的，并且并非是做不到的，企业少交税可以通过节税与避税两种做法达到。但是，节税和避税，又有不小的区别。避税、节税在现实中有时难以明确界定，但在概念上有其区别，具体有以下方面：
节税
又称为税收策筹划，一般是指纳税人采用合法之手段（政策技巧、计算分析、会计政策等）以达到不交或少交税的目的，当存在多种纳税方案以供选择时，纳税人则选用令税负最低的方式以处理财务、经营、交易等事项；
避税
与节税不同，它是以非违法法之手段以达到逃避纳税义务的目的，此非违法是指所用手段既非明文规定可以做的，亦非明文规定以禁止的，是打“政策之擦边球”，政府因其直接导致国家财政收入减少、间接令税制有失公平并有其他不良影响，在税务征管上是反避税的，政府通过提高有关法规与政策的水平以制约企业之避税行为。
一、节税的特点
第一，以符合税收政策法规为前提。节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择。
第二，符合政策立法意图。纳税人通过节税最大限度地利用税法中固有的优惠政策来享受其利益，其结果正是税法中优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体。
第三，需要进行策划。节税需要纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划。没有策划就没有节税。
第四，表现形式多样。由于各国税法的不同，会计制度的差异，世界各国的节税行为也各有不同。一般来说，一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。
二、避税与节税的区别
虽然避税与节税具有很多的共同之处，并且在实际操作中对其进行严格的区别也是比较困难的，但是两者之间的差异还是存在的。
1、避税是违背立法精神的，而节税是顺应立法精神的。
换句话说，顺应法律意识的节税活动及其后果与税法的本意相一致，它不但不影响税法的地位，反而会加强税法的地位，从而使当局利用税法进行的宏观调控更加有效，是值得提倡的行为。
2、避税从某种意义上等同于逃税。
避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在相当程度上它与逃税一样危及国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。因此，国家需要以反避税的手段对其进行调整和规范，而节税则不需要。
三、避税与节税的相同点
作为纳税人实现不交税或少交税所可能采取的两种有效的方式，节税与避税仍是具有共同点的。它们的主体都是纳税人，对象是税款，手法是各种类型的缩小课税对象，减少计税依据，避重就轻，降低税率，摆脱纳税人概念，从纳税人到非纳税人，从无限纳税义务人到有限纳税义务人，靠各种税收优惠，利用税收征管中的弹性，利用税法中的漏洞以及转移利润、产权脱钩等一系列手法。
归纳起来，介绍避税与节税二者的共同点主要有：
（1）主体相同，都是纳税人所为；
（2）目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的；
（3）都处在同一税收征管环境中和同一税收法律法规环境中；
（4）两者之间有时界线不明，往往可以互相转化。在现实生活中，节税和避税实际上有时很难划分清楚；
（5）不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准，在一国是合法的节税行为，在另一个国家有可能是非违法的避税行为。即使在同一个国家，有时随着时间的推移，两者之间也可能相互转化。因此对它们的判断离不开同一时间和同一空间这一特定的时空尺度。
避税或节税要讲究策略，要充分利用当地的税收优惠政策，以达到合理的少交税的目的。
增值税与营业税征税范围的划分
1.邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
2.纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务，同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得收入征收增值税，提供建筑业劳务收入征收营业税：
（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
3.对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题。
对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
4.融资租赁业务征收增值税问题。
（1）经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，征收营业税，不征收增值税。
（2）其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
5.商业企业向供货方收取的部分收入征税问题
（1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，按营业税的适用税目税率（5%）征收营业税。
（2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
应冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
被审计企业需提供的资料
该企业年报审计和所得税汇算清缴了，下面是被审计单位需要提供给会计师事务所的资料清单。大家看一下，如果企业需要做审计的话，可以提前做准备了。
1、营业执照（副本）（复印件）；
2、国、地税登记证（副本）（复印件）；
3、组织机构代码证（副本）（复印件）；
4、外商投资企业批准证书（复印件）；
5、外汇登记证（副本）（复印件）（如未单独核定最高限额，需要复印外汇登记证有最高限额的一页）；
6、公司章程及财务制度（复印件）；
7、贷款证（原件，现场核对）；
8、上审计报告（复印件）；
9、资产负债表、利润表及报表附注；
10、总账、明细账、凭证（原件，现场审核）
11、银行对账单、余额调节表（复印件）；
12、存货盘点计划及盘点表（复印件）；
13、固定资产盘点计划及盘点表（复印件）；
14、短期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；
15、长期投资中各种债券、股票等（原件、现场审核并复印）；
16、长期投资中若有联营投资，则被投资单位的营业执照、章程、验资报告、出资证明、审计报告、有关分红的董事会决议等资料复印件）；
17、重要房产的产权证明（复印件）；
18、国有土地使用证（复印件）；
19、商标或专利许可证（复印件）；
20、所有长短期借款合同、抵押或担保合同（复印件）；
21、所有销售合同（复印件）；
22、车辆行驶证、本新增固定资产的购置发票（复印件）；
23、关于企业进行清算的、分红、对外投资、转让股份等重大事件的董事会决议及相关部门的批准文件；
24、其他现场临时需要的资料。
税务申报前提醒事项
1.无论有无收入都要进行税务申报，没有收入则进行零申报。
2.本月初申报的是上个月的税。
3.申报日期：涉及到的常规税种一般都是在次月15号之前申报（比如：增，消，营），不同的税种具体的申报期限不一样，而且有一些税种不同的省份申报期限也不一样，建议大家，根据自己单位的情况，列一张税收征收日期表，来提醒自己，以免错过申报日期。也可以注意查一下当地税务局网站。现在某些地方的税务局网站会在年初公布当年的征期日历。
一定要注意不能逾期申报，如果确实有理由需要延期申报的，需提前向税务机关申请。
4.申报的方式主要有两种：手工申报，电子申报（即网络申报）
现在大部份地区都以网络申报为主。
纳税申报的材料
企业在每个征收期向税务机关报送的申报资料，是税务机关了解企业生产经营及税款征收情况的重要依据。其信息真实与否，将直接影响到纳税评估数据源的质量，如有不慎，将为企业埋下税务风险的地雷。
目前申报资料主要包括三大类。
第一类为纳税申报表和扣缴报告表，主要有：
1、地方税（附加）通用申报表；
2、企业所得税预缴申报表；
3、企业所得税纳税申报表；
4、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表；
5、个人所得税申报表；
6、扣缴个人所得税报告表；
第二类为财务会计报表，主要有：
1、资产负债表；
2、利润表（损益表）
3、其他财务报表；
第三类为附列纳税资料，如增值税纳税申报表等。企业应通过制度来保障纳税申报资料的真实性与合法性。
近几年，经过征纳双方的艰苦努力，申报资料的报送质量有了明显的改观，但是，从整体看，企业纳税申报表及财务会计报表的运用、报送、审核等工作还没有全面规范，特别是目前企业大多采用手工报表，其规范化水平急待提高。
增值税税率有哪些
1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和出口货物外，税率为17%。
2.低税率
增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按13%的低税率计征增值税。
（1）粮食、食用植物油。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志。
（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。
（5）国务院规定的其他货物。
纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
3.零税率
增值税纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。
各税种的纳税期限
纳税申报期限是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定确定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理申报和纳税的期限。
纳税申报期限是根据各个税种的特点确定的，各个税种的纳税期限因其征收对象、计税环节的不同而不尽相同，同一税种也可以因为纳税人的经营情况不同、财务会计核算不同、应纳税额大小不等，申报期限也不一样，可以分为按期申报纳税和按次申报纳税。按期纳税申报，是以纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税申报期限，不能按期纳税申报的，实行按次申报纳税。纳税人、扣缴义务人如遇国家法定的公休假日，可以顺延。公休假日指元旦、春节、“五一”国际劳动节、清明节、中秋节、国庆节以及双休日等。
1.增值税纳税期限
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。小规模纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据其应纳税额的大小分别核定。
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。
纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴纳书之日起15日内缴纳税款。
2.消费税纳税期限
按照《消费税暂行条例》规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或以1 个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
3.营业税纳税期限
营业税的纳税期限，分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
4.资源税纳税期限
资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
5.企业所得税税纳期限
企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
企业所得税的纳税，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税。企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税。
自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
企业在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
“免、抵、退”税的计算方法
此种方法适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
含义：“免税”，免征出口销售环节的增值税；“抵税”，生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退税”，生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
1.出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法计算方法如下：
（1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额
其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
解释：此项的产生原因是出口货物的征税率与退税率不同。
注：出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能反映实际离岸价的，出口企业必须按照实际离岸价向主管税务机关申报，由主管税务机关依法核定。
（2）计算免抵退税额
免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率
（3）比较当期应纳增值税额与免抵退税额的大小，确定应退税额：
（4）确定免抵税额
2.如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下：
（1）当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额其中：免抵退税不得免征和抵扣的税额＝出口货物离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
（2）免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
（3）比较当期应纳税额与免抵退税额，以此确定应退税额：应纳税额与免抵退税额两者中较小者。
（4）确定免抵税额
哪些进项税额不得抵扣
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
税务基础知识：定额税率
按征税对象的计量单位直接规定应该纳税额的税率形式。征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。前者如现行税制中的盐税以盐的吨数作为计量单位，资源税中的天然气以千立方米为计量单位。采用定额税率征税，税额的多少同征税对象的数量成正比。中国现行税制中的定额税率有四种表现形式：
（1）地区差别定额税率，即对同一征税对象按照不同地区分别规定不同的征税数额。具有调节不同地区之间级差收入的作用。
（2）分类分级定额税率，即把征税对象按一定标志分为类、项或级，然后按不同的类、项或级分别规定不同的征税数额。
（3）幅度定额税率，即在统一规定的征税幅度内根据纳税人拥有的征税对象或发生课税行为的具体情况，确定纳税人的具体适用税率。
（4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率，即对同一征税对象在按照地区差别或分类分级定率的前提下，实行有幅度的定额税率。
第五篇：注意教师对不同层次学生的心理伤害
注意教师对不同层次学生的心理伤害
如果说体罚主要指向学生的身体、肉体，那么心理伤害则直指学生的精神，伤害学生的自尊心，侮辱学生的人格。与体罚相比，心理伤害具有隐敝性，从某种程度上讲，其危害性较之体罚更大。在日常教学中，许多教师有意或无意、或隐或现地通过言语或其他行为暗示来打击、摧残学生的精神（心灵），给学生的心理造成不同程度的伤害。当这种伤害达到一定程度、影响到学生的心理健康和人格发展的时候，可称之为心理伤害。因此，对教育行为中的这些心理伤害进行调查、剖析并指明其危害，将有助于更好地实现教育目的。
一、对后进生和不听话学生的心理伤害——轻视、惩罚
后进生或者不听话的学生，是最不受欢迎的一个群体，他们在教师的眼中是没有希望的。教师对他们的轻视和蔑视往往是发自内心的，时常溢于言表，并“及时”表现在教学行为中。
伤害的表现之一是教师经常用打骂、侮辱、讽刺、挖苦、嘲笑等多种方式发泄他们对后进生的不满。如有教师用诸如此类的语言侮辱学生：你让我失望透了、你是一只猪、我不会管你了、你再说话就缝上你的嘴等等。这些对学生极端否定和人格侮辱的语言，不关心学生、歧视学生的行为都会极大地伤害学生的自尊心。这种阴影可能会持续影响其一生的健康发展。有些学生会模仿老师的行为，成为其今后对待他人的态度。教师似乎忘记后进生也是有自尊的，他们的心灵同样是脆弱和稚嫩的，其内心深处充满着对鼓励和称赞的憧憬与期盼。教师不经意的一句话都可能对学生造成巨大的心理伤害。有学生在作文中写到：上小学时有一次上课，他趁老师不在时与其他同学一起大叫一声，老师发现后，勒令其放学后不准回家，必须学狗叫才行。这位学生无论如何也难以做到。无奈之下，他哭着请求老师允许他学狗爬。这位教师以猫玩老鼠的心态观看了学生的表演，然后在学生屁股上踢了一脚，扬长而去。这位学生写到：“是这位老师教会了我恨，恨教师，恨这个社会，恨所有的人，使我久久不能面对老师、同学和学校生活。老师之所以单单对我实行处罚，也许是我成绩差的缘故吧。然而，这难道不是造成我成绩更差的原因吗？”
教师带有侮辱性的行为往往发生在后进生的身上，为什么？因为教师对后进生似乎有一种先入为主的成见，认为后进生就理应承受侮辱与打骂。同样的行为，后进生所为，受到惩罚的可能性会更大，而由优生所做则能轻易地得到老师的谅解，这是光环效应的作用，或称为黑圈效应。而且，大多数教师不期望也不相信后进生在智力或学业上会有长进，甚至对他们的进步持否定和怀疑的态度。有研究证明，“那些未被期望有智力增长的儿童，他们IQ（智商）增长愈多，都几乎在每个方面得到教师愈不利的评价。”可见，教师对待后进生的轻视有时是根深蒂固的。教师对后进生的低期望值甚至无期望或放弃行为本身就是一种无言的伤害和虐待。它可能使后进生放弃学习，甚至造成其他方面的终生伤害。教师对后进生的这些行为导致师生关系疏远，并进一步产生师生交往障碍，使得学生厌倦学习，逃避学校，对于学生学业无补，而且很可能造成学生人格缺陷。来自教师不公平的待遇会促使学生形成低调的自我意识和自我评价，他们或因羞于与人交往而形成内向性格，或产生报复行为，危害他人和社会。
教师的一举一动都会给学生造成影响。正像伟大的教育家苏霍姆林斯基所说：“生命即是一种强大有力、不可战胜的财富，同时又是一种脆弱的往往是无助的、极易损伤的珍品，有时候会出现这种情况，只一句冷酷无情的话，一个漠不关心的眼光，就足以扯断一根纤细的生命线。”我们不要忘记另一位伟大教育家陶行知的话：“你的教鞭下有瓦特，你的冷眼里有牛顿，你的讥讽中有爱迪生。”因此，教师应该以公正的态度对待所有学生，以全体学生的发展为宗旨，注意自己的一言一行，避免对学生造成心理伤害。
二、中间生承受的心理伤害——被忽视
中间生是远离教师的视野之外的另一群体，他们既不能以优秀的成绩得到教师的关注，也不想以自己的“不轨”行为引起教师的格外注意。中间生因学习成绩不好不坏、安份守己、听话而默默无闻。教师因工作繁忙也无暇顾及他们，教师对他们不打不骂，似乎没有什么伤害与虐待可言。其实，教师对他们的最大伤害就是忽视了他们的存在，而且这种忽视常常使他们感到自己处于无人过问的孤单境地。他们不言不语，但内心深处充满着对学业的失望和对教师的不满。他们对教师关注的渴望最为强烈。曾有一篇题为《我们的悲哀——一名中间生的自白》的学生作文，文中这样写到：“调皮的学生在老师的眼中是未雕琢的玉，他们虽然不努力但很聪明，只要琢之，磨之，就能成为鲜亮的玉。优等生是老师眼中的明珠，是充满希望的星，他们备受老师的瞩目与关怀，时时感受到老师的恩泽与雨露，因此，越发光亮耀眼。只有我们——中间生，好似一块块粗劣的砖头，被老师随手一放，从此不再过问。我们感受到的除了冷落还是冷落。我们远离老师的心，自生自灭。这就是我们——中间生的悲哀！”学生渴望教师关注，这是不争的事实，教师对学生的忽视与不管不问本身就是一种伤害。这种伤害给中间生造成的直接后果是学习成绩停滞不前，缺乏上进心，没有竞争意识，缺乏表现欲，进而形成“疲软”性格。他们因得不到教师及时的肯定与评价，而使自己的学习行为无法得到强化，也就不能促进后继学习的发生。而且学生由此可能进一步怀疑自己的吸引力和人格魅力。
教师的忽视能造成学生学业成绩的下降这一现象是经过实验证明了的。罗森塔尔、雅各布森在奥克学校实施的“教师期望与学生智力发展”的实验结果表明：“中间儿童能得益于教师的有利期望，而优生儿童得益最少”。换句话说，教师对他们期望的提高，会使他们在IQ和学业上取得的进步最大。反过来说，教师原有的低期望和无期望会极大地抑制他们学业上的提高。观察得知，中间生跟教师接触的时间与机会最少，这会大大削弱师生之间的亲合力、凝聚力。因此，教师的鼓励和关注是中间生在学业上获得巨大进步的前提条件，他们需要来自外部的奖励。学业成绩不良的背后，一定有教师行为的作用。
三、对优等生的“重视”造成的心理伤害——重压下的焦虑和受宠的自负心理伤害
受教师重视、被同学羡慕的优等生也同样承受着来自教师的心理伤害，只是这种伤害更为隐蔽，更不为人所知。一般人认为，优等生无论在学业上还是在其他方面都受到教师的格外关注，是得到奖励和鼓励最多的一类，其心理应该是比较健康的。然而，事实并非如此。他们往往承受着更大的压力，并且容易形成自负脆弱的性格。教师对优等生的过分重视和额外关注，也是一种变相心理伤害。他们的一举一动似乎都受到“监视”，不自由感格外严重。他们非常害怕学业的失败，自己从教师的心目中跌落下来。特别是教师态度的改变，如学习好时，关切有加，学习成绩下降时，不再给予关注等，对学生的伤害最大。他们因教师的期待而背负着无形的重压。教师对他们寄予了很高的希望，对他们的要求也分外严格。这种严格要求表现在教师有意无意的行为中，比如在课堂提问时，遇到疑难问题，教师会不由自主地找尖子生回答。遇到大考、比赛时，尖子生更是拿奖的希望所在，优等生身负重任，其神经时常处在高度紧张中，特别怕老师批评或在同学面前丢脸。这种紧张状态有时反而不能促进学业成绩的更大提高。而且，教师的“优待”也使他们对自己估计过高，当达不到这些目标时，他们就会出现焦虑、恐惧等症状。研究表明，优等生往往比普通学生有更为严重的心理焦虑症，他们在教师期望和自己较高的抱负水平下承受着最大的劳动量。据估计，优等生一天的学习时间大约为10个小时，他们学习时的心理激活水平要比普通学生高得多。过高的心理激活水平、高亢的情绪，无论是积极的还是消极的，均会降低学生的学习效率，甚至会瓦解个体的有组织的行为，并给个体造成巨大的精神压力和心理紧张，从而有可能助长学生忧郁和偏执行为的发展以及心理障碍的发生。
教师对学生的伤害行为也许不是有意为之，但却客观地存在着不利后果。这种无意伤害对于性格内向、敏感、怯弱的学生来讲，危害尤其严重。也正是因为教师这种行为的无意识性，才表明它是一种根深蒂固的教育病。这种行为背后隐藏着不健康的学生观和教学观，即对学生不能一视同仁、平等对待，不能正确把握教育的发展目标，而是以学习成绩作为评价学生的惟一指标。要根除这种教育病，从根本上说，教师要走进学生的内心世界，与之进行心与心的交流。
教师的期待要注重合理性、隐含性和公平性。教师的期待要符合社会发展的水平、时代的需要和学生状况。那种脱离实际、可望不可及或随手而行的期望，都是不可取的。直露的、要求式的期望，或以打骂、恐吓的方式变相发出的期望，也是不可取的。应本着爱护学生、尊重学生权利、基于教育的目的，做到公正合理，行使谨慎。要做到这一点，不仅要加强师德教育，转变教育观念，还应大力加强执法，让民主与法治意识深入教育领域，让学生在实践中受到民主、平等、法治的教育。这也正是面向未来的现代教育者所应具备的基本素质。
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